Auditoria-Aldiar Chanava

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
ALUMNO : CHANAVA CORDOVA
ALDAIR FABRICIO
CURSO : AUDITORIA
TEMA : TIPOS DE AUDITORIA
DOCENTE: C.P.C CHAVEZ SALAZAR
NELSON ENRIQUE
CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 1

INTRODUCCIÓN
La presente unidad didáctica realiza una introducción al concepto de Auditoría utilizando las
definiciones
Con base en las anteriores definiciones se llega a la construcción de un concepto de auditoría
y así se plantean los objetivos de la misma y sus principales características.
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.
El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se
han elaborado observando principios establecidos para el caso.
La Auditoría se puede clasificar por su modo de ejercicio o por el área de examen
Por el modo de ejercicio se clasifica en Auditoría Externa y Auditoría Interna.
La Auditoría Externa es ejercida por un Contador Público independiente, el cual valida la
información sujeta a examen ante terceros.
La Auditoría Interna se ejerce por personal vinculado laboralmente y su informe solo circula
internamente en la empresa

Abstract
This didactic unit introduces the concept of Audit using the definition
Based on the latest definitions, an audit concept is constructed and the objectives of the audit
and its main characteristics are presented.
The Audit is a systematic process to obtain and objectively evaluate the evidence related to
reports on economic activities and other related events. The purpose of the process is to
determine the degree of content of the information content with the evidence that has been
derived, as well as to determine if the facts have been made to observe cases established for
the case
The Audit can be classified by its mode of exercise or by the examination area
For the exercise mode it is classified as External Audit and Internal Audit.
The External Audit is exercised by an Independent Public Accountant, which validates the
information subject to an examination before third parties.
The Internal Audit is exercised by labor-related personnel and its report only circulates
internally in the company

Tabla de contenido
................................................................................................................................................................ 1
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................................... 2
I.-CLASIFICACIÓN A ........................................................................................................................ 5
1. Auditoria ......................................................................................................................................... 5
1.1. Auditoria interna ..................................................................................................................... 5
1.2. AUDITORÍA EXTERNA ....................................................................................................... 6
1.2.1.- Tipos de auditorías externas .................................................................................................... 7
1.2.2.- Funciones de la auditoría externa ........................................................................................... 7
1.2.3.- Auditoría externa e interna: diferencias ............................................................................... 8
II. CLASIFICACIÓN B ........................................................................................................................ 11
2.1. AUDITORIA INFORMATICA ............................................................................................. 11
2.1.1.-¿Para qué sirve una auditoría informática en la empresa? .................................................. 11
2.1.2. -Caso Practico Auditoria informatica.................................................................................. 12
2.2 . -Auditoria administrativa ........................................................................................................ 13
2.2.1.-Para que sirve la auditoría administrativa .......................................................................... 13
1.2.2.-Caso practico ...................................................................................................................... 13
2.3. - Auditoria Tributaria ................................................................................................................ 16
2.3.1. Caso practico 1.3.1.- ........................................................................................................... 16
2.4.- AUDITORIA GUBERNAMENTAL .................................................................................... 17
2.4.1.-¿Para que sirve la auditoria gubermental? .......................................................................... 17
2.4.2.- Caso Practico .................................................................................................................... 18
2.5.- LA AUDITORIA DE GESTION ............................................................................................ 19
2.6.- Auditoria Financiera ............................................................................................................... 24
2.6.1 ¿Para qué sirve la auditoria financiera ? ................................................................................. 25
2.6.2.- Caso practico ......................................................................................................................... 25
2.7.- Auditoria Operativa ................................................................................................................ 26
2.7.1.- ¿Por qué es necesaria la auditoria operativa? ................................................................... 26
2.7.2 Caso practico ....................................................................................................................... 26
2.8.- Auditoria ambiental .................................................................................................................. 29
2.8.1.- ¿Por qué se debe realizar una auditoría ambiental? ............................................................... 30
BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................................................ 33

I.-CLASIFICACIÓN A
1. Auditoria
La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen la auditoría como «La actividad
consistente en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados
financieros o documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de
información financiera que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la
emisión de un informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos
frente a terceros.»
la auditoría de cuentas anuales consistirá en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la
imagen fiel del patrimonio y, de la situación financiera y de los resultados de la empresa
auditada, de acuerdo con el marco normativo de información financiera que le sea aplicable;
también comprenderá, en su caso, la verificación de la concordancia del informe de gestión con
dichas cuentas.»
Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados
Un principio contable se asienta sobre el conocimiento teórico de la disciplina de la

Contabilidad y se convierte en un precepto que emiten organismos con facultad reconocida
para ello. Cuando se le califica de «generalmente aceptado», se convierte en norma de uso
común en la práctica contable.
1.1. Auditoria interna

Auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a
una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno.
La independencia está establecida por la estructura de la organización y las líneas de
reporte. La objetividad se logra mediante una apropiada actitud mental. La actividad de
auditoría interna evalúa la exposición al riesgo del gobierno, las operaciones y los
sistemas informáticos de la organización, con respecto a lo siguiente:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa.
 Protección de activos.
 Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.
Basándose en los resultados de la evaluación de riesgos, los auditores internos evalúan
la adecuación y eficacia de cómo los riesgos son identificados y manejados en las áreas
mencionadas anteriormente. También evalúan otros aspectos, tales como la éticas y los
valores dentro de la organización, la gestión del desempeño, la comunicación de la
información referida a riesgos y controles dentro de la organización con el fin de
facilitar un buen proceso de gobierno.
.

Una actividad de auditoría interna eficaz es un valioso recurso para la dirección de la
organización y su comité directivo o equivalente, así como para el comité de auditoría,
debido a su entendimiento de la organización y su cultura, operaciones y perfil de
riesgos. La objetividad, habilidades y conocimientos de los auditores internos
competentes pueden agregar valor de forma significativa a los procesos de control
interno, gestión de riesgos y gobierno de la organización. De forma similar, una
actividad de auditoría interna eficaz puede proporcionar aseguramiento a otras partes
interesadas, tales como los entes de regulación, empleados, proveedores financieros y
accionistas.
Como cuerpo principal para la profesión de auditoría interna, el IIA establece las
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna y el Código
de Ética. A los socios del IIA se les exige adhesión a las Normas y al Código de Ética.
Referencias: Marco para la Práctica Profesional Fundación de Investigaciones del IIA,
enero de 2004
1.2. AUDITORÍA EXTERNA
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise
que los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.
A través de la auditoría externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte
de un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo
de emitir una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la
empresa y su control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan
sugerencias de mejora de la organización.
La auditoría externa examina los sistemas de información de una empresa y emite una
opinión independiente e imparcial de los mismos.
El dictamen que nace como resultado de la auditoría externa tiene plena validez y
trascendencia frente a terceros, un documento que se da bajo la figura de la fe pública,
teniendo total credibilidad y estando verificada toda la información en él reflejada.
La finalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y
autenticidad los sistemas de información de una empresa en concreto. De esta manera,
los usuarios de dicha información (pensemos, por ejemplo, en una entidad crediticia)
puedan tomar decisiones confiando en las declaraciones plasmadas en el informe de la
auditoría externa empresas ya que las realiza una persona independiente de la
empresa.
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que
los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.

