Auditoria Electrocentro S A Terminado

Auditoria a La Empresa Electrocentro – Leoncio Prado
Periodo 2013
“PROCESO DE
AUDITORÍA DE
26-5-2014
LA EMPRESA
ELECTROCENT
RO SA”
CURSO: “AUDITORÍA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS”
INTEGRANTES:
ALDAVE ASPAJO, Iris T.
ACOSTA TOGUCHI, Katlin S.
DEL ÁGUILA ZELADA, Ángela.
MALPARTIDA VÁSQUEZ, Katherine A.
VILLANUEVA FLORES, Marilyn N.
RAMOS AYRA, Violeta.
DOCENTE: GUERRERO FEBRES, Ricardo
TINGO MARÍA - 2014

Periodo 2013
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO – EJERCICIO 2013
I. OBJETIVO
Emitir dictamen de la Auditoria de los Estados Financieros e Información
complementaria relativos a la empresa ELECTROCENTRO S.A por el año
2013, de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas,
Normas Internacionales De Auditoría y Reglamentos sobre la materia;
y, emitir opinión sobre el grado de veracidad, integridad y evaluar la gestión
administrativa y operativa de la empresa.
II. ALCANCE
La auditoría se realiza de acuerdo a las NAGA y las NIA; comprenderá la
revisión selectiva de las operaciones de los componentes más importantes
de los Estados Financieros durante el periodo comprendido entre el 02 de
Enero al 31 de Diciembre de 2013. En el marco de la ejecución de
la auditoría se aplicarán procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría
que permitan obtener la evidencia suficiente, competente y relevante.
III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

La sociedad se denomina Empresa Regional de Servicio Público de
Electricidad del Centro Sociedad Anónima, pudiendo utilizar también la
abreviatura ELECTROCENTRO S.A.
Su oficina principal está ubicado en el Jr. Amazonas n° 641 Huancayo –
Teléfono: (064) 481300 - Anexo 84121.
Su constitución como empresa pública de derecho privado se formalizó
mediante Escritura Pública de adecuación de estatutos extendida el 6 de
agosto de 1984 por el Notario Público Dr. Francisco S.M. Zevallos Ramírez,
inscrita en el Asiento uno, Fojas Ciento noventa y cuatro, del Tomo Veintiséis
del Registro de Sociedades Mercantiles de Junín.
Electrocentro s.a. es una empresa de servicio público del rubro electricidad,
el cien por ciento de su accionariado es propiedad del grupo Distriluz, que, a
su vez, pertenece al estado peruano. Electrocentro s.a. se rige por el
derecho privado y forma parte de las empresas que se encuentran bajo el
ámbito del Fondo nacional de Financiamiento de la actividad empresarial del
estado (FONAFE)
Electrocentro S.A. comercialmente conocida como Electrocentro, es una
empresa peruana que realiza actividades propias del servicio público de
electricidad, fundamentalmente en distribución y comercialización de energía
Periodo 2013
eléctrica, en el área de concesión, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley de Concesiones Eléctricas
Nº 25844 y su Reglamento Decreto Supremo N° 009-93 EM y modificatorias.
Está sujeta al régimen de la actividad privada, es de personería jurídica con
RUC Nº 20129646099.
La empresa abarca un área de concesión de 541.41 km², en la Provincia de
Leoncio Prado; atendiendo más de 108,326 mil clientes, siendo Tingo María
una de negocio brindando una atención integral al cliente.
Además brinda los servicios asociados a la electricidad. Su oficina se ubica
en el PP.JJ 9 de Octubre – Carretera a Pucallpa s/n – ciudad de Tingo María,
Provincia Leoncio Prado, Departamento de Huánuco.
IV. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

ELECTROCENTRO S.A tiene una estructura arbolar, constituyéndose de la
siguiente manera:
Si bien Electrocentro s.a. es una empresa independiente, ser parte del grupo
Distriluz le permite compartir gestiones estratégicas con las otras empresas
de dicho grupo. La gerencia general y el Comité Corporativo de gestión
facilitan la generación de sinergias en la gestión y en la negociación con
proveedores.
Periodo 2013
V. BASE LEGAL
La normatividad que observa la Empresa Regional de Servicios Público de
Electricidad del Centro Sociedad Anónima – ELECTROCENTRO S.A.,
dentro de sus actividades está constituida por las siguientes normas:
 Decreto Ley N° 25844, Ley de Concesiones Eléctricas, reglamentada por
el D.S. N° 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
 Ley N° 26887, Ley General de Sociedades, sus modificatorias y
ampliatorias.
 Ley N° 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 674, Ley de Promoción de la Inversión Privada en
las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
 Resolución Suprema N° 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a
través de la cual se ratificó el Acuerdo adoptado por la Comisión de
Promoción de la Inversión Privada (COPRI) conforme al cual se aprobó el
Plan de Promoción de las Empresas Regionales de Servicio Público de
Electricidad.
 Acuerdo COPRI N° 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al
cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado al sector
privado, quedarán sujetas al régimen de la actividad privada sin más
limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado, en lo
que no se opongan al Decreto Legislativo N° 674.
 Contrato de Reconocimiento de Obligación, Donación en Pago,
Transacción, Extinción de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos
entre el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre del
2001 y mediante el cual esta última devolvió al Estado la totalidad de las
acciones adquiridas.
 Acuerdo COPRI N° 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a
través del cual se estableció que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte S.A., Electronorte Medio S.A. (Hidrandina S.A.) y
Electronoroeste S.A. continuarán sujetas al régimen de la actividad
privada sin más limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre
que no se oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 674 normas
complementarias y reglamentarias.
Periodo 2013
 Oficio N° 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el
FONAFE nos comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta
bajo el ámbito de la Contraloría General de la República.
 Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Directorio N° 002-2001/020-FONAFE.
 Directiva de Difusión de Información, aprobada por Acuerdo de Directorio
N° 003-2001/020-FONAFE.
 Directiva para la Solución de Controversias Patrimoniales entre las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
 Directiva para la Gestión de los Miembros de Directorio representantes
del Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N° 003-
2002/014-FONAFE.
 Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario del año 2003, aprobada
por Acuerdo de Directorio N° 001-2002/019-FONAFE
 Modificación de la Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las
entidades bajo el ámbito del FONAFE para el año 2003, aprobada
mediante Acuerdo de Directorio N° 001-2003/008-FONAFE y publicada el
24 de mayo del 2003.
 Ley N° 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y
racionalidad en el Gasto Público.
 D.S. N° 001-2004-TR, modifica el D.S. N° 020-2001, Reglamento de la
Ley General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador,
publicada con fecha 29.01.04.
 Resolución N° 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N°
001-2004-OS/CD “Directiva de Reclamaciones de Usuarios del Servicio
Público de Electricidad”.
por Acuerdo de Directorio N° 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
 Acuerdo N° 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la
Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo, Convenio de
Gestión y Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para
el año 2004.
 Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto
de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005 Resolución
de Dirección Ejecutiva N° 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
Periodo 2013
 A N° 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de
Formulación y Aprobación del Plan Operativa, Convenio de Gestión y
Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE PATRA el año
2004, publicada con fecha 13.11.2004.
 A N° 002-2004-FONAFE/015, Modifica la Directiva de Gestión y Proceso
Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada
con fecha 01.10.04.
 A N° 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005, publicada con
fecha 23.12.04.
con fecha 07.01.05.
 D.U. N° 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuración de
nivele salariales en entidades y organismos dentro del ámbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
 A N° 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestión y Proceso
presupuestario para las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.
 A N° 001-2005-FONAFE/003, Aprobación de la Directiva para la
Formulación, Suscripción, Seguimiento y Evaluación de los Convenios de
Gestión de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada con
fecha 30.03.05.
 A N° 002-2005-FONAFE/003, Modificación de la Directiva de Gestión y
Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE,
 A N° 003-2005-FONAFE/018, Aprobación de la Directiva de Gestión y
Periodo 2013
 A N° 003-2006-FONAFE/011, Modificación de la Directiva de
Gestión y Proceso Presupuestario de las Empresas bajo el ámbito del
FONAFE, publicada con fecha 13.04.2006.
 A N° 003-2006/024-FONAFE, Modificación de la Directiva de Gestión y
 Acuerdo del Consejo Directivo de PROINVERSIÓN de la Sesión N° 156
de fecha 18 de octubre del 2006, publicado el 04 de noviembre del 2006 y
a través del cual dejan sin efecto la inclusión en los alcances del D.L.
25604 de las Empresas del Estado del subsector eléctrico comprendidas
en proceso de promoción de la inversión privada.
 Acuerdo N° 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en
vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de octubre del
2006, de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante comunicaciones
GG-333 y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de
Gestión y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el ámbito de
 Acuerdo N° 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado de
las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2007, publicada con
fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2007/016-FONAFE, Aprueban el Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año
2008 y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas
empresas, publicada con fecha 22.12.2007.
 Acuerdo N° 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada
en vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha
29.12.2007.
 Acuerdo PROINVERSION N° 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION.
VI.PUNTOS DE ATENCION
Periodo 2013
Determinar la consistencia de:
- Efectivo y equivalentes de efectivo,
- cuentas por cobrar comerciales y relacionadas,
- Inmueble, maquinaria y equipo; tributos;
- remuneraciones y participaciones por pagar, y;
- Confirmar si se cumplieron con las normas y principios de contabilidad
generalmente aceptados. Evaluar el área de contabilidad, si está
cumpliendo con las funciones en el plazo establecido por ley.
VII.- CARACTERÍSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:
La auditoría a realizarse es de un periodo comprendido entre el 2 de enero al

