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ICA - PERU
2017
DEDICATORIA
INTRODUCCIÓN
1.- CONCEPTO:
2.- TIPOS:
Impuesto predial
Impuesto de Alcabala (3% valor de tranf.) (Inaf. 10 UIT)
Impuesto al Patrimonio vehicular (1% del vehículo).
Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
Impuesto a los juegos (Lotería, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.
Impuesto a las apuestas 20% (Hípica 12%).
IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los
predios urbanos y rústicos, en base a su valor de autoavalúo; se consideran predios a
los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes
(piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser
separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación.
Conforme al artículo 887º del Código Civil, son partes integrantes las que no pueden ser
separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
PREDIOS RÚSTICOS:
CONTRIBUYENTES :
RESPONSABLES:
A) SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir
contra los otros copropietarios en proporción a su cuota parte.
B) SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del
Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier título, de los predios
afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
El carácter de sujeto del Impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1º de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Asimismo,
cuando se efectúe cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumirá la
SUJETO ACTIVO
1.0%
Mas de 60 UIT
Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pública, Parques y Jardines y Serenazgo.
Presentación por parte del interesado de una solicitud dirigida a la Gerencia de Rentas
de la Municipalidad de La Molina en el cual se exprese claramente el deseo de obtener
los beneficios tributarios a los que se refiere la presente ordenanza.
Anexar a la solicitud, copia fotostática de la resolución respectiva del Comando Conjunto
de las Fuerzas Armadas que demuestre la condición de ex combatiente de la Campaña
Militar de 1941 y/o del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa y copia del Documento
Nacional de Identidad y/o Carné de Identidad Personal.
La Gerencia de Rentas verificará que el solicitante posea un solo en inmueble en el
Distrito a nombre propio o de la sociedad conyugal y que se encuentre destinado a
vivienda o terreno sin construir.
Una vez cumplido con los requisitos establecidos en los items anteriores, la Gerencia de
Rentas procederá a emitir la Resolución debidamente motivada, en la cual se otorguen
los beneficios señalados en la presente Ordenanza.
IMPUESTOS DE ALCABALA
Los impuestos municipales son los tributos creados a favor de los Gobiernos Locales,
denominados Municipalidades, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudación y fiscalización de este impuesto corresponde a los Gobiernos Locales.
Según el Artículo 6 de la Ley de Tributación Municipal en su inciso b) señala como
Impuesto Municipal al Impuesto de Alcabala.
Y según la Constitución Politica del Estado el cual menciona en su Articulo 196 inc. 2:
"Son bienes y rentas de las municipalidades: Los tributos creados por ley a su favor".
Inmuebles Urbanos: Se consideran asi a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus
obras complementarias. Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel
terreno en un centro poblado y que se destine a vivienda, comercio, industria o cualquier
otro fin urbano, así como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con
los servicios generales propios del centro poblado y aquellos que tengan terminadas y
recepcionadas obras de habilitación urbana.
Inmuebles Rústicos: Se consideran así a aquellas tierras aptas para el cultivo, para
pasto y para la producción forestal.
Sujeto Activo
Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a
través del SAT (Servicio de Administración Tributarias).
En el Cusco es responsable del cobro del Impuesto la Municipalidad del Cusco es la
Oficia General de Tributación ubicada en Pampa del Castillo s/n°
Sujeto Pasivo
Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de
contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble".
Por lo tanto está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.
Si adquiere un inmueble ubicado en cualquiera distrito de la Provincia del Cusco, le
corresponde efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT.
Formalización de la Transferencia
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributación Municipal establece
en su Artículo 7: "Los Notarios y Registradores Públicos le solicitan la liquidación y pago
del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia."
3. Base Imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser menor
al valor del autovalúo del inmueble, correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia.
A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.
4. Exonerados al Impuesto
El pago del impuesto debe realizarse el último día hábil del mes siguiente de efectuada
la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.
6. Requisitos
Los documentos necesarios para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala son los
siguientes:
1. Solicitud dirigida: Alcaldía.
2. Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta
o escritura Pública).
3. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)
Alcabala - Primera Venta de Inmuebles (Primera venta realizada por el Constructor)
Según el Artículo 22.- "La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno".
Por lo tanto, la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no
se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autoavalúo).
En este caso se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo
siguiente:
a) Si se trata de una empresa constructora: Exhibir los documentos que acrediten que el
transferente es una empresa constructora (Ej: la ficha RUC de la empresa constructora o
la escritura publica de constitución en donde se indique o se desprenda que se dedica a
la actividad empresarial de construcción y/o venta de inmuebles).
CONCLUSIONES
Al haber hecho una revisión detallada del Impuesto de Alcabala, podemos concluir que:
BIBLIOGRAFÍA
PÁGINAS WEB
http://www.deperu.com/abc/impuesto-alcabala
http://www.municusco.gob.pe/web/alcabala
http://www.munisanta.gob.pe/oat
http://www.servilex.com.pe/chabaneix/regimen_tributario.html#alcabala
Http://www.sath.gob.pe/tributos_municipales/impuesto_de_alcabala