auditoría externa.
1.2.1.- Tipos de auditorías externas
La auditoría externa se ejecuta a requerimiento de organismos oficiales, clientes u
organismos de certificación (organizaciones privadas que certifican el cumplimiento de
una norma de referencia).
Esta auditoría externa puede subdividirse del siguiente modo:
 Auditorías de segunda parte. Solicitadas por un cliente de la empresa
auditada, que le sirva de información previa a la realización de una compra o
contratación para corroborar que realmente la empresa cumple con los
requisitos legales.
 Auditorías de tercera parte. Ejecutadas por una tercera parte independiente de
la empresa auditada. Por ejemplo, las auditorías reguladas en la Ley de
Prevención de Riesgos Laborales o la de certificación de los sistemas de gestión
ISO 9001.
auditoría externa.
1.2.2.- Funciones de la auditoría externa

La auditoría externa tiene como finalidad obtener la mayor cantidad de información
posible de una organización, ya no sólo sobre los sistemas de gestión de información, s
ino sobre su estado financiero y comercial. De esta manera, se realiza un análisis
y control exhaustivo sobre la marcha de la empresa, así como la realización de

un informe de auditoría fidedigno y veraz que se entregará a terceras partes interesadas
(ya sea un inversor, comprador de un producto o una entidad crediticia).
1.2.3.- Auditoría externa e interna: diferencias

A priori, son dos términos que pueden llevar a confusión, pero existen
importantes diferencias entre la auditoría interna y externa:
En la auditoría interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa; en la
auditoría externa la relación es de tipo civil.
En la auditoría interna, el resultado otorgado por el auditor es para la propia
organización, para su uso interno; en la auditoría externa, el dictamen se destina a
terceros interesados en dicha información.
La auditoría interna está inhabilitada para dar fe pública, todo lo contrario que
la auditoría externa.
Auditoria Operativa y Auditoria Financiera
AUDITORÍA
DIFERENCIAS
FINANCIERA OPERATIVA
Del Contador De la Gerencia
Originalmente negativo,
Eminentemente positivo,
dirigido a la búsqueda de
tendiente a obtener mejores
ENFOQUE irregularidades o fraudes.
resultados, con más
Actualmente determina la
eficiencia, efectividad, y
razonabilidad de los estados
economía.
financieros examinados.
Absolutamente necesaria Necesaria para lograr y

IMPORTANCIA
para lograr y mantener un mantener una buena
buen sistema financiero gerencia general
Determinar el grado de
eficacia, economía y
Emitir opinión o dictamen
eficiencia de las
sobre la razonabilidad de la
operaciones para formular
situación financiera de una
recomendaciones, que
entidad a una fecha dada.
mejoren aquel grado o
corregir deficiencias.

OBJETIVO Proporcionar un grado de
Promover la eficiencia de la
confiabilidad de dichos
operación, el aumento de
estados para usarlos en la
ingresos, la reducción de los
toma de decisiones
costos y la simplificación de
administrativas o gerenciales
tareas.
y en el proceso de dar cuenta
de la gestión.
Aplicación de los principios
Aplicación
Ilimitado: de los principios
Puede alcanzar
MEDICIÓN de contabilidad generalmente
de administración
un sector de la economía,
aceptados
todas las operaciones de la
No existen todavía normas
Limitado: Las Operaciones entidad, inclusive las
de auditoría de gestión
financieras (Contabilidad y financieras o puede
ALCANCE generalmente aceptadas. El
Finanzas) limitarse a cualquier
método se determina de
NORMAS Las normas de auditoría operación, programa,
acuerdo al criterio del
TÉCNICAS generalmente aceptadas. sistema o actividad
auditor. Pueden adaptarse
específica.
normas de auditoría
financiera generalmente
OPORTUNIDAD Después Durante y después
aceptadas.
DE ACTUACIÓN
La gerencia, el directorio,
Hacia la situación financiera
Principalmente externos: los accionistas.
Hacia las operaciones o
y resultados de las
Accionistas, Gobierno, En el sectorde
actividades gubernamental
la entidad en
INTERESADOS operaciones de la entidad
ORIENTACIÓN Bancos; Entidades de Crédito se hace extensivo
el presente a la
con proyección
desde un punto de vista
e Inversiones potenciales. sociedad
el futuro. en general para
retrospectivo.
transparentar la gestión.
ESTADOS
Para el auditor constituyen un El auditor los utiliza como
FINANCIEROS
fin. un medio.
LA
INFORMACIÓN Es numérica Es no sólo numérica
A OBTENER
Regular, preferiblemente
FRECUENCIA o se considere necesario.
anual.

Podría fijar su alcance en un
PERÍODO DE período que se extienda en

Por lo general fija su alcance
TIEMPO A SER varios años o tan corto que
a un año calendario.
AUDITADO comprenda solo unas
semanas.
Utiliza un grupo de personal Exige un grupo compuesto

entrenado en contabilidad y de profesionales con una
auditoría financiera, y amplia gama de habilidades
QUIENES LA
algunos especialistas en gerenciales que puedan o no
EJECUTAN
materia tributaria y de incluir la auditoría
sistemas. financiera.
OBJETIVO DE Determinar las áreas débiles

Determinar la naturaleza y
LA o críticas más importantes
alcance de los
EVALUACIÓN para hacia ellas orientar
procedimientos de auditoría
DEL CONTROL todos los esfuerzos de
financiera a emplear.
INTERNO auditoría operacional.
Su contenido está
Su contenido esta relacionado con cualquier
CONTENIDO
exclusivamente relacionado aspecto de importancia de
DEL INFORME
con los estados financieros la administración o de las
operaciones de la entidad.
Se refiere a mejoras en
Se refieren a mejorar en el
todos los sistemas
sistema financiero, sistema
RECOMENDACI administrativos, el sistema
de control interno financiero,
ONES DEL de control interno gerencial
presentación de estados
AUDITOR y cualquier aspecto de la
financieros.
administración y operación
de la entidad
x

II. CLASIFICACIÓN B
2.1. AUDITORIA INFORMATICA

Es un examen metódico del servicio informático, o de un sistema informático en
particular, realizado de una forma puntual y objetiva, a instancias de la dirección y con
la intención de ayudar a mejorar conceptos como la seguridad, eficiencia y rentabilidad
del servicio informático.MC Gabriel Huesca Aguilar Maestro en ciencias de la
computacion, profesor de Algebra e Informatica en el Cobach Nueva Tijuana
En esta definición hay cuatro palabras que destacan: "examen", "metódico", "puntual"
y"objetivo":
 La auditoría informática es un examen, pues se verifica o comprueba el sistema
informático actualmente en uso.
 Este examen es metódico, ya que sigue un plan de trabajo, perfectamente
diseñado, que permite llegar a conclusiones suficientemente fundamentadas.
Este examen es puntual, ya que se realiza en un momento determinado y bajo
petición de la dirección.
 Este examen es objetivo, ya que se realiza por un equipo externo al servicio de
informática para buscar la objetividad requerida.
2.1.1.-¿Para qué sirve una auditoría informática en la empresa?

