CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

UNIVERSIDAD ANDINA
“NESTOR CACERES VELASQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL: ADMINISTRACION Y MARKETING

TEMA:
FUNDAMENTOS DE COSTOS

CURSO:
GERENCIA ESTRATEGICO

DOCENTE:

MG. JUAN M. PILCO CHURATA

PRESENTADO POR:
XXXXXXXXXXXXXXXXXX

SEMESTRE: VIII
SECCION: “A”

JULIACA – PERU
2018

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CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a aquellas personas

que nos enseñaron que la mejor libertad del ser
humano está en la superación personal e
intelectual, estas personas son nuestros
padres, que con la ayuda e iluminación de dios,
nos dieron su apoyo a diario para culminar con
éxito y responsabilidad el presente trabajo
investigado.

2
 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

AGRADECIMIENTO

Por medio de esta presente monografía damos a conocer nuestros sinceros

agradecimientos primeramente a nuestros padres quienes nos han brindado
todo su apoyo incondicional.

También al docente quien con paciencia y conocimientos nos ha sabido guiar en

el transcurso del presente trabajo investigado y de esta manera culminar el
mismo.

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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

INDICE
INTRODUCCION 6
1. TEORIAS CONTABLES 7
1.1 EVOLUCION HISTORICA DE LA CONTABILIDAD 7
1.2 LA CONTABILIDAD 7
1.2.1 IMPORTANCIA 7
1.2.2 FINES Y OBJETIVOS 8
2. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 8
2.1 CONCEPTO 8
2.2 INVENTARIO 9
2.3 PARTES DEL INVENTARIO 9
2.3.1 ACTIVO 9
2.3.2 PASIVO 10
2.3.3 RESUMEN 10
2.3.4 BALANCE DEL INVENTARIO 10
2.4 CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS 10
2.4.1 INVENTARIO INICIAL 10
2.4.2 INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL 10
2.4.3 INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO 11
3. DIARIO GENERAL 11
3.1 APERTURA 11
3.2 LEGALIZACION 11
3.3 LA PARTIDA DOBLE 12
3.4 PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE 12
3.4.1 ASIENTO CONTABLE 12
3.4.2 TIPOS DE ASIENTO CONTABLE 12
3.4.2.1 ASIENTO CONTABLE SIMPLE 12
3.4.2.2 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO 13
3.4.3 PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE 13
3.4.4 CLASES DE ASIENTOS CONTABLES 13
3.4.4.1 ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA 13
3.4.4.2 ASIENTO POR DESTINO 13
4. LIBRO MAYOR 13
5. LIBRO CAJA 16
4
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5.1 FINES 17
5.2 LEGALIZACION 17
5.3 TIPOS DE LIBRO CAJA 17
5.3.1 CAJA ITALIANA 17
CONCLUSION 18
BIBLIOGRAFIA 19
ANEXO 20

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INTRODUCCION

Este trabajo nos presenta los conceptos básicos que necesitamos para
comprender cómo surge la Empresa en base a las necesidades que poseemos
día a día. Además, nos ayudará a comprender la importancia de la información
contable, cómo se genera y cómo se plantea para la toma de decisiones en una
empresa. La contabilidad describe hechos económicos que ocurren en una
organización, y para entenderla, se requiere conocer lo que es una empresa y
saber cómo es la participación y su importancia del contador en este proceso de
decisiones.

Para la elaboración de este trabajo nos basamos en la importancia que tienen

nuestras decisiones en cualquier aspecto de nuestra vida, y por ende, también
se la puede considerar en la toma de decisiones de una Empresa. Tratar estos
temas fue muy importante porque aprendimos a trabajar en equipo y a adquirir
conocimientos para nuestra carrera profesional, utilizando diversas fuentes ya
sean físicas, como también la asesoría del Área de Ciencias Contables de la
Universidad.

Para que una empresa surja y tenga éxito, es por medio de La contabilidad que
se ejerza en dicha entidad. Así mismo, todo empresario individual así como las
sociedades mercantiles deberán llevar una contabilidad ordenada, adecuada a
la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento cronológico de todas
sus operaciones mercantiles; así como la elaboración periódica de inventarios,
balances y estados financieros.
Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al gerente
de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier
variación desfavorable.

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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

1 TEORIAS CONTABLES

1.1 EVOLUCION HISTORICA DE LA CONTABILIDAD

Con el transcurrir de los tiempos la Contabilidad ha descubierto los diversos
sistemas y métodos que se aplican hasta nuestros días, también debemos
mencionar que la Contabilidad ha tenido una evolución acelerada debido a que
el comercio se ha desarrollado enormemente sus fronteras gracias al avance de
la ciencia y la tecnología que no podía estar ajena a esta evolución; los
estudiosos y analistas dela Contabilidad coinciden en declarar que la
Contabilidad a determinado tres periodos evolutivos:
1.1.1 Periodo empírico
1.1.2 Periodo de la teneduría de libros
1.1.3 Periodo científico

