REPUBLICA DEL PERU

CODIGO TRIBUTARIO
PRINCIPIOS GENERALES

Ley N9 16043
D.S. N* 263-H. —12-8-1966

Promulgado el 12 de Agosto de 1966

MINISTERIO DE HACIENDA Y COMERCIO

EDICION OFICIAL

Lima -1966
 “AÑO DE LOS VENCEDORES DEL 2 DE MAYO”

DECRETO SUPREMO POR EL QUE SE DISPONE

LA EDICION OFICIAL DEL CODIGO TRIBUTARIO
—PRINCIPIOS GENERALES-

DECRETO SUPREMO N? 298-H

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:

Que con fecha 17 de Agosto último se ha publicado el

Código Tributario-Principios Generales, promulgado el 12 del
mismo mes, en uso de la autorización conferida al Poder Eje-
cutivo por la Ley N. 16043;

Que de conformidad con lo dispuesto en su art. 192, el

referido Código deberá entrar en vigencia sesenta días des-
pués de la fecha de su promulgación y publicación.

DECRETA:

Artículo l9— El Código Tributario - Principios Genera-

les regirá en toda la República, a partir del 17 de Octubre
de 1966.

Artículo 29— Procédase a efectuar en la Imprenta del

Ministerio de Hacienda y Comercio, por intermedio de la Di-
rección General de Estudios Tributarios, la impresión del tex-
to oficial del Código Tributario - Principios Generales, pro-
mulgado el 12 de Agosto de 1966 por Decreto Supremo N“ 263-
H, dictado en uso de la autorización que confiere al Poder
Ejecutivo la Ley N9 16043.

III
 Artículo 39— La edición oficial a que se refiere el ar-
tículo anterior constará de diez mil ejemplares, numerados del
uiio al diez mil, los que, al pie del número que les corres-
ponda, llevarán el sello de la Dirección General de Estudios
Tributarios, para su debida autenticación.

Los ejemplares numerados del uno al dos mil se desti-

narán a su distribución oficial, por la expresada Dirección; y
los numerados del dos mil uno al diez mil, a su venta al pú-
blico, al precio de cuarenta soles oro (S/. 40.00) el ejemplar.

Dado en la Gasa de Gobierno, en Lima, a los seis días deí

mes de Setiembre de mil novecientos sesentiséis.

FERNANDO BELAUNDE TERRY

Sandro Mariátegui

IV
 “AÑO DE LOS VENCEDORES DEL 2 DE MAYO’’

LEY QUE AUTORIZA AL PODER EJECUTIVO A PONER

EN VIGENCIA EL CODIGO TRIBUTARIO
— PRINCIPIOS GENERALES —

LEY No. 16043

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

POR CUANTO:

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA PERUANA

Ha dado la ley siguiente:

Artículo Unico.—Autorízase al Poder Ejecutivo para que,
con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, ponga en
vigencia con fuerza de ley los proyectos de Código Tributario
de Principios Generales y Código de Aduanas, previo dictamen
de la Comisión Revisora creada por la Ley N- 14858; dando
cuenta al Congreso.

Comuniqúese al Poder Ejecutivo para su promulgación.

Casa del Congreso, en Lima, a los cuatro días del mes de
Febrero de mil novecientos sesenta y seis.

DAVID AGUILAR CORNEJO, Presidente del Senado.

ENRIQUE RIVERO VELEZ, Presidente de la Cámara
de Diputados.
MANUEL BURGA PUELLES, Senador Secretario.
NICEFORO ESPINOZA LLANOS, Diputado Secretario.

V
 Al señor Presidente Constitucional de la República.

POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro días
del mes de Febrero de mil novecientos sesenta y seis.

FERNANDO BELAUNDE TERRY.

Sandro Mariátegui.

VI
 “AÑO DE LOS VENCEDORES DEL 2 DE MAYO”

DECRETO SUPREMO POR EL QUE SE PROMULGA EL

CODIGO TRIBUTARIO-PRINCIPIOS GENERALES
D. S. N? 263-H

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República ha autorizado al Poder Eje-
cutivo por Ley N? 16043 para que ponga en vigencia, con fuer-
za de ley, el proyecto de Código Tributario — Principios Ge-
nerales, previo dictamen de la Comisión Revisora creada por la
Ley N* 14858;

Considerando:
Que la Comisión Revisora creada por la referida Ley N°
14858 ha cumplido con emitir dicho dictamen, presentando el
proyecto de Código Tributario — Principios Generales, revi-
sado, recomendando su aprobación;

En uso de la autorización conferida por la mencionada

Ley N9 16043;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y

Con cargo de dar cuenta al Congreso;

DECRETA:
Promúlgase el adjunto Código Tributario — Principios
Generales, que consta de:

TITULO PRELIMINAR.—Disposiciones Generales, con 19

normas;

—1—
 LIBRO PRIMERO.—De la Obligación Tributaria, con 50
artículos;
LIBRO SEGUNDO.—De la Administración y el Procedi-
miento Tributarios, con 55 artículos;
LIBRO TERCERO.—De las Reclamaciones y Recursos, con
39 artículos;
LIBRO CUARTO.—De las Infracciones y Delitos Tribu-
tarios y de sus Sanciones, con 37 artículos; y
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES, con II
artículos.
POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce días del

mes de Agosto de mil novecientos sesenta y seis.

—2—
CODIGO TRIBUTARIO
PRINCIPIOS GENERALES
 TITULO PRELIMINAR

DISPOSICIONES GENERALES

I. —El presente Código establece los principios generales,

instituciones y normas del ordenamiento jurídico-tributario del
Perú.
II. —Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por
los tributos. Para estos efectos, el término genérico tributo in-
cluye: impuestos, contribuciones, tasas, alcabalas, peajes, arbi-
trios, gabelas, derechos y cualesquiera otros gravámenes, nacio-
nales, regionales, municipales o locales, sea cual fuere su de-
nominación así como el destino del recurso tributario
Los principios de este Código son aplicables, en lo perti-
nente, a otros ingresos públicos diferentes a los tributos.

III. —Son fuentes del Derecho Tributario:

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los convenios o tratados internacionales ratificados
por el Congreso;

5
 c) Las leyes tributarias;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la crea-
ción de tributos regionales o municipales por los organismos
que la Constitución especifica.
e) La doctrina jurídica; y,
f) La jurisprudencia.

IV. —Sólo por ley se puede:

a) Crear, modificar o suprimir tributos; determinar el he-

cho imponible; fijar la cuantía del tributo y la base para su
cálculo; y señalar al contribuyente;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como
los administrativos en cuanto éstos afecten los derechos o ga-
rantías individuales;
d) Definir las infracciones y establecer las respectivas
sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la
deuda tributaria; y,
f) Regular las formas de extinción de la obligación tribu-
taria por medios distintos del pago.

V. —La creación, modificación, supresión o exoneración de

todo tributo se efectuará mediante ley referente exclusivamente
a materia tributaria.
Las leyes anuales del Presupuesto Funcional de la Repú-
blica no podrán crear o exonerar impuestos, ni modificar leyes
tributarias.

—. 6 —
 Está prohibida bajo responsabilidad del Ministro y de los
Directores o funcionarios que lo ordenen, la exoneración, no au-
torizada por la ley, de tributos en favor de personas naturales
o jurídicas, no surtiendo efecto legal las resoluciones o con-
tratos que contengan tal exoneración.
VI. —Las disposiciones de este Código se derogan o modifi-
can solamente por declaración expresa de otra ley.
VII. —Toda ley que derogue o modifique una ley tributa-
ria, deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando ex-
presamente la norma que deroga o modifica.
Norma análoga regirá para los reglamentos de las leyes tri-
butarias.
VIII. —Toda exoneración o beneficio tributario concedi-
dos sin señalar plazo, se entenderán otorgados por un año. No
hay prórroga tácita.
IX. —Al aplicarse las normas tributarias podrán usarse to-
dos los métodos de interpretación admitidos en Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, esta-
blecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
señalados en la ley.
X. —En lo no previsto por este Código o en otras leyes tri-
butarias, se aplicarán supletoriamente los principios del de-
recho tributario, y en su defecto, los principios generales del
Derecho.
XI. —Las leyes tributarias y sus reglamentos regirán desde
el día siguiente al de su promulgación y publicación en el
Diario Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vi-
gencia .

—7—
 Las que se refieran a tributos de periodicidad anual regi-
rán desde el primer día del siguiente año calendario.

Las circulares que contengan directivas o instruccio-

nes de carácter tributario que, por su naturaleza, sean de apli-
cación general, deberán ser también publicadas en el dia-
rio oficial, a partir de cuya fecha serán de observancia obliga-
toria para los contribuyentes.

XII. — Las normas tributarias rigen en todo el territorio

nacional, y en sus aguas y aires jurisdiccionales.

XIII. — Las personas naturales o jurídicas, peruanas o ex-

tranjeras, domiciliadas en el Perú, están sometidas al cumpli-
miento de las obligaciones establecidas en este Código y en las
leyes y reglamentos tributarios.

XIV. — Las personas naturales o jurídicas, nacionales o ex-

tranjeras, no residentes, están también sometidas al cumpli-
miento de las obligaciones tributarias que imponen este Códi-
go y las leyes y reglamentos sobre actos o contratos que están
sujetos a tributación en el país.
Para estos efectos dichas personas deberán constituir domi-
cilio en el país o nombrar representante con residencia en él.

XV. — Los plazos legales y reglamentarios se contarán de

la siguiente manera:
a) Los plazos expresados en meses o años se computarán
de día a día, con arreglo al calendario. Los plazos menores de
un mes se entenderán referidos a días hábiles; y,

b) En todos los casos, los términos o plazos que vencie-

ran en día inhábil para la Administración, se entenderán pro-
rrogados hasta el primer día hábil siguiente.

—8—
/
 XVI. —Por ley, o en su defecto por resolución del Poder
Ejecutivo, se podrá acordar exoneraciones tributarias a los fun-
cionarios diplomáticos y consulares extranjeros, dentro de un
régimen de estricta reciprocidad, así como a los funcionarios
de organismos internacionales.

