Instituto de Estudios Universitarios

Maestría en Impuestos

ALUMNO:

JESUS MATEO ALVAREZ PEREZ

MATRICULA:

87097

GRUPO:

H005

MATERIA:

ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS

DOCENTE:

MTRO. FELIX FRANCISCO ORTIZ CANTORAL

ACTIVIDAD 2:

EXENCIONES FISCALES Y CONDONACIONES.

VILLAHERMOSA, TAB., A 14 DE AGOSTO 2017

Forma de actuar del Estado para la Instauración de los Impuestos.

Se analizará como el estado debe de actuar e intervenir de una manera de lograr una
mayor riqueza, una mejor distribución de la misma, y servicios públicos adecuados para
todos todo de esto de acuerdo en lo establecido en las leyes de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicano.

Los neoliberales, que dominan el escenario económico y político actual, sostienen, en

principio, que el Estado ha de tener una actuación mínima y reducirse a mantener un
marco propicio para la actuación del sector privado. Afirman que de esta manera el sector
privado tendrá un contexto de mayor estabilidad, más beneficios y mayores estímulos
para su actuación.

Consideran que pagar impuestos desmotiva la actuación de los agentes privados, ya que
disminuyen los ingresos netos que les quedan por la actividad económica beneficios del
capital o remuneraciones al trabajo. Los agentes económicos no tendrán tanto interés en
actuar (invertir o trabajar) si tienen que pagar impuestos como tendrían si no tuvieran que
pagarlos, como afirman que la economía funcionaría siempre a toda su capacidad si no
fuera por la intromisión del Estado, consideran que ésta expulsa al sector privado; con lo
que toda actuación pública sólo consiste en una sustitución de lo privado por lo público,
parten de que toda actuación pública es, por principio, menos eficiente que cualquier
actuación privada, porque los agentes del sector público no tienen que pagar por sí
mismos si este sector tuviera pérdidas, ni se benefician directamente si tienen beneficios,
que como los políticos sólo quieren que les reelijan gastarán el dinero público sin control
para lograr más votos, en un mundo globalizado consideran que si en un país el Estado
tiene mayor actividad económica y, por tanto, más impuestos, los capitales del exterior no
vendrán a nuestro país, y además, los capitales internos se marcharan a otros países con
impuestos más bajos, y algunas otras razones de menor importancia para nuestros
propósitos.

En realidad, lo que los neoliberales pretenden no es un Estado mínimo, sino un gasto

social mínimo y un Estado potente a favor del capital privado. Los neoliberales quieren
que el gasto social disminuya, que las regulaciones públicas que controlan al capital
desaparezcan, pero no disminuye el gasto total y aumenta el gasto político. Y aumentan
los impuestos al consumo mientras disminuyen los que pagan los ricos y los beneficios
empresariales. El Estado disfruta de muy buena salud en el ámbito neoliberal.

La economía privada no garantiza el pleno empleo, ni de personas ni de recursos, ni en

las empresas hay empleo suficiente para que trabaje toda la población que quiere trabajar
(hay paro), ni el nivel de salarios evoluciona de forma que los trabajadores participen
suficientemente de la riqueza que ellos mismos producen, o los empleos pueden ser muy
precarios. Por lo tanto el sector público deberá generar actividad para que se ocupen las
personas y los recursos parados, lo que permite generar más riqueza, lo que a su vez
estimulará otros sectores de la economía a producir más riqueza, y así sucesivamente,
además de legislar para evitar la precariedad laboral.

Por otra parte, se considera que hay unos servicios básicos para el bienestar de la
población (los denominados servicios sociales: salud, educación, seguridad social,
vivienda) que son tan importantes para el bienestar de las personas que no se puede
permitir que quienes no dispongan de medios para pagar por ellos no tengan derecho a
los mismos, por lo que se han de proporcionar de forma colectiva a toda la población a
través del “Estado”, independientemente de su capacidad de pago.

Hay muchas actividades que resultarían poco rentables al capital privado pero que son
necesarias para mejorar el rendimiento del sector privado, para garantizar el nivel de vida
o el equilibrio territorial: investigación básica, determinadas infraestructuras, ayudas al
sector rural, maquinaria para hospitales.

