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PISO 3
Recibido
MINISTERIO DEL POLICJA NACIONAL DIRECCIÓN DE
INTERIOR""' DEL.PERÚ -r.^í3m fp. i INVESTIGACIÓN
. CRIMINAL
Lima, .20
DRP/SVQ
O >.Q
m CIP 188247
O DANIEL J L REATEGUI PALACIOS.
CRNL CPC PNP
JEFE DE LA OFICINA DE
y'íi./Ecofr'' PERITAJE CONTABLE
DIRINCRI PNP
Hebert David JARA MORALES, Contador Público Colegiado Certificado con Matricula
N°23060 del Colegio de Contadores Públicos de Lima, identificado con DNI N°09016857 y Shellash
VARGAS QUISPE, Contador Público Colegiado con Matricula N°36445 del Colegio de Contadores
Públicos de Lima, identificada con DNI N°10681884, ambos con domicilio procesal en Avenida España
N''323 - sótano 1 - Cercado de Lima; Peritos Contables pertenecientes a la Oficina de Peritajes
Contables de la DIRINCRI-PNP y designados para realizar la Pericia Contable en relación con el
Proceso Penal N°266-2009-1001-SP-PE-02 seguida contra Héctor OJEDA CORNEJO, por la comisión
del Delito de Defraudación Tributaria, en agravio de la SUNAT.
Que tiablendo practicado la Pericia Contable solicitada cumplo con presentar el Dictamen
Pericial Contable que contiene las partes siguientes;
I. ANTECEDENTES.
II. OBJETO DE LA PERICIA.
III. ALCANCE Y LIMITACIONES.
IV. ANALISIS CONTABLE.
V. CONCLUSIONES.
VI. ANEXOS.
ANTECEDENTES
E. Con fecha 23NOV2017 y 29NOV2017 (luego de haberse dado cuenta del Informe
solicitando un Plazo Ampliatorio en la Audiencia realizada el 20NOV2017), se ha recibido
el Oficio N°331-2017-PJ-CSJC-1SPAL-cvg de la Primera Sala Penal de Apelaciones en
Adición de Funciones Liquidador de la Corte Superior de Justicia de Cusco, mediante los
cuales hacen de conocimiento que se cumpla con presentar a la brevedad posible el
Informe Pericial Contable bajo responsabilidad funcional por cuanto en el año 2018 se
cambiará la conformación dicha Sala Penal y en caso de no presentarse dicho informe
pericial se originaría el quiebre del Proceso.
OBJETO DE LA PERICIA
El objeto de la Pericia Contable dispuesto por la Primera Sala Penal ha sido el establecer el
monto dejado de pagar por concepto de tributos por el acusado Héctor OJEDA CORNEJO
durante el periodo ENE.2004 a ABR.2006.
ALCANCE Y LIMITACIONES
La Pericia Contable se realiza únicamente en base a los diversos documentos remitidos por la
Primera Sala Penal de Apelaciones en Adición de Funciones Liquidador de la Corte Superior de
Justicia de Cusco mediante sus Oficios Nros.157 y 160-2017-PJ-CSJC-1SPAL-rbv que entre
otros, contienen el Expediente N°266-2009-1001-SP-PE-02; 08 tomos de la Pericia de Parte con
sus anexos; original de diversas Boletas de Venta y Facturas de HAOC EIRL; sin embargo, se
ha tenido limitaciones de tiempo para analizar y verificar la integridad de la
documentación remitida; asimismo, no se ha contado con el CD del Programa
GSOdontoplus; motivo por el cual, no ha sido posible verificar la totalidad de la
información que contiene el Anexo 01 del Informe N°1648-2006-SUNAT/2N0200 con las
Boletas de Ventas y Facturas de HAOC EIRL que fueron remitidos para su respectivo
contraste y verificación contable; ni cotejar la información de dicho programa informático
con la información que se señala en el Anexo 01 del Informe N''1648-2006-SUNAT/2N0200,
toda vez que la información que figura en dicho Anexo 01 es la base de los presuntos
tributos omitidos durante el periodo ENE.2004 a ABR.2006.
