NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 610

UTILIZACION DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS:

Alcance de esta NIA:

Dicha Norma nos habla de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo
de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA
315 (apartado) 23

La función de un auditor interno que ser fiablemente e íntegramente en la revisión de la

información financiera y operativa de dicha entidad donde labora, para poner tener el alcance de
identificar, evaluar y entregar resultado de dicha información a las personas correspondiente que
es el caso de la Gerencia.

Esta Nia no trata de los casos en que los auditores internos individuales prestan ayuda directa al
auditor externo al llevar a cabo procedimiento de auditoria.

RELACION ENTRE LA FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA Y AUDITOR EXTERNO: Los objetivos que
la función de auditoria interna son los siguientes:

Seguimiento del control interno.

Examen de información de financiera y operativa.

Revisión de actividades de explotación.

Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

Gestión del riesgo.

Gobierno de la entidad.

Lo que mencionamos a continuación lo podemos ver en: (apartado) A3 de dicha NIA.

Con independencia del grado de autonomía y de la objetividad de la función de auditoria

interna, dicha función no es independiente de la entidad, tal como se le requiere al auditor externo
a la hora de expresar una opinión sobre los Estados Financieros de dicha entidad. El auditor externo
en el único responsable de la opinión de auditoria expresada, y su responsabilidad no se reduce por
el hecho que del utilice el trabajo de los auditores internos.

En el párrafo anterior nos dice que el auditor Externo es el responsable al momento de realizar dicho
dictamen de auditoria, por lo que fue contratado, aunque tenga o adquiera ayuda de auditoria
interna esa solo será ayuda, o documentación. Pero el auditor Externo no se puede confiar
plenamente de esos papeles de trabajo el tendrá que hacer un proceso alternativo.
Fecha de entrega en vigor:

Esta Nia es aplicable a las auditorias de estados financieros correspondientes a periodos iniciales a
partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivos:

Determinar si se utilizaran trabajos específicos de los auditores internos, y en su caso las extensión
de dicha utilización.

En caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son
adecuados para los fines de la auditoria.

Requerimientos:

Uno de los requerimientos de que el auditor externo determinara, para utilizar el trabajo de los
auditores internos son:

Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoria.

Un auditor externo tendrá que evaluar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado
para fines de la auditoria como, por ejemplo:

La objetividad de la función de auditoria Interna.

La competencia técnica de los auditores Internos.

La probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia
profesional.

El auditor Externo tendrá que tener argumentos necesarios para poder evaluar si auditor interno, es
de ayuda para llegar a realizar dicho dictamen y tendrá que examinar:

El grado de subjetividad que interviene en la evaluación de la evidencia de auditoria reunida, por

los auditores internos para sustentar las afirmaciones correspondientes.

Utilización de trabajos específicos de los auditores internos.

Para realizar trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo evaluará y aplicará
procedimientos de auditoria para determinar su adecuación a los fines del auditor externo.

Nos dice en el (apartado A6 de dicha Norma) al momento de la realización y extensión de los

procedimientos de auditoria aplicados a trabajos específicos de los auditores internos dependerán
de la valoración por el auditor externo del riesgo de incorrección material, así como de la evaluación
de la función de auditoria Interna Dichos trabajos de auditoria Interna pueden ser.

El examen de los elementos examinados por los auditores internos.

El examen de otros elementos similares.

La Observación de los procedimientos aplicados por los auditores Internos.

Documentación:

El auditor Externo, puede tener como documentación los trabajos específicos que se realizó con los
auditores internos, las conclusiones alcanzadas con respecto a la evolución de las adecuación del
trabajo.

ADEMÁS:

La norma internacional de auditoria 610 manifiesta que de acuerdo con la Norma Internacional de
Auditoria 315 el auditor externo puede determinar si es necesaria e importante

la función de auditoría interna para el proceso de la auditoria en general. Por tal motivo se evidencia
en esta norma la responsabilidad del auditor externo respecto al trabajo del auditor interno, sin que
esto tenga que entenderse que el trabajo del auditor interno es una ayuda directa en los
procedimientos de auditoria del auditor externo, ya que los objetivos de la función de auditoria de
ambos son diferentes, dado que los objetivos de la función de auditoria interna son determinados
por la administración y el gobierno corporativo. Sin embargo los medios por los cuales el auditor
externo e interno buscan lograr sus objetivos en la función de auditoria pueden ser similares.

Es importante aclarar que la función de auditoria interna no es independiente de la entidad por el

hecho de tener un cierto grado de autonomía y objetividad, y de la misma manera el auditor externo
tiene la responsabilidad de expresar su opinión sobre los estados financieros sin que sea opacada
por que la entidad lleva a cabo una auditoria interna.

La función de auditoria interna depende de la organización y estructura de la entidad, y se ocupa del

monitoreo del control interno, examinar la información financiera y de operación, revisión de
operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones pertinentes.

OBJETIVOS

El principal objetivo del auditor es determinar si es necesaria y pertinente la utilización del trabajo de
la auditoria interna y si este trabajo está acorde a los objetivos de la auditoria.

REQUISITOS

Determinar si se usara el trabajo de los auditores internos: Para abordar un poco más a
profundidad el tema sobre cuando y como el auditor externo determina el uso del trabajo de los
auditores internos, es necesario empezar por definir si es adecuado y pertinente realizar este proceso
para lo que son los fines de la auditoria, de ser así el auditor externo deberá evaluar la objetividad y
la competencia técnica de la función de auditoria interna y de los auditores internos. Además de que
el trabajo se desarrolle con el cuidado profesional requerido y que exista una comunicación efectiva
y apropiada entre los auditores internos y el auditor externo. De esta manera, el auditor externo
deberá considerar la naturaleza y el alcance de trabajo específico que realizaran los auditores
internos, además de los riesgos importantes que se presentan en transacciones, saldos de cuentas
y revelaciones que pueden estar directamente relacionado con el grado de subjetividad en el proceso
evaluativo de la evidencia reunida por los auditores internos para sustentar lo que se está
presentando de carácter significativo.

Uso del trabajo específico de los auditores internos: Cuando el auditor externo usa el trabajo
específico de los auditores internos deberá realizar una rigurosa revisión y evaluación de los
procedimientos de auditoria internos, para determinar su adecuación para la consecución de los
objetivos del auditor externo. Para esto, el auditor puede evaluar si los auditores internos tienen la
capacitación técnica y competencias adecuadas, si el trabajo fue supervisado y revisado y se
desarrolló de tal manera que se obtuvo la suficiente y apropiada evidencia, Además de incluir en la
documentación de auditoria las conclusiones alcanzadas sobre la evaluación del trabajo de los
auditores internos y los procedimientos de auditoria realizados por el auditor externo sobre ese
trabajo.

Documentación: El auditor externo debe documentar lo adecuado del uso del trabajo específico de
los auditores internos, cuyo trabajo debe ser documentado, revisado y supervisado de forma
pertinente, y así demostrar si la evidencia de auditoria fue suficiente para permitir que los auditores
internos saquen conclusiones razonables, además de la coherencia que exista entre los informes de
los auditores internos con los resultados del trabajo realizado por los mismos, y más aún tener
claridad si los asuntos inusuales detectados por los auditores internos fueron resueltos de manera
adecuada.

REFERENCIA:

https://www.youtube.com/watch?v=PxiXtMihV3A