La mayoría de las empresas trabajan online sin tener un mínimo
de conocimientos sobre informática. Es cierto que alguien con experiencia a
nivel usuario puede hacer muchas cosas, pero si empiezas con cuestiones
técnicas la cosa se vuelve más complicada.
Las empresas tienen necesidades cada día más complejas y eso muchas veces
implica poner a personas que realmente saben algo a hacer cosas para las que
no están capacitadas. Es ahí donde empiezan a producirse problemas
informáticos en la empresa. Problemas que se han ido acumulando con el
tiempo y de los que ni siquiera son conscientes.
Por ejemplo:
Riesgos para la seguridad en su página web para las compras online.
Manejo incorrecto de los ordenadores de la empresa (usos indebidos,
almacenamiento de archivos ajenos al negocio, etc.)
Ausencia de medidas de seguridad preventivas en el cuidado del software,
como por ejemplo un sistema de backups online.
Falta de una política de contingencia ante problemas informáticos como virus,
etc.
Escasa velocidad y falta de optimización en las redes informáticas de la
empresa.

Ante un problema informático generalizado, lo mejor que puede hacer una
empresa es adoptar cuanto antes una actitud proactiva y decidir darle la
vuelta. Invertir en seguridad informática significa clientes más satisfechos,
reducción al mínimo de peligros y menos gastos en hardware por razones de
falta de mantenimiento
2.1.2. -Caso Practico Auditoria informatica

Ciber “Pablito”
Este Ciber se encuentra localizado en San Felipe Xochitepec Colonia Centro n°15y
cuenta con 12 computadoras. La función más fundamental de dicho Ciber es ofrecer
servicio de internet, entre algunos otros servicios secundarios como los siguientes:
 Servicio de red inalámbrica
 Servicio de escaneo.
 Servicio de impresión (documentos, fotografías).
 Elaboración de diferentes tipos de documentos
Objetivo de la auditoria:
El objetivo de esta auditoría es que en el Ciber “Pablito” en donde se verificara que el
plan del mantenimiento se cumpla y que sea el correcto, así como su reglamento, la
seguridad de los usuarios y que las reglas estén bien establecidas
REPORTE
Ciber “Pablito” cuenta con 12 computadoras. En este Ciber trabajan el dueño y un
empleado que se encargan de la limpieza del lugar y de las computadoras. Aquí solo
cuentan con un solo servidor, este a su vez es utilizado para brindar el servicio a los
usuarios, para realizar trabajos de encargo entre otras cosas. Las computadoras trabajan
adecuadamente solo que no se les da el mantenimiento adecuado, es por eso que una
de las computadoras está descompuesta.
Otro problema grande que se encontró en el lugar es la falta de seguridad para los
usuarios, no cuenta con las reglas adecuadas. Las computadoras que están funcionando
cuentan con software comercial, este es Windows 7 Ultímate de 32 Bits de los cuales
según el entrevistado no ha padecido de algún problema. También maneja antivirus que
es Bit Defender 2010, que ha funcionado bien.
RECOMENDACIONES
De acuerdo con los resultados encontrados en esta auditoría, se les recomienda que den
el mantenimiento más frecuentemente para que sigan funcionando como hasta ahora,
deben aplicarle el mantenimiento preventivo y correctivo. Establecer correctamente las
reglas de seguridad con ayuda de alguna persona que sepa sobre esto.
Auditoria Informática Xavier Refugio

2.2 . -Auditoria administrativa
La auditoria administrativa se define como: “Un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institución o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y
materiales”.( TÉLLE TREJO, Benjamín Rolando; “Auditoría un enfoque
práctico”).
2.2.1.-Para que sirve la auditoría administrativa
 Ayuda a reformular los objetivos y políticas de la organización.
 Ayuda a la administración superior a evaluar y controlar las actividades de la
organización.
 Ayuda a tener una visión de largo plazo a quienes toman la decisión, así ellos pueden
planificar mejor.
 De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria administrativa en forma
parcial, considerando una o más áreas específicas periódica y rotativamente.
 La Auditoria Administrativa debe ser hecha por un grupo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos.
El Auditor Administrativo, debe basar su preparación en administración general, teoría
de la organización, auditoria, economía, costos, psicología general y social,
comercialización, finanzas, administración de personal, producción política y
estrategia de empresas entre otras más.
 No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa
1.2.2.-Caso practico
Etapas del proceso Factores a revisar Conclusiones Recomendaciones

administrativo
Planeacion Mision La empresa cuenta Mantener la
con una misión y comunicación y
visión establecida seguir informando a
por la Gerencia los nuevos integrantes
claramente definida de la misión y visión
y difundida en toda la de la organización
Vision organización
Objetivos La mitad de todos los Hacer una revisión de

objetivos los objetivos faltantes
establecidos se han e identificar las cusas
cumplido por la que no se han
llevado cabo.
Establecer un plan de
acción para que se
cumplan los objetivos
que faltan
Procesos Hay muy pocos Implementar mas
procesos de control procesos de control
para poder cubrir para cubrir con todas
todas las normas de las normas de calidad
calidad de todos los
procesos

|Politicas El 70% de las Capacitar a todos los
políticas se han empleados para que
aplicado dando un cumplan con todas las
déficit del 30% políticas.
Estrategias y Tácticas Habiendo un total de Modificar las

11 estrategias estrategias y crear un
establecidas por la plan de acción para
Gerencia solo 4 se que facilite su
han cumplido cumplimiento.
Organización Estructura La empresa tiene Mantener el

organizaciona muy bien desarrollo
establecidas todas las organizacional por
líneas de autoridad y medio de un equipo
responsabilidad. integrado para
difundir esta cultura y
valores siempre
teniendo una mejora
continua.
Dirección Liderazgo En la organización se Integrar mas al
percibe un liderazgo equipo de la
democrático ya que organización y
el Director permite la tomando en cuenta
participación de los sus opiniones para la
empleados, y ellos toma de decisiones.
siempre respetando
las decisiones del
mismo
Comunicación La comunicación es Continuar con los

muy clara ya que al canales de
ser una empresa comunicación
pequeña no hay fallas establecidos.
en los canales de
comunicación.
El personal de Proporcionar más

Motivación confianza es el que incentivos a todos los
mas incentivos miembros de la
recibe, siendo solo el organización para que
36% de los trabajen más
empleados. productivamente.
Control Areas de aplicación Solo en 2 áreas de la Extender los
organización se controles subjetivos a
encontraron todas las áreas de la
controles, y al ser 5 organización
las áreas se concluye
que hacen falta
establecer en todas
las áreas

Herramientas Hay controles Integrar al
presupuestales pero administrador para
todos van dirigidos al que los controles
Gerente. presupuestales pasen
por un filtro
Calidad Existen controles Certificarse con las

preventivos y de normas ISO 9000
retroalimentación
para mantener una
mejora continua.
Objetivo general
Una vez concluida la auditoria administrativa se pretende definir las propuestaspertinentes
a seguir para dar un adecuado seguimiento, así como las recomendaciones dadas por la
investigación que realizó el equipo auditor.
 La implementación se comprobará en todas las áreas en las que la institución acepte
que se lleven a cabo las mejoras propuestas por el equipo auditor.
 El equipo auditor se compromete a apoyar en todo lo posible al área para
implementar las mejoras
 Los resultados obtenidos con la implementación del o los proyectos implementados
serán evaluados al término de un semestre.
 Una vez evaluado el resultado del proyecto, se procederá a adecuarlo conforme a
las necesidades del área para implementar las mejoras como tales.
 Se elaborará un nuevo plan de trabajo para seguir mejorando y actualizando las
recomendaciones implementadas dentro del área.
 El equipo auditor se compromete a entregar los informes que se consideren
convenientes de las actividades y evaluaciones realizadas.

