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Cuestionario de Derecho Fiscal I

Disposiciones Generales.
1. ¿En qué consiste el Principio de legalidad de las contribuciones?
a. Art. 31, Fracc. IV, CPEUM.
i. “Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.”
b. Art. 73, Fracc. VII, CPEUM.
i. “El Congreso tiene facultad:
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.”
c. Art. 74, Fracc. IV, CPEUM.
i. “Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo examen,
discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por el Ejecutivo Federal, una vez
aprobadas las contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo.”
2. ¿Qué es la relación tributaria?
a. Es la relación que existe entre:

El órgano que
El cuerpo de leyes
vigila el
que rigen la
cumplimiento de
materia tributaria:
las disposiciones
CFF
fiscales: SAT

b. ¿Cuántos tipos de sujetos existen en la relación tributaria?


Sujeto Activo Sujeto Pasivo
• Federación, Estados, Municipios. • Personas Físicas, Personas Morales.

3. ¿Cuál es el concepto de Persona física y Persona moral?


a. Persona física. Persona o ente nacido vivo y viable, capaz de tener derechos y obligaciones fiscales.
b. Persona moral. Art. 8, LISR. Son todas aquellas a las que la ley les concede ese carácter.
4. ¿Cuáles son los impuestos Directos e Indirectos?
a. Impuestos Directos. Son aquellos que gravan directamente el ingreso del contribuyente.
b. Impuestos indirectos. Son aquellos que gravan en cascada y los absorbe el consumidor final
5. ¿qué son los paraísos fiscales?
a. Son los países donde la tasa impositiva es muy baja o no existe.
6. ¿Cómo está constituido el CFF, que es el cuerpo de leyes que rige la materia tributaria?
a. Título I. Disposiciones generales. (Arts. 1-17)
b. Titulo II. Derechos y obligaciones de los contribuyentes. (Arts. 18-32)
c. Titulo III. Facultades de las autoridades fiscales. (Arts. 33-69)
d. Titulo IV. Delitos e infracciones. (Arts. 70-115)
e. Titulo V. Procedimiento administrativo. (Arts. 116-263)
7. ¿Cómo se clasifican las contribuciones según el Art. 2 del CFF?
a. Impuestos. Son las contribuciones que deben pagar las personas físicas y morales que se
encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista en la ley.
b. Aportaciones de seguridad social. Son las contribuciones a cargo de personas (F/M) que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a cargo de las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
c. Contribuciones de mejora. Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas.
d. Derechos. Son las contribuciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados.
8. ¿Qué y cuáles son los Accesorios de las contribuciones?
a. Son cantidades a pagar por el contribuyente y que participan de la naturaleza de las contribuciones:
i. Gastos de ejecución. Son los que se pagan por iniciar el PAE.
ii. Recargos. Son los que se pagan por la falta de pago oportuno de una contribución.
iii. Sanción. Son los castigos pecuniarios que se imponen a los contribuyentes por incurrir en
una infracción a una disposición fiscal.
iv. Indemnización. Es un accesorio que se paga a la autoridad fiscal cuando se pretende pagar
contribuciones con cheques y estos son devueltos, ya sea por causas imputables al
contribuyente, o bien, a la institución financiera y, consiste en un 20% del total de las
contribuciones, independientemente del pago de las mismas. Art. 21, Párr. 7, CFF.
9. ¿Cuáles son los ingresos que recibe la Federación?
a. Contribuciones.
b. Aprovechamientos y Productos.
c. Créditos fiscales.
10. ¿Qué son los aprovechamientos y Productos? Art. 3, Párr. 1, 4, CFF.
a. Son Aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan
los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. (Multas).
b. Son Productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes de dominio privad.
11. ¿Qué son los créditos fiscales? Art. 4, Párr. 1, CFF.
a. Son los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de
contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o de los particulares.
