Unidad 3

Anteproyecto
Los impuestos y las PyMES
Estudiante: Erick Gasca Orea

Matrícula: ES1611300417

Docente: MARIA GUADALUPE NOTARIO MALDONADO

Grupo: GAP-GFIN-1601-B2-038

Equipo 4:

1. María del Carmen García García

2. Erick Gasca Orea
Contenido

Contenido .......................................................................................................................... 1
LOS IMPUESTOS Y LAS PYMES .................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 2
ANTECEDENTES .............................................................................................................. 3
JUSTIFICACIÓN................................................................................................................ 3
Nuevo marco fiscal para las pymes ................................................................................ 3
OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS .................................................................... 4
Los impuestos se dividen en: ......................................................................................... 5
MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 6
Elementos del impuesto. ................................................................................................ 6
RESULTADOS ............................................................................................................... 7
Fines y efectos de los impuestos.................................................................................... 7
Efectos de los impuestos................................................................................................ 7
Evasión. ......................................................................................................................... 8
CONCLUSIONES .............................................................................................................. 8
BIOGRAFÍA.................................................................................................................... 9
LOS IMPUESTOS Y LAS PYMES

INTRODUCCIÓN

Una de las principales obligaciones para todos los mexicanos, manifiesta en

nuestra carta magna, es la de contribuir con el estado para que pueda afrontar los
gastos públicos, y ejercer el poder en las mejores condiciones posibles, y en un
estricto sentido de derecho, y por el simple compromiso que, como ciudadanos
tenemos con nuestro país, todos debemos cumplir con nuestra obligación de
pagar impuestos.

La idea central de hacerlo, es que éste se nos retorne en beneficios y en

servicios que nos permitan mantener, un nivel de vida aceptable, altos niveles de
seguridad, buena educación y de calidad, servicios de salud, etc. Pero
desafortunadamente la mala administración de los recursos obtenidos con los
impuestos, las elaboradas fórmulas para su cálculo, las ineficientes formas de
recaudación, provocan que el cumplir con nuestras obligaciones, sea un proceso
muy complejo y más bien nos invita a ejercer la ilegalidad.

Ser Pyme significa ser emprendedor, es tener el ímpetu de contribuir con la

sociedad y ser agente de cambio, generador de bienestar, y ejemplo de
superación y tenacidad, en su afán, crea empleos, fomenta el desarrollo y es la
base de la economía actual, por tales motivos, la formalidad debe ser una de sus
principales características que la distingan.

Pero la realidad a la que nos enfrentamos es muy distinta al ideal de una

contribución justa y pareja para todos, veamos la razón, el principal indicador de
crecimiento de la Pymes, se visualiza en la sana evolución de su flujo de efectivo,
éste nunca podrá evolucionar positivamente, si los ingresos no son lo
suficientemente sólidos para poder cubrir sus gastos normales de operación,
incluyendo los respectivos impuestos.
ANTECEDENTES

En las últimas dos semanas he dedicado este

espacio al impacto de la reforma fiscal, en particular
en la pequeña y mediana empresas o Pymes (“Costos y beneficios de la reforma
fiscal”, 23 de septiembre de 2014 y “Érase una vez una Pyme (antes y después de
la reforma fiscal)”, 30 de septiembre de 2014). En ambas columnas comenté que
en mi opinión, las Pymes fueron mayormente afectadas por la eliminación del
Régimen de Pequeño Contribuyente (REPECO). De manera particular, en la
última columna utilicé información que obtuve a partir de una entrevista que me
concedió un empresario restaurantero

A pesar de que se podría considerar como un caso particular, considero

que es muy representativo de lo que ha ocurrido a una gran cantidad de Pymes en
nuestro país. Este empresario me confió su estructura de costos fiscales, como
porcentaje de sus ingresos. Si bien comenté que asigna poco más de 40 por
ciento de sus ingresos al pago de impuestos –incluyendo IVA, ISR, IEPS, ISN,
cuotas del IMSS e Infonavit–, quedaron fuera los pagos que este empresario tiene
que llevar a cabo a instancias relacionadas con el gobierno o por servicios que
debe de proveer el gobierno en sus diferentes niveles y poderes, para que su
negocio pueda operar. Me refiero a los “impuestos sombra”. De acuerdo a este
empresario, estos “impuestos sombra” ascienden a 7.5 por ciento de sus ingresos.

