1.

BALANCE INICIAL O
DE APERTURA
2.ASIENTO
3. LIBRO DIARIO
4. CLASES DE ASIENTOS
• ASIENTOS SIMPLES
• ASIENTOS COMPUESTOS
5. LIBRO MAYOR
6. COMPROBACION DE SUMAS Y
SALDOS
1. BALANCE INICIAL O
DE APERTURA:
Las empresas cualquiera sea su naturaleza, al
inicio de sus actividades cuentan con una serie
de bienes invertidos, valorados en moneda de
curso legal y corriente.
El balance inicial o de apertura es el
estado financiero que muestra los bienes y
valores invertidos inicialmente en la
empresa, las obligaciones hacia terceros y
a los propietarios.

El balance inicial debe contener la firma de un

contador y del representante legal de la
empresa y este es presentado a impuestos
internos para el trámite de NIT (Número de
Factura) .
EJERCICIO 1
EJERCICIO 2
EJERCICIO 3
2.ASIENTO
CONCEPTO

Es el registro de una operación mercantil en el

Libro Diario o en los comprobantes de
contabilidad. La personificación de la cuenta se
realiza sobre la base de la documentación
suntentatoria, que posteriormente constituye
una fuente para la formulación de los Estados
Financieros.
3. LIBRO DIARIO
CONCEPTO

Es un registro formal de primera entrada, donde

se anotan las transacciones mercantiles a través
de los asientos contables. El asiento inicial a ser
registrado en este libro corresponde a los activos
y pasivos del Balance Inicial.
El formato del Libro Diario, es como sigue:
 FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER

(1) (2) (3) (4) (5)

(1)Se registra el día, mes y año de la transacción

(2)Se registra los títulos de las cuentas afectadas y la
glosa de transacción mercantil
(3)Folio del Mayor en el que se encuentran la cuenta
el Nº del asiento
(4)Se registra los importes de los débitos
(5)Se registra los importes de los créditos
4. CLASES DE ASIENTOS
Los asientos se clasifican en dos: Simples y
Compuestos.
• ASIENTOS SIMPLES: Se denominan asientos
simples, porque solamente interviene una cuenta
deudora y otra acreedora.
EJEMPLO: El 1º de Agosto del 2014, se apertura
una cuenta bancaria en el B.N.B con un depósito
en efectivo de 20.000 Bs.
 FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER

1
01/08/2014 CAJA BANCO M.N 2 20.000
CAJA M.N 1 20.000

“Apertura de una cuenta

bancaria en M.N”

• ASIENTOS COMPUESTOS: Se denominan

asientos compuestos, porque intervienen dos o
mas cuentas deudoras y acreedoras.
EJEMPLO: El 1 de Octubre se compra muebles (3.000
Bs), 2.000 Bs se paga al contado y 1.000 Bs se adeuda
con compromiso verbal.
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER

1
01/10/2014 MUEBLES Y ENSERES 2 3.000
CAJA M.N 1 2.000
CUENTAS POR PAGAR 1.000

“Por la compra de
inmuebles según factura
Nº…….”
EJERCICIO 1
FECHA DETALLE F.M. DEBE HABER
1 de octubre 1
CAJA M.N 1 50.000
MUEBLES Y ENSERES 2 12.000
CUENTAS POR PAGAR 3 2.000
CAPITAL SOCIAL 4 60.000

“Por apertura del negocio

según Balance Inicial”

2
3 de octubre INV. DE MERCADERIA 5 5.000
CAJA M.N 1 5.000
“Compra de mercadería
según factura Nº..”
 06 de 3
octubre CUENTAS POR PAGAR 3 1.000
DOC. POR PAGAR 6 1.000
“Emisión de letra de
cambio Nº”

09 de 4
octubre INV. DE MERCADERIA 3 6.000
CUENTAS POR PAGAR 6 6.000
“Compra de mercadería
según factura Nº..”

15 de 5
octubre CUENTAS POR PAGAR 3 1.000
CAJA M.N 1 1.000
“…………………………………”
 20 de 6
octubre CAJA M.N 1 2.000
INV. MERCADERIA 5 3.000
CAPITAL SOCIAL 4 5.000
“……………….….”

25 de 7
octubre CAJA M.N 1
COSTO DE VENTA 7 9.000
VENTA 8 5.000
INV.MERCADERIA 5 9.000
“………………………...” 5.000

8
28 de GASTO ALQUILER 9 1.000
octubre CAJA M.N 1 1.000
“…………………………”
 30 de 9
octubre CAPITAL SOCIAL 4 1.000
CAJA M.N 1
“……………….” 1.000

TOTAL 96.000 96.000

5. LIBRO MAYOR

También llamado libro de segunda entrada

ya que recibe los pases del libro diario. En
el libro mayor se llevan las cuentas
clasificándolas en una pagina o folio.
Este libro se encabeza con el título de
cuenta y número asignado a la misma.
EJERCICIO 1