Desafio de Contabeis 5 - 6 Semestre Controller - Postar

CURSO SUPERIOR DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
6º SEMESTRE
ALUNO – RA
DESAFIO PROFISSIONAL
CIDADE-UF
2017
ALUNO - RA
DESAFIO PROFISSIONAL
Trabalho de Pesquisa relacionado aos Cursos Superiores de

Ciências Contábeis apresentados à Universidade Anhanguera –
GO, como requisito parcial para obtenção de média bimestral
nas disciplinas de Contabilidade Tributária, Gerenciamento
Estratégico de Custos, Laboratório de Gestão Contábil,
Legislação Social, Trabalhista e Previdenciária e Contabilidade
e Orçamento Público.
Orientado: Prof(a).:
CIDADE-UF
2017
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO .................................................................................................................... 4
2 DESAFIO PROFISSIONAL ............................................................................................... 6
3 CONSIDERAÇÕES FINAIS .............................................................................................. 30
4 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS .............................................................................. 32
ANEXOS ................................................................................................................................. 35
1. INTRODUÇÃO.
Este trabalho visa demonstrar o perfil e o papel do Controller, uma

função eminentemente contábil, porém, com profundo conhecimento em
administração, pois assim exige seu cargo e sua função dentro das empresas.
Função esta que auxilia os tomadores de decisões das
organizações, como também influencia na mudança de estrutura da empresa, desde
o chão de fabrica até a sociedade na qual essa organização esta inserida.
Os estudos e considerações deste desafio profissional, passam pela
conceituação de Contabilidade e Controladoria. Para que se possa ter uma idéia da
dimensão da responsabilidade do Controller, pois alem de analise e interpretação de
informações contábeis, devem essas ser transformadas em objetivos de eficiência e
eficácia dentro das organizações, usando a administração para direcionar a empresa
a alcançar tais objetivos e metas.
A controladoria seria então a correlação entre a contabilidade e a
administração para se alcançar às metas e objetivos propostos.
É dentro dessa área das Ciências Contábeis que está o nosso foco
“O Controller”, que é a pessoa chave na empresa que terá que ter uma interação
ampla com os vários departamentos da organização na busca dos melhores
resultados.
Desde o início do século XX, quando começaram a aparecer os
controllers nas organizações americanas, existe interesse em conhecer as
atribuições que eles desempenham. De uma função eminentemente contábil, o
controller ocupa hoje outras posições, tornando-se um profissional indispensável na
gestão empresarial.
Na atual dinâmica da economia global, as empresas são obrigadas a
estar sempre em compasso de transição. Nesse cenário, o controller tem papel
importante, gerando informações confiáveis e eficazes, supervisionando os setores
de contabilidade, finanças, administração, informática e recursos humanos, tomando
decisões que envolvem a todos e principalmente atuando constantemente em
mudanças (de mercado, tecnologias, sistemas de gestão, etc.), assumindo assim,
um papel fundamental dentro das organizações.
A Controladoria é um segmento da Contabilidade, mas também
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pode ser definidas como ramo da Administração, dependendo do enfoque dado
pelos gestores e contadores, responsáveis pelo suprimento de informações aos
tomadores de decisão. A Controladoria tem como funções principais exercer os
controles contábeis, financeiros, orçamentários, operacionais e patrimoniais da
instituição. Com sua visão ampla e generalista, o controller influencia e assessora
todos os outros departamentos da empresa, onde as informações são geradas e
colocadas à disposição dos executivos para a tomada de decisões. Devido a esse
fato, ela pode ser dividida didaticamente em Controladoria Administrativa e
Controladoria Contábil, mas na prática profissional isso não é muito comum pois
ambas as partes costumam ficar sob a égide de um único gestor (controller ou
controlador).
Ainda do ponto de vista contábil, devido a esse relacionamento
estreito com a Administração, a Controladoria pode ser considerada como
pertencente ao ramo especializado da Contabilidade administrativa.
Resumidamente, podemos destacar que o papel do Controller tem
se expandido de um Contador voltado para atribuições básicas, para um
profissional voltado para gerenciamento com habilidades interpessoais que o
qualifica a interagir com outros departamentos, bem como gerenciar atividades de
um crescente e bem preparado grupo de colaboradores. Desta forma o papel do
moderno Controller requer pelo menos muita experiência em administração e amplo
conhecimento contábil.
Este trabalho tem por objetivo analisar as atividades dos controllers
para compreender alguns aspectos relativos ao exercício do cargo, tais como,
funções desempenhadas e habilidades requeridas, através da interação entre as
matérias que compõem o bimestre.
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2. DESAFIO PROFISSIONAL.
TABELA PRÁTICA DE TRIBUTOS SOBRE VENDAS

Tributação Federal sobre Lucro Presumido
Pagamento dos Impostos, DARF'S sobre o faturamento, conforme tabela abaixo:
Comércio e Indústria (Fat X 8% = Lucro Presumido X 15%)
Comércio e Indústria
IRPJ 1,20%
Contribuição Social 1,08%
PIS 0,65%
COFINS 3,00%
TOTAL 5,93%
1 - PIS e COFINS, apuração mensal, e vencimento no dia 25 do mês seguinte.
2 - IRPJ e Contribuição Social, apuração trimestral, vencimento no último dia útil de Abril, Julho,
Outubro e Janeiro.
3 - Impostos Federais, antecipar o pagamento, caso o vencimento não caia em dia útil.
4 - Limite de Faturamento: R$ 48.000.000,00/ano.
TRIBUTOS SOBRE VENDAS
São considerados tributos incidentes sobre as vendas aqueles que

guardam proporcionalidade com o preço da venda, mesmo que integrem a base de
cálculo do tributo.
IPI e ICMS SOBRE VENDAS
O IPI e o ICMS incidente sobre vendas deve ser deduzido da receita

bruta na determinação da receita líquida de vendas.O IPI, quando destacado na nota
fiscal e cobrado do cliente, é contabilizado diretamente em IPI a Pagar, no passivo
circulante.
Entretanto, há empresas que, por necessidade de controle ou
formação de estatísticas e gerenciamento, contabilizam o IPI destacado (como
também o ICMS cobrado por substituição tributária) em contas de resultado.
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Neste caso, sugere-se a adoção da seguinte estrutura de contas:
FATURAMENTO BRUTO
(-) IPI Faturado
(-) ICMS Substituição Tributária
(=) RECEITA OPERACIONAL BRUTA
PIS E COFINS SOBRE VENDAS
Os valores das contribuições PIS e COFINS incidentes sobre a

receita de vendas serão debitados em contas próprias de resultado, tendo como
contrapartida contas do passivo circulante, desta forma:
D - PIS sobre Vendas (Resultado)

C - PIS a Recolher (Passivo Circulante)
e
D - COFINS sobre Vendas (Resultado)
C - COFINS a Recolher (Passivo Circulante)
ISS SOBRE VENDAS
A contabilização do ISS - Imposto sobre Serviços de Qualquer

Natureza segue o mesmo procedimento adotado no registro do ICMS sobre
vendas.Assim como ocorre com o IPI e o ICMS, a escrituração do ISS poderá ser
feita Nota Fiscal por Nota Fiscal, no final do dia, pela soma das Notas Fiscais ou,
mensalmente, com base na escrituração do livro fiscal próprio.
Caso a empresa opte pela escrituração resumida, ou seja, quando
efetuar os lançamentos em partidas mensais, o registro contábil poderá ser efetuado
com base no livro fiscal destinado a apuração do referido tributo. Na Demonstração
do Resultado do Exercício a conta "ISS s/Venda de Serviços" será inserida como
item redutor da Receita Bruta de Vendas de Serviços, obtendo-se, dessa forma a
Receita Líquida de Vendas de Serviços.
Não compreenderá, na base de cálculo do ICMS, o montante do
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imposto sobre produtos industrializados, quando a operação, realizada entre
contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização,
configure fato gerador dos dois impostos (ICMS e IPI).
Base: Constituição Federal, artigo 155, § 2º, XI e artigo 13, parágrafo
2º da Lei Complementar 87/1996.
Entretanto, integrará a base de cálculo do ICMS se ocorrer qualquer
das seguintes condições:
(1) a operação não for realizada entre contribuintes;
(2) o objeto da operação for produto não destinado à industrialização
ou à comercialização; e
(3) a operação não configurar fato gerador de ambos os impostos.
A base de cálculo do ICMS é o montante da operação, incluindo o

frete e despesas acessórias cobradas do adquirente/consumidor.
Sobre a respectiva base de cálculo se aplicará a alíquota do
ICMS respectiva.Exemplo:
Valor da mercadoria: R$ 1.000,00
Valor do frete (cobrado do adquirente): R$ 100,00
Base de cálculo = R$ 1.000,00 + R$ 100,00 = R$ 1.100,00.
INCLUSÃO DO IPI
A Constituição Federal, em seu artigo 155, XI, dispõe que não

