Megaluz S.A. (Control Interno.

Programa de Trabajo)

Ud. ha sido designado para realizar la Auditoría Externa de Estados Contables de la empresa MEGALUZ
S.A., cuyo ejercicio cierra el 31 de diciembre de 20XX. La empresa se dedica a la intermediación en el
suministro de energía eléctrica. Es su primera auditoría a la empresa.

De la información obtenida hasta la fecha, usted tiene los siguientes elementos en relación al Rubro
Inversiones:

Recientemente se han implementado algunos cambios en la política habitual de colocación de

excedentes financieros para que las decisiones de inversión sean tomadas por el más alto nivel
gerencial, de todas formas, esto no ha derivado en la modificación de normas y procedimientos
estandarizados aplicables al rubro.

Asimismo, ha comprobado que cuando el tesorero detecta excedentes financieros elevados por plazos
superiores a los siete días decide su colocación en depósitos a plazo fijo, en títulos públicos o acciones
según el asesoramiento recibido en el momento por empleados del Sector Finanzas. La empresa no
efectúa conciliaciones entre los registros de inversiones y los resúmenes de cuentas comitentes, no
compara los resultados de las inversiones y los valores de ellas esperados ni revisa periódicamente los
valores de mercado de las inversiones en cartera. A esto debe sumarle que las condiciones de la
economía actual ocasionan la disminución significativa de los valores de mercado de las inversiones y
problemas de liquidez para el caso de ventas de inversiones a valores desfavorables.

En fecha 25-06-XX la empresa adquirió a través de Inversiones Regionales Sociedad de Bolsa U$S
20.000 en bonos globales a un costo de $281,50 cada U$S 100 de valor nominal, siendo los gastos y
comisiones de la operación del 2%.

Ud. ha comprobado que la única operación registrada es la vinculada a la compra por lo que el saldo
al 31-12-XX es de $56.863,00. También verificó los depósitos de los sucesivos cupones en la cuenta
comitente y la siguiente información vinculada a las condiciones de emisión de los bonos:

- FECHA DE EMISION: 03-02-20XX

-FECHA DE VENCIMIENTO: 03-08-20XX.-

- AMORTIZACION ANUAL: 12,50% PAGADEROS EN 8 CUOTAS DESDE 03-08-20XX.-

- INT. S/ SALDOS: PAGADERO EN AGOSTO Y FEBRERO A TASA LIBOR DE 180 DIAS (3,5% y 3% respect).

En relación a las inversiones que ha hecho la empresa en ELECTRO LUZ y MAXI LUX en las cuales ejerce
el control desde la fecha de su compra en el 20XX y 20XX respectivamente, Ud. ha observado que no
hay instrucciones claras para la preparación de información a la fecha de consolidación de los estados
financieros. A su vez, ha verificado que el cálculo del valor patrimonial proporcional lo realiza un
empleado del área contable en base a los estados contables de las empresas emisoras sin contar con
la aprobación de un superior y que una de las empresas tiene fecha de cierre 31 de mayo de 20xx y
no se han confeccionado estados contables especiales con cierre al 31/12. Además, no se controla que
los estados contables de las controladas sean preparados aplicando iguales normas de medición y
exposición que la controlante y no hay una autorización para la confección de los asientos de
consolidación para armar los Estados financieros consolidados.
TAREA A REALIZAR:

1. Determine las debilidades de control interno que se presentan y los riesgos que acarrean.

2. Determine su enfoque de auditoría.

3. Diseñe el programa de trabajo aplicable al rubro Inversiones.

4. Elabore y registre los asientos de ajustes pertinentes.