31 de diciembre del 2013, va realizarse de acuerdos alas NIA y las NAGA,
porque de acuerdo a la NIA 300 el auditor deberá planear el trabajo de auditoria
de modo que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva, esta
evaluación comprenderá los procedimientos, normas contables que sigue la
entidad y la uniformidad con que han sido aplicados y el estudio de algunos
documentos que se relacionen con la situación jurídica de la empresa, el
estudio de los estados financieros para obtener información básica sobre el
volumen y la naturaleza de las operaciones de la empresa ELECTROCENTRO
SA también se confirmara y verificara la compresión de los sistemas de
contabilidad, de control interno y de gestión, para evaluar el grado de eficacia,
efectividad, eficiencia y confianza inicialmente esperados en estos sistemas,
junto con el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de
cumplimiento y otros procedimientos sustantivos.
Un ambiente de control satisfactorio permite al auditor tener más confianza en
el control interno y en la confiabilidad de la evidencia de auditoria generada al
interior de la entidad. Por lo tanto, el auditor puede conducir algunos
procedimientos de auditoria en una fecha de conveniencia y no al final del
periodo y puede estar en capacidad de reducir el tamaño de la evidencia
externa o corroborar ambiente de control efectivo apoyará la decisión de hacer
pruebas de control en lugar de apoyarse por completo en la evidencia
sustantiva.
Periodo 2013
Si el ambiente de control contiene debilidades o no es
satisfactorio, el auditor normalmente llevará a cabo más procedimientos de
auditoría al final del periodo, buscará más evidencia de auditoria a partir de los
procedimientos sustantivos, modificará la naturaleza de los procedimientos de
auditoria para obtener evidencia más persuasiva, y en donde sea apropiado,
incrementará el número de localidades a ser incluidas en el alcance de la
auditoria.
VII.- IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES Y ÁREAS CRÍTICAS:
NIVELES DE PRUEBA DE AUDITORÍA
RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE

INHERENTE + CONTROL + DETECCIÓN = AUDITORIA
“El auditor debe desarrollar un plan de auditoria, con el fin de minimizar el

riesgo a un nivel mínimo aceptable.”
Son identificados las áreas críticas y también los puntos de atención siguientes:
 Área de contabilidad.
 Área de tesorería.
Periodo 2013
 Área comercial.
SERVICIO COMERCIAL:
En el año 2012 los periodos de atención de solicitudes de nuevos suministros y

las reconexiones del servicio derivadas de cortes por morosidad fueron
inferiores a los límites fijados por la norma técnica de Calidad de los servicios
eléctricos.
Se registraron 12.061 reclamos, los que representan un índice de 17,13 por

cada 10.000 clientes, resultado relativamente bajo en proporción al grado de
crecimiento de nuestros clientes. Disminuir ese indicador es un gran desafío.
IX. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:
La auditoría se inició el 21 de abril del 2014 y se culminó el 23 de junio de

2014 (45 días). Con la entrega de los informes siguientes:
 Informe corto de auditoria (dictamen).

 Informe largo de auditoria (todos los papeles de la empresa).
X. PRINCIPALES EJECUTIVOS DE ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO LABORADO
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO
DESDE HASTA
Rojas Bravo, Romero Gerente general 08/06/201 Vigente
Graciano 2
Sosa Landeo, William Gerente de 16/08/2011 Vigente
Periodo 2013
Anthony Administracion y
Finanzas
Arauzo Gallardo, Polo Gerente Comercial 11/04/2002 Vigente
Bravo de la Cruz, Luis Gerente de 27/06/201 Vigente
Enrique Distribucion 2
Gago Tello, Miryam Contador general 09/05/199 Vigente
9
PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO
APELLIDOS Y NOMBRES CARGO N/H C/H PASAJ VIATIC TOTAL

E O
Ramos Ayra, Violeta Jefe 100% 360 40 250 400 15,050.00
Malpartida
Supervisor 100% 360 35 700 300 13,600.00
Vasquez,Katerine
Aldave Aspajo, Iris Junior 100% 360 30 550 250 11,600.00
Villanueva Flores,
Auxiliar 1 100% 360 30 530 11,330.00
Marilyn
Del Aguila Zelada,
Auxiliar 2 100% 360 25 500 9,500.00
Angela
Acosta Toguchi, Solange Auxiliar 3 100% 360 25 450 9,450.00
70,530.00
XI. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES
 Jefe de Comisión:
 Elaborar el Memorándum de Planeamiento distribuyendo las

labores a todos a los equipos de Auditoria.
 Revisión de informes de Auditoría y papeles de trabajo
 Efectuar el análisis de los Estados Financieros
 Elaborar los informes cortos y largos
 Supervisión de Auditores Junior
 Supervisor:
Periodo 2013
 Revisar el Memorándum de Planeamiento elaborado
por el Jefe de Comisión
 Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de

Comisión
 Revisar los informes corto y largo elaborado por el Jefe de

Comisión
 Junior :
 Ejecución de Programa de Auditoria
 Evalúa el cumplimiento de los planes, proyectos, políticas,

normas, procedimientos, operaciones y actos administrativos y
financieros
 Elaboración de informes de Control Interno
 Auxiliar 1:
 Elaboración de papeles de trabajo
 Trabajo de campo: Inspecciones, área técnica y mantenimiento
 Presenta informes periódicos de las actividades cumplidas.
 Colabora con el monitoreo del restos del personas
 Auxiliar 2:
 Revisar las cuentas del Estado de Situación Financiera del Activo

Corriente
 Revisar los documentos materia de observación para procesarla y

elaborar los cuadros de resumen que sintetizan los hallazgos
 Revisar el Estado de Resultados Integrales

Periodo 2013
 Auxiliar 3:
 Revisar la documentación requerida por el Jefe para facilitar el

trabajo de Informe de Auditoria
 Realizar procedimientos y técnicas para la obtención de la

evidencia que sirva para dar opinión sobre lo que está auditando
 Elaborar Arqueo de Caja
 Colaborar en la elaboración de Informes de Auditoría, aportando

información y antecedentes del trabajo realizado
XI. PROGRAMA DE AUDITORIA
Rubro: Efectivo y Equivalente de Efectivo
FECHA
REFERENCIA
N° PROCEDIMIENTOS HECHO DE
P/T
TERMINO
Registro
Auditor
1 Elaborar arqueo de caja diarios auxiliar de 25/04/2014
auxiliar 3
ingresos
Evaluar el control interno del Libro de
Auditor
2 rubro de Efectivo y Control 28/04/2014
Junior 1
Equivalentes de Efectivo Interno
Registro
Revisar los documentos Auditor
3 auxiliar de 30/04/2014
fuentes de ingresos Auxiliar 2
ingresos
Objetivo: Determinar la Razonabilidad y la consistencia de información
contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Efectivo y
Equivalente de Efectivo.
Periodo 2013
Rubro: Cuentas por Cobrar Comerciales y Relacionadas
Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Cuentas por
Cobrar Comerciales y Relacionadas.
N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

P/T TERMINO
Análisis comparativo de las
Registro de Auditor
1 transacciones de cobro por servicio 25/04/2014
ingresos Junior
por mes
Libro de Auditor
2 Evaluar el control interno 28/04/2014
control interno Junior
Verificar cuentas por cobrar que
hayan sido canceladas Registro de
3 Auxiliar 1 24/04/2014
oportunamente, atrasos, protestadas ingresos
no hay sido pagadas
Comprobar físicamente la existencia Registro de
4 Auxiliar 2 24/04/2014
de recibos emitidos caja.
Rubro: Inmueble, Maquinaria y Equipo

