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AUTOR:
FLORES ROSARIO, YOLANDA GIOVANA
ASESOR:
CPCC MARCELO HUAMAN, JUAN SILVINO
BARRANCA – PERÚ
2017
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AGRADECIMIENTO
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ESQUEMA: INFORME DE TESIS
Palabras Claves
Acreedor Tributario - Deudor Tributario - Evasión Tributaria
Infracción tributaria – Informalidad
Título
“Informalidad y evasión tributaria de los comerciantes del
Distrito de Paramonga en el año 2017”.
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Resumen
Para la investigación, la población estuvo definida por los comerciantes del Distrito de
Paramonga. En la investigación se determinó el uso de la muestra no probalística de
solamente 127 comerciantes. El instrumento principal que se empleó en la investigación
fue el cuestionario, que se aplicó a los elementos intervinientes.
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Abstrac
The research work entitled "Informality and tax evasion of the merchants of the District
of Paramonga in 2017", originated from the problem How informality is related to tax
evasion in the merchants of the District of Paramonga in the year 2017 ?. The general
objective was: Identify the relationship of informality in tax evasion in the traders of the
District of Paramonga in 2017 ?. The methodology used is within the basic research, is
applied type of descriptive level - explanatory, correlational. The hypothesis was raised:
Informality is significantly related to tax evasion in the merchants of the District of
Paramonga in 2017.
For the investigation, the population was defined by the merchants of the District of
Paramonga. In the investigation, the use of the non-probalistic sample of only 127
merchants was determined. The main instrument that was used in the investigation was
the questionnaire, which was applied to the intervening elements. The results show that
informality affects the tax evasion of traders in the District of Paramonga, in the same
way there is the incidence of tax awareness, tax education, tax ethics, non-payment,
infractions and sanctions, in the tax evasion of taxpayers in the District of Paramonga.
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1. Introducción
1.1. Antecedentes y fundamentación científica
1.1.1. Antecedentes
(Mindiola & Cárdenas, 2014) Realizaron una investigación respaldados
por la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaña de Colombia,
titulado “Factores que inciden en la evasión del impuesto de industria y
comercio por parte de los comerciantes del Municipio de Ocaña”. Este
estudio buscó determinar los factores relacionados con la evasión del
impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el
comportamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en
relación a su condición de contribuyentes. Este estudio reúne las
condiciones para ser una investigación descriptiva. La población fue de
9338 comerciantes y 3 funcionarios de la Secretaría de hacienda
Municipal, con una muestra de 370 comerciantes. Aplicó el método de
encuesta a los comerciantes y entrevistas con funcionarios de la
Hacienda Municipal. Se concluye que la cultura de no pago está muy
arraigada aún en muchos comerciantes del Municipio de Ocaña, por lo
que se hace difícil lograr despertar en ellos una mayor sensibilidad
ligada a su compromiso de contribuir con el desarrollo de su comunidad
a través del pago del impuesto de industria y comercio. La mayoría de
los comerciantes desconocen la finalidad del dinero producto del
recaudo de este impuesto y esto los incita a evadir pues desconfían de
que dicho dinero sea bien distribuido e investido. Es vital para obtener
de los comerciantes la disposición de pago del impuesto, retribuirlos
con la muestra de una inversión confiable de los recursos obtenidos de
este gravamen, en obras y proyectos que logren obtener un bienestar
social y económico para todos.
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en el periodo 2009-2012. Este estudio reúne las condiciones para ser
una investigación bajo un enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo). La
población fue de 992 716 personas de la ciudad de Guayaquil, con una
muestra de 126 personas. Aplicó el método de encuesta, la cuales 11
preguntas corresponden a la variable mecanismos implementados y 18
preguntas corresponden a la variable. Se concluye que la evasión
tributaria impide al Estado redistribuir sus ingresos y proveer los
servicios básicos a la población menos favorecida, ocasionando además
la generación de un déficit fiscal. La evasión estará presente mientras
existan deficiencias de control y fiscalización por parte de la
Administración Tributaria. La evasión tributaria disminuye los ingresos
que el Estado requiere para cubrir las necesidades sociales, la evasión
deteriora la estructura social y económica del país, puesto que provoca
una ineficiente asignación de los recursos. La evasión atenta contra los
objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión social.