En el capitalismo se genera una gran desigualdad económica entre las personas; esta
desigualdad puede atenuarse un poco si quienes tienen más ingresos pagan más
impuestos que aquellos que perciben menos, es decir el “Estado” puede redistribuir una
parte de la renta del país.

Esta actividad intervencionista del Estado requiere que el gasto público y los impuestos
sean bastante altos y aunque teóricamente se propugna que éstos últimos los paguen
principalmente las clases de más ingresos y los beneficios empresariales, también tienen
que pagar impuestos los trabajadores. Se acepta también que se recaude dinero por los
impuestos al consumo, que los paga toda la población. Consiste en ser partidaria de un
nivel considerable de intervención pública y de regulación de la economía. Se considera
que el “Estado”, debe intervenir en la economía y regularla, para que la economía
funcione a una mayor capacidad para crear riqueza y generar un mercado laboral con
pleno empleo y una sociedad con adecuados servicios sociales para la población, y con
una mejor distribución de la riqueza, que permita un mínimo de bienestar social para
todos. Mantienen que una economía así organizada beneficia a todos, pues la economía
produce más riqueza (así que incluso a los que parece que les desmotivarían los
impuestos les permite obtener más ingresos que si la economía se mantuviera a un nivel
más bajo y, se establece una sociedad menos desigual.

Para que el estado pueda llevar acabo e intervenir tienes que tomar en muy cuenta lo que
la Constitución dice por ejemplo en el Art.36 Frac. I que todos los ciudadanos debemos de
inscribirnos en el catastro en el municipio que nos corresponda en donde vamos hacer
referencia a nuestras posesiones así como de la industria, profesión o trabajo del cual
subsista así como el de inscribirse en el registro nacional de ciudadanos, esto con el afán
de tener elementos el estado de poder gravar las obligaciones que en determinado caso
serían susceptibles de cumplir. En el Art. 38 Frac. I hace referencia de los caso de
suspensión de las prerrogativas de los ciudadanos, las cuales el faltar a la obligación
dentro del Art. 35, dentro de esas causas se encuadra el faltar a la obligación de
inscribirse al catastro y al registro nacional de ciudadanos referido en el Art. 36 Frac, i. Art.
73 Frac. VII está en partícula de la constitución se refieres esencialmente en la potestad
tributaria que tiene el congreso para imponer contribuciones, lo cual aparentemente es de
fácil estudio pero que encierra una delimitación férrea de los poderes constituidos pues
revela la exclusividad del poder legislativo para imponer contribuciones, evitando así que
el ejecutivo se extramite de la constitución con la tentación de establecer contribuciones
por sí mismo. A la vez hace necesaria la expedición de la ley básica fiscal anual conocida
como la ley de ingresos debido a que el presupuesto a que se refiere este artículo se
renueve cada año. Art. 74 Frac. IV nos habla del mecanismo y los tiempos en cómo se
aprueba el presupuesto de egresos de la federación y la facultad exclusiva la cámara de
diputados de aprobarlo. Es este renglón es bueno recordar el porqué de esta acto no se
llama ley debido a que formalmente es un acto legislativo, pero que en la doctrina se
considera al presupuesto como un acto materialmente ejecutivo por lo cual no cabe la
denominación de ley a este acto. Art. 72 Inciso H, el alcance material que tiene esta
disposición puesto que la corte en materia fiscal ha definido que esta protección solo
aplica en leyes tributarias, considerando como tales aquellas que establecen el objeto,
sujeto obligado, base, tasa, tarifa y forma de pago, lo cual es a mi parecer es erróneo
puesto que en situaciones particulares el objeto del impuesto es resultante de otros
elementos como las exenciones, deducciones, perdidas, amortizaciones y subsidios las
cuales separadamente no ha considerado la corte como elementos tributarios. Art. 89
Frac. I nos habla de una obligación del Presidente de la Republica primeramente de
promulgar y ejecutar las leyes aprobadas por el congreso de la unión y segundo de la
obligación reglamentaria que tiene a su cargo, sin olvidar que esta reglamentación no
puede transgredir los límites que la ley ha puesto para determinado asunto, recordando
que la reglamentación es una complementación de la ley subordinada a esta por lo cual
no puede el presidente ir mas allá de lo que el legislador dispuso. Art 115 Frac. IV Los
estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano,
representativo, democrático, laico y popular, teniendo como base de su división territorial y
de su organización política y administrativa, el municipio libre, conforme a las bases
siguientes: Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
a) Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación,
traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio de valor de los
inmuebles. Los municipios podrán celebrar convenios con el Estado para que éste se
haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con la administración de esas
contribuciones.
b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios
con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las
Legislaturas de los Estados.
c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios públicos a su cargo.

Exención Fiscal.
Elemento fiscal que libra de pagar un impuesto, Consiste en un privilegio conforme a lo
establecido por el Gobierno o la Ley, que excluyen del pago de un impuesto un hecho
realizado por un sujeto pasivo, que sin esta exención sí pagaría el impuesto.

Aplicación de las exenciones

Esta figura jurídica tributaria se aplica por distintas razones:

 Equidad: Cada ciudadano deberá contribuir en función de su capacidad

económica. Es común que en impuestos como el de la renta se establezca una
exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el impuesto sobre el
valor añadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios indispensables para
las familias con menos poder adquisitivo.
 Conveniencia: Según sea adecuado o no la aplicación general el impuesto.

 Política económica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.

Diferencias en las exenciones

Las exenciones se crean siempre para beneficiar a los contribuyentes y consumidores en
el futuro y puede que de forma temporal, pero todo depende del impuesto sobre el que
recaiga la exención.

 Si hablamos de impuestos directos, los sujetos con ingresos mínimos no pagan y

tendrán más ingresos, con lo que se busca equilibrar la economía
 Por el contrario, si hablamos de impuesto indirectos, los bienes y servicios tendrán
menos carga fiscal y serán más baratos y más competitivos en el mercado

Condonación fiscal
Consiste en que el Estado, renuncia a la facultad que tiene de exigir el cumplimiento de la
obligación tributaria. Las leyes fiscales otorgan a las autoridades hacendaría la facultad
para declarar extinguido una obligación tributaria, así como, las obligaciones accesorias
derivadas de la misma.

Esta figura tributaria encuentra su fundamento en el artículo 39, fracción 1 del Código
Fiscal de la Federación, que dispone que el Ejecutivo Federal, mediante resoluciones de
carácter general, podrá condonar, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus
accesorios, cuando se hubiere afectado o trate de impedir que se afecte la situación de
algún lugar o región del país, o rama de actividad, así como en casos de catástrofes
sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.

Atendiendo a que la facultad que tiene el Estado de condonar las deudas fiscales podrá
eximir al contribuyente de las obligaciones tributarias accesorias derivadas del hecho
imponible, y también podrá suprimir el campo de las multas que como sanción se
imponen a los infractores de las disposiciones fiscales.

Por lo tanto la teoría como la historia demuestra que en las sociedades actuales la
intervención pública está siempre presente y es necesaria. Y que en el capitalismo, lo que
es necesario es que esa intervención pública sea la adecuada para una sociedad más
eficiente y menos injusta. Por las razones siguientes:

Está siempre presente. Ni en los países de ideología más neoliberal el sector público
opera como estos teóricos dicen, sino que tiene un papel de gran importancia en la
evolución económica de las sociedades modernas. Sólo por su propia dimensión
económica, que es muy importante para abastecer la gestión de las Administraciones
públicas y autonómicas, y de los organismos que dependen del mismo (salud, educación,
asistencia social, protección cívica y militar, transporte e infraestructuras, etc.), el Estado
se convierte en el mayor consumidor y en la institución que más gente emplea de
cualquier parte del país. Pero, en la actualidad, el Estado cubre una multitud de funciones
económicas fundamentales: en primer lugar asegura que se mantenga la propiedad
privada, elemento base sin el cual es capitalismo (lo que llaman economía de mercado)
no podría funcionar. Además, el papel del Estado es clave para otros muchos aspectos:
desde el estímulo a la investigación, pasando por el gasto militar, el apoyo a la economía
del sector privado, y todas las leyes que empresariales, hacen que el Estado sea un
elemento totalmente esencial para que exista esta sociedad y para los beneficios del
sector privado.

Bibliografía

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos