Ya tienen como rentas inafectas las 7 primeras UITs y no

exactamente como deducible como se señala en el DL

1258
para el 2017 son rentas inafectas en soles :

Valor de la UIT
UIT 2017 Importe en Soles

7 4,050.00 28,350.00

De las rentas de 4ta y 5ta categoría se podrán deducir hasta 3 UITs los siguientes gastos:

Valor de la UIT
UIT 2017 Importe en Soles

3 4,050.00 12,150.00

a Gastos por alquileres y subarriendos que no estén destinados a la generación de rentas de tercera
Es decir no empresas o negocios.
Solo el 30%

Alquiler Deducible 30% Máximo deducible

2,000.00 600.00 12,150.00

Total deducible 600.00

b Si el arrendador es una persona jurídica entonces girará una factura afecta al IGV

Alquiler IGV 18% Precio Total Deducible 30%

 1,694.92 305.08 2,000.00 600.00

Total deducible 600.00

Intereses de crédito hipotecario para primera vivienda (una

sola vivienda) y por un solo contribuyente. Se deducirán en
c el ejercicio en que se paguén.

Capital intereses Total préstamo Máximo deducible

60,000.00 6,000.00 66,000.00 12,150.00
Total deducible 6,000.00

Están excluídos:

Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia.
Los contratos de capitalización inmobiliaria.
Los contratos de arrendamiento financiero.

d Deducible de honorarios profesionales de 4ta categoría solo el 30% de lo que se pague

Serán deducibles los gastos efectuados por el

contribuyente para la atención de su salud, la de sus hijos
menores de 18 años,
hijos mayores de 18 años con discapacidad de acuerdo a
lo que señale el reglamento, cónyuge o concubina (o), en la
parte no reembolsable por los seguros.
 Honorarios
pagados
Profesionales anualmente Deducible 30% Máximo deducible
médicos 2000.00 600.00 12,150.00
odontólogos 2000.00 600.00 12,150.00
Total deducible 1200.00

e 13 profesiones cuyos honorarios son considerados como deducibles en el año 2017

Honorarios
pagados
Profesionales anualmente Deducible 30% Máximo deducible
Abogado 4,000.00 1,200.00 12,150.00
Analista de computación y sistema 0.00 0.00 12,150.00
Arquitecto 3,000.00 900.00 12,150.00
Enfermero 0.00 0.00 12,150.00
Entrenador deportivo 0.00 0.00 12,150.00
Fotográfo y operadores de cine y tv 0.00 0.00 12,150.00
Ingeniero 0.00 0.00 12,150.00
Interprete y traductor 600.00 180.00 12,150.00
Nutricionista 700.00 210.00 12,150.00
Obstetriz 0.00 0.00 12,150.00
Psicólogo 0.00 0.00 12,150.00
Técnologos médicos 0.00 0.00 12,150.00
Veterinario 600.00 180.00 12,150.00
Total deducible 2,670.00

Remuneración
f Detalle Anual pagada Essalud Máximo deducible
Aportaciones a ESSALUD que el empleador haga por los
trabajadores del hogar 12000 1080 12,150.00
Total deducible 1,080.00
Máximo deducible
12,150.00
 Trabajador Pepito es contador público

Rentas mensual de 4ta 4,000.00 12

deducción del 20% como costo o gasto
Renta Neta de Cuarta Categoría
Renta mensual de 5ta primer empleador 3,000.00 12
Renta mensual de 5ta segundo empleador 2,000.00 12

Ingreso Anual Proyectado

Inafectación de las 7 primeras UITs 7.00 4050
Renta Neta
Deducible permitido según DL 1258
hasta 3 Unidades Impositivas Tributarias 3 4050 12,150.00

Gastos por alquileres y subarriendos que no estén

a destinados a la generación de rentas de tercera 600.00
Si el arrendador es una persona jurídica entonces girará
b una factura afecta al IGV 600.00

