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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
2016EE0149875 1111111111111111111111111111111111111111111111
Bogotá,
Doctor
ADOLFO TOMAS HERNANDEZ
Presidente
Refinería de Cartagena S.A.
Cra. 14 No. 85-68. Of. 606
Ciudad
Atentame e,
R
adb-p. 1 Seetor-de--Minas y Energía
Anexo: Lo enunciado (rrifor. inal)
Revisó: Director DVF, Dr. Fulton Rony Vargas Caiced
Proyectó: Carlos Arturo Forero Orozco, supervisor
CGR — CDME N°
Noviembre de 2016
CONTRALORÍA
GENERAL_ DE LA
2
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CONTRALORÍA
GENERAL IDE PEPÚIMLICA
Tabla de contenido
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CONTRALORÍA RE:F.15,1,1.1CA.
GENER.N1_ DE
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CONTRALORÍA
Lista de tablas
Tabla 75. Enterprise Value promedio para Reficar. Cifras en millones de USD. 139
Tabla 76 - Cantidades de demolición de dique 159
Tabla 77 - Mayor cantidad de demolición de diques 160
Tabla 78 - Valores pagados en la demolición de diques 160
Tabla 79 - Relación del Cobro de AIU sin justificación 161
Tabla 80 - Variaciones porcentuales del subcontrato: 163
Tabla 81 - Matriz de Pagos Reficar para el Subcontrato 1289 y 1291 168
Tabla 82 - Registro en SAP Reficar 168
Tabla 83 - Detalle por contrato del daño 173
Tabla 84 - Relación de facturas con gastos excedidos en USD 174
Tabla 85 -Valores pagados al personal 177
Tabla 86 - Valor pagado al personal 178
Tabla 87 - Valores pagados por adecuación y logística del sitio de almacenamiento 181
Tabla 88 - Horas hombre de ingeniería 182
Tabla 89 - Pagos por servicio de transporte de alimentos 191
Tabla 90 - Materiales en exceso del proyecto 192
Tabla 91 - Valores cobrados en ejecución del contrato 194
Tabla 92- Cotizaciones de 2011 a 2015 195
Tabla 93 - Cálculo del valor del servicio de alquiler de las cabinas 195
Tabla 94 - Valores recompra equipos 198
Tabla 95 - Numero de grúas y de operarios de las grúas 202
Tabla 96 - Estado de los acuerdos MOA Y PIP 214
Tabla 97 - Pagos por incentivo 217
Tabla 98 - Unidades para reconocimiento del incentivo 218
Tabla 99 - Fechas de puesta en marcha de las unidades 219
Tabla 100 - Lucro Cesante 227
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Lista de figuras
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CONTRALORÍA
CiCf■ ERAL nr A ACP1712,-1,A
directamente por Reficar y de los ejecutados en desarrollo del EPC por CB&I,
como se muestra a continuación:
• Muestra de los contratos suscritos por CB&I en desarrollo del contrato EPC
Pagado en i Pagado en
Cantidad Pagado en Cant dad Pagado en Participación Participación
Moneda moneda moneda _,
contratos i $ COP contratos 5 COP Contratos Monto
orig nal original
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2.1. Financiación
El objeto de la solicitud de oferta era adjudicar "el derecho y la obligación de concurrir con Ecopetrol y los
accionistas adicionales a la constitución de la Sociedad Local y la obligación de llevar a cabo el proyecto, para
lo cual se seleccionará la Oferta Económica más favorable para Ecopetrol en la cual los proponentes
asignarán un valor a la Refinería Actual", utilizando como criterio de selección aquel que asignará mayor
valor a la Refinería antigua como aporte equivalente a cuatrocientas noventa mil (490.000) acciones
ordinarias en la nueva sociedad que se conformaría una vez surtida la etapa de escogencia del socio
estratégico.
2 El proceso de contratación ECP-SOC-001-2006 correspondía al Plan Maestro de Desarrollo de Cartagena.
3 lnformación contenida en el Acta de Junta Directiva de Ecopetrol No.96 de 23 de enero de 2009, dentro de
Reficar en sesión ordinaria No. 31 del 20 de enero de 2009 tres (03) escenarios de
ejecución del proyecto, indicando la fecha estimada de entrega y los costos de las
mismas, optando por la opción FEED PLUS PLUS, consistente en adelantar
actividades de feed, procesos de cotización de materiales y equipos sin emitir
órdenes de compra y construcción de preparación del sitio también durante la
etapa FEED.
de inversión (CAPEX) había dejado el financiamiento incompleto, por lo cual se requería que Ecopetrol y
Glencore otorgaran garantías y cubrieran los faltantes de financiación.
4 Información contenida en las Actas de Junta Directiva de Ecopetrol Nos. 96 de 23 de enero de 2009, 98 de
No obstante, el valor recibido en pesos, y por tanto el valor del 51% de Reficar,
quedó tasado así:
Fecha transacción Valor USD TRM (pesos por dólar) Valor en Pesos
9 noviembre 2006 2.251.547,39 2265,10 5.099.980.000,00
4 abril 2007 218.814.285,71 2171,47 475.148.656.990,69
3 abril 2008 437.628.546,43 1826,34 799.258.519.486,97
Totales 658.694.379,53 1.279.507.156.477,66
Fuente: Reficar — Respuesta requerimiento AER-254
9 Si bien el precio de adjudicación fue de USD 630,7 millones, Reficar certifica este como el valor total de
aportes de capital hecho por Glencore.
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CONTRALOR ÍA
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GE:NERAL DE LA
Pese a que el Acuerdo Marco de Inversión debía ser diligenciado y entregado por
los oferentes interesados en participar en la audiencia de adjudicación del 25 de
agosto de 2006, este sólo se firmó el 3 de octubre de 2006.
Una tercera parte (1/3) del precio se debía pagar al momento de la aceptación de
la oferta de colocación de acciones, el pago —según Ecopetrol- ocurrió en la
reunión extraordinaria de la asamblea de accionistas de Reficar del 1 de diciembre
de 2006. Las dos terceras partes (2/3) restantes debían ser canceladas en el
transcurso del año siguiente, es decir, antes del 1 de diciembre de 2007. Como se
observa en la tabla 5, los pagos fueron realizados por Glencore con posterioridad
a estas fechas.
De igual modo, se autoriza realizar una contra propuesta a los primeros cuatro
bancos (BBVA, Sumitomo, HSBC y Banco de Tokyo) para que participaran con un
25% del monto del tramo Banca Comercial, respectivamente; mantener un
máximo a todo costo de 6,31% y otorgar el rol de banco agente al Banco de
Tokyo; proponer al BBVA otorgar USD37,5 millones, reducir el tramo en este
monto y suscribir los documentos y contratos relacionados con el financiamiento.
para que el representante legal: (1) contratara un crédito puente bajo la facilidad
de deuda de remplazo, en dólares o en pesos, por valor máximo de USD150
millones o su equivalente en pesos colombianos, (2) celebrar el contrato de crédito
deuda de remplazo con Ecopetrol Capital AG y (3) otorgar las garantías requeridas
como respaldo del crédito. Lo anterior de acuerdo a la exigencia del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público para que la decisión de la Junta Directiva de Reficar se
refiriera exclusivamente a USD150 millones cada vez, en consonancia con lo
establecido en el acuerdo común de términos.
Por otra parte, se autorizó la modificación de los contratos de crédito suscritos con
la Banca Internacional el 30 de diciembre de 2011, con el fin de mostrar: la
ampliación del periodo de disponibilidad del 31 de diciembre de 2013 al 30 de
mayo de 2014; el traslado de saldos no utilizados bajo el rubro de IDC (Intereses
Durante Construcción) para ser asignados a la categoría de bienes y servicios
elegibles locales y de los Estados Unidos de América para los tramos directo y
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garantizado financiados por el Banco Exim; para el tramo financiado por el Banco
SACE, el traslado de saldos no utilizados bajo los rubros de "Bienes y Servicios
Elegibles Italianos" e IDC, para ser asignados a la categoría de "Bienes y Servicios
Elegibles Locales".
Al observar que este dinero no era suficiente para la terminación del proyecto,
Reficar decide solicitar un nuevo concepto, con el fin de tener aval de mayor
endeudamiento por valor adicional hasta de USD3.500 millones, bajo la modalidad
de créditos subordinados. Éstos solo serían solicitados en casos de honrar las
garantías de servicio de la deuda o la garantía de construcción.
Los créditos otorgados por Ecopetrol Capital AG son otorgados a corto y a largo
plazo, siendo los créditos más relevantes los otorgados a Reficar con 31 años de
plazo.
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MANCO()
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Del total de créditos otorgados por Capital AG, valor que asciende a USD4.184
millones, el 54%, correspondiente a USD2.240 millones han sido otorgados a
Reficar.
En el corto plazo se observa que se han realizado préstamos por Capital AG a las
filiales por un valor de USD2.256, obteniendo Reficar un valor de éstos de
USD583 millones, que asciende a un 26%, los cuales han sido pagados
generalmente a un año. De la revisión realizada a los contratos suscritos entre
Ecopetrol Capital AG y Reficar, se observa que para este tipo de crédito no existe
ningún tipo de garantías asociadas a respaldo de la deuda.
4.500
4.000
(en millones de pesos)
3.500
Valor créditos
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
500
LARGO PLAZO
Los créditos más importantes son los otorgados a largo plazo, los cuales se han
colocado con un término de 20 a 31 años. Del total de USD1.928 millones
otorgados bajo esta modalidad, USD1.657 han sido otorgados a Reficar, con el fin
de financiar la construcción y realizar pagos de cuotas pactadas de los créditos
adquiridos con la Banca Mundial, posterior al vencimiento del periodo de gracia. El
porcentaje de créditos otorgados a Reficar a largo plazo asciende al 86%. Lo que
conlleva a afirmar que Ecopetrol Capital AG, tiene como principal vinculado
económico a Reficar.
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GENERAL DE L.A.
Los recursos que son prestados a corto plazo, son realizados a un año, y tienen
por objeto financiar el retraso en el reconocimiento de los subsidios por parte del
Gobierno Nacional, por las ventas de combustible diésel y gasolina. Se utilizaron
los créditos de forma permanente, realizando el ejercicio de pago al siguiente año
y a su vez se realizó la obtención de uno nuevo.
2.1.4. Capitalizaciones
Otro mecanismo utilizado para sufragar los gastos del proyecto fue la
capitalización de las acciones de la sociedad Refinería de Cartagena S.A.,
proceso que inició en el año 2013 cuando la Junta Directiva en sesión ordinaria
No. 108 de 13 de marzo de 2013, emitió su autorización para poner en
consideración de la Asamblea General de Accionistas la capitalización hasta por
USD750 millones, con la consecuente reforma a los estatutos, con el fin de
aumentar del capital social a $28.900 millones. Con la capitalización, la
participación accionaria de Ecopetrol en Reficar se incrementó del 49% al 65% y la
de Andean Chemical disminuiría del 51 % al 35%.
Durante la sesión ordinaria No. 167 del 14 de octubre de 2015, se aprobó poner
en consideración de la Asamblea General de accionistas, incrementar el capital
autorizado de la sociedad a COP $10.069 millones, modificando el artículo 5° de
los estatutos sociales y la tercera capitalización del 2015 por USD271 millones
para cubrir necesidades hasta diciembre de 2015, solicitando a los accionistas un
anticipo para futuras capitalizaciones por el mencionado valor mientras se lleva a
cabo la capitalización. El reglamento de emisión y colocación de acciones para la
tercera capitalización de 2015 se aprobó en sesión ordinaria No. 168 de 11 de
noviembre de 2015.
2.2. Inversión
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nr.:
• Fase i: Open Book Estimate —OBE-: Durante la cual todo trabajo realizado
será reembolsable.
• Fase ii: Lump Sum Turn Key —LSTK-: En la cual el precio global es
negociado por las partes.
2.2.1.2. Responsabilidades
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CONTRALORÍA
GENERAL- GE
2.2.1.3. Indemnidades
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Así mismo, el EPC señala que ante la solicitud escrita de cualquier miembro del
grupo propietario, el contratista asumirá la defensa y será responsable por la
disposición de cualquier acción o proceso entablado en contra de cualquier
miembro del grupo propietario, con base en una reclamación, y pagarán todos los
gastos en relación con ello.
En este punto de los daños y compensación, el EPC señala que las obligaciones
de defensa e indemnización no estarán limitadas por el monto o tipo de daños ni
por una compensación o beneficios pagaderos por o para el contratista o el
propietario.
En la Cláusula 15.6: en relación con la mitigación, consagra que cada una de las
partes tomará las medidas para evitar, minimizar y/o mitigar cualquier pérdida o
daño que haya ocurrido o pueda ocurrir y cada una de las partes colaborará
plenamente con la otra para suministrar a la mayor brevedad cualquier información
relacionada con una reclamación.
Vemos como esta cláusula fue cumplida solamente por el propietario, quien
durante la ejecución del contrato favoreció los intereses del contratista a costa de
los recursos públicos olvidando su calidad de gestor y protector de los intereses
estatales.
En este punto es importante resaltar que el contratista era quien debía suministrar
las instalaciones y medidas necesarias para mitigar la descarga de contaminantes,
además tiene la obligación de no causar ni permitir el ingreso a cualquier área de
terreno, la atmosfera, quebrada, rio, lago u otro cuerpo de agua, de cualquier
sustancia contaminante.
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oir un, r,r.,111rst.lcA
2.2.1.5. Procura
Vale la pena resaltar en este aspecto de la procura que el contratista era el único
responsable de: identificar y manejar a todos los subcontratistas, con quienes
suscribió los contratos a su propio nombre, además de controlar su trabajo.
2.2.1.6. Inversión
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2.2.1.7. Precio
El costo o gasto que no era base para calcular retención en la fuente, IVA,
timbre e ICA y
El Porcentaje de administración sobre el costo, en el evento que se
encontrara pactado contractualmente, el cual al constituir un mayor valor
del contrato dado que era la remuneración por la gestión del contratista, era
base para el cálculo de los impuestos precitados.
2.2.1.8. Tarifa
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rsEr.útn,lon,
GENKRAL IDE
Concordante con lo pactado en la TC 58, se estipuló que la tarifa a pagar por parte
del Propietario comprendería:
On shore:
Off shore:
Estos contratos EPC, generalmente son pactados a precios fijos, razón por la cual
se equiparan a los denominados contratos llave en mano, en los que no solo se
paga una tarifa única al contratista por la ejecución total del contrato, sino que
también este asume toda la responsabilidad por dicha ejecución en términos de
calidad de las obras e inversión de los recursos.
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ocr-,nRAn 1-A F,r,11,13,1cA
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-
CONTRALORÍA
A su vez, FPJVC asumió varias obligaciones dentro del contrato suscrito con
Reficar las cuales se mencionan a continuación:
El rol ejercido de consultoría, fue subdividido en varias fases, entre las cuales se
destacan el rol de Ingeniería, que tuvo la función de revisión de documentos en
cuanto a las responsabilidades, aclaración y propuestas de diseño, la revisión de
los riesgos operacionales, con el fin de mitigarlos y eliminarlos en la planta y a su
vez la revisión de la operatividad y mantenimiento de la planta.
- Informes mensuales.
- Informes semanales.
- Análisis especiales para el proceso de control de cambios.
- Análisis determinísticos y probabilísticos de costos y cronograma.
- Informes técnicos de problemas de equipos críticos
- Informes de facturación.
- Informes de especialidades.
- Análisis de impactos para procesos de reclamaciones
- Auditorias especiales solicitadas puntualmente por Reficar.
- Informes de rechazos de Facturación a Reficar en los cuales se indican las
causas del rechazo.
Por último se observa el otro sí No.5, el cual amplia el valor del contrato en
USD232,15 millones y el plazo hasta el arranque la última unidad. Lo anterior
concluye que el plazo total de ejecución es de 81 meses y 20 días, de los cuales
comprende 75 meses y 20 días para la entrada en operación de las plantas y 6
meses de seguimiento a la estabilización de las unidades, por un valor total de
USD232,15 millones.
De acuerdo con el TC 26.1.3 del contrato EPC, los contratos relacionados con la
adquisición de los Equipos para el Proyecto, fueron suscritos por Reficar, al igual
que los contratos de adquisición de bienes y materiales de construcción que
excedían los límites para compra en papelería de CB&I.
2.3. Operación
Este contrato entró en vigencia el 31 de marzo de 2007 con una duración inicial de
cuatro años y prórrogas automáticas por períodos de un año o fracciones de año,
según fuera el caso, hasta que el proyecto de modernización de la refinería actual
concluyera y la refinería ampliada y modernizada entrara en operación.
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011,1ERA,
1. El presupuesto Corporativo.
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El operador presenta el presupuesto anual que incluye el plan volumétrico que son
los precios y las cantidades del producto que va a vender y los crudos que se van
a comprar, las inversiones de continuidad operativa, etc. En Ecopetrol realizan sus
registros a nivel de centros de costos y de cuentas contables. Desde Reficar se
tiene acceso a una vista general mediante un seguimiento mensual a través de los
estados financieros por cuenta mayor, entonces Reficar le aprueba al operador un
monto determinado para costos y gastos y él es responsable de no excederse,
pero a nivel de subcuentas solo se le hace una revisión a las variaciones, que
realiza la Vicepresidencia financiera.
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CONTRALORÍA
OF7NFRA,
De otra parte, los contratos para comercialización y compra de crudos, gas natural
y productos que celebre Ecopetrol con Reficar (Ecopetrol actuando en nombre y
representación de Reficar), en desarrollo de su gestión, se celebran en
condiciones de mercado y cuentan con la autorización escrita previa de Reficar.
Por su parte Reficar se obliga a permitir que Ecopetrol lleve a cabo las
obligaciones del contrato en las instalaciones de la Refinería; pagar a Ecopetrol la
suma establecida y ejecutar todas las obligaciones que se deriven de la naturaleza
del contrato.
De la información suministrada por Reficar la CGR pudo establecer que los cargos
de nivel directivo, ejecutivo y gerencias de la entidad tuvieron índices de rotación
bajo, muchos funcionarios han acompañado a Reficar en gran parte del tiempo de
construcción del proyecto, algunos ejemplos se describen a continuación:
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CONTRALOR
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ÍA
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GENERAL_ OE
El cargo de líder de grupo legal ha sido ocupado por la misma persona desde el 1
de octubre de 2013 a la fecha, esta persona anteriormente ostentaba el cargo de
abogado de la entidad desde el 4 de agosto de 2008, ha estado vinculado con el
proceso del grupo legal por un poco más de 8 años.
