Programas y Presupuestos que deben emitir las Empresas.

􀂃Programas Presupuestales

Para la elaboración de los presupuestos es necesario observar el número de

unidades o cantidad de productos que intervienen en el mismo, para ello se
elaboran cuadros denominados Programas Presupuestales los cuales se
desarrollan conjuntamente con los presupuestos.

􀂃Presupuestos que deben emitir las empresas

Pasos:
1º
Definir correctamente sus Costos y Gastos por producto o servicio que
comercializa, de tal manera que en la formulación del presupuesto se asignen
cantidades e importes que le corresponda a cada producto o servicio.
2º
Definir claramente definidas las políticas que se van a aplicar para el logro de
los objetivos. Estas políticas pueden ser:
􀂃Políticas de ventas
􀂃Política financiera.
􀂃Política de personal
􀂃Política de compras
􀂃Política de inventarios, etc.

3º
En tercer lugar se deben formular correctamente los siguientes presupuestos:

1. Presupuesto de Ventas.- Es el primer presupuesto en donde se registrará

el importe en nuevos soles de las ventas de los productos y/o servicios.
Debe tenerse en consideración para la formulación de este presupuesto.
􀂃El número de unidades a vender.
􀂃El precio de cada producto.
􀂃La temporalidad del bien o servicio.
Para realizar este presupuesto es necesario emitir un Programa de
productos terminados vendidos o servicios a realizar, lo que indica la
cantidad de bienes y/o servicios a comercializar.

2. Programa de Producción.- Indica el número de unidades a producir

teniendo en consideración el número de unidades a vender y la política
de inventarios.

3. Programa de materia prima consumida.- Indica el número de unidades

a utilizar en la producción.

4. Programa de compras.- Indica el número de unidades de materias primas

que la empresa debe comprar para poder producir la cantidad de
productos indicados en el programa de producción y ventas.
5. Presupuesto de compras.- Indica el costo de las materias primas que la
empresa va a adquirir de acuerdo con el programa de compras.
Representa el costo de adquisición más no el costo el consumo de
materias primas.

6. Presupuesto de materias primas consumidas. Representa el costo de

las materias primas que se utilizan en la producción. Es necesario tener
en cuenta el stock inicial y el método de valuación de inventarios.

7. Programa de mano de obra.- Indica el número de horas que se requiere

para elaborar los productos o realizar los servicios.

8. Presupuesto de mano de obra.- Indica el costo de la mano de obra

directa del personal que interviene en la fabricación de los productos o
prestación de los servicios.

9. Presupuestos de costos indirectos.- Representa el costo de los diversos

bienes y servicios que intervienen indirectamente en la fabricación de los
productos o prestación de los servicios.

Es necesario tener en consideración, que la empresa deberá tener una

correcta asignación de los costos indirectos por producto o servicio, lo
que permitirá determinar el precio del producto o servicio correctamente.
Así mismo deberán de identificarse en costos fijos y variables, para
conocer la incidencia en los precios de los productos.

10. Presupuestos de producción.- Está compuesto por la sumatoria de los

costos anteriormente calculados, tal como el costo de consumo de
materia prima, costo de mano de obra y los costos indirectos. Este
presupuesto permite calcular el costo unitario por producto o servicio.

11. Presupuesto de costo de ventas.- Este presupuesto permite determinar

el costo de los productos terminados vendidos. El importe al registrarse
es considerado como pérdida para determinar la utilidad bruta del
período.

12. Presupuesto de Gastos Administrativos.- Representa el gasto

relacionado a las oficinas administrativas los cuales deben recuperarse
en las ventas de los productos. La empresa deberá asignar
correctamente el gasto administrativo por producto. Están referidos a los
sueldos y cargas sociales del personal que labora en el área
administrativa, así como al consumo de los diferentes servicios que utiliza
el departamento administrativo en el desarrollo de sus actividades de
gestión.
13. Presupuesto de Gastos de ventas.- Representa el gasto por la
comercialización de los productos, los que deben recuperarse con la
venta de los productos. Están referidos a los sueldos y cargas sociales
del personal que labora en el área de ventas, así como el consumo de los
diferentes servicios que son necesarios al departamento de ventas.

14. Presupuesto de cuentas por cobrar.- Representa el importe de las

cuentas por cobrar de los productos vendidos durante el período. Deberá
tenerse en cuenta la política de créditos y cobranzas. El saldo de las
ventas no cobradas en el período anterior deberá ser considerado en la
información de este presupuesto.

15. Presupuesto de cuentas por pagar.- Representa el importe a pagar por

las adquisiciones de los insumos. Debe tenerse en consideración la
capacidad de pago de la empresa, a fin de no generar gastos financieros
que perjudiquen a la empresa. De este presupuesto se considera los
importes no cancelados en el período anterior.