En ningún caso dichas exoneraciones amparan los impues-

tos que gravan las actividades económicas particulares que pu-
dieran realizar.

XVII. — En los casos en que el Congreso faculte al Poder

Ejecutivo la adopción de medidas de reforma tributaria, la res-
pectiva ley autoritativa precisará los alcances de la facultad y
el plazo para su aplicación. En ningún caso la facultad podrá
incluir exoneraciones tributarias.

XVIII. — Las leyes de exoneración tributaria sólo podrán

ser modificadas o derogadas antes del término señalado pa-
ra su vigencia cuando hayan cambiado sustancialmente las cau-
sas o circunstancias que determinaron la exoneración, lo que
deberá ser técnicamente comprobado.

XIX. — El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y re-

glamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente por con-
ducto del Ministerio de Hacienda y Comercio.

—9—
 LIBRO PRIMERO

DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

TITULO I

DE LA RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

Artículo 1.— La relación jurídica que origina el tributo,

entre el acreedor y el deudor tributario, es de naturaleza legal,
de derecho público y exigible coactivamente.

TITULO II

DEL ACREEDOR TRIBUTARIO

Artículo 2.— La entidad o persona jurídica acreedora del

tributo es sujeto activo de la obligación tributaria.

Sólo el Gobierno Central, los Concejos Departamentales

y los Concejos Municipales son acreedores de obligación tri-
butaria, así como las entidades del Sub Sector Público Inde-
pendiente, con personería jurídica propia, cuando la ley les
asigne esa calidad.

10 —
 TITULO III

DEL DEUDOR TRIBUTARIO

CAPITULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 3.— Es desudor tributario la persona obligada al

cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o
responsable.

Artículo 4.— Son contribuyentes las personas naturales o

jurídicas y entidades que tengan patrimonio, ejerzan activida-
des económicas o hagan uso de un derecho que, conforme a ley,
genere la obligación tributaria.

Artículo 5.— Son responsables las personas que, sin tener

la condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación
tributaria por disposición expresa de la ley.

Artículo 6.— La responsabilidad es solidaria cuando la

obligación resulta de un hecho generador en el cual tengan in-
terés directo dos o más personas.

Artículo 7.— Son responsables solidarios:

1) Los padres, tutores y los curadores de los incapaces;
2) Los representantes, por las deudas tributarias que de-
jen de pagar deliberadamente por sus representados, respec-
to de los bienes que administren o dispongan;

3) Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebras

y los de sociedades y otras entidades, cuando por su acción u

11 —
omisión se produce el incumplimiento de las obligaciones tri-
butarías de las personas o entidades correspondientes.
4) Las empresas porteadoras que transporten productos
gravados con impuesto, si no cumplen los requisitos que se-
ñalen las leyes tributarias para el transporte de dichos pro-
ductos.
Articulo 8.— Son también responsables solidarios:
1) Los sucesores a título universal o particular, hasta
el límite del valor de los bienes o derechos que reciban;
• 2) Los adquirientes y demás sucesores en el activo y pa-
sivo de empresas o entes colectivos, con o sin personalidad
jurídica. Esta responsabilidad cesará al año de efectuada la
transferencia, si fue comunicada a la Administración Tributaria,
dentro del plazo que señale la Ley o reglamento respectivo.

Artículo 9.— Son responsables directos en calidad de

agentes de retención o percepción las personas designadas por
la ley para retener o* percibir los tributos en la fuente.
Efectuada la retención o percepción el agente es el úni-
co responsable ante la Administración Tributaria. En caso con-
trario responderá solidariamente.
El agente es responsable ante el contribuyente por las re-
tenciones que efectúe contraviniendo las normas pertinentes,
sin perjuicio de la sanción administrativa o penal, según el
caso.

Artículo 10.—Los sujetos obligados al pago del tributo

de acuerdo con lo establecido en los artículos precedentes, tie-
nen derecho a repetir el pago de los respectivos contribuyen-
tes.

— 12 —
 CAPITULO II

DE LA CAPACIDAD Y REPRESENTACION

Artículo 11.— La capacidad jurídica de las personas natu-

rales, para fines tributarios, se rige por las normas del Código
Civil y de las leyes pertinentes.

Artículo 12.—La representación en materia tributaria de los

sujetos que no sean personas naturales, se determina por el
Código Civil, el Código de Comercio o las leyes pertinentes.
Corresponde a las personas que ejerzan la administración de
patrimonios sujetos a obligaciones tributarias la representación
y responsabilidad solidaria.

Artículo 13.—Las personas sujetas a obligación tributaria

podrán cumplirla por medio de representante.

Artículo 14.—Para la presentación de declaraciones, para

interponer reclamaciones o recursos administrativos, desistirse
o renunciar derechos, la persona que actúe en nombre del titu-
lar deberá acreditar su representación, mediante poder por
documento público o privado con firma legalizada notarialmen-
te. La falta o insuficiencia del poder no impedirá que se ten-
ga por realizado al acto de que se trate, siempre que se acom-
pañe aquél o se subsane el defecto dentro del término de
quince días que deberá conceder al efecto la Administración
Tributaria.
Para los efectos de mero trámite se presumirá concedida
la representación.

Artículo 15.—Los representados quedan solidariamente

vinculados al cumplimiento de todas las obligaciones derivadas
de la actuación de sus representantes por ellos designados.

— 13
 TITULO IV

DE LA TRANSMISION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Artículo 16.—Los actos o convenios por los que se trans-

mite la obligación tributaria carecen de eficacia frente al
acreedor tributario.

Artículo 17.—La obligación tributaria se transmite a los

herederos o sucesores a título universal, en concordancia con
lo dispuesto en el inciso 1) del artículo 8 de este Código.

TITULO V

DEL DOMICILIO FISCAL

Artículo 18.—Los contribuyentes y los responsables tienen

la obligación de comunicar su domicilio fiscal y de consignar-
lo en todas sus actuaciones ante la Administración Tributaria.
Dicho domicilio se considerará subsistente mientras su cambio
no fuere comunicado.
Artículo 19.—Se presume como domicilio de las perso-
nas físicas para todos los efectos tributarios:

a) El lugar de su residencia habitual, presumiéndose és-

ta cuando exista permanencia ininterrumpida mayor de seis
meses en el año;
b) En caso de no conocerse la residencia, o de existir di-
ficultad para determinarla, el lugar donde desarrolla sus acti-
vidades civiles o comerciales;

c) En caso de existir más de un domicilio en el sentido

de este artículo, el que elija la Administración Tributaria.

— 14 —
 d) En caso de no existir domicilio, el lugar donde se en-
cuentren los bienes relacionados con la tributación.
Artículo 20.—Se presume como domicilio de las personas
jurídicas para todos los efectos tributarios:
a) El lugar donde se encuentre su dirección o adminis-
tración efectiva;
b) En caso de no conocerse dicho domicilio, el lugar don-
de se halle el centro principal de su actividad;
c) En caso de existir más de un domicilio en el sentido
de este artículo, el que elija la Administración Tributaria;
d) En caso de no existir domicilio, el lugar donde se en-
cuentren los bienes relacionados con la tributación.

Artículo 21.—En cuanto a las personas domiciliadas en el

extranjero, regirán las siguientes normas:
a) Si tienen establecimiento permanente en el país, se
aplicarán a éste las disposiciones de los artículos 19 y 20;
b) En los demás casos, tendrán el domicilio de su repre-
sentante;

Artículo 22.—Los contribuyentes y los responsables podrán

fijar un domicilio especial para los efectos tributarios con la
conformidad de la Administración Tributaria, quien sólo podrá
negar su aceptación si resultare perturbador para el ejercicio
de sus funciones.
La aceptación de la Administración Tributaria se presume
si no manifiesta oposición dentro de los treinta días.

— 15 —
 La Administración Tributaria podrá en cualquier momen-
to requerir la constitución de nuevo domicilio especial, cuando
ocurra la circunstancia prevista en la última parte del párrafo
primero de este artículo.

TITULO VI
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 23.—La obligación tributaria nace cuando se rea-

liza el presupuesto establecido por la ley para configurar el
tributo.
A falta de disposición expresa, la obligación tributaria es
exigible:
!■’—Cuando la liquidación se realice por la Administración
Tributaria, desde el día siguiente de la notificación;
2-—Cuando la liquidación deba efectuarla el contribuyen-
te, desde el vencimiento del plazo fijado para la realización de
dicha liquidación.
TITULO VH

DE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 24.—La obligación tributaria se extingue por los

siguientes medios:
a) Pago;
b) Compensación;
c) Condonación o remisión;
d) Consolidación;
e) Insolvencia; y
f) Prescripción.

— 16 —
 CAPITULO I

DEL PAGO

Artículo 25.—El pago de los tributos será efectuado por

los contribuyentes o sus representantes, o por los responsables.
Salvo oposición del obligado, los terceros extraños a la
obligación tributaria pueden realizar el pago, estando faculta-
dos para repetirlo de aquél.

Artículo 26.—El pago se efectuará en el lugar, la fecha y

forma que señale la Ley.

Artículo 27.—El uso autorizado por ley de pagarés, letras

de cambio u otros documentos, sólo producirá los efectos del
pago cuando se hagan efectivos.

Artículo 28.—La percepción se efectuará mediante reten-

ción en la fuente, en los casos autorizados por la ley.

Artículo 29.—La Administración Tributaria deberá exigir el

pago total de la deuda tributaria, de la cual forman parte
las sanciones respectivas, así como el recargo a que se refiere
el artículo 30.

Artículo 30.—Se puede conceder aplazamiento y fraccio-

namiento en el pago de la deuda tributaria, de la manera que
establezca con carácter general el Poder Ejecutivo; y, excep-
cionalmente, en casos particulares, cuando la condición econó-
mica del deudor, comprobada por el Ministerio de Hacienda,
sea tal que la ejecución para el pago pueda irrogar quebran-
to al contribuyente, en cuyo caso, previa resolución de dicho Mi-
nisterio, se podrá convenir en una forma de pago que sea acep-
table para el acreedor tributario.