compreenderá, na base de cálculo do ICMS, o montante do imposto sobre produtos
industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a
produto destinado à industrialização ou à comercialização, configure fato gerador
dos dois impostos (ICMS e IPI).Idem artigo 13, parágrafo 2º da Lei Complementar
87/1996.
Como regra geral, o imposto sobre produtos industrializados, nos
termos do § 2º do art. 13, da LC 87/96, e do inciso XI do § 2º do art. 155 da Carta
Magna:
(a) não integra a base de cálculo do ICMS somente quando
concorrerem as seguintes condições:
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(1) a operação for realizada entre contribuintes;
(2) o objeto da operação for produto destinado à industrialização ou
à comercialização; e
(3) a operação configurar fato gerador de ambos os impostos.
(b) integra a base de cálculo do ICMS se ocorrer qualquer das
seguintes condições:
(1) a operação não for realizada entre contribuintes;
(2) o objeto da operação for produto não destinado à industrialização
ou à comercialização; e
(3) a operação não configurar fato gerador de ambos os impostos.
São contribuintes e, portanto, estão sujeitos ao pagamento do IRPJ, as

pessoas jurídicas e as pessoas físicas a elas equiparadas, domiciliadas no País.
Elas devem apurar o IRPJ com base no lucro, que pode ser real, presumido ou
arbitrado. A alíquota do IRPJ é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado,
com adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 / mês.
São contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ):
I – as pessoas jurídicas;
II – as empresas individuais.
As disposições tributárias do IR aplicam-se a todas as firmas e
sociedades, registradas ou não.
As entidades submetidas aos regimes de liquidação extrajudicial e
de falência sujeitam-se às normas de incidência do imposto aplicáveis às pessoas
jurídicas, em relação às operações praticadas durante o período em que perdurarem
os procedimentos para a realização de seu ativo e o pagamento do passivo (Lei
9.430/1996, artigo 60).
As empresas públicas e as sociedades de economia mista, bem
como suas subsidiárias, são contribuintes nas mesmas condições das demais
pessoas jurídicas (Constituição Federal, artigo 173 § 1º).
As Pessoas Jurídicas, por opção ou por determinação legal, são
tributadas por uma das seguintes formas:
a) Simples.
b) Lucro Presumido.
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c) Lucro Real.
d) Lucro Arbitrado.
A base de cálculo do imposto, determinada segundo a lei vigente na

data de ocorrência do fato gerador, é o lucro real, presumido ou arbitrado,
correspondente ao período de apuração.
Como regra geral, integram a base de cálculo todos os ganhos e
rendimentos de capital, qualquer que seja a denominação que lhes seja dada,
independentemente da natureza, da espécie ou da existência de título ou contrato
escrito, bastando que decorram de ato ou negócio que, pela sua finalidade, tenha os
mesmos efeitos do previsto na norma específica de incidência do imposto.
O imposto será determinado com base no lucro real, presumido ou
arbitrado, por períodos de apuração trimestrais, encerrados nos dias 31 de março,
30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendário. À opção do
contribuinte, o lucro real também pode ser apurado por período anual.
Nos casos de incorporação, fusão ou cisão, a apuração da base de
cálculo e do imposto devido será efetuada na data do evento.
Na extinção da pessoa jurídica, pelo encerramento da liquidação, a
apuração da base de cálculo e do imposto devido será efetuada na data desse
evento.
Em anexo segue a apresentação da tabela 01, que apresenta os
dados de lucro presumido, lucro real e variações para análise.
ALÍQUOTAS DO IMPOSTO DE RENDA DE PESSOAS JURÍDICAS TRIBUTADAS

PELO LUCRO REAL, PRESUMIDO OU ARBITRADO
As alíquotas do imposto de renda em vigor desde o ano-calendário

1996 são as seguintes:
a) 15% (quinze por cento) sobre o lucro real, presumido ou arbitrado
apurado pelas pessoas jurídicas em geral, seja comercial ou civil o seu objeto;
b) 6% (seis por cento) sobre o lucro inflacionário acumulado até 31
de dezembro de 1987, das empresas concessionárias de serviços públicos de
energia elétrica e telecomunicações, das empresas de saneamento básico e
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das empresas que exploram a atividade de transporte coletivo de passageiros,
concedida ou autorizada pelo poder público e com tarifa por ele fixada, realizado no
período de apuração (trimestral ou anual) do imposto;
Adicional
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicação de
R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo número dos meses do respectivo período de
apuração sujeita-se à incidência do adicional, à alíquota de 10% (dez por cento).
Também se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de cálculo estimada
mensal, no caso das pessoas jurídicas que optaram pela apuração do imposto de
renda sobre o lucro real anual, presumido ou arbitrado, que exceder a R$ 20.000,00
(vinte mil reais).
Em relação às pessoas jurídicas que optarem pela apuração do
lucro presumido ou arbitrado, o adicional incide sobre a parcela que exceder o valor
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo número de meses
do respectivo período de apuração.
A alíquota do adicional é única para todas as pessoas jurídicas,
inclusive instituições financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributáveis de
pessoa jurídica que explore atividade rural (Lei nº 9.249, de 1995, art. 3º, § 3º). No
caso de atividades mistas, a base de cálculo do adicional será a soma do lucro real
apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
A base de cálculo do imposto e do adicional, decorrente da receita bruta, em
cada trimestre, será determinada mediante a aplicação do percentual de 8% (oito
por cento) sobre a receita bruta auferida no período de apuração, obedecidas as
demais disposições (Lei 9.249/1995, artigo 15; e Lei 9.430/1996, artigos 1° e 25,
inciso I).
PIS - Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio
do Servidor Público – PIS/PASEP, de que tratam o art. 239 da Constituição de 1988
e as Leis Complementares 7, de 07 de setembro de 1970, e 8, de 03 de dezembro
de 1970. São contribuintes do PIS as pessoas jurídicas de direito privado e as que
lhe são equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, inclusive empresas
prestadoras de serviços, empresas públicas e sociedades de economia mista e suas
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subsidiárias, excluídas as microempresas e as empresas de pequeno porte
submetidas ao Simples Nacional (Lei Complementar 123/2006).
COFINS – Contribuição para Financiamento da Seguridade Social,
instituída pela Lei Complementar 70 de 30/12/1991.São contribuintes da COFINS as
pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as pessoas a elas
equiparadas pela legislação do Imposto de Renda, exceto as microempresas e as
empresas de pequeno porte submetidas ao Simples Nacional (Lei Complementar
123/2006).
O PIS e a COFINS vigoram, atualmente, em 2 regimes distintos:
1) REGIME CUMULATIVO - regido pela Lei 9.718/1998 e alterações
posteriores. Neste regime não há desconto de créditos, calculando-se, regra geral, o
valor das contribuições devidas diretamente sobre a base de cálculo.
2) REGIME NÃO CUMULATIVO - COFINS - regido pela Lei
10.833/2003 e PIS - regido pela Lei 10.637/2002, com alterações subseqüentes.
3) PIS e COFINS IMPORTAÇÕES - Lei 10.865/2004.
As duas contribuições, apesar de originarem-se de diferentes
legislações, têm uma relativa semelhança na base de cálculo, pois em sua formação
devem ser somadas todas as receitas auferidas, com as exceções e exclusões
previstas em lei.
Existem ainda normas específicas de tributação pelo PIS e COFINS
- como PIS e COFINS devidos por Substituição Tributária, PIS e COFINS com
alíquotas diferenciadas (combustíveis, bebidas e outros produtos) e PIS e COFINS -
Regimes Monofásicos (como produtos Farmacêuticos, de Higiene e correlatos).
Perante os desafios enfrentados pelas empresas na economia atual, faz-se
necessária a utilização de ferramentas adequadas de gestão. Como exemplo de
ferramenta que traz um diferencial potencialmente eficaz no que diz respeito à
competitividade, cita-se o Planejamento Tributário.
Um dos casos de estudo da lei, que reduz o impacto tributário nas empresas,
é a revenda de produtos com tributação de PIS e COFINS concentrada nas
fabricantes ou importadores, tendo as alíquotas de incidência nas operações
seguintes da cadeia produtiva reduzidas à zero. Esta tributação concentrada,
conhecida como monofásica, a priori não representa um diferencial competitivo, visto
que todas as empresas que comercializam tais produtos, não pagam PIS e COFINS
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na revenda dos mesmos. Porém, a tributação monofásica é por muitas vezes
esquecida pelos profissionais, que se preocupam apenas em definir qual a
modalidade de tributação é mais econômica (Simples Nacional, Lucro Presumido ou
Lucro Real), fazendo com que as empresas paguem indevidamente o PIS e a
COFINS sobre o faturamento total.
As leis trabalhistas no Brasil, embora tenham origem anterior, nascem no
governo de Getúlio Vargas. A partir do ano de 1930, Vargas uniu um grupo de
juristas e legisladores para elaborar uma Consolidação das Leis Trabalhistas, a CLT.
As leis trabalhistas da Era Vargas, como também são chamadas,
levaram 13 anos de desenvolvimento, e buscavam garantir uma série de seguranças
e regulamentações na relação entre empregadores e empregados.
Há uma série de temas tratados na CLT, mas alguns se destacam,
em função dos avanços que representaram para as condições de vida de classes
trabalhadoras e para a sistematização do mercado de trabalho brasileiro:
Jornada de Trabalho - A Consolidação de Leis Trabalhistas no Brasil
define que a jornada máxima de horas de trabalho diárias deve ser de até 8 horas.
Uma semana de trabalho, no entanto, pode ter no máximo 44 horas de
produtividade. A regulação de jornadas de trabalho, além de definir o tempo máximo
de produtividade que um empregado pode dedicar à empresa, tenta garantir que não
haja abusos sobre a mão de obra, regulando a forma de controlar a entrada e a
saída dos funcionários de maneira transparente.
Horas extra - Caso o acordo de horas a serem trabalhadas tenha
alguma sobrecarga, a CLT também regula o funcionamento das horas extras que
empregados podem executar. Leis trabalhistas de regulamentação das horas extra
são medidas de proteção à saúde dos trabalhadores, e uma remuneração mais justa
pelo esforço realizado além do horário para o qual é pago.
Leis Trabalhistas para Gestantes - Muitas vezes, ao se pensar em
Direitos do Trabalhador, é comum vir à tona a famosa “Licença Maternidade”. A
licença maternidade é mais uma das garantias da CLT, voltada às trabalhadoras em
período de gestação, e oferece à futura mãe de quatro a seis meses de afastamento
remunerado após o nascimento da criança. Mas a lei mais conhecida, não é a
única: há diversos outros benefícios garantidos para a gravidez, como o período de
estabilidade, no qual a mulher não pode ser demitida desde o princípio da gravidez
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até após 4 meses do parto realizado. Outros benefícios da mesma categoria
garantem folga aos pais, ou a pais e mães adotivos, de forma a proteger a família e
a empresa nestas circunstâncias de novas prioridades.
Férias Remuneradas - As Leis Trabalhistas brasileiras garantem, ao
trabalhador, 30 dias de férias a cada 12 meses de exercício de sua contratação. As
condições destas férias podem ser negociadas de diversas formas: se serão 30 dias
subsequentes, se um terço destes dias serão distribuídos através do ano seguinte,
ou – até mesmo – se uma parcela dos dias será vendido do empregado para o
empregador.
O que não pode ser mudado em nenhuma condição, é a
obrigatoriedade da remuneração no período de férias, sem nenhum tipo de
diminuição salarial.
Desde 1943, o CLT sofreu uma série de modificações – naturais, no
Direito. As Leis Trabalhistas em 2015 representam melhor as novas relações de
trabalho, e as principais mudanças dizem respeito às novas tecnologias, e sua
utilização em trabalho.
Além disso, uma série de questões sociais estão sendo atualmente
discutidas, como a extensão da licença paternidade e das licenças para todos os
pais adotivos, simultaneamente. Fato indiscutível, é que a CLT é um dos maiores
exemplos de um Direito preocupado com o trabalhador.
PROJEÇÕES DE VENDAS
É a previsão feita pela empresa para o montante de receitas que