16. Presupuesto de Caja.- Representa el último presupuesto elaborado el

cual debe contener los importes a cobrar y pagar durante el período. No
incluye la depreciación.

El presupuesto de caja permite conocer:

• La liquidez proyectada. Objetivo financiero

• La necesidad de fondos para un determinado período.
• El excedente de dinero para posibles inversiones.
• Evaluar diversas alternativas de financiamiento

17. Estado de Ganancias y Pérdidas.- Permite proyectar en base a los

presupuestos, la RENTABILIDAD del negocio en el período. Esta
rentabilidad es un objetivo financiero.

La Oficina de Planificación y Presupuestos deberá dar los lineamientos a las

distintas oficinas y gerencias de la empresa para la formulación del
presupuesto, el cual tiene que estar directamente ligada a los objetivos de la
empresa.
Análisis del caso de estudio.
1. ¿El presupuesto es una herramienta de gestión que permite conocer con
anticipación los recursos corrientes y no corrientes que requiere la empresa
para un período determinado?

Verdadero ( ); Falso ( )

2. ¿El presupuesto de una empresa tiene como componentes a los

programas y presupuestos parciales?

Verdadero ( ); Falso ( )

3. El presupuesto de ventas de calcula multiplicando el precio de venta

unitario (incluyendo el IGV) por el programa mensual de las ventas
proyectadas?

Verdadero ( ); Falso ( )

4. El presupuesto de los costos indirectos fijos mensuales se calcula

multiplicando el programa de producción total por el porcentaje del costo
indirecto fijo y dividiendo entre el número de meses del presupuesto?

Verdadero ( ); Falso ( )

5. ¿El programa de producción considera al programa mensual de ventas

proyectada, más el inventario final de productos terminados según la
política de inventarios y menos el inventario inicial mensual de productos
en proceso?

Verdadero ( ); Falso ( )
Caso de estudio.

DESARROLLO UN PRESUPUESTO OPERATIVO DE 04 MESES PARA UNA

EMPRESA DE METAL MECÁNICA

􀂃El presente caso se trata de una empresa de Metal Mecánica, que desea
contar con un presupuesto de 04 meses, para saber la cantidad de
recursos con los que debe contar para el período Enero –Mayo del 2017.

El caso tiene el siguiente enunciado:

Nombre de la empresa: PROCAR S.A.C.
Actividad: Industrial
Sector Industrial: Metal Mecánica
Período Presupuestal: 4 meses

Información a ser considerada en el desarrollo del presupuesto:

1. Número de unidades a venderse en el mes de enero es de 853 productos,

los cuales se van incrementando mensualmente en 8 %. Esta información
fue proporcionada por la Gerencia de Ventas.
2. El precio unitario de ventas es de S/.31, 00
3. El detalle de las existencias de los productos terminados es como sigue:
Existencia inicial del mes de enero es de 790 unidades, que corresponde a
los productos terminados del stock final de productos al 31 de diciembre
del año anterior.
4. El costo de las existencias de productos terminados es de S/.20, 75 la
unidad.
El stock final corresponde a 824 unidades para el mes de enero, debiendo
tenerse en cuenta la política de inventarios:
“La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual a las
ventas del mes anterior”.
El importe de las existencias de materias primas al inicio del mes de
enero es de 1 580, 00 unidades al costo de S/.2, 75 y el stock final
asciende a 1 647, 00 unidades aplicándose la misma política de
inventarios.
 “La empresa debe mantener un inventario final de cada mes igual al
consumo del mes anterior”.

5. Se necesita 2 unidades de materias primas para elaborar el producto.

6. El costo de cada unidad de materia prima para elaborar el producto es de
S/.3, 00
7. Para la elaboración de cada producto se requiere de una hora y media de
mano de obra.
8. El costo por hora de mano de obra directa es de S/.4, 50
9. Los costos indirectos determinados por la empresa ascienden a S/.6, 50
por producto, de los cuales el 30, 00 % son fijos y el 70, 00 % variables.
10. Los gastos de administración ascienden a S/.2, 00 la unidad por producto
vendido.
11. Los gastos de ventas tienen un costo unitario por producto vendido de
S/.3, 00 de los cuales el 20, 00 % son fijos y el 80, 00 % son variables.
12. De acuerdo con la política de créditos, la empresa vende sus productos
otorgando un crédito a 30 días. La venta del mes de diciembre del año
anterior ascendió a S/.24 375, 00
13. La política de pagos es a 60 días permitiéndole a la empresa tener un
disponible para cancelar sus deudas al presentar menor tiempo para sus
cobranzas. Las compras del año anterior fueron:
Mes de Noviembre S/. 3 724, 00
Mes de Diciembre S/. 4 022, 00
14. La depreciación del período debidamente identificada como costo y gasto,
se detalla a continuación:
Costos indirectos fijos S/. 2 096, 00
Gastos administrativos S/. 1 511, 00
Gastos de ventas fijos S/. 409, 00

