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VIII Área Derecho Empresarial VIII

Contenido
INFORME ESPECIAL ¿Por qué nos sorprende tanto la corrupción? VIII-1
GLOSARIO EMPRESARIAL VIII-4

¿Por qué nos sorprende tanto la corrupción?

Informe Especial
Ficha Técnica o tal vez más que los cometidos desde el
sector público. minado acto de sus funciones o le estorba en
el ejercicio de estas, será reprimido con pena
Autor : Dr. Cristhian Northcote Sandoval En este informe, revisaremos algunas de privativa de libertad no mayor de dos años.”
Título : ¿Por qué nos sorprende tanto la corrup- las figuras legales que están orientadas a
ción? sancionar las conductas irregulares o ilegales Debemos señalar que el delito se con-
Fuente : Actualidad Empresarial N.º 368 - Primera que se cometen en la actividad empresarial, figura, incluso cuando se le obliga al
Quincena de Febrero 2017 ya sea con interacción con el sector público funcionario a cometer un acto que se
o estrictamente dentro del sector privado. encuentre dentro de sus funciones, por
lo que el elemento trascendente de este
1. Introducción 2. Marco legal delito es la violencia o la amenaza que
Si algo abunda en el Perú son las noticias Cuando hacemos referencia a conductas, ejerce el autor.
o informes periodísticos sobre actos de actos de corrupción o ilegales, nos ceñi-
corrupción cometidos por algún funcio- La sanción para el autor de este delito es
mos a las figuras tipificadas como delitos de pena privativa de libertad no mayor
nario público. en el Código Penal. de dos años.
Lo que está ocurriendo en las últimas Si bien, existen conductas irregulares que
semanas, a raíz del destape de actos de son consideradas como infracciones admi- 3.2. Violencia contra la autoridad
corrupción en varios países de la región, nistrativas y, por lo tanto, son conductas para impedir el ejercicio de sus
cometidos por gobernantes y funcionarios indeseables para la sociedad; no las toma- funciones-artículo 366 del Código
de distintos niveles, es solo una acumula- remos en cuenta en el presente informe Penal
ción de conductas que, en este momento, porque sería complejo abarcar todos los
pueden parecer de gran magnitud, pero El artículo 366 del Código Penal contem-
ámbitos de la regulación administrativa. pla un delito vinculado, también, a la
ello solo se debe a que su comisión ha
sido concentrada por una sola empresa o violencia o amenaza que se ejerce sobre
grupo empresarial; sin embargo, se trata 3. Sobre las conductas contra la funcionarios públicos. Este artículo señala
de actos de corrupción mucho más co- Administración pública lo siguiente:
munes de lo que creemos. Triste realidad. Lo primero que vamos a revisar son aque-
llas conductas consideradas como delitos “El que emplea intimidación o violencia
La parte interesante de toda esta coyun- contra un funcionario público o contra la per-
tura es que casi toda la indignación de que se pueden cometer desde el sector
sona que le presta asistencia en virtud de un
la gente se ha concentrado en los fun- privado hacia las Administración pública, deber legal o ante requerimiento de aquél,
cionarios públicos que cometieron estos entre las que tenemos a conductas que para impedir o trabar la ejecución de un acto
delitos, como si fueran actos que solo pueden ser ejecutadas por personas na- propio de legítimo ejercicio de sus funciones,
son cometidos o que se producen en el turales en forma independiente, pero que será reprimido con pena privativa de libertad
también podrían cometerse por personas no menor de dos ni mayor de cuatro años
entorno de la gestión pública cuando, en o con prestación de servicio comunitario de
realidad, la corrupción está muy presente naturales en interés de personas jurídicas. ochenta a ciento cuarenta jornadas.”
en el sector privado también.