espera receber em um determinado período futuro.É através dela que a empresa
geralmente inicia o seu planejamento, inclusive porque é a partir das vendas que
são derivadas todas as demais projeções e simulações.
Realizamos para a empresa uma projeção de vendas com as
reduções propostas pelo diretor de vendas para aprovação da presidência e
conselho administrativo.
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ESTOQUE E CONSUMO DE MATERIA PRIMA
PROJEÇÃO DE VENDAS 2016

JAN FEV MAR ABR MAI JUNHO JULHO AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
PRODUÇÃO TOTAL
VENDAS TOTAIS EXTERIOR 45.381 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.959.781,00
QUANTIDADE
PREÇO DE VENDA NO MERCADO INTERNO COM IMPOSTOS R$ 200,00 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 R$ 435.657.800,00
QUANTIDADE DE VENDAS NO MERCADO INTERNO redução 30% 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 R$ 1.633.716,30
QUANTIDADE AJUSTADA PARA 2016 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 R$ 2.178.288,00
VENDAS TOTAIS INTERNAS R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 435.657.600,00
IPI 10% R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 43.565.760,00
VENDAS R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 392.091.840,00
ICMS 16% R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 61.166.327,04
PIS 1,65% R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 6.469.515,36
CONFINS 7,6% R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 29.798.979,84
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524
PREÇO VENDA LIQ 200
VENDAS PARA EXTERIOR 25% R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.914.400,00
VENDAS LIQUIDAS NACIONAIS R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 24.554.751,48 R$ 294.657.017,76
VENDAS LIQUIDAS R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 33.630.951,48 R$ 403.571.417,76
CMV R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 243.641.512,80
MATERIA PRIMA PAGA R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 121.820.756,40
ICMS CREDITADO 15,65% R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 19.064.948,38
PIS APROVEITADO 1,65% R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 2.010.042,48
MATERIA PRIMA LIQUIDA R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 100.745.765,54
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA 181.524
PREÇO MÉDIO DE COMPRA R$ 11,185
EMBALAGENS PAGAS 0,27% R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 657.832,08
ICMS CREDITADO 15,65% R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 102.950,72
PIS APROVEITADO 1,65% R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 10.854,23
CONFINS APROVEITADO 7,60% R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 4.166,27 R$ 49.995,24
EMBALAGENS LIQUIDAS R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 494.031,90
ENERGIA ELÉTRICA PAGA R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 15.044.863,42
ICMS CREDITADO 26% R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 3.911.664,75
PIS APROVEITADO 2% R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 248.240,26
CONFINS APROVEITADO 8% R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 1.143.409,70
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 9.741.549,06
CONSUMO DE ENERGIA ELÉTRICA 12,35%
PREÇO D KW R$ 0,42
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 18.882.217,32
PIS APROVEITADO 1,65% R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 25.963,05 R$ 311.556,58
CONFINS APROVEITADO 7,6% R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 1.435.048,51
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 14.180.545,15
CONSUMO DE MATERIAL INDIRETO
PREÇO MÉDIO COMPRA AJUSTADO R$ 11,185
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 7.200.000,12
MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 5.209.200,00
MATERIAL ESCRITÓRIO VENDAS CONSUMIDO
FRETES PAGOS R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 9.000.000,00
ICMS CREDITADO 15,60% R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 4.690.789,20
FRETES LIQUIDOS R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 3.875.312,80
AJUSTADO AO FATURAMENTO BRUTO
LUCRO BRUTO R$ 17.552.908,82 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 210.157.789,59
Para melhor visualização consta planilha nos anexos.

a) ESTOQUE E CONSUMO DE MATERIA PRIMA
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA

QUANTIDADE PREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 15.559.255 R$ 12,02696363 R$ 187.130.594
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 831.497 R$ 12,02696363 R$ 10.000.384
COMPRAS 2016 14.727.758 11,185 R$ 164.729.973,23
NOVO CUSTO MÉDIO R$ R$ 11,61
CONSUMO DE MP EM 2016 181.524
TOTAL R$ 174.730.357
15
ESTOQUE E CONSUMO DE EMBALAGENS
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA - EMBALAGENS
QUANTIDADE PREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 124.474 R$ 28,78794600 R$ 3.583.351
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 20.000 R$ 28,78794600 R$ 575.759
COMPRAS 2016 104.474 26,773 R$ 2.797.082,40
NOVO CUSTO MÉDIO R$
CONSUMO DE MP EM 2016
TOTAL R$ 3.372.841
MATERIAIS INDIRETOS – APROVEITAMENTO TRIBUTÁRIO
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% R$ 1.573.518,10

ICMS CREDITADO 16% R$ 246.255,58
PIS APROVEITADO 1,65% R$ 25.963,05
CONFINS APROVEITADO 7,6% R$ 119.587,38
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO R$ 1.181.712,10
CONSUMO DE ENERGIA ELETRICA
ENERGIA ELÉTRICA PAGA R$ 1.253.738,62

PIS APROVEITADO 2% R$ 20.686,69
CONFINS APROVEITADO 8% R$ 95.284,13
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA R$ 811.795,76
PREÇO D KW R$ 0,42
REDUÇÃO DE MATERIAIS DE ESCRITORIO
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% R$ 600.000,00

MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO R$ 434.100,00
16
GASTOS GERAIS NO DEPARTAMENTO
GASTOS GERAIS R$ 300.000,00

FRETE
FRETES PAGOS R$ 750.000,00
ICMS CREDITADO 15,60% R$ 390.899,10
CONFINS APROVEITADO 7,60% R$ 29.708,33
FRETES LIQUIDOS R$ 322.942,73
A rescisão de contrato de trabalho é a formalização do fim do vínculo

empregatício, ou seja, aponta o término da relação de trabalho por vontade do
empregado ou do empregador.
Realizamos a projeção para rescisão contratual dos colaboradores
para efeito de corte de custos.
Os desligamentos serão realizados em três etapas para que seja
mantido o orçamento proposto dentro do aceitável.
Para melhor visualização, disponibilizamos a planilha nos anexos.
PROJEÇÃO FOLHA DE PAGAMENTO