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los comerciantes informales ya que no tienen ningún sustento de que su
negocio tenga estabilidad financiera. La falta de una educación
tributaria crea actitudes de incumplimiento en las normas fiscales,
debido al poco interés por preparase a miras de llevar un proceso de
desarrollo y actualización mercantil del control tributario.
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(Cruzado & Remaycuna, 2015) Realizaron una investigación
respaldados por la Universidad Juan Mejía Baca – Chiclayo, titulado
“Factores Asociados a la Informalidad de los Comerciantes Ambulantes
del Sector Verduras en el Mercado Moshoqueque de la Región
Lambayeque, Agosto del 2014”. Este estudio buscó identificar los
factores asociados a la informalidad de los comerciantes ambulantes del
sector verduras en el mercado Moshoqueque de la región Lambayeque
2014. Este estudio reúne las condiciones para ser investigación
descriptivo simple – explicativos. La población es de 152 comerciantes
ambulantes, con una muestra de 59 comerciantes. Aplicó el método de
la observación, encuesta y entrevista. Se concluye que uno de los
factores internos es la baja escolaridad en el trabajo de investigación,
de los encuestados el 54 % dijo tener primaria completa o incompleta,
el 38 % dijo tener secundaria y superior completa o incompleta,
mientras que solo el 8 % refirió no tener ningún grado de estudios.
Según esto podemos decir que la informalidad también se debe a la falta
de preparación o estudios para poder acceder a un buen empleo. Ser un
comerciante informal, reduce las posibilidades de acceder a un crédito
financiero, sin embargo, no imposibilita a los comerciantes informales
a poder obtener un préstamo, siendo que el 42% si tiene acceso a
créditos financieros, ya sea mediante aval o mediante alguna garantía
hipotecaria.
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la existencia de impacto entre la variable independiente sobre la
dependiente. Se concluye que existe incidencia, entre el nivel de
capacitación de los empresarios y la forma de evasión tributaria de las
PYMES. Esta realidad se comprende por el nivel de cultura que tienen
los empresarios, el mismo que puede generar una falta de respeto a la
ley de contribución o tributación fiscal. Existe incidencia, entre el
tiempo de experiencia en los negocios que tienen los empresarios y el
nivel de evasión tributaria de las PYMES y entre los tipos de actitudes
y valores que tienen los empresarios y las formas de sanciones y multas
que hayan recibido algunas vez las PYMES, de acuerdo a estas
conclusiones, se estables que existe impacto, entre la cultura
organizacional de los empresarios y la evasión tributaria de las PYMES.
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consideramos que una buena cultura tributaria, permitirá mejorar la
recaudación tributaria en los contribuyentes de la Provincia de Huaura,
situación que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria deberá de mejorar dicha acción.
2. Justificación de la investigación
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3. Problema
3.1. Descripción del problema
El Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial (IEDEP) de la Cámara de
Comercio de Lima ha mostrado particular interés en analizar la productividad
de los impuestos en América Latina y el país, utilizando como referencia
central un estudio realizado con el economista Luis Arias Minaya.
Otro factor que afecta la productividad de los impuestos es la evasión tributaria.
Específicamente para el Perú, según estadísticas de la Sunat, durante el periodo
del 2003 al 2008, la tasa de evasión del IGV se redujo alrededor de 20 puntos
porcentuales para luego, a partir del 2011, no tener cambios significativos y
mantenerse alrededor del 30%.
Esta última situación se debe a la desaceleración de la economía peruana, a la
mayor dificultad que se tiene para reducir aún más la evasión conforme se
alcanza niveles más bajos y a la complejidad de disponer de nuevas estrategias
por parte de la Sunat para lograr este objetivo. Si bien al parecer no se han
realizado los estudios pertinentes para dar cuenta de la evasión de los
impuestos, la productividad impositiva resulta ser un buen indicador que se
aproxima a su medida, pero de manera inversa. Por ejemplo, para el 2015 se
observa que la productividad de los impuestos caería respecto al año anterior,
lo cual sería sinónimo de un incremento en la evasión tributaria. Igualmente,
para el impuesto a la renta se requiere realizar un estudio para determinar cuál
es la tasa de evasión, en qué sectores o segmentos de contribuyentes se
presenta, cuáles son las causas que la originan y, en consecuencia, precisar el
plan y las acciones para reducirla. (Dr. César Peñaranda Castañeda, 2017, p. 6-
8).
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Particularmente podemos percibir que los comerciantes del Distrito de
Paramonga, existen emprendedores que con mucho esfuerzo constituyen sus
empresas, pero al mismo tiempo hay una mayoría de comerciantes ambulantes,
tales como: restaurantes al paso, bodegas, mecánicos, lustrabotas, taxistas,
peluqueros, ventas de trajes y zapatos etc.; que adolecen de conciencia
tributaria, siendo los llamados informales.
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3.2. Formulación del problema
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4. Marco Referencial
4.1. Conceptualización:
4.1.1. Informalidad
Según Torgler y Schneider (2007) citado por Gómez & Morán (2012)
La informalidad es un fenómeno que reconoce múltiples causas y
genera distintas consecuencias. Una de estas causas, en muchos casos,
se relaciona con el nivel y la estructura del sistema tributario mediante
el efecto que los impuestos ejercen sobre las decisiones racionales de
tipo individual para pertenecer al sector formal de la economía, en tanto
estos sean percibidos como un costo necesario para su logro (p.7).
Resta mencionar que el componente central que articula las
interacciones del complejo esquema “informalidad-tributación-
pequeños contribuyentes-gobernanza” viene dado por la existencia del
problema de la “evasión tributaria” ya que la misma se relaciona con:
• El reflejo de las decisiones individuales o de la determinación
social (según cuál sea el enfoque que se aplique) del fenómeno de
la informalidad frente al pago de los impuestos;
• Una de las causas, conjuntamente con los gastos tributarios, de la
brecha existente entre el monto de recursos tributarios potenciales
y la recaudación efectiva, lo cual limita el financiamiento de bienes
y servicios públicos de calidad ofrecidos por el Estado;
• La dificultad de las Administraciones Tributaria de poder controlar
a un número significativos de contribuyentes pequeños que son a
la vez los que relativamente más necesitan de los bienes y servicios
públicos
• La existencia de una pobre calidad institucional, una baja moral
tributaria y la desconfianza generalizada en la capacidad del Estado
para aplicar las políticas adecuadas que conduzcan al bienestar
general de la población.
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una fuerza que corroe la integridad de las sociedades latinoamericanas.
En realidad, la informalidad no es particularmente más elevada en
América Latina y el Caribe con respecto a otros países en desarrollo con
ingresos per cápita similares, de acuerdo a dos métodos utilizados
comúnmente para medirla (p.1).
Según Tanzi (2000), citado por Torgler & Scheneider (2007) señala que
es realista asumir que las actividades informales son más importantes
en los países en desarrollo que en los países desarrollados, porque es
más fácil ser clandestino, los niveles de exención para los impuestos al
ingreso y al valor agregado son más bajos, los impuestos a la seguridad
social más altos, y los obstáculos para iniciar actividades en la
economía formal también son mayores que en los países desarrollados
(p.8).
Según Perry (2007), citado por Timaná & Pazo (2014), el Banco
Mundial analiza la informalidad en América Latina como un fenómeno
complejo que conduce a un equilibrio social no óptimo en el que las
empresas, las microempresas y los trabajadores quedan desprotegidos
en términos de salud y empleo y cuyas causas principales son los altos
impuestos laborales, la mala legislación en seguridad social, las
inadecuadas políticas macroeconómicas y las reformas comerciales que
no incentivan la productividad de los actores sociales (p.55).
Causas
Según Gómez & Morán (2012) establece un fuerte vínculo entre este
fenómeno y la