2.3. - Auditoria Tributaria
La auditoría fiscal es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente
la e"vdencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionadoscon actos $
acontecimientos de carácter tributario, a fin de e"aluar tales declaraciones a la
luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado alas partes interesadas
ello implica "verificar la razonabilidad con que la entidad a contabilizado las
operaciones económicas resultantes de sus relaciones con el fisco, debiendo para
ello investigar si se han presentado las declaraciones tributarias oportunas, y si
se han realizado de una razonable con arreglo a las normas fiscales de aplicación
2.3.1. Caso practico 1.3.1.-

REVISIÓN DE REGISTROS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA
Los estados financieros que manejan y que exige la gerencia general son: El
Balance General y Estado de Resultados. Solicitamos mayores de las cuentas de
ventas, retenciones en la fuente, retenciones de iva, de acuerdo a los porcentajes
de retención que la compañía haya aplicado.
Revisión del Informe de cumplimiento tributario del año anterior, para verificar
que se hayan realizado las debidas correcciones en el caso de haber existido
contingencias.
PRUEBAS DE AUDITORÍA
 Verificación de aplicación de retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta e Igv
 Se realizó el muestreo respectivo de acuerdo a las pruebas de auditoría
a un grupo de facturas y se verificó que el porcentaje de retención
aplicado sea el adecuado de acuerdo a la compra de bienes 1%, de
servicios 2% y honorarios a profesionales 8%; retenciones de iva por
compra de bienes 30%, por compra de servicios 70% y por honorarios
profesionales el 100% (vaucheo de facturas).
 Verificar la correcta elaboración del comprobante de retención.
 Verificar que la factura de compra tenga todas las especificaciones
exigidas por el Reglamento de comprobantes de ventas y retenciones.
 Verificar el correcto cálculo de las retenciones sobre la base imponible.
 Se anota si existen diferencias encontradas en los cálculos realizados o
si alguna factura no tenía el comprobante de retención respectivo.
 Verificación del pago de los impuestos respectivos

 Comparación entre los formularios declarados y pagados con el mayor
del registro contable sea por igv o por retenciones; corroborando con las
papeletas de pago.
 Verificar que la declaración haya sido pagada en la fecha determinada
por el sujeto pasivo; sino lo es, hacer los respectivos cálculos de intereses
y multas.

 Contabilización de compras y ventas
 De acuerdo a nuestro análisis estadístico se seleccionaron las
transacciones con mayor volumen, y se determinó mediante la
constatación física de las facturas de compras y de ventas, que todas se
encuentren registradas contablemente.
 Revisión de anexos transaccionales y otra información solicitada por el
Servicio de Rentas Internas.
La compañía está obligada a emitir anexos transaccionales
mensualmente, para la verificación de la correcta información entregada
en los mismos se realizaron conciliaciones mensuales de la información
presentada en los formularios 103 y 104 con cada uno de los talones de
resumen bajados desde la página del SRI mediante la clave de la
compañía.
Al cabo de obtener el formulario 101 se hacen las comparaciones con los
formularios 103, 104 y anexos transaccionales presentados al Sujeto
Pasivo.
ELABORACIÓN DEL INFORME TRIBUTARIO PARA EL SRI

El informe de cumplimiento de obligaciones tributarias será presentado
en el capítulo V de esta tesina, el cual contiene una opinión, ya sea como
contribuyente o en su calidad de agente de retención. Los anexos que
contiene el Informe de cumplimiento tributario están elaborados
siguiendo el formato establecido y exigido por el Servicio de Renta
Internas, los cuales nos servirán de ayuda para determinar la existencia
de diferencias entre lo declarado y pagado por la empresa y su valor en
los registros contables, lo que podría ocasionar contingencias tributarias.
2.4.- AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores
a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y
entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus
atribuciones legales.
2.4.1.-¿Para que sirve la auditoria gubermental?
Los procesos y las actividades que se realizan en el ámbito público y en el
privado deben ser supervisados de alguna manera. De lo contrario, se corren
todo tipo de riesgos: pérdidas económicas, procedimientos inadecuados, hábitos
laborales nocivos, etc.

La actividad que se ocupa de controlar y supervisar el funcionamiento de algo
es la auditoría y el profesional que realiza esta tarea es el auditor.
El principio general de cualquier auditoría consiste en determinar si los procesos
establecidos en el plano teórico se corresponden con la realidad
Como criterio general, la auditoría tiene un sentido contable. A través de un
análisis exhaustivo de las cuentas de una entidad, es posible determinar posibles
fallos en la estrategia empresarial. Este mismo criterio es aplicable a las cuentas
de un organismo público.
Todo auditor realiza una valoración sobre algo, ya sean cuentas, servicios,
procedimientos o cualquier aspecto que pueda medirse de manera objetiva.
Como es lógico, para que su tarea sea realmente eficaz, es conveniente que
trabaje con criterios imparciales y objetivos. En este sentido, la mayoría de
entidades contratan a auditores externos para garantizar la objetividad en sus
valoraciones y análisis.
Los datos obtenidos en una auditoría son de gran utilidad

Sería incorrecto pensar que el auditor se limita exclusivamente a buscar posibles
deficiencias. Su trabajo también es una herramienta útil para determinar nuevos
rumbos en la estrategia organizativa de una entidad. En esta línea, la
organización y la estructura de cualquier entidad deben supervisarse de manera
periódica y sistemática.
2.4.2.- Caso Practico

RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Al practicar la Auditoría Especial de Cumplimiento, se detectaron hallazgos
sobre los cuales se realizaron las recomendaciones respectivas para el
fortalecimiento, la eficiencia y la eficacia del Control Interno de la entidad, los
que se detallan a continuación:
6.1 HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

Hallazgo No. 1
Manual de funciones desactualizado y falta de manual de procedimientos.
CONDICIÓN
La Municipalidad de Parramos, Departamento de Chimaltenango carece de un
manual de Procedimientos. El Manual de Funciones fue aprobado en el año
2010 y a la fecha esta desactualizado.
CRITERIO
Las Normas de Control Interno Gubernamental, contenidas en el Acuerdo
Número 09-03, emitidas por el jefe de la Contraloría General de Cuentas, en el
numeral 1.10 Manual de Funciones y Procedimientos, establece: “La máxima
autoridad de cada ente público, debe apoyar y promover la elaboración de
manuales de funciones y procedimientos para cada puesto y procesos relativos

a las diferentes actividades de la entidad. Los Jefes, Directores y demás
Ejecutivos de cada entidad son responsables de que existan manuales, su
divulgación y capacitación al personal. Para su adecuada implementación y
aplicación de las funciones y actividades asignadas a cada puesto de trabajo”.
CAUSA
El encargado de Recursos Humanos falto al cumplimiento de realizar un manual
de procedimientos y el Manual de Funciones esta desactualizado.
EFECTO
Dificulta la deducción de responsabilidades de cada puesto de trabajo.
RECOMENDACIÓN
Que el Alcalde verifique que el encargado de Recursos Humanos elabore,
actualice, efectué seguimiento de su aprobación e implemente el manual de
funciones y de procedimientos en todos los puestos de trabajo de la entidad, para
promover el fortalecimiento del ambiente y estructura del control interno.
COMENTARIO DE LOS RESPONSABLES

