Universidad Pedagógica Nacional

“Francisco Morazán”

Centro Universitario Regional de CURCEI

Centro Universitario de Educación a Distancia CUED

PROYECTO DE INVESTIGACION

NOMBRE DEL PROYECTO

Creaciones GLAMAL´S

Catedrática: Licda. Elsa Leticia Irías

Asignatura: Seminario de Investigación Aplicada II

Integrantes:

Vilma Mariela Meza Rubí

Mirla Idalia Flores Mejía

Gladys Melania Ávila Campos

Homer Mauricio Rivera Ruiz

Lugar y fecha:

La Ceiba, Atlántida, Jueves 08 de Marzo de 2018

 CATALOGO CONTABLE

100 ACTIVOS
100.1 Caja
100.2 Bancos
100.2.1 Banco Atlántida
100.3 Clientes
100.4 Deudores Varios
100.5 Documentos por cobrar
100.6 Empleados
100.7 Equipo de Transporte
100.8 Inventarios
100.8.1 Productos Terminados
100.8.2 Productos en Proceso
100.8.1 Inventario de Carpetas
100.8.4 Inventario de Materiales para decoraciones
100.8.5 Inventario de materia prima
100.9 Impuesto sobre ventas pagado
100.10 Intereses pagados por adelantado
100.11 Muebles y Utiles
100.12 Publicidad y Propaganda
100.12.1 Canal 12
100.13 Papelería y Útiles
100.14 Material de Aseo
100.15 Material de Empaque
100.15.1 Material de Embalaje
100.16 Edificios
100.17 Depreciación Acumulada Edificios
100.18 Maquinaria y Equipo
100.19 Depreciación Acumulada de Maquinaria y Equipo
100.20 Vehículos
100.21 Depreciación Acumulada Vehículo
100.22 Mobiliario
100.23 Depreciación Acumulada de Mobiliario
100.24 Herramientas
100.25 Derechos de autor
100.26 Terreno
100.27 Equipo de Reparto
100.28 Previsión por roturas y mermas

200 PASIVOS
200.1 Proveedores
200.2 Documentos por pagar
200.4 Acreedores Varios
200.5 Préstamo Bancario
200.6 Impuesto Sobre la Renta

300 PATRIMONIO NETO

300.1 Capital social
300.2 Reserva Legal

400 INGRESOS
400.1 Ingresos por ventas

500 COSTO DE LO VENDIDO

500.1 Inventario Inicial
500.2 Compras De Materia Prima
500.3 Costos de Materiales de decoración y carpetas
500.4 Gastos sobre compras
500.5 Descuentos y Devoluciones sobre Compras
500.6 Rebajas y Descuentos Sobre Compra
500.7 Inventario Final
500.8 Utilidad Bruta en Ventas

600 COSTO DE OPERACIÓN

600.1 Gastos de ventas
600.1.1 Canal 12
600.2 Gastos de Administración
600.1 Papelería
600.2 Luz
600.3 Sueldos y Jornales
600.4 Gastos Generales
600.5 Gastos Depreciación de Mobiliario
600.6 Gastos Depreciación de vehículo
600.7 Gastos Depreciación de Maquinaria y Equipo
600.8 Utilidad Neta del Ejercicio
600.9 Pérdida y Ganancias Neta del Ejercicio
 MANUAL DE CUENTAS

CUENTAS PATRIMONIALES DE ACTIVO

CAJA
Representa: el dinero en efectivo.
Se debita: cuando ingresa dinero en efectivo. por los ingresos de dinero en moneda
de curso legal o correspondientes de: Cobranzas, extracciones de cuentas
bancarias, retiro en efectivo por vencimiento de plazo fijo.
Se acredita: cuando egresa dinero en efectivo. por los egresos de dinero en moneda
de curso legal correspondientes de: pagos, depósitos en cuentas bancarias.
Saldo deudor: representa el dinero existente en caja. Nunca puede tener saldo
acreedor pues no puede egresar más dinero del que ha ingresado.