PRODUÇÃO + COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
N° FUNCIONÁRIOS 1350
SALÁRIO MÉDIO R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 6.558.035,54
INSS DA EMPRESA R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 2.413.357,08
FÉRIAS +13°+INSS+FGTS R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 1.744.437,45
TOTAL CUSTO R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 10.715.830,07
TOTAL CUSTO R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 16.801.232,45
FOLHA DE PAGAMENTO
É um documento elaborado pela empresa, na qual se relaciona além

dos nomes dos empregados, o montante das remunerações, dos descontos ou
abatimentos, e o valor líquido a que faz jus, cada empregado perfazendo o total da
empresa.
17
RESCISÃO CONTRATUAL
A rescisão de contrato de trabalho é a formalização do fim do vínculo

empregatício, ou seja, aponta o término da relação de trabalho por vontade do
empregado ou do empregador.
Realizamos a projeção para rescisão contratual dos colaboradores para efeito de
corte de custos.
Os desligamentos serão realizados em três etapas para que seja
mantido o orçamento proposto dentro do aceitável.
Para melhor visualização, disponibilizamos a planilha nos anexos.
DRE PROJETADA
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma

demonstração contábil que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido
em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas
segundo o princípio contábil do regime de competência.
Uma DRE, portanto, vai confrontar os indicadores de receitas,
despesas, investimentos, custos e provisões apurados, evidenciando a formação do
resultado líquido da empresa na ocasião. Para fins legais, basta cumprir a DRE
anualmente, mas não é incomum que sejam feitas DREs mensais simplificadas para
fins administrativos e DREs trimestrais para o monitoramento dos gastos fiscais.
Para análise da presidência da empresa e conselho, foi anexado
DRE projetada do ano de 2017.
18
DRE 2016
DRE 2016 AV% AH% 2015
RECEITA LIQUIDA R$ 392.091.840,00 100% 100 R$ 622.370.200,00
Custo Produtos Vendidos R$ 243.641.512,80 -62,14% -39 -R$ 398.150.200,00
LUCRO BRUTO R$ 148.450.327,20 37,86% -34 R$ 224.220.000,00
DESPESAS OPERACIONAIS R$ 43.612.549,70 -11,12% -44 -R$ 78.001.900,00
Despesas com Vendas R$ 19.232.971,75 -4,91% 44 -R$ 42.890.200,00
Despesas Administrativas R$ 24.379.577,95 -6,21% 7 -R$ 33.801.300,00
Outras Despesas -R$ 1.310.400,00
LUCRO ANTES DA DESPESA FINANCEIRA R$ 116.317.355,26 29,66% -20 R$ 146.218.100,00
Receita\despesas financeiras R$ 168.699.733,20 -43,03% -37 -R$ 271.537.800,00
LUCRO OPERACIONAL -R$ 52.382.377,94 -13,36% 41 -R$ 125.319.700,00
Contribuição Social e IRPF
LUCRO LIQUIDO -R$ 52.382.377,94 -13,36% 41 -R$ 125.319.700,00
Levando em consideração as projeções apresentadas, a empresa

apresenta índices financeiros não satisfatórios para se manter em equilíbrio.
Conforme proposto ao conselho, houve uma redução dos custos na capacidade
produtiva de 30%e na administração em 12% para conter o endividamento
crescente.
Em relação ao ano anterior, a projeção contábil e financeira da
empresa sofreu um grande ajuste na produção e nos setores para estabilizar sua
saúde financeira.
Em comparação a 2015, a empresa sofreu uma redução de 62% em
média na sua produção de vendas, mas mantendo suas vendas externas na média
referente ao ano anterior em 25%.
Após todas as medidas propostas ao conselho, verificamos que a
empresa ainda não obteve os resultados esperados para a melhora da sua saúde
financeira.
A situação da empresa neste momento se deve aos altos índices
tributários muitos deles gerados pela matéria prima utilizada para produção da
mesma.
Recomendamos que a empresa realize uma estruturação em todos
os setores, busque alternativas para diminuição das taxas tributarias e diminuição
nos custos gerais realizar projeções de crescimento e diminuição do endividamento
para em média 36 meses.
Como controllers, adotaríamos a alavancagem dos investimentos,
19
pois, se não houvesse o pagamentos dos tributos a empresa em torno de R$
40.000.000,00 anuais.
DEPENDÊNCIA DE VENDAS PÚBLICAS
Identificação da Oportunidade: a empresa identifica os editais

divulgados no mercado de forma que possa selecionar aqueles que são compatíveis
com o objeto de seu negócio e com seus segmentos (nichos) dentro do setor
público. Nesta fase é importante fazer uma seleção bem criteriosa para focar em
oportunidades que realmente valham a pena para sua empresa. O importante não é
a quantidade de editais selecionados, mas sim a qualidade da oportunidade
oferecida.
Avaliação das condições de habilitação: a empresa faz uma
avaliação rigorosa de todas as condições de habilitação exigidas no Edital, sem as
quais não poderá participar. A documentação de habilitação exige certidões e
documentos contábeis da empresa, ou seja, regularidade fiscal com as esferas
federal, estadual e municipal, balanços e índices financeiros, contrato social, entre
outros. Além disso, exige que a empresa licitante apresente atestados de
capacidade técnica no objeto licitado, em quantidade e natureza semelhante ao do
objeto licitado.
Preparação da Proposta: os documentos de habilitação são
providenciados, assim como a proposta comercial, que também deve seguir
algumas regras para ser formulada. Dependendo da modalidade da licitação ainda
teremos a preparação da proposta técnica.
Solicitação de esclarecimentos, recursos e impugnações: acontecem
ao longo da preparação e da abertura das propostas e devem seguir rigorosamente
os prazos previstos em Lei para serem realizados. Aqui vale ressaltar algo de
grande importância, isto é, os esclarecimentos feitos pela empresa ou pelos
concorrentes são fontes de informação valiosíssimas para elucidação de dúvidas e
correção das estratégias pensadas. Já os recursos são a forma da empresa poder
discordar com algum ato realizado por alguma das partes – licitante ou órgão
licitador.
20
No atual momento da empresa, deve-se analisar de forma
conservadora se será viável para a empresa vendas para o setor publico.
Para tal possibilidade, deve-se levar em conta os aspectos jurídicos
e comerciais, órgãos públicos analisam as propostas melhores para assinatura de
contrato, não levando em consideração dos gastos da empresa para a produção dos
bens ou serviços. Importam-se somente com o menor valor apresentado.
PROJEÇÃO PROPOSTA
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000 65.000
VENDAS PARA EXTERIOR
VENDAS LIQUIDAS
MATERIA PRIMA PAGA 65.000 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 43.448.600
ICMS CREDITADO 12%
PIS APROVEITADO
MATERIA PRIMA LIQUIDA R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 3.615.300,00 R$ 43.383.600,00
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA
EMBALAGENS PAGAS 0,27% R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 19.522,62 R$ 234.271,44
ICMS CREDITADO
PIS APROVEITADO
DRE 2016
RECEITA LIQUIDA R$532.491.840,00
Custo Produtos Vendidos R$330.408.712,80
LUCRO BRUTO R$202.083.127,20
R$
DESPESAS OPERACIONAIS 43.612.549,70
R$
Despesas com Vendas 19.232.971,75
R$
Despesas Administrativas 24.379.577,95
Outras Despesas
LUCRO ANTES DA DESPESA FINANCEIRA R$114.858.027,80
Receita\despesas financeiras R$168.699.733,20
LUCRO OPERACIONAL -R$ 53.841.705,40
Contribuição Social e IRPF
LUCRO LIQUIDO -R$ 53.841.705,40
21
Margem de Contribuição
UNITÁRIO TOTAL
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
R$
(+) RECEITA OPERACIONAL 180,00 R$11.700.000,00
R$ R$
(-) CUSTO PRODUTOS VENDIDOS 85,83 5.578.950,00
R$ R$
(-) DESPESAS VARIÁVEIS 10,30 669.474,00
R$ R$
(=) MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO 83,87 5.451.576,00
(=) MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO % 30% 30%
Após solicitação, realizamos a analise da proposta de

disponibilização de 65.000 unidades mensais dos produtos.
Constatamos que para tal feito, será necessário que seja avaliado
quais as oportunidades de negócios que podem trazer para a empresa e se esse
novo pedido não irá influenciar nos custos de produção e administrativos.
Com os cálculos, constatamos que para a empresa seria vantajoso
aceitar o pedido, pois os custos mais elevados (salários e tributos) já estão alocados
ao custo mensal da empresa, não havendo alteração nos valores. Contudo, deve-se
verificar se com relação ao custo da mercadoria a empresa não sofrerá grandes
valores por conta do aumento na produção.
Observando a margem de contribuição, constatamos que deverá
reavaliar o custo dos produtos, pois, ao mesmo tempo que a empresa aumentará
suas vendas, em consequência irá aumentar os valores de suas despesas variáveis.
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO X CUSTO META
Margem de Contribuição é quantia em dinheiro que sobra da Receita

