Diplomado

Normas Internacionales de Información Financiera

NIC 11 – Contratos de Construcción

1. Reconocimiento de ingresos y costos de un contrato de

construcción utilizando el método del porcentaje de avance

Antecedentes
La empresa constructora ABC ha suscrito en el año 1 un contrato de
construcción de un edificio en un plazo de 3 años. El valor de venta acordado es
a suma alzada (precio fijo) es de S/. 5 millones. La compañía ABC ha
determinado un costo de S/. 4 millones.

El contrato ha tenido las siguientes variaciones:

- En el primer año aumenta los costos en S/. 50 mil

- En el 2do año, el cliente solicitó una modificación de la obra por lo que aceptó
una modificación en el valor de venta en S/. 130 mil. El costo de esta
modificación asciende a S/. 80 mil.

- En el tercer año ABC recibe una bonificación de S/. 40 mil por terminar la obra
3 meses antes de lo acordado.

Para efectos tributarios, la compañía ABC ha tomado la opción (c) del artículo 63
de la Ley de Impuesto a la Renta de reconocer la utilidad al término de la obra.

El avance de la obra ha sido el siguiente:

(miles de soles)
Anual Acumulado Porcentaje Acumulado
1er Año 1´300 1´300 32
2do Año 1´200 2´500 61
3er Año 1´630 4´130 100

La facturación y cobranza ha sido lo siguiente: (incluido IGV)

(miles de soles)
Facturación Cobranza
1er Año 2´380 2´160
2do Año 1´190 1´180
3er Año 2´582.3 2´553.8

Quedó un saldo por cobrar de S/. 258.5 miles por concepto de retención del 5%
del fondo de garantía.

Se pide:
- Determinar la utilidad en función del avance de obra.
- Preparar los asientos contables.
- Determinar el efecto tributario
2. Ingresos de contrato usando el porcentaje de avance

Antecedentes
El 15 de mayo del año 1, la empresa constructora XYZ suscribió un contrato de
construcción.

El contrato es a todo costo y asciende a S/4 millones. El costo proyectado de la

obra asciende a S/3 millones, por lo cual se estima una utilidad de S/1 millón.

A mediados de diciembre del año 1, contra todo pronóstico se produjo una

avalancha (huayco) ocasionando daños que obligaron a reconstruir parte de la
obra. Se estiman en S/. 340 mil los daños sufridos.

En el contrato no se especificó ninguna cláusula que proteja al constructor de

daños por fenómenos de la naturaleza. El contratista tampoco tenía un seguro
contra estas contingencias.

Adicionalmente, este percance ha originado demora en la entrega de la obra en 6

meses, lo que significa que le apliquen cláusulas penales que ascienden a
S/300,000, de las cuales S/100 corresponden al año 2.

El avance de obra al cierre del año 1 fue del 20%, 70% al cierre del año 2 y se
concluyó en el año 3.

La facturación y cobranza ha sido la siguiente (incluido IGV):

(miles de soles)
Año Facturación Cobranza
1 1´666 1´600
2 1´666 1´600
3 1´428 1´360

Ha quedado un saldo por cobrar de S/. 200 mil como parte de garantía.

Se pide:
- Determinar la utilidad en función del avance de obra.
- Preparar los asientos contables.