IV. ANALISIS CONTABLE.
* IGV= Impuesto General a las Ventas, tributo de periodicidad mensual; motivo por ei cual, el periodo
analizado ha sido de ENE.2004 a ABR.2006.
^0N/\¿3 * IR = Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, impuesto de periodicidad anuai; motivo por ei cuai, ei
periodo analizado ha sido únicamente dei año 2004 y 2005; es decir, no se consideró de
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ENE.2006 a ABR.2006 pomo haberse cumpiido los 12 meses.
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o «c
Los importes mencionados en el cuadro precedente por un total de S/.288,276.00,
provienen de los reparos realizados por la SUNAT a HAOC EIRL de las siguientes
operaciones:
1. Se señala que el total del Tributo omitido por IGV del periodo ENE.2004 a
ABR.2006 ha sido de S/.117,916.00 (S/.62,026.00 más S/.45.386.00 más
S/.10,504.00), los cuales han sido detaiiados en los Anexos 06, 07 y 08 del
Informe N°1648-2006-SUNAT/2N0200, según el siguiente resumen:
(+) REPAROS SUNAT - ANEXO 2-3 DE INF.1648 1,610 456 55 2,121 b-c
(+) REPAROS SUNAT - ANEXO 4 DE INF.1648 3,257 413 3,670 b-c
(+) REPAROS SUNAT-ANEXO 5 DE INF.1648 5,649 13,976 1,755 21,380 b-c
V. VTA.(SEGÚN SUNAT) 628,678 754,725 215,737 1,599,140
IGV VENTA(19% de V.VTA) 119,449 143,398 40,990 303,837
IGV COMPRA (Crédito Fiscal mes anterior) 5,922 5,922
IGV COMPRA (Crédito Fiscal) 41,750 93,046 30,486 165,282
IGV RESULTANTE 71,777 50,352 10,504 132,633
(-) Retenciones IGV del periodo 402 220 0 622
(-)IGV pagado(PDT-OrIginal) 9,151 4,326 0 13,477
(-) Ordenes de Pago 199 420 0 619
PRESUNCION De ÍgV NO PÁGADp^^ f 62,025 45,386 5 10,504 117,915 d
Observaciones;
d. Dicho total del IGV omitido por S/.117,916.00, corresponde a la sumas del
periodo 2004 (S/.62,026.00), periodo 2005 (S/.45,386.00) y el periodo ENE2006 a
ABR2006 (S/.10,504.00); el mismo que guarda relación con el punto precedente
analizado "a".
2. Se señala que el total omitido por concepto dei impuesto a ia Renta (Renta de
Tercera Categoría que HAOC EiRL declaraba anualmente a la SUNAT)del periodo
2004 y 2005 ha sido de SA170,360.00 (S/.92,926.00 y S/J7,434.00 respectivamente),
los cuales han sido detaliados en ios Anexos 09 y 10 dei Informe N°1648-2006-
SUNAT/2N0200, según el siguiente resumen:
o
M
L Q"r
CjlÉDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCION
^LDO A FAVOR DEL FISCO 98,247 86,670 184,917
OTROS CREDITOS
Observaciones:
a. Dictia suma de S/.70,468.00 corresponde a la Renta Neta (Utilidad antes del I.R.)
que HAOC EIRL declaró en los Ejercicios 2014 y 2015 por S/.40,516.00 y
S/.29,952.00 respectivamente a la SUNAT.