Se solicita:
Elaborar los siguientes programas y presupuestos:
Programas:
1. Programa de productos terminados y vendidos.
2. Programa de producción.
3. Programa de materia prima consumida.
4. Programa de compras.
5. Programa de horas de mano de obra. directa

Presupuestos:
1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de compras.
3. Presupuesto de materias primas consumidas.
4. Presupuesto de mano de obra directa.
5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación.
6. Presupuesto de costo de producción.
7. Presupuesto de costo de ventas.
8. Presupuesto de gastos administrativos.
9. Presupuesto de gastos de ventas.
10. Presupuesto de cuentas por cobrar.
11. Presupuesto de cuentas por pagar.
12. Presupuesto de caja.

Estado Financiero
13. Estado de Ganancias y Pérdidas proyectado.

􀂃Desarrollo

El desarrollo del presente caso, requiere en primer lugar el cálculo de los 05

programas, que facilite luego el cálculo de los 13 presupuestos que plantea el
caso.
En base a los datos proporcionados, procederemos a realizar los cálculos
siguientes:
18. Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado

Presupuesto de Ventas 119 164, 00

Presupuesto de Costo de (74 888, 00)
UTILIDAD BRUTA S/. 44 276, 00
Presupuesto de Gastos Administrativos (7 688, 00)
Presupuesto de Gastos de Ventas (11 531, 00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN S/. 25 057, 00
􀂃Análisis del caso práctico

Como se puede apreciar en el desarrollo del caso, el cálculo de los cinco

programas sigue una secuencia lógica; en primer lugar se calcula el programa
de productos que se tiene proyectado vender durante los cuatro meses; en
segundo lugar en función de lo que se tiene previsto vender, lo que exige la
política de inventario final de productos terminados y el inventario inicial de
productos terminados recibidos se calcula el programa de producción mensual
proyectada; en tercer lugar en función a la producción mensual proyectada se
calcula el programa de materia prima que se tiene proyectado consumir; y
finalmente en función a la cantidad de materia prima que se tiene proyectado
consumir, la política de inventario final de materia prima y el inventario inicial
de materia prima recibida se calcula el programa de materia prima que se debe
comprar.

De igual manera, se procede a calcular el programa de mano de obra directa

en función a las horas hombre de mano de obra directa por producto y la
cantidad de productos previstos fabricar.

En cuanto al cálculo de los presupuestos, de igual manera sigue una

secuencia lógica, se empieza por el presupuesto de ventas, se continúa con el
presupuesto de compra de materia prima, luego con el presupuesto de materia
prima consumida, y así sucesivamente.

Hay que tener en cuenta que cuando se calcula los presupuestos de los costos
y gastos fijos hay que trabajar con los totales y luego distribuirlos entre los
números de meses para que estos permanezcan fijos; de igual manera cuando
se trabaja con el Presupuesto de Caja, no se debe considerar los costos y
gastos de depreciación, hay que restar a los presupuestos de los costos y
gastos indirectos fijos, los costos y gastos de depreciación .

En base a los presupuestos elaborados se construye el Estado de Ganancias y

Pérdidas presupuestado, que es un estado que permite proyectar el resultado
económico de la empresa para el período de cuatro meses.
PONIENDO EN PRÁCTICA LO APRENDIDO.

Completando el caso de estudio

(Para resolverlo en casa)

1. ¿El presupuesto de Producción es la suma del presupuesto de la materia

prima directa, el presupuesto de la mano de obra directa y el presupuesto
de los costos indirectos de fabricación?

Verdadero ( ); Falso ( )

2. En el presupuesto de la materia prima consumida, en el cálculo del

presupuesto del mes de enero no se debe considerar el inventario inicial de
las materias primas recibidas del período anterior a su costo, ¿porque no
corresponde hacerlo?

Verdadero ( ); Falso ( )

3. El presupuesto es una herramienta de gestión que tiene como base a los

costos?

Verdadero ( ); Falso ( )

4. El Presupuesto de Caja, considera a los costos y gastos de depreciación

según corresponda?

Verdadero ( ); Falso ( )

5. ¿El Estado de Ganancias y Pérdidas presupuestado, es un estado

financiero, que permite conocer la posición financiera de la empresa en un
momento determinado?