BANCO
Representa: dinero, cheques u otros valores que depositamos en nuestra cuenta
corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la emisión de cheques de nuestra firma,
retiros por ventanilla o extracciones por cajero automático.
Se debita: cuando depositamos dinero, cheques u otros valores.
Se acredita: cuando libramos un cheque, efectuamos un pago o extracción por
cajero, débito automático, internet u otras formas de pago electrónico o cuando
efectuamos retiros del Banco por ventanilla. También por las notas de débito
bancarias por comisiones o gastos que el banco nos cobra.
Saldo deudor: representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.

DEUDORES VARIOS
Representa: a las personas que nos deben de palabra, dinero u otros valores (fiado)
por ventas a plazo (en cuenta corriente sin documentar). En caso de no ser por
ventas de mercaderías, se utiliza "Deudores Varios". Ej.: préstamo de dinero a
terceros.
Se debita: cuando nos deben dinero por la venta de mercaderías en cuenta
corriente.
Se acredita: cuando cobramos total o parcialmente los importes que nos deben en
cuenta corriente o cuando nos documentan lo adeudado.
Saldo deudor: representa el importe que nos deben por ventas de mercaderías en
cuenta corriente.

DOCUMENTOS A COBRAR
Representa: pagarés que hemos recibido de terceros y que aún no se cobraron por
no haberse producido su vencimiento.
Se debita: cuando recibimos un pagaré de terceros (librado o endosado a nuestro
favor). Por la documentación de créditos
Se acredita: cuando lo cobramos o endosamos a favor de otra persona o es
renovado por otro documento.
Saldo deudor: representa el importe de documentos a cobrar aún no vencidos. Por
la cancelación del documento a su vencimiento, por su reclasificación, por la entrega
de documentos recibidos de terceros, por descuento en una institución financiera.

INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Representa: los bienes que tenemos destinados a la venta, que compramos para
revender.
Se Debita: cuando compramos mercaderías. Por compra de mercaderías, por
incremento del precio de la mercadería, por otras erogaciones necesarias para la
adquisición de mercaderías hasta que las mismas estén en condiciones de
comercializarse, por la devolución de una venta efectuada
Se acredita: cuando registramos el costo de la mercadería vendida. Por
devoluciones de compras efectuadas, por la disminución de precio de la mercadería
adquirida, por la venta de mercaderías
Saldo deudor: representa el valor en dinero de las mercaderías en existencia.

PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos que se encuentran en proceso de elaboración y están

configurados por los costos de materias primas, mano de obra y gastos de
fabricación pertinentes.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al computarse las materias primas, mano de obra y gastos de fabricación
al proceso productivo.
Se acredita: Al transformarse en productos terminados.
INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS
Representan los insumos destinados al proceso productivo.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica las materias primas disponibles
para ser aplicadas al proceso siguiente.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por su transferencia al proceso de producción.

PRODUCTOS TERMINADOS

Representa aquellos productos que finalizado el ciclo productivo tienen como objeto
su comercialización.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

Se debita: Al transformarse los productos en proceso en productos terminados una
vez finalizado el ciclo productivo.
Por devoluciones de ventas efectuadas.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario.
Se acredita: Al venderse los productos.
Por ajustes al cierre del ejercicio por diferencias de inventario
Al entregarlos en consignación.

INTERESES PAGADOS
Representa: el recargo que nos cobran nuestros proveedores, acreedores o bancos
por los pagos fuera de término. También denominada "Intereses Perdidos o
Cedidos".
Se debita: cuando se paga el interés.
Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".

MUEBLES Y UTILES
Representa: los muebles y bienes que poseemos y usamos en la empresa Ejm.
Escritorios, mostradores, sillas, fotocopiadoras, teléfonos, etc.
Se debita: cuando compramos dichos bienes por el valor de costo.
Se acredita: cuando vendemos o damos de baja.
Saldo deudor: representa el valor de los bienes en existencia.
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los intereses pagados.