La Gerencia de Planeación estuvo a cargo del mismo funcionario por 6 años y tres
meses desde el 13 de mayo de 2010 hasta el 14 de agosto de 2015, este
funcionario fue reasignado a Profesional Especialista de Planeación y actualmente
se desempeña en este cargo.
El costo económico del paro realizado por la Unión Sindical Obrera (USO) en el
año 2013, fue calculado por Reficar en USD565 millones, discriminados en cuatro
factores: (i) tiempo improductivo previo y durante el paro laboral. (ii) periodo de
recuperación requerido para restablecer el avance del proyecto. (iii) costos de
stand by y mayor permanencia de equipos y personal y (iv) costo de la convención
colectiva suscrita entre CB&I y la USO, estimado para la época en USD100
millones de acuerdo con el cronograma que se tenía establecido, estos costos
fueron calculados al presentarse el Control de Cambios No. 4, aprobado por la
Junta Directiva, según obra en el acta No. 151 del 10 de diciembre de 2014.
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GENERAL DE
PROCURA 0 10
CONSTRUCCION 209 245
SU BCONTRATOS 35 11
CBI CRAFT DIRECTO 63 0
CBI CRAFT INDIRECTO 28 36
INCENTIVOS PERSONAL 54 32
CMT 0 65
MAQUINARIA Y EQUIPO 26 7
SERVICIOS EN SITIO 0 47
FACILIDADES TEMPORALES 0 27
FLETES Y SEGUROS 0 7
OTROS 4 13
OWNER COST 8 93
TOTAL SIN CONTINGENCIA 216 348
TOTAL 565
Durante la anormalidad laboral, las horas hombre pérdidas por parte del "Craft"
directo e Indirecto fueron cargadas a la cuenta indirecta 66610
LostTime/Workstoppagede la especialidad "SiteServices" correspondientes a
1.570.284 horas hombre, traducidas en costos de USD27,9 millones.
Reficar estimó que por el cese laboral de 2013, las reclamaciones por parte de los
subcontratistas ascendieron a USD10,2 millones.
Del 1 de enero del 2010, hasta el año 2013 en que se aplicaron los conceptos y
procedimientos contenidos en "El Régimen de Contabilidad Pública" (RCP),
Resolución 354 del 2007, las principales políticas adoptadas por la entidad para la
preparación de los estados financieros fueron las siguientes:
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• Sobre la forma de realización del avalúo, Reficar decidió optar por el costo
histórico de los elementos de la propiedad de la planta y equipo, atribuido en el
momento de la transición de las NIIF y por el valor razonable, los terrenos de la
Refinería.
• La vida útil como herramienta para el recalculo del costo histórico de los
activos. La vida útil corresponde a la vida técnica, la cual reúne los criterios de
las NIIF.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REYNDLICA
• La vida útil de los activos fijos que no fueron objeto de avalúo se fijó con base a
la vida útil establecida bajo las normas locales.
• Los activos fijos diferentes a activos de las plantas que no superaban 35
SMLMV en el año de adquisición, fueron depreciados en el momento de su
compra, de acuerdo con la política adoptada por Reficar que es similar a lo
establecido por Ecopetrol.
• Existen activos fijos utilizados sin avalúos que se encuentran totalmente
depreciados, a los cuales no se les determinó vida útil permanente.
• A partir de la fecha de transición los mantenimientos que cumplieran con el
criterio de preventivos se deben capitalizar en los Estados Financieros de
Reficar como una partida de propiedad planta y equipo.
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CONTRALORÍA
GENERAL_ DE LA REPÜDLICA
5 19/02/16 100 Destilación Crudo Falla General Potencia Afecta todos Productos
17 18/04/16 Refinería Unidades en Operación Falla General Potencia Afecta todos Productos
Disparo Compresor
18 28/04/16 110 Hidrocraqueo Reciprocante Producción Diesel
28 21/05/16 109 Hidrotratadora Diesel Fuera Servicio Compresor C-001 Calidad de Diesel
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CONTRALORÍA
GIEHERA, 0. 11: LA, FE.PlilENLICA
, yr
Promedio diario por Mes( bbl) 76.906,5 68.955,8r 93.497,8 88.675,2r128.510,6122.073,9 134.511,2 117.831,6
Fuente: elaboración propia con base en información oficial de Reficar
Ante las circunstancias planteadas, Reficar debió importar productos refinados del
petróleo para suplir los volúmenes y calidades no conseguidos en desarrollo de su
actividad habitual, en aras de cumplir compromisos adquiridos y abastecer de
manera adecuada la demanda regional de estos.
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CONTRALORÍA
GENERAL. DE REI.Ú.LIC..,
Manifiesta Reficar que a partir de agosto de 2016 y una vez superada la parada
programada en la Unidad de Hidrocraqueo (U-110), se espera una operación
normalizada enmarcada en los parámetros de diseño de todas las Unidades y
acorde con las economías de mercado.
Es así como Reficar aparece como parte demandada en 511 procesos ante la
jurisdicción laboral de Cartagena, procesos cuyas pretensiones exceden los $
57.000 millones de pesos y en los cuales se alega, principalmente, despido sin
justa causa e indebida liquidación de prestaciones sociales. Lo anterior coincide
con la desvinculación de trabajadores, producto de la terminación de las labores
de construcción de la refinería; razón por la cual, desde finales del año 2015, se
presenta un incremento de demandas laborales contra Reficar.
contencioso administrativa producto del cual Reficar debe pagar más de $ 370
millones a un contratista por haberse acreditado incumplimiento parcial del
contrato.
1° En diversas ocasiones CB&I entregó a la CGR cajas de subcontratos sin orden aparente.
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cgrc
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
50
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CONTRALORÍA
GEMERA, 01,
3/11/2006 La Junta Directiva informada de la propuesta planteada por Glencore y Acta de Junta
Petrobras para que esta última ingrese como socio al PMDC, la encontró Directiva Nro.
conveniente para los intereses de Ecopetrol en los términos presentados 059 de Ecopetrol.
por la Administración y en tal virtud consideró procedente continuar con
este proceso a efecto de concretarlo rápidamente de tal manera que no se
afecten los cronogramas que hoy se tienen.
27/02/2009 La suscripción del memorando de entendimiento para la compraventa de Acta de Junta
la totalidad de las acciones de Glencore en Reficar S.A., por parte de Directiva Nro.
Ecopetrol y/o sus afiliadas por un valor de USD549,4 millones. 100 de Ecopetrol
20/10/2009 Se aprueba el modelo financiero inicial, la línea base del proyecto. La Acta de Junta
junta aprueba continuar el proyecto bajo la configuración 1.3.7 que Directiva Nro. 46
incluye el revamping de la unidad de cracking FCC con maximización de de Reficar
propileno, CAPEX de USD3.777 millones (+- 10%), fecha de terminación
mecánica 20/11/12, puesta en marcha abril de 2013 y unidades de
configuración definida.
11/06/2010 Se aprueba constituir un vehículo financiero para el grupo empresarial Acta de Junta
Ecopetrol, en la jurisdicción de Suiza, según la recomendación realizada a Directiva Nro.
la Junta Directiva. Efectuar todos los trámites conducentes para la 121 de Ecopetrol.
constitución y puesta en marcha del vehículo financiero. Verificar el
cumplimiento de gestión de riesgos para el vehículo Financiero. En aras
de mejorar la utilización de los recursos financieros del grupo Ecopetrol,
se constituye una filial en diciembre de 2010, denominada Ecopetrol
Capital AG, domiciliada en Suiza, con una participación directa de
Ecopetrol S.A. del 100%, fue constituida con un capital de FR 100.000
Francos Suizos.
24/05/11 Control de cambio 1: Se autoriza adicionar al valor del presupuesto Acta de Junta
aprobado para el proyecto en octubre de 2009 (USD3.777 millones+/- Directiva Nro. 69
10%) como modificación a la línea base del proyecto la suma de de Reficar
USD216.5 millones equivalente al valor de las ordenes de cambio
relacionadas con la implementación del caso 1.3.7., con lo cual se aumenta
el CAPEX de USD3.892 millones a USD4.300 millones.
07/05/12 Control de cambio 2: La administración presenta el presupuesto total del Acta de Junta
proyecto aprobado y la cuantificación de los mayores costos por rubro Directiva Nro. 87
contenidos en los Anexos Nos. 2 y 3, ante lo cual la Junta aprueba el de Reficar
presupuesto a 31 de marzo de 2012 por valor de USD4.854,5 millones, sin
incluir contingencia para continuar con el proceso de control de cambios
en Ecopetrol, pero que incluye: USD27 millones por concepto de Trabajos
Tempranos "Early Works"; USD6 millones por concepto de mayores
costos en equipos fabricados por Ilsung, y USD5 millones por concepto de
incorporación de pilotes helicoidales.
29/04/13 Control de cambio 3: La Junta aprueba solicitar a la Junta Directiva de Acta de Junta
Ecopetrol: ajustar en portafolio el valor estimado del CAPEX del proyecto Directiva Nro.
a USD6.901,68 millones incluida contingencia con reserva de derecho y 111 de Reficar
dentro de los recursos anteriores, asignar recursos adicionales de caja para
el año 2013 por USD502 millones.
11/12/13 Facturación: Se autoriza a la administración para incrementar el valor del Acta de Junta
presupuesto del Proyecto para el año 2013 en USD92 millones, como Directiva Nro.
adelanto del que se tenía previsto ejecutar en el 2015, con el fin de dar 131 de Reficar
aplicación al Memorando de Entendimiento — MOU con C13&I para el
pago de facturas rechazadas, que a noviembre de 2013 asciende a USD129
millones, por cuanto al afectarse el flujo de caja de CB&I se afecta su
capacidad de ejecución y control del Proyecto.
Dentro de las principales condiciones pactadas en el Memorando de
Entendimiento — MOU se incluye que Reficar pagaría la facturación
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPNENLICA
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CONTRALORÍA
GENEPAL_ 017
Este principio indica que una vez adoptado un método de contabilidad, éste debe
mantenerse invariable de un período a otro, para de esta manera poder interpretar
de los Estados Financieros en forma comparativa y tomar las correctas decisiones
de acuerdo a los cambios que estos reflejen." 11
Durante el período 2006 — 2015, Reficar, generó efectivo por $450.083.995 miles,
efectivo provisto por la financiación por terceros en cuantía de $20.106.888.027
miles, de los cuales el 47,26%, es decir la suma de $9.503.025.361 miles fueron
aporte en efectivo de los socios13; el 47,14% aporte en efectivo por la banca
nacional e internacional, por $9.479.883.654 miles, mientras que el restante, es
decir $1.123.979.006 miles, por otros conceptos como fue el caso del vinculado
económico Ecopetrol S.A. que de acuerdo con las cifras en los estados financieros
al cierre del 31 de diciembre de 2015, Reficar presenta un saldo por este concepto
de $6.972.541.107 miles, valor que inicia en el año 2010 con $769.626.000 miles,
y que se viene incrementando a lo largo del periodo en un 55% anual.
15
NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 10
16 NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 18, literal (a)
17 NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 6
18
NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 17
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CONTRALORÍA
GEMEHAL or, LA REPCMLICA
2011 requirió capital al igual que el año 2015. En el cuadro precedente se detalla
el uso y la generación de efectivo para la construcción de la refinería y el
apalancamiento del proyecto, de acuerdo con los informes contables.
Como se dijo, los aportes del vinculado económico respaldan las necesidades de
efectivo que generó la actividad de operación en el capital de trabajo de la
refinería.
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CONTRALORÍA
ni,,únLicA
GmbInnAL. (DE
19
Una Agencia de Crédito a la Exportación (ECA, por sus siglas en inglés de Export Credit Agency) es una
empresa financiadora y aseguradora estatal creada para fomentar el comercio internacional y el crecimiento
mediante préstamos financieros a exportadores. Estos pueden ser en forma de créditos, seguros de crédito
y garantías.
20
Ver "REFINERÍA DE CARTAGENA: LECCIONES APRENDIDAS Y NO APRENDIDAS DE UN MEGAPROYECTO"
Paginas 39 a 40
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CONTRALORÍA
Facilidades US Exim
SACE EKN! SEK
Guaranteed
Facility Facility
Facility
Existen otros participantes dentro del esquema que son los agentes de la facilidad
que son BNP Paribas, Sumitomo Mitsui Banking Corporation, HSBC Bank Plc., y
Bank of Tokyo-Mitsubishi UFJ, Ltd.
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CONTRALORÍA
nw
a, 1:MERA,
Banco Agente
(Facility Sumitomo
Agent)
Deposttary 'Bank
HSBC Collaterai
Agent Agerit
WBBC 'Bank el New Ye
Onshore
Depositaly
Bank
Banco de
Bogotá
Entidad prestamista
En 28 cuotas
Export-Import Bank semestrales Anual de CIRR (Commercial
of the United States- Directo USD2.650.000.000 comenzando el Interest Reference
USEXIM 20 de junio de Rate).
2014.
TOTAL USD3.500.000.000
60
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cgr©
a,contraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALORÍA
GENERA, DE REPÚENLICA
Entre 2012 y 2014 se realizaron 23 desembolsos con las ECAs y 13 con la banca
comercial.
61
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CONTRALORÍA
CaCtIk RA.1 t
Reficar ha venido negociando con los bancos para extender la Fecha Garantizada
de Completamiento, del 1 de octubre de 2016 al 1 de octubre de 2018, US Exim
Bank en conjunto con Jacobs Consultancy Inc., realizaron una contrapropuesta,
como resultado se dio la siguiente modificación:
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CONTRALORÍA
r"," t ,FPCIOLICA
De otra parte la deuda con los vinculados económicos se registra en las cuentas
denominadas de la misma manera. El saldo a 30 de junio de la deuda con los
vinculados ascendió a $6,68 billones. A continuación se muestra la evolución:
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CONTRALORÍA
nEr=únt..ic.A
.Ehlr.RAL IDE
A partir del segundo informe, el consultor aborda el análisis de los temas más
recurrentes que se extractan a continuación:
I. Productividad:
Para diciembre de 2011 (fecha del segundo informe), Jacobs plantea que si el
avance de la construcción no registra mejoría y se llega a un guarismo de 3,5% de
avance mensual, se tendrá que asumir un costos adicional de USD1M/día (a base
de 5.000 empleados/día a $27/hora), o USD130 millones.
Para Jacobs la influencia del sindicato, tanto al interior de la refinería como fuera
de ella, era considerable y por lo tanto requería de atención, debido a que el
impacto podría afectar tanto el cronograma como el costo del proyecto. Situación
que se verificó al final de la construcción.
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CONTRALORÍA
- oFs L.A.FtE,I.).7".1cA
C317,1ERAI
Para el reporte de octubre de 2013 se informó que el avance del proyecto estuvo
impactado significativamente en aproximadamente 67 días debido a la "operación
tortuga", que comenzó el 16 de Julio de 2013, seguida de una huelga de tres días.
Durante todos y cada uno de los informes del consultor independiente se hacen
los análisis del impacto de las distintas variables sobre el presupuesto y el
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CONTRALOR LA
t.-, aw.aú.L.1,-,
CI. E.t1RAll- 177E
COSTO PARA EL 1.02 1.15 1.18 1.18 1.37 1.42 1.49 1.55 1.53 1.70 1.66 1.67 1.73 1.82 2.01 2.03
PROPIETARIO
Ajuste por Asuntos Laborales 0.30 0.30
y Prórroga del programa o
Extensión al Cronograma
CONTINGENCIA -2 - 0.23 0.23 0.22 0.19 $0.1 0.13 0.11 0.10 0.08 0.05 0.05 0.03
8
TOTAL PROYECTO 4.79 5.09 5.40 5.52 6.97 7.05 7.48 7.60 7.79 7.90 7.91 8.09 8.14 8.19 8.38 8.31
PROYECCIÓN 15- 30- 30- 15- 22- 12- 31- 25- 22- 22- 29- 11- 19- 11-
COMPLETAM I ENTO nov dic-13 dic-I3 ago- ago- may ene- mar may- jun- jun- ago- sep- nov
MECÁNICO -13 14 14 -15 15 -15 15 15 15 15 15 -15
PROYECCIÓN DE INICIO 11- (rea
DE LA PRIMERA UNIDAD nov 1)
-15
PROYECCIÓN DE 19- 04-
TERMINACIÓN DE LA feb- mar
PUESTA EN MARCHA 16 -16
Otro de los temas mencionados por Jacobs se relaciona con los problemas de
materiales no resueltos completamente, específicamente en la entrega de los
soportes de tubería y que afectaban el transcurso de la ejecución del proyecto.
Los problemas con los materiales también se relacionaban con el trabajo eléctrico
e instrumental (E&I) que estuvo durante varios meses atrasado según el plan, así
como las pruebas hidráulicas. En julio de 2013 se recomendaba manejar los
materiales efectivamente para poder cumplir con la fecha final de terminación de
la construcción.
68
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cgri
aycontraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALO
.rhlrexAt nr
R
r,r,r1Irst
Durante varios reportes, el consultor expresó que no era usual que en un proyecto
de las características de la Refinería de Cartagena se esperara el completamiento
mecánico para iniciar las actividades de pre-alistamiento, que integrar las
actividades de pre-alistamiento con la prueba final y el completamiento mecánico
era la norma de la industria porque resultaba más eficiente y de menor costo.
También consideraban insólito para un proyecto de este tamaño esperar que el
constructor entregara todas las unidades de proceso antes de comenzar las
actividades de puesta en marcha debido a que las unidades estarían paradas y se
requeriría tiempo adicional para las actividades de puesta en marcha.
Todas las circunstancias descritas y otras que no se mencionan aquí pero que
fueron tratadas en los diversos informes de Jacobs Consultancy Inc generaron que
no se pudiera cumplir con la fecha de completamiento garantizado de octubre 1 de
2016, tal como se menciona en los documentos de financiación. Por esta razón
Reficar ha venido negociando con los bancos poder extender la fecha garantizada
de completamiento al 1 de octubre de 2018, Jacobs Consultancy Inc., invitó a que
Reficar y los prestamistas consideren extender esta fecha para permitir un tiempo
adecuado para la terminación de las pruebas de comportamiento y la preparación
de los certificados de la terminación.
Esta circunstancia género que Reficar modificara el contrato existente con Jacobs
Consultancy Inc para cumplir con los requerimientos de los bancos prestamistas.
22
NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 6
23
NIC 7 presentación del estado de flujo de efectivo párrafo 16
70
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CONTRALORÍA
ewNnR.,".. DE
2009 -612.725.679
2010 -1.031.597.091
2011 -2.365.514.255
2012 -3.116.907.972
2013 -3.775.202.226
2014 -3.491.077.128
2015 -3.771.216.233
TOTAL -18.861.433.023
Fuente estados financieros de Reficar
71
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CONTRALORÍA
GE.r4E.R.,L n I...., REF,5eLtC,
Forman parte del valor de la máquina industrial, todos los desembolsos en que
incurrió la entidad, hasta poner la máquina en condiciones de uso, desembolsos
que se describen en los siguientes conceptos:
72
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cgracontraloria.00v.co.www.contraloriagov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALORÍA
CIENERA, t..A
Los honorarios constituyen el rubro de mayor peso frente al total dispuestos por la
empresa para la construcción de la refinería de Cartagena — Reficar
3.1.4.1. Ingeniería
Para la primera fase proyectada para el 2011 se tenía previsto cumplir los
requerimientos ambientales en materia de calidad de combustibles que tenía como
meta que la refinería existente continuara en operación mientras se realizaba la
ampliación, a la vez que incorporaba las unidades de proceso requeridas para
cumplir los compromisos de calidad en combustibles tales como: la unidad
hidrotratadora de naftas de cracking, unidad hidrotratadora de diésel, y la unidad
de reformado catalítico.
Bajo este diseño se adquiere por Reficar la unidad de hidrógeno tipo paquete24,
que para ese momento según el diseño conceptual se requería para poder
suministrar hidrógeno a las unidades hidrotratadoras de nafta y diésel, para las
que este gas es un insumo básico para su principio operativo.
Con los cambios que se dieron de manera posterior en las definiciones del
proyecto, el suministro temprano de hidrógeno no era necesario y por lo tanto se
determinó vender la unidad paquete, cambios que se dieron cuando Ecopetrol
compra a Glencore su participación en Reficar, y se enfrenta a la realidad de tener
dos megaproyectos en ejecución, el proyecto de modernización de la Refinería de
Barranca (PMRB) y el proyecto de expansión de la Refinería de Cartagena, lo que
hace que analice su capacidad de endeudamiento para afrontar las dos
inversiones hacia el año 2009 y determina lograr una sinergia entre los dos
proyectos.
24 La Adquisición de una planta de hidrógeno en Puerto Rico que nunca se utilizó se trató en las Actas de Junta Directiva
Nos. 28, 38, 46, 66 y 74
74
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cgr(a7contraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALO R ÍA
or t.." ,Ert)nr..1cA
<317,1nrIA,
25
Tomado Acta de Visita Especial Refinería de Cartagena mayo de 2016 dentro del marco de la Actuación
Especial a la Refinería de Cartagena
75
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cgr©a,contraloria.gov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALOR
o r,
GENERA.,
ÍA RE,11■ 01.10.,
La ingeniería de detalle formó parte del paquete del EPC (Ingeniería —E, Compras
—P, y Construcción -C) adjudicada por costos reembolsables a CB&I.
76
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cor-Rcontraloria.qov.co•www.contraloria.gov.co•Bogota, D. C., Colombia
CONTRALOR
GENERA, elE
ÍA
1,1, ■=1.5nLicA
• Ingeniería de Proceso
• Ingenierías Civil/Estructural y Arquitectura
• Ingeniería de Tubería y Diseño de Planta
• Ingeniería Mecánica (Rotativa y Estática)
• Ingeniería Eléctrica
• Ingeniería de Instrumentación y Control
Este plan de coordinación entre unidades no dio los resultados esperados y esto
se manifestó al momento de cerrar los diseños de algunas unidades. Sin embargo
se indicó por parte del personal de Reficar que esto no impacto la calidad del
diseño, pero sí el tiempo requerido para completarlo.
77
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CONTRALO RÍA
GE,IERAL
90
80
1
:70
u so
11 SO
ar
o 40
78
Carrera 69 44-35 Piso 1- Código Postal 111071 • PBX 647 7000
cor@contraloria.ciov.co.www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALORÍA
C317,1ERAL- IDE EA 1717 ,'ÚrINI-1,,,
3.1.4.2. Licenciadores
Unidad Licenciador
Unidad de Crudo KBC
Hidrotratamiento de Diesel UOP
Hidrocraqueo UOP
Cracking Catalitico (FCC) UOP
Alquilacion (HfAlky) UOP
Merox UOP
Butamer UOP
Hidrógeno CB&I
Azufre CB&I
Hidrotratamiento de Nafta CDTech
Coquer Lummus
Fuente: Reficar
79
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CONTRALORÍA
t., E RAI_ DE Ir 111 I
80
Carrera 69 44-35 Piso 1- Código Postal 111071 • PBX 647 7000
cgracontraloria.gov.co•www.contraloria.gov.co•Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALOR ÍA
GENERA, Ept,
CoriW-2 Nombre iontrato .. Valor ' Ferha inícII • Fecha fnillización . Comentados
Professional Services for the CrudeVacuum
KBC USD 609300 N/A
Di stillation Unit Process Design Package No royalties
Diez (10) años después de
UOP LLC Distillate Unionfining Process Unit USD 1432.200 December 19 -2007 Fully Paid Royalty =US$0,62 X BIS/168.6
la fecha de arranque
058 4.504.500 December 27 - 2037 Diez (10) años después de
UOP LIC Unicracking Process Unit Fully Paid Royalty = US$0,39 X BLS/168.6
la fecha de arranque
USD 3.877.500 March 17 - 211: Diez (10) años después de
UOP L1C (1)CCR Platform ing Process Unit Fully Paid Royalty = US$0,47 X BLS/168. 6
la fecha de arranque
(2)Irrevocable Commercial Ucense Offer -
Continuos RVG Chlorsorb System and Continuos Diez (10) años después de Fully Paid Royalty = [US$2000 +(US$265C00 X PPH)]
UOP LLC USD 597.500
RZEG Chlorsorb System CCR Platforming Proceso la fecha de arranque X BL5/168.6
Unit
USD 1.557.930 Mayo 23 -2008 Diez (10) años después de
UOP L1C II Alkylation Process Unit Fully Paid Royalty =US$0,50 X B1S/168.6
la fecha de arranque
USD 1.152.868 Mayo 23 - 2008 Diez (10) años después de
UOP L1C HF Alkad Process Unit Fully Paid Royalty =US$0,39 X BLS/168.7
la fecha de arranque
Diez (10) años después de
UOP LIC Butamer Process Unit USD 1766.766 Mayo 23 - 2008 Fully Paid Royalty = US$1,88 X BLS/168.8
la fecha de arranque
USD 549.830 Mayo 23 - 2008 Diez (10) años después de
UOP LLC Huels Selective Hydrogenation Process Fully Paid Royalty . US$3,60 X BLS/168.9
la fecha de arranque
USD 3.214.510 Junio 25 - 2010 Diez (10) años después de
UOP IIC Fluid Catalytic Cracking Process Fully Paid Royalty =115$0,296 X 13LS/168.10
la fecha de arranque
USD 201.136 Junio 25 - 2015 Diez (10) años después de
UOP LLC Merox Fully Paid Royalty =US$0,046 X BLS/168.11
la fecha de arranque
USD 7.000.000 Marzo 5 - 2008 Cinco (5) años depues del
Delayed Coking Unit No royalties
LUMMUSTECHONOLOGYINC arranque
USD 3.300.000 Marzo 28 - 2008 Cinco (5) años depues del
FCC Naphta Desulfuration Unit No royalties
CDTECH arranque
Combined Coker 1PG Modularized System - USD 15.939.422 Junio 27 2010 N/A
No royalties
Merichem Saturated LPG
Merichem Kerosene -Jet fuel Modularized USD 12.815.567 Junio 27 2010 N/A No royalties
Merichem Spect Caustic Treatment USD 5.899.803 Junio 27 2010 N/A No royalties
FUENTE: RAMIRO ARENAS, REFINERIA DE CARTAGENA
Las Unidades del bloque (120 Azufre y Amina) fueron paquetes adquiridos mediant Orden de Compra a CB&I y no contemplan el pago de "royalties".
Las Unidades 115y 116 fueron paquetes adquiridos mediante Orden de Compra a CB&I y no contemplan el pago de "royalties".
El costo de la licencia de Lummus se divide en licencia USD 2,650,000 y Seivicios de .ngenieria e inspección por USD 4,350,000
El costo de la licencia de CDTech se divide en Licencia USD 1,300,003 y Servicios de I genieria y Comisionamiento por USD 2,300,000
Los costos de las licencias de Merichem incluyen Licencia, Servisio de Ingeniería y C misionamiento, y Sumistro de equipos montados en skids.
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CONTRALORÍA
GENFRAL. IDE LA
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CONTRALORÍA
GENERAL_ fr.,, t_A .RERI',35.
Fuente: Anexo No. 4 Acta 73 del 27 de septiembre de 2011, Junta Directiva de Reficar.
Elaboró: Equipo Auditor
Con el objeto de lograr la refinación de 165 mil barriles de crudo por día, Reficar a
través del contrato EPC firmado con CB&I Colombiana emprendió la construcción
de 34 unidades de proceso que apalancadas en las Unidades de Servicios
Industriales (USI) pudiesen cumplir con los propósitos de abastecer el mercado de
derivados del petróleo en la costa caribe del país, respaldar los compromisos
adquiridos con empresas de petroquímica y que suministrara excedentes para
exportar a mercados interesados en estos productos.
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CONTRALORÍA
GENEPAL.. Olr r,e,únLic,
Para ejecutar todas las actividades de PCS, se realizaron por parte de Reficar, en
dos fases diferentes (Una para USI y otra para Unidades de Proceso) alrededor de
91 contrataciones diversas encaminadas a las tareas propias de dicha etapa en
las que se desarrollaron entre otras:
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CONTRALORÍA
Entre otras actividades, este contratista estaba encargado del entrenamiento del
personal que operará las distintas unidades del proceso productivo y dado que no
se ha logrado la estabilización de la Refinería ni se cuenta con la experticia
suficiente para operar la misma, Ecopetrol se vio obligado a suscribir en marzo de
2016, el contrato 8601616 con la misma firma ICG-ICSAS cuyo objeto es:
"Consultoría para el soporte técnico-operacional durante los periodos de arranque
y estabilización de la Refinería de Cartagena" con el propósito de contar con el
acompañamiento de personal experto que garantice el desempeño operacional
requerido para lograr las proyecciones respecto a producción y calidad de los
refinados.
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CONTRALO RÍA
r3ENE.R.A1- 017 F,E ,'ÚENLICA
En reunión extraordinaria del 27 de julio del 2013, la Junta Directiva estimó que el
costo total del incentivo de agosto de 2013 a agosto de 2014 fue de Ecopetrol 67
millones.
• Salarios: Asignación fija del rol diario que para el caso de Reficar están
conformados por 7 niveles de la escala salarial acorde a los requerimientos
que demanda la ejecución del proyecto.
• Bonificaciones e incentivos,
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CONTRALORÍA
(-A
3.1.4.6.1. Incentivos
Según el contenido del Anexo 5, de lograrse la Puesta en Marcha del 100% de las
unidades en el mes de septiembre de 2015, los trabajadores recibirán cuatro (4)
salarios equivalentes (Ingreso Monetario mensual) adicionales y que en la medida
que la Puesta en Marcha ocurra en los meses de octubre, noviembre o diciembre
el reconocimiento sería de 3, 2 y 1 salario equivalente, respectivamente,
estableciéndose que el incentivo se aplicaría para el 100% de los trabajadores de
Reficar y de Ecopetrol Cartagena; y en el caso de las firmas contratistas
involucradas, les aplicaría el incentivo para los niveles Statf, Gerencia Media y
Craf.
Adicionalmente, de acuerdo con el contenido del acta No. 167 del 14 de octubre
de 2015, en el punto iii) del numeral 7° del orden del día de la sesión de la Junta
Directiva de Reficar, el Vice-presidente de la Sociedad, presentó el detalle sobre el
reconocimiento del Incentivo por arranque del proyecto, y la Junta Directiva solicitó
a la administración preparar un memorando en el cual se compararan los costos
de la bonificación frente a los beneficios que se derivarían de su aplicación;
finalmente se informó que la administración había analizado la viabilidad de incluir
en el plan de incentivo por arranque, a los colaboradores de empresas con
procesos transversales de soporte y servicios, que al interior del proyecto de
expansión han venido trabajando en equipo junto con el resto de personas de
PPM (Preparación y Puesta en Marcha), para el logro de los hitos de cierre del
proyecto y para esta aprobación, se listaron catorce (14) empresas con un total de
597 trabajadores; ante lo cual los miembros de la Junta Directiva aprobaron por
unanimidad esta solicitud, la cual se aplicaría exclusivamente para las dos (2)
fases del Incentivo faltante.
Revisado el contenido del acta No. 161 del 10 de junio de 2015, de la reunión de
la Junta Directiva de Reficar, en el punto 6 de aprobación de Incentivos se
consignó lo siguiente: "En este punto el Vicepresidente Administrativo, informó los
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CONTRALORÍA
.ENCRAI...
-"El 100% del incentivo, se gana cuando todas las unidades se encuentren
operando o disponibles para operar.
-De lograrse la Puesta en Marcha del 100% de las unidades en el mes de
septiembre, los trabajadores recibirán cuatro (4) salarios equivalentes (ingreso
Monetario mensual) adicionales.
-En la medida que la Puesta en Marcha ocurra en los meses de octubre,
noviembre o diciembre el reconocimiento sería de 3, 2 y 1 salario equivalente,
respectivamente.
-El % de reconocimiento por la puesta en marcha parcial se reconoce
teniendo en cuenta los porcentajes de la siguiente tabla:
"1. EBITDA calculado con entrada del 100% de las plantas en cada fecha.
2. Incentivo Calculado con entrada del 100% de las plantas en cada fecha.
3. Cálculos realizados con carga en periodo de estabilización (120 KBPD aprox.)
120.000 barriles por día
4. Si la terminación y arranque se da después del 29 de diciembre 2015, el
incentivo es 0."
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CONTRALORÍA
,E,111Eat_lon,
OENERAL
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CONTRALORÍA
GENERAL. DE LA REPÚBLICA
Es decir, el pago del incentivo era una obligación para Reficar, sujeta a condición,
situación que no obstante no haber cumplido con las condiciones que darían
origen a su reconocimiento y pago, se ordenó su pago sin que generara beneficio
alguno para el proyecto y si impactara de manera negativa el presupuesto del
mismo.
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CONTRALORÍA
nir REPC1111,..ICA
Reficar contrató la reparación de los daños del diseño inicial, a través del contrato
No. 964862 suscrito con la empresa CDI S.A, entre los meses de abril a noviembre
de 2015, por valor de $9.590 millones incluyendo adiciones.
3.1.4.8. Refractarios
26
Conocidas dentro de los procesos de contratación adelantados por CB&I, como -Change Orders" o
Órdenes de Cambio en español.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE L.A.
Con los Sub-contratos asociados a dicha área del proyecto (1519-1530), no solo
se avocaron las intervenciones técnicas que estaban predefinidas y contempladas
en el objeto inicial de los contratos, sino que también debieron surtirse diferentes
reparaciones en material refractario, aprobadas a través de múltiples órdenes de
cambio y con las cuales se incrementó en forma sustancial el valor inicial de cada
uno de los subcontratos, conforme se aprecia a continuación:
De acuerdo a lo observado por este ente de control, con las adiciones realizadas
al objeto inicial de los Sub-contratos 1519 y 1530 suscritos por CB&I con el
Consorcio CRAA y RTH S.A.S. respectivamente, se debieron reparar daños cuya
causa, ajena al curso normal del proyecto, en concepto de la CGR, no debió ser
asumida con cargo a los recursos públicos, sino por el contratista EPC, es decir
CB&I, con fundamento en los preceptos del Contrato EPC29 que le son aplicables
y en los términos definidos en el hallazgo relacionado en este aspecto y cuya
cuantía supera los 23 millones de dólares39.
Advierte además la CGR, el riesgo inherente a las unidades que fueron objeto de
reparación, dado que si bien los equipos intervenidos cuentan aún con las
garantías del caso, se trata de unidades cuyos componentes refractarios han sido
27 Información tomada del Acta de Liquidación del 11 de noviembre de 2015. Valores contemplan IVA;
expresados en millones de pesos.
28 Información tomada del Acta de Liquidación del 7 de octubre de 2015. Valores contemplan IVA;
3.1.4.9. Reprocesos
La estrategia implementada por la Refinería de Cartagena S.A ante los atrasos del
contratista EPC del proyecto en alcanzar la terminación mecánica de los trabajos
de construcción del proyecto que eran de su responsabilidad, conllevó a adoptar la
figura de "Completamiento Mecánico Parcial", permitiéndole a Reficar iniciar las
actividades de Precomisionamiento y Puesta en Marcha PC&S, bajo el
compromiso de que CB&I debía cumplir con los pendientes en una fecha
determinada. La falta de compromiso y desentendimiento por parte de CB&I en
entregar las unidades en las fechas establecidas y por ende la obligación de
completar los pendientes, generó en la etapa de PC&S unos trabajos adicionales
que constituyen gran parte de los reprocesos.
31 Adicionalmente a la Unidad 110, se realizaron reparaciones de material refractario en las unidades 100 y
111.
32 Al respecto ver Comunicación PRCAE-339-16 remitida por REFICAR S.A. ala CGR.
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CONTRALORÍA
L...a
ciEN.RA.I.- O. RE- PI:J.1,1CA
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CONTRALORÍA
.17,1ERAI_ 1../k
Reficar suscribió un contrato paralelo con la firma PCIB Foster Wheeler (FPJVC-
Foster Wheeler Process Consultant Inc Joint Venture Colombia), cuyo objeto es la
supervisión y control del plan de ejecución del proyecto de expansión de la
Refinería de Cartagena. En este contrato se estableció como obligación de FPJVC
respecto de los pagos que Reficar debía hacer a CB&I, en el tema de
subcontratación lo siguiente:
Estaba establecido como una obligación dentro del contrato que, para que Reficar
pudiera proceder a la realización de cualquier pago derivado de la ejecución de los
trabajos a cargo de CB&I y sus subcontratistas solo era procedente cuando
FPJVC, en su condición de Project Management Consultant (PMC), hubiera:
(j)validado los trabajos ejecutados por los contratistas y (iOverificado que las
órdenes de pago o las facturas presentadas por los contratistas y subcontratistas
evidenciaban el cumplimiento de los requisitos contractuales. Solo el cumplimiento
de estos dos requisitos habilitaba a Reficar para la realización de los pagos, dicho
de otro modo, FPJVC debía autorizar los pagos de las facturas presentadas por
CB&I a Reficar, una vez verificado que las mismas contaran con los soportes
indicativos del cumplimiento de la prestación de los servicios descritos en el
contrato EPC (suscrito entre Reficar y CB&I), y subcontratos entre CB&I y los
subcontratistas, en temas relacionados con labor (tema laboral), subcontratación
(Presupuestos aprobados, actas de Avance con cantidades de obras firmadas,
revisión del estado del subcontrato en contraste con facturación y amortización),
costos reembolsables (verificación de órdenes de compra firmadas, confirmación
de recepción de materiales, facturación de proveedores, revisión de órdenes de
cambio, revisión de los límites aprobados a CB&I), gastos de viaje, entre otros,
conforme a lo dispuesto en el artículo 6.1.4 del apéndice de pagos 1 Sección IV de
los contratos EPC offshore y onshore, Sección II Anexo 8 Numeral 4.4 y la
Sección IV del contrato EPC offshore y onshore Apéndice de pagos 1 Al,
numerales 5.7 y 5.8.
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CONTRALORÍA
GENERA, IDE LA REPÚBLICA
100
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CONTRALORÍA
GE.E.RAL.
En el Anexo No. 1 de esa acta, se explicó el incremento del valor del presupuesto
del proyecto en USD92 millones, para pagar la facturación rechazada en años
anteriores, debido a que, conforme a cifras presentadas por la Junta Directiva, a
noviembre de 2013 el monto de costos reembolsables en discusión por Reficar
ascendía a USD129 millones y por tanto, CB&I había informado que la situación
de flujo de caja negativa afectaba su capacidad de ejecución y control del
proyecto.
Fuente: Anexo 1 Acta No. 131 11 de diciembre de 2013 Junta Directiva Reficar
101
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CONTRALORÍA
Por tanto, para resolver ese tema, se autorizó el pago de dichas facturas por parte
de Reficar a CB&I UK Limited, por valor de $45 millones USD, y de Reficar a CB&I
Colombiana por valor de $177.093 millones COP.
De igual forma, el 24 de octubre de 2014, se suscribió un acuerdo denominado
PIP (por sus siglas en inglés denominado -Procedimiento para facturación) que
cobijaba a CB&I colombiana (PIP Colombia) y a CB&I UK (PIP UK), que establecía
una modalidad distinta de facturación, pues autorizaba el pago de facturas a partir
del 24 de octubre de 2014 a 31 de diciembre de 2015.
Estos acuerdos, autorizaron pagos para la subcontratación, que habían sido
rechazados por PCIB Foster Wheeler (FVPJVC), en calidad de PMC (Project
Management Consultant) que validaba las actividades que soportaban las facturas
correspondientes, entre otras cosas, por incumplimientos de las condiciones de
objeto, de pago de cada uno de esos subcontratos y del cumplimiento de la
política salarial; bajo la condición que fueran legalizados y soportados, dentro de
un plazo establecido en cada uno de los acuerdos, una vez se surtieran unas
reuniones de trabajo entre CB&I y Reficar, acompañados de PCIB Foster Wheeler
(FVPJVC) que en calidad de Project Management Consultant, se encargaba de la
supervisión, control y gerenciamiento del proyecto de expansión de la Refinería y
del contrato de ingeniería, procura y construcción derivado del mismo (contrato
EPC).
14
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CONTRALORÍA,E ,únLICA
El numeral 3° del Acuerdo MOA suscrito entre Reficar y CB&l colombiana y CB&l
UK, dice que dentro de los 240 días calendario contados a partir de febrero 28 de
2014, se suscribirán reuniones entre CB&l y Reficar para las negociaciones de
buena fe de las facturas en disputa.
El numeral 4° del Acuerdo MOA suscrito entre Reficar y CB&l colombiana y CB&l
UK, dice que vencido el plazo de los 240 días calendario posteriores a la
terminación del periodo de negociación descrito en el numeral 3° y persisten ítems
en disputa, se cuenta con un plazo de veinte (20) días hábiles posteriores a la
fecha de vencimiento del plazo inicial, Reficar tendrá el derecho a compensar
contra CB&l sobre los montos descritos en el numeral 7° de los acuerdos
precitados.
El numeral 7° del Acuerdo MOA suscrito entre Reficar y CB&l colombiana y Cal!
UK, dice que el derecho de compensación opera en dos eventos: el primero, si
permanecen facturas en disputa debido a la calidad de los soportes de las facturas
respectivas y que no han sido resueltos en las negociaciones; o que si pasados
once (11) meses desde la firma del acuerdo y permanecen facturas en disputa por
cualquier motivo, a menos que las partes acuerden extender ese plazo de los once
(11) meses por escrito..."
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CONTRALORÍA
GENERA, DE LA REPLTIE,..ICA
1. En revisión del subcontrato No. 1417 suscrito entre CB&I y Helm Bank para
servicios de renting de flota de vehículos, se observó que el subcontratista
mediante comunicación del 4 de junio de 2013 propone los nuevos cánones
para flota con vencimiento en 2013 donde argumenta lo siguiente:
"Muy formalmente nos dirigimos a ustedes con el fin de presentar el nuevo canon
calculado para los 100 vehículos que tienen vencimiento de contrato durante 2013
y los meses de enero y febrero de 2014. Es importante aclarar que los cánones
que se presentan podrán ser aplicados solo cuando el contrato llegue a su
respectivo vencimiento. Es decir una vez lleguemos al 30 de junio, solo los 37
vehículos que tienen vencimiento en esa fecha tendrán la nueva tarifa, los demás
mantendrán el mismo canon que vienen manejando actualmente hasta el
momento en el que llegue su vencimiento."
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CONTRALORÍA
DEDEPAL- REF'DDIDCA
De esta forma y ante la negativa de pago por parte de Reficar y CB&I, a las
obras supuestamente adicionadas por el subcontratista, el Consorcio Lithos,
inició demanda arbitral, luego de lo cual CB&I aceptó realizar el pago, dando
terminación anticipada a dicha actuación mediante la suscripción de un
contrato de transacción, para posteriormente solicitar a Reficar el reembolso de
los valores pagados, pese a lo cual, Reficar informó que la orden de cambio
No. 8 no fue aprobada, y no se accedería al pago reclamado por CB&I;
situación contradictoria toda vez que consultados los procesos de
compensación efectuados mediante acuerdos MOA y PIP, se encontró que por
esta vía se cancelaron dineros correspondientes al subcontrato 1208 por parte
de Reficar, hecho motivo de reproche por este órgano de control, teniendo en
cuenta en primer lugar que las cantidades de obra inicialmente subcontratadas
no fueron entregadas en su totalidad por el Consorcio y en segundo lugar, toda
vez que ya existía un rechazo expreso de Reficar al pago de las adiciones
reclamadas por el subcontratista, que había dado lugar al inicio de un proceso
arbitral, tratándose de reclamamos que al parecer no fueron validados por
FPJVC, en su condición de Project Management Consultant, ni soportados en
debida forma.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE BEp1H
L.A A.cA
El contrato EPC permitió desde sus inicios el pago de anticipos por parte de
Reficar a CB&I para que iniciara los procesos de ingeniería, procura y
construcción. Las cuentas que se manejaron en la contabilidad de Reficar para
controlar estos anticipos fueron las incluidas en el grupo 1420 "Avances y
anticipos entregados".
Bajo este esquema Reficar dio a CB&I toda la liquidez que requirió para llevar a
cabo el proyecto dentro de los plazos establecidos y CB&I no tuvo que sacrificar
en ningún momento su capital de trabajo para cumplir con las obligaciones
contractuales.
• CB&I hacía una estimación del valor de compras, gastos reembolsables, etc.,
para determinado período.
• CB&I solicitaba un anticipo por este valor, Reficar giraba, registrando un débito
al anticipo y un crédito al banco.
• Una vez prestados los servicios CB&I presentaba las facturas proforma de los
servicios prestados a Reficar para el visto bueno de FPJVC, quien aprobaba o
desaprobaba estas facturas proforma.
• Con la aprobación de las facturas, estas quedaban causadas: se amortizaba el
anticipo y se registraba una cuenta por pagar si existía saldo a favor.
• Cuando se causaba la cuenta por pagar se daba trámite al pago del excedente
si lo había.
Los anticipos entregados a CB&I estaban respaldados en una carta de crédito por
USD95 millones. En caso de que no se amortizaran oportunamente y si había
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CONTRALORÍA
cupo para dar un nuevo anticipo este se entregaba, sin embargo, en un momento
del proyecto el saldo de los anticipos superó el valor de la carta de crédito que los
respaldaba. La carta de crédito posteriormente fue aumentada a USD120 millones.
Sin embargo, debido al incumplimiento prolongado en la legalización de estos
anticipos, Reficar ejerció el derecho de cobro de la carta de crédito por valor de
USD70 millones, que a la fecha CB&I se encuentra exigiendo en el proceso de
arbitramento que se encuentra en curso.
600.0O0,00
500.000,00
400.000,00
300,000,00 ----
71 Débitos
Creditos
20 000,00
-Saldo
100.000,00
0,00
Como se puede observar a partir de la vigencia 2012, el saldo de los anticipos sin
legalizar superó los $200.000 millones con una tendencia al ascenso hasta el
primer trimestre de 2014, fecha en que fueron firmados los acuerdos MOA y PIP.
107
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CONTRALORÍA
QEDERAL. DE LA FIERÚD,ICA,
1,441,113.93
1' n,il Lido ( CB&1) 419,828.69
Personal local ( CF38zI) 236,673.62
Consorcio Mammoet Mamut 109,000.00
Transportes Calderón 71.300.00
Servihoteles 71,200.00
Andamios Anderson 66,800.00
Amtur 63,900.00
KGM 46,894.65
Subtotal 2,526,710.89
Fuente: Información entregada por Reficar
fueron rechazadas en los años 2011, 2012 y 2013 que solo hasta el 2014
algunas se aprobaron bajo los acuerdos MOA y PIP, es decir que pasaron más
de tres años desde la prestación del servicio o entrega del bien hasta su
causación contable.
• Muchas facturas proformas fueron aceptadas provisionalmente mientras eran
validadas y luego fueron reemplazadas por otras al no poderse acreditar la
prestación de los bienes y servicios, a estas nuevas facturas presentadas se
les agregaba en algunas ocasiones una letra para diferenciarles de otras
versiones entregadas con anterioridad que no habían sido validadas, a este
procedimiento Reficar denominó compensación.
Reficar contrató en el año 2009, a la firma Foster Wheeler USA Corporation and
Process Consultant, Inc. -FPJVC-, bajo la modalidad de Joint Venture, que debía
cumplir el rol del Project Management Consultant - PMC, cuyo objeto era llevar a
cabo el gerenciamiento, la supervisión y el control de la ingeniería detallada del
proyecto.
Esto revela las debilidades de control sobre el contrato EPC, ya que las
actividades de supervisión e interventoría técnica se suplieron durante el contrato
EPC por actividades de administración del contrato, como la que se menciona de
control de la facturación y como el soporte a los controles de cambio, llegando
inclusive a ser soporte también en las etapas de procura y compras lo que de
alguna manera podía poner en riesgo la independencia de la empresa encargada
de PMC en cuanto a la supervisión.
109
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CONTRALO RÍA
En este ejercicio, el equipo auditor pudo revelar que este control fue anulado por
parte de Reficar, ya que durante el desarrollo del contrato se suscribieron
acuerdos de pagos entre CB&I y Reficar, que buscaban autorizar temporalmente
el pago de facturas que no cumplían con todos los requisitos para dar liquidez al
contratista. Estas autorizaciones llevaron a que se disminuyeran cuentas por
cobrar, y aumentaran cuentas por pagar sin el debido soporte y a que se
reemplazaran las facturas presentadas inicialmente, que no cumplieron con los
requisitos para legalizar los anticipos bajo la figura de las compensaciones.
A la fecha, aún se encuentran anticipos sin legalizar de los que CB&I solicitó para
girar como anticipos a sus subcontratistas por $52.000 millones. De otra parte, de
acuerdo a entrevistas realizadas a personal de FPJVC también se encuentran
facturas sin aprobar por aproximadamente $280.000 millones más USD18
millones.
110
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CONTRALORÍA
017.1,ERAL ne:
Saldo al 1 de enero de 2014 -528,145,7661 -5,339,702 0 -60 603 496: 0 -20,374,969 -614,463,937
Depreciación del período -117,956,741 : - 752,373: 0' -5,329,252 0 1,803,458 -122,734,' ,•1:'
Pérdidas por impairment -37,975,190 -1,888,467 • -1,279,560,566 -4,425,8161 0, -1,578,315 -1,325,428651
Bajas por retiro o venta 120,998,3061 908,674'. 0 1,478,602 0 , 1,307,588 124,693,170
Ajuste por conversión -133,949,8841 -1,363,1241 0, -15,115,751 : 0: -3,996,887 • -153,825,646;
Otros (reclasificaciones) O' O. O O; o 0: 0!
Saldo al 31 de diciembre de
2014 -696,429,275 -8,434,992 -1,279,560,566 -83,995,713 0 -22,839,125 -2,091,259,671
o
Saldo neto al 31 de diciembre
de 2014 498,433,318 28,214,900 15,799,639,029 58,087,058 993,449,426 91,316,074 17,469,139,805;
111
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CONTRALORÍA
Convirtiendo a dólares este valor $4,55 billones, con la tasa representativa del
mercado —TRM- a 31 de diciembre de 2015 ($3.149,47), la pérdida por deterioro
ascendió a USD1.445,21 millones.
33
del estado de flujo de efectivo párrafo 6
NIC 7 presentación
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CONTRALORÍA
CiENFRAL. r,E
El pago por concepto de honorarios, constituye el rubro que mayor valor utilizó
efectivo por $481.111.890 miles, representando el 28,36% del efectivo usado que
más el valor pagado por concepto de auditaje y fiscalización de $35.371.741 miles,
representa el 30,44% del total usado en la explotación del negocio. El segundo
pago en importancia lo constituye el concepto de gastos de administración y
ventas que representa el 23,60%, es decir la suma de $400.325.446 miles.
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CONTRALORÍA
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Los registros contables dan cuenta del valor trasladado al costo de ventas desde
los costos de producción, a los cuales se han imputado por su orden de
importancia los siguientes conceptos desde el inicio de la refinería como negocio
en marcha hasta el 2015.
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CONTRALORÍA
1 orn
-3ENEIRAL.
115
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CONTRALORÍA
Vale la pena resaltar, que cada uno de los Controles de Cambios (CC) se
encuentra respaldado de cierta forma por las actas de la Junta Directiva (CC1:
Acta No. 69; CC2: Acta No. 87; CC3: Acta No. 111; CC4: Acta No. 151; CC5: Acta
No. 165) y los anexos a éstas que contienen la información y soportes utilizados
para la toma de decisiones. La siguiente tabla ilustra cuál fue el comportamiento
de los indicadores financieros y las inversiones en cada uno de los ajustes
realizados en los cinco controles de cambios desde la línea base, encontrados en
las actas correspondientes.
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CONTRALORÍA
c-r.rnAl or I r-rr,,r,
Vale la pena aclarar que los anteriores valores no son estrictamente comparables,
pues la estructura de flujos de caja que compone a cada modelo se encuentra
expresada en momentos de tiempo distinto (dólares constantes de diferentes
años), por lo que es necesario realizar un ajuste a los flujos de tal forma que todos
se encuentren expresados en la misma temporalidad. Más adelante se
profundizará sobre este tema.
Si bien, cada una de las actas (y sus anexos) presenta los soportes, la justificación
y los argumentos respectivos para la decisión, como tal, los soportes
corresponden a presentaciones y estudios de índole financiera, económica y
técnica que en la mayoría de casos no contienen el modelo financiero que
respaldaba su análisis. Por este motivo, los modelos financieros de controles de
cambios originales fueron solicitados directamente a Reficar, con el fin de realizar
un análisis con la información fuente. Al analizar los modelos entregados se
encontraron, en algunos casos, unas diferencias en cuanto a los indicadores
financieros que se mencionarán a continuación. Algunas de las diferencias pueden
corresponder a análisis de sensibilidad sobre los modelos o incorporación de
contingencias que no son explícitas en los modelos entregados (o en las actas),
por lo que la CGR no puede profundizar sobre estas. Los modelos seleccionados
para cada uno de los controles de cambios y línea base se presentan a
continuación:
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CONTRALORÍA
Línea Base
Tabla 52. Indicadores Línea Base. (millones USD)
Acta No. 461 Modelo
Discount Rate % 10,0% 12,2%
NPV $2.396 $997
IRR 16,1% 14,4%
CAPEX constante (2009) N.D. S 3.660
CAPEX corriente $3.777 $ 3.660
Fuente: Modelos Control de Cambios y Actas Reficar (Cifras en millones USD)
Control de Cambios 1
Control de Cambios 2
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QE.NERAL REf-,1:1M.
Control de Cambios 3
Control de Cambios 4
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CONTRALORÍA
CirblEFTAI nr A
Control de Cambios 5
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CONTRALORÍA
GENERAL_ DE L.A.