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Inmueble,
Maquinaria y Equipo

P/T TERMINO
Libro Diario
Determinar si la Depreciación del Auditor
1 General – 25/04/2014
equipo es razonable Junior
Anexos.
2 Examinar las autorizaciones para la Documentos – Auxiliar 1 25/04/2014
Periodo 2013
Auxiliar de
compra de maquinarias necesarias
activos fijos.
Documentos
Evalué el cumplimiento confiable y
3 de cada área Auditor 28/04/2014
suficiente del Control Interno
laboral.
Documentos
Evaluar la implementación del equipo fuentes del
4 Supervisor 02/05/2014
técnico y mantenimiento. control interno
de esta área.
Rubro: Tributos, remuneraciones y participaciones por pagar

contenida en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro Tributos,
Remuneraciones y Participaciones por Pagar

P/T TERMINO
Verificar el cumplimiento de las Planilla de
Auditor
1 Obligaciones tributarias formales y Sueldos y 25/04/2014
Junior
sustanciales Salarios.
Planilla de
Derechos tributarios a favor del
2 sueldos y Auditor. 29/04/2014
empleador
salarios.
Planilla de
Verificar el cumplimiento de las leyes Auditor
3 sueldos y 29/04/2014
sociales Junior.
salarios.
Periodo 2013
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ELECTROCENTRO S.A.
Al señor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo María 05 de Mayo de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deberá superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
I. DEBILIDAD
En el área técnica carecen de personal capacitado para desempeñar su
labor respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios del
servicio; tales como: alumbrado público, caídas frecuentes del servicio de
electricidad, entre otros.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga la inmediata contratación de personal
capacitado para evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
II. DEBILIDAD:
Las notificaciones de envió de cuenta no son destinados a los usuarios
que habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga a los empleados encargados de distribuir los
recibos de consumo mayor control en la distribución de los mismos.
III. DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se percibe
cuando el cliente solicita la atención fuera de la empresa.
Periodo 2013
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia ordene al área de almacén un control continuo de la
entrada y salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de
materiales disponibles para diversos arreglos técnicos y así los servicios
brindados se canalizaran de manera rápida y oportuna.
IV. DEBILIDAD:
Falta de arqueos al área de tesorería, no se realizan supervisiones diarias
de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal o mensual.
RECOMENDACIÓN
Que la Gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de
caja diario. Para un control más eficiente del efectivo.
…………………………………….
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE
Periodo 2013
EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
EJECUCION DE LA AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013
GERENTE GENERAL : ROJAS BRAVO, ROMERO

GRACIANO
JEFE DE AUDITORIA : RAMOS AYRA, VIOLETA

Periodo 2013
TINGO MARIA
2014
ENTIDAD AUDITORA : VISMAK SOCIEDAD CIVIL.

SOCIEDAD AUDITADA: EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
OBJETO : AUDITORIA FINENCIERA 2013.
CONTENIDO : CEDULA INDICE DE AUDITORIA.
CEDULA DE EFECTIVO EQUIVALENTE DE EFECTIVO CEEE-

1
CEDULA DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO CIME-
1
CEDULA DE OBLIGACIONES FINANCIERAS
COF-1
CEDULA DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC. CCPDT-
1
CEDULA DE OBSERVACIONES DE AUDITORIA COA-
1
CEDULA DE OBSERVACION DE EFECTIVO EQUIVALENE DE EFECTIVO COEEE-
1
CEDULA DE OBSERVACION DE INMUEB. MAQ Y EQUIPO COM
-1
CEDULA DE OBSERVACION DE OBLIGAC. FINANC.
COOF-1
CEDULA DE OBSERVACION DE CUENTAS POR PAGAR DIV. TERC COCPDT-
1
COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS CH
-1
CONCLUSIONES DE AUDITORIA CA -1
CEDULA INDICE
Periodo 2013
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1. El contador general, no determino la depreciación de la unidad móvil

adquirida en el año 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00
generando inconsistencias en la información financiera en el rubro del
activo fijo de la empresa ELECTROCENTRO S.A. (DETECTADO POR EL
AUXILIAR 1).
2. Inclusión de un préstamo ficticio en el Estado De Situacion Financiera por
el monto consignado de S/.37,997,000.00 para el Periodo Fiscal 2013 lo
cual a la fecha del Periodo Fiscal 2013 no a sufrido variacion alguna
(DETECTADO POR EL AUXILIAR 2)
3. Inclusión de un monto equivocado en el rubro Cuentas por Pagar Diversas
Relacionadas por un monto de s/. 516,000.00, tralasladado desde la
sucursal junin, hasta la matriz. (DETECTADO POR EL AUDITOR JUNIOR)
EMPRESA AUDITORA: VISMAK – SOCIEDAD CIVIL.
EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORÍA FINANCIERA – 2013.
CONTENIDO: CÉDULA DE OBSERVACIÓN.

Periodo 2013
OBSERVACIÓN N° 01
SUMILLA: “EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIÓN

DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AÑO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO “
CONDICIÓN: De la revisión efectuada a los anexos del estado de situación

financiera del periodo 2013, se evidenció que la unidad móvil cuyo costo
asciende a S/. 645,000.00, no se ha determinado su depreciación respectiva
desde el año 2010. En el cuadro siguiente, podemos ver la composición del
activo inmovilizado.
DETALLE FECHA DE VALOR EN TASA DE DEPRECIACIÓ

ADQUISICIO LIBROS DEPRECIACIÓ N AL
N N 31/12/2013
MUEBLES 01/01/2011 125,000.00 10 % 37,500.00
EDIFICIOS 01/01/1993 5’000,000.00 5% 2’500,000.00
EQUIPOS DE 01/01/2012 100,000.00 25 % 50,000.00
CÓMPUTO
VEHÍCULOS 01/01/2010 645,000.00 20 % ---------------------
INFRAESTRUCTUR 01/01/2009 850’000,000.0 10 % 425’000,000.00
A DE 0
CONSTRUCCIÓN
TOTALES S/. 855’870,000. 427’587,500.00
00
Periodo 2013
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las
depreciaciones del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado
se visualiza en el cuadro siguiente:
DETALLE VALOR EN AÑO DE TASA DE TIEMPO A DEPRECIACIÓ

DEL LIBROS ADQUISICIÓ DEPRECICIÓ DEPRECIA N (AJUSTE)
ACTIVO N N R
VEHÍCULO S/. 2010 20 % 4 AÑOS S/. 516,000.00
S 645,000.00
FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciación no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situación que no fue detectada por los responsables de
elaboración de la información financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como
vehículos son susceptibles de depreciación. Asimismo, se ha inobservado lo
dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO
SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 22, inciso “b”, da a conocer el porcentaje
anual de los vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general es del 20%, la depreciación aceptada tributariamente será aquella que
se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no
exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad
del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37°, inciso f, da a conocer que las

depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Periodo 2013
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparación
Financiera, aprobada con resolución CONASEV N° 103-99/94.10 ahora
Superintencia del Mercado de Valores, según numeral N° 1.213 INMUEBLE,
MAQUINARIA Y EQUIPO, el cual establece los procedimientos de
presentación de la depreciacion acumulada de los bienes del activo
inmovilizado.
CAUSA:
Esta situación, denota una deficiencia en el sistema de control interno, por

cuanto el área de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello, Miryam, no ha
detectado en el desempeño de sus funciones la correcta determinación de la
depreciación por el integro del rubro del activo inmovilizado.
EFECTO:
Está situación ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto

deducible contra el impuesto a la renta, situación que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciación son créditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.
Periodo 2013
OBSERVACION N° 02
SUMILLA: “INCLUSIÓN DE UN PRÉSTAMO FICTICIO EN EL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA POR EL MONTO CONSIGNADO DE
S/.37,997,000.00 PARA EL PERIODO FISCAL 2013 LO CUAL A LA FECHA
DEL PERIODO FISCAL 2013 NO A SUFRIDO VARIACION ALGUNA.”
CONDICIÓN:
El equipo auditor habiendo verificado internamente, las transacciones

realizadas detecta en la estructura financiera de la empresa
ELECTROCENTRO S.A. en el rubro de OBLIGACIONES FINANCIERAS, un
préstamo bancario ficticio por el monto de S/. 37, 997,000.00. de acuerdo a
los principios de contabilidad generamente aceptados se ha omitido el principio
de equidad y objetividad; se aprecia que el contador falto con su etica
profesional al evidenciar una informacion que no es real, debido a q el
prestamo no cuenta con un documento que sustente la informacion.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los Estados Financieros de la empresa

ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en los principios de
contabilidad generalmente aceptadas especificamente en el principio de
objetividad y equidad.
Periodo 2013
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto unico ordenado de la
ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF y su reglamento y el
Nuevo Texto Unico Ordenado Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013-
EF/Publicado el 22 de junio del 2013.
CAUSA:
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello, Miryam, ya

que se ha contabilizado un prestamo ficticio, lo cual va contra la etica moral del
profesional contable.
porque el profesional contable debe actuar como un arbitro imparcial equitativo

entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene
EFECTO:
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la empresa por la

multas y sanciones que le imponga la administracion tributaria.
Periodo 2013
OBSERVACIÓN N° 03
SUMILLA: “SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1’750,000.00 EN
EL PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Se ha realizado un Inventario físico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14’000,000.00, a diferencia de los 15’750,000.00
que figura en el Estado de Situación Financiera de la Entidad. En ese sentido,
se evidencia ventas omitidas, entendiéndose como tal a ventas no registradas
o no boleteadas, desconociéndose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene el Articulo 65° del Nuevo Texto Unico
Ordenado Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del
2013, en el cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el
texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-
2004-EF, Art. N° 91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su
Reglamento de la misma, DECRETO SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 59 y 60,
da a conocer la aplicación de las presunciones.
CAUSA:
Periodo 2013
Esta situación, denota una deficiencia en el sistema de control
interno, por cuanto el área de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello,
Miryam, no ha detectado en el desempeño de sus funciones en el registro o
boleteo respectivos por las ventas en el ejercicio 2013.
EFECTO:
Esta situación ha generado un perjuicio económico de 1, 750,000.00, debido a
que no se conoce el destino del dinero cobrado.
COMUNICACION DE HALLAZGO
Tingo María, 26 de Mayo del 2014
Carta circular Nº 001 - 2014
Señor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.A
Ciudad:
Estimado Sr:
Es grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez comunicarle

que venimos realizando la auditoria a los estados financieros de la Empresa
Electrocentro S.A.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria contenido en las
observaciones 1,2,3 y 4, que a continuación se describen a fin de que en un
término no mayor de cinco días se sirvan alcanzar sus descargos y/o
comentarios debidamente sustentados con la documentación respectiva que
corresponda.
Periodo 2013
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al
presente en el término indicado, tales hallazgos serán revelados en el informe
final correspondiente.
Los Hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas,

los mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: AV. Leoncio
Prado Nª 343 oficinas de nuestra empresa auditora.
Sin otro particular y en espera de su amable atención, me suscribo de

usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Carta circular Nª 001 - 2014
Señorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:

Periodo 2013
comentarios debidamente sustentados con la documentación
respectiva que corresponda.
Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el

término indicado, tales hallazgos serán revelados en el informe final
correspondiente.


usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES
EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Rojas Bravo, Romero Graciano
Gerente General
Tingo María 25 de febrero de 2014
Sr: Ramos Ayra Violeta
Jefe de equipo auditor
VISMAK S. Civil
Ciudad
Asunto: Aclaraciones a observación de auditoria
Referencia: Carta circular Nº001-2014

Periodo 2013
Auditoría financiera
2013
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atención al documento de la

referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboración de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la correcta
elaboración de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observación no
tiene un asidero legal.
Sin otro en particular y esperando haber atendido su inquietud me suscribo de

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gerente General
ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES
Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad

Periodo 2013
Referencia: Carta circular
Nº001-2014
Auditoría financiera 2013
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados
financieros de la Empresa” Electrocentro S.A”, y de acuerdo a las
observaciones he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al
momento de su elaboración, a través de este documento admito la
responsabilidad puesto que no han sido presentados razonablemente en su
totalidad.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gago Tello, Miryam

Contadora
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA GERENCIA
GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los EE.FF ha delegado a la
oficina de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por

la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
Periodo 2013
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no enerva la
responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a

cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observación;
mantenimiento responsabilidad funcional bajo la categoría de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Políticas de la
Empresa, que textualmente dice que el Gerente General deberá exigir que la
información financiera haya sido elaborada razonablemente.
En Consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad

administrativa y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero
Graciano.
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El área de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, señala que

toda la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A
ha sido delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que señala en l carta
suscrita por el área de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de
manera clara y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observación,
ya que esa área es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha
omitido algunas Normas Internacionales de Información financiera (NIIF),
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Principios Contables
Generalmente Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, tampoco se
Periodo 2013
consignado de manera correcta la Nomenclatura “Efectivo y
Equivalente de Efectivo” en el Estado de Situación de Financiera, Manual de
Preparación de los Estados Financieros de la Superintendencia de Mercados
de Valores (SMV); siendo esta la encargado de cumplir y dar conformidad y
veracidad a los EE.FF, ya que ello refleja todos los movimientos de la Empresa.
El Hecho que la Señora Contadora no haya aplicado correctamente las

normas, la enerva de responsabilidad de presentar una buena y clara
aplicación de normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la observación,
manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categoría de UNA
PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las Políticas
de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General debe
presentar su informe final durante el periodo contable que se representan en
los EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de
acuerdo a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad del área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
“ELECTROCENTRO S.A.”
Periodo 2013
“INFORME DE LA AUDITORIA”
AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.
PERIODO : ENERO – DICIEMBRE
GERENTE GENERAL : ROJAS BRAVO, ROMERO

GRACIANO
JEFE DE COMISION : RAMOS AYRA, VIOLETA
TINGO MARIA
Periodo 2013
2014
CONTENIDO
PARTE I: INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros

1.1.1. Balance General
1.1.2. Estado de Ganancias y Pérdidas
1.1.3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
1.1.4. Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
PARTE II: INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
1.3. Alcance del Examen
1.4. Antecedentes y base legal
1.5. Comunicación de hallazgos
1.6. Memorándum de Control Interno
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
Periodo 2013
PARTE I:
“INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA”

Periodo 2013
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORME CORTO
1.1. Dictamen de Auditoria a los Estados Financieros
AL SEÑOR GERENTE DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO SOCIEDAD

ANONIMA ABIERTA
1. Hemos auditado el Estado de Situación Financiera adjuntos de Empresa

Regional de Servicio Público de Electricidad del Centro S.A. que
corresponde al 31 de diciembre de 2013 y los correspondientes Estados de
Resultados, Cambios en el Patrimonio Neto y de Flujos de Efectivo por el
año terminado a esa fecha. La preparación de los Estados Financieros
mencionados, son de responsabilidad de la Gerencia de la Empresa
ELECTROCENTRO S.A. Nuestra responsabilidad es emitir opinión sobre
ellos basada en la auditoria que hemos practicado. Los estados financieros
correspondientes a los ejercicios fiscales anteriores no se encuentran
auditados por auditores externos ni por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria.
Responsabilidad de la Gerencia
2. El Gerente General de la empresa es responsable de la preparación y
presentación razonable de estos Estados Financieros de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú. Esta
responsabilidad incluye: Diseñar, implantar y mantener el control interno
pertinente en la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros para que estén libres de representaciones erróneas de
Periodo 2013
importancia, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las
estimaciones razonables.
Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los Estados
Financieros formulados por la Gerencia al 31 de diciembre de 2013, basada
en el examen que hemos practicado. La auditoría fue realizada de acuerdo
con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA). Tales
normas requieren que cumplamos con los procedimientos éticos y que
planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad
razonable que los Estados Financieros no contienen representaciones
erróneas de importancia.
4. Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados Financieros
contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como
resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor
toma en consideración el control interno pertinente de la Entidad en la
preparación y presentación razonable de los Estados Financieros a fin de
diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero
no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Entidad. Una auditoría también comprende la evaluación de si
los Principios de Contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una
evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión
de auditoría, que expresamos en los párrafos siguientes:
Periodo 2013
5. Dictamen
En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no
presentan razonablemente la situación financiera de la Empresa
ELECTROCENTRO S.A, por el año terminado al 31 de diciembre de 2013, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Tingo María, 30 de Junio de 2014
Refrendado por:
----------------------------------------------------------
RAMOS AYRA, VIOLETA
Contador Público Colegiado
Matrícula 08-295-CCP HUANCAYO
Auditor Jefe
Periodo 2013
PARTE II:
INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA

FINANCIERA
Periodo 2013
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACION

COMPLEMENTARIA AÑO 2014
INFORME ADMINISTRATIVO
I. INTRODUCCION
1.1. Origen del Examen
La Auditoría a los Estados Financieros e Información Complementaria

correspondientes al ejercicio 2013 de la Empresa “Electrocentro SA” se realizó
de conformidad a las normas internacionales de contabilidad (NIC), Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas (PCGA), a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA) y las NIAS.
En tal sentido, con fecha 21 de abril del 2014 se procedió a instalar el

equipo de auditoria, dándose inicio al trabajo de campo.
1.2. Naturaleza y objetivos del Examen
La presente acción de control es de naturaleza financiera.
Objetivo general
Sus objetivos se orientaron a emitir opinión sobre el grado la razonabilidad de

los Estados Financieros e información complementaria, preparados por la
sociedad Civil “VISMAK S.C” al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria y reglamentos sobre la materia, y las disposiciones
estatutarias, laborales y tributarias vigentes.
Periodo 2013
Objetivos específicos
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, se presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y
flujos de efectivo, de conformidad con los Principios De Contabilidad
Generalmente Aceptados
 Evaluar la gestión la gestión administrativa y operativa de la empresa, si

se han cumplido con las metas y objetivos previstos y resultados
esperados en el ejercicio.
 Evaluar la estructura financiera, también los puntos de atención (Efectivo

Y Equivalentes De Efectivo, Cuentas Por Pagar, Inmueble Maquinaria Y
Equipos, Tributos) establecidos por el equipo de auditoria de acuerdo a
los antecedentes que ha tenido la empresa, y si se cumplieron con las
Normas Internacionales de Información Financiera y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados..
 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en esta
materia, ver si el área de contabilidad cumple con sus funciones en el
plazo establecido por la empresa
1.3. Alcance del Examen

La auditoría ejecutada recayó sobre las operaciones financieras y
operativas ejecutadas por la empresa “ELECTROCENTRO SA” entre el 02 de
enero y el 31 de diciembre de 2013, sin perjuicio de las operaciones anteriores
o posteriores a dicho período. El examen se realizó en concordancia a las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), a las Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS), a las Normas Internacionales Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAA) y el Manual Internacional
de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento (MIPAA). En este contexto,
la evaluación comprendió:
 La revisión selectiva de la documentación básica que generaron los sistemas

administrativos que participaron y tuvieron responsabilidad en la elaboración
Periodo 2013
de los estados financieros y en la ejecución del gasto de la
Empresa “Electrocentro SA”.
 Las confirmaciones y verificaciones de cumplimiento de directivas sobre
programas operativos y control interno de los principales ciclos de la
empresa a fin de determinar la eficiencia de los planes y programas.
1.4. Antecedentes y base legal
1.4.1. Antecedentes de la empresa
La empresa “Electrocentro SA” fue creada Mediante Resolución Ministerial 318-

83-EM/DGE., en base a la estructura jurídica de la empresa Sociedad Industrial
de Huancayo del Grupo OGEM S.A. y la Unidad Operativa Región Centro de
Electroperú S.A. Inicia sus operaciones el 1 de julio de 1984.
Sus actividades se desarrollan bajo el marco de la Ley de Concesiones

Eléctricas D.L. 25844 y su Reglamento D.S. 009-93-EM y toda la legislación y
normas vigentes inherentes a la empresa. Es una empresa pública de derecho
privado de la Corporación FONAFE, constituida como Sociedad Anónima el 21
de Diciembre de 1983. Tiene por objeto social la distribución y comercialización
de energía eléctrica dentro de su área de concesión que comprende los
departamentos de Junín y Pasco; y algunas provincias de los departamentos
de Ayacucho, Huánuco, Huancavelica y Lima. En menor medida, desarrolla
actividades de generación de energía eléctrica en centros aislados.
1.4.2. Base legal aplicable a la empresa
- Constitución Política del Perú, promulgada el 29 de diciembre de 1,993.

- Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias
- Decreto Legislativo 635: Código Penal y sus modificatorias
- Decreto Supremo 133-99-EF: TUO del Código Tributario.
- Decreto Supremo 179-2004-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, y su Reglamento D. S. 122-94-EF.
- Resolución de Superintendencia 007-99-SUNAT: Reglamento de
Comprobantes de Pago.
 Decreto Ley N° 25844, Ley de Concesiones Eléctricas, reglamentada por
el D.S. N° 009-93-EM, sus modificatorias y ampliatorias.
Periodo 2013
 Ley N° 26887, Ley General de Sociedades, sus
modificatorias y ampliatorias.
 Ley N° 27170, Ley del FONAFE y modificatorias.
 Decreto Legislativo N° 674, Ley de Promoción de la Inversión Privada en
las Empresas del Estado publicada el 27 de Setiembre de 1991.
 Resolución Suprema N° 355-92-PCM publicada el 04 de julio de 1992 a
través de la cual se ratificó el Acuerdo adoptado por la Comisión de
Promoción de la Inversión Privada (COPRI) conforme al cual se aprobó el
Plan de Promoción de las Empresas Regionales de Servicio Público de
Electricidad.
 Acuerdo COPRI N° 207-98 publicado el 28 de octubre de 1998 en base al
cual las Empresas ELECTROCENTRO S.A., ELECTRONOROESTE S.A.,
ELECTRONORTE S.A. y ELECTRONORTE MEDIO S.A. (HIDRANDINA
S.A.) a partir de la transferencia del 30% de su accionariado al sector
privado, quedarán sujetas al régimen de la actividad privada sin más
limitaciones que las que rigen para las empresas del sector privado, en lo
que no se opongan al Decreto Legislativo N° 674.
 Contrato de Reconocimiento de Obligación, Donación en Pago,
Transacción, Extinción de Derechos y Obligaciones y Pactos Diversos
entre el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado (FONAFE) y JORBELEC S.A.C. suscrito el 14 de Diciembre del
2001 y mediante el cual esta última devolvió al Estado la totalidad de las
acciones adquiridas.
 Acuerdo COPRI N° 363-01-2001 publicado el 16 de Enero del 2002 y a
través del cual se estableció que las empresas ELECTROCENTRO S.A.,
Electronorte S.A., Electronorte Medio S.A. (Hidrandina S.A.) y
Electronoroeste S.A. continuarán sujetas al régimen de la actividad
privada sin más limitaciones que las que disponga FONAFE, y siempre
que no se oponga a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 674 normas
complementarias y reglamentarias.
 Oficio N° 446-2002/DE-FONAFE mediante el cual el FONAFE nos
comunica que ELECTROCENTRO S.A. se encuentra sujeta bajo el
ámbito de la Contraloría General de la República.
 Directiva de Endeudamiento del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
Periodo 2013
 Directiva de Difusión de Información, aprobada por Acuerdo
de Directorio N° 003-2001/020-FONAFE.
 Directiva para la Solución de Controversias Patrimoniales entre las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE, aprobada por Acuerdo de
 Directiva para la Gestión de los Miembros de Directorio representantes
del Estado en las empresas, aprobada por Acuerdo de Directorio N° 003-
2002/014-FONAFE.
por Acuerdo de Directorio N° 001-2002/019-FONAFE
 Modificación de la Directiva de Gestión y Proceso Presupuestario de las
entidades bajo el ámbito del FONAFE para el año 2003, aprobada
mediante Acuerdo de Directorio N° 001-2003/008-FONAFE y publicada el
24 de mayo del 2003.
 Ley N° 28034, Ley que dicta Medidas Complementarias de Austeridad y
racionalidad en el Gasto Público.
 D.S. N° 001-2004-TR, modifica el D.S. N° 020-2001, Reglamento de la
Ley General de Inspección del Trabajo y Defensa del Trabajador,
 Resolución N° 345-2004-OS/CD-OSINERG que aprueba la Directiva N°
001-2004-OS/CD “Directiva de Reclamaciones de Usuarios del Servicio
Público de Electricidad”.
por Acuerdo de Directorio N° 001-2004/001-FONAFE, 14.01.2004
 Acuerdo N° 001-2004/019-FONAFE, mediante la cual modifican la
Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo, Convenio de
Gestión y Presupuesto de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para
el año 2004.
 Directiva de Formulación y Aprobación del Plan Operativo y Presupuesto
de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005 Resolución
de Dirección Ejecutiva N° 085-2004/DE-FONAFE, publicada con fecha
10.09.2004.
 A N° 001-2004-FONAFE/019, Modifica la Directiva de Formulación y
Aprobación del Plan Operativa, Convenio de Gestión y Presupuesto de
las Empresas bajo el ámbito del FONAFE PATRA el año 2004, publicada
con fecha 13.11.2004.
Periodo 2013
 A N° 002-2004-FONAFE/015, Modifica la Directiva de
 A N° 003-2004-FONAFE/021, Aprueban Presupuesto Consolidado de las
Empresas bajo el ámbito del FONAFE para el año 2005, publicada con
fecha 23.12.04.
con fecha 07.01.05.
 D.U. N° 003-2005 Dicta disposiciones destinadas a la reestructuración de
nivele salariales en entidades y organismos dentro del ámbito del poder
ejecutivo, entidades de tratamiento empresarial y empresas sujetas al
FONAFE, publicada con fecha 20.01.05
 A N° 008-2005-FONAFE/002, Modifican la Directiva de Gestión y Proceso
presupuestario para las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada
con fecha 12.02.05.
 A N° 001-2005-FONAFE/003, Aprobación de la Directiva para la
Formulación, Suscripción, Seguimiento y Evaluación de los Convenios de
Gestión de las Empresas bajo el ámbito del FONAFE, publicada con
fecha 30.03.05.
 A N° 003-2005-FONAFE/018, Aprobación de la Directiva de Gestión y
Periodo 2013
 A N° 003-2006/024-FONAFE, Modificación de la Directiva de
 Acuerdo N° 161-2006-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada en
vigencia del acuerdo de PROINVERSION de fecha 18 de octubre del
2006, de acuerdo a lo solicitado por Distriluz mediante comunicaciones
GG-333 y 340-2006, publicada con fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 011-2006-FONAFE, Precisan numeral 1.3.2 de la directiva de
Gestión y Proceso Presupuestario de las empresas bajo el ámbito de
 Acuerdo N° 001-2006-FONAFE, Aprueban el Presupuesto Consolidado de
las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año 2007, publicada con
fecha 23.12.2006.
 Acuerdo N° 001-2007/016-FONAFE, Aprueban el Presupuesto
Consolidado de las Empresas bajo el ámbito de FONAFE para el año
2008 y aprueban presupuestos para el ejercicio 2008 de diversas
empresas, publicada con fecha 22.12.2007.
 Acuerdo N° 212-01-2007-PROINVERSION, Modifican fecha de entrada
en vigencia de acuerdo de PROINVERSION, publicada con fecha
29.12.2007.
 Acuerdo PROINVERSION N° 240-01-2008, Modifican fecha de entrada en
vigencia de acuerdo de PROINVERSION.
1.5. Comunicación de hallazgos