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
Representa: el precio abonado por la promoción de nuestros productos a un medio
publicitario (publicidad radial, gráfica, etc.).
Se debita: cuando se paga la publicidad.
Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por la publicidad perdida.

EDIFICIOS
Comprende todas aquellas construcciones adheridas al suelo, como así también los
inmuebles por accesión.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor. Indica la existencia de cada uno de los
bienes componentes a esta cuenta.
Se debita: Por la compra.
Se acredita: Por la venta.

EDIFICIO
Cuenta de origen deudor.
Se debita por el valor de adquisición de las construcciones adquiridas por la
Empresa y por la construidas por la misma, traspasada de la
cuenta “Construcciones en procesos”.
Se acredita por la venta, cesión, permuta o donación parcial o total, su saldo
representa el valor original de adquisición o de construcción. Se presenta en el
balance general deducida de la correspondiente cuenta de depreciación.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Cuenta de origen deudor.
Se debita por la adquisición de maquinarias, mobiliarios y equipos, tales como:
mobiliarios y equipos de oficina, computadoras, equipo de transporte, sistemas de
información, camiones de reparto, etc.
 Se acredita por la permuta, donación parcial o total o por la venta de un de los
activos que integran este renglón.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Cuenta de origen acreedor.

Se acredita mensualmente por el monto del cálculo de la depreciación, la cual se
determina aplicando el porcentaje correspondiente para cada grupo de activos.
Se debita para corregir cualquier error cometido al calcular la depreciación, y
además para cerrar la cuenta de depreciación acumulada de un activo vendido por
la Empresa. Su saldo representa el importe computado sobre el costo de los
activos. - Se presenta en el balance general, deducida de las cuentas que la
originan.

DERECHOS DE AUTOR
Representa el derecho exclusivo para hacer, publicar, reproducir y vender una
producción literaria o un trabajo de arte.

Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.

Se debita: Al adquirirse el derecho.
Se acredita: Al venderse el mismo.
Al amortizarlo totalmente por haber finalizado su existencia y ante el caso de
proceder una amortización extraordinaria.

TERRENOS
Representa los terrenos que la empresa tiene destinados a su explotación
comercial.
Saldo: Patrimonial del Activo, saldo deudor.
Se debita: Al adquirirse el bien.
Se acredita: Al venderse el terreno.

PREVISION POR ROTURAS Y MERMAS

Representa un monto estimado de las posibles roturas y mermas de los bienes.

Saldo: Regularizadora del Activo, saldo acreedor.

Se acredita: Cuando se constituye la previsión.
Se debita: Cuando se utiliza en el momento que se produce la pérdida.

CUENTAS PATRIMONIALES DE PASIVO

PROVEEDORES
Representa: a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en
cuenta corriente por haberles comprado mercaderías.
Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras de mercaderías en cuenta
corriente sin documentar.
Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagaré. Al cancelar
la obligación total o parcialmente, al documentar la deuda, por devolución de
mercaderías o error de facturación
Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos en cuenta corriente.
Al efectuarse compras de mercaderías en cuenta corriente, incrementos por ajustes
del monto a pagar.

DOCUMENTOS A PAGAR
Representa: los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos
pagar cuando llegue su vencimiento. Se acredita: cuando firmamos un pagaré.
Se debita: cuando pagamos o renovamos documentos. Al cancelar el documento.
Al renovarlo
Saldo acreedor: representa el importe de los pagarés que debemos pagar aún no
vencidos. Al entregar el documento como un medio de pago de compras efectuadas,
al renovarlas por el nuevo documento.

ACREEDORES VARIOS
Representa: a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en
cuenta corriente por compra de bines que no sean mercaderías (fiado).
Se acredita: cuando quedamos debiendo por compras en cuenta corriente sin
documentar.
Se debita: cuando pagamos o documentamos la deuda firmando pagaré.
Saldo acreedor: representa el importe de la deuda que tenemos.