Hechas las anteriores descripciones sobre cada uno de los modelos utilizados
como soporte por parte de la gerencia del proyecto ante la Junta Directiva de
Reficar para cada una de las adiciones presupuestales hechas (controles de
cambios 1 al 5), es menester de la CGR realizar un conjunto de precisiones ya sea
sobre alguna variable o sobre la metodología empleada en los modelos
financieros. Lo anterior es necesario en la medida en que, desde la perspectiva de
la CGR, algunas de estas (variables y/o metodologías) son ajenas o difieren un
poco, ya sea desde un punto de vista puramente conceptual o desde la práctica
estándar en el mundo de las finanzas. No obstante, se aclara que la CGR en
ningún momento está afirmando que las metodologías empleadas en los modelos
financieros son equívocas, ya que en la medida en que los modelos no presentan
un manual o instructivo no hay forma de establecer cuáles fueron las razones que
soportan la forma en que se modeló el proyecto de Reficar.
entonces corresponderá al valor presente de todos los flujos de caja futuros que
se espera ocurrirán más allá del último año del periodo explícito de proyección
(Vélez, 2010). Este valor resulta de gran interés en la práctica financiera, ya que,
dependiendo del periodo de proyección el Valor Terminal puede representar una
fracción significativa dentro del valor que se estime de un proyecto (o activo o
empresa). Respecto a su estimación, la práctica utiliza la fórmula de Gordon
Shapiro y la cual estima el Valor Terminal en el último año del horizonte de tiempo
analizado de la siguiente forma.
= FCn+i
Valor Terminals
i —g
FCn+i = FCn (1 + g)
Donde,
FC11 FC10 (1 + g)
Valor Terminan° = .
1 — gi -9
Con respecto al primer punto (i), la CGR entiende que para estimar el Valor
Terminal, se supuso que a) el periodo explícito de proyección era hasta 2033 y b)
no hay crecimiento a perpetuidad (g=0%), pues la fórmula utilizada en el modelo
carece de un valor "g". Al hacer una revisión de los modelos, la CGR encuentra
que se calcula un valor a perpetuidad en el año 2034, cuando según lo indica la
teoría, el valor terminal debería estar situado en el año 2033, justo en el último año
de proyección. Lo anterior se hace aún más evidente cuando en la fórmula
utilizada para calcular el VPN o la TIR del proyecto consideran que el valor
terminal se encuentra ubicado en el 2034 y no en el 2033. La metodología
empleada por el modelador de Reficar conlleva a que se esté ignorando un flujo
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CONTRALOR ÍA
GENERAL.. DE
Con respecto al segundo punto (ii), se ha observado que hasta antes del control
de cambios 4 se estimaba el Valor Terminal utilizando el flujo de caja del último
año dividido sobre la tasa de descuento. Ahora bien, para el cálculo del Valor
Terminal de los controles de cambios 4 y 5, se ha utilizado el flujo promedio de los
últimos 5 años (2029-2033). Si bien esta puede ser una aproximación válida para
estimar el flujo de caja libre del año n+1, no es consistente con los modelos
anteriores, por lo que se considera un punto relevante a mencionar más cuando se
han tomado decisiones con una metodología distinta a la utilizada en los últimos
dos controles de cambios.
Para ser consistentes es necesario que todos los modelos consideren los mismos
tipos de ingresos y egresos, por lo que el único modelo que será ajustado
corresponde a la línea base, de tal forma que se excluyan los flujos relacionados
con la vieja refinería. Así, siguiendo la misma metodología utilizada en los modelos
de Control de Cambio, se consideraran únicamente las inversiones de la
expansión desde el año 2007 hasta el 2012 (excluyendo los demás ingresos y
egresos del modelo), ya que a la fecha del modelo se tenía prevista la entrada en
operación desde el 2013.
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CONTRALORÍA
Para realizar el ajuste que permita comparar los flujos, es necesario incorporar la
inflación a cada uno de los flujos de tal forma que se expresen todos los flujos en
términos de un mismo año, lo anterior, teniendo en cuenta que el WACC con el
que se ha trabajado en los modelos corresponde a un WACC constante del 11,1%
anual. La CGR ha considerado conveniente expresar todas las cifras en términos
del año 2015, pues corresponde al último año cursado en su totalidad y
adicionalmente, los dos últimos controles de cambios se expresaron en este año.
Para realizar la conversión de los flujos de caja en términos del año 2015, se va a
hacer uso de la inflación de Estados Unidos, considerando que las cifras se han
expresado en dólares en cada uno de los modelos. Con el propósito de no hacer
supuestos adicionales y estar totalmente alineados con los modelos de Reficar, la
CGR utilizará la inflación empleada en el modelo. En particular hará uso de la
inflación de Estados Unidos del último modelo de Control de Cambios (CC5) la
cual se presenta a continuación:
Con la inflación del modelo, se creó un índice de precios (IP) con base 2015, que
será utilizado para convertir una cifra que se encuentra en una temporalidad a otra
temporalidad.
Inflación EEUU 87,63 87,72 90,09 91,44 94,18 95,82 96,88 98,23 100,00 102,20 104,55 N.A.
Fuente: Modelos Control de Cambios 5
Valor en dólarest _i
Valor en dólarest = * 113t
I Pt-i
Tabla 62. VPN en dólares del 2015 por modelo. (millones USD)
VPN 1,1% EA Real)
Línea Base (2015) 2.975*
Control de Cambios I (2015) $ 2.258
.Control de Cambios 2 (201) $ 264
Control de Cambios 3 (2015) $ -3.676
Control de Cambios 4 (2015) $ -4.845
Control de Cambios 5 (2015) $ -6.238
Fuente: Modelos Control de Cambios y línea base. Cálculos contratista bajo la metodología de Reficar
*Sólo incluye en el flujo de caja el capex de expansión desde el 2007 al 2012. Para el 2013 se
realizó una aproximación lineal y se contemplaron únicamente 5 meses del año, multiplicando
el flujo anual del 2013 por 5 y dividiéndolo entre 12.Lo anterior considerando que la entrada en
operación debía ser en Agosto del 2013
Tabla 63. VPN MARGINAL en dólares del 2015 por modelo. (millones USD)
Control vs Anterior
Control de Cambios 1 -$717
Control de Cambios 2
Figura 14. VPN MARGINAL en dólares del 2015 por modelo. (millones USD)
Controlesde Cambio
4.000
717
Eigr 1 .994
2.000
9.213
3.940
o 011111i1111111
1.169
-4.000
1.393
-6.000
- 6.238
-8.000 -
al Perjuicio
De esta forma, se genera un perjuicio total de $9.213 millones USD que puede ser
clasificado en un impacto causado hasta el 2015 correspondiente a $6.080
millones USD (de los cuales $4.144 millones USD corresponde al efecto de las
mayores inversiones y $1.936 millones USD corresponde al efecto de la entrada
tardía). Adicionalmente, el impacto por causar corresponde a $3.133 millones USD
del 2015 (de los cuales $271 millones USD se generan por mayores inversiones y
$2.861 millones USD se generan por la entrada tardía de la refinería).
Así las cosas, de la tabla anterior, se puede concluir que el lucro cesante ya
percibido, según los modelos financieros entregados por Reficar, es de $1.936
millones USD y el lucro cesante por percibir corresponde a $2.861 millones USD.
Dichos valores corresponden a los flujos de caja dejados de percibir por la entrada
tardía de la operación de Reficar. Este monto no contempla el valor
correspondiente a las mayores inversiones o capex ya generados en el proyecto.
La siguiente tabla descompone el valor del lucro cesante por cada uno de los
elementos que lo componen:
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CONTRALORÍA
nr: ,únt.irn
GENERA,. IDE:
Entendiendo el lucro cesante por capacidad como los ingresos dejados de percibir
conforme a la promesa de valor hecha por CB&I a Reficar, se procedió a estimar
el valor presente de los recursos económicos que se dejaron de recibir entre el
2016 y el 2045, es decir en un horizonte de 30 años, tiempo estimado de la vida
útil de una refinería. Lo anterior, dado que actualmente no se ha logrado alcanzar
una capacidad de 165 kbpd y se ha obtenido una menor producción. A
continuación, se detalla el procedimiento llevado a cabo para estimar el lucro
cesante, teniendo en cuenta que se deja de percibir cierta utilidad a causa de la
menor capacidad. En primer lugar, se obtuvo el EBITDA (utilidad operacional)
anual y la producción en miles de barriles por día (kbpd) proyectada por Reficar.
Esta información fue extraída del modelo que soporta el Control de Cambios 5
realizado por Reficar. Luego, a partir de estos datos, se procedió a calcular un
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CONTRALORÍA
EBITDA Proyectado
EBITDA/barril =
Producción Proyectada
EBITDA (millones USD) 108 682 749 818 655 668 675 • 691 ..735
EBITDA/barril (millones USD / 1.09 6,85 7,53 8,22 -- 4,93 3,99 4,01 4,.11 4,48
kbpd)
EBITDA (millones USD) 716 795 765 788 771 720 796 799 796
Producción total (kbpd) 158 157 158 159 159 159 159 158 160
Si bien se busca estimar el EBITDA no percibido en cada uno de los años entre el
2016 y el 2045, la información para el EBITDA y la producción de Reficar está
proyectada únicamente hasta el 2033. Dado lo anterior, para el periodo
comprendido entre el 2034 y el 2045, se asumió que el EBITDA/barril iba a ser el
promedio del EBITDA/barril obtenido entre el 2016 y el 2033, es decir, 4,94
millones USD / kbpd.
Adicionalmente, para poder estimar el lucro cesante futuro fue necesario calcular
los barriles que se dejan de percibir dado que la refinería no cumplió con la
capacidad establecida de 165 kbpd. Según lo informó Reficar a la Contraloría
General de la República, al diseñar la refinería para una capacidad de 165 kbpd se
estimó una desviación de hasta 10%, por lo cual el límite inferior de la capacidad
de la refinería sería de 148,5 kbpd. Teniendo en cuenta esta capacidad mínima
esperada y la capacidad real proyectada para la planta de 143 kbpd, según lo
reportado Reficar a la Contraloría General de la República, se calculó el diferencial
de barriles no producidos, así:
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CONTRALORÍA
on LA, onoúru.inn
GENERA,
EBITDA No Percibido
38 41 45 27 22 23 25 25
(millones USD)
Una vez obtenido el EBITDA no percibido en millones de dólares para cada uno de
los años en un horizonte de 30 años, se calculó el valor presente de estas sumas
de dinero a 2015. Para esto, se utilizó la misma tasa de descuento empleada en
los modelos financieros realizados por Reficar, es decir, 11,10% EA..
Tabla 68. Lucro cesante futuro por capacidad. (millones USD del 2015)
Con esto, se concluye que el lucro cesante futuro, calculado como el valor
presente del EBITDA no percibido dado el incumplimiento en la capacidad fue de
237 millones de dólares del 2015.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
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CONTRALORÍA
1,
GEMERAL L I C",
EV/Revenue
EV/EBITDA
Enterprisq.„ Value
Múltiplo
(USD)
Mínimo 2,75 $ 1.263.694.572
Promedio 5,54 $ 2.547.334.494
Máximo 7,88 $ 3.619.115.494
Fuente: Cálculos propios de la CGR.
entre $1.263,69 millones USD y $3.619,12 millones USD, con un valor promedio
de $2.547,33 millones USD. Lo anterior indica que el mercado está pagando por
cada punto de EBITDA máximo 7,88 USD, por lo que una refinería como Reficar
podría ser adquirida por un valor máximo de $3.619,12 millones USD, inferior a la
inversión en capex realizada para el Proyecto de Modernización de Reficar.
EV/kbpd
Activos/kbpd
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CONTRALORÍA
GENERAL EJE LA RENNE3Ltt_A
debería estar entre $1.682,86 millones USD y $4.567,63 millones USD, con un
valor promedio de $2.940,94 millones USD. Lo anterior indica que máximo los
activos de una refinería por cada kbpd son de 27,7 millones USD, por lo que una
refinería como Reficar debería tener unos activos que se valoraran máximo en
$4.567,63 millones USD.
EV Estimado
10000
Millones de USD
8000
6000
4000 - 3810
2357
2000 -
954
0
Revenue EBITDA Capacidad Reficar
Activos Estimados
9000
8000
Millones de USD
7000
6000
5000
4000
3000 EME
2000
NEM
1000
O
Assets Reficar
136
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CONTRALORÍA
GENE F7/, L- raEP■ únLicA
Es importante resaltar que el valor del múltiplo puede variar según las condiciones
del mercado, ya que la información pública que se obtiene depende del
sentimiento y el estado actual de éste. Con esto el mercado puede estar
sobrevalorando o subvalorando las empresas en un instante particular del tiempo.
Así las cosas, en este acápite se presenta una valoración por múltiplos de Reficar
en diferentes momentos del tiempo que se consideran relevantes para el proyecto.
En particular, se valora la empresa en las siguientes fechas:
34 Ingresos: $4.707,14 millones USD. EBITDA: $459,41 millones USD. Antes del 2013 se utilizó una capacidad
de 140 kbpd, teniendo en cuenta que la ampliación de la capacidad se estableció en el 2013, y después del
2013 se utilizó una capacidad de 165 kbpd. Dicha información sobre la capacidad se obtuvo de las actas de la
Junta Directiva de Reficar.
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CONTRALOR
GENERAL. DE L.A. PEP. 1.5EILICA
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CONTRALO R ÍA
r>r. ,únLicn
GENERAL- Dir
La información sobre los múltiplos obtenidos para cada una de las compañías de
la canasta comparable, con base en su información de mercado, en cada una de
las fechas analizadas se encuentra en los anexos. Una vez obtenida la
información anterior, se procedió a calcular los valores mínimo, promedio y
máximo para cada uno de los múltiplos empleados. Esta información se presenta
en los anexos, para cada una de las fechas analizadas.
Tabla 75. Enterprise Value promedio para Reficar. Cifras en millones de USD.
35 La información sobre las fechas en que se realizó cada control de cambios se obtuvo del archivo
cambios 1 y 2 se utilizó una capacidad de 140 kbpd y para los controles de cambios 3,4 y 5 se utilizó una
capacidad de 165 kbpd, teniendo en cuenta que según se evidencia en las actas la ampliación de la
capacidad de 140 kbpd a 165 kbpd se estableció en el 2013.
139
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CONTRALORÍA
7.000
6.000
Millo nes de USD
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
Linea Base CC 1 CC 2 CC 3 CC 4 CC 5
Denuncia 2016-94042-82111-D
140
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CONTRALORÍA
or
.17.14.17A,
Denuncia 2016-96167-82111-D
37
El valor inicial del Subcontrato 1519 fue de $7.837 millones de pesos y culminó en $18.173 millones de
pesos, incluido IVA.
141
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CONTRALORÍA
OEMEL7.41.. o Ir
Denuncia 2016-93920-82110-D
Denuncia 2016-94903-82111-D
Denuncia 2016-98130-8211-D
Denuncia 2016-94399-82111-D
El denunciante asegura que el precio pagado por Glencore por el 51% de las
acciones de Reficar es inferior al precio de adjudicación; así mismo, se afirma que
no existió incumplimiento de contrato por parte de Glencore que justificara la
recompra de su participación accionaria.
143
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CONTRALORÍA
GENERAL OE ,11,'1111,51_,CA
4. Conclusiones y resultados
a) La cuantía
b) El número de adiciones
c) Los mayores incrementos
CB&I realizó 16 contratos con cinco licenciatarios de los cuales diez involucran el
pago de derechos por su uso; estos pagos están relacionados con unas
proyecciones de uso, que en la actualidad no se tiene certeza si se van a cumplir o
no, es importante verificar como se manejarán estos pagos con las condiciones
actuales de producción de la refinería. Este tema no se pudo revisar en la
actuación especial debido a que la refinería todavía se encuentra en proceso de
estabilización.
contratista para finalizar actividades sino incrementar las horas hombre empleadas
en el proyecto, lo que causó un incremento sustancial en este ámbito, el cual no
pudo ser revisado en su totalidad debido a deficiencias en la información del reloj
de ingreso, información incompleta de personal el cual lo controlaba el mismo
contratista quien tenía como política que por espacio de almacenamiento cada 120
días se eliminaba la información que no se consideraba importante para el
proyecto y adicionalmente esta información solo la tenía CB&I, por lo que Reficar
no contaba con copias de seguridad de la misma. Este mismo problema ocurría
para los subcontratistas de CB&I los cuales presentaron ausentismos prolongados
que tampoco pudieron ser revisados ya que no se contaba con la información
completa sobre el control de ingreso de personal.
poder ser utilizados en el proyecto y verificar si estos costos los pagó CB&I o
Reficar.
• Revisar los contratos relacionados con la pavimentación de la obra ya que se
presentan de forma continua fisuras en el pavimento causando re trabajos.
• El manejo de personal fue un punto crítico en el proyecto, el cual presentó
incrementos sustanciales que no pudieron ser revisados en su totalidad por
falta de información completa, la cual fue manejada por CB&I sin que Reficar
contara con respaldo de la misma. En este tema se debe revisar los
ausentismos prolongados no controlados, indemnizaciones, incapacidades,
bonos económicos por seguridad, información que podía generar manipulación
e interpretación inadecuada de la clasificación de los accidentes ya que era
controlada por el contratista. Igualmente se deben revisar las inconsistencias
presentadas en los reportes de horas hombre.
• A julio del 2016 se han presentado 39 eventos de paradas de la planta que
deben revisarse para ver si corresponden a problemas con la calidad de las
unidades funcionales de la refinería.
• Finalmente, hay contratos y temas relacionados con la puesta en marcha que
se pueden auditar en el momento que la planta se encuentre estable los cuales
aún está en proceso y deben ser considerados en próximas auditorias.
Estas dificultades no solo afectaron al proceso auditor sino al mismo desarrollo del
proyecto ya que por ejemplo el acceso a la base de datos que contenía los
documentos de ingeniería detallada (idocs), era restringido para Reficar (niveles
de acceso), por parte del contratista, lo que generaba que Reficar y el PMC no
tenían acceso oportuno y completo a los documentos de ingeniería detallada,
generando lentitud en la aprobación mientras se gestionaba el acceso. No se logró
establecer un sistema confiable de información de inventarios y movimientos,
debido a que por políticas de CB&I cada 120 días se borraba información que no
se consideraba esencial para el proyecto. Los sistemas de consulta de información
ldocs y SharePoint no contenían la información completa y en muchos casos se
encontraba mal clasificada, por lo que encontraban documentos de diferentes
contratos en una misma carpeta. Estas dificultades obligaron en muchos casos a
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CONTRALORÍA
<3r>trrxx, nr
t u,, F- 1.1,-At
Dado que CB&I es una empresa con base en Estados Unidos la gran mayoría de
los contratos se encontraban en idioma inglés, el cual no es manejado por todos
los auditores de la CGR, lo que reducía la velocidad en revisión de los contratos;
adicionalmente los contratos que se encontraban en inglés con traducción al
español presentaban diferencias en lo expresado en inglés versus lo indicado en
español, lo que generó dificultades, no solo para el equipo auditor sino también
para el PMC y Reficar,ya que a la hora de controlar la ejecución de los contratos
se hacía referencia a secciones en inglés o español según conveniencia del
subcontratista. La redacción de los contratos era ambigua y en ocasiones se
presentaban contradicciones entre las cláusulas del mismo.
39
Es menester resaltar que las decisiones aprobadas en el acta 87 asociada al control de cambios 2 no
presentaron soportes financieros (indicadores de bondad financiera, como TIR y VPN) que permitieran
determinar la conveniencia financiera del proyecto al realizar la adición en el CAPEX que se solicitaba.
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CO N TR AL_O RÍA
Actualmente, Capital AG no cuenta con los recursos para realizar el retorno de los
aportes a las empresas del grupo, debido a que lo plazos de captación fueron
otorgados máximo a tres años, mientras que los plazos de colocación a Reficar
fueron concedidos a 31 años, lo que significa que Capital AG deba buscar en un
futuro cercano liquidez para realizar la devolución de dichos recursos.
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CONTRALORÍA
GE.FRA t. DE LA ICA
de completamiento que debieron ser realizadas por CB&I en el marco del contrato
EPC.
El cambio de las condiciones primigenias del contrato EPC que establecían una
primera fase de costos reembolsables, seguida de una Lump Sum Turnkey Price,
generó mayores costos y retrasos en la ejecución, toda vez que dicha modificación
no se sustentó en cifras financieras consistentes, ni en argumentos jurídicos o
legales coherentes, lo que desnaturalizó la esencia contractual, y dio lugar a que
se presentaran situaciones que a la postre derivaron en las irregularidades
planteadas en este informe.
A partir de la vigencia 2012, el saldo de los anticipos girados por Reficar y sin
legalizar por parte de CB&I superó los $200.000 millones con una tendencia al
ascenso hasta el primer trimestre de 2014, monto que superaba el valor de la
carta de crédito que los respaldaba. A pesar de que la carta de crédito fue
aumentada a USD120 millones, se continuo con el incumplimiento en la
legalización de los anticipos, por lo que Reficar ejerció el derecho de cobro de la
carta de crédito por USD70 millones, valor que a la fecha CB&I está reclamando
en el proceso de arbitramento que se encuentra en curso.
La CGR evidenció facturas que fueron rechazadas en los años 2011, 2012 y 2013
que solo hasta el 2014 se aprobaron bajo los acuerdos MOA y PIP, es decir que
pasaron más de tres años desde la prestación del servicio o entrega del bien hasta
su causación contable. Otras facturas proformas fueron aceptadas
provisionalmente mientras eran validadas y luego fueron reemplazadas por otras.
Al no poderse acreditar la prestación de los bienes y servicios, a estas nuevas
facturas presentadas se les agregaba en algunas ocasiones una letra para
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CONTRALORÍA
GENERA, OE.
Al modelo financiero de la línea base del proyecto por valor de USD3.660 millones
se le realizaron los cinco controles de cambios que llevaron el capex a USD8.016
millones; sin embargo, el valor de la inversión puede ser mayor teniendo en cuenta
que a la fecha de la presente actuación especial, Reficar no ha realizado el cierre
financiero, aún permanecen muchos subcontratos sin liquidar, no se han terminado
de validar los costos de los equipos, materiales, insumos y servicios incurridos en
la ejecución del proyecto.
Cordialmente,
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CONTRALORÍA
"3. Compensación.
El alcance total de las obras se adoptará en las tarifas unitarias establecidas en
pesos colombianos. Las tarifas unitarias establecidas incluye todo el trabajo,
materiales (excepto aquellos que se indican como "free issue'), personal, equipo
de campo, comunicaciones, instalaciones temporales, servicios, vehículos de
transporte, herramientas, supervisión, licencias, gastos de viaje y las
contribuciones parafiscales y otros gastos locales (sellos), regionales o impuestos
locales.
Lo anterior, ya que dentro de los ítems a desarrollar del objeto del subcontrato
"instalación de fundaciones de concreto parte II", se encuentra "Table 3.0 Concrete
Foundations Categories", con una cantidad de 78.320 Yd3, en desarrollo del
subcontrato, el concreto para fundaciones instalado varió y disminuyó a 40.167
Yd3 , para un valor facturado de $43.000 millones, lo que representó de acuerdo a
la valoración de CB&I Colombiana S.A, una disminución de $16.283,7 millones en
el valor del subcontrato, que conllevó a que CB&I mediante transacción, avalara
reconocimientos dinerarios por administración al subcontratista respecto de la
disminución en cantidades de obra, que era un riesgo del subcontratista.
41 Brownfield: Es como se conoce el área donde se localiza la refinería existente antes del proyecto
de ampliación.
42 Summary Pricing Table - Part B — Existing Refinery Portion
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CONTRALORÍA
GENE.RAI-
encuentran descritos los ítems que son requeridos para desarrollar las actividades
que se ejecutarán como alcance contractual.
Sin embargo, este valor difiere en relación con el que se pactó en el subcontrato
Apendice 7 — Precio y Pagos, en el cual este ítem aparece con costo de
diecinueve mil doscientos cincuenta y tres pesos colombianos (COP $19.253)44,
es decir un 76,31% superior en relación al precio de la oferta, exceptuando este
Ítem para el tanque TK 1111 en el cual se consignó el mismo valor de la oferta.
M3 de demolición de
ITEM Descripción
diques
Tender Offer Noarco), Summary Pricing Table Part B — Exisiting Refinery Portion Items 1.5, 2.4,
3.4, 4.5, 5.5, 6.6, 9.5, 10.4, 11.4, 12.5 y 13.5.
44 El precio que aparece en el subcontrato y que es superior al que se presentó en la oferta
comercial se encuentra en el Apéndice 7 — Precios y Pagos (Appendix 7 — Price & Payment), Ítems
1.5, 3.4, 4.5, 5.5, 6.6, 9.5, 10.4, 11.4, 12.5 y 13.5. El único ítem que se mantiene en las mismas
condiciones de la oferta es el que aparece con el número 2.4.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE ,A
Total 9714
Sin embargo es necesario indicar que en el acta de obra No. 645, que acompaña el
certificado de pago del mismo número, se encuentra que existen cantidades de
demolición mayores a las estimadas para el subcontrato en algunos de los
tanques así:
M3 de mayor cantidad de
ITEM Descripción
demolición de diques
Por lo tanto, dado que existen mayores cantidades de obra (7011.19 m3) la suma
total de demolición es la contractual (9714 m3) más las mayor cantidad de
demolición, dando como total hasta el acta No. 6 (16179.19 m3).
45
En consideración a que la más reciente acta de obra es la número 6 del 18 de octubre de 2013, solo se
citan para el presente cálculo los valores acumulados en la misma, sin embargo si existen mayores
cantidades de ítem de demolición en otros tanques estas deben ser ajustadas dentro del cálculo del total
pagado.
De la cantidad total de demolición requerida para cumplir con el objeto contractual que es 9714
46
m3 se restó el volumen de demolición del tanque 1111 que es de 546 m3 los cuales se pagaron
con el valor pactado en la oferta, quedando un volumen de 9168 m3 a los cuales se les pagó
presuntamente en exceso.
160
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CONTRALORÍA
OrtArrIA r- " r ,úntirn
"2. Compensación
(...)
Las tarifas unitarias establecidas incluyen todo el trabajo, materiales, mano de
obra, personal equipo de campo, comunicaciones, instalaciones temporales,
servicios, vehículos de transporte, herramientas supervisión, licencias, gastos de
viaje y las contribuciones parafiscales y otros gastos locales (sellos), regionales o
impuestos nacionales."
Una vez revisadas y analizadas las facturas proforma se observó que se realizó un
cobro por concepto de Administración, Imprevistos y Utilidad — AIU, en las facturas
proforma número 27, 28, 29, 30, 31, 32 y 33, tal como se puede observar en el
cuadro adjunto, por valor de $173.502.867,15.
47Es necesario resaltar que si bien esta cifra corresponde a los valores del acta #6, los montos se
pueden incrementar toda vez que no se tiene el acta de final de recibo de obra.
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,SENERAL DE:
162
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CONTRALORÍA
GENERAL_ DE 1../, nr.C., 1311,,ICA
El precio total estimado se encuentra en el numeral 3.3 del apéndice No. 7 del
mismo contrato, en el cual se estima que el costo directo de las obras tiene un
costo de $20.720.640.332,54, los costos asociados al AIU corresponden a un
monto de $8.934.740.111,39 es decir un porcentaje del 43,12%, por último el valor
del IVA es de $331.530.245,32 para un total de $29.986.910.689,25. En el cuadro
de cálculo que está en este numeral se establecen los valores de AIU (ACP) con
los siguientes valores A: 30,12%, I: 3% y U: 10%.
VARIACION
CONDICIONES DEL
ACUMULADAS EN EL INCREMENTO
CONDICIONES DEL ACTA DE PORCENTUAL
AC UNIDAD SUBCONTRATO LIQUIDACION4o ,(%)`a
COSTOS DIRECTOS $20.720.640.332,54 $29.127.006.812,50 40.57
ADMINISTRACION 30,12% $6.241.056.868,16 $18.858.834.292,15 202.17
IMPREVISTOS 3,00% $621.619.209,98 $873.810.204,38 40.57
UTILIDADES 10,00% $2.072.064.033,25 $2.912.700.681,25 40.57
TOTAL ANTES DE IVA $29.655.380.443,93 $51.772.351.990,27 74.58
IVA 16,00% $331.530.245,32 $466.032.109,00 40.57
TOTAL CON IVA $29.986.910.689,25 $52.238.384.099,27 74.20
Los costos del proyecto son los costos directos más el AIU, estos valores los
calcula la CGR, a partir del valor del IVA así:
El impuesto al valor agregado es el 16% de las utilidades, las cuales a su vez son
el 10% de los costos directos del contrato, lo anterior de conformidad con lo
establecido en el Numeral 3.3 del apéndice 7 del contrato. Es decir, las utilidades
son el valor pagado de IVA dividido entre el valor del impuesto así:
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CONTRALORÍA
GENEPAL. 0-17
Así las cosas existe un presunto pago en exceso (PE), que corresponde a la
diferencia entre la administración de la liquidación menos la administración
pactada:
PE = AL — AP = $18.858.834.292,15 - $8.773.054.451,93
PE = $10.085.779.840,22
51 Renovación del Skim Pond de la unidad 143 de las instalaciones de la Refinería por $1.924,097.518,21
52
a fin de efectuar la intervención de las nuevas áreas (skim pond, separador API y canal sur) de apoyo a la
operación de la Refinería existente
165
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CONTRALORÍA
ED,
Una vez efectuado el montaje del sistema de coque, dichos eventos contribuyeron
a la ocurrencia de daños en la estructura metálica de la unidad, los cuales fueron
detectados a través del seguimiento realizado por FPJVC (PCIB Foster Wheeler),
mediante informes suscritos en el mes de diciembre de 2014, lo que en
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CONTRALORÍA
C3IENERAt. nn F,E,UnLICA
consecuencia generó que Reficar suscribiera un contrato con la empresa CDI S.A
(Contrato No. 964862) para la reparación de los daños evidenciados en las
galerías 2, 3, 4 y 5 correspondientes a sustitución y refuerzo de vigas de soporte,
adecuación de soportes, construcción de nuevos apoyos, instalación de vigas de
construcción y carga para los apoyos de galerías, sustitución de soportes,
implementación de ménsulas, entre otros.
Este texto contempla que el pago de las facturas, debe realizarse por el propietario
al contratista en el término de 30 días hábiles tanto los avances de la labor
contratada para ese mes como la del mes previo, que incluye los conceptos de las
predicciones o forecast, la reconciliación de los montos del mes anterior y los
costos reembolsables del mes anterior para revisión, aprobación y pago en los
casos que sea aplicable.
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CONTRALORÍA
0E,IER,I. 1..A
1289 03/03/201 17/05/201 14201202 01/09/201 4741 41300026 CB&I- $ $ 6.000 NINGUNO NO HA SIDO
4 6 00 5 57 0456 6.000 APROBADO
POR PCIB-
MAQ Reficar
1291 13/04/201 11/07/201 14201202 5/08/2015 4519 41300025 CB&I- $10.00 $10.00 5090007647 NO HA SIDO
3 5 00 39 0439 0 0 APROBADO
POR PCIB-
MAQ Reficar
1291 13/04/201 11/07/201 14201202 29/12/201 3664 41300015 CB&I- $1.894 $1.894 NINGUNO NO HA SIDO
3 5 00 4 03 0332 APROBADO
POR PCIB-
MAQ Reficar
168
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CONTRALORÍA
GENERAL- DE 1-A REC, IDENt..1C.
Lista- PI de acreedores
14 A , 1> 5elt.1 Va 9 13 -• LI
Acreedor 224049
Seciedad 0002
'St Aeignatito. V. dos. 114x. - Éecha deo. 1 OSe Importe en, t0. 2fL Oec.cern. Iezto
Fuente: ReficarP /Los valores referenciados arriba corresponden a los TP 5090004497 $1.894 MILLONES COP, TP
5090007647 por valor de $10.000 millones COP, TP 5090007983 que tiene primero un valor por $6.000 millones COP y otro
por $24.000 millones COP
Respalda lo anterior, que para el caso de los consorcios KGM y AMC, existe una
información soportada en la respuesta del RFA (Request for Arbitration) que hizo
CB&I contra Reficar, en la cual en uno de sus anexos, la CGR evidenció que los
anticipos sobre contratos no reconciliados corresponden a US $17 millones y que
no están incluidas en los acuerdos.
85% o más de ingeniería completa: Precio global con tarifa unitaria por elementos
65% al 85% de la ingeniería completa: Tarifa unitaria
Menos del 65%: Costo reembolsable o tasado por tiempo y materiales
TC 62-CAMBIOS
170
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CO N-TRALO RÍA
GENERAL- nr. r>r,-, 111nLle.
De hecho, una vez revisadas las acciones de mejora impuestas a Reficar y a CB&I
para el tema de este subcontrato mediante informe de Auditoría Interna -Al MR
007- de noviembre 23 de 2015, se evidencia que una consecuencia del mismo fue,
una vez modificado y adicionado el alcance del subcontrato correspondiente al
42% del trabajo de aislamiento, al 20 de enero de 2016 no fue posible determinar
la facturación de los costos descritos, que representaron una variación en
facturación de $6.355 millones COP:
Para el caso del subcontrato 1291, suscrito por CB&I restando lo pagado en
desarrollo del acuerdo PIP, se detectaron $3.157 millones COP correspondientes
a las facturas proforma 4478 y 4630, en las cuales no se subsanaron aquellas
situaciones que iban en contravía de lo establecido en el subcontrato y en las
órdenes de cambio, presentándose una gestión fiscal antieconómica al no ejercer
control conforme a los procedimientos estipulados en el contrato EPC descritos al
comienzo de esta observación, pues estos gastos causados no correspondientes
a gastos reembolsables y que no guardan relación con el proyecto de expansión
de la Refinería de Cartagena Reficar.
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CONTRALORÍA
Subcontrato 1419
Objeto: Alquiler de grúas móviles sobre orugas
Precio inicial en pesos: $ 39.851.212.312,95
Precio final en pesos: $ 84.562.630.841
Tipo de contrato: Tarifas Unitarias Fijas
Fecha de inicio: 28 de marzo de 2011
Fecha original de terminación: Marzo 2 de 2012
Fecha de finalización efectiva: 31 de diciembre de 2014
Órdenes de Cambio: 19
Subcontrato 1510
Objeto: Movimientos de cargas pesadas e instalación de módulos
Fecha de suscripción: 22 de febrero de 2013
Precio inicial: $15.248.466.398 Pesos colombianos
Valor Final: $ 31A25.952.397,04 Pesos colombianos
Fecha de terminación inicial: 31-may-2013
Fecha de terminación final: 31-ene-2015
Órdenes de Cambio: 10
Revisados los soportes de pago por parte de Reficar de las facturas presentadas
por CB&I y aprobadas por el Project Manager Consultant FPJVC derivadas de la
ejecución de los subcontratos 1419 y 1510 bajo la modalidad de costos
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Detalle Valor
Subcontrato 1419 $19.396.387.480
Subcontrato 1510 $2.053.241.009
Total $21.449.628.489
Fuente: Reficar
173
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CONTRALORÍA
GENERAL. DE
Se pudo evidenciar que CB&I Américas Ltda., pago en desarrollo del contrato
166000-SC-1227, al subcontratista y/o su personal, la suma de USD $7.947,53 por
reintegro de gastos correspondientes a viajes del personal, consumos de minibar
y/o llamadas telefónicas; a pesar que dichos ítems, se tenían como gastos no
rembolsables y por tanto no tenían dentro del clausulado normativo contractual,
soporte alguno para su reconocimiento y pago
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CONTRALORÍA
rar,,úraLlon
.ENE.RA,
En la revisión del contrato No. 964717, cuyo objeto era ejecutar las etapas de
precomisionamiento, comisionamiento y apoyar el arranque del proyecto de
expansión de la refinería de Cartagena, se evidenció la realización de actividades
adicionales que debieron ser realizados dentro de la etapa de construcción a
través del contrato EPC como parte de sus obligaciones, actividades que
empezaron a realizarse sin haberse finalizado la terminación mecánica, generando
dentro de este contrato la inclusión de ítems dirigidos a realizar actividades
adicionales para realizar completamientos mecánicos, reprocesos de CB&I,
reprocesos de los vendor y reprocesos por perdida o daño. (Ver anexo Nro. 2).
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CONTRALORÍA
No. 19.5 Manejo documental de formatos de verificación (check sheets, Ver anexo
19.5.1) y lista de peros (punch ítems) en uno de sus apartes se lee:
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CONTRALORÍA
GEHEI,AL. nir
177
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CONTRALORÍA
POLITICA INCENTIVO
PERIODO TOTAL
SALARIAL PRROGRESO
MAYO DE 2015 4.943.855 1.472.470 6.416.325
TOTAL 102.278.749
CB&I Colombia celebró el subcontrato No. 166000- SC- 1292, con el objeto de:
instalación eléctrica e instrumentación del Bloque C de la Refinería de Cartagena.
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
De acuerdo con el TC 30.1 del contrato EPC, suscrito entre Reficar como
contratante y CB&I como contratista, se estableció como una de las obligaciones a
cargo del contratista, el suministro de todas las instalaciones temporales que
pudieran necesitarse para el cabal cumplimiento y ejecución del trabajo contratado,
las cuales deberían contar con la aprobación previa del propietario desde los
planos de las mismas. Adicionalmente se estipuló, que las conexiones de servicios
públicos, electricidad, acueducto y sanitarias a las fuentes suministradas por el
propietario, lo mismo que la distribución de las mismas también las haría el
contratista contemplando igualmente a su cargo el retiro a la culminación del
trabajo.
En ejecución del presente mecanismo de control fiscal, ACES Reficar PVCF 2016,
la Contraloría General de la República evidenció que CB&I suscribió seis
subcontratos con el objeto de realizar la preparación y adecuacion de la zona para
el almacenamiento temporal de equipos importados que llegaban por el puerto del
RoRo, para el proyecto de expansión de la Refinería de Cartagena, sitio
denominado Casablanca 1, 2 y 3 con un área de 51,92 hectáreas.
toda vez que Reficar con cargo a los recursos públicos asumió el pago de la
adecuación del sitio para el almacenamiento temporal incurriendo en unos gastos
indebidos en la medida en que los mismos correspondían a una prestación a cargo
y por cuenta de CB&I en su calidad de contratista tal y como lo establece el
TC30.1, actuación que se enmarca dentro de una gestión fiscal antieconómica que
a juicio de este órgano de control origina un presunto detrimento al patrimonio
público en cuantía de $19.255.239.282 correspondientes al valor pagado por
Reficar para la adecuación y logística del sitio de almacenamiento temporal de
equipos:
Contratista Valor
EQUIPOS & TRANSPORTE SITE PREPARATION 8.256.079.630
GMP TEMPORARY ENTRANCES 3&4
371.851.883
ACEROS & MALLAS FENCING AND ENTRANCE GATES TEMPORARY
LAYDOWN 938.128.262
HERREA Y DURAN 984.879.000
ITTSC-1264 SITE PREPARATION 2 & 3 8.091.389.113
ACEROS Y MALLAS LAYDOWN AREA 3- RETIREMENT AND REINSTALL 612.911.394
Total 19.255.239.282
uente: Información suministrada por Reficar
La ingeniería de detalle formó parte del paquete del EPC (Ingeniería —E, Compras
—P, y Construcción -C) adjudicada por la modalidad de costos reembolsables,
CB&I elaboró el cronograma de ejecución del EPC en donde indicaba en su
propuesta las actividades de diseño, procura y construcción, los plazos de
ejecución, traslapes en el tiempo e interrelaciones para cada unidad de proceso.
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CONTRALORÍA
GErIEF,Nt. (DE
5.000.000
3300.000
3.000.000
o
2.500000
02
2.000.000
1.500.000
500.000
U I 1
(0
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CONTRALORÍA
Como consecuencia del actuar omisivo descrito por parte de CB&I se generó una
mayor permanencia en obra, que ocasionó un mayor reconocimiento económico a
favor del contratista y en contra del patrimonio público representado en Reficar,
" Compensación económica por mayor permanencia en obra (268 días) debido a las diferentes
interferencias que afectaron el normal desarrollo de las obras por $1.321.377.978.28 (valor real
administración real por día $7.380.299.3 x 268 días)
54 Informe "Análisis de la incidencia de los atrasos no atribuibles al contratista en el cronograma del proyecto" del
15/12/2011.
55 A pesar que en la comunicación 16600- CB&I-1112-2980-2015-05-04, se establece que son solamente 261
días
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CONTRALORÍA
0 17,1 ERAL C
que pudo haberse evitado si la fase previa del contrato se acoge al principio de
planeación echado de menos, generando con ello una gestión fiscal ineficiente y
antieconómica que se tradujo en el menoscabo y disminución del patrimonio de
Reficar en cuantía de $1.321,3 millones.
“...
Es deber de todos aquellos que intervengan en la contratación, controlar y
asegurar la calidad de todos los procesos que la componen, exigiendo los mejores
estándares a los contratistas y desarrollando acciones para satisfacer las
necesidades y expectativas de los clientes internos y externos de LA COMPAÑÍA.
Reficar, con el propósito de reducir el capex del proyecto, decide realizar cambios
en la ingeniería de diseño y construcción, proponiendo una modificación que
consistió en que, en lugar de construir la banda transportadora de coque hasta el
muelle originalmente proyectado, se optó por desarrollar un sistema de llenado de
camiones para el transporte del material mencionado.
Una vez efectuada esta modificación, se realizó el montaje del sistema de manejo
de coque con base en los diseños y planos generados iniciales; sin embargo,
posterior a dicha instalación, conforme a informe INGETEC (Fase 1-A. Revisión 2.
Agosto de 2015 y Documento Reficar-UC-002. Septiembre 2015), se presentaron
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GENERA, OtE Rm,ún,c,
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CONTRALORÍA
CiErIt:.17AL. r>, ,ERÜL31-1C.,
40.1. La responsabilidad del Contratista en el sitio de trabajo por todos los ítems
que hayan de incorporarse o utilizarse como parte del trabajo incluirá lo siguiente:
(..-)
40.1.2. Almacenamiento en instalaciones de depósito y bodega aprobadas por el
Propietario. El almacenamiento externo de materiales equipos sujetos a
degradación por los elementos se hará en los empaques a prueba de intemperie
suministrados por el Contratista; (...).
TC 71. GARANTIA
(...)
71.19. Si cualquier defecto se debe a Culpa Grave o Dolo del Contratista, dichos
servicios deficientes se prestarán de nuevo o dichas Obligaciones de Saneamiento
serán acometidas (según corresponda) por el Contratista conforme al TC71.10 sin
costo alguno para el Propietario. Para evitar dudas, el Contratista será responsable
por los montos totales y todos los costos incurridos para volver a prestar dicho
servicio deficiente o asumir dicha Obligación de Saneamiento, sin considerar
cualquier referencia a los USD50.000 o a la participación del 50% en el costo para
el Propietario según lo señalado en el TC71.10.
(---)
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GMbIERA, ner
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CONTRALORÍA
GENERA 1_ (3 t
Los equipos kirchner y Lummus arribaron a la Zona Franca de Reficar entre 2011
y 2012, no evidenciándose hasta ese momento novedades en cuanto a su
embalaje o preservación conforme lo evidencian los formatos de movimiento de
mercancías (FMM) o las Actas de Inconformidad, depositándose en las zonas de
almacenamiento interno y en área de Casablanca hasta su instalación, la cual
inicio dentro de periodos de hasta ocho meses después de su llegada a la
Refinería, lapsos dentro de los cuales los equipos se vieron expuestos a la acción
del medio ambiente sin que se les hubiere preservado conforme a parámetros
técnicos.
Los contratos Nos. 1436 y 1459 suscritos por CB&I Colombiana S.A., tuvieron
como objeto prestar el servicio de transporte terrestre de empleados del proyecto
de expansión de la Refinería de Cartagena, rezan en el numeral 10.0 Cambios:
En el contrato No. 1417 suscrito por CB&I para servicios de renting de flota de
vehículos, se pactó lo siguiente:
"ANEXO A - CONDICIONES ESPECIALES DEL SUBCONTRATO numeral 5.19
MANTENIMIENTO CORRECTIVO:
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CONTRALORÍA
GENERAL DE RER(Ink..1CA
Una vez realizada la revisión del contrato Nro. 1417 se observó que CB&I facturó
a Reficar por concepto de mantenimiento preventivo y correctivo costos que
conforme al Anexo A, debieron ser sufragados por el arrendador de la flota de
vehículos, facturas que fueron canceladas por Reficar.
Lo anterior denota inobservancia de las obligaciones contractuales que llevaron a
que CB&I reclamara el pago de dichos mantenimientos preventivo y correctivo a
Reficar desconociendo que las mismas estaban a cargo del arrendador de la flota.
La situación descrita se enmarca dentro de una gestión fiscal ineficiente
generando detrimento al patrimonio público en cuantía de $1.870.014.919, que
corresponde a los valores pagados por CB&I y reembolsados por Reficar,
contrariando las disposiciones contractuales que se entienden ley para las partes.
TOTAL 4.718.880
Fuente: Reficar, Cálculos y verificación: CGR
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CONTRALORÍA
GENERAL. DE LA REPÚBLACA
LAY DAWN
1.665 164.036 11.956 26.484 7,29% 152.080 92,71%
AREA 3
LAY DAWN 1 Y
2 - 2.631 1.780.516 1.562.886 29.507.020 87,78% 217.630 12,22%
ALKYMEROX
192
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CONTRALORÍA
.ENERAL- r> r,,,1511111._1=A
193
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CONTRALOR LA
GENERAL. BE LA REPÚBLICA
Succión,
Planta de
Año Bate rias trans porte Lavamanos
tratamiento
y dis poción
2011 880.052 96.034
2012 796.895 93.153 250.000
2013 714.064 93.153 300.248
2014 615.758 80.150 225.186 246.603
2015 640.388 83.356 234.193 256.467
Fuente: Contrato y ordenes de cambio, los valores no incluyen el IVA
56Las cotizaciones se solicitaron para la misma fecha del contrato, para el mismo sitio, es decir las mismas se
hicieron guardando las mismas condiciones temporales y espaciales con respecto al objeto contratado.
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cgr l
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CONTRALORÍA
- nEr.13.,..ton
I A
público, debido al pago de mayores valores por las actividades contratadas con
respecto a los valores del mercado establecidos a través de las cotizaciones.
2011 462.840
2012 430.000 55.000 440.800 55.200
2013 410.000 55.000 406.600 60.800
2014 360.000 55.000 324.800 63.000
2015 335.000 55.000 278.400 68.340
Fuente: cotizaciones enviadas por las empresas
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CONTRALORÍA
Contrato Cotización
Succion Total Cotizacion
Fecha Valor Adicionado Baterias Cotizacion de Trasporte y Succion Trasporte
Total Mensual
en las ofertas Instaladas Mayor valor disposicion y disposicion
Total Valor U85 final final
01/09/2011 1.317.758.064 85 462.840 39.341.490 68.340 5.808.900 45.150.300
30/10/2011 27.218.100 90 462.840 41.655.600 68.340 6.150.600 47.806.200
30/11/2011 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.W0 53.118.000
30/12/2011 100 462.840 46.2£;4.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/01/2012 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
29/02/2012 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/03/2012 3.264.505.323 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/04/2012 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/05/2012 100 462.840 16.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/06/2012 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/07/2012 95.000.000 100 462.840 16.284.000 68.340 6.834.600 53.118.000
30/08/2012 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/09/2012 239.059.500 100 462.840 46.284.000 68.340 6.834.000 53.118.000
30/10/2012 150 462.840 69.426.000 68.340 10.251.000 79.677.000
30/11/2012 150 462.840 69.426.000 68.340 10.251.000 79.677.000
30/12/2012 62.155.474 150 462.840 69.426.000 68.340 .10.251.000 79.677.000
30/01/2013 156 462.840 72.209.040 68.340 10.661.040 82.864.080
30/02/2013 156 462.840 72.203.040 68.340 10.661.040 82.864.080
30/03/2013 411.311.914 179 462.840 82.848.360 68.340 12.232.860 95.081.220
30/04/2013 398.447.500 179 462.840 82.848.360 68.340 12.232.860 95.081.220
30/05/2013 195 462.840 90.2 800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/06/2013 195 462.840 90.253.80;0 68.340 13.326.300 103.580.100
30/07/2013 195 462.840 00.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/08/2013 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/09/2013 195 462.840 90.25x4.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/10/2013 195 462.840 00.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/11/2013 195 462.840 90253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/12/2013 2.626.531.534 195 462.840 90.253.800 68.340 13. 2 00 103.580.100
30/01/2014 45.281.059 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/02/2014 195 462.840 90.2 800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/03/2014 195 462.840 00.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/04/2014 2.878.835.896 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/05/2014 195 462.840 90.253.8(X.} 68.340 13.326.300 103.580.100
30/06/2014 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/07/2014 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/08/2014 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/09/2014 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
31/10/2014 195 462.840 90.253.800 68.340 13.326.300 103.580.100
30/11/2014 267.381.407 191 462.840 88.402. ,140 68.340 13.052.910 101.455.380
30/12/2014 177 462.840 81.922.680 68.340 12.096.180 94.018.860
30/01/2015 947.546.050 162 462.840 74.980.080 68.340 11.071.080 86.051.160
30/02/2015 131 462.840 60.612.040 68.340 8.952.540 69.584.580
30/03/2015 131 462.840 60.632.040 68.340 8.952.540 69.584.580
30/04/2015 502.614.131 99 462.840 45.821.160 68.340 6.765.660 52.586.820
30/05/2015 99 462.840 45.821.160 68.340 6.765.660 52.586.820
30/06/2015 99 462.840 41,8160 68.340 6.765.660 52.586.820
31/07/2015 99 462.840 45 1.160 68.340 6.765.660 52.586.820
31/08/2015 0 462.840 68.340
15/10/2015 281.440.079
196
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CONTRALORÍA
nr-
GEKIEF,AL t REF.I.,31-1CA
40.1. La responsabilidad del Contratista en el sitio de trabajo por todos los ítems
que hayan de incorporarse o utilizarse como parte del trabajo incluirá lo siguiente:
(...)
40.1.2. Almacenamiento en instalaciones de depósito y bodega aprobadas por el
Propietario. El almacenamiento externo de materiales equipos sujetos a
degradación por los elementos se hará en los empaques a prueba de intemperie
suministrados por el Contratista; (...).
TC 71. GARANTIA
(...)
71.19. Si cualquier defecto se debe a Culpa Grave o Dolo del Contratista, dichos
servicios deficientes se prestarán de nuevo o dichas Obligaciones de Saneamiento
serán acometidas (según corresponda) por el Contratista conforme al TC71.10 sin
costo alguno para el Propietario. Para evitar dudas, el Contratista será responsable
por los montos totales y todos los costos incurridos para volver a prestar dicho
servicio deficiente o asumir dicha Obligación de Saneamiento, sin considerar
cualquier referencia a los USD50.000 o a la participación del 50% en el costo para
el Propietario según lo señalado en el TC71.10.
(..-)
197
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CONTRALOR LA
15ENERAL DE LA REPI., (21LICA
En el marco del contrato EPC y con cargo a los recursos de Reficar, se debieron
comprar 86 motores marca Siemens (Órdenes de Compra No. F1146166090-P0-
8489 del 13 de septiembre de 2013 y F1146166090-P0-8911 del 20 de
septiembre de 2013), que ya habían sido adquiridos en los años 2010 y 2011.
198
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CONTRALOR ÍA
e).
"El Arrendador presentará cada mes un borrador copia fiel de la factura original o
cuenta de cobro original marcado "Factura Proforma", debidamente firmado por el
representante legal del Arrendador, incluyendo todos los respectivos soportes por
cada concepto facturado, y por el costo total incluyendo IVA, si es aplicable, por
los Trabajos Subcontratados realizados en el mes inmediatamente anterior."
La CGR evidenció que se pagaron 8 actas identificadas con los números 5, 13, 23,
42, 45, 54, 56 y 69 por concepto de servicios de lavado, engrase y suministro e
instalación de repuestos varios por daños ocasionados en volquetas de propiedad
del arrendador a disposición de CB&I al interior del Job Site, por valor de
$243.500.545.
199
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPC-.11:51-1C,
Sin embargo, la entidad ratifica el pago de todas las actas observadas y con base
en lo contenido en las tablas y proformas aportadas finalmente por Reficar con
relación a los valores realmente aprobados por PCIB y aquellos montos incluidos
en los acuerdos MOA y PIP, se ajusta lo observado quedando la suma de
$45.825.231 como detrimento al patrimonio económico del estado.
200
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CONTRALOR
CiENERAL- or
ÍA
REPC117,.-ICA
CB&I en calidad de contratista del contrato EPC, ofreció como valor agregado
hacerlo en sus instalaciones en EEUU, y no en Cartagena, ya que así tendría el
control de la productividad de la mano de obra, con su propio equipamiento y
materiales, y de paso se ahorrarían costos, debido a que garantizaba el
cumplimiento de la fecha de terminación mecánica del proyecto de expansión de
la Refinería en agosto de 2013. Este proceso involucró 5 aspectos: ingeniería,
procura, compras, mano de obra y construcción.
201
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚR LIGA
"(...) un contrato puede ser modificado las veces que sea necesario si el
objetivo fundamental es que la obra se haga; sin embargo, es un claro
síntoma de falla o ausencia de planeación, de error en los estudios
proyectados y de factibilidad, que la obra se inicie y de manera indefinida se
realicen, sin control, adiciones presupuestales, de plazos para ejecutar,
dilatando así los términos para realizarla"
Revisados los soportes de pago por parte de Reficar de las facturas presentadas
por CB&I y aprobadas por el Project Manager Consultant FPJVC derivadas de la
ejecución del subcontrato 1420 bajo la modalidad de costos reembolsables, se
evidenció que para un estimado de utilización de 84 equipos, en la mayoría de los
meses solo se contaba con un operario y un supervisor contratados por el
Consorcio para la operación de todas las grúas alquiladas. La relación de casos se
presenta a continuación:
202
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CONTRALORÍA
01,LIFRAL or ,E,ún/.1c-N
FP
acro
wfo
rarm
cBi
a Factura CB I
Mes Valor Equipos Operarios Supervisores Aprobado FPJVC
definitiva
TOTAL $ 37.855.556.135
Gráfica 2. Utifízacidn de grúas vs- Grúas disponibles actualmente del subcontrato No. 1420
Fuente: Reficar — PCIB
Así mismo, se estima que hubo incumplimiento del contrato EPC, particularmente
del TC5, que dispone:
204
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CONTRALORÍA
GENERA, Or,
trabajo y una organización y equipo suficientes para que la terminación del trabajo no
se vea demorada y el Trabajo se termine de conformidad con el Cronograma."
40.1. La responsabilidad del Contratista en el sitio de trabajo por todos los ítems
que hayan de incorporarse o utilizarse como parte del trabajo incluirá lo siguiente:
(...)
40.1.2. Almacenamiento en instalaciones de depósito y bodega aprobadas por el
Propietario. El almacenamiento externo de materiales equipos sujetos a
degradación por los elementos se hará en los empaques a prueba de intemperie
suministrados por el Contratista; (...).
En el marco del contrato EPC y con cargo a los recursos de Reficar, se debió
comprar nuevamente el panel de control identificado con el TAG 111-FIL-101-LP-
0001 (Orden de Compra No. F1424166090-P0-7537 del 24 de junio de 2013), que
ya había sido adquirido previamente como parte de la Orden de Compra No.
42166001-P0-1111153001 del 2 de marzo de 2011.
recursos públicos no puede ser improvisada. Es claro, que la ausencia de planeación crea un uso inadecuado
207
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CONTRALORÍA
GENERAL DE LA RERDDLICA
Dentro del contrato EPC del cual son partes las empresas CB&I y la estatal
Colombiana Reficar, se encuentran además las siguientes disposiciones:
de los recursos públicos por desconocimiento de las necesidades reales para la ejecución de un proyecto o
programa, por cuanto las obras bienes o servicios contratados deben ser las que se requieren en respuesta a
una adecuada planificación.
208
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CONTRALORÍA
CDE
" Extracto de costos elaborado por la firma CB&I con corte al mes de enero de 2016 y aportado a la
Actuación Especial con el Oficio PRCAE-329-16, por parte de REFICAR S.A. El cálculo realizado por la empresa
CB&I respecto de la cantidad de andamios requeridos para el proyecto guardó una relación proporcional con
el de horas hombre con el mismo propósito, en los términos del Plan de Estimación EPC. Numeral 7.9.
6
2 Listado de reprocesos fue aportado por REFICAR S.A. ala CGR a través del Oficio PRCAE-00316 del 12 de
febrero de 2016. En los Informes No. 25 y 26 realizados por Jacobs Consultancy, se indica que la
productividad sigue disminuyendo con retrabajos como la causa primaria. Agregan además que los
retrabajos están consumiendo aproximadamente el 12% de la horas hombre —craft.
" Las inconsistencias presentadas se evidencian en las observaciones listadas en este informe respecto a
errores o demoras en construcción, las entrevistas realizadas por el equipo auditor, la correspondencia
cruzada por REFICAR y CB&I y la remitida por esas dos empresas a la CGR, los respectivos subcontratos y
documento RFA o petición de arbitraje radicado por la Refinería de Cartagena ante la Corte de Arbitraje de
la Cámara de Comercio Internacional. Igualmente en los informes de las firmas Jacobs Consultancy y Foster
Wheeler (PCIB).
Jacobs Consultancy en los informes mensuales preparados para Ecopetrol S.A. resalta entre otros asuntos
64
que el proyecto estableció una tendencia a alcanzar menos de la mitad de su progreso mensual previsto
(julio 2012). Igualmente en cada uno de los informes, los cuales abarcan de julio de 2012 a diciembre de
2015, se reseña el grado de productividad alcanzado en las disciplinas de ingeniería, compras, fabricación,
construcción y otros, comparando ese grado de avance con el "Plan Original" y con las "Metas para
Incentivos del EPC-.
65 Reportes Mensuales de Progreso elaborados por la firma Foster Wheeler (PCIB) en los cuales entre otros
aspectos presenta cuadro general con el progreso de la obra en sus diferentes disciplinas y el ponderado
final. Señala igualmente los principales problemas de la obra y sugerencias de acciones correctivas. Son
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CONTRALOR LA
GENERAL. DE LA ,EPÚBlICA
general se mantuvo por debajo del "Plan Original" y de las metas para incentivos
del EPC, es decir que tuvo una constante baja respecto de las necesidades del
proyecto y las cuales fueron pactadas de antemano en el contrato EPC.
Así las cosas, la permisión por parte de los gestores fiscales involucrados respecto
la baja productividad del proyecto o de los tiempos improductivos obvia
consecuencia de los párrafos anteriores, ocasionó la extensión o incremento
exponencial de los contratos y subcontratos relacionados con suministro, alquiler y
compra de andamios, por cuanto se trata de servicios transversales a todo el
proyecto y accesorios a las obras respecto de las cuales se requerían.
reiterativos los informes en señalar que el progreso es deficiente y que CB&I tuvo un bajo desempeño por
debajo del requerido, en todos los frentes (concreto, acero estructural, tubería, equipos eléctricos y
mecánicos).
" Entrevistas recopiladas por Equipo Auditor, Comunicación VP- CB&I-10871-3685-13. Se aclara que la
inexistencia de estudios de mercado es referida a los Subcontratos 1600, 1629 y 1645.
" Entrevistas recopiladas por Equipo Auditor, VP- CB&I-11191-0501-14, VP- CB&I-12281-3509-14.
" Los empleados de Andamios Anderson no firmaban las planillas de asistencia, si no que se remitían con la
facturación formatos pre-impresos por el subcontratista con las firmas escaneadas. Entrevista a Foster
Wheeler (PCIB), Auditoria KPMG. Igualmente ver comunicación VP- CB&I-10832-3537-13.
69 Comunicaciones VP- CB&I 5232-4071-11, CB&I-LT-RSA 3015-01, VP- CB&I-10823-3507-13.
" Comunicación VP- CB&I-12551-4663.
71 Comunicaciones VP- CB&I-13437-10182-15, CB&I-LT-RCSA-4369.01
" En la Comunicación PRCAE-355-16 remitida a la CGR por REFICAR, se señala: -La repetición en el montaje y
desmontaje de andamios en una misma área de trabajo sucedía cuando diferentes paquetes de trabajo,
planeados para ser ejecutados en las misma área, no obedecían a una secuencia razonable o no tenían en
cuenta interferencias propias entre las diferentes disciplinas de ejecución, con duraciones mal estimadas o
con intervalos de ejecución muy amplios entre paquete y paquete-.
210
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CONTRALORÍA
OIENEFAI nu I A
74 Lo anterior se evidencia en los documentos atenientes a los Subcontratos 1412, 1471, 1600, 1629, 1645,
entrevistas realizadas por la auditora asignada a la empleados y responsables de CB&I, REFICAR S.A. y
FOSTER WHEELER, comunicaciones entre CB&I y REFICAR S.A., Auditoria realizada por la firma KPMG.
75 Al respecto puede consultarse el Contrato No. 964765 suscrito el 6 de febrero de 2015 con INGENIERIA
CONSTRUCCIONES Y EQUIPOS CONEQUIPOS ING. LTDA. El objeto del Contrato fue "INGENIERÍA, PROCURA Y
CONSTRUCCION DE LOS TRABAJOS DE MODIFICACIONES PERMANENTES A LOS SISTEMAS DE PROCESO
REQUERIDAS PARA ASEGURAR LA SECUENCIA DE ARRANQUE DE LA UNIDADES NUEVAS Y EXISTENTES DE LA
REFINERIA DE CARTAGENA" y dentro de las acciones adelantadas, entre otras, se procedió al desmontaje
que estaba pendiente de andamios propios de REFICAR S.A. o de los subcontratistas.
211
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CONTRALORÍA
GENERAL DL LA PEPÚBL1CA
El contrato suscrito entre Reficar y FPJVC (Foster Wheeler Process Consultant Inc
Joint Venture Colombia) cuyo objeto es: "... Supervisión y control de los negocios
jurídicos resultantes del plan de ejecución del proyecto para la ingeniería, compras
y construcción... todo lo anterior para el Plan Maestro de Desarrollo de la
Refinería de Cartagena (PMDC)...", establece como obligación a cargo de FPJVC,
en relación con el control que debe llevar a cabo esta compañía frente a Reficar lo
siguiente:
212
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CONTRALORÍA
Estaba establecido como una obligación dentro del contrato que, para que Reficar
pudiera proceder a la realización de cualquier pago derivado de la ejecución de los
trabajos a cargo de CB&I y sus subcontratistas solo era procedente cuando
FPJVC, en su condición de Project Management Consultant (PMC), hubiera:
(i)validado los trabajos ejecutados por los contratistas y ai)verif¡cado que las
órdenes de pago o las facturas presentadas por los contratistas y subcontratistas
evidenciaban el cumplimiento de los requisitos contractuales. Solo el cumplimiento
de estos dos requisitos habilitaba a Reficar para la realización de los pagos, dicho
de otro modo, FPJVC debía autorizar los pagos de las facturas presentadas por
CB&I a Reficar, una vez verificado que las mismas contaran con los soportes
indicativos del cumplimiento de la prestación de los servicios descritos en el
contrato EPC (suscrito entre Reficar y CB&I), y subcontratos entre CB&I y los
subcontratistas, en temas relacionados con labor (tema laboral), subcontratación,
costos reembolsables y gastos de viaje, entre otros, conforme a lo dispuesto en el
artículo 6.1.4 del apéndice de pagos 1 Sección IV de los contratos EPC offshore y
onshore.
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CONTRALORÍA
GENERAL. DE t..A REPÚBLACA
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CONTRALOR
De estos valores, quedó evidenciado por una parte, en el caso del MOA de CB&I
Colombiana, de los $200.993 millones pagados, $78.836 millones corresponden a
facturas que no tenían justificación y soportes para el pago; y por otra parte,
mediante el MOA para CB&I UK, se pagaron USD45 millones, de los cuales,
USD38,8 millones, tampoco tenían justificación y soportes para su pago.
De igual forma, bajo el acuerdo PIP, se pagaron $691.096 millones, de los cuales,
el valor de $200.981 millones, corresponde a facturas que a la fecha, no tienen
justificación y soportes para que se haya realizado ese pago. Por tanto, FPJVC
para todos los casos, nunca pudo evidenciar si los trabajos se ejecutaron o no,
frente a la imposibilidad de FPJVC, de cumplir con la obligación de revisar en
detalle los soportes de los mismos, como era su obligación dentro de los plazos
establecidos en los acuerdos antes mencionados, y las enmiendas realizadas a
los acuerdos MOA.
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CONTRALORÍA
i..n
GEtIERAL DE: REPIDEit_ICA
Según el contenido del Anexo 5, de lograrse la Puesta en Marcha del 100% de las
unidades en el mes de septiembre, los trabajadores recibirán cuatro (4) salarios
equivalentes (Ingreso Monetario mensual) adicionales y que en la medida que la
Puesta en Marcha ocurra en los meses de octubre, noviembre o diciembre el
reconocimiento sería de 3, 2 y 1 salario equivalente, respectivamente,
estableciéndose que el incentivo se aplicaría para el cien por ciento (100%) de los
trabajadores de Reficar y de Ecopetrol Cartagena; y en el caso de las firmas
contratistas involucradas, les aplicaría el incentivo para los niveles Statf, Gerencia
Media y Craft.
Adicionalmente, de acuerdo con el contenido del Acta No. 167 del 14 de octubre
de 2015, en el punto iii) del numeral 7° del orden del día de la sesión de la Junta
Directiva de Reficar S.A., el Vicepresidente de la Sociedad, presentó el detalle
sobre el reconocimiento del Incentivo por arranque del proyecto, y la Junta
Directiva solicitó a la administración preparar un memorando en el cual se
compararan los costos de la bonificación frente a los beneficios que se derivarían
de su aplicación, finalmente se informó que la administración había analizado la
viabilidad de incluir en el plan de incentivo por arranque, a los colaboradores de
empresas con procesos transversales de soporte y servicios, que al interior del
proyecto de expansión han venido trabajando en equipo junto con el resto de
personas de PPM (Preparación y Puesta en Marcha), para el logro de los hitos de
cierre del proyecto y para esta aprobación, se listaron catorce (14) empresas con
un total de 597 trabajadores; ante lo cual los miembros de la Junta Directiva
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CONTRALORÍA
nENERAL..17/E:
Según certificación expedida por Reficar, los pagos que se hicieron como producto
del reconocimiento del Incentivo otorgado, están representados en el siguiente
cuadro:
Tabla 97 - Pagos por incentivo
217
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CONTRALORÍA
GENERAL.. DE,
Adicionalmente, se encuentra que, Revisado el contenido del acta No. 161 del 10
de junio de 2015, de la Reunión de la Junta Directiva de Reficar, en el punto 6 de
Aprobación de Incentivos se consignó lo siguiente: "En este punto el
Vicepresidente Administrativo, informó los ajustes al Plan de Incentivos conforme
a lo solicitado por la Junta Directiva en la reunión ordinaria del 13 de mayo, de
acuerdo con el material que obra como anexo No. 5 a la presente Acta." Y con
base en lo consagrado en este Anexo se aprobó por unanimidad el Plan de
incentivos para la terminación del proyecto de la Refinería de Cartagena.
-"El 100% del incentivo, se gana cuando todas las unidades se encuentren
operando o disponibles para operar.
-De lograrse la Puesta en Marcha del 100% de las unidades en el mes de
septiembre, los trabajadores recibirán cuatro (4) salarios equivalentes
(Ingreso Monetario mensual) adicionales.
-En la medida que la Puesta en Marcha ocurra en los meses de octubre,
noviembre o diciembre el reconocimiento sería de 3, 2 y 1 salario
equivalente, respectivamente.
-El % de reconocimiento por la puesta en marcha parcial se reconoce
teniendo en cuenta los porcentajes de la siguiente tabla:
Tabla 98 - Unidades para reconocimiento del incentivo
Reconocimiento mensual por % de contribución de unidades al
cumplimiento margen bruto
Unidad Incentivo Bruto (*)
Crudo y HCU (Hidrocraqueo) 50% 43.1%
Coque 20% 17.8%
FCC (Craqueo Catalítico) 20%
ALK (Alquilación) 10% 39.1%
Fuente: Reficar
"1. EBITDA calculado con entrada del 100% de las plantas en cada fecha.
2. Incentivo Calculado con entrada del 100% de las plantas en cada fecha.
218
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CONTRALOR ÍA
GEMERA, nEr
Se demuestra así que, de las cinco unidades que se proyectaron en el Anexo No.
5 (Unidad de Crudo U-100, Unidad Hidrocraqueo 110, Coque U-111, FCC -
Craqueo Catalítico U-002 y Alquilación — U-044), tan solo entraron en servicio el 4
de noviembre de 2015, 12 de abril de abril, el 21 de febrero, 18 de febrero y 11 de
julio de 2016, respectivamente, indicando esto que, antes del 29 de diciembre de
2015, solo la Unidad de Crudo - Unidad-100, entró en servicio o se terminó para
puesta en marcha, impactando directamente, Primero, la condición de que "de
lograrse la Puesta en Marcha del 100% de las unidades en el mes de septiembre,
los trabajadores recibirán cuatro (4) salarios equivalentes (Ingreso Monetario
mensual) adicionales; Segundo, En la medida que la Puesta en Marcha ocurra en
los meses de octubre, noviembre o diciembre el reconocimiento sería de 3, 2 y 1
salario equivalente, respectivamente; Tercero, la condición de que, El 100% del
incentivo, se gana cuando todas las unidades se encuentren operando o
disponibles para operar y Cuarto, que "Si la terminación y arranque se da después
del 29 de diciembre 2015, el incentivo es O.", condiciones establecidas en el
Anexo 5, luego no se cumplieron las circunstancias que se establecieron en las
tres primeras para que procediera el pago del incentivo, sino que por el contrario,
la terminación y arranque se dio fue después del 29 de diciembre de 2015,
indicando esta situación que los valores pagados por este concepto se quedaron
219
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GENERAL_ PE LA REPÚBLICA
sin una justificación, situación que configura el daño patrimonial de que trata la
presente observación.
220
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017.1,E.RAI.. Dr:
Revisadas las hojas de verificación exceptuadas para el RFSU (Ready for start-up ), en
relación con las unidades 100 (Crudo), 111 ( Coquización) y 002 (Craqueo Catalítico),
allegadas a la actuación, se encuentra lo siguiente:
222
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,reqnnAt rarrúni
223
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GENERA, DE LA REPÚBLICA
Igualmente vale la pena recordar que, en palabras del Consejo de Estado, los
perjuicios constituyen:
226
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CONTRALORÍA
nr LA 1,17:,1517,...1cA
0171.1,1FRAL,
De otra parte, teniendo en cuenta que los valores de los controles de cambios no
son comparables en el tiempo (dólares constantes de diferentes años) fueron
expresados en la misma temporalidad, para este caso el año 2015. Esta
conversión se realiza con base en la inflación usada en el último modelo de control
de Cambios Cinco (CC5) y creando un índice de precios.
Una vez definidos los puntos anteriores se realizó un análisis marginal de los flujos
de caja expresados en 2015, para encontrar el efecto sobre el proyecto como
consecuencia de los cinco controles de cambio y de la entrada tardía de la
refinería dando como resultado un impacto de USD1.936 millones.
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5. Anexos
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CONTRALORÍA
1,E:IvElkAL
Job Site Sitio de trabajo en Mamona! Cartagena donde se construye la Nueva Refinería
Procura Compras
Para los proyectos de concesión y contratos EPC, se utiliza esta figura
financiera, que respalda recursos de deuda con el flujo de caja del proyecto en
el largo plazo y no con el patrimonio de los accionistas, considerando la
PROJECT FINANCE
asignación de los riesgos entre el Estado y los Particulares, en donde se
garantiza la deuda del concesionario con el flujo de la caja que se espera
recibir al suscribir un contrato de tracto sucesivo.
Project Management
Consultoría de Gerenciamiento del proyecto
Consultant (PMC)
SUBORDINATED LOAN
Contrato de préstamo subordinado
AGREEMENT
Costo hundido. Costo incurrido en el pasado y cuyo total no se verá afectado
Sunk Cost
por ninguna decisión tomada en el presente o en el futuro
TBG Tablero Balanceado de Gestión
Tecnología Utilizada por UOP como licenciatario de Reficar en algunas
TECNOLOGÍA UOP
Unidades de Proceso de la Refinería
TIR Tasa Interna de retorno
UNIDAD DE CRAQUEO Unidad de Proceso que fracciona los componentes del petróleo a altas
CATALÍTICO (FCC REVAMP) temperaturas en presencia de un agente Catalizador
230
Carrera 69 44-35 Piso 1. Código Postal 111071 • PBX 647 7000
cgracontraloriagov.co.www.contraloria.ciov.co.Bogotá, D. C., Colombia
CONTRALORÍA
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231
Carrera 69 44-35 Piso 1. Código Postal 111071 • PBX 647 7000
cgracontraloril,gov.co-www.contraloria.qov.co•Bogptá, D. C., Colombia
5.2.Anexo 2. Actividades adicionales al contrato 964717
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