3.1. Violencia contra la autoridad para
Y con ello queremos hacer referencia a obligarle a algo-artículo 365 La sanción para este delito es de pena
los actos de corrupción en los que una El artículo 365 tipifica el delito de violen- privativa de libertad no menor de dos ni
empresa privada interactúa con el sector cia contra la autoridad, que se configura mayor de cuatro años, o con prestación de
público, pero también a aquellas conduc- cuando una persona ejerce violencia o servicio comunitario por ochenta a ciento
tas corruptas que se producen exclusiva- amenaza contra un funcionario o servidor cuarenta jornadas.
mente en la actividad privada y a las que público, para impedir que este realice sus
se presta menos atención. funciones o para obligarlo a realizarlas. El 3.3. Desobediencia o resistencia a la
Sin quitar la responsabilidad de aquellos artículo mencionado señala lo siguiente: autoridad-artículo 368 del Código
funcionarios que han cometido delitos en Penal
perjuicio de todo el país, queremos llamar “El que, sin alzamiento público, mediante El delito de desobediencia o resistencia a
la atención hacia la conducta de muchas violencia o amenaza, impide a una autoridad la autoridad está referido a la situación en
empresas que son responsables de actos o a un funcionario o servidor público ejercer la que una persona no acata el mandato
sus funciones o le obliga a practicar un deter-
de corrupción que afectan al país tanto emitido por un funcionario en el ejercicio

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VIII Informe Especial
de sus funciones, con excepción de los Pero sabemos también que esta es solo
mandatos referidos a la detención de la una concepción que funciona en el a un funcionario o servidor público de otro
Estado o funcionario de organismo interna-
persona. Es de señalar, que el delito se contexto jurídico, pues en la práctica, cional público donativo, promesa, ventaja o
configurará solo en los casos en los que el las personas jurídicas carecen de una beneficio indebido que redunde en su propio
mandato haya sido emitido legalmente. existencia real o física. Son las personas provecho o en el de otra persona, para
El artículo 368 señala lo siguiente: naturales que la conforman o las que la que dicho servidor o funcionario público
representan, las que llevan a cabo los realice u omita actos propios de su cargo
actos y operaciones que conforman la o empleo, en violación de sus obligaciones
“El que desobedece o resiste la orden impar- o sin faltar a su obligación para obtener o
tida por un funcionario público en el ejercicio actividad de la persona jurídica. retener un negocio u otra ventaja indebida
de sus atribuciones, salvo que se trate de la en la realización de actividades económicas
propia detención, será reprimido con pena
Y es, en esa medida, que las conductas con-
sideradas como delitos generan responsabi- o comerciales internacionales, será reprimido
privativa de libertad no mayor de dos años.” con pena privativa de la libertad no menor
lidad penal solo en cabeza de las personas de cinco años ni mayor de ocho años; in-
naturales que las cometen. Pero cuando habilitación, según corresponda, conforme
3.4. Violencia contra autoridades estas conductas se realizan a través de una a los incisos 1, 2 y 8 del artículo 36; y, con
elegidas-artículo 369 del Código persona jurídica, se produce una responsa- trescientos sesenta y cinco a setecientos
Penal bilidad administrativa con consecuencias treinta días-multa.”
El delito regulado por el artículo 369 que, evidentemente, no implican una pena
está referido a la violencia que se ejerce, privativa de libertad, pero sí sanciones de
carácter pecuniario y restricciones para el 4.3. El cohecho activo específico
exclusivamente, contra las autoridades
ejercicio de determinadas actividades. El cohecho activo específico ha sido
elegidas por mandato popular. Así, la
norma señala lo siguiente: Como hemos visto en las últimas semanas, orientado hacia la entrega de sobornos a
algunas conductas delictivas tienen una los funcionarios conformantes del sistema
vinculación sumamente estrecha, si no de administración de justicia o de órganos
“El que impide a los Senadores o Diputados
o a los miembros de las Asambleas Regiona- es que indisoluble, con la intervención resolutivos de carácter administrativo,
les o a los Alcaldes o Regidores el ejercicio de una persona jurídica. Veamos algunos por ser un área especialmente sensible a
de las funciones propias de sus cargos, será de estos delitos: la corrupción.
reprimido con pena privativa de libertad
no menor de uno ni mayor de cuatro años. El artículo 398 del Código Penal tipifica
4.1. El cohecho activo genérico este delito de la siguiente manera:
Si el agente es funcionario o servidor público
sufrirá, además, inhabilitación de uno a tres El cohecho activo es lo que comúnmente
años conforme al artículo 36, incisos 1 y 2.” consideramos como “soborno”. Se trata “Artículo 398. Cohecho activo espe-
de la conducta en la cual una persona cífico
Nótese que la norma hace referencia a ofrece un beneficio a un funcionario o ser- El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da
los senadores o diputados, pero debemos vidor público para que realice u omita un o promete donativo, ventaja o beneficio a un
entender que, actualmente, el delito se acto incumpliendo sus obligaciones. Así lo Magistrado, Fiscal, Perito, Árbitro, Miembro
tipifica el artículo 397 del Código Penal: de Tribunal administrativo o análogo con el
aplicaría respecto de los congresistas. objeto de influir en la decisión de un asunto
La norma sanciona este delito con una sometido a su conocimiento o competencia,
“Artículo 397. Cohecho activo genérico será reprimido con pena privativa de libertad
pena privativa de libertad no menor de El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da no menor de cinco ni mayor de ocho años;
uno ni mayor de cuatro años. Constituye o promete a un funcionario o servidor pú- inhabilitación, según corresponda, conforme
agravante si el autor es funcionario o blico donativo, promesa, ventaja o beneficio a los incisos 1, 2 y 8 del artículo 36; y, con
servidor público, en cuyo caso se aplicará para que realice u omita actos en violación trescientos sesenta y cinco a setecientos
también la sanción de inhabilitación para de sus obligaciones, será reprimido con pena treinta días-multa.
el ejercicio de cargo público, por un pe- privativa de libertad no menor de cuatro ni Cuando el donativo, promesa, ventaja o
mayor de seis años; inhabilitación, según beneficio se ofrece o entrega a un secretario,
riodo entre uno y tres años. corresponda, conforme a los incisos 1, 2 y relator, especialista, auxiliar jurisdiccional,
Cuando pensamos en el término de co- 8 del artículo 36; y, con trescientos sesenta y testigo, traductor o intérprete o análogo, la
cinco a setecientos treinta días-multa. pena privativa de libertad será no menor de
rrupción, siempre imaginamos los típicos
casos de funcionarios públicos recibiendo El que, bajo cualquier modalidad, ofrece, da cuatro ni mayor de ocho años; inhabilitación,
o promete donativo, ventaja o beneficio para según corresponda, conforme a los incisos 1,
dinero o algún recurso económico a cam- que el funcionario o servidor público realice 2, 3 y 4 del artículo 36; y, con trescientos se-
bio de un acto indebido. u omita actos propios del cargo o empleo, senta y cinco a setecientos treinta días-multa.
sin faltar a su obligación, será reprimido con
Pero en una concepción más laxa, la co- pena privativa de libertad no menor de tres
Si el que ofrece, da o corrompe es abogado
rrupción implica una conducta indebida o forma parte de un estudio de abogados,
ni mayor de cinco años; inhabilitación, según la pena privativa de libertad será no menor
en la que se obtiene un beneficio no corresponda, conforme a los incisos 1, 2 y de cinco ni mayor de ocho años; inhabili-
merecido o al que no se tiene derecho, 8 del artículo 36; y, con trescientos sesenta tación, según corresponda, conforme a los
torciendo la voluntad de otra persona y cinco a setecientos treinta días-multa.” incisos 2, 3, 4 y 8 del artículo 36; y, con
para que ello ocurra. trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta días-multa.”
Así, los delitos que vulneran el normal 4.2. El cohecho activo transnacional
desenvolvimiento de una función pública Esta es una variante de la figura del co-
o de las labores que debe realizar una hecho activo genérico e implica que el 4.4. Las conductas vinculadas al lava-
autoridad, también constituyen actos de funcionario o servidor a quien se ofrece do de activos
corrupción aunque usualmente no los el soborno pertenece a otro Estado o a Otro de los ámbitos en los que la inter-
veamos así. un organismo de carácter internacional. vención o el uso de una persona jurídica
El artículo 397-A lo tipifica de la siguiente es muy común, es en la comisión de los
4. Conductas cometidas median- manera: delitos vinculados al lavado de activos.
te el uso de personas jurídicas Se trata de una materia muy importante
“Artículo 397-A. Cohecho activo trans-
A los que tenemos una formación jurídica, nacional
en nuestra regulación penal, pues el
sabemos que las personas jurídicas son Perú es un país en el que la actividad
El que, bajo cualquier modalidad, ofrezca,
consideradas como sujetos de derecho otorgue o prometa directa o indirectamente del narcotráfico, el contrabando y el
para efectos legales. enriquecimiento indebido tienen una

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Área Derecho Empresarial VIII
participación de gran magnitud en el ámbito privado, sin la intervención de
movimiento económico del país. ficar y capturar a sus autores o partícipes, así funcionarios o servidores públicos ni
como detectar o incautar los activos objeto
de los actos descritos en los artículos 1, 2 y relación con alguna función o actuación
Estos delitos son desarrollados por los
3 del presente Decreto Legislativo.” de la Administración pública.