Intereses de crédito hipotecario para primera vivienda

(una sola vivienda) y por un solo contribuyente. Se
c deducirán en el ejercicio en que se paguén. 6,000.00
Deducible de honorarios profesionales de 4ta categoría
d solo el 30% de lo que se pague 1,200.00
13 profesiones cuyos honorarios son considerados
e como deducibles en el año 2017 2,670.00
Aportaciones a ESSALUD que el empleador haga por
f los trabajadores del hogar 1,080.00
Renta Neta Imponible

Aplicación de las Escalas Progresivas Acumulativas

Hasta 5 UITs 5 4050 20,250.00 8%

De 5 UITs a 20 UITs 15 4050 60,750.00 14%
De 20 UITs a 35 UITs 15 4050 60,750.00 17%
De 35 UITS a 45 UITs 15 4050 60,750.00 20%
Mas de 45 UITs 30%

Entonces:

Hasta 5 UITs 5 4050 20,250.00 8%

De 5 UITs a 20 UITs 37,650.00 14%

Impuesto a la Renta Anual calculado

Liquidación Impuesto a la Renta Anual

Retenciones de 4 categoría 48,000.00 8% 3,840.00

Retenciones de 5ta categoría 60,000.00 3,216.00

Saldo a favor del contribuyente, devolución o

compensación. (3 era disposición complementaria
final)
Ingreso Bruto
Anual

48,000.00
-9,600.00
38,400.00
36,000.00
24,000.00

98,400.00
-28,350.00
70,050.00

-12,150.00
57,900.00

1,620.00
5,271.00

6,891.00

7,056.00

165.00
Aplicación práctica Decreto Legislativo 1261

Distribución de
% de participación en utilidades
el capital suscrito y Utilidades percibidas efectivamente Tasa a partir del
Socios pagado año 2017 pagadas 2017
Batman 25% 100,000.00 25,000.00 5%
Superman 25% 100,000.00 25,000.00 5%
Wonderwoman 25% 100,000.00 25,000.00 5%
Hulk 25% 100,000.00 25,000.00 5%

Totales 100,000.00
 Hasta Ahorro
Retención 31.12.2016 Retención Fiscal
1250.00 6.80% 1700.00 450.00
1250.00 6.80% 1700.00 450.00
1250.00 6.80% 1700.00 450.00
1250.00 6.80% 1700.00 450.00

5000.00 6800.00 1800.00

 Aplicación práctica DL 1261- Rentas Empresariales

Tasa a partir del Variación Variación

Tasa al 31.12.2016 01.01.2017 Absoluta Efectiva
28% 29.50% 1.50% 5.357142857

Variación efectiva

Equivalencia
Año Base 2016 28% 100
Incremento absoluto 1.50% x

x= 5.3571428571

Ajuste en los pagos a cuenta enero a diciembre 2017 y enero y febrero 2018
( Quinta disposición final complementaria)

1.00
+ 0.0536
1.0536
Por ejemplo si la Empresa es nueva y en el mes de enero del 2017 vendió 100,000

Incremento
Pago a Valor producto del
Periodo Valor de Venta Factor Enero cuenta Ajuste Ajustado ajuste de 1.0536

Jan-17 100,000.00 0.0150 1,500.00 1.0536 1,580.40 80.40

Por ejemplo si la Empresa tiene más de un ejercicio y en el mes de enero 2017 vendío 100,000

IRTA 2015 30,000.00

IB 2015 567,000.00

Incremento
Pago a Valor producto del
Periodo Valor de Venta Factor Enero cuenta Ajuste Ajustado ajuste de 1.0536
Jan-17 100,000.00 0.0529 5,291.01 1.0536 5,574.60 283.60

Por ejemplo si la Empresa que tiene más de un ejercicio, tuvo pérdida y en el mes de enero 2017 vendió 100,000
entonces se aplica 1.5%

Pérdida 2015 -30,000.00

IB 2015 567,000.00

Incremento
Pago a Valor producto del
Periodo Valor de Venta Factor Enero cuenta Ajuste Ajustado ajuste de 1.0536
Jan-17 100,000.00 0.0150 1,500.00 1.0536 1,580.40 80.40