Tributación de los Pequeños Contribuyentes

La Ley sobre Impuesto a la Renta, clasifica a los pequeños contribuyentes en su artículo 22, entendiendo a tales:

1. Los pequeños mineros artesanales (Art. 23 de LIR);

2. Los pequeños comerciantes que desarrollan actividades en la vía pública (Art. 24 de LIR);

3. Los suplementeros (Art. 25 de LIR);

4. Los propietarios de un taller artesanal u obrero (Art. 26 de LIR); y,

5. Los pescadores artesanales (Art. 26 bis de LIR).

Debemos entender por tales:

Definición de Pequeños Contribuyentes Art. 22 de LIR

Calificativo Se entiende por tal a:
Las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficios de
minerales, propios o ajenos, con o sin la ayuda de su familia y/o con un máximo de 5
dependientes asalariados.
Pequeños Mineros
Artesanales Se comprende también en esta denominación las sociedades legales mineras que no tengan
más de 6 socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan
todos el carácter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.

Las personas naturales que prestan servicios o venden productos en la vía pública, en forma
ambulante o estacionada y directamente al público, según calificación que quedará
Pequeños Comerciantes determinada en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del Servicio de
que desarrollan Impuesto Internos para excluir a determinados contribuyentes de este calificativo , cuando
actividades en la vía existan circunstancias que los coloquen en una situación de excepción con respecto del resto
publica de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se
compadezca con la tributación especial a que estén sometidos.

Los pequeños comerciantes que ejercen la actividad de vender en la vía pública, periódicos,
Suplementeros revistas, folletos, fascículos y sus tapas, álbumes de estampas y otros impresos análogos.

Las personas naturales que posean una pequeña empresa y que la exploten personalmente,
destinada a la fabricación de bienes o a la prestación de servicios de cualquier especie, cuyo
Propietario de pequeño capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio
taller artesanal u respectivo, y que no emplee más de 5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros
obrero del núcleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller o a
domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos.

Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General
de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como armadores artesanales
a cuyo nombre se exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas
de registro grueso.
Pescadores artesanales
Para determinar el tonelaje de registro grueso de las naves sin cubierta, éste se estimará
inscritos
como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el puntal y por el factor 0.212,
expresando en metros las dimensiones de la nave. Tratándose de naves con cubierta, que
no cuenten con certificado de la autoridad marítima que acredite su tonelaje de registro
grueso, éste se estimará como el resultado de multiplicar la eslora por la manga, por el
puntal y por el factor 0.279, expresando en metros las dimensiones de la nave.

En el caso de pequeños mineros, comerciantes y suplementeros se afectarán con un Impuesto Único Sustitutivo
de todos los impuestos de la Ley de la Renta, que es retenido por las empresas mineras por la compra del mineral,
por las municipalidades o las empresas periodísticas, dependiendo del caso, y con esta retención tales
contribuyentes habrán cumplido con su obligación tributaria anual.

En el caso de los propietarios de un pequeño taller artesanal u obrero o los pescadores artesanales, cumplirán
su obligación tributaria anual declarando y pagando el Impuesto Único a través del formulario 22 en abril.
 Tributación de los Pequeños Contribuyentes Art. 22 de LIR
Forma de enterar
Tipo de Contribuyente Forma de determinar Renta
impuesto
Se afectan con un Impuesto Único
Sustitutivo (IUS) que se aplica a las ventas
de los minerales, cuya tasa será:

1% si el precio internacional del cobre no

excede de 293,60 centavos de dólar por
libra.

2% si el precio internacional del cobre

excede de 293,60 centavos de dólar por
libra y no sobrepasa de 377,52 centavos de
Pequeños Es retenido por los
dólar por libra, y
Art. 23 Mineros compradores de los
Artesanales minerales
4% si el precio internacional del cobre
excede de 377,52 centavos de dólar por
libra.

2% si se trata de otros productos mineros

sin contenido de cobre, oro o plata.

Este impuesto es retenido por los

compradores de los minerales.