Periodo 2013
En cumplimiento a lo dispuesto por las Normas de Auditoría y
el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
(MIPAA), los hallazgos de auditoría fueron comunicados a los ejecutivos y
servidores de la empresa responsables de las operaciones ejecutadas durante
el ejercicio 2013. La comunicación efectuada se orientó a brindarles la
oportunidad para que, en cumplimiento de las Normas De Auditoria, hagan
llegar sus aclaraciones y/o comentarios para ser evaluados respecto a los
hallazgos sobre presuntas deficiencias y/o debilidades de control. En Anexo 1
del presente Informe, se adjunta la relación de funcionarios y servidores
finalmente considerados en las observaciones.
COMUNICACION DE HALLAZGO
Periodo 2013
Carta circular Nº 001 - 2014
Señor: ROJAS BRAVO, Romero Graciano
Gerente General de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimado Sr:

corresponda.

correspondiente.

los mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: Av. Leoncio

usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
COMUNICACIÓN DE HALLAZGO
Periodo 2013
Carta circular Nª 001 - 2014
Señorita:
GAGO TELLO, Miryam
Contadora de la Empresa Electrocentro S.A.
Ciudad:
Estimada Srta.:

Electrocentro S.A. correspondiente al periodo Enero a Diciembre de 2013,
corresponda.

correspondiente.


usted.
Atentamente
………………………..
RAMOS AYRA, Violeta
JEFE DE AUDITORIA
Periodo 2013
ACLARACIONES DE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES
EMPRESA DE SERVICIOS ELECTROCENTRO S.A
Gerente General
Sr: Ramos Ayra Violeta
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr. auditor:
Es muy grato dirigirme a usted, para que en atención al documento de la

referencia darle a conocer que mi despacho ha encargado la elaboración de los
estados financieros de la empresa hecho por la contadora CPC. Gago Tello,
Miryam en donde doy por aprobado este hecho confirmando la correcta
elaboración de los EE.FF; por tanto considero que vuestra observación no
tiene un asidero legal.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gerente General
Periodo 2013
ACLARACIONES DE PRESUNTOS RESPONSABLES
Empresa De Servicios
ELECTROCENTRO S.A
Contador
Sr: Violeta Ramos Ayra
VISMAK S. Civil
Ciudad
Estimado Sr auditor:
Es muy grato dirigirme a usted para en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi despacho ha sido encargado de realizar los Estados
financieros de la Empresa” Electrocentro S.A”, y de acuerdo a las
observaciones he omitido algunas normas y PCGA en ciertos aspectos al
momento de su elaboración, a través de este documento admito la
responsabilidad puesto que no han sido presentados razonablemente en su
totalidad.

usted.
ATENTAMENTE
-----------------------------------
Gago Tello, Miryam
Contadora
Periodo 2013
CALIFICACION DE LA AUDITORA AL DESCARGO DE LA
GERENCIA GENERAL
La Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano señala que
toda la responsabilidad para la elaboración de los EE.FF ha delegado a la
oficina de Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por

la Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario no tiene argumentos
técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el Gerente es el
responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la
empresa, si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de
elaborar los EE.FF, pero es la Gerencia General la encargada de revisar y dar
su conformidad.
El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no enerva la

responsabilidad de verificar la consistencia e idoneidad de la estructura
financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por Gerencia General a

cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero Graciano, no levanta la observación;
mantenimiento responsabilidad funcional bajo la categoría de
INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES estipuladas en las Políticas de la
Empresa, que textualmente dice que el Gerente General deberá exigir que la
información financiera haya sido elaborada razonablemente.
En Consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad

administrativa y de Gerencia General a cargo del Sr. Rojas Bravo, Romero
Graciano.
Periodo 2013
CALIFICACION DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE

CONTABILIDAD
El área de contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam, señala que

toda la responsabilidad de los EE.FF de la Empresa ELECTROCENTRO S.A
ha sido delegada por ella, de acuerdo que los argumentos que señala en l carta
suscrita por el área de Contabilidad, se aprecia que la profesional asume de
manera clara y precisa su responsabilidad, confirmando nuestra observación,
ya que esa área es la encargada de elaborar los Estados Financieros, se ha
omitido algunas Normas Internacionales de Información financiera (NIIF),
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Principios Contables
Generalmente Aceptados (PCGA); entre algunas otras normas como: Art. 22,
inciso b) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, tampoco se
consignado de manera correcta la Nomenclatura “Efectivo y Equivalente de
Efectivo” en el Estado de Situación de Financiera, Manual de Preparación de
los Estados Financieros de la Superintendencia de Mercados de Valores
(SMV); siendo esta la encargado de cumplir y dar conformidad y veracidad a
los EE.FF, ya que ello refleja todos los movimientos de la Empresa.
El Hecho que la Señora Contadora no haya aplicado correctamente las

normas, la enerva de responsabilidad de presentar una buena y clara
aplicación de normas en la estructura financiera.
En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello Miryam, no levanta la observación,
manteniendo su responsabilidad funcional bajo la categoría de UNA
PRESENTACION NO RAZONABLE DE LOS EE.FF estipuladas en las Políticas
de la Empresa que textualmente, dice que el Contador (a) General debe
presentar su informe final durante el periodo contable que se representan en
los EE.FF de todos los movimientos de la entidad debidamente correcta de
acuerdo a las normas legales. Eficaz y razonablemente.
En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad del área de