1.2 LA CONTABILIDAD
Es la ciencia y arte que se ocupa del estudio y análisis de las transacciones
económicas, financieras de las empresas con la finalidad de determinar su
registro y anotación en los libros contables bajo los principios y normas que lo
regulan. Así mismo podemos conceptuar que la Contabilidad es el conjunto de
habilidades y destrezas basadas en procedimientos sistemáticos y ordenadas
que nos permite registrar las operaciones de las empresas. (ZEBALLOS
ZEBALLOS, 2008)1

1.2.1 IMPORTANCIA: La complejidad de los negocios y el ritmo

acelerado de la época actual han determinado que la
Contabilidad asuma un papel fundamental no solo en la vida de
los negocios, sino también en la de los países, y por qué no
decir en la vida económica mundial. La Contabilidad es
necesaria en todas aquellas empresas que se dedican a la
producción y circulación de la riqueza, prestación de servicios y
en los organismos públicos, en este último caso, aunque no

1
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2008). Contabilidad General. Perú : Nacional del Perú,novena edición.

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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

persiguen el lucro, se ven en la imperiosa necesidad de manejar

fondos y administrarlos.

1.2.2 FINES Y OBJETIVOS

 Los objetivos que la Contabilidad considera fundamentales
son las siguientes
 Registrar en forma clara, precisa y concisa y en estricto
orden cronológico todas las operaciones.
 Establece un control absoluto sobre cada uno de los
recursos y obligaciones de la empresa.
 Determinar y proporcionar en cualquier momento una
imagen clara de la situación económica -financiera de la
empresa o negocio.
 Cumplir con los dispositivos legales vigentes como son: El
Código de Comercio, Código Tributario y otros mandatos
legales.
 La Contabilidad como instrumento básico para la
Administración moderna, sirve a la empresa para que se
tomen decisiones gerenciales y constituir un medio
Informativo

2 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

2.1 CONCEPTO.- Por su aspecto legal y técnico este libro es obligatorio

y principal de foliación simple (enumeración de folios) en el que
anotaran y registraran todos los inventarios que la empresa realiza
bajo su firma y responsabilidad como reflejo de todo lo que posee la
empresa o negocio para su funcionamiento y desarrollo. (VALERIANO
ORTÍZ)2
El Art. 37 de Código de Comercio determina que el Libro de
Inventarios y Balances se iniciara reflejando el INVENTARIO que

2
VALERIANO ORTÍZ, L. F. (s.f.). Planeamiento Empresarial. Perú: San Marcos, s/ed.
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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

deberá formar el comerciante o propietario del negocio al inicio de sus

actividades comerciales especificando lo siguiente:
 La relación exacta del dinero, valores, derechos (créditos por
cobrar), bienes muebles e inmuebles que son de su pertenencia
y que los pone al servicio del funcionamiento y desarrollo de su
empresa o negocio, de esta manera constituye su ACTIVO.
 La relación exacta de las obligaciones (deudas) que contrae con
proveedores y terceros apreciados en su valor real los cuales
constituyen su pasivo.
 Marcará la diferencia (resta) entre el activo y el pasivo cuyo
resultado reflejara el CAPITAL con el que inicia sus operaciones
comerciales y financieras.

2.2 INVENTARIO
Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes
y obligaciones que la empresa posee, reflejados contablemente en
ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL a una fecha determinada.
Cuando se efectúa un Inventario se debe tomar en cuenta los detalles
siguientes:
 Dimensiones
 Elementos que conforman parte de su estructura o elaboración
 Marca
 Modelo
 Color
 Número
 Serie, etc.

2.3 PARTES DEL INVENTARIO

2.3.1 ACTIVO.- Esta representado por el conjunto de bienes y
derechos que la empresa posee para su funcionamiento y
desarrollo.
2.3.2 PASIVO.- Es el conjunto de obligaciones y deudas que la
empresa contrae frente a terceros, proveedores, trabajadores y

9
 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

el estado por el mismo efecto de la ejecución de funcionamiento

y desarrollo.
2.3.3 RESUMEN.- Viene a ser la comparación entre el total de los
activos menos el pasivo, cuyo resultado es la determinación del
capital de la empresa o negocio.

2.3.4 BALANCE DEL INVENTARIO.- Consiste en representar en

forma resumida las cuentas del activo como cuentas
DEUDORAS (CARGO) y las cuentas del pasivo como cuentas
ACREEDORAS (ABONO) determinando el equilibrio entre
ambas a fin de reflejar el principio de la partida doble. Toma el
criterio de cuentas deudoras (cargo) y cuentas acreedoras
(abono) porque el Balance del Inventario va a constituirse como
el registro o asiento de apertura en el Libro Diario, lo cual se
efectúa aplicando los principios de la partida doble lo que
estudiaremos más adelante. (ZEBALLOS ZEBALLOS,
Fundamentos de Contabilidad, 2007)3

2.4 CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS

2.4.1 INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al inicio de la

operaciones comerciales, para empresas que por primera vez
hincan actividades se realizara en la fecha que inicia
operaciones mientras que para empresa en marcha se deberá
efectuar al inicio del periodo económico (02 de Enero de cada
año).

2.4.2 INVENTARIO DE SITUACION o ESPECIAL.- Es el que se

practica en cualquier época del año, esencialmente por
circunstancias especiales como por ejemplo: robo,
sustracciones, pérdidas, desastres naturales, etc.