obtida através da venda de um produto, serviço ou mercadoria após retirar o valor
dos gastos variáveis , este composto por custo variável e despesas variáveis.
A Margem de Contribuição representa o quanto o lucro da venda de
cada produto contribuirá para a empresa cobrir todos os seus custos e despesas
22
fixas, chamados de custo de estrutura, e ainda gerar lucro.
O custo-meta (em inglês: targetcosting) é uma estratégia de gestão
de custos que, a partir do preço de mercado e de uma margem de lucro desejada,
estabelece um teto de custo para os produtos ou serviços. Essa estratégia é mais
eficaz quando ocorre na fase de projeto do produto.
A ênfase do custo-meta no projeto do produto decorre do
conhecimento de que a maior parcela do custo de certo produto ou serviço é
determinada na fase de projeto. Durante a fase de fabricação melhorias são
possíveis, porém o maior efeito do custo-meta pode ser obtido na fase de projeto.
De acordo com Oliveira et al. (2003), o Código Tributário Nacional
conceitua tributo como sendo toda prestação pecuniária (somente poderá ser
liquidado em moeda corrente) compulsória (não depende da vontade do
contribuinte), em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir (pode ser expresso por
algum tipo de indexador), que não constitua sanção de ato ilícito (o pagamento de
um tributo não é decorrente de uma infração ou descumprimento da lei), instituída
em lei (não haverá obrigação de pagamento sem existir uma norma jurídica com
força de lei) e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (a
autoridade responsável não pode optar na melhor oportunidade de cobrar o tributo).
O Sistema Tributário Nacional está estruturado de forma a permitir
ao estado a cobrança de três tipos de Tributos: Impostos, na qual o fato gerador não
depende de qualquer contraprestação do estado em favor do contribuinte; Taxas
que tem como fato gerador o exercício de poder de polícia ou a utilização efetiva ou
potencial de serviços públicos específicos e divisíveis que são postos à disposição
do contribuinte e as Contribuições de melhoria que são cobradas quando há algum
benefício aos contribuintes por obras públicas. (OLIVEIRA et al., 2003).
Segundo Pêgas (2003, p. 16), “Em virtude de exigências
burocráticas, a contribuição de melhoria raramente é cobrada”. Já Oliveira et al.
(2003, p. 22) acrescenta dizendo que:
As taxas e contribuições de melhoria têm pouco significado, tanto no que se
refere ao montante arrecadado, como ao impacto causado no contribuinte.
Já os impostos representam, de fato, o instrumento do qual o Estado dispõe
tanto para angariar recursos para gerir a Administração Pública e permitir
investimentos em obras públicas, como para direcionar o comportamento da
economia.
23
Oliveira et al. (2003), assevera também que de acordo com a edição da
Constituição Federal de 1988, surgiram as contribuições sociais, que são
consideradas por muitos autores como a quarta espécie de tributo, pela semelhança
de suas características. Atualmente, entre as Contribuições sociais se pode citar o
PIS/Pasep, INSS, Contribuição Sindical, Contribuição para o Fundo de Investimento
Social (COFINS) e Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL).
Um dos principais elementos dos tributos é Fato Gerador na qual faz surgir a
obrigação tributária, por exemplo, o fato gerador de uma empresa é a prestação de
serviços, esta atividade faz nascer a obrigação tributária do ISS. De acordo com os
Artigos 114 e 115 do Código Tributário Nacional, o Fato Gerador pode ser principal
ou acessório, sendo que o primeiro é sempre um tributo e o segundo pode ser uma
declaração ou mesmo a escrituração de um livro contábil. (PEGAS, 2003).
Já o contribuinte de fato é aquele que está ligado diretamente com o fato
gerador e que deve suportar o peso dos tributos enquanto o contribuinte responsável
é o que não reveste a condição de contribuinte e que responde pela obrigação de
acordo com a Lei.
Outro elemento que se pode destacar é a Base de Cálculo, na qual é o
montante que se aplica uma porcentagem ou alíquota para o cálculo do que deve
ser recolhido. A base de cálculo deve ser definida em lei complementar, de acordo
com a Constituição Federal. Já no caso da Alíquota, é o percentual definido em Lei,
que aplicado sobre a base de cálculo, determina o valor do tributo a pagar.
(OLIVEIRA et al., 2003).
O ICMS surge num primeiro momento como IVM (Imposto sobre Vendas
Mercantis), depois em IVC (Imposto sobre Vendas e Consignação) e logo após em
ICM (Imposto sobre Circulação de Mercadorias). As operações com mercadorias na
forma cumulativa do IVC, apresentava um efeito indesejável economicamente, o que
fez surgir em 1965 o ICM, que objetivava a redução da tributação, com sua forma
não cumulativa. Já com a Constituição de 1988, com a criação do ICMS, a base de
incidência do ICM foi ampliada, abrangendo os minerais, os serviços de transportes,
os serviços de comunicação, a energia elétrica e os combustíveis e lubrificantes.
(ROSA, 2003)
Como já estudado, os Estados e o Distrito Federal podem instituir o ICMS,
que está em nossas vidas em quase todas as situações, quando tomamos café da
24
manhã, almoçamos, jantamos, quando compramos uma água mineral ou
simplesmente quando ligamos a TV ele estará presente. (PÊGAS, 2003) Dentre os
princípios constitucionais que regem o ICMS, destacam-se a nãocumulatividade
(Podendo compensar o imposto de operações anteriores no valor devido) e a
Seletividade (Cobrado em função da essencialidade das Mercadorias),
respectivamente inciso I e inciso III do art. 155, § 2º, da Constitucional Federal
(OLIVEIRA et al., 2003).
Por ele ser considerado o tributo mais abrangente da federação, é que o
ICMS é considerado a principal fonte de arrecadação dos Estados e Municípios.
O fato gerador do ICMS, na maioria das vezes, corresponde à circulação de
mercadorias ou na prestação de determinados serviços. De acordo com Oliveira et
al. (2003, p. 78), são considerados fato gerador deste imposto:
a) saídas de mercadorias, a qualquer título, de estabelecimento de
contribuinte, comercial, industrial ou produtor, ainda que para outro estabelecimento
do mesmo titular;
b) prestação de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e de
comunicações e telecomunicações;
c) entradas de mercadorias importadas no estabelecimento de contribuinte,
comercial, industrial ou produtor, e ainda que se trate de mercadoria para consumo
ou bem do ativo imobilizado;
d) fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias em
restaurantes, bares, cafés e estabelecimentos similares.
Como ensina Oliveira et al. (2003, p. 78), são considerados contribuintes do
ICMS, “todas as pessoas naturais ou jurídicas que, de modo habitual, pratiquem
operações concernentes à circulação de mercadorias, ou que prestem serviços de
transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicações e telecomunicações.”
Segundo Pêgas (2003, p. 117-118): A base de cálculo do ICMS pode ser
representada de várias formas, devido sua larga incidência. De um modo geral, é o
valor da operação com mercadorias, incluindo os gastos acessórios como frete e
seguros, até o momento da entrada da mercadoria no estabelecimento do
contribuinte.
Como já foi apresentada, a receita com o ICMS é a principal fonte de recursos
para Estados e Municípios, mais por ser um imposto estadual, a maior parte desta
25
fatia fica com os estados e apenas 25% (vinte e cinco por cento) fica com os
municípios.
Da fatia do ICMS destinada aos Municípios, no mínimo ¾ (75%) será
atribuído ao valor adicionado e até ¼ (25%) de acordo com lei estadual ou federal,
como diz a Constituição Federal, artigo 158:
Pertencem aos municípios:
... IV. vinte e cinco por cento do produto da arrecadação do imposto do
Estado sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
Parágrafo Único. As parcelas de receita pertencentes aos municípios,
mencionadas no inciso IV, serão creditadas conforme os seguintes critérios:
I – três quartos, no mínimo, na proporção do valor adicionado nas operações
relativas à circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em
seus territórios.
II – até um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso dos
Territórios, lei federal.
Desde a instituição do ICM26, atual ICMS, em substituição ao antigo IVVC, ainda na
década de 1960, a repartição das receitas advindas deste imposto entre os
municípios foi baseada em critérios puramente compensatórios, tentando reproduzir
a realidade da participação local na geração do imposto.
Isto privilegiou os municípios de forte base industrial e comercial em
detrimento da imensa maioria dos pequenos municípios de base
predominantemente agrícola, tendo em vista que a distribuição era baseada na
arrecadação e que boa parte da produção agrícola era isenta, tinha redução na
aliquota do imposto ou não espelhava a base tributária, visto o setor agrícola ser
predominantemente de subsistência. Principal fonte de receita nos municípios de
porte pequeno e médio, juntamente com o FPM – Fundo de Participação dos
Municípios, a participação na distribuição do ICMS tem características próprias,
dignas de uma análise mais acurada. Em primeiro lugar, vamos analisar como é
formado o IPM – Índice de Participação do Município na distribuição dos 25% do
ICMS pertencentes aos municípios.
O orçamento é um importante instrumento de planejamento de
qualquer entidade, seja pública ou privada, e representa o fluxo previsto de
26
ingressos e de aplicações de recursos em determinado período.
A matéria pertinente à receita vem disciplinada no art. 3º, conjugado
com o art. 57, e no art. 35 da Lei nº 4.320/1964:
“Art. 3º A Lei de Orçamentos compreenderá tôdas as receitas,
inclusive as de operações de crédito autorizadas em lei.
Parágrafo único. Não se consideram para os fins deste artigo as
operações de credito por antecipação da receita, as emissões de papel-moeda e
outras entradas compensatórias, no ativo e passivo financeiros .
[...] Art. 57. Ressalvado o disposto no parágrafo único do artigo 3º
desta lei serão classificadas como receita orçamentária, sob as rubricas próprias,
tôdas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operações de crédito,
ainda que não previstas no Orçamento.
Art. 35. Pertencem ao exercício financeiro: I - as receitas nêle
arrecadadas; II - as despesas nêle legalmente empenhadas.”
Para fins contábeis, quanto ao impacto na situação líquida
patrimonial, a receita pode ser “efetiva” ou “não-efetiva”. Receita Orçamentária
Efetiva é aquela que, no momento do reconhecimento do crédito, aumenta a
situação líquida patrimonial da entidade.
Constitui fato contábil modificativo aumentativo. Receita
Orçamentária Não Efetiva é aquela que não altera a situação líquida patrimonial no
momento do reconhecimento do crédito e, por isso, constitui fato contábil
permutativo, como é o caso das operações de crédito.
Em sentido amplo, os ingressos de recursos financeiros nos cofres
do Estado denominam-se receitas públicas, registradas como receitas
orçamentárias, quando representam disponibilidades de recursos financeiros para o
erário, ou ingressos extraorçamentários, quando representam apenas entradas
compensatórias.
São recursos financeiros de caráter temporário e não integram a Lei
Orçamentária Anual. O Estado é mero depositário desses recursos, que constituem
passivos exigíveis e cujas restituições não se sujeitam à autorização legislativa.
Exemplos: depósitos em caução, fianças, operações de crédito por antecipação de
receita orçamentária – ARO3 , emissão de moeda e outras entradas compensatórias
no ativo e passivo financeiros.
27
São disponibilidades de recursos financeiros que ingressam durante
o exercício orçamentário e constituem elemento novo para o patrimônio público.
Instrumento por meio do qual se viabiliza a execução das políticas públicas, as
receitas orçamentárias são fontes de recursos utilizadas pelo Estado em programas
e ações cuja finalidade precípua é atender às necessidades públicas e demandas da
sociedade.
Essas receitas pertencem ao Estado, transitam pelo patrimônio do
Poder Público, aumentam-lhe o saldo financeiro, e, via de regra, por força do
princípio orçamentário da universalidade, estão previstas na Lei Orçamentária Anual
– LOA.
Nesse contexto, embora haja obrigatoriedade de a LOA registrar a
previsão de arrecadação, a mera ausência formal do registro dessa previsão, no
citado documento legal, não lhes retira o caráter de orçamentárias, haja vista o art.
57 da Lei no 4.320, de 1964, determinar classificar-se como receita orçamentária
toda receita arrecadada que porventura represente ingressos financeiros
orçamentários, inclusive se provenientes de operações de crédito, exceto:
operações de crédito por antecipação de receita – ARO4 , emissões de papel moeda
e outras entradas compensatórias no ativo e passivo financeiros.
Receitas Orçamentárias Correntes são arrecadadas dentro do
exercício financeiro, aumentam as disponibilidades financeiras do Estado, em geral
com efeito positivo sobre o Patrimônio Líquido e constituem instrumento para
financiar os objetivos definidos nos programas e ações orçamentários, com vistas a
satisfazer finalidades públicas.
De acordo com o §1 o do art. 11 da Lei nº 4.320, de 1964,
classificam-se como Correntes as receitas provenientes de tributos; de
contribuições; da exploração do patrimônio estatal (Patrimonial); da exploração de
atividades econômicas (Agropecuária, Industrial e de Serviços); de recursos
financeiros recebidos de outras pessoas de direito público ou privado, quando
destinadas a atender despesas classificáveis em Despesas Correntes
(Transferências Correntes); por fim, demais receitas que não se enquadram nos
itens anteriores (Outras Receitas Correntes).
Receitas Orçamentárias de Capital também aumentam as
disponibilidades financeiras do Estado e são instrumentos de financiamento dos
28
programas e ações orçamentários, a fim de se atingirem as finalidades públicas.
Porém, de forma diversa das Receitas Correntes, as Receitas de Capital em geral
não provocam efeito sobre o Patrimônio Líquido.
De acordo com o §2 o do art. 11 da Lei no 4.320, de 1964, com
redação dada pelo Decreto-Lei no 1.939, de 20 de maio de 1982, Receitas de
Capital são as provenientes tanto da realização de recursos financeiros oriundos da
constituição de dívidas e da conversão, em espécie, de bens e direitos, quanto de
recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado e destinados a
atender despesas classificáveis em Despesas de Capital.
A Origem é o detalhamento das Categorias Econômicas “Receitas
Correntes” e “Receitas de Capital”, com vistas a identificar a natureza da
procedência das receitas no momento em que ingressam no Orçamento Público.
ESPÉCIE - É o nível de classificação vinculado à Origem que
permite qualificar com maior detalhe o fato gerador das receitas. Por exemplo,
dentro da Origem Receita Tributária, identifica-se as espécies “Impostos”, “Taxas” e
“Contribuições de Melhoria”.
RUBRICA - Agrega determinadas espécies de receitas cujas
características próprias sejam semelhantes entre si; dessa forma, detalha a espécie,
por meio da especificação dos recursos financeiros que lhe são correlatos. Por
exemplo, a rubrica “Impostos sobre o Patrimônio e a Renda” corresponde ao
detalhamento da Espécie “Impostos”.
ALÍNEA - A alínea é o detalhamento da Rubrica e exterioriza o
“nome” da receita que receberá o registro pela entrada de recursos financeiros. Por
exemplo, a alínea “Impostos sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza”
corresponde ao detalhamento da Rubrica “Impostos sobre o Patrimônio e a Renda”.
29
3. CONSIDERAÇÕES FINAIS.
É de grande importância fazer um planejamento antes de montar o

negócio para verificar as chances de se manter e obter sucesso no mercado. Com o
negócio em andamento, o plano é importante para controlar e verificar suas
necessidades, para que possam ser realizadas modificações e novos investimentos,
acompanhando as transformações de um mercado que está cada vez mais repleto
de mudanças e inovações.
O plano de negócios é uma ferramenta de gestão, a qual serve para
planejar, organizar, estruturar e controlar a empresa, com a finalidade de estudar e
avaliar sua viabilidade econômica, técnica, financeira, administrativa e jurídica.
Neste trabalho, foi realizada uma controladoria A controladoria seria então a
correlação entre a contabilidade e a administração para se alcançar às metas e
objetivos propostos.a elaboração do plano de negócios para a abertura de uma
fábrica de móveis planejados, onde se estudou, passo a passo, as condições da
empresa e como esta vai exercer e desenvolver suas funções no mercado.
Foram traçadas as diretrizes para o negócio, um caminho a ser
seguido pela empresa, para que esta consiga alcançar seus objetivos. Com as
estratégias de administração e de marketing procurou-se tornar a empresa mais
competitiva, buscou-se o conhecimento acerca das oportunidades e ameaças do
negócio, a fim de conseguir, através das estratégias, superar ou minimizar as
ameaças e aumentar as vantagens do empreendimento.
Conclui-se que Estratégia nunca foi tão importante quanto nos dias
de hoje. Considerando o cenário atual de competição globalizada, a expectativa de
vida e prosperidade das organizações é determinada pela sua capacidade de se
adaptar ao ambiente em evolução contínua.Uma Empresa somente consegue
superar seus oponentes se for capaz de estabelecer uma diferença que consiga
preservar.
A Empresa deve entregar maior valor para seus Clientes, ou criar
um valor comparável a um custo mais baixo, ou fazer ambos. Preparar a Estratégia
com clareza e implantá-la com disciplina sem perder o foco têm se tornado fatores
críticos para o crescimento sustentável das Empresas. É importante saber que sem
uma contínua gestão da estratégia para identificar o que é essencial e manter o
30
foco, o sucesso do passado não vai garantir o êxito no futuro. A chave da excelência
na estratégia, não importa o que se faça e que abordagem se adote, é definir com
clareza tal estratégia e comunicá-la reiteradamente a clientes, funcionários e
acionistas.
Tudo parte de uma proposição de valor simples, focada, fundada em
um reconhecimento profundo e cabal do público-alvo da empresa e em uma
avaliação realista de suas próprias capacidades. A necessidade de sobreviver e
prosperar neste cenário de constantes mudanças requer que as vantagens
competitivas também sejam revistas e melhoradas e isto têm exigido às empresas a
criação estruturada da Estratégia e a organização disciplinada dos esforços de sua
implementação.
Num ambiente competitivo, as empresas buscam constantemente
novas técnicas de gerenciamento para atingir níveis de alto desempenho, com
diferenciais percebidos pelo mercado que garantam vantagens competitivas em
relação aos principais concorrentes. Tendo em vista os aspectos mencionados no
desafio profissional, a abordagem solicitada nos levou ao estudo mais complexo de
uma empresa em funcionamento e seus desafios quanto ao seu funcionamento nos
levou a reflexão da importância das ciências contábeis para tomada de decisões e
planejamento contábil.
31
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, João (Org.). Custos e Formação de Preços. 7.

ed. São Paulo: IOB, 2011. PLT 681.
KOHAMA, Hélio. Contabilidade Pública Teoria e Prática. 12. ed. São Paulo: Atlas, 2012.
PLT 729.
NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. ed. São Paulo: LTR, 2013.
REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade
Tributária: Entendendo a Lógica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados das
Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. PLT 370.
SANTOS, José Luiz dos et al. Manual de Práticas Contábeis Aspectos Societários e
Tributários. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.
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34
ANEXOS
TABELA 01
35
TABELA PRÁTICA TRABALHISTA
PROJEÇÃO DE VENDAS 2016
JAN FEV MAR ABR MAI JUNHO JULHO AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
PRODUÇÃO TOTAL TIPO
NORMA
VENDAS TOTAIS EXTERIOR
NUMERO45.381
NORMAR$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.959.781,00
PROVENTOS
QUANTIDADE
PREÇO DE VENDA NO MERCADO INTERNO COM IMPOSTOS R$ 200,00 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 36.304.800 O salário
36.304.800 é a importância
36.304.800 36.304.800 fixa36.304.800
estipulada, 36.304.800
dada como36.304.800contraprestação 36.304.800mínima,
R$ 435.657.800,00
QUANTIDADE DE VENDAS NO MERCADO INTERNO redução 30% 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143 136.143
QUANTIDADE AJUSTADA PARA 2016 181.524 181.524 181.524 SALÁRIO 181.524 181.524
devida e 136.143
181.524
paga
181.524
pelo 136.143
empregador,
181.524
136.143
não
181.524
podendo 136.143
este
181.524
136.143
fazerdiferença
181.524
de136.143 R$ 1.633.716,30
salários no
181.524 R$ 2.178.288,00
VENDAS TOTAIS INTERNAS R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ que
36.304.800,00 se refereR$o36.304.800,00
R$ 36.304.800,00 exercícioR$de36.304.800,00
funções,R$bem como,R$decritérios
36.304.800,00 36.304.800,00 R$de admissão
36.304.800,00 por
R$ 435.657.600,00
IPI 10% R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 43.565.760,00
Artigo
VENDAS N° 463 - CLT de 1943 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00R$ 32.674.320,00 motivo de sexo,
R$ 32.674.320,00 idade, cor,
R$ 32.674.320,00 estado civil
R$ 32.674.320,00 ou deficiência.
R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 392.091.840,00
ICMS 16% R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 61.166.327,04
PIS 1,65% R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ Encargo
539.126,28 da empresa
R$ 539.126,28 para R$
R$ 539.126,28 com539.126,28
o empregado que R$
R$ 539.126,28 consiste na remuneração
539.126,28 R$ 539.126,28 R$ sem a
6.469.515,36
CONFINS 7,6% R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 29.798.979,84
FÉRIAS correspondente força de trabalho e constitui-se num ônus às empresa, que deve ser
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA 181.524 181.524 181.524 181.524 181.524 imputado aos
181.524 181.524custos à181.524
base de taxa sobre os 181.524
181.524 salários, fundamentada
181.524 na experiência
181.524
Artigo
VENDAS PARA EXTERIOR N° 129 e 130
25% - CLT R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ de períodos anteriores.
9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.914.400,00
CMV R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ 20.303.459,40 R$ A legislação

20.303.459,40 trabalhista
R$ 20.303.459,40 vigente
R$ 20.303.459,40 estabelece
R$ 20.303.459,40 que a duração
R$ 20.303.459,40 normal
R$ 20.303.459,40 do trabalho
R$ 20.303.459,40 salvo
R$ 243.641.512,80
MATERIA PRIMA PAGA R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 10.151.729,70 R$ 121.820.756,40
ICMS CREDITADO 15,65% R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ 1.588.745,70 R$ em casos
1.588.745,70 especiais
R$ 1.588.745,70 é de 8 horas
R$ 1.588.745,70 ou 44 horas
R$ 1.588.745,70 semanais.
R$ 1.588.745,70 Todavia,
R$ 1.588.745,70 R$ a1.588.745,70
jornadaR$diária de
19.064.948,38
PIS APROVEITADO 1,65% R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 167.503,54 R$ 2.010.042,48
MATERIA PRIMA LIQUIDA R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46
trabalho dos empregados maiores ser acrescida de horas suplementares em
R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 8.395.480,46 R$ 100.745.765,54
CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA 181.524 numeros não excedentes a 02 horas, no máximo, para efeito de serviço
extraordiário, mediante a acordo individual, acordo coletivo, convenção coletiva ou
EMBALAGENS PAGAS 0,27% R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ 54.819,34 R$
sentença 54.819,34 R$
normativa. 54.819,34 R$ 54.819,34 R$ocorrendo
Excepcionalmente, 54.819,34 R$necessidade
54.819,34 R$ imperiosa,
54.819,34 R$poderá
657.832,08
ICMS CREDITADO 15,65% R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 8.579,23 R$ 102.950,72
Artigo - lei
PIS APROVEITADO N° 59 lei 5.452
1,65% R$ 904,52 R$ HORA EXTRA
904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$ 904,52 R$se prorrogada
904,52 R$ além doR$limite 904,52
904,52 legalmente
R$ permitido
904,52 R$ 904,52 R$ 10.854,23
A insalubridade é definida pela legislação em função do tempo de exposição ao
ENERGIA ELÉTRICA PAGA R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 1.253.738,62 R$ 15.044.863,42
ICMS CREDITADO 26% R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$
agente nocivo, levando em conta ainda o tipo de atividade desenvolvida pelo
325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 325.972,04 R$ 3.911.664,75
PIS APROVEITADO 2% R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ 20.686,69 R$ empregado
20.686,69 R$ 20.686,69 R$no curso
20.686,69de
R$sua20.686,69
jornada R$ de20.686,69
trabalho,R$ observados
20.686,69 R$ os limites
20.686,69 R$ de 248.240,26
CONFINS APROVEITADO 8% R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 95.284,13 R$ 1.143.409,70
Lei - Artigo
ENERGIA ELETRICA USADA LIQUIDA N° 6.514 e Artigo 189 a 194 ADICIONAL DE INSALUBRIDADE
R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$tolerância,
811.795,76 R$as taxas deR$metabolismo
811.795,76 811.795,76 R$ e 811.795,76
respectivos temposR$de 811.795,76
R$ 811.795,76 exposição. R$ 9.741.549,06
PREÇO D KW R$ 0,42
O adicional de periculosidade é um valor devido ao empregado exposto a
MATERIAL INDIRETO PAGOS REDUÇÃO 7,75% R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 1.573.518,10 R$ 18.882.217,32
ICMS CREDITADO 16% R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 atividades periculosas,
R$ 246.255,58 na forma
R$ 246.255,58 da regulamentação
R$ 246.255,58 R$ 246.255,58 R$ aprovada
246.255,58 R$pelo Ministério
246.255,58 do
R$ 2.955.067,00
NORMA
CONFINS APROVEITADO
NR 16 7,6% R$ 119.587,38 R$ 119.587,38
ADICIONAL DE PERICULOSIDADE
R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38
Trabalho e Emprego.
R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 119.587,38 R$ 1.435.048,51
MATERIAL INDIRETO USADO LIQUIDO R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 O Adicional
R$ 1.181.712,10 Noturno
R$ 1.181.712,10 R$ é1.181.712,10
considerado necessário
R$ 1.181.712,10 como uma
R$ 1.181.712,10 forma de
R$ 1.181.712,10 R$ 14.180.545,15
CONSUMO DE MATERIAL INDIRETO
PREÇO MÉDIO COMPRA AJUSTADO
reconhecimento da lei brasileira de que jornadas de trabalho noturnas costumam ser
mais desgastantes e prejudiciais ao corpo humano. Por isso, não apenas há uma
MATERIAL ESCRITÓRIO DE VENDAS PAGOS REDUÇÃO 12% R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 600.000,00 R$ 7.200.000,12
Artigo - Decreto
ICMS CREDITADO 26% R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R$ 156.000,00extra
remuneração para atividades
R$ 156.000,00 R$ 156.000,00realizadas nesteR$horário,
R$ 156.000,00 156.000,00mas
R$ a156.000,00
própriaR$hora de
1.872.000,26
Lei N° 73 - Decreto Lei 5.452/43 ADICIONAL NOTURNO trabalho é reduzida.
MATERIAL ESCRITÓRIO USADO LIQUIDO R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 5.209.200,00
MATERIAL ESCRITÓRIO VENDAS CONSUMIDO
Pagamento adicional que o trabalhador recebe em empresa privada, mista ou