Verdadero ( ); Falso ( )
Ejercicio de Aplicación Práctica.

FORMULACIÓN DE PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS PARA UN TALLER DE

MECÁNICA AUTOMOTRIZ.

Nombre de la empresa : Taller “EL TROME”.

Sector : Servicios

Actividad : Mecánica Automotriz

Período Presupuestal : 4 meses

Información a ser considerada en el desarrollo del presupuesto:

1. El número de unidades de servicios de mantenimiento que tiene proyectado vender

el taller en el mes de enero es de 150, 00 los cuales se irán incrementando
mensualmente en el 5%.
2. El valor unitario de venta de cada servicio de mantenimiento es de S/.120, 00

3. El importe de las existencias de materiales al inicio del mes de enero es de 50

unidades de tipo A, 60 unidades de tipo B y 40 unidades de tipo C, a un costo
unitario de S/.10, 00 S/. 8, 00 y S/.7, 00 respectivamente y el stock final asciende a
150 unidades de tipo A, 150 unidades de tipo B y 150 unidades de tipo C;
aplicándose la siguiente política de inventarios.

“El taller debe mantener un inventario final de cada mes igual al consumo del
mes anterior”.

4. Se necesita 01 unidad de cada tipo de material por cada servicio brindado.

5. El costo unitario de los tres tipos de materiales para la prestación de los servicios no
ha variado con respecto al costo de las existencias del inicio del mes de enero.

6. Para la prestación de cada servicio de mantenimiento se requiere de 3 horas de

mano de obra directa.

7. El costo por hora de mano de obra directa es de S/.5, 00

8. Los costos indirectos determinados por el taller es de S/.10, 00 por cada servicio
brindado; de los cuales el 30, 00% son fijos y el 70, 00% variables.

9. Los gastos de administración son fijos y asciende a S/.15, 00 por unidad de servicio
brindado.
10. Los gastos de venta es de S/.10, 00 por cada servicio brindado; de los cuales el 20,
00% son fijos y el 80, 00% son variables.

11. De acuerdo con la nueva política de créditos, el taller vende el 50, 00% de sus
servicios otorgando un crédito a 30 días y el resto los vende al contado. Las ventas
del mes de diciembre del año anterior fue el 100, 00% al crédito y ascendió a S/.16
800, 00

12. La política de pagos es a 60 días del 100, 00% de sus compras, permitiéndole al
taller tener un disponible para cancelar sus deudas al presentar menor tiempo
para sus cobranzas. Las compras del año anterior fueron:

Mes de Noviembre S/. 4 200, 00

Mes de Diciembre S/. 5 000, 00

13. La depreciación del período debidamente identificada como costo y gasto, se

detalla a continuación:

Costos indirectos S/. 800, 00

Gastos administrativos S/. 600, 00

Gastos de ventas S/. 400, 00

Se solicita:

Elaborar los siguientes programas y presupuestos:

Programas:

1. Programa de producción y venta de servicios.

2. Programa de materiales consumidos por la prestación de servicios.

3. Programa de compras de materiales.

4. Programa de horas de mano de obra

Presupuestos:

5. Presupuesto de ventas de servicios

6. Presupuesto de compras de materiales

7. Presupuesto de materiales consumidos en la prestación de servicios

8. Presupuesto de mano de obra directa.

9. Presupuesto de costos indirectos de prestación de servicios

10. Presupuesto de producción (prestación) de servicios

11. Presupuesto de costo de venta de servicios.

12. Presupuesto de gastos administrativos.

13. Presupuesto de gastos de ventas.

14. Presupuesto de cuentas por cobrar.

15. Presupuesto de cuentas por pagar.

16. Presupuesto de caja

Estado Financiero

17. Estado de Ganancias y Pérdidas proyectado.

RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO:

El presupuesto, es una herramienta de gestión importante para las empresas,

porque permite proyectar o conocer con antelación la cantidad de recursos
económicos corrientes y no corrientes que requiere la empresa para operar durante
un período determinado, que generalmente es de un año; así como conocer el
comportamiento del manejo de una serie de indicadores económicos, como la
utilidad prevista, los impuestos a pagar, las diversas alternativas de solución ante
diversas necesidades financieras, conocer el grado de liquidez y rentabilidad de la
empresa, etc.

Los presupuestos son herramientas flexibles, oportunas e integrales, es decir,

contienen la información de toda la organización.
Las empresas emiten una serie de programas y presupuestos, para elaborar su
presupuesto global, utilizan como insumos a los costos unitarios, los indicadores
macroeconómicos y las políticas de la empresa fundamentalmente.