Contabilidad a cargo de la C.P.C Gago Tello, Miryam.
Periodo 2013
1.6. Memorándum de Control Interno
De conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)

y el Manual Internacional de Pronunciamientos de Auditoria y Aseguramiento
(MIPAA), se elaboró el Memorando de Control Interno, conteniendo las
debilidades de control interno y las recomendaciones tendientes a su
superación. La naturaleza y estructura de este documento se presenta como
Parte III del presente Informe de Auditoria.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
ELECTROCENTRO S.A.
Al señor Gerente Electrocentro S.A.
Tingo maría 21 de abril de 2014.
Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

auditoria que estamos realizando a vuestra empresa hemos identificado las
siguientes debilidades de control interno que deberá superar de acuerdo a las
recomendaciones que nos permitimos hacerle llegar en el presente documento:
V. DEBILIDAD
En el área técnica carecen de personal capacitado para desempeñar

su labor respecto a los distintos problemas que aqueja a los usuarios
del servicio; tales como: alumbrado público, caídas frecuentes del
servicio de electricidad, entre otros.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia disponga la inmediata contratación de personal capacitado

para evitar las distintas quejas de los usuarios del servicio.
VI. DEBILIDAD:
Las notificaciones de envió de cuenta no son destinados a los
usuarios que habitan en domicilios alejados del centro de la ciudad.
RECOMENDACIÓN
Periodo 2013
Que la gerencia disponga a los empleados encargados de
distribuir los recibos de consumo mayor control en la distribución de los
mismos.
VII. DEBILIDAD:
La empresa no realiza la compra de materiales suficientes y eso se
percibe cuando el cliente solicita la atención fuera de la empresa.
RECOMENDACION
Que la gerencia ordene al área de almacén un control continuo de la entrada y

salida de materiales con la finalidad que tengan la cantidad de materiales
disponibles para diversos arreglos técnicos y así los servicios brindados se
canalizaran de manera rápida y oportuna.
VIII. DEBILIDAD:
Falta de arqueos al área de tesorería, no se realizan supervisiones
diarias de cuanto se ha recaudado; estos arqueos lo hacen quincenal
o mensual.
RECOMENDACIÓN
Que la gerencia encomiende al rindente responsable realizar arqueos de caja

diario. Para un control más eficiente del efectivo.
…………………………………….
RAMOS AYRA, VIOLETA
AUDITORA JEFE
Periodo 2013
II. OBSERVACIONES
HECHOS OBSERVADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORIA QUE GENERAN

HALLAZGOS
1.- El contador general, no determino la depreciación de la unidad movil

adquirida en el año 2010, por el importe acumulada de s/. 516,000.00
generando inconsistencias en la información financiera en el rubro del activo
fijo de la empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR
1).
2.- En el rubro del pasivo figura obligaciones financieras que no cuentan con
ningún sustento documentario por s/……… correspondiente al periodo 2013 de
la empresa ELECTROCENTRO S.A (DETECTADO POR EL AUXILIAR 2)
3.- Se ha detectado ventas omitidas por 1’750,000.00 en el periodo 2013 de la

empresa ELECTROCENTRO S.A.
EMPRESA AUDITORA: VISMAK – SOCIEDAD CIVIL.
EMPRESA AUDITADA: ELECTROCENTRO S.A.A.
OBJETIVO: AUDITORÍA FINANCIERA – 2013.
CONTENIDO: CÉDULA DE OBSERVACIÓN.

Periodo 2013
OBSERVACION N° 01
SUMILLA: “EL CONTADOR GENERAL, NO DETERMINO LA DEPRECIACIÓN

DE LA UNIDAD MOVIL ADQUIRIDA EN EL AÑO 2010, POR EL IMPORTE
ACUMULADA DE S/. 516,000.00 GENERANDO INCONSISTENCIAS EN LA
INFORMACIÓN FINANCIERA EN EL RUBRO DEL ACTIVO FIJO “
CONDICION:
De la revisión efectuada a los anexos del estado de situación financiera del

periodo 2013, se evidenció que la unidad móvil cuyo costo asciende a S/.
645,000.00, no se ha determinado su depreciación respectiva desde el año
2010. En el cuadro siguiente, podemos ver la composición del activo
inmovilizado.
DETALLE FECHA DE VALOR EN TASA DE DEPRECIACIÓ

ADQUISICIO LIBROS DEPRECIACIÓ N AL
N N 31/12/2013
MUEBLES 01/01/2011 125,000.00 10 % 37,500.00
EDIFICIOS 01/01/1993 5’000,000.00 5% 2’500,000.00
EQUIPOS DE 01/01/2012 100,000.00 25 % 50,000.00
CÓMPUTO
VEHÍCULOS 01/01/2010 645,000.00 20 % ---------------------
INFRAESTRUCTUR 01/01/2009 850’000,000.0 10 % 425’000,000.00
A DE 0
CONSTRUCCIÓN
TOTALES S/. 855’870,000. 427’587,500.00
00
En ese sentido, la entidad dejo de contabilizar como gasto las depreciaciones

del vehiculo considerado como activo fijo cuyo valor calculado se visualiza en el
cuadro siguiente:
DETALLE VALOR EN AÑO DE TASA DE TIEMPO A DEPRECIACIÓ

Periodo 2013
DEL LIBROS ADQUISICIÓ DEPRECICIÓ
DEPRECIA N (AJUSTE)
ACTIVO N N
R
VEHÍCULO S/. 2010 20 % 4 AÑOS S/. 516,000.00
S 645,000.00
FUENTE: TOMA DE INVENTARIO DEL ACTIVO FIJO.
Tal como se aprecia en el cuadro anterior, la depreciación no contabilizada

asciende a S/. 516,000, situación que no fue detectada por los responsables de
elaboración de la información financiera.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene la NIC 16, denominado PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO, en el cual establece que los bienes del activo fijo, como
vehiculos son susceptibles de depreciación. Asimismo, se ha inobservado lo
dispuesto en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, DECRETO
SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 22, inciso “b”, da a conocer el porcentaje
anual de los vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en
general es del 20%, la depreciación aceptada tributariamente será aquella que
se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable, siempre que no
exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad
del activo fijo.
De otra parte, se ha vulnerado el Art. 37°, inciso f, da a conocer que las

depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las
mermas y desmedros de existencias devidamente acreditadas, son gastos
deducibles contra el impuesto a la renta.
Finalmente, no se ha observado el Manual de Preparación Financiera,

aprobada con resolución CONASEV N° 103-99/94.10 ahora Superintencia del
Mercado de Valores, según numeral N° 1.213 INMUEBLE, MAQUINARIA Y
EQUIPO, el cual establece los procedimientos de presentación de la
depreciacion acumulada de los bienes del activo inmovilizado.
CAUSA:
Periodo 2013
Esta situación, denota una deficiencia en el sistema de control
interno, por cuanto el área de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello,
Miryam, no ha detectado en el desempeño de sus funciones la correcta
determinación de la depreciación por el integro del rubro del activo
inmovilizado.
EFECTO:
Está situación ha generado la oportunidad de utilizar S/. 516,000 como gasto

deducible contra el impuesto a la renta, situación que huviera permitido pagar
menos impuesto a la renta, toda vez que la depreciación son créditos y
financieramente se presentan como una fuente de ingreso.
Periodo 2013
OBSERVACION N° 02
SUMILLA: “EN EL RUBRO DEL PASIVO FIGURA OBLIGACIONES
FINANCIERAS QUE NO CUENTAN CON NINGUN SUSTENTO
DOCUMENTARIO POR S/……… CORRESPONDIENTE AL PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Del examen efectuado a los rubros del pasivo y de las cartas de circulación
para confirmación de saldos, emitido al banco continental, se ha determinado
que dicho banco no ha celebrado ningún contrato de financiamiento con la
entidad. Esta situación denota que el rubro obligaciones financieras no tiene
sustento.
CRITERIO:
El encargado de elaborar los Estados Financieros de la empresa
ELECTROCENTRO S.A. ha inobservado lo dispuesto en a NIC 1 presentación
de estados financieros, el cual establece que la información contable debe
cumplir con los principios de uniformidad, transparencia, objetividad y exactitud.
De otra parte, buscar ley ´penal tributaria……
Los principios de contabilidad generalmente aceptadas específicamente en el
principio de objetividad y equidad.
Asimismo ha omitido lo dispuesto en el texto único ordenado de la ley del
impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-2004-EF y su reglamento y el Nuevo
Texto Único Ordenado Código Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22
de junio del 2013.
CAUSA:
Periodo 2013
Se presume que es una negligencia de la Contadora, Gago Tello,
Miryam, ya que se ha contabilizado un préstamo ficticio, lo cual va contra la
ética moral del profesional contable.
Porque el profesional contable debe actuar como un árbitro imparcial equitativo
entre la empresa donde trabaja y el estado, no debe parcializarse por los
intereses que le conviene
EFECTO:
El hecho observado generaría a la entidad un perjuicio económico por S/
………, por cuanto, la simulación del crédito bancario nunca generó ingreso a
caja.
Periodo 2013
OBSERVACIÓN N° 03
SUMILLA: “SE HA DETECTADO VENTAS OMITIDAS POR 1’750,000.00 EN
EL PERIODO 2013”
CONDICIÓN:
Se ha realizado un Inventario físico valorizado del rubro de Existencias y se ha
determinado un importe de 14’000,000.00, a diferencia de los 15’750,000.00
que figura en el Estado de Situación Financiera de la Entidad. En ese sentido,
se evidencia ventas omitidas, entendiéndose como tal a ventas no registradas
o no boleteadas, desconociéndose el destino del dinero cobrado.
CRITERIO:
El hecho detectado, contraviene el Articulo 65° del Nuevo Texto Unico
Ordenado Codigo Tributario D.S. Nº 133- 2013- EF/Publicado el 22 de junio del
2013, en el cual establece. Asimismo, se ha inobservado lo dispuesto en el
texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta D.L.774-D.S Nª 179-
2004-EF, Art. N° 91 y 92 que se refiere a la presuncion de ventas y su
Reglamento de la misma, DECRETO SUPREMO N° 122-94-EF, Art N° 59 y 60,
da a conocer la aplicación de las presunciones.
CAUSA:
Esta situación, denota una deficiencia en el sistema de control interno, por
cuanto el área de contabilidad a cargo de la C.P.C. Gago Tello, Miryam, no ha
detectado en el desempeño de sus funciones en el registro o boleteo
respectivos por las ventas en el ejercicio 2013.
Periodo 2013
EFECTO:
Esta situación ha generado un perjuicio económico de 1, 750,000.00, debido a
que no se conoce el destino del dinero cobrado.
III. CONCLUSIONES
CONCLUSION 1:
En la estructura financiera se aprecia que en el Activo Corriente se ha incluido

