CON ESTO PUEDE ARMAR EL TEMA.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

La auditoria de estados financieros es uno de los servicios mas importante y conocido que
presta el contador público y el objeto del examen es expresar una opinión acerca de la
razonable situación con que los estados de un negocio presentan su situación financiera a una
fecha determinada y los resultados de sus operaciones por un período indicado, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados
uniformemente. Se basa en pruebas de la documentación y registros y en la confirmación de
operaciones seleccionadas.

En general, un examen de estados financieros comprende:

1. Una revisión general de las cuentas y documentos y comparación de las cifras de los
estados con las fuentes de las cuales se obtuvieron.

2. Una revisión del sistema de control interno y de los principios de contabilidad

seguidos regularmente por la empresa, y la apreciación de cualquier desviación de
estos principios.

3. Pruebas aisladas (mediante inspección, correspondencia u otros procedimientos) de

la existencia e importe monetario de los activos.

4. Aplicación de varias pruebas de auditoria para determinar, hasta donde sea

razonablemente posible, que todo el pasivo se refleje en el balance por su cantidad
exacta, o en montos aproximados y que aparezcan adecuadamente descritos.

5. Análisis, pruebas y revisión general de las cuentas de productos y gastos.

6. Procedimiento de pruebas selectivas para determinar la autenticidad y veracidad

general de los estados financieros derivados de las cuentas, incluyendo la exactitud
adecuada de los encabezados, notas, etcétera.

Un examen financiero está proyectado para satisfacer al contador público acerca de sí, en lo
general, los estados financieros son razonablemente correctos. No está fundamentalmente
destinado a descubrir desfalcos y otras irregularidades semejantes; de aquí que no se deba
confiar en dicho examen al respecto. El contador público decidirá la amplitud de las pruebas
a la luz de su juicio independiente, de manera que constituyan muestras adecuadas de los
registros y documentos.
Uno de los factores más importantes que deben considerarse es la eficacia aparente del
sistema de control interno. Así, en caso de que el control interno no fuera efectivo, el examen
de estados financieros requeriría que se efectuaran mayor número de pruebas que l

as que se necesitarían en el examen de otro negocio en el cual el control interno fuera más
eficiente.

En general las auditorias de negocios pequeños tienden a ser bastante detalladas, aún cuando
ordinariamente consisten en procedimientos basándose en pruebas selectivas.
Otros factores que incluyen en la decisión del contador público y auditor respecto a las
pruebas requeridas, incluyen lo significativo de las partidas que deban comprobarse y la
probabilidad de que existan errores de importancia.

La auditoria del examen de estados financieros algunas veces se menciona como “auditoria
de balance”. Sin embargo este término ya no se considera descriptivo integralmente. De
acuerdo con la práctica actual, una auditoria de balance, en la mayoría de los casos,
comprende pruebas suficientes para que el contador público esté en aptitud de opinar si los
estados financieros presentan razonablemente tanto el resultado de las operaciones, como la
posición financiera del negocio.

El informe de auditoria relativo a un examen de estados financieros normalmente comprende

un balance general y estado de pérdidas y ganancias y superávit junto con una declaración
concisa del alcance de la auditoria y la opinión del contador público acerca de la razonable
situación de los estados financieros. Esta declaración concisa se designa generalmente como
dictamen o certificado de contador.

Con frecuencia el contador público rinde un informe más detallado. Además de someter los
estados financieros de costumbre y su opinión acerca de ellos; puede reseñar el trabajo de
auditoria ejecutado, comentar con cierta amplitud la posición financiera y operaciones de la
empresa y presentar anexos que muestren detalles de varias cuentas, u otros datos, que se
consideren útiles para la gerencia del negocio. A esto se le llama usualmente informe de
auditoria.

AUDITORIA
Concepto de Auditoría:

Montgomery dice que la auditoría: “Es un examen sistemático de los libros y registros de un
negocio u otra organización, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las
operaciones financieras y los resultados de éstas, para informar sobre los mismos”.
“Es un examen de los registros de contabilidad con el propósito de establecer si son correctos
y completos, y reflejan completas las transacciones que deben contener”

“Es el examen de los libros y cuentas de un negocio, que permiten al auditor formular y
presentar los estados financieros en tal forma que:
a) El balance refleje la verdadera situación financiera del negocio.
b) El estado de pérdidas y ganancias exprese correctamente el resultado de las
operaciones durante el ejercicio que se revisa”.

“ Es el examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa, mediante la

comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que
puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su corrección”.

GASTOS DE OPERACIÓN
Los procedimientos de auditoria y los aspectos fundamentales del control interno que debe
contemplar el auditor se refiere a los comúnmente denominados “gastos de operación” de
empresas comerciales e industriales.
Comprende: Gastos de Venta
Gastos de Administración
Gastos de Publicidad y Propaganda
Gastos de Fabricación o Indirectos
Finalmente por analogía, a otros gastos que no pueden considerarse como gastos de
operación o fabricación.

Objetivo: Los objetivos de los procedimientos de auditoria en este renglón son los
siguientes:
a) Comprobar que los gastos de operación representen transacciones efectivamente
realizadas, comprobar que no incluyan gastos ficticios para elevar el costo y disminuir
las utilidades.
b) Tratándose de provisiones el auditor, deberá cerciorarse de que sean razonablemente
correctas, verificación que se realiza comúnmente al revisar las cuentas de activo y
pasivo que originan el cargo a resultados
c) Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el
Estado de Resultados y que no incluyan transacciones de los períodos inmediatos
anterior o posterior. Debe contabilizarse todos aquellos costos, gastos y pérdidas
conocidas que sean atribuibles al período que finaliza en la fecha de los estados
financieros.
En cumplimiento al principio contable básico de realización y período contable, el
auditor debe revisar que los gastos de operación se registran y se incluyan
precisamente en el período contable que les corresponde.
d) Que los gastos de operación que se muestran en el Estado de Resultados, provengan
de las operaciones normales del negocio y que revelen las partidas extraordinarias,
especiales o no recurrentes, así como las transacciones importantes con entidades
afiliadas.
Control Interno:
La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá dirigirse
principalmente a los siguientes aspectos:
a) Que exista catálogo de Cuentas para clasificar adecuadamente los gastos de
operación.
b) Revisión sistemática de las operaciones que afecten los gastos de operación tales
como: Egresos, compras, cuentas por pagar, nóminas, inventarios y otras.

Procedimientos recomendados:
a) Verificar que todos los desembolsos se encuentren amparados por la documentación
original, que reúna los requisitos fijados por la empresa misma, como por las leyes
impositivas.
b) Revisión comparativa de los distintos renglones de gastos de operación, de un
ejercicio a otro, investigando e interpretando las variaciones importantes.
c) Conexión de las cuentas de gastos de operación con las cuentas de activo y pasivo
relativas, incluyendo pruebas globales, cuando procedan.
d) Comparación de las cifras contra presupuestos, cuando los haya, y comprobación de
las explicaciones para variaciones importantes.