JUSTIFICACIÓN

Nuevo marco fiscal para las pymes

Conocer las nuevas medidas es esencial para que las pymes puedan sacar
el máximo partido al Impuesto de Sociedades, con una reducción que puede llegar
hasta el 20,25% aplicando las dos reservas fiscales creadas.

El año 2015 traerá muchas novedades fiscales para las pequeñas y

medianas empresas. La reforma, que fue finalmente aprobada por el Consejo de
Ministros el pasado 1 de agosto, plantea dudas a las empresas, puesto que en
función de cómo repartan su beneficio podrán conseguir más deducciones. Por
este motivo, entender el nuevo sistema impositivo es clave para sacarle el máximo
partido.

¿A qué tipo nominal tributarán las pequeñas empresas?

 Para las pymes, que representan el 95% del tejido productivo español, se
mantiene el régimen especial de entidades de reducida dimensión con un tipo del
25%.

El Gobierno ha preferido seguir la propuesta del grupo de expertos de la

Comisión Lagares de establecer un único tipo impositivo del 25% para todas las
empresas. En la actualidad, las grandes firmas tributan al 30%, cinco puntos
porcentuales más de lo que lo hacen las pymes. Esto implica que algunas
empresas medianas, que se encontraban en disposición de dar el salto a gran
empresa, prefirieran frenar su crecimiento para no tener que soportar una
tributación mayor.

 ¿Cómo puede una pyme conseguir el máximo ahorro fiscal?

A pesar del tipo nominal general del 25%, las pymes podrán ver reducido el
tipo de gravamen del Impuesto de Sociedades en casi cinco puntos porcentuales,
hasta el 20,25%, con la aplicación de las dos nuevas reservas contables que ha
creado el Gobierno en su reforma fiscal: la de nivelación y la de capitalización.

 ¿Qué es y para qué sirve la reserva de nivelación que se ha creado, en

exclusiva, para las pymes?

Las pymes podrán crear una reserva de fondos propios haciendo uso de su
beneficio no repartido y con el objetivo de compensar pérdidas. En este sentido, la
denominada reserva de nivelación permitirá la deducción de la base imponible de
hasta un 10%.

Esta reducción podrá hacerse siempre con un límite de hasta un millón de

euros y supondrá una reducción del tipo de hasta el 22,5%.

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS

Es importante conocer que el pago de impuestos no se encuentra ligado
siempre a una consecuencia negativa; por el contrario, muchas de las aplicaciones
de los impuestos generan beneficios indirectos.

También es necesario saber que no siempre la carga impositiva es de la

misma magnitud para todas las personas que como tú pagan impuestos, sino
depende del nivel de ingresos percibido por los contribuyentes.

¿Sabes lo que es un impuesto?

¿Te has preguntado el porqué de los impuestos?

 Es muy probable que en varias ocasiones te hayas hecho alguna de estas
preguntas y, a pesar de no saber la respuesta correcta, te haya bastado el hecho
de saber que existen y que estás obligado a pagarlos.

Los impuestos se dividen en:

Impuestos directos, los cuales gravan una actividad económica por ejemplo, el
Impuesto Sobre la Renta.

Impuestos Indirectos que gravan al consumo como es el Impuesto al Valor

Agregado.

Al respecto, todas las personas morales y físicas deben contar con el

Registro Federal de Contribuyentes (RFC). Este es un elemento fundamental de
identificación de los causantes de impuestos, con el fin de que el Estado pueda
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. La
obligación de inscribirse está fundamentada en el artículo 27 del Código Fiscal de
la Federación.

El primer paso para determinar cómo pagarás los impuestos de tu empresa

es elegir el régimen correcto. Al darte de alta en el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) deberás escoger entre persona física y moral, es ahí donde surge
el primer error.

"Las personas morales son sociedades jurídicas colectivas, esto es

recomendable cuando inicias una empresa con socios, en esta figura debes
cumplir con una contabilidad y llevar el registro de tus movimientos, la declaración
anual de este régimen debe presentarse en los tres primeros meses del año y las
obligaciones dependen de si esta sociedad tendrá o no fines de lucro", explica.

Para conocer los diferentes esquemas que existen para constituir una
persona moral, la Secretaría de Economía lanzó un tutorial completo que puedes
consultar en la página del Instituto Pyme.

Por otra parte, como pequeña empresa tienes la opción

de darte de alta como persona física, en este caso tienes dos
opciones: el régimen intermedio de actividades empresariales
(para cuando tienes ingresos de hasta 4 millones de pesos
al año) y el régimen de pequeños contribuyentes
(REPECOS), (cuando tienes ingresos hasta por 2
millones de pesos), en este caso tienes la oportunidad
de presentar contabilidades simplificadas para el
pago de tus impuestos.