La encargada de Recursos Humanos, Martha Julia García Juárez, en oficina sin
número de fecha de enero de 2015, indica: “la Municipalidad de Parramos, por
medio del departamento de Recursos Humanos, se encuentra en el proceso de
actualización de los manuales de funciones y procedimientos, los cuales fueron
aprobador en el año 2010, por la autoridad superior. Actualmente con el apoyo
de INFOM se encuentra en proceso de actualizaciones de los manuales que
deben regir a las Municipalidades, considerando que su Autonomía no sea
vulnerable, por lo que considera NO procede dicho Hallazgo”.
COMENTARIO DE AUDITORIA
Se confirma el hallazgo debido a que las autoridades de la entidad no
presentaron evidencia que haga constar que están trabajando en la actualización
y elaboración de los manuales de funciones y procedimientos.
ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS

Sanción económica de conformidad con el Decreto Número 31-2002 de col
Congreso de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría
General de Cuentas, artículo 39n numeral 18 para:
Valor en
Cargo Nombre Quetzales
Encargada de Recursos Humanos Martha Julia García Juárez 20,000.00
Total 20,000.00
2.5.- LA AUDITORIA DE GESTION

La auditoría de gestión es una técnica relativamente nueva de asesoramiento que
ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con
el fín de conseguir con éxito una estrategia. Uno de los motivos principales por
el cual una empresa puede decidir emprender una auditoría de gestión es el

cambio que se hace indispensable para reajustar la gestión o la organización de
la misma.
Los procedimientos y técnicas a aplicar serán principalmente de carácter
general, destinados a la detección de problemas y puntos débiles en las entidades
auditadas, permitiendo analizarlos con el objetivo de mejorarlos, no pudiendo
ser tan concretos como en la auditoría financiera, donde el fín mucho más claro,
la imagen fiel de un patrimonio y de sus variaciones. Por tanto, en auditoría de
gestión, los objetivos que pueden plantearse a un auditor pueden ser amplísimos.
Por ejemplo, un incremento del control en un almacén, la implantación de un
sistema que racionalice tareas y segregue funciones; el establecimiento de un
procedimiento que descargue tareas a los directivos, permitiéndoles ganar
tiempo; la creación o mejora de un sistema de archivo; el incremento de la
productividad, etc. O incluso puede ocurrir que encargue una auditoría operativa
una entidad que ni siquiera plantea de partida unos objetivos concretos,
solicitando en principio una mejora de su eficiencia global. GRAIG-COOPER,
M. y DE BACKER, P. Auditoría de gestión. Barcelona: Ed. Folio,
 INFORME DE AUDITORIA AL PROCESO DE GESTIÓN

DOCUMENTAL
FUENTES DE INFORMACIÓN La fuente de información se tomó de

las evidencias obtenidas sobre los avances y el cumplimiento de las
acciones establecidas en los planes de mejoramiento preparados por este
proceso.
El proceso de gestión documental ha presentado avances en cuanto a la

organizaciónde documentos de algunas dependencias con ayuda del
SENA, quien ha suministrado grupos de técnicos y tecnólogos para la
realización de estos trabajos; sin embargo, institucionalmente persisten
situaciones de fondo como es el espacio físico para conservar el archivo
general que todavía reposa en la mayoría de las instalaciones de la
universidad. Si bien es cierto que se han realizado capacitaciones para el
manejo y control adecuado de los archivos y se observa que en facultades
como nutrición y dietética, ciencias de la educación, departamento
financiero, oficina de control disciplinario entre otras se han realizado
clasificaciones, depuración, foliación e inventarios documentales,
también se evidencia que la disposición final de estos archivos no ha sido
posible por razones de espacio, así mismo de acuerdo al volumen de
producción documental y al número de oficinas productoras de los
mismos se hace necesario realizar acciones efectivas para cumplir con
las normas sobre laconservación y custodia.Desde hace varios años el
poco espacio físico del archivo central ha impedido cumplirel
cronograma de trasferencias programado anualmente, permitiendo
acumular laproducción de documentos en las bases de origen, esto
genera riesgos potencialescomo pérdidas importantes de memoria
histórica institucional. Se observa también,que las eliminaciones de
documentos no se están implementando todavía, en elperiodo 2013 solo
se realizaron dos de las cinco programadas. Como solución a ésta

problemática, se ha dispuesto que una vez se traslade el Departamento
de Admisiones y Registro para su nuevo edificio, el lugar donde hoy
funciona será adecuado para archivo, esperamos que con esto se pueda
dar inicio al proceso de transferencia documental. Por otro lado, si bien
es cierto que la institución ha adoptado la ley general de archivos como
base normativa principal, puede ser una opción de mejora la
implementación de una reglamentación propia en esta materia que defina
las responsabilidades de los funcionarios en la conservación y custodia
documental con el cual se pueda ejercer control efectivo y tomar
acciones correctivas cuando se presenten hechos contrarios a las
políticas institucionales y legales. Esta reglamentación propia debería
establecer el régimen de responsabilidades y acciones de las
dependencias frente a los documentos, el alcance de la gestión, el deber
de actualizar las tablas en determinado periodo de tiempo, requisitos para
la consulta, horarios, sanciones y demás, así lo han hecho otras
universidades como la Universidad Nacional o la Universidad del Valle
por ejemplo. VERSIÓN: 0 CÓDIGO: FOR-CI-006
 INFORME DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Con la resolución rectoral No. 000572 del 11 de mayo de 2010 se

aprobaron las tablas de retención documental que a la fecha de este
informe no son aplicadas 100% en todas las dependencias; algunas de
estas se encuentran desactualizadas. Así mismo, en las tablas de
retención documental se encuentran publicadas las concernientes a la
Unidad de Salud, que a la fecha de auditoria no están siendo utilizadas
por esta dependencia y no se ha capacitado al personal para ello. Dentro
de las actividades de hacer de la caracterización del proceso de gestión
documental está realizar seguimiento al proceso para identificar que los
documentos estén archivados conforme a la ley 594 de 2000 (Ley
general de archivo). Sin embargo se ha evidenciado en las auditorías
internas de calidad que algunos procesos no están cumpliendo
adecuadamente con el sistema de archivo y conservación, los
documentos no están rotulados conforme a las tablas de retención y no
se ha evaluado la efectividad de las capacitaciones recibidas por los
funcionarios designados para organizar la gestión documental en cada
dependencia. El informe de auditoría interna de calidad de fecha mayo
12 de 2014 del proceso de gestión documental contiene una no
conformidad expresada de la siguiente manera:
“7.5.1 Control de la producción y de la prestación del servicio. Literal e)

la implementación del seguimiento y la medición: Hacer seguimiento al
cronograma establecido frente a las asesorías a las diferentes
dependencias de la Universidad en el manejo de la gestión documental
y establecer acciones de mejora con base en los resultados de cada una
de ellas”.