12. ¿Cuáles son las disposiciones fiscales que son de aplicación estricta? Art. 5, Párr. 1, CFF.
a. Las que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como
las que fijan las infracciones y sanciones. Se considera que establecen cargas a los particulares las
normas que se refieren al Sujeto, Objeto, Base, Tasa o Tarifa.
i. Sujeto. Persona Física o Moral.
ii. Objeto. Operación de compra – venta.
iii. Base. Precio pactado.
iv. Tasa. La fijada por la Ley.
v. Tarifa. Fijada para ISR.
13. ¿Cuántos tipos de domicilios existen?
a. Particular. Donde vivimos.
b. Convencional. Señalado para oír y recibir notificaciones.
c. Fiscal.
i. Tratándose de Personas físicas.
1. Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal
asiento de sus negocios.
2. Cuando no realicen actividades empresariales, el local que utilicen para el
desempeño de sus actividades.
3. Únicamente en los casos en que la persona física, que realice Actividades
empresariales y/o No empresariales no cuente con un local, será su casa habitación.
ii. En el caso de Personas morales.
1. Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración
principal del negocio.
2. Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero,
dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se
encuentre la administración principal del negocio en el país.
14. ¿Cómo se computarán los plazos en materia fiscal? Art. 12, Párr. 1, CFF.
a. En los plazos fijados en días no se contarán:
i. Los sábados,
ii. Los domingos,
iii. Ni el 1º de enero;
iv. El primer lunes de febrero en conmemoración del 5 de febrero;
v. El tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo;
vi. El 1º y 5 de mayo;
vii. El 16 de septiembre;
viii. El tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre;
ix. El 1º de diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo
y el 25 de diciembre.
x. Según RMF 2.1.6.:
1. Para los efectos del artículo 12, primer y segundo párrafos del CFF, se estará a lo
siguiente:
a. Son periodos generales de vacaciones para el SAT:
i. Segundo periodo del 2017 comprende los días del 26 de diciembre del
2017 al 5 de enero del 2018, así como el 27 y 28 de marzo del 2018.
ii. Primer periodo del 2018 comprende los días del 16 al 27 de julio del
2018.
b. Son días inhábiles para el SAT el 26, 29 y 30 de marzo, así como el 2 de
noviembre del 2018.
c. Las autoridades estatales y municipales que actúen como coordinados en
materia fiscal en términos de los artículos 13 y 14 de la Ley de Coordinación
Fiscal, podrán considerar los días inhábiles señalados en esta regla, siempre
que los den a conocer con ese carácter en su órgano o medio de difusión
oficial, de acuerdo a las disposiciones legales y administrativas que las rijan.
15. ¿Qué se entiende por Actividades empresariales?
a. Art. 16, CFF. Se entenderá por actividades empresariales las siguientes:
i. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carácter
y no están comprendidas en las fracciones siguientes.
ii. Las industriales entendidas como la extracción, conservación o transformación de materias
primas, acabado de productos y la elaboración de satisfactores.
iii. Las agrícolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenación de los productos obtenidos. (sin TI).
iv. Las ganaderas que son las consistentes en la cría y engorda de ganado, aves de corral y
animales, así como la primera enajenación de sus productos. (sin TI).
v. Las de pesca que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda
clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y
extracción de las mismas y la primera enajenación de esos productos. (sin TI).
vi. Las silvícolas que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación,
restauración, fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera
enajenación de sus productos. (sin TI).
16. ¿Qué se entiende por empresa y establecimiento? Art. 16, Párr. 2, CFF.
a. 1ª parte. Se considera empresa la persona física o moral que realice las actividades a que se refiere
el artículo 16 del CFF, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por conducto de terceros.
b. 2ª parte. Por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se desarrollen,
parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales.
Derechos y obligaciones de los Contribuyentes.