3
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad. Arequipa : Juve EIRL, 3ra ed.
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2.4.3 INVENTARIO FINAL o DEL EJERCICIO.- Es aquel que se

realiza al finalizar el periodo económico (31 de Diciembre de
cada año) y es el que nos sirve para determinar la reapertura
de los Libros para el ejercicio siguiente.

3 DIARIO GENERAL
Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiación simple en el que se
registrara en forma ordenada y cronológica todas las operaciones o
transacciones que realiza el empresario o comerciante, disgregando las
cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.

3.1 APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura"

o "asiento inicial" que se origina en el Balance del inventario del Libro
Inventarios y Balances, luego se seguirá registrando todas las
operaciones hasta la finalización del periodo económico; por todo lo
que se registra en este Libro se dice que es un historial cronológico de
todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la empresa.

3.2 LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que
todos los demás Libros, deberán ser legalizados por el Notario público
en las capitales de provincias en el que se encuentra ubicado la
empresa o negocio.
En el caso de que en el ámbito no exista una oficina notarial se optara
la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la
jurisdicción. Este acto protocolar se efectuara en el primer folio útil del
Libro. (PALOMINO HURTADO, 2009)4
La creación de los asientos contables en este Libro deben ser de
acuerdo a los documentos fuente o sustentatorios que darán fe a la
transacción comercial correspondiente.

4
PALOMINO HURTADO, C. (2009). Método Calpa (Contabilidad Básica). Perú: Editorial Calpa,2daEd.

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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

3.3 LA PARTIDA DOBLE.- De acuerdo a las principios y procedimientos

de contabilidad se determina que estos deben ser llevados según el
principios de la "PARTIDA DOBLE". Entonces podemos decir que la
Partida Doble es la doble registracion de partidas basados en los
principios fundamentales de las matemáticas porque en cada
operación o también llamado "asiento contable" siempre existirá una
cuenta "deudora y otra "acreedora"; en otras palabras podemos
afirmar que "todo lo que ingresa, sale" y es esto el sustento del
principio fundamental de la partida doble que reza así:
Una de las cualidades que podemos resaltar de la Partida Doble es
que se adapta a los cambios de nuevas modalidades de aplicación y
se ajustan a las necesidades de las empresas modernas para su mejor
enfoque y de esa manera alcanzar en forma clara y precisa la
verdadera situación en la que se encuentra la empresa o el negocio
para la futura toma de desiciones.

La aplicación de la Partida Doble a la teneduría de libros esta basada

en el principio fundamental de que en toda operación comercial existe
un DEUDOR y un ACREEDOR y cada uno de ellos expresados en
valores monetarios en la misma proporción o cantidad.

3.4 PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE

3.4.1 ASIENTO CONTABLE:
Se denomina así a la registración o anotación en el Libro
Contable de una partida referente a un hecho comercial que
está conformada por una cuenta Deudora y otra Acreedora;
varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa

3.4.2 TIPOS DE ASIENTO CONTABLE:

3.4.2.1 ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta
Deudora y otra Acreedora.
3.4.2.2 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias
cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa
3.4.3 PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE:
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 Fecha y línea de independización o separación

 Cuentas y Sub cuentas Deudoras y Acreedoras
 Cantidad de Cuentas Deudoras y Acreedoras
 Glosa, explicación, concepto o detalle.

3.4.4 CLASES DE ASIENTOS CONTABLES:

3.4.4.1 ASIENTO CONTABLE POR NATURALEZA: Es el

asiento o registro contable que nos indica el lugar donde
se han comprado o donde se han efectuado los gastos,
con el objeto de planificar la producción o venta a
realizarse dentro del territorio nacional y de esa forma
tener información a nivel macroeconómico.

3.4.4.2 ASIENTO POR DESTINO: Es el asiento o registro

contable que se efectúa a fin de aclarar y clasificar de lo
que se ha comprado o gastado hacia qué centro de
costos se transfiere.
ACLARACION: Se deberá efectuar el asiento por destino
siempre que se afecte (o utilice) las cuentas de la clase
6 excepto las cuentas 61 VARIACION DE EXITENCIAS,
cuenta 66 GASTOS EXCEPCIONALES y la cuenta 69
COSTO DE VENTAS, siempre teniendo en cuenta la
nomenclatura del Plan Contable General Revisado.

4 LIBRO MAYOR
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el
movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información
que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente
en los libros auxiliares. Es el registro donde se concentran los
movimientos que tienen las cuentas de activo, pasivo, capital contable y
resultados como consecuencia de las operaciones realizadas durante un
período contable. A este libro se transcriben los asientos registrados
previamente en el libro diario.
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 CONTABILIDAD BASICA GENERAL II

La función del libro mayor es acumular los movimientos y saldos de

cuentas con las cuales se está en la posibilidad de preparar los estados
financieros.
En él se encuentra la siguiente información:
 La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de
cuentas de la empresa).
 El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El
movimiento débito o crédito de cada cuenta.
 Las operaciones mensuales.
 Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

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