El comité de gestión documental fue creado bajo la resolución No.
000468 del 7 de mayo de 2009. Durante el año 2013 se evidenció la
reunión del comité el día 30 de abril de 2013 según el acta No. 002 y
durante el año 2014 a la fecha de cierre de este informe no se observan
reuniones del mismo, incumpliendo el artículo cuarto de la mencionada
resolución que reza “El comité de Gestión Documental se reunirá
ordinariamente una vez al mes, previa citación del Secretario General y
financiero
y extraordinariamente cuando así se requiera”. Cabe resaltar que la

responsabilidad sobre el espacio físico para almacenar la producción de
documentos no es del proceso de gestión documental, por lo tanto,
hacemos un llamado colectivo a todos los procesos que hacen parte de
la toma de decisiones sobre la importancia de implementar las acciones
tendientes a solucionar esta situación con el fin de evitar riesgos que
hasta ahora han sido potenciales. El software de uso libre Orfeo, no ha
sido implementado en su totalidad y se encuentra en el mismo estado que
en la auditoría anterior, debido a que no hay recursos disponibles para la
compra de los equipos necesarios para ello. Este sistema se está
implementado en compañía de la oficina de informática desde el año
2011 y a la fecha de este informe no ha sido posible su utilización por la
razón ya expuesta. Dentro de VERSIÓN: 0 CÓDIGO: FOR-CI-006
Las acciones pertinentes, la secretaria General en compañía de la oficina

de Informática y el departamento de admisiones, en aras de poder
optimizar y garantizar los lineamientos del Archivo General de la
Nación, ha iniciado un estudio con varios gestores documentales para
concretizar este proyecto, entre ellas: COLVISTA, ALARCHIVO,
PROCECORP, se presentará la información al Comité de gestión
documental para su evaluación. En cuanto al control documental del
proceso auditado, llama la atención que en el año 2013 se realizaron
reuniones de diferentes asuntos de las cuales se generaron actas que no
están bajo ningún formato del sistema de gestión de calidad, como se
indica:
Acta No. 001 del 1 de marzo de 2013. Gestión de organización

y reubicación dearchivos.
Acta No. 002 del 30 de abril de 2013. Comité Gestión

Documental de la Universidad del Atlántico.
Acta No. 001 del 22 de enero de 2013. Eliminación de
documentos.
Acta No. 001 del 23 de octubre de 2013. Eliminación de
documentos.
Siendo las actas un documento de carácter probatorio, sugerimos que

estas sean elaboradas en un formato del sistema de gestión de calidad y
con un consecutivo específico para cada tema, reunión o colegiatura.

RIESGOS DEL PROCESO DE GESTIÓN DOCUMENTAL
El proceso de gestión documental tiene establecido controles a los riesgos sobre

los cuales ha implementado acciones correctivas y preventivas, sin embargo,
estos controles se están aplicando a los documentos que han podido ser
transferidos al archivo central. Existe un riesgo potencial sobre los documentos
que se encuentranen las oficinas productoras que no se han podido trasladar,
estos riesgos tienen quever con la perdida y/o deterioro documental.Así mismo,
el riego de incumplimiento de trasferencia se ha materializado por lasituación
descrita; en este sentido, se recomienda analizar este riesgo y plantearlodesde
otro punto de vista hasta que se solucionen los problemas de infraestructura.
 DEBILIDADES
Los aspectos más relevantes en esta auditoria se resumen así:
Transferencias documentales: No se realizan debido a que no hay

espacio físico para trasladar los documentos. VERSIÓN: 0 CÓDIGO:
FOR-CI-006
Eliminación de documentos: Si bien ya existe una eliminadora de documentos,

todavía no se está cumpliendo con las actividades programadas en éste tema y
de acuerdo a la necesidad de las bases productoras.
Espacio físico para almacenar: Se evidencia el proyecto de ampliación del
archivo central y el traslado del departamento de admisiones y registros a la
nueva edificación, pero no se han iniciado las labores de construcción del
mismo.
Capacitaciones y seguimiento: Se realizaron capacitaciones al personal
designado de las dependencias para el manejo y uso de las tablas de retención,
pero no se ha realizado el respectivo seguimiento para medir el nivel de
aplicación del conocimiento adquirido en el cumplimiento de las tablas de
retención obligatorias en cada proceso.
Actualización de tablas de retención: Todavía no se han actualizado las tablas
en un 100% en todas las dependencias.
Sistema Orfeo: Lleva en implementación desde el año 2009 y a la fecha se
encuentra en etapa de espera para la compra de los equipos necesarios para su
puesta en marcha.
Reuniones del comité de gestión documental: No se está cumpliendo con lo
reglamentado en las reuniones de dicho comité.
Control de documentos: No se elaboran las actas de reunión en un formato
estandarizado y con el debido consecutivo.
Riesgos: Se deben analizar los riesgos que se están materializando debido a la
falta de espacio físico y establecer acciones concretas para mitigarlos.
 FORTALEZAS
Los controles de limpieza y fumigación para la conservación de documentos y

la organización de archivos realizadas por el equipo de técnicos y tecnólogos
del SENA que se han realizado en diferentes oficinas y facultades ha
disminuido el riesgo de deterioro de información en esas áreas; así mismo, las
capacitaciones realizadas a los funcionarios que serán los responsables del buen

uso y conservación de la memoria, son acciones de mejora del proceso que
deben ser replicadas en todas las dependencias.
 CONCLUSIONES
El proceso de gestión documental ha realizado acciones dirigidas a la

capacitación de funcionarios en la materia, así como ha organizado los
archivos de algunas dependencias mostrado una mejora con relación a la
inspección realizada en elperiodo pasado, sin embargo, el problema de
fondo persiste hasta tanto se amplíe el espacio físico para el archivo
central, se observa además un riesgo potencial de VERSIÓN: 0
CÓDIGO: FOR-CI-006
Deterioro o perdida de los documentos que no han tenido transferencia

y que se encuentran en las oficinas productoras sin tratamiento adecuado.
En cuanto al sistema Orfeo, en vista de que no se ha podido poner en
marcha desde el año 2009 es conveniente analizar el costo beneficio de
su implementación y tomar decisiones al respecto.Esta oficina quedará
atenta a las actividades que se realicen en la próxima vigenciapara
subsanar las situaciones descritas en el informe.
 RECOMENDACIONES
1. La puesta en marcha del proyecto de ampliación del archivo central y

el traslado del departamento de admisiones y registro a las nuevas
instalaciones solucionarán las debilidades presentadas con las
trasferencias, eliminación y riesgos del sistema de gestión documental,
por tal motivo es importante que se realicen las acciones pertinentes para
su inicio en la próxima vigencia.
2. Realizar la actualización de las tablas de retención en todas las

dependencias.
3. Realizar el debido seguimiento y evaluación de los funcionarios

capacitados para asegurar que el conocimiento sobre el uso y
actualización de las tablas se aplique en todos los procesos.
4. Tomar decisiones sobre el costo beneficio del sistema Orfeo en cuanto

a la inversión que se necesita para su implementación y gestionar la
compra de losequipos.
5. Que el comité de gestión documental cumpla lo estipulado en cuanto

a lasreuniones necesarias y que las actas se elaboren en un formato
estandarizado consus consecutivos.
2.6.- Auditoria Financiera

La auditoría financiera está concebida para dar una opinión objetiva e
independiente de que determinados estados representan fielmente una situación
económico-financiera; el informe está basado en los principios contables y
presupuestarios generalmente aceptados, en base a estos principios, las
opiniones del auditor son fácilmente previsibles y muy breves, además, el
auditor no formula, en general, recomendaciones sobre la gestión de la empresa,
y si lo hace, tales recomendaciones no se contienen en el cuerpo del informe o
son de alcance limitado y sólo se refieren a la gestión contable presupuestaria y
de cumplimiento legal, no considerándose como la base del informe. Por último
las auditorías financieras tienen carácter de periódicas.
2.6.1 ¿Para qué sirve la auditoria financiera ?
La auditoria financiera tiene como objetivo la emisión de un informe que
contenga la opinión del auditor acerca de los Estados Financieros revisados.
Dicho informe u opinión sirve para que cualquier persona interesada tenga una
base de información fiable e independiente acerca de la verdadera situación de
la empresa. La información que contiene la opinión de los auditores puede ser
útil para toda persona o entidad vinculada de alguna forma a la empresa
auditada: proveedores (interesados en conocer la liquidez de la empresa que
asegure el cobro de sus ventas), los Bancos (interesados en su solvencia y su
nivel de endeudamiento por recursos ajenos), los accionistas o posibles
accionistas (interesados por los dividendos o rendimientos a obtener de su
inversión), clientes, empleados, directivos, etc.
Aunque los datos básicos sobre la marcha de la empresa pueden conocerse
analizando directamente los Estados Financieros de la empresa, el hecho de que
éstos estén auditados implica una mayor garantía acerca de su fiabilidad ante
terceros interesados en conocer la situación de la empresa, como los arriba
relacionados.
CONTABILIDAD Y FINANZAS: Auditoria Financiera
2.6.2.- Caso practico

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad Hayduck S.A,
que comprenden el balance de situación a 31 de diciembre de 2016, el estado
de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos
de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Responsabilidad de la dirección27 en relación con los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados
financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera28, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
incorrección material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría
de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas
exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos
y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre
si los estados financieros están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia
de auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo,
el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparación y
presentación fiel29 por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin
de diseñar los procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de
las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad30. Una auditoría también incluye la
evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así
como la evaluación de la presentación global de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona
una base suficiente y adecuada para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situación financiera
de la sociedad Hayduck a 31 de diciembre de 2016, así como de sus resultados
y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera
2.7.- Auditoria Operativa

El examen crítico, sistemático e imparcial de la administración de una entidad, para
determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y
economía con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las
recomendaciones que mejorarán la gestión en el futuro. Según el señor Nudman Puyol
en su libro “Manual de Auditoría Operativa”, la auditoria operativa es:
La auditoria operativa es: la valoración independiente de todas las operaciones de una
empresa, en forma analítica objetiva y sistemática, para determinar si se llevan a cabo,
políticas y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas si se utilizan
los recursos de forma eficaz y económica y si los objetivos de la Organización se han
alcanzado para así maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Carina Suarez Revollar
2.7.1.- ¿Por qué es necesaria la auditoria operativa?
Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el ámbito
comercial debe hacerse una auditoría más específica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y así estas poderlas superar mediante la
información del auditor indicando recomendaciones y así hacer que esta
empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales. Por
La Alta Dirección Empresarial; teniendo la alta dirección de la empresa la
necesidad de determinar áreas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y económico de los objetivos empresariales.
2.7.2 Caso practico
Por Nota SP Nº 14/05 del día 14 de marzo de 2005, el Sr. Rector de la
Universidad solicitó a la AG-UBA la implantación de un esquema permanente

de auditoría de operaciones en el ámbito de la Secretaría de Hacienda y
Administración del Rectorado. Atento a que lo requerido superaba las
funciones que la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y Sistemas de
Control de la Administración Nacional atribuye a las Unidades de Auditoría
Interna, el Sr. Rector solicitó autorización para la implantación del proyecto al
Sr. Sindico General de la Nación, quien la concedió a través de la Nota SIGEN
N° 0827/2005 – SGN
Las principales partidas que conforman los gastos devengados como inciso 3 son las siguientes:
Variación
Denominación representa %respecto a
de la partida Monto $ del inciso Noviembre
Serv. Básicos $2.234.299,44 57,91 % 42,20 %
Serv. téc. y prof. $ 406.724,92 10,54 % - 17,06 %
Impuestos,
derechos y tasas $ 357.859,37 9,27 % N/A
Y a su vez, las principales partidas que conforman los gastos imputados como inciso
5 son las siguientes:
Variación %
Denominación de la % representa del respecto a
partida Monto $ inciso Noviembre
Transf corrientes $ 8.180.077,51 100 % 34,37 %

Comentario 1.2.2:
Del total devengado durante el período analizado, el 87,70 % corresponde a gastos de la fte.fto.
1.1, el 11,74 % a gastos de la fte.fto. 1.2., el 0,55 % a gastos de la fte. fto. 1.3. y el 0,01 % restante
a gastos de la fte. fto. 1.6. Las variaciones respecto al mes anterior son las siguientes:
Mes auditado Mes anterior

Concepto Variación %
( Diciembre ) ( Noviembre)
Fte. fto. 1.1. $ 67.149.796,81 $ 50.383.419,90 33,27 %
Fte. fto. 1.2. $ 8.981.818,92 $ 3.123.407,07 187,56 %
Fte. fto. 1.3. $ 417.140,42 $ 99.310,22 320,03 %
Fte. fto. 1.6 $ 12.835,95 $ 2.609.671,56 - 99,50 %
Por último, se informa que el monto devengado no pagado al final del período, por fuente de
financiamiento resultó el siguiente;
9 Fuente de financiamiento 1.1. $ 3.983.908,80

9 Fuente de financiamiento 1.2. $ ( 332.065,26 ) (*)
9 Fuente de financiamiento 1.3. $ 321.595,15
9 Fuente de financiamiento 1.6. $ 733,91
9 Total de las fuentes de financiamiento. $ 3.974.172,60
(*) Se pagó más de lo devengado en el periodo.

Evolución financiera
6.2.1. Análisis de la evolución financiera del mes de Diciembre.
Con datos obtenidos del SIPEFCO y de anteriores informes de la AG-UBA, se

confeccionó el cuadro de evolución financiera del mes auditado Del análisis de dicho
cuadro surgen las siguientes observaciones y comentarios;

Comentario 2.1.1:
Durante el período 1/12/05 al 31/12/05 se produjo un incremento financiero de (en

miles de pesos) $ 2.541,61-. La principal causa de este incremento fue el ingreso
durante diciembre de los fondos correspondientes a la 2da cuota del SAC 2005.
A su vez, se informa que la composición financiera de los fondos específicos al

31/12/05 es la siguiente (en miles de pesos):
Total Plazos Fijos $ 1.765,96

Total acumulado 2005 Fondos de Terceros (*) $ 5.276,16
Total fondos específicos $ 7.042,12
(*) Dado que esta Delegación se constituyó a partir del año 2005, no se tuvo en
cuenta el saldo acumulado final al 31/12/04, por lo tanto no está sumado a este
número. A modo ilustrativo, se informa que el saldo de fondos de terceros final
al 31/12/04 – o inicial al 01/01/05 - que informa SIPEFCO es aprox. de ( en
miles de $ ) 13.766,07. Por otra parte, se informa que el saldo mencionado
como acumulado de fondos de terceros no incluye los egresos que no producen
un egreso real de fondos.
2.8.- Auditoria ambiental
Auditoria ambiental : Esencialmente, comprende un proceso sistemático para

chequear, medir o valorar la relación entre una instalación industrial y el medio
ambiente circundante, de forma que este esquema puede aplicarse tan solo a
instalaciones que se encuentren en operación o en el arranque de su proceso operativo

2.8.1.- ¿Por qué se debe realizar una auditoría ambiental?
Si tiene interés en que su organización cumpla con los diferentes parámetros
internacionales relativos al Sistema de Gestión Ambiental, deberá conocer
cómo proceder al realizar una auditoría ambiental.
Depende de sus motivaciones. Por un lado puede mejorar el manejo del
Sistema de Gestión Ambiental y por otro, puede buscar la certificación en
ISO 14001 porque quiere acceder a un contrato, mercado o vinculaciones
específicas.
Ninguna autoridad le exigirá cumplir con la norma ISO 14001. Pero puede
requerirlo para establecer diferentes contratos con otras organizaciones.
En este caso deberá tomar previsiones con antelación, ya que no podrá llevar
a cabo procesos en pocos días.
Caso practico
Descripción resumida del proyecto La Línea de Transmisión Trinitaria –
Salitral a 138 kV, es una línea de alta tensión, que en el momento de la
evaluación de la presente Auditoría, se encuentra en la fase de finalización de
la etapa Constructiva, el recorrido de la línea es de aproximadamente 10 Km.
La Auditoría Ambiental permitirá evaluar el cumplimiento de las
Regulaciones Ambientales aplicables, el Plan de Manejo Ambiental
desarrollado durante la etapa constructiva y, las acciones registradas en la
Licencia Ambiental y en la Imposición de servidumbre de Transito, así como
plantear las medidas correctivas a los hallazgos encontrados durante la
Auditoría
Aspecto Sensible
/riesgo Evaluación

El área restrictiva, la Reserva de Producción Faunística Manglares
de El
zona susceptible que no ha sido afectada por las acciones
Salado, es una de
construcción de la línea, debido a su alta intervención antrópica por
la
Ecológicos
construcción de la Vía Perimetral, en cuyo espaldón se implantaron los
postes
de la L/T y su cobertura vegetal es totalmente secundaria; el verdadero
cuerpo
de manglar no ha sido topado en la constricción de las obras, así como se
pudo evidenciar que no existen restos de materiales pétreos o estructurales
dispuestos en ningún trayecto de la L/T
SENSIBILIDAD Y RIESGOS SOCIOAMBIENTALES
Aspecto Sensible
/riesgo Evaluación
Durante la Auditoría Ambiental, se constató que CELEC EP –

TRANSELECTRIC realizó las debidas indemnizaciones a los
propietarios de
los predios por donde la Línea y su franja de servidumbre recorren en todo
su
trayecto. Al momento de la auditoría existieron 2 casos en los cuales aún
no
han sido concluidos los procesos de indemnización, los mismos que están
registrados en los hallazgos encontrados en la Auditoría, sin embargo se
pudo
constatar que el proceso está en marcha, no considerándose por tanto

espacios de sensibilidad social, una vez que estos hayan sido debidamente
indemnizados.
Dentro del riesgo que se presentó en el EIAD, respecto a la seguridad

integral
Sociales
de los trabajadores constructivos, debido a los altos índices delictivos de
la
zona de la Cooperativa Santiaguito Roldos, por donde cruza la L/T, este
riesgo
fue minimizado al contar en todo momento con respaldo policial durante
la
etapa constructiva.
Un aspecto de riesgo social, fue evidenciado al constatar la existencia de

asentamientos (invasiones), dentro de la franja de servidumbre, los
mismos
que no constaban en un inicio (etapa de construcción), pero que al
momento
de la Auditoría fueron registrados. Estos asentamientos serán tratados por
CELEC EP – TRANSELECRIC, para proceder a su desalojo y poder
evitar
riesgos tanto humanos como de estabilidad estructural.
Durante la evaluación en campo de la Auditoría se pudo identificar

Riesgos por
colisiones vehiculares, debido a que la variante de la L/T va por el medio
del
parter de la avenida Perimetral, considerando que esta avenida es de alta
velocidad, el riesgo intrínseco de colisiones aumenta. Las medidas
planteadas
Vehiculares
para el efecto fueron el robustecer las bases de las torres de tensión para
y,
en base a un margen de resistencia estructural, estas puedan resistir
posibles
colisiones vehiculares sin afectar a la integridad de las estructuras.

En el sector de la Trinitaria, existió una variante al diseño de la línea, que
constituyó en colocar las torres E2 y E3 15 metros medidos desde la orilla,
Estructurales
hacia dentro del estero del Muerto, esto constituye un riesgo intrínseco
por la
acción de oxidación que puede afectar a la integridad de las estructuras, al
BIBLIOGRAFÍA
Gerencie.com http://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html Autor: Carina Suarez Revollar
https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/08/ejemplo-de-informe-en-auditoria-administrativa.pdf
https://www.importancia.org/auditoria-gubernamental-empresarial.php
Conesa Fernándeza-Vitoria, V.. Auditorias Medioambientales – Guía Metodológica.
Ediciones Mundiprensa.
Auditoria Informática Xavier Refugio
https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
MC Gabriel Huesca Aguilar Maestro en ciencias de la computacion, profesor de Algebra e
Informatica en el Cobach Nueva Tijuana
.TÉLLE TREJO, Benjamín Rolando; “Auditoría un enfoque práctico”)

Auditoria-Aldiar Chanava

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

ALUMNO : CHANAVA CORDOVA

TEMA : TIPOS DE AUDITORIA

DOCENTE: C.P.C CHAVEZ SALAZAR

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 1

Con base en las anteriores definiciones se llega a la construcción de un concepto de auditoría

y así se plantean los objetivos de la misma y sus principales características.

relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.

El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido

han elaborado observando principios establecidos para el caso.

La Auditoría se puede clasificar por su modo de ejercicio o por el área de examen

Por el modo de ejercicio se clasifica en Auditoría Externa y Auditoría Interna.

La Auditoría Externa es ejercida por un Contador Público independiente, el cual valida la

información sujeta a examen ante terceros.

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 2

and its main characteristics are presented.

information subject to an examination before third parties.

internally in the company

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 3

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 4

Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados

Un principio contable se asienta sobre el conocimiento teórico de la disciplina de la

1.1. Auditoria interna

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 5

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 6

1.2.2.- Funciones de la auditoría externa

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 7

1.2.3.- Auditoría externa e interna: diferencias

Absolutamente necesaria Necesaria para lograr y

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 8

CLASIFICACION DE AUDITORIAS Página 9

PERÍODO DE período que se extienda en

Utiliza un grupo de personal Exige un grupo compuesto

OBJETIVO DE Determinar las áreas débiles

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2.1. AUDITORIA INFORMATICA

2.1.1.-¿Para qué sirve una auditoría informática en la empresa?

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2.1.2. -Caso Practico Auditoria informatica

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Etapas del proceso Factores a revisar Conclusiones Recomendaciones

Objetivos La mitad de todos los Hacer una revisión de

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Estrategias y Tácticas Habiendo un total de Modificar las

Organización Estructura La empresa tiene Mantener el

Comunicación La comunicación es Continuar con los

El personal de Proporcionar más

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Calidad Existen controles Certificarse con las

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2.3.1. Caso practico 1.3.1.-

 Verificación del pago de los impuestos respectivos

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ELABORACIÓN DEL INFORME TRIBUTARIO PARA EL SRI

2.4.- AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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Los datos obtenidos en una auditoría son de gran utilidad

2.4.2.- Caso Practico

6.1 HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO

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COMENTARIO DE LOS RESPONSABLES

ACCIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS

Encargada de Recursos Humanos Martha Julia García Juárez 20,000.00