— 17 —
 Las cuotas o porciones aplazadas sufrirán un recargo de
1.5% por mes o fracción de mes, debiendo garantizarse la deuda
mediante prenda, hipoteca, fianza, u otra garantía suficiente,
real o personal, a juicio de la Administración.

En los casos previstos en este artículo, el pago hecho se

imputará al tributo y, después, por este orden, a los recargos
y sanciones. Se procederá en esta misma forma, tratándose de
cobranza coactiva, cuando la deuda no alcance a ser cubierta
en su totalidad.

Artículo 31.—En el caso de cobranza coactiva en que se

hubieran acumulado varias deudas tributarias del mismo deu-
dor y no pudieran satisfacerse totalmente, el pago se imputará
por orden de antigüedad, observándose lo dispuesto en la últi-
ma parte del artículo anterior.

Artículo 32.—En casos excepcionales, como inundaciones,

incendios, calamidades públicas, epizootias, y otros semejantes,
el Poder Ejecutivo puede conceder, mediante decreto supre-
mo, aplazamiento de pago, de carácter general o particular,
dando cuenta al Congreso.

Artículo 33.—El pago de una deuda tributaria de venci-

miento posterior no extingue el derecho a exigir los pagos ante-
riores, no prescritos.

Artículo 34.—Si el órgano competente para recibir el pa-

go se negare a admitirlo, el deudor tributario quedará libre de
responsabilidad mediante la consignación del íntegro de la can-
tidad adeudada.

— 18
 CAPITULO II

DE LA COMPENSACION

Artículo 35.—La deuda tributaria podrá compensarse total

o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con los créditos
liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o inde-
bidamente siempre que no se encuentren prescritos y sean ad-
ministrados por el mismo organismo.
Para los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, con-
forman un mismo organismo todas las dependencias integrantes
del Gobierno Central.

CAPITULO III

DE LA CONDONACION O REMISION

Artículo 36.—La obligación de pago de los tributos, re-

cargos, multas y demás sanciones sólo puede ser condonada
o remitida en la forma que establezca la ley.

CAPITULO IV

DE LA CONSOLIDACION
Artículo 37.—Habrá extinción por consolidación cuando el
sujeto activo de la obligación tributaria llegare a convertirse en
deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
los bienes o derechos sujetos al tributo.

19
 CAPITULO V

DE LA INSOLVENCIA JUDICIALMENTE COMPROBADA

Artículo 38.—La extinción del deudor, en estado de insol-

vencia judicialmente comprobada, extingue la deuda tributaria.

CAPITULO VI

DE LA PRESCRIPCION
Artículo 39.—El derecho de la Administración a determi-
nar la obligación tributaria y exigir su pago, recargo, multas y
demás sanciones, prescribe a los cuatro años.
El término será de diez años para los agentes de retención
o de percepción de tributos que habiendo hecho efectiva la
obligación tributaria no hayan cumplido con realizar el pago.
El derecho a repetir lo indebidamente pagado prescribe
a los cuatro años.
Artículo 40.—El término de prescripción se computará:
l9—Desde el momento en que se produzca el hecho tri-
butario, cuando éste sea de realización inmediata.
29—En los casos de tributos que gravan hechos de carác-
ter periódico, desde el l9 de enero del año siguiente a aquel
en que venció el plazo para presentar la declaración jurada
respectiva.
3?—En la acción de repetición, desde el l9 de enero si-
guiente al año en que se efectuó el pago indebido.

— 20 —
 Artículo 41.—La prescripción se interrumpe:
1°—Por la notificación de la acotación del tributo;
29—Por el reconocimiento expreso de la obligación por
parte del deudor.
39—Por el pago parcial de la deuda; y
4?—Por la solicitud de un plazo para hacer efectivo el
pago.

Artículo 42.—La prescripción no puede ser declarada de

oficio.
El pago voluntario de la obligación prescrita no da de-
recho a repetir lo pagado.

Artículo 43.—La prescripción puede oponerse en cualquier

estado del procedimiento administrativo o judicial.

TITULO VIII

DE LOS PRIVILEGIOS DEL CREDITO TRIBUTARIO

Artículo 44.—Las deudas por tributos gozan de privile-

gio general sobre todos los bienes del deudor, y tendrán prela-
ción sobre las demás obligaciones, en cuanto concurran con
acreedores que no sean por alimentos, por beneficios sociales,
titulares de dominio, hipoteca o cualquier otro derecho real
inscrito en el correspondiente Registro.

Los derechos de prelación pueden ser invocados y decla-

rados en cualquier momento.
Artículo 45.—Guando varias entidades públicas «sean
acreedores tributarios de un mismo sujeto, el orden de pre-

— 21 —
lacióm entre ellos será el siguiente: Gobierno Central, Conce-
jos Departamentales, Concejos Municipales y organismos del
Sub-Sector Público Independiente.

Artículo 46.—A efecto de lo dispuesto en este Título, se

entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho im-
ponible y todos los recargos y sanciones producidos en el de-
sarrollo de la relación tributaria.

TITULO IX

DE LAS MEDIDAS PRECAUTORIAS

Artículo 47.—La Administración, con el fin de asegurar

el cumplimiento de la obligación tributaria que conste de la
debida liquidación y no esté suficientemente garantizada, pue-
de adoptar las siguientes medidas precautorias:

1) Exigir garantía real, comercial o bancaria suficiente; o

2) Solicitar embargo preventivo por suma que baste pa-
ra satisfacer la obligación.

Artículo 48.—La solicitud de embargo preventivo que for-

mule la Administración Tributaria será justificada y acompa-
ñará como recaudo la liquidación del tributo.

Artículo 49.—La medida de embargo preventivo caduca-

rá a los seis meses de trabado éste; pero dicho plazo podrá
prorrogarse por otro igual a petición de la entidad acotadora,
si se acompaña copia de la resolución administrativa deses-
timando la reclamación del contribuyente.

— 22
 Artículo 50.—Los embargos preventivos indebidamente so-
licitados _ determinarán la responsabilidad del Fisco, por los
daños que causaren; y responsabilidad administrativa de los
funcionarios que se hubieren excedido en sus atribuciones.
Las demandas que se iniciaren con este motivo, se enten-
derán con el funcionario a que se refiere el artículo 140 de
este Código.

LIBRO SEGUNDO
DE LA ADMINISTRACION Y DEL PROCEDI-
MIENTO TRIBUTARIOS
TITULO I

DE LA ORGANIZACION DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

Artículo 51.—El Ministerio de Hacienda y Comercio es el

único órgano facultado para administrar los tributos del
Gobierno Central y del Sub-Sector Público Independiente por
intermedio de sus reparticiones competentes.

Artículo 52.—La Superintendencia Nacional de Contribu-

ciones es competente para la administración de los tributos,
excepto los aduaneros y las tasas por servicios específicos, de
acuerdo con la ley pertinente.

Artículo 53.—La Superintendencia Nacional de Aduanas

es competente en materia de tributación aduanera.

Artículo 54.—El Banco de la Nación, conforme a la ley

de su creación, es competente para recaudar los tributos del
Gobierno Central, de las entidades del Sub-Sector Público In-

— 23 —
dependiente y de los Concejos Departamentales y Municipa-
les, en los casos de convenio con éstos.

Artículo 55.—La Policía Fiscal actuará como órgano au-

xiliar encargado de efectuar las investigaciones y pesquisas
que le encomienden las autoridades competentes para admi-
nistrar los tributos, a que se refiere el presente Libro, con las
atribuciones y limitaciones de este Código y demás disposicio-
nes legales y reglamentarias pertinentes.
La Policía Fiscal dará cuenta del resultado de sus inves-
tigaciones y pesquisas al órgano tributario de quien recibió el
encargo.
En ningún caso la Policía Fiscal podrá asumir las funcio-
nes de acotación, recaudación y demás atribuciones que con-
forme a este Código son privativas de los órganos competentes
de la administración tributaria.
El personal de la Policía Fiscal mantiene sus derechos y
prerrogativas como miembros de la Policía de Investigacio-
nes del Perú, en cuanto aquéllos y éstas no interfieran con
el normal funcionamiento de las dependencias de la Adminis-
tración Pública, en general, y de la Administración Tributaria,
en particular.

Artículo 56 —Son órganos administrativos autónomos, fa-

cultados para resolver en última instancia administrativa:
X?—El Tribunal Fiscal en las reclamaciones en materia
tributaria general y municipal; y
29—El Tribunal de Aduanas en las reclamaciones en ma-
teria de tributación aduanera.

Artículo 57.—Los Concejos Municipales administrarán

exclusivamente los arbitrios, tasas y gravámenes municipales; y

— 24 —
sólo por excepción los tributos de otra índole que la ley les
asigne.

Artículo 58.—La Dirección General de Legislación Tribu-

taria es competente para proyectar la legislación tributaria y su
reglamentación, en coordinación con la Superintendencia Na-
cional de Contribuciones y, en su caso, con la Superintenden-
cia Nacional de Aduanas, sin perjuicio de las demás atribu-
ciones que la ley le asigne.

Artículo 59.—El personal administrativo ingresará a la Ad-

ministración Tributaria previo examen de admisión; y el perso-
nal técnico, mediante concurso de méritos.

Las promociones se harán, en ambos casos, según la califi-

cación en el cuadro de méritos que se llevará de acuerdo con
la reglamentación que se dicte.

TITULO II

DEL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 60.—El procedimiento tributario será el señalado

en el presente Código, salvo casos de excepción que establezca
la ley por la especial naturaleza del tributo.

Artículo 61.—Los actos de la Administración Tributaria se-

rán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o
documentos.

— 25 —
 Artículo 62.—Las notificaciones se liarán:

a) Personalmente;
b) Por correo certificado, con acuse de recibo, en el do-
micilio del interesado; y
c) Por cualquier otro medio que asegure la recepción por
el notificado.

Artículo 63.—Las notificaciones se harán mediante pu-

blicación en el diario oficial “El Peruano” y en uno de los
periódicos de mayor circulación en la República, cuando el
domicilio fiscal del interesado o de su representante sea des-
conocido.
Cuando las notificaciones afecten a una generalidad de
contribuyentes de una localidad o zona, podrán hacerse, en
Lima, mediante la publicación en el diario oficial “El Peruano”
y en uno de los periódicos de mayor circulación; y en provin-
cias, en el periódico en el que se publiquen los avisos judiciales.

Artículo 64.—Las notificaciones surten sus efectos desde el

día hábil siguiente al de su recepción o publicación.

Artículo 65.—La nulidad de las notificaciones será declara-

da de oficio o a instancia de parte, por el órgano que haya dic-
tado el acto notificado.

Artículo 66.—Los actos de la Administración Tributaria pue-

den ser revocados, modificados o sustituidos por otros, antes de
su notificación.
Después de la notificación, la Administración Tributaria,
en cualquier momento, podrá rectificar los errores materiales,

— 26 —
como los de redacción o cálculo, con conocimiento de los in-
teresados.

Artículo 67.—Los actos de la Administración Tributaria

son nulos en los casos siguientes:
1»—Los dictados por órgano incompetente.
2°—Los dictados prescindiendo total y absolutamente del
procedimiento legal establecido.
3?—Las disposiciones administrativas que establezcan san-
ciones o penas.

Artículo 68.—El acto que carezca de los requisitos forma-

les indispensables será anulable.

Artículo 69.—La Administración Tributaria podrá convali-

dar los actos anulables, subsanando los vicios de que adolezcan.

Artículo 70.—La Administración Tributaria, en cualquier

estado del procedimiento administrativo, de oficio o a petición
de parte, declarará la nulidad de los actos en los casos que co-
rresponda con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos
no hubiere recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal, del
Tribunal de Aduanas o del Poder Judicial.

CAPITULO II

DE LOS DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES

Artículo 71.—Los contribuyentes y responsables están

obligados a facilitar las labores de determinación, fiscaliza-
ción e investigación que realice la Administración Tributaria y
en especial deberán:

27
 I9—Llevar en castellano y en moneda nacional los libros
y registros requeridos por la ley o el reglamento, referentes a
las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación
29—Conservar los libros y registros, los documentos y
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos imponibles, mientras el tributo no esté prescrito.
39—Inscribirse en los registros pertinentes, aportando todos
los datos necesarios, comunicando oportunamente los cambios
que se operen.
. 49—Facilitar las inspecciones o verificaciones por parte de
los funcionarios fiscales autorizados.
59—Presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados las declaraciones, informes y demás
documentos relacionados con hechos generadores de obligacio-
nes tributarias y formular las aclaraciones que les fueren so-
licitadas.
69—Concurrir a las oficinas fiscales cuando su presen-
cia sea necesaria para esclarecimientos previstos por la ley.

Artículos 72.—En el caso de personas jurídicas las formali-

dades legales deberán ser cumplidas por sus representantes.

Artículo 73.—En el caso de entidades que carezcan de

personalidad jurídica, las formalidades legales se cumplirán
por quien administre los bienes y, en su defecto, por cualquiera
de los integrantes de la entidad, sean personas naturales o
jurídicas.

Artículo 74.—En las sociedades conyugales, sucesiones o

testamentarías, los deberes formales se cumplirán por los re-

— 28
presentantes legales, administradores, albaeeas o las personas
que designen los componentes del grupo o, en su defecto,
por cualquiera de los interesados.
Artículo 75.—La declaración tributaria es la manifesta-
ción de hechos comunicados a la Administración en la forma
establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede cons-
tituir la base para la acotación o liquidación de un tributo, o
para la determinación de alguno de sus elementos esenciales.
La declaración se considera definitiva desde el momento de
su presentación y sólo puede ser rectificada en cuanto a los
errores materiales de redacción o de cálculo.
Se presume que toda declaración tributaria es jurada.
Artículo 76.—Las declaraciones e informes que la Admi-
nistración Tributaria obtenga de los contribuyentes, respon-
sables y terceros, por cualquier medio, tendrán carácter reser-
vado y sólo podrán ser utilizados para los fines propios de di-
cha Administración.
Están exceptuados de lo dispuesto en el párrafo anterior
las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el
Poder Judicial en los procedimientos sobre tributos o en los
juicios criminales o sobre alimentos o disolución de la socie-
dad conyugal, así como la publicación de datos estadísticos
que, por su forma general, no permita la individualización de
declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
Artículo 77.—Los funcionarios y servidores de cualquier
categoría pertenecientes a los órganos y dependencias de la
Administración Tributaria están impedidos de ejercer por su
cuenta o por intermedio de terceros, así sea gratuitamente,
funciones o labores permanentes o eventuales de asesoría u otra
índole que en alguna forma se refieran o estén vinculadas a
la aplicación de las normas tributarias.

— 29 —
 La Administración Tributaria establecerá oficinas públicas
de asesoramiento gratuito para ilustrar al contribuyente so-
bre el cumplimiento de sus obligaciones.
Aírtculo 78.—El personal de la Administración Tributaria
está obligado a aplicar los tributos o las sanciones que corres-
pondan de acuerdo con las leyes y reglamentos de la materia.
Artículo. 79.—Los jueces y miembros del Ministerio Públi-
co, los servidores públicos, notarios y personas que desem-
peñen funciones públicas, están obligados a cumplir y hacer
cumplir en lo pertinente las normas tributarias, así como a pro-
porcionar y comunicar a la Administración Tributaria las infor-
maciones relativas a los hechos imponibles de los que tengan
conocimiento en el ejercicio de sus funciones.

Artículo 80.—Las personas a que se refiere el artículo

anterior y en los casos que determine la ley tributaria no
podrán:
l9—Dar ingreso o trámite a documentos, expedientes o re-
cursos, sin verificar previamente que se han cumplido todas las
obligaciones tributarias del caso.
2?—Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos, sin com-
probar previamente el cumplimiento de las respectivas obliga-
ciones tributarias.
39—Realizar u omitir cualquier acto o diligencia que, di-
recta o indirectamente, pudiera constituir o permitir una viola-
ción de las normas tributarias.
En los casos previstos por las leyes tributarias correspon-
dientes, no surtirán efectos legales los instrumentos respecto
de los cuales se hubiere omitido el pago de los tributos que
afecten a los actos o contratos a que dichos instrumentos se
refieran, en tanto no se subsane la omisión.

30 —
 CAPITULO III

DE LA INICIACION DEL PROCEDIMIENTO

Y DEL TRAMITE

Artículo 81.—La determinación del monto de la obliga-

ción tributaria se inicia:

L—Por declaración del obligado.

29—De oficio por el órgano competente, por propia inicia-
tiva o denuncia pública.

Artículo 82.—Cualquier persona puede denunciar a la Ad-

ministración Tributaria la existencia de un hecho imponible.

Artículo 83.—La Administración Tributaria tiene amplias

facultades para fiscalizar e investigar todos los hechos y datos
declarados o que debieron serlo, así como todos los elementos
que, directa o indirectamente, determinen o* revelen la existen-
cia de hechos imponibles, a cuyo efecto podrá:
1) Exigir a los contribuyentes y responsables la exhibi-
ción de sus libros, documentos y correspondencia relacionada
con hechos que determinen tributación, así como requerir su
comparecencia ante las autoridades administrativas;
2) Requerir a terceros informaciones y la exhibición de
documentos relacionados con hechos que determinen tributa-
ción;
3) Practicar inspecciones en los establecimientos o loca-
les en que se desarrollen actividades económicas, así como en
los inmuebles o medios de transporte relacionados con tributos
específicos. Para realizarlas en los domicilios particulares, en
casos de oposición, será necesaria orden judicial.

— 31 —
 Ninguna persona natural o jurídica puede negarse a sumi-
nistrar a la Administración Tributaria la información que ésta
solicite para precisar o esclarecer la situación económica o fi-
nanciera de los contribuyentes.

Artículo 84.—El procedimiento se seguirá de oficio en to-

dos sus trámites.

CAPITULO IV

DE LA ACOTACION Y LIQUIDACION DE LOS TRIBUTOS

Artículo 85.—La acotación y liquidación de los tributos se

llevará a cabo por la Administración Tributaria o por los obli-
gados, en la forma que establezcan las normas legales perti-
nentes.
Las liquidaciones realizadas por los obligados estarán su-
jetas a fiscalización.

Artículo 86.—Los obligados y, en su caso, la Administra-

ción Tributaria, determinarán la base imponible de acuerdo con
la ley.

Artículo 87.—La acotación y liquidación de los tributos

se efectuarán de acuerdo con las declaraciones que presenten
los contribuyentes, obligados y responsables.
La Administración Tributaria fiscalizará dichas declara-
ciones en la forma y por los medios que establecen este Código
y las leyes tributarias.

Artículo 88.—La Administración Tributaria podrá acotar y

liquidar de oficio los tributos cuando:

— 32 —
 a) El contribuyente, obligado o responsable no presente su
declaración en el plazo y forma que las leyes tributarias lo pres-
criban;
b) Haya imposibilidad material de comprobar la exactitud
de las declaraciones, por deficiencia de éstas o dificultad para
precisar la materia imponible por falta de elementos para su
determinación;
c) La Administración Tributaria impugne las declaraciones
del contribuyente, por manifiestas irregularidades; y
.d) Las leyes tributarias lo establezcan en forma expresa.

Artículo 89.—En los casos de acotación y liquidación de

oficio de los tributos; la Administración Tributaria observará las
siguientes normas:

a) Determinará la materia imponible y liquidará el im-

puesto sobre base cierta, de acuerdo con lo que establece este
Código; y
b) Calculará la suma gravable y los tributos sobre base
presunta sólo cuando haya imposibilidad de determinación so-
bre base cierta y siempre que las leyes tributarias así lo dis-
pongan.

Artículo 90.—Para determinar y comprobar el valor real de

los bienes, mercaderías, rentas, ingresos y demás elementos de-
terminantes de la base imponible, la Administración podrá ser-
virse de uno o varios de los siguientes medios, salvo que la ley
tributaria pertinente fije normas especiales:

1®—Capitalización de los rendimientos declarados para

efectos tributarios, de acuerdo con la tasa del interés, del dine-
ro en el mercado interno.

33 —
 2*—Valores consignados en registros tributarios o en otras
liquidaciones tributarias comparables por razón del tiempo
transcurrido.
3- —Precios medios en el mercado nacional o extranjero.
4- —Cotización en Bolsas o mercados nacionales o extran-
jeros .
55 * * * 9—Valores fijados por la Administración Tributaria o con-
signados en actos o contratos comparables por razón del tiem-
po transcurrido.
6-—Verificaciones por muestreo.
Artículo 91.—La acotación de los tributos que practique la
Administración será formulada por escrito y expresará:
1?—El obligado al pago.
2?—La materia imponible.
3-—La cuantía del tributo.
4”—Los motivos determinantes del reparo u observación,
cuando se rectifique la declaración tributaria.

59—Los fundamentos y disposiciones que la amparan, cuan-

do se formule de oficio.
Artículo 92.—Los órganos acotadores remitirán, bajo res-
ponsabilidad, el recibo o recibos correspondientes al órgano
recaudador, dentro de los plazos que señalen la ley o el regla-
mento respectivo.
CAPITULO V

DE LAS CONSULTAS

Artículo 93.—Los contribuyentes podrán formular consul-

tas al órgano de la Administración Tributaria competente, so-

34 —
bre la aplicación de determinadas normas a una situación de
hecho concreta.

La respuesta del órgano competente de la Administración

Tributaria, la obligará sólo respecto a la persona y caso a que
se contrae la consulta, a condición:

a) Que la consulta comprenda los antecedentes y cir-

cunstancias que permitan a la Administración formarse jui-
cio exacto del caso consultado;
b) Que se hubiere formulado la consulta antes de pro-
ducirse el hecho imponible; y
c) Que los elementos constitutivos de la situación que mo-
tivó la consulta no se hubieran alterado posteriormente.
Artículo 94.—No será admisible la consulta que se formule
sobre hechos producidos.
Artículo 95.—La presentación de la consulta no exime del
cumplimiento de las obligaciones tributarias respectivas.

Artículo 96.—Unicamente las asociaciones y entidades re-

presentativas de las actividades económicas y laborales del
país, los colegios y asociaciones de profesionales y las entidades
del Sector Público, podrán formular consulta fundamentada so-
bre el sentido y alcance de la ley tributaria.
En estos casos la consulta se presentará ante la Dirección
General de Legislación Tributaria, la que previo informe del
órgano de la Administración Tributaria correspondiente, y
siempre que quedare establecida la deficiencia o laguna de la
norma, absolverá al trámite mediante la elaboración de la dis-
posición reglamentaria o, en su caso, del respectivo proyecto de
ley.

35 —
 Artículo 97.—Si transcurridos sesenta días de la fecha en
que fué formulada la consulta, el órgano de la Administración
Tributaria correspondiente no la absolviera, el interesado po-
drá recurrir en queja ante el Ministro de Hacienda.

CAPITULO VI

DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO DE COBRANZA

Artículo 98.—Hay acción coactiva para el cobro de las

deudas por concepto de tributos, así como de sus respectivos
recargos y sanciones.
Constituyen título para los efectos de la acción coactiva
los recibos y liquidaciones provenientes de acotaciones o re-
soluciones que hubieren quedado firmes, por no haber ejercita-
do el contribuyente su derecho de impugnación dentro del pla-
zo establecido o por haberse agotado la vía administrativa.

Artículo 99.—Las facultades coactivas las ejercerá el Ban-

co de la Nación en toda la República.
También ejercerán las facultades coactivas los Concejos
Municipales, por intermedio del Síndico de Rentas.

Artículo 100.—Las Cortes Superiores, a propuesta del ór-

gano encargado de la cobranza, adscribirán, en cada Provincia,
Secretarios de Juzgado, que actuarán en la tramitación de los pro-
cedimientos coactivos desde su iniciación hasta su término.
Estos Secretarios, que deberán llenar los requisitos que la
Ley Orgánica del Poder Judicial exige para el desempeño de
dichos cargos, continuarán el procedimiento ante cualquier Juz-
gado de Primera Instancia o Juzgado de Paz de la Provincia;

36 —
dependerán, en lo administrativo, de la entidad encargada de
la cobranza y serán remunerados por ella.

Artículo 101.—Antes de iniciarse el procedimiento coacti-

vo, se concederá al obligado un plazo de 15 días para el pago
de la deuda tributaria, el que se notificará por escrito.

Artículo 102.—Si al término de dicho plazo la deuda no

fuere cancelada, el Banco de la Nación o el Concejo Mu-
nicipal, en su caso, requerirá al deudor moroso, por medio de
esquela, para que pague dentro del tercer día, bajo apercibi-
miento de embargo.
Vencido este término sin que el requerido efectúe el pago
de la deuda, se hará efectivo el apercibimiento, trabándose por
el Banco de la Nación o el Concejo Municipal, en su caso, em-
bargo en las rentas o bienes del deudor que basten para cu-
brir la suma adeudada.
Artículo 103.—Practicado el embargo, se remitirá lo actua-
do al Juez que corresponda según la cuantía de la deuda, el que
procederá de inmediato y sin más trámite a la tasación y re-
mate del bien embargado observándose al efecto las dispo-
siciones del Código de Procedimientos Civiles.
Del producto de la subasta, se pagará la deuda y el so-
brante, si lo hubiere, se entregará al ejecutado.

Artículo 104.— Ninguna autoridad, bajo responsabilidad,

podrá suspender el procedimiento coactivo, con excepción de
la entidad encargada de la acotación, que está facultada para
disponer la suspensión en los siguientes casos:
a) Que haya sido totalmente pagada la deuda;
b) Que la obligación estuviere prescrita;

— 37 —
 c) Que la acción se siga contra persona que no es la obli-
gada al pago;
d) Que se compruebe haberse presentado dentro del tér-
mino legal la reclamación pertinente y que ella se encuentra
en trámite; y
e) Que se acredite, en los casos de embargo, con título
inscrito en los Registros Públicos o con documento fehaciente,
a juicio de la Administración Tributaria, que el bien embarga-
do pertenece a persona distinta del deudor.

Artículo 105.—El deudor contra quien fuere necesario de-

cretar el embargo de sus bienes, está obligado, desde ese mo-
mento, al pago de costas conforme a Arancel.

LIBRO TERCERO
DE LAS RECLAMACIONES Y RECURSOS
TITULO I

DEL PROCEDIMIENTO EN VIA ADMINISTRATIVA

CAPITULO I

DE LOS ORGANOS DE RESOLUCION

Artículo 106.—Son órganos de resolución de reclamacio-
nes:
19—El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.
2<?—La Superintendencia Nacional de Contribuciones y la
Superintendencia Nacional de Aduanas.
3?—Los Concejos Municipales.

38 —
 El Código de Aduanas determinará la composición y fun-
cionamiento del Tribunal de Aduanas, así como el procedimien-
to correspondiente.

Artículo 107.—El Tribunal Fiscal se compone de cinco vo-

cales, quienes elegirán de su seno un Presidente por un perío-
do de tres años. Tres de sus miembros serán abogados.
El nombramiento de los miembros del Tribunal se hará
por resolución suprema, con el voto aprobatorio del Consejo
de Ministros.
El nombramiento deberá recaer en personas de reconoci-
da solvencia moral y versación tributaria, económica, contable
o jurídica y con no menos de 10 años de ejercicio profesional
o de experiencia en el Hamo.
El Tribunal tendrá un Secretario-Relator Letrado, nombra-
do o removido por resolución suprema, a propuesta del Tri-
bunal.
El personal administrativo será nombrado o removido por
el Tribunal.

Artículo 108.—Los miembros del Tribunal y el Secretario

Relator desempeñarán el cargo a tiempo completo y con dedi-
cación exclusiva, teniendo prohibido, por razón de su función,
ejercer su profesión, actividades mercantiles, o intervenir en en-
tidades vinculadas con dichas actividades.

Artículo 109.—Los miembros del Tribunal serán inamovi-

bles en sus cargos, mientras no incurran en manifiesta negligen-
cia, incompetencia o inmoralidad, casos en los cuales el Minis-
tro de Hacienda formulará la correspondiente resolución su-
prema de subrogación, que será expedida con acuerdo del Con-
sejo de Ministros.

— 39
 Artículo 110.—El Tribunal se reunirá diariamente. Para su
funcionamiento se requiere la concurrencia mínima de cuatro
de sus miembros; y para adoptar resoluciones, tres votos con-
formes .

Artículo 111.—La competencia de los órganos de resolu-

ción de reclamaciones tributarias es improrrogable.

Artículo 112.—Son atribuciones del Tribunal Fiscal:

l9—Conocer y resolver en última instancia administrativa

las reclamaciones que formulen los contribuyentes con motivo
de la acotación, aplicación o cobro de todo tributo o de las san-
ciones respectivas, excepto de los derechos de Aduana.
29—Conocer y fallar en última instancia administrativa,
en virtud de recurso de revisión, en los procedimientos de
comiso, de conformidad con las disposiciones legales perti-
nentes.
39—Resolver las cuestiones de competencia que se susci-
ten en materia tributaria, salvo lo dispuesto en el inciso 139 del
artículo 154 de la Constitución, respecto de los Concejos De-
partamentales.
49—Resolver los recursos de queja que presenten los con-
tribuyentes, en los casos a que se contrae el artículo 135 de este
Código.
59—Uniformar la jurisprudencia administrativa en materia
tributaria de su competencia.
6<?—Proponer al Ministro de Hacienda las medidas legales
o reglamentarias que juzgue necesarias para suplir deficiencias
de las normas vigentes.

— 40 —
 7?—Proponer al Ministro de Hacienda las normas regla-
mentarias a que debe ajustarse el procedimiento de reclama-
ción, con sujeción a lo establecido en este Código.
Artículo 113.—Conocerán de las reclamaciones en primera
instancia:
1?—La Superintendencia Nacional de Contribuciones en
los impuestos que administre.
, 2°—La Superintendencia Nacional de Aduanas, en materia
aduanera.
3°—Los Concejos Municipales, en la tributación municipal.

Artículo 114.—Cuando la resolución sobre las reclamacio-

nes a que se refiere el artículo anterior haya sido adoptada por
un órgano sometido a jerarquía, deberá agotarse el recurso je-
rárquico, antes de recurrir al Tribunal Fiscal.
En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes
de recurrir a la del Tribunal Fiscal.

Artículo 115.—Son motivos de abstención para los Vocales

del Tribunal Fiscal los casos de recusación previstos por la ley
para los miembros del Poder Judicial, en lo que sean aplicables.
La no abstención en los casos en que proceda dará lugar a
responsabilidad.

CAPITULO II

DE LOS RECLAMANTES
Artículo 116.—Los contribuyentes o responsables directa-
mente afectados por el acto de la Administración Tributaria po-
drán interponer reclamación.

- 41
 Artículo 117.—Para interponer reclamación no es requisito
el pago previo del tributo por la parte que constituye motivo
de la reclamación; pero, para que ésta sea aceptada, el contri-
buyente deberá acreditar que ha abonado el impuesto que afec-
ta a la parte cuya acotación no impugna.
Artículo 118.—Cuando se formule una solicitud o reclama-
ción ante la Administración Tributaria que, conforme a las dis-
posiciones pertinentes, requiriese el pronunciamiento expreso de
dicha Administración, y ésta no notificase su decisión en el pla-
zo de cuatro meses, el interesado podrá reiterar su petición. Si
dentro, del término de sesenta días, tampoco se notifica la de-
cisión adoptada por la Administración, ni ésta justifica debi-
damente la causal a que obedece, el interesado puede consi-
derar desestimada la solicitud o reclamación y hacer uso del
recurso dé revisión que le franquea este Código.
Si por la naturaleza de la solicitud, no procede la presun-
ción a que se refiere el párrafo anterior, el interesado podrá re-
currir en queja ante el Ministro de Hacienda.
Procederá también el recurso de queja ante el Ministro
de Hacienda en los casos en que el Tribunal Fiscal, sin causa
justificada, no resuelva dentro del plazo que fija el artículo 125
de este Código.

CAPITULO III

DE LAS RECLAMACIONES
Artículo 119.—Pueden ser objeto de reclamación los actos
de acotación, los que impongan sanciones tributarias y los de
trámite que afecten el fondo del asunto.
Artículo 120.—La autoridad competente para resolver está
facultada para hacer un nuevo examen completo de los aspec-

42 —
tos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por
los interesados, llevando a efecto, cuando sea pertinente, nue-
vas comprobaciones.

CAPITULO IV

DEL PROCEDIMIENTO

Artículo 121.—La reclamación se iniciará mediante escrito

fundamentado, autorizado por Letrado en los lugares donde la
defensa fuere cautiva. Se presentará en el plazo improrro-
gable de 30 días, contados a partir de la fecha de notificación
del acto ó resolución recurrida.
Cuando se reclame vencido este término deberá acompa-
ñarse ál recurso el comprobante de pago del tributo de que
se reclama.

Artículo 122.— Las pruebas de las que el contribuyente

puede hacer uso en el procedimiento de reclamación son la
instrumental, la pericial y la de inspección por la Administra-
ción Tributaria.

Artículo 123.—El órgano encargado de resolver puede, en

cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las prue-
bas que juzgue necesarias.

Artículo 124.—El término probatorio será de 30 días, con-

tado a partir de la presentación del escrito de reclamación, y
su vencimiento no requerirá declaración expresa de la Admi-
nistración Tributaria.

Artículo 125.—La Administración resolverá las reclamacio-

nes dentro del plazo de 90 días, contados a partir del venci-
miento del término probatorio.

43 —
 Artículo 126.—Los órganos competentes no pueden abste-
nerse de dictar resolución por deficiencia de la ley.

Artículo 127.—Es de aplicación en el procedimiento de re-

clamaciócn lo establecido en los artículos 60 al 70, en lo que
fuere pertinente.

Artículo 128.—Las resoluciones expresarán los fundamen-

tos de hecho y de derecho que les sirven de base, y decidirán
sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuan-
tas suscite el expediente.

Artículo 129.—Los reclamantes podrán desistirse de sus re-

clamaciones o de la instancia, en cualquier etapa del procedi-
miento. Es potestativo del órgano competente para resolver
aceptar él desistimiento.

Artículo 130.— Los reclamantes, sus representantes y sus

abogados tendrán acceso a los expedientes, para informarse del
estado de sustanciación de los mismos.

Artículo 131.—La apelación de las resoluciones ante el Tri-

bunal Fiscal deberá formularse dentro de los 15 días de su no-
tificación .

Artículo 132.— El Tribunal Fiscal no podrá pronunciarse

sobre el fondo de los aspectos no resueltos o no examinados en
primera instancia; en tal caso, declarará la nulidad e insub-
sistencia de la resolución, reponiendo el proceso al estado que
corresponda.

Artículo 133.—Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no

cabe recurso alguno en la vía administrativa; pero, a solicitud
de parte formulada dentro del tercer día de la notificación, el
Tribunal podrá corregir cualquier error material o numérico o

-- 44 —
ampliar su fallo sobre puntos omitidos. En estos casos resol-
verá sin más trámite, dentro de tercero día.
Articulo 134.—Las resoluciones del Tribunal Fiscal que in-
terpreten de modo expreso y con carácter general el sentido
de determinadas normas tributarias, constituirán precedentes de
observancia obligatoria para los órganos de la Administración
Tributaria, mientras dicha interpretación no sea modificada por
vía reglamentaria o por ley.
Artículo 135.—El Tribunal Fiscal resolverá los recursos de
queja que interpongan los reclamantes contra las actuaciones o
procedimientos que infrinjan lo establecido en este Código.

Artículo 136.—Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán

cumplidas por los funcionarios competentes del órgano recu-
rrido, bajo responsabilidad.

Artículo 137.—De las resoluciones del Tribunal Fiscal se

dará cuenta en el diario oficial “El Peruano”.

TITULO II

DEL PROCEDIMIENTO ANTE EL PODER JUDICIAL

Artículo 138.—Los interesados que no se conformen con
las resoluciones del Tribunal Fiscal, podrán impugnarlas inter-
poniendo demanda judicial, de conformidad con lo dispuesto
en los artículos 11 y 184 de la Ley Orgánica del Poder Judi-
cial .
El término para interponer esta demanda será de seis me-
ses, contados desde la fecha de la notificación de la resolución
del Tribunal Fiscal.
Vencido este término no será admisible la demanda.

— 45
 Artículo 139.—Para la admisión de la demanda será requi-
sito indispensable la presentación del comprobante de pago del
tributo y la constancia de la fecha de la notificación de la re-
solución del Tribunal Fiscal materia de la impugnación.
Artículo 140.—Las demandas se sustanciarán por los trá-
mites del juicio ordinario y se entenderán con el Procurador
General de la República competente del Gobierno Central.
Cuando se trate de tributos administrados por otras enti-
dades, se entenderán con sus respectivos representantes legales.
Artículo 141.—En estos procedimientos son admisibles la
prueba instrumental y la de peritos, y las demás compatibles
con la naturaleza del proceso tributario. En ningún caso será
admisible la confesión.
Artículo 142.—No podrá ofrecerse como prueba los docu-
mentos que obren en poder de la Administración Tributaria y
correspondan a contribuyentes distintos al demandante.
Artículo 143.—El término probatorio será de diez días y
podrá prorrogarse a veinte.
Artículo 144.—Los Jueces no podrán exonerar del pago de
costas al que fuere totalmente vencido en el juicio.

LIBRO CUARTO
DE LAS INFRACCIONES Y DELITOS
TRIBUTARIOS Y DE SUS SANCIONES
TITULO 1
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
ADMINISTRATIVAS
Artículo 145.—Toda acción u omisión que importe viola-
ción de normas tributarias de índole sustancial o formal, cons-

— 46 —
íituye infracción sancionable de acuerdo con lo establecido en
este Título.
Artículo 146.— La infracción será determinada en forma
objetiva y sancionada administrativamente con penas pecunia-
rias.
Artículo 147.—Serán sancionados administrativamente por
la acción u omisión a que se refiere el artículo 145, los contri-
buyentes y los responsables comprendidos en los artículos 3 al
9 de este Código.

Artículo 148.—Habrá reincidencia siempre que el sancio-

nado por resolución firme cometiere una nueva infracción del
mismo tipo, dentro del plazo de prescripción.
Habrá reiteración de infracciones cuando el contribuyente
incurriere en nueva infracción del mismo tipo y respecto del
mismo tributo, dentro del plazo prescriptorio, sin que mediare
resolución firme.

Artículo 149.—No son transmisibles las deudas provenien-

tes de infracciones tributarias, por su naturaleza personal.

Artículo 150.—Las normas tributarias administrativas que

establezcan supresión o reducción de sanciones extinguirán o
reducirán las que se encontraren en trámite o en ejecución.

Artículo 151.—Las sanciones por infracciones tributarias se

extinguen:

a) Por la muerte del infractor;

b) Por amnistía concedida por ley; y
c) Por prescripción.

— 47
 Artículo 152.—La facultad de sancionar de la Adminis-
tración Tributaria prescribe a los cuatro años, contados desde
el primero de enero del año siguiente al que se cometió la
infracción.
La deuda proveniente de sanciones por infracciones tribu-
tarias prescribe en el plazo de cuatro años, computado a partir
de la fecha de su notificación.

Artículo 153.—Son infracciones tributarias:

a) No presentar dentro de los plazos fijados por las leyes

y reglamentos de la materia, las declaraciones, comunicaciones
y demás documentos exigidos por dichas leyes o reglamentos.
Los contribuyentes o responsables que vencidos los plazos para
la presentación de los documentos a que se refiere este inciso,
hubieren omitido cumplir con la obligación correspondiente, y
en esa condición fuesen identificados mediante la intervención
del órgano administrador del tributo, serán sancionados con un
recargo del 5% por mes o fracción de mes sobre el impuesto
dejado de pagar, hasta el día de su cancelación total, con un
máximo de 100%.
En el caso del impuesto a las sucesiones el recargo será
del 1.5% por mes o fracción de mes, sobre el impuesto dejado
de pagar, con un máximo del 50%.

Cuando no hubiere impuesto por pagar, la infracción pre-

vista en este inciso será sancionada con multa de S/. 100.00
a S/. 20,000.00.

Los recargos y multa en referencia se rebajarán en un 50%,

si el contribuyente o responsable subsana espontáneamente la
omisión, con anterioridad a cualquier intervención del órgano
encargado de la administración del tributo;

48
 b) Presentar en forma incompleta sin los requisitos forma-
les exigidos por las disposiciones pertinentes, las declaraciones,
comunicaciones y demás documentos, infracción que se sancio-
nará con multa de S/. 100.00 a S/. 20,000.00. La multa se re-
ducirá en un 50%, si el contribuyente o el responsable subsana
espontáneamente la deficiencia en que hubiese incurrido;
c) La ocultación o la disminución de la materia imponi-
ble, que será. objeto de las mismas sanciones establecidas en
el inciso a), así como de la rebaja considerada en dicho inciso;
d) No registrar dentro del plazo señalado por la ley los
libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributa-
rias; no exhibirlos a requerimiento de la Administración Tribu-
taria; o llevarlos con atraso mayor del permitido por la ley, in-
fracciones que se sancionarán con multa de S/. 100.00 a S/.
50,000.00;
e) No registrar los libros a que se refiere el inciso ante-
rior, o no llevarlos en castellano y en moneda nacional, infrac-
ciones que se sancionarán con multa de S/. 500.00 a S/.
250,000.00;
f) No llevar los libros de contabilidad u otros exigidos por
las leyes y sus reglamentos, que se sancionará con multa de
S/. 1,000.00 a S/. 500,000.00;
g) No efectuar las retenciones de impuestos ordenadas
por las leyes y sus reglamentos, que se sancionará con recargo
del 50% del impuesto;
h) No entregar al acreedor tributario, en la forma y den-
tro del plazo que fijen las leyes y reglamentos pertinentes, el
monto de las retenciones de impuestos, que se sancionará con
recargo del 200% del impuesto;
i) La elaboración, circulación o comercio de productos o
mercaderías gravados, sin cumplir con los requisitos exigidos

— 49
por las disposiciones legales o reglamentarias pertinentes, que
se sancionarán con el decomiso.
Artículo 154.—Cuando el pago de los tributos deba ser he-
cho directamente por el contribuyente o el responsable, sin ges-
tión previa del órgano administrador competente, y dicho pa-
go se efectúe después de vencidos los plazos que fíjen las leyes
y sus reglamentos, se sancionará la mora con un recargo del 2%
por mes o fracción de mes, hasta la fecha de su cancelación.
Este recargo no es aplicable a los contribuyentes y respon-
sables comprendidos en los incisos a) y c) del artículo 153.
Artículo 155.—-Durante la sustanciación de las reclamacio-
nes que interpongan los Contribuyentes o responsables, se apli-
cará un recargo de 2% por mes o fracción de mes, con un má-
ximo de 20 %, sobre el total o la parte del impuesto cuyo co-
bro se declare procedente, acumulándose dicho recargo a los
que ya se hubieren devengado hasta el momento de presentar
la reclamación.
Artículo 156.—Las multas a que se refiere este Título se
aplicarán conforme a las escalas que establecerá el Ministerio
de Hacienda, teniendo en cuenta el capital, materia imponible,
tiempo y naturaleza del impuesto y de la infracción.
Artículo 157.—Los terceros que, requeridos por el órgano
administrador del tributo, no proporcionen las informaciones o
no exhiban los documentos relacionados con hechos que deter-
minen tributación, serán sancionados con multa de S/. 100.00
a S/. 20,000.00, que se regulará según la gravedad de la infrac-
ción.
Artículo 158.—En los casos de reincidencia a que se refie-
re el artículo 148, se aplicará un recargo del 100% sobre la mul-
ta o recargo que corresponda; y en los de reiteración, previstos
en el mismo artículo, un recargo del 25%.

— 50
 Artículo 159.—Los jefes y empleados de la Administración
Tributaria que por acción u omisión infrinjan lo dispuesto en
los artículos 76, 77, 78 y 92 de este Código, serán sancio-
nados con suspensión o destitución en la forma establecida
por el Estatuto y Escalafón del Servicio Civil, de acuerdo con
la gravedad de la falta.
El Jefe inmediato está obligado, bajo responsabilidad, a
poner en conocimiento de la Comisión de Procesos Administra-
tivos, por conducto regular, la infracción en que hubiese incu-
rrido el funcionario a sus órdenes, para la aplicación de la san-
ción correspondiente.
Artículo 160.—El personal de la Administración Pública,
en general, que por acción u omisión infrinja los artículos 79
y 80 de este Código, será sancionado con suspensión o desti-
tución, según la gravedad de la falta, de acuerdo con lo dis-
puesto en el Estatuto y Escalafón del Servicio Civil.
El funcionario que descubra la infracción deberá formular
la denuncia por conducto regular.
Artículo 161.—Los Notarios que no cumplan con lo dis-
puesto en los artículos 79 y 80 de este Código, serán sancio-
nados por la Superintendencia Nacional de Contribuciones con
multa hasta de S/. 50,000.00. En caso de reincidencia, serán
suspendidos en el ejercicio de sus funciones hasta por dos años,
según la gravedad de la falta. La suspensión será acordada por
las Cortes Superiores, a solicitud del Ministerio de Hacienda.
Artículo 162.— Los Jueces y los miembros del Ministerio
Público que infrinjan lo dispuesto en los artículos 79 y 80 de
este Código, serán sancionados de acuerdo con lo previsto en
la Ley Orgánica del Poder Judicial, para cuyo efecto la corres-
pondiente denuncia será presentada por el Ministro de Ha-
cienda.

51 —
 TITULO II

DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS, DE LAS PENAS

Y DEL PROCEDIMIENTO

Artículo 163.—La configuración del delito tributario re-

quiere la existencia de dolo.

Artículo 164.—Corresponde a la justicia penal ordinaria la

instrucción, juzgamiento y aplicación de las sanciones en los
delitos tributarios.

Artículo 165.—La aplicación de las sanciones a que se

refiere este Título se hará sin perjuicio del cobro de los corres-
pondientes tributos y de la aplicación de las sanciones admi-
nistrativas a que hubiere lugar.

Artículo 166.—No habrá lugar a reparación civil en los

delitos tributarios cuando la Administración Fiscal haya hecho
efectivos los tributos y sanciones administrativas correspondien-
tes, que son independientes de la sanción penal a que este Tí-
tulo se refiere.

Artículo 167.—Las penas se graduarán y aplicarán tenien-

do en cuenta las siguientes circunstancias atenuantes o agra-
vantes:
1. —La incapacidad relativa;

2. —El grado de cultura del infractor y el conocimiento que

tuvo o debió tener de la obligación tributaria;

— 52 —
 3. —La importancia del perjuicio causado por el delito al
acreedor tributario;
4. —La conducta que el contribuyente asuma durante la de-
terminación, fiscalización e investigación de su capacidad tri-
butaria;
5. —La reincidencia en el delito.
Artículo 168.—Para los casos de reincidencia será de apli-
cación el extremo máximo de la pena que corresponda al de-
lito juzgado.
Artículo 169.—La libertad provisional bajo caución sólo po-
drá ser concedida o denegada por el Juez, después que cali-
fique las circunstancias en que fue cometido el delito.
Artículo 170.—La pena privativa de la libertad sólo se
hará efectiva contra el encausado que está en la condición de
reo libre, cuando quede firme la sentencia condenatoria.

Artículo 171.—Los funcionarios de la Administración están

obligados, bajo responsabilidad, a informar a su superior de los
delitos tributarios que conozcan en el ejercicio de sus fun-
ciones, a fin de que el órgano administrador del tributo, pre-
via investigación, informe de los mismos al Procurador General
de la República competente, quien presentará la denuncia
respectiva ante el Poder Judicial.

Artículo 172.—En lo no previsto en este Título, se apli-

carán las normas consignadas en los Códigos Penal y de Pro-
cedimientos Penales.

Artículo 173.—Son delitos tributarios:

a) La defraudación tributaria;
b) El contrabando;
 c) La elaboración y comercio clandestino de productos gra-
vados;

d) La fabricación o falsificación de timbres, papel sella-

do, marcas, contraseñas, sellos o documentos en general sobre
cumplimiento de obligaciones tributarias.

Artículo 174.—El que valiéndose de cualquier artificio,

astucia o engaño deja de pagar en todo o en parte los tribu-
tos que establecen las leyes, en provecho propio o de un terce-
ro, incurre en el delito de defraudación y será reprimido con
prisión no mayor de seis años ni menor de un mes.

Artículo 175.—Son casos especiales de defraudación tribu

taria:
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o documen-
tos falsos o falsificados que anulen o reduzcan la materia im-
ponible;
b) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas,
frutos o productos, o consignar pasivo total o parcialmente fal-
so, para anular o reducir el impuesto por pagar;

c) Realizar actos fraudulentos en los libros de contabili-

dad, estados contables y declaraciones juradas, en perjuicio del
acreedor tributario, tales como: alteración, raspadura o tacha
de anotaciones, asientos o constancias hechos en los libros, así
como la inscripción de asientos, cuentas, nombres, cantidades o
datos falsos;
d) Ordenar o consentir la comisión de los actos fraudulen-
tos a que se contrae el inciso anterior;

e) Destruir total o parcialmente los libros de contabilidad

u otros exigidos por las normas tributarias, o los documentos

— 54
relacionados con la tributación, con el objeto de eludir en todo
o en parte el pago de los tributos;

f) No entregar al acreedor tributario dentro de los tres

meses siguientes al vencimiento del plazo que para hacerlo
fijen las leyes y reglamentos pertinentes, el monto de las reten-
ciones de impuestos que se hubiesen efectuado;

g) En general, realizar actos dolosos para no pagar, en

todo o en parte, los tributos establecidos por las leyes, en
provecho propio o de tercero.

Artículo 176.—incurrirá en delito de contrabando el que

internare al o extrajere del territorio nacional mercaderías
sin cumplir las disposiciones legales o reglamentarias pertinen-
tes, a fin de eludir el pago de los impuestos y tasas de aduana,
o infringiendo disposiciones que prohíban o limiten dichas ope-
raciones .
La calificación del delito de contrabando y las sanciones
correspondientes, se regirán por la ley de la materia.

Artículo 177.—Incurren en el delito de elaboración clan-

destina de productos gravados: el que sin autorización elabo-
rare mercaderías gravadas cuya producción esté prohibida; o el
que, habiendo observado los requisitos establecidos, realice la
elaboración de dichas mercaderías con maquinarias, equipos o
instalaciones ignorados por la autoridad o modificados sin co-
nocimiento de ésta; o el que ocultare su producción o exis-
tencia.
Se incluyen entre los casos de elaboración clandestina: la
fabricación de alcoholes o bebidas alcohólicas, sin autorización;
el ocultamiento o sustracción de productos a la fiscalización;
la regeneración de alcoholes desnaturalizados o el desvío de su

— 55
destino legal; la alteración o modificación de los aparatos de
producción o de verificación exigidos oficialmente y la ruptura
de los sellos oficiales de control.

Artículo 178.—Comete el delito de comercio clandestino

de productos gravados, el que se dedique a una actividad co-
mercial sujeta a autorización sin haber cumplido los requisitos
que exijan las leyes o reglamentos respecto de dichos produc-
tos.

Son casos especiales del delito de comercio clandestino:

emplear, expender o circular mercaderías o productos sin el
timbre o precinto correspondiente, cuando deban llevarlos, o sin
acreditar el pago del impuesto; y la utilización de mercaderías
exoneradas de tributos en fines distintos de los previstos en la
ley exoneratoria respectiva.

Artículo 179.—Los delitos de elaboración y comercio clan-

destino de productos gravados a que se refieren los artículos
177 y 178 serán penados con prisión no mayor de 6 años ni me-
nor de un mes, sin perjuicio del decomiso, en los casos en que
éste proceda.

Artículo 180.—El que fabrique sin autorización o falsifique

timbres, papel sellado, marcas, contraseñas, sellos o documentos
en general para cumplimiento de obligaciones tributarias; o uti-
lice sellos o timbres falsos, falsificados o usados, será reprimido
con prisión no mayor de tres años ni menor de un mes.

Artículo 181.—Los funcionarios públicos que alterasen

hechos relativos a la obligación de pagar un tributo o que, a
sabiendas, liquidasen el tributo reduciendo o aumentando ar-
bitrariamente la cuantía del mismo, serán penados con pri-
sión de un mes a seis años e inhabilitación absoluta para el
desempeño de cargos públicos.

— 56 —
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES

Artículo 182.—El término de un año que contempla la

norma VIII del Título Preliminar para las exoneraciones o
beneficios tributarios concedidos^, sin señalar su plazo de vi-
gencia, se computará a partir de la fecha en que entre en vigor
este 'Código.

Artículo 183.—Las sanciones previstas en el inciso e) del

artículo 153, aplicables a quienes infringen la disposición del
artículo 71, referente a la obligación de llevar en castellano
y en moneda nacional los libros y registros de ley, regirán des-
de el primero de enero de mil novecientos sesenta y siete
para los balances cerrados al 31 de diciembre de 1966, y desde
el día siguiente al de cierre del balance posterior en los casos
en que exista autorización para cerrar dichos balances en fecha
distinta al 31 de diciembre.

Artículo 184.—La conversión de la contabilidad, de mo-

neda extranjera a moneda nacional, se hará al tipo de cambio
histórico; o sea: los activos fijos, al tipo de cambio de la fe-
cha de adquisición; los activos negociables o circulantes, al ti-
po de cambio de la fecha de compra; las acreencias, al tipo
de cambio en que se contrajeron; el capital, reservas y demás
pasivos, al tipo de cambio de la fecha en que se constituyeron
o contrajeron; y en las utilidades sin distribuir, al tipo de
cambio promedio del año en que fueron obtenidas. Las dife-
rencias de cambio a favor o en contra, por los ajusfes con-
tables derivados de la conversión, no serán computables para
los efectos de la aplicación de los impuestos a la renta, ni
tampoco la reducción o aumento de capital que pudiera
efectuarse.
La referida conversión se deberá efectuar al 31 de di-
ciembre de 1966, o al cierre del primer balance posterior en

57
los casos en que exista autorización para cerrar el balance en
fecha distinta al 31 de diciembre.
Artículo 185.—La prescripción iniciada con anterioridad
a la vigencia de este Código, se regirá conforme a la norma
del artículo 1833 del Código Civil.

Artículo 186.—Las entidades no comprendidas en el ar-

tículo 99, que por ley especial tengan facultades coactivas
para el cobro de los tributos de que son destinatarias, conti-
nuarán ejerciéndolas, hasta qué el Banco de la Nación, en un
término que no excederá de un año, asuma la cobranza de
los mismos.
Artículo 187.—Las entidades que por ley administren de-
terminados tributos y estén facultadas para resolver en pri-
mera instancia las reclamaciones que se presenten en relación
con los mismos, continuarán ejerciendo esas funciones hasta
que el Ministerio de Hacienda asuma la administración de
dichos tributos.
Artículo 188.—Las reclamaciones que se hubieren presen-
tado con anterioridad a la vigencia de este Código, serán tra-
mitadas y resueltas con arreglo a las disposiciones legales y re-
glamentarias en vigor al momento de su presentación.

Artículo 189.—Los contribuyentes o responsables que al

promulgarse este Código estén en la condición de omisos o de
morosos, o que tengan reclamación en trámite ante la Admi-
nistración Tributaria, podrán presentar sus declaraciones y pa-
gar los tributos que adeuden, sin intereses, recargos o mul-
tas, hasta la fecha en que entre en vigencia este Cuerpo de
Leyes.
Artículo 190.—La Dirección General de Legislación Tri-
butaria a que se refieren los artículos 58 y 96, es la actual

— 58 —
Dirección General de Estudios Tributarios que, a partir de la
vigencia de este Código, cambiará su denominación por aqué-
lla, rigiéndose, en todo lo demás, por lo que establece la Ley
N« 14858. '

Artículo 191.—Quedan derogadas todas las leyes, decre-

tos leyes, decretos supremos, resoluciones, reglamentos y, en
general, todas las disposiciones legales y administrativas, ge-
nerales o especiales, en cuanto se refieran o se opongan a las
materias de que trata este Código, las que estarán regidas úni-
camente por lo que él establece.

Artículo 192.—Este Código entrará en vigencia a los se-

senta días de la fecha de su promulgación y publicación.

— 59 —
 I N D I C E

Pág.

Decreto Supremo por el que se dispone la edición oficial del

Código Tributario — Principios Generales ................................................ III
Ley que autoriza al Poder Ejecutivo a poner en vigencia el
Código Tributario — Principios Generales .................................................. V
Decreto Supremo por el que se promulga el Código Tributa-
rio —- Principios Generales ....................................................... ... .. 1

TITULO PRELIMINAR ................................................................................... 5

Disposiciones Generales .................................................................................... 5

LIBRO PRIMERO.—De la Obligación Tributaria ................................. 10

Título I.—De la Relación Jurídico-Tributaria................................... 10

Título II.—Del Acreedor Tributario ................................................................. 10

Título III.—Del Deudor Tributario ................................................................. 11

Capítulo I.—Disposiciones Generales ....................................... 11

Capítulo II.—De la Capacidad y Representación . . . . 13

Título IV.—De la Transmisión de la Obligación Tributaria 14

Título V. Del Domicilio Fiscal .............................................................. 14

Título VI.—Del Nacimiento de la Obligación Tributaria . . 16

TítuloVII.—De la Extinción de la Obligación Tributaria . . 16

— 61 —
 Pág.

Capítulo I.—Dél Pago .......................................................................... 17

Capítulo II.—De la Compensación .................................................. 19

Capítulo III.—De la Condonación o Remisión ............................ 19

Capítulo IV.—De la Consolidación .................................................. 19

Capítulo V.—De la Insolvencia Judicialmentecomprobada 20

Capítulo VI.—De la Prescripción .................................................... 20

Título VIII.—De los Privilegios del Crédito Tributario ... 21

Título IX.—De las MedidasPrecautorias ............................................... 22

LIBRO SEGUNDO.—De la Administración y del Procedimien-
to Tributarios ................................................................................... 23
Título I.—De la Organización de la Administración Tri-
butaria .......................................................................... 23
Título II.—Del Procedimiento Tributario ......................................... 25

Capítulo I.—Disposiciones Generales ................................................ 25

Capítulo II.—De los Deberes y Obligaciones Formales 27

Capítulo III.—De la Iniciación del Procedimiento y del

Trámite ..................................................................... 31
Capítulo IV.—De la Acotación y Liquidación de los
Tributos ....................................................... ... 32

Capítulo V.-—De las Consultas ........................................................ 34

Capítulo VI.—Del Procedimiento Coactivo de Cobranza 36

LIBRO TERCERO.—De las Reclamaciones y Recursos . . . . 38

Título I.—Del Procedimiento en Vía Administrativa . . . . 38

Capítulo I.—De los Organos de Resolución ................................ 38

— 62 —
 Pág.

Capítulo II.—De los Reclamantes ..................................................... 41

Capítulo III.—De las Reclamaciones ................................................ 42

Capítulo IV.—Del Procedimiento ................................................. 43

Título II.—Del Procedimiento ante el Poder Judicial . . . . 45

LIBRO CUARTO.— De las Infracciones y Delitos Tributarios

y de sus Sanciones .............................................................................. 46

Título I.—De las Infracciones y Sanciones Administrativas 46

Título II.—De los Delitos Tributarios, de las Penas y del

Procedimiento ................................................................ 52

Disposiciones Transitorias y Finales ...................................................... . 57

63 —