PRESTAMOS BANCARIOS
La deuda con el Banco por el dinero prestado para girar al descubierto.

Saldo: Patrimonial del Pasivo, saldo acreedor.

Se acredita: Por la autorización recibida del Banco para emitir cheques sin la
suficiente provisión de fondos.
Se debita: Cuando se cancela deuda con el Banco.

CUENTA PATRIMONIAL DE PATRIMONIO NETO

CAPITAL
Representa: el patrimonio neto inicial del comerciante. Se origina de la diferencia
entre el activo y el pasivo.
Se acredita: por el importe de los aportes activos menos los aportes pasivos.
Cuando el comerciante decide aumentar el capital mediante nuevos aportes o con
la ganancia del ejercicio.
Se debita: por las disminuciones del capital o por pérdidas sufridas.
Saldo acreedor: representa el patrimonio neto (activo - pasivo) al iniciar el ejercicio
económico).

RESERVA LEGAL
Constituido por el 5% de las ganancias anual que se debe destinar a tal fin hasta
alcanzar el 20% del capital.

Saldo: Patrimonial del Patrimonio Neto, saldo acreedor.

Se acredita: Por la creación o aumento de la reserva.
Se debita: Al utilizarla para absorber pérdidas.

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

Representa: el precio que le costó (valor de compra + gastos). Se debita: por el
precio de costo de las mercaderías vendidas.
Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por el costo de las mercaderías que se
vendieron.

IMPUESTOS
Representa: la pérdida de dinero a favor del Estado por gravámenes que le
corresponden pagar al comerciante Se debita: cuando se paga el impuesto.
Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los impuestos pagados.

SUELDOS Y JORNALES
Representa: los haberes abonados a los empleado u operarios por su trabajo. Se
debita: cuando se pagan los sueldos.
Se acredita: a fin del ejercicio, cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los sueldos y jornales pagados.

GASTOS GENERALES
Representa: los gastos de bajo importe habituales en todo comercio. Ej.: papeles,
artículos de limpieza, etc. Puede incluirse también los gastos de servicios, ej.: luz,
gas, teléfono; pero si se desea conocer el gasto de éstos se aconseja
individualizarlos en una cuenta propia.
Se debita: cuando se producen dichos gastos.
Se acredita: a fin del ejercicio cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y
Ganancias".
Saldo Deudor: representa la pérdida sufrida por los gastos pagados.

CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO. GANANCIAS.

VENTAS
Representa: el importe de las mercaderías que vendimos.
Se acredita: por las ventas efectuadas de mercaderías.
Se debita: cuando nos devuelven mercaderías que hemos vendidos y cuando su
saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
Saldo acreedor: representa el importe de las ventas de mercaderías realizadas
durante el ejercicio.

INTERESES COBRADOS
Representa: el recargo que le cobramos a nuestros clientes o deudores por los
pagos fuera de término. También denominada "Intereses Obtenidos o Ganados".

Se acredita: cuando cobramos el interés.

Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin
del ejercicio.
Saldo acreedor: representa la ganancia por intereses a nuestro favor.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPOS

Es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen
perder valor a las máquinas y equipos de la empresa.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS

Los vehículos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso
cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello
que dichos equipos sufren depreciación.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la
organización y constitución de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras
bastantes altas.

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos
por pronto pago sobre ventas como deducción a las ventas brutas. Los descuentos
por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como
si fuesen una disminución del precio de compra de la mercancía, los llamados
descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catálogo
y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTA
Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de
mercancía den origen a devoluciones. Resulta muy común que los clientes cambien
de precios, encuentren que la mercancía no se ajusta a lo que ellos quieren. En
caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte
de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo
en la cuenta del cliente.
Abriendo el patrimonio
Lo que tenemos (bienes y derechos a cobrar), menos lo que debemos (deudas a
pagar) es igual a tu patrimonio neto o capital:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

Lo que tenemos menos lo que debemos, es igual al capital, a eso le sumamos las
ganancias y restamos las pérdidas:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS
y haciendo un pasaje de términos para que todos los términos queden sumando.
Recuerda que la ecuación patrimonial de la cual derivan las reglas de la partida
doble es la que tiene todos sus términos sumando:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Recordemos:
ACTIVO = RECURSOS
representa el activo de una empresa, está formado por todos sus recursos (bienes
y derechos) a una determinada fecha, tales como el dinero que posee, las
mercaderías, los muebles, los documentos y facturas por cobrar, etc.
PASIVO = DEUDAS
Representa las obligaciones, compromisos o deudas contraídos por la Empresa y
su grado de exigibilidad, es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero que
las fuentes financieras (terceros) han facilitado a la Empresa.
En resumen, el pasivo está constituido por todas las deudas y obligaciones
contraídas por la Empresa, a una determinada fecha, tales como las facturas por
pagar, pagarés a pagar, etc.
PATRIMONIO NETO
Llamado también como Capital Contable, es la diferencia entre el ACTIVO y el
PASIVO.
Representa el aporte inicial que realizan los propietarios de una empresa,
agregando posteriormente los resultados obtenidos.
Libro Diario: es un libro obligatorio, en este libro se anotarán todas las operaciones
comerciales día por día, según el orden en que se efectuaron (cronológicamente).
Libro Inventario y Balance: es un libro obligatorio. Este libro se inicia con la
descripción exacta y valuación de cada uno de los bienes que posee el comerciante
o empresa.
Cada año, al finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y Balance
General.
Libro Mayor: es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de
cada cuenta según los registros del Libro Diario. Este libro brinda una información
complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas
y el saldo de las mismas.
La contabilidad es una ciencia que por medio de un sistema de registración (manual
o computarizado), en libros y fichas con rayados especiales, permite conocer el
estado del Patrimonio (bienes propios, derechos a cobrar y deudas) y el Resultado
obtenido (pérdidas o ganancias) de un comercio o empresa.

• Sirve de medio de información y control a sus propietarios y personal para una

correcta toma de decisiones.
• Sirve de medio de información a los terceros que realicen operaciones con la
empresa.
• Nos permite informarnos de lo que debemos y lo que nos deben.
• Permite controlar los gastos y las inversiones.
• Informa cuánto cuesta producir un artículo y en cuanto se lo puede vender.
• Permite conocer oportunamente cuánto estamos ganando o perdiendo.
• Con una contabilidad organizada será más fácil conseguir préstamos y asesoría.
• Es orientadora, porque nos permite conocer en un momento dado, la situación
financiera (BALANCE GENERAL) y situación económica (ESTADO DE
RESULTADOS) del negocio.
Información Contable
Entre las informaciones que genera un Sistema Contable se encuentran los estados
contables que deben proporcionar información de calidad, principalmente
cuantitativa para:
• Tomar decisiones económico-financieras,
• Controlar su gestión; comparando lo real con lo planeado y el procesamiento de la
información.
Información Contable de Calidad
La Información Contable debe reflejar la situación de la empresa y su relación con
el entorno, expresando una conformidad razonable con la realidad, esto significa
que:
• Debe expresar los acontecimientos tal como son;
• Considerar elementos y valores que tienen efectiva vigencia;
• Debe dar prioridad a su naturaleza económica por sobre otras consideraciones;
• Debe permitir su comprobación mediante demostraciones que la acrediten y
confirmen;
• Debe buscar un acercamiento a la exactitud en la medida de lo posible;
• Debe prepararse conforme a criterios normas y reglas que le otorguen carácter de
creíble (para que tenga confiabilidad).

Reglas de la Partida doble

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
• No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;
• El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se
debita y lo que se entrega se acredita;
• El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);
• En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que
se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa;
• Las pérdidas se bebita y las ganancias se acreditan;
• Se debitan la cuenta que representan: un aumento del Activo, una disminución del
Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);
• Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento
del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).