una nomenclatura que no corresponde al Plan Contable Empresarial, este es el
caso de la cuenta Caja y Bancos por la suma de 5´621,000.00 en el año 2012 y
el año 2013 por el monto de 4´110,000.00, la cual no es compatible ya que en
el Plan Contable Empresarial se establece la cuenta 10 Efectivo y Equivalente
de Efectivo para este tipo de rubro.
La situacion descrita generaria perjuicios economicos a la entidad por las

sanciones que le imponga la administracion tributaria.
CONCLUSION 2:
En la estructura financiera de la empresa ELECTROCENTRO S.A.A, se ha

detectado un faltante de depreciación de uno de los vehÍculos comprados por
la empresa en el año 2008, por un monto de S/. 516,000.00 , en el estado de
situacion financiera 2013 el monto consignado en la cuenta 33 Inmueble
Maquinaria y Equipo (Neto) es de S/. 764´152,000.00; debiendo ser el monto
siguiente S/. 763´636,000.00.
CONCLUSION 3:
En la estructura financiera se registro un prestamo ficticio por el monto

consignado de s/.37,997,000.00 para el periodo fiscal 2012 lo cual a la fecha
del periodo fiscal 2013 no ha sufrido variación alguna. Por lo tanto la
Periodo 2013
información brindada no es confiable ya que se ha omitido el
principio de contabilidad generalmente aceptada: Equidad y Objetividad.
Este hecho erróneo en la contabilización de la operación del préstamo ficticio

generaria perjuicios economicos a la empresa por la multas y sanciones que le
imponga la administracion tributaria. Las mismas que se encuentran
establecida en el D.S Nº 135-99-EF, Código Tributario.
IV. RECOMENDACIONES
1. Sugerimos a la contadora Gago Tello, Miryam tener un mayor cuidado

en cuanto a la realización de los cálculos de depreciaciones de sus Activos
Fijos, por el mismo hecho que al omitirse tal hecho perjudicaría
económicamente a la empresa ya que al ser detectado por la Administración
Tributaria le generaría posibles multas y sanciones.
2. Sugerimos al gerente Rojas Bravo, Romero Graciano que exija la
presentacion y exposicion de la documentación sustentatoria de los prestamos
bancarios, por el mismo hecho que en la entidad se presume irregularidades
con tales informaciones, de lo contrario tal hecho generaria daños y perjuicios a
la entidad.
3.
Periodo 2013
Periodo 2013
ANEXOS
Periodo 2013
Periodo 2013
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y DE 2012
NOTA 2013 2012
Ingresos de actividades ordinarias 19 311,523 283,278

Costo del servicio de actividades ordinarias 20 (224,620) (202,117)
Utilidad operativa 86,903 81,161
Gastos operativos
Gastos de administración 21 (24,775) (19,166)
Gastos de ventas 22 (18,596) (16011)
Otros ingresos 24 16,441 10,493
Otros gastos 25 (354) (783)
Utilidad operativa 59,619 55,694
Ingresos financieros 26 1,344 1,115
Gastos financieros 27 (2,367) (2,631)
Diferencia en cambio. Neta 411 649
Utilidad antes de impuesto a las ganancias 59,007 54,827
Impuesto a las ganancias 28(b) (18,650) (16,720)
Utilidad neta 40,357 38,107
Otros resultados integrales - -
Total resultados integrales 40,357 40,357

Periodo 2013
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 Y 2012
CAPITAL CAPITAL RESERVA RESULTADOS TOTAL
EMITIDO ADICIONAL LEGAL ACUMULADOS PATRIMONIO
S/. S/. S/. S/. S/.
SALDOS AL 1 DE ENERO DEL 2012 673,281 65,060 -173,952 564,389
Utilidad Neta 38,107 38,107
Reducción de Capital -131,727 131,727
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 541,554 65,060 -4,118 602,496
Utilidad Neta 40,357 40,357
Aporte de FONAFE 8,238 8,238
Aporte del Ministerio de Energía y Minas 24,968 24,968
Transferencia a Reserva Legal 1,994 -1,994
Distribución de Dividendos en Efectivo -17,948 -17,948
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 549,792 90,028 1,994 16,297 658,111

Periodo 2013
Periodo 2013
Periodo 2013
Periodo 2013

Auditoria Electrocentro S A Terminado

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Auditoria a La Empresa Electrocentro – Leoncio Prado

DOCENTE: GUERRERO FEBRES, Ricardo

TINGO MARÍA - 2014

III. ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

IV. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

VII.- CARACTERÍSTICAS DE AMBIENTE DE CONTROL:

La auditoría a realizarse es de un periodo comprendido entre el 2 de enero al

VII.- IDENTIFICACIÓN DE COMPONENTES Y ÁREAS CRÍTICAS:

NIVELES DE PRUEBA DE AUDITORÍA

RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE RIESGO DE

“El auditor debe desarrollar un plan de auditoria, con el fin de minimizar el

En el año 2012 los periodos de atención de solicitudes de nuevos suministros y

Se registraron 12.061 reclamos, los que representan un índice de 17,13 por

IX. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

La auditoría se inició el 21 de abril del 2014 y se culminó el 23 de junio de

 Informe corto de auditoria (dictamen).

X. PRINCIPALES EJECUTIVOS DE ELECTROCENTRO S.A.

PERSONAL Y CRONOGRAMA DE TRABAJO

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO N/H C/H PASAJ VIATIC TOTAL

XI. TAREAS A REALIZAR DE LOS AUDITORES

 Elaborar el Memorándum de Planeamiento distribuyendo las

 Revisión de informes de Auditoría y papeles de trabajo

 Efectuar el análisis de los Estados Financieros

 Elaborar los informes cortos y largos

 Supervisión de Auditores Junior

 Supervisar las labores de campo determinadas por el Jefe de

 Revisar los informes corto y largo elaborado por el Jefe de

 Ejecución de Programa de Auditoria

 Evalúa el cumplimiento de los planes, proyectos, políticas,

 Elaboración de informes de Control Interno

 Elaboración de papeles de trabajo

 Trabajo de campo: Inspecciones, área técnica y mantenimiento

 Presenta informes periódicos de las actividades cumplidas.

 Colabora con el monitoreo del restos del personas

 Revisar las cuentas del Estado de Situación Financiera del Activo

 Revisar los documentos materia de observación para procesarla y

 Revisar el Estado de Resultados Integrales

 Revisar la documentación requerida por el Jefe para facilitar el

 Realizar procedimientos y técnicas para la obtención de la

 Elaborar Arqueo de Caja

 Colaborar en la elaboración de Informes de Auditoría, aportando

XI. PROGRAMA DE AUDITORIA

Rubro: Efectivo y Equivalente de Efectivo

Rubro: Cuentas por Cobrar Comerciales y Relacionadas

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

Rubro: Inmueble, Maquinaria y Equipo

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

Rubro: Tributos, remuneraciones y participaciones por pagar

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información

N° PROCEDIMIENTOS REFERENCIA HECHO FECHA DE

MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO

Al señor Gerente Electrocentro S.A.

Tingo María 05 de Mayo de 2014.

Por el presente le comunicamos a usted. Qué durante el proceso inicial de

RAMOS AYRA, VIOLETA

EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA ELECTROCENTRO S.A.

PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013

GERENTE GENERAL : ROJAS BRAVO, ROMERO

JEFE DE AUDITORIA : RAMOS AYRA, VIOLETA