b. Dicha suma de S/.576,053.00 corresponde a la Base imponible o Valor de Venta
que presuntamente HAOC EIRL cobró en efectivo y no emitió las respectivas
Boletas de Venta o Facturas durante el periodo 2004 y 2005 que hace presumir
que en dicho período, ha dejado de pagar Impuesto a la Renta Anual por un
total de S/.170,360.00. El detalle de cada uno de los presuntos Ingresos o Pagos
que habrían realizado los pacientes de HAOC EIRL fueron obtenidos del
Programa Informático OdontoPlus (de los Controles de Caja y Presupuestos),
en los cuales se detallan las fechas, los clientes e importes con sumas
mensuales y anuales, que han sido plasmados en el Anexo 01 del Informe
N°1648-2006-SUNAT/2N0200; apreciándose que dicho anexo es el importe de
mayor influencia del total del Impuesto a la Renta No pagado (S/.170,360.00).
Cabe mencionar que el total de ventas omitidas reparados por la SUNAT como base
O imponible del IGV fue de S/.668,685.00; de los cuales, S/.641,514.00 provienen dei
y Programa informático GSOdontoplus detaiiados en el Anexo 01 del Informe 1648-
ü -o
m SUNAT; y la diferencia de S/.27.171.Q0 provienen Drincipalmente de los depósitos
O
realizados en las Cuentas de las Tarietas de Crédito v Débito detallados en el Anexo 02 al
05 del mencionado Informe SUNAT: es decir, el mencionado Anexo 01 es ei sustento
más relevante de ios Tributos Omitidos con ei importe de S/.275,504.00 (de un total
de S/.288,276.00 que es materia de la denuncia), tal como se aprecia en el siguiente
cuadro:
1. Del análisis del Anexo 01 del Informe 1648-2006-SUNAT, se aprecia que ei presunto
IGV omitido dei periodo ENE.2004 a ABR.2006 por un total de S/.112,752.00 (de
un total de S/.117,916.00), procede en su totalidad de ia información obtenida dei
sistema informático GSOdontopius(de la ventanilla denominado Controles de Caja
y/o Presupuestos) en ei que tributariamente fueron reparadas por ia presunción
de que dichos ingresos por el valor de venta total de S/.641,514.00 corresponden
a ventas que no fueron emitidos sus respectivas boletas de venta y/o facturas;
según detalle:
INFORME N°1648-SUNAT ANE.6 ANE.7 ANE.8 TOTAL
DETALLE 2004 2005 2006 S/.
SEGÚN CONTRIBUYENTE 301,187 480,802 148,466 930,455
(+) REPAROSSÜNÁT-ANEXÓ 1 DE INF. 1648 316,975 259,078 65,461 641,514
(+) REPAROS SUNAT- ANEXO 2-3 DE INF.1648 0
Por otro iado, cabe mencionar que respecto a los Anexos 02 al 05 del Informe 1648-
2006-SUNAT, se aprecia que él presunto IGV omitido del periodo ENE.2004 a
ABR.2006 debería ser por un total de S/.5,164.00; sin embargo, dicho importe no
afecta por cuanto el resultado final es revertido con los pagos o créditos a favor
576,053.00
í'jtenta Neta Imponible(según SUNAT) 316,975.00 274,054.00 591,029.00
/PARTICIPACIONES DE UTILIDADES
Renta Neta Imponible Antes del Imp. a la Renta (según SUNAT) 316,975.00 274,054.00 591,029.00
IMPUESTO A U RENTA 30% 95,093 82,216 177,309
Por otro lado, cabe mencionar que respecto a ios Anexos 02 al 05 del Informe 1648-
2006-SUNAT, se aprecia que el presunto Impuesto a la Renta No Pagado en el
período 2004 y 2005 debería ser por un total de S/.7,608.00; sin embargo, dicho
Importe no afecta por cuanto el resultado final es revertido con los pagos o
créditos a favor que tenía el contribuyente, quedando a favor de HAOC EIRL un
saldo de S/.2,456.00; es decir, dichos importes del anexo 02 ai 05 no afectan el
resultado fínal, según detalle;
Por lo expuesto en los puntos precedentes, se desprende que el Anexo 01 del Informe
N*'1648-2006-SUNAT/2N0200 denominado "Detalle de los pagos efectuados por los
pacientes según Programa Informático Odontoplus, Controles de Caja y
Presupuestos por los cuales no se emitió Comprobante de Pago" es el sustento
principal de la presunción de los Tributos Omitidos durante el periodo ENE.2004 a
ABR.2006 por un total de S/.288,276.00. Motivo por el cual, entre otros procedimientos,
se ha verificado (a la fecha del presente documento y en forma parcial), si a las personas
mencionadas en dicho Anexo 01 le fueron emitidos las respectivas boletas de venta
v/o facturas de HAOC EIRL. resultando lo siguiente:
me K° CLIENTES OES.