Pequeños Pagaran anualmente un Impuesto Único

Comerciantes Sustitutivo (IUS) de:
que Es retenido en las
Art. 24
desarrollan ½ UTM para comerciantes de ferias libres municipalidades
actividades en y estacionados.
la vía publica
Pagaran un Impuesto Único
Sustitutivo anual de:

0,5% del valor total de las ventas de

periódicos, revistas, folletos y otros
impresos que expendan dentro de su giro.

los suplementeros estacionados, Es retenido por las

Art. 25 Suplementeros
deberán pagar adicionalmente ¼ de UTM empresas periodísticas
por los demás productos que vendan, como
los cigarrillos, números de lotería, gomas
de mascar y otros artículos de escaso
valor.
 Tributación de los Pequeños Contribuyentes Art. 22 de LIR
Forma de enterar
Tipo de Contribuyente Forma de determinar Renta
impuesto
Pagaran anualmente un Impuesto Único
Sustitutivo, la cantidad mayor de:

Propietario de 2 UTM
Declaran y pagan a
pequeño taller 3% sobre el monto de los ingresos brutos
Art. 26 través de Formulario 22
artesanal u 1,5% sobre el monto de los ingresos brutos en abril
obrero respecto de talleres que se dediquen a la
fabricación de bienes en forma
preponderante.

Pagaran anualmente un impuesto único

sustitutivo de:

½ UTM los que tengan 1 o 2 naves

artesanales que, en su conjunto, no superen
las 4 toneladas de registro grueso;
Pescadores Declaran y pagan a
1 UTM los que tengan 1 o 2 naves
Art. 26 bis artesanales través de Formulario 22
artesanales que, en su conjunto, tengan
inscritos en abril
sobre 4 y hasta 8 toneladas de registro
grueso, y
2 UTM los que tengan 1 o 2 naves que, en
conjunto, tengan sobre 8 y hasta 15
toneladas de registro grueso.

En el caso de los pequeños comerciantes, los artesanos y los pequeños prestadores de servicios, que venden
directamente al público o prestan servicios directamente al consumidor podrán acogerse al sistema simplificado
del IVA, contenido en los artículos 29 al 35 de la ley del IVA.

Este sistema permite a los contribuyentes precedentemente antes mencionados, pagar y declarar el IVA cada
tres meses, entre el 1º y el 12 del mes de abril, julio, octubre y enero del siguiente año, por las declaraciones de
impuesto correspondientes a los períodos de enero a marzo, abril a junio, julio a septiembre y octubre a
diciembre, respectivamente.

Estos contribuyentes pagaran el IVA sobre una cuota fija mensual determinada por el servicio (que va de 0,6
UTM a 4 UTM), que se declara y pagara cada tres meses. Esta cuota mensual se determinará según el monto
efectivo o estimado de ventas o prestaciones de servicios, o el índice de rotación de las existencias de
mercaderías, o en su defecto el valor de las instalaciones u otros que puedan denotar el volumen de negocios.
Podrán acogerse a este sistema simplificado, siempre que reúnan los siguientes requisitos:

· Que sean Personas naturales

· Que vendan o presten servicio directamente al público consumidor.

· Que el monto promedio de sus ventas mensuales totales, afectos (excluido el impuesto) y exentos,
correspondiente al período de doce meses anteriores, al mes en que debe efectuarse la declaración para
acogerse al régimen simplificado, no sea superior a 20 UTM, promedio de ese mismo período.

· Los contribuyentes afectos, además del IVA a los impuestos especiales establecidos a los bienes suntuarios,
ILA, específicos

Estos contribuyentes se encontrarán liberados de emitir boletas por las ventas o servicios prestados, al mismo
tiempo deberán mantener a la vista del público, en lugar destacado, un cartel proporcionado por el SII que lo
acredite como pequeño contribuyente.

A pesar de que estos contribuyentes se encuentren liberados de emitir documentos tributarios por sus ventas o
servicios prestados y de pagar una cuota fija mensual, se encontrarán en la obligación de tener un libro de venta
y de compra, en las cuales deberán registrar sus operaciones, con sus documentos de respaldos.