17. ¿Cuáles son los requisitos de las promociones? Art. 18, CFF.
a. Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse mediante documento
digital que contenga la FIEL. El SAT, mediante reglas de carácter general, podrá determinar las
promociones que se presentarán impresas.
b. Las promociones deberán enviarse a través del buzón tributario con los siguientes requisitos:
i. El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado al RFC, para fijar
la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió en dicho registro.
ii. Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
iii. La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
c. Cuando no se cumplan los requisitos, las autoridades fiscales requerirán al promovente que en un
plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no subsanarse la omisión, la promoción
se tendrá por no presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correo electrónico.
18. ¿Cómo se hará la representación de las personas físicas o morales ante las autoridades fiscales?
a. En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de negocios.
b. La representación se hará mediante escritura pública o mediante carta poder firmada ante dos
testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las autoridades fiscales+2, acompañando
copia de la identificación del contribuyente o representante legal, previo cotejo con su original.
c. El otorgante podrá solicitar a las autoridades fiscales la inscripción de dicha representación en el
registro de representantes legales de las autoridades fiscales y éstas expedirán la constancia.
d. La solicitud de inscripción se hará mediante escrito libre firmado por quien otorga el poder y por el
aceptante del mismo, acompañando el documento en el que conste la representación, así como los
demás documentos que mediante reglas de carácter general establezca el SAT.
19. ¿Cuál es el procedimiento de las devoluciones pagadas indebidamente al SAT según el Art. 22, CFF?
a. Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales.
b. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la devolución se efectuará a los
contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se trate.
c. Tratándose de los Imptos. Ind., la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las personas
que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan acreditado.
d. Tratándose de los Impuestos Indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al
contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
20. ¿Quiénes son responsables solidarios con los contribuyentes? Art. 26, CFF.
a. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar
contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.
b. Las personas que estén obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta del contribuyente,
hasta por el monto de estos pagos.
c. Los liquidadores y síndicos por las contribuciones que debieron pagar a cargo de la sociedad en
liquidación o quiebra, así como de aquellas que se causaron durante su gestión.
d. Los adquirentes de negociaciones, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en
relación con las actividades realizadas en la negociación, cuando pertenecía a otra persona.
e. Los representantes, sea cual fuere el nombre con el que se les designe, de personas no residentes
en el país, con cuya intervención éstas efectúen actividades por las que deban pagarse
contribuciones, hasta por el monto de dichas contribuciones.
f. Quienes ejerzan la patria potestad o la tutela, por las contribuciones a cargo de su representado.
g. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales que se
hubieran causado en relación con los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.
h. Quienes manifiesten su voluntad de asumir responsabilidad solidaria.
i. Los terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósito, prenda o hipoteca o
permitan el secuestro de bienes, hasta por el valor de los dados en garantía, sin que en ningún caso
su responsabilidad exceda del monto del interés garantizado.
j. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad.
k. Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o partes sociales a sus
socios o accionistas, inscriban a personas físicas o morales que no comprueben haber retenido y
enterado el ISR causado por el enajenante de tales acciones o partes sociales.
l. Las sociedades escindidas, por las contribuciones causadas en relación con la transmisión de los
activos, pasivos y de capital transmitidos por la escindente.
m. Las empresas residentes en México o los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país.
n. Las personas a quienes residentes en el extranjero les presten servicios personales subordinados o
independientes.
o. La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al servicio turístico de
tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero.
p. Los asociantes, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las
actividades realizadas mediante la asociación en participación, cuando tenían tal calidad.
q. Los albaceas o representantes de la sucesión, por las contribuciones que se causaron o se debieron
pagar durante el periodo de su encargo.
21. ¿Quiénes están obligados a inscribirse en el RFC? Art. 27, CFF.
a. Las personas morales, así como las personas físicas que:
i. Deban presentar declaraciones periódicas. (+ FIEL).
ii. Que estén obligadas a expedir CFDI’s por los actos o actividades que realicen. (+ FIEL).
iii. Por los ingresos que perciban. (+ FIEL).
iv. Que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, en las que reciban depósitos o realicen
operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.
b. Los representantes legales y los socios y accionistas de las PM. (+ FIEL).
c. Los trabajadores, pero estará a cargo de los patrones solicitar la inscripción.
d. Las personas físicas y las morales, residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en
el país y proporcionando su número de IF.
e. Las PM a las que se les otorgue escritura pública de fusión, escisión o liquidación. (Un mes para
comprobar que ha presentado solicitud de inscripción).
22. ¿A qué estarán las personas que estén obligadas a llevar contabilidad? Art. 28, CFF.
a. Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o
gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en
general:
i. deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar los controles
volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia,
adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la contabilidad del
contribuyente.
b. Los registros o asientos contables deberán cumplir con los requisitos que establezca el RCFF.
c. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos. La
documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio
del contribuyente,
d. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del SAT.
23. ¿Cuáles son las obligaciones a cumplir respecto a la expedición de comprobantes fiscales? Art. 29, CFF.
a. Los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de
internet del SAT.
b. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o
aquellas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el CFDI respectivo.
c. Los contribuyentes que emitan deberán cumplir, además, con las siguientes obligaciones:
i. Contar con un certificado de FIEL vigente.
ii. Tramitar ante el SAT el CSD.
iii. Cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF.
iv. Remitir al SAT, antes de su expedición, el CFDI respectivo a través de los mecanismos
digitales con el objeto de que éste proceda a:
1. Validar el cumplimiento de los requisitos del Art. 29-A.
2. Asignar el folio del CFDI.
3. Incorporar el sello digital del SAT.
v. Deberán entregar o poner a disposición de sus clientes el archivo electrónico del CFDI y,
cuando les sea solicitada por el cliente, su representación impresa.
vi. Cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el SAT.
24. ¿Cuáles son los requisitos que deberán contener los CFDI’s? Art. 29-A, CFF.
a. La clave del RFC de quien los expida y el régimen fiscal en que tribute, señalar el domicilio del local
o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.
b. El número de folio y el sello digital del SAT.
c. El lugar y fecha de expedición.
d. La clave del RFC de la persona a favor de quien se expida o en caso de que no se cuente con ella, la
clave genérica establecida por el SAT.
e. La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del
uso o goce que amparen.
i. Adicionalmente se agregarán lo que a cada caso se especifica:
1. Los que se expidan a las personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por
conducto de coordinado, deberán identificar el vehículo que les corresponda.
2. Los que amparen donativos deducibles, deberán señalar tal situación y contener el
número y fecha del oficio constancia de la autorización para recibir dichos donativos.
3. Los que se expidan por la obtención de ingresos por arrendamiento, deberán
contener el número de cuenta predial.
4. Los que expidan los contribuyentes sujetos al IEPS y servicios que enajenen tabacos
labrados, deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos
labrados enajenados o, en su caso, la cantidad de cigarros enajenados.
5. Los que expidan los fabricantes, ensambladores, comercializadores e importadores
de automóviles en forma definitiva, cuyo destino sea permanecer en territorio
nacional para su circulación, deberán contener el número de identificación vehicular
y la clave vehicular que corresponda al automóvil.
f. El valor unitario consignado en número.
i. En caso de vender lentes, deberán separar el monto que corresponda a cada concepto.
ii. En el caso de transporte escolar, separar el monto que corresponda a dicho concepto.
g. El importe total consignado en número o letra, considerando lo siguiente:
i. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición, se señalará expresamente.
ii. Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición se emitirá un CFDI por el
valor total de la operación en el momento en que ésta se realice y se expedirá un CFDI por
cada uno de los pagos que se reciban posteriormente.
iii. Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de
fondos, cheques nominativos o TDD, TDC, etc.
h. Tratándose de mercancía de importación:
i. El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano.
ii. En importaciones efectuadas a favor de un tercero, el número del documento aduanero, los
conceptos y montos pagados por el contribuyente directamente al proveedor extranjero.
i. Los contenidos en las disposiciones fiscales, que sean requeridos y dé a conocer el SAT mediante su
RMF.