Con respecto a dichos clientes mencionados por la SUNAT y con las Boletas de Venta
y Facturas presentados por HAOC EIRL, se aprecia que de los 09 clientes, a la fecha
se han identificado la emisión de Boletas de Venta a 06 de ellos; según detalle:
2. Asimismo, con respecto a los 3,549 transacciones restantes (3,558 menos 9 que
figuran en el Anexo 01 del Informe N°1648-2006-SUNAT/2N0200 y que es el principal
sustento de los presuntos Tributos Omitidos), a la fecha se ha verificado parcialmente
que en todos los meses del periodo ENE.2004 a ABR.2006 y en forma parcial si han
sido emitidos indistintamente a ios clientes ias respectivas Boletas de Venta y
Facturas; es decir, se ha verificado ia emisión de ias Boletas de Venta y Facturas
en forma parcial a nombre de diversos clientes de HAOC EiRL; tal como se
%
y -o describe en las siguientes muestras de operaciones que figuran en el Anexo 01 del
o
70 Informe N°1648-2006-SÜNAT/2N0200 como no emitidas las Boletas de Venta y
Q Facturas; pero que sin embargo, se han determinado parcialmente que sí fueron
emitidos dichos Comprobantes de Pago por HAOC EIRL; con lo que los presuntos
m tributos omitidos y determinados por la SUNAT no son los correctos por cuanto
disminuyen; según detalle:
3. Por otro lado, cabe mencionar que la información que refleja el Anexo 01 del
Informe 1648-2006-SüNAT.(proveniente del Programa Informático GSOdontoplus y
que es-el sustento de la.denuncia SUNAT)no es razonable; por cuanto, únicamente
refleja transacciones de presuntos clientes a ios que no se les habría emitido sus
respectivas boletas de venta o facturas; pese a que dicha empresa declaraba
ante SUNAT sus respectivos comprobantes de pago emitidos en forma mensual
y que se encuentran anotados en el Registro de Ventas y que además han sido
verificados por la SUNAT.
5. Se señala que los documentos denominados "controles de caja" son los resúmenes
diarios que realizarían para cuadrar los ingresos y egresos de dinero; es decir, en
dicho documento no se puede determinar si fueron emitidos o no ios
comprobantes de pago; por io tanto, se desconoce si ios importes considerados
en el Anexo 01 dei informe SUNAT estarían duplicando ios importes.
V. CONCLUSIONES
Crédito y Débito: pero que no guardan relevancia por cuanto, si únicamente fueran estos
importes no habría afectado el resultado por los créditos tributarios que tenía dicha
empresa a su favor)según resumen: Ppr el IGV mensual un total de S/.112,752.00 y por
el Impuesto a la Renta Anual un total de S/.162,752.00.(PUNTO IV-A-B)
os-367549 m
Shellash VARGAS QUISPE O
CAP.S.CPCPNP HEBERT O. JARA MORALES
PERITO CONTABLE
S0S.8PNP
MAt.CPC. 23080
GIP188247:
DANIEL J L REATEGUi PALACIOS
CRNL CPC PNP
JEFE DE LA OFICINA DE
PERITAJE CONTABLE
DIRINCRI PNP