FRETES PAGOS R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 750.000,00 R$ 9.000.000,00
Lei
ICMS CREDITADO
N°5.559 15,60% R$ 390.899,10 R$
SALÁRIO FAMÍLIA
390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10
pública, em função do número de seus dependentes.
R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 390.899,10 R$ 4.690.789,20
CONFINS APROVEITADO 7,60% R$ 29.708,33 R$ 29.708,33 R$ 29.708,33 R$ 29.708,33 R$ 29.708,33 R$ 29.708,33
FRETES LIQUIDOS R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$
éR$
322.942,73
uma 29.708,33 R$
gratificação 29.708,33 R$
instituída 29.708,33
em alguns R$ 29.708,33 R$
países 29.708,33 R$
a ser paga 29.708,33 R$
ao empregado
R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 3.875.312,80
pela356.499,98
AJUSTADO AO FATURAMENTO BRUTO entidade patronal. O seu valor, embora variável, é geralmente aproximado ao de um 4
LUCRO BRUTO N° 4090/62 e 4749/65R$Decreto
17.552.908,82 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 R$ 17.509.534,62 salário
R$ 17.509.534,62 mensal,R$podendo
R$ 17.509.534,62 17.509.534,62 ser paga em R$
R$ 17.509.534,62 uma ou maisR$prestações,
17.509.534,62 17.509.534,62 R$ de acordoR$com
17.509.534,62 a
210.157.789,59
Lei Decreto 57.155/65 13°SALÁRIO legislação laboral de cada país.
PLANILHA RESCISÃO CONTRATUAL
FÉRIAS INSS 13° CONTRIB. TOTAL

DEPARTAMENTOFUNCIONÁRIO SALÁRIO AVISO PRÉVIO SALDO SALÁRIO 13° SALÁRIO PROPORCIONAIS 1/3 FÉRIAS PREVIDENCIA SALÁRIO FEDERAL IRPF PROVENTOS DESCONTOS TOTAL RESCISÃO
PRODUÇÃO 1 R$ 4.209,00 R$ 420,90 R$ 4.209,00 R$ 350,75 R$ 701,50 R$ 233,83 R$ 509,29 R$ 28,06 R$ 40,00 R$ 200,16 R$ 5.915,98 R$ 777,51 R$ 5.138,47
50
TOTAIS R$ 256.923,505
03 meses Valor R$ 85.641,17

6
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE
ENTRADAS SALDOS
DESCRIÇÃO
QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR COMPRA QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR ESTOQUE
SALDO BALANÇO 831.497 R$ 12,03 R$ 10.000.384,18
COMPRAS 14.727.758 R$ 11,185 R$ 164.729.973,23 14.727.758 R$ 11,185 R$ 164.729.973,23
CONSUMO MATÉRIA PRIMA
15.559.255 R$ 11,61 R$ 180.580.430,58
FICHA CONTROLE DE ESTOQUE - EMBALAGENS

ENTRADAS SALDOS
DESCRIÇÃO
QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR COMPRA QTDADE CUSTO MÉDIO VALOR ESTOQUE
SALDO BALANÇO 20.000 R$ 28,79 R$ 575.758,92
COMPRAS 104.474 R$ 26,77 R$ 2.797.082,40 104.474 R$ 26,77 R$ 2.797.082,40
CONSUMO MATÉRIA PRIMA
124.474 R$ 27,78 R$ 3.457.946,60
7
DRE PROJETADA
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
VENDAS TOTAIS EXTERIOR R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.914.400,00
QTDADES PRODUZIDAS EXTERIOR 45.381 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 9.076.200 99.883.581
VENDAS TOTAIS INTERNAS R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 435.657.600
IPI 10% R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 R$ 3.630.480,00 43.565.760
VENDAS R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 R$ 32.674.320,00 392.091.840
ICMS 15,6% R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 R$ 5.097.193,92 61.166.327
PIS 2% R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 R$ 539.126,28 6.469.515
CONFINS 7,6% R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 R$ 2.483.248,32 29.798.980
QTDADE PRODUZIDA\VENDIDA
TOTAIS DA PRODUÇÃO E VENDA
PREÇO VENDA LIQUIDO 200
VENDAS PARA EXTERIOR 25% R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 9.076.200,00 R$ 108.914.400,25
VENDAS NACIONAIS R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 36.304.800,00 R$ 435.657.600,00
MATERIA PRIMA 42,30% R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 14.225.892,48 R$ 170.710.709,71
MÃO DE OBRA DIRETA 22,5% R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 4.568.278,37 R$ 54.819.340,38
ENERGIA R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 811.795,76 R$ 9.741.549,06
MATERIAL INDIRETO 7,75% R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 1.181.712,10 R$ 14.180.545,15
DEPRECIAÇÃO 0,30% R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 60.910,38 R$ 730.924,54
EMBALAGENS R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 41.169,32 R$ 494.031,90
MÃO DE OBRA INDIRETA 250 5% R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 1.015.172,97 R$ 12.182.075,64
DESPESAS OPERACIONAIS R$ 3.713.997,02 R$ 3.713.997,02 R$ 3.713.997,02 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 3.607.839,85 R$ 43.612.549,70
DESPESAS COM VENDAS R$ 1.666.978,52 R$ 1.666.978,52 R$ 1.666.978,52 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 1.581.337,35 R$ 19.232.971,75
RESCISÃO CONTRATUAL+IMPOSTOS R$ 85.641,17 R$ 85.641,17 R$ 85.641,17
SALÁRIOS 1,5% R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 504.464,27 R$ 6.053.571,28
INSS+FGTS 36,80% R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 185.642,85 R$ 2.227.714,59
FÉRIAS+13º+INSS+FGTS 26,60% R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 134.187,50 R$ 1.610.250,22
MATERIAIS DE ESCRITÓRIO REDUÇÃO R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 5.209.200,00
GASTOS GERAIS
FRETE * R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 322.942,73 R$ 3.875.312,80
DESPESAS ADMINISTRATIVAS R$ 2.047.018,50 R$ 2.047.018,50 R$ 2.047.018,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 2.026.502,50 R$ 24.379.577,95
RESCISÃO CONTRATUAL + IMPOSTOS R$ 20.516,00 R$ 20.516,00 R$ 20.516,00
SALÁRIOS Nº FUNC. 214 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 790.944,00 R$ 9.491.542,00
INSS+FGTS 36,8% R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 291.067,39 R$ 3.492.809,07
FÉRIAS +13º+FGTS 26,6% R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 210.391,10 R$ 2.524.693,51
MATERIAIS DE ESCRITÓRIO R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 434.100,00 R$ 5.209.200,00
GASTOS GERAIS R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 300.000,00 R$ 3.600.000,00
OUTROS GASTOS
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANCEIRAS R$ 9.613.495,06 R$ 9.613.495,06 R$ 9.613.495,06 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 9.719.652,23 R$ 116.317.355,26
RECEITAS\DESPESAS FINANCEIRAS LIQUIDAS R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 14.058.311,10 R$ 168.699.733,20
LUCRO OPERACIONAL -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 52.382.377,94
CONTRIBUIÇÃO E IRPF
LUCRO LIQUIDO -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.444.816,04 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 4.338.658,87 -R$ 52.382.377,94
8
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA
QUANTIDADEPREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 15.559.255 R$ 12,02696363 R$ 187.130.594
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 831.497 R$ 12,02696363 R$ 10.000.384
COMPRAS 2016 14.727.758 11,185 R$ 164.729.973,23
NOVO CUSTO MÉDIO R$ R$ 11,61
CONSUMO DE MP EM 2016 181.524
TOTAL R$ 174.730.357
ESTOQUE E CONSUMO DE MATÉRIA PRIMA - EMBALAGENS

QUANTIDADEPREÇO UNITÁRIO VALOR TOTAL
CONSUMO DE MP 2016 124.474 R$ 28,78794600 R$ 3.583.351
ESTOQUE FINAL DE MP EM 2015 20.000 R$ 28,78794600 R$ 575.759
COMPRAS 2016 104.474 26,773 R$ 2.797.082,40
NOVO CUSTO MÉDIO R$
CONSUMO DE MP EM 2016
TOTAL R$ 3.372.841
9
PROJEÇÃO FOLHA DE PAGAMENTO
PRODUÇÃO + COMERCIAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAIS
TOTAL CUSTO R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 824.294,62 R$ 10.715.830,07
TOTAL CUSTO R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 1.292.402,50 R$ 16.801.232,45
10

Desafio de Contabeis 5 - 6 Semestre Controller - Postar

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ENERGIA ELÉTRICA PAGA R$ 1.253.738,62

REDUÇÃO DE MATERIAIS DE ESCRITORIO

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