artículos 1, 2, 3 y 4 del Decreto Legislativo
N.° 1106 de la siguiente manera: Se trata de actos delictivos cometidos por
4.5. Financiamiento del terrorismo agentes del sector privado en perjuicio
“Artículo 1. Actos de conversión y o desmedro de otros agentes privados.
transferencia Si hay una actividad delictiva que ha mar- Pero aunque así sea, se trata de actos que
El que convierte o transfiere dinero, bienes,
cado la historia del Perú, es el terrorismo. podemos considerar como corrupción,
efectos o ganancias cuyo origen ilícito Sin perjuicio de la discusión abierta acerca aunque sus efectos no se perciban como
conoce o debía presumir, con la finalidad de si el terrorismo está acabado o no en un daño al interés público.
de evitar la identificación de su origen, su el país, el hecho es que su persecución
incautación o decomiso, será reprimido con y sanción no solo amerita detectar a las Así, el Código Penal tipifica varios delitos
pena privativa de la libertad no menor de vinculados a las funciones de los admi-
ocho ni mayor de quince años y con ciento
personas que realicen directamente los
veinte a trescientos cincuenta días multa.” actos terroristas, sino también a aquellas nistradores o representantes de personas
que facilitan la comisión de dichos actos. jurídicas, entiéndase del sector privado,
“Artículo 2. Actos de ocultamiento y como los referidos a los delitos de fraude
tenencia Por ello, el artículo 4-A del Decreto Ley en la administración de personas jurídicas
El que adquiere, utiliza, posee, guarda, N.° 25475 tipifica el delito de financia- y la contabilidad paralela.
administra, custodia, recibe, oculta o man- miento del terrorismo, en el cual muchas
tiene en su poder dinero, bienes, efectos o veces se emplea a una persona jurídica Veamos cada uno de estos tipos penales:
ganancias, cuyo origen ilícito conoce o debía para canalizar o desviar los recursos
presumir, será reprimido con pena privativa que contribuyen a la ejecución de actos 5.1. Delito de administración frau-
de la libertad no menor de ocho ni mayor de dulenta-artículo 198 del Código
quince años y con ciento veinte a trescientos terroristas:
cincuenta días multa.” Penal
“Artículo 4-A. Financiamiento del Este delito sanciona a aquel que en el
“Artículo 3. Transporte, traslado, ingre- terrorismo ejercicio de la función de administración
so o salida por territorio nacional de
dinero o títulos valores de origen ilícito
El que por cualquier medio, directa o indi- o representación de una persona jurídica,
rectamente, al interior o fuera del territorio realiza, en perjuicio de ella o de terceros,
El que transporta o traslada consigo o por nacional, voluntariamente provea, aporte o
cualquier medio dentro del territorio nacio- cualquiera de los actos siguientes:
recolecte medios, fondos, recursos financie-
nal dinero en efectivo o instrumentos finan- ros o económicos o servicios financieros o • Ocultar a los accionistas, socios,
cieros negociables emitidos ‘al portador’ servicios conexos o de cualquier naturaleza,
cuyo origen ilícito conoce o debía presumir,
asociados, auditor interno, auditor
sean de origen lícito o ilícito, con la finalidad
con la finalidad de evitar la identificación de cometer cualquiera de los delitos previstos externo, según sea el caso o a terceros
de su origen, su incautación o decomiso; o en este decreto ley, cualquiera de los actos interesados, la verdadera situación
hace ingresar o salir del país consigo o por terroristas definidos en tratados de los cuales de la persona jurídica, falseando los
cualquier medio tales bienes, cuyo origen el Perú es parte, la realización de los fines o balances, reflejando u omitiendo en
ilícito conoce o debía presumir, con igual asegurar la existencia de un grupo terrorista
finalidad, será reprimido con pena privativa
los mismos beneficios o pérdidas o
o terroristas individuales, será reprimido
de libertad no menor de ocho ni mayor de con pena privativa de libertad no menor de usando cualquier artificio que su-
quince años y con ciento veinte a trescientos veinte ni mayor de veinticinco años. ponga aumento o disminución de las
cincuenta días multa.” La pena será privativa de libertad no menor partidas contables.
de veinticinco ni mayor de treinta y cinco • Proporcionar datos falsos relativos a
“Artículo 4. Circunstancias agravantes años si el agente ofrece u otorga recompensa
y atenuantes la situación de una persona jurídica.
por la comisión de un acto terrorista o tiene
La pena será privativa de la libertad no la calidad de funcionario o servidor público. • Promover, por cualquier medio
menor de diez ni mayor de veinte años y En este último caso, además, se impondrá la fraudulento, falsas cotizaciones de
trescientos sesenta y cinco a setecientos inhabilitación prevista en los incisos 1, 2, 6 y acciones, títulos o participaciones.
treinta días multa, cuando: 8 del artículo 36 del Código Penal.”
1. El agente utilice o se sirva de su condición • Aceptar, estando prohibido hacerlo,
de funcionario público o de agente del acciones o títulos de la misma persona
sector inmobiliario, financiero, bancario Como hemos señalado, una característica jurídica como garantía de crédito.
o bursátil. común de estas figuras delictivas es la • Fraguar balances para reflejar y distri-
2. El agente cometa el delito en calidad de intervención de una persona jurídica, que buir utilidades inexistentes.
integrante de una organización criminal. es empleada como una suerte de panta-
3. El valor del dinero, bienes, efectos o lla o escudo protector para las personas • Omitir comunicar al directorio,
ganancias involucrados sea superior al naturales que están detrás y que son las consejo de administración, consejo
equivalente a quinientas (500) Unidades
reales responsables de estos actos. directivo u otro órgano similar o al
Impositivas Tributarias. auditor interno o externo, acerca
La pena será privativa de la libertad no Si lo vemos así, el origen de estos actos de la existencia de intereses propios
menor de veinticinco años cuando el dinero, de corrupción no está en el extremo del que son incompatibles con los de la
bienes, efectos o ganancias provienen de sector público, sin descartar claro está
la minería ilegal, tráfico ilícito de drogas,
persona jurídica.
terrorismo, secuestro, extorsión o trata de la responsabilidad del funcionario que • Asumir indebidamente préstamos
personas. acepta el soborno, pero la corrupción se para la persona jurídica.
La pena será privativa de la libertad no origina en el ámbito privado que es el
ofertante del beneficio ilícito. • Usar en provecho propio, o de otro,
menor de cuatro ni mayor de seis años y de
ochenta a ciento diez días multa, cuando el el patrimonio de la persona jurídica.
valor del dinero, bienes, efectos o ganancias Como vemos, el tipo penal comprende a
involucrados no sea superior al equivalente 5. Delitos ejecutados estricta- todas las personas que ejerzan la adminis-
a cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias. mente en el ámbito privado tración o representación de una persona
La misma pena se aplicará a quien propor-
cione a las autoridades información eficaz El otro contexto en el que se cometen jurídica, por lo que podrían ser conside-
para evitar la consumación del delito, identi- actos de corrupción, aunque no los radas autoras de este delito, todas las per-
percibamos normalmente así, es en el sonas que ejercen el cargo de directores,

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VIII Informe Especial
gerentes, miembros del consejo directivo, miento realizadas con entidades bancarias Normalmente, la evasión tributaria y las
apoderados y representantes en general, o financieras. De acuerdo del tipo penal, demás conductas previstas por el Decreto
de todo tipo de personas jurídicas. se sanciona al usuario de una institución Legislativo N.° 813 no se conciben como
bancaria, financiera u otra que opera actos de corrupción, pero ¿qué mayor
La pena establecida por el artículo 198
con fondos del público que, proporcio- daño al país que incumplir con el pago
es no menor de uno ni mayor de cuatro
nándole información o documentación de las obligaciones tributarias?
años.
falsas o mediante engaños obtiene cré-
ditos directos o indirectos u otro tipo de
5.2. Delito de auditoría distorsionada-
financiación.