MARCO TEÓRICO

Elementos del impuesto.

a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto
activo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal
forma en México los sujetos activos son: la Federación, los estados y los
municipios.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona
física o moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago
de los impuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del
impuesto, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros
producidos, el ingreso anual de un contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de
acuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de
arena, un litro de petróleo, un dólar americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal
forma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de
dinero percibida sea como porcentaje por unidad entonces se está
hablando de tasa.
RESULTADOS

Fines y efectos de los impuestos.

En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos.
Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a
través de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente los
impuestos servían exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sin
embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales se
mencionan a continuación:

 Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema

impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo
social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos
negativos que generan los mercados en la economía. Una vía
fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a
través de la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como
por ejemplo a través del impuesto sobre la renta.

 Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema

impositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden
corregir ciertas fallas del mercado como lo son p. ej. Las externalidades.

 Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines

proteccionistas a fin de proteger a algún sector muy importante de la
nación, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio
exterior o interior, la agricultura, etc.

Efectos de los impuestos.

En esta sección se revisan algunas de las consecuencias que pueden

originar el pago de los impuestos sobre el campo económico. Entre los principales
efectos se encuentran la repercusión, la difusión, la absorción y la evasión.

I. Repercusión La repercusión se puede dividir en tres partes: percusión,

traslación e incidencia. La percusión se refiere a la obligación legal del sujeto
pasivo de pagar el impuesto. La traslación se refiere al hecho de pasar el impuesto
a otras personas, y la incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar
realmente el impuesto, no importa que ésta no tenga la obligación legal de
hacerlo. De esto se desprende que la repercusión es una lucha entre el sujeto que
legalmente tiene que pagar el impuesto y terceros, el sujeto trata de trasladar el
impuesto y la persona tercera tratará de restringir el consumo de dicho artículo
para evitar de esta forma cargar con el impuesto.

Evasión.
La evasión es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo
que sucede con la repercusión en donde el impuesto se traslada, en el caso de la
evasión simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago. La evasión
puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasión legal consiste en evitar el pago
del impuesto mediante procedimientos legales, por ejemplo, al dejar de comprar
una mercancía a la cual se le acaba de implementar un impuesto; en este caso el
impuesto no se paga porque simplemente se ha dejado de comprar el bien. La
evasión ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto mediante actos
violatorios de las normas legales, por ejemplo, la ocultación de ingresos, la
omisión en la expedición de facturas, contrabando, etc.

CONCLUSIONES

Aunque es cierto que van a poder contar con descuentos durante 9 años
consecutivos, los micro empresarios en su gran mayoría, no tienen idea de cómo
declarar impuestos, por lo que tendrán que contratar en el mejor de los casos a
un contador, que los pueda asesorar y aprovechar las deducciones que puedan
obtener. El problema aquí es que muchas micro empresas no tienen la liquidez
suficiente para poder costear asesoría, y no tienen confianza del titular
hacendario, puesto que piensas que sus impuestos serán para mantener de por si
la cara nomina política de nuestro país. Los microempresarios son los más
afectados porque desconocen cómo trabaja el SAT y además necesitarán tiempo
para adquirir las herramientas y equipo para cumplir con la emisión de facturas
electrónicas.

A pesar de que la reforma hacendaria tiene un objetivo social, esta carece

de muchas situaciones que puedan favorecer a los más débiles económicamente,
ya que la reforma encarece la nómina con el aumento de ISR y con la reducción
del % de deducciones autorizadas para las prestaciones del trabajador. Las
empresas especialmente las MIPyMEs buscaran la manera de cómo reducir
costos para poder mantener su operatividad, esto puede resultar que la tasa de
desempleo aumente de forma constante, lo que lejos de promover la formalidad,
será todo lo opuesto más gente optara por la opción de la informalidad. Está
comprobado que en época de incertidumbre económica aumentar los impuestos
lejos de beneficiar a la población solo la afectara más.

BIOGRAFÍA

Haime Levy Luis. Planeación de las fuentes de Financiamiento. Ediciones Fiscales ISEF.
México, 2008.

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/los-impuestos-sombra-que-pagan-las-pymes.html

http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/pymes-pagar-impuestos-o-pagar-nomina-mas-lo-que-
viene.html

http://www.expansion.com/2014/09/01/pymes/1409585835.html

http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf