FISCAL Taller de prácticas

Casos prácticos

CASO 1
Determinación del ISR por retener a un trabajador

PLANTEAMIENTO

Se desea determinar el ISR por retener a un trabajador en junio de 2011.

DATOS

 Ingresos obtenidos en junio de 2011 $18,000

 Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador (supuesto) $0

 Base gravable (salarios y demás prestaciones gravadas) $18,000

DESARROLLO

1. Determinación del impuesto según la tarifa del artículo segundo, fracción I, inciso e, de las disposiciones de vigen-
cia temporal de la Ley del ISR para 2011.

Ingresos obtenidos en junio de 2011 $18,000.00

(–) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador 0.00
(=) Base gravable 18,000.00
(–) Límite inferior de la tarifa del artículo segundo, fracción I, inciso e,
de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2011 10,298.36
(=) Excedente del límite inferior 7,701.64
(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal 1,645.07
(+) Cuota fija 1,090.62
(=) Impuesto según la tarifa del artículo segundo, fracción I, inciso e,
de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2011 $2,735.69

2. Determinación del subsidio para el empleo.

Base gravable $18,000.00

(↓) Aplicación de la tabla del subsidio para el empleo ↓
(=) Subsidio para el empleo $0.00

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3. Determinación del ISR por retener en junio de 2011.

Impuesto según la tarifa del artículo segundo, fracción I, inciso e,

de las disposiciones de vigencia temporal de la Ley del ISR para 2011 $2,735.69
(–) Subsidio para el empleo 0.00
(=) ISR por retener en junio de 2011 $2,735.69

COMENTARIO

Se mostró el procedimiento que debe seguirse para determinar la retención mensual del ISR de los tra-
bajadores.

Cabe destacar que para el ejercicio 2011, la tarifa que debe utilizarse para calcular esas retenciones es
la contenida en el artículo segundo, fracción I, inciso e, de las disposiciones de vigencia temporal de la
Ley del ISR para 2010.

FUNDAMENTO

Artículos 113 de la Ley del ISR, segundo, fracción I, inciso e, de las disposiciones de
vigencia temporal de la Ley del ISR para 2010, y octavo del Decreto que establece
el subsidio para el empleo.

CASO 2
Determinación de las cuotas patronales por pagar al IMSS, correspondiente a un trabajador

PLANTEAMIENTO

Una empresa dedicada a la compraventa de papelería y artículos de oficina desea determinar las cuotas
obrero-patronales por pagar al IMSS en enero de 2011, correspondientes a uno de sus trabajadores.

DATOS

 SBC del trabajador correspondiente a enero de 2011 $522.60

 SMG diario del Distrito Federal $59.82

 Importe de 3 SMG diarios del Distrito Federal $179.46

 Importe de 25 SMG diarios del Distrito Federal $1,495.50

 Prima por cubrir en el seguro de riesgos de trabajo 2.54355%

 Días del mes 31 días

3a. decena de junio • 2011 45

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DESARROLLO

1. Determinación de la cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo, correspondiente a enero de 2011.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60
(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 2.54355%
(=) Cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo,
correspondiente a enero de 2011 $412.07

2. Determinación de las cuotas obrero-patronales en el seguro de enfermedades y maternidad, correspondientes a

enero de 2011.

a) Cálculo de la cuota fija a cargo del patrón de prestaciones en especie.

SMG diario del Distrito Federal $59.82
(x) Días del mes 31
(=) Resultado 1,854.42
(x) Prima por cubrir 20.40%
(=) Cuota fija a cargo del patrón de prestaciones en especie $378.30

b) Cálculo de la cuota adicional a cargo del patrón de prestaciones en especie.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60
(–) Importe de 3 SMG diarios del Distrito Federal 179.46
(=) Diferencia 343.14
(x) Días del mes 31
(=) Resultado 10,637.34
(x) Prima por cubrir 1.10%
(=) Cuota adicional a cargo del patrón de prestaciones en especie $117.01

c) Cálculo de la cuota adicional a cargo del trabajador de prestaciones en especie.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60
(–) Importe de 3 SMG diarios del Distrito Federal 179.46
(=) Diferencia 343.14
(x) Días del mes 31
(=) Resultado 10,637.34
(x) Prima por cubrir 0.40%
(=) Cuota adicional a cargo del trabajador de prestaciones en especie $42.55

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d) Cálculo de la cuota a cargo del patrón de prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios).

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 1.05%
(=) Cuota a cargo del patrón de prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios) $170.10

e) Cálculo de la cuota a cargo del trabajador de prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios).

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 0.375%
(=) Cuota a cargo del trabajador de prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios) $60.75

f) Cálculo de la cuota a cargo del patrón de prestaciones en dinero.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 0.70%
(=) Cuota a cargo del patrón de prestaciones en dinero $113.40

g) Cálculo de la cuota a cargo del trabajador de prestaciones en dinero.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 0.25%
(=) Cuota a cargo del trabajador de prestaciones en dinero $40.50

h) Determinación de las cuotas obrero-patronales en el seguro de enfermedades y maternidad, correspondientes

a enero de 2011.

Seguro de enfermedades y maternidad Cuota patrón Cuota trabajador

Prestaciones en especie. Cuota fija $378.30 $0.00

Prestaciones en especie. Cuota adicional $117.01 $42.55

Prestaciones en especie. Pensionados

$170.10 $60.75
y sus beneficiarios

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Seguro de enfermedades y maternidad Cuota patrón Cuota trabajador

Prestaciones en dinero $113.40 $40.50

Totales $778.81 $143.80

3. Determinación de las cuotas obrero-patronales en el seguro de invalidez y vida, correspondientes a enero de 2011.

a) Cálculo de la cuota a cargo del patrón.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 1.75%
(=) Cuota a cargo del patrón $283.51

b) Cálculo de la cuota a cargo del trabajador.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 0.625%
(=) Cuota a cargo del trabajador $101.25

4. Determinación de la cuota patronal en el seguro de retiro, correspondiente a enero de 2011.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 2.00%
(=) Cuota patronal en el seguro de retiro, correspondiente a enero de 2011 $324.01

5. Determinación de las cuotas obrero-patronales en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez, correspondien-
tes a enero de 2011.

a) Cálculo de la cuota a cargo del patrón.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 3.150%
(=) Cuota a cargo del patrón $510.31

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b) Cálculo de la cuota a cargo del trabajador.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 1.125%
(=) Cuota a cargo del trabajador $182.25

6. Determinación de la cuota patronal en el seguro de guarderías y prestaciones sociales, correspondiente a enero

de 2011.

SBC del trabajador de enero de 2011 $522.60

(x) Días del mes 31
(=) Resultado 16,200.60
(x) Prima por cubrir 1.00%
(=) Cuota patronal en el seguro de guarderías y prestaciones sociales,
correspondiente a enero de 2011 $162.00

7. Determinación de las cuotas obrero-patronales por pagar al IMSS en enero de 2011, correspondientes a uno de los
trabajadores.

Cuota patrón Cuota trabajador

Riesgos de trabajo $412.07 $0.00
Enfermedades y maternidad $778.81 $143.80
Invalidez y vida $283.51 $101.25
Retiro $324.01 $0.00
Cesantía en edad avanzada y vejez $510.31 $182.25
Guarderías y prestaciones sociales $162.00 $0.00
Totales $2,470.71 $427.30

COMENTARIO

Se mostró el procedimiento que debe seguirse para determinar las cuotas obrero-patronales a favor del
IMSS por los trabajadores.

FUNDAMENTO

Artículos 15, 38 y 39 de la LSS.

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