7. Conclusiones
artículo 198-A Hemos analizado una gran cantidad
El artículo 198-A tipifica por separado a El que incurra en este delito será sancio- de conductas delictivas. Algunas de
las conductas que realizan los auditores nado con una pena privativa de libertad ellas constituyen los típicos actos que
internos o externos, por las cuales, a no menor de uno ni mayor de cuatro años comúnmente se consideran como actos
sabiendas de las distorsiones o tergiver- y con ciento ochenta a trescientos sesenta de corrupción, pero otros, solemos iden-
saciones significativas en la información y cinco días-multa. tificarlos como delitos, pero no como
contable o financiera de la empresa, no Existe una situación agravante que se da conductas que constituyan corrupción.
revelen dichas irregularidades en sus res- como consecuencia del crédito obtenido Esto ocurre porque siempre pensamos que
pectivos informes o dictámenes. indebidamente, la Superintendencia de la corrupción solo se da en el ámbito del
Se trata de un tipo penal que busca Banca y Seguros resuelve la intervención sector público o en la interacción de un
atribuir responsabilidad a los auditores o liquidación de la institución financiera. privado con dicho sector. Pero las conduc-
por los casos de actuaciones dolosas con Esta forma agravada se sanciona con pena tas indebidas también se producen en el
las cuales se contribuya a la comisión de privativa de libertad no menor de cuatro ámbito privado y podemos considerarlas
fraudes en la administración de personas ni mayor de diez años y con trescientos como corrupción en desmedro de intereses
jurídicas. Téngase en cuenta que no se sesenta y cinco a setecientos treinta días- privados y, en una mirada más general,
trata de un tipo penal por culpa o negli- multa. con repercusión en el país, pues, finalmen-
gencia, sino de un tipo doloso. En este caso, los directores serían respon- te, la sociedad es una sola y el perjuicio
sables por la veracidad de la información hacia una empresa o un interés privado,
5.3. Delito de contabilidad paralela- que se proporciona a la entidad bancaria a la larga, termina impactando en todos.
artículo 199 o financiera. Pero, podría ocurrir que di- Así, regresamos a la pregunta que cons-
El artículo 199 sanciona con pena privati- cha información haya sido distorsionada tituye el título de este informe: ¿Por qué
va de libertad no mayor de un año y con no por voluntad del directorio, sino del nos sorprende tanto la corrupción? Y
sesenta a noventa días-multa, a la persona gerente, en cuyo caso se deberá acreditar decimos esto porque, al final, si nuestra
que con la finalidad de obtener ventaja que los miembros del directorio tuvieron legislación penal tipifica tantas conductas
indebida, mantiene contabilidad paralela participación directa en el delito. irregulares cometidas por privados en
distinta a la establecida legalmente. perjuicio de la Administración pública,
En este caso, los miembros del directorio 6. Delitos tributarios-Decreto del Tesoro Público y de otros privados,
son responsables por la veracidad de la in- Legislativo N.° 813 es porque son conductas que se observan
formación que se brinda a los accionistas y con frecuencia en la realidad. Así que la
Otro ámbito en el que se produce la corrupción se da en ambos sentidos.
a terceros, lo que incluye a la información corrupción, aunque no se suele percibir
contable y financiera de la sociedad, de como tal, es en el ámbito penal-tributario. Tal vez en lugar de preguntarnos ¿qué
conformidad con el artículo 1751 de la Se trata de las conductas tipificadas como es lo que está mal en la Administración
Ley General de Sociedades. delitos tributarios por el Decreto Legisla- pública? Deberíamos empezar a pregun-
En tal sentido, los directores pueden in- tivo N.° 813-Ley Penal Tributaria, en sus tarnos ¿qué es lo que está mal en nuestra
currir en este delito en calidad de autor, artículos 12, 2, 4 y 5. sociedad?
al permitir que se lleve una contabilidad 2 “Artículo 1. El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose
paralela. de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a
deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios
leyes, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que
5.4. Delito de financiamiento por me- (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y permitan gozar de los mismos.
cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.” b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
dio de información fraudulenta- “Artículo 2. Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas imposibiliten el cobro de tributos.”
artículo 247 con la pena del Artículo anterior: “Artículo 5. Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a
El delito tipificado en el artículo 247 está pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que estando obligado
a pagar. por las normas tributarias a llevar libros y registros contables:
referido a las operaciones de financia- b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o a) Incumpla totalmente dicha obligación.
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y
plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes. registros contables.
1 Artículo 175. Información fidedigna “Artículo 4. La defraudación tributaria será reprimida con pena c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las in- privativa de libertad no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) y datos falsos en los libros y registros contables.
formaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros
respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad. sesenta) días-multa cuando: contables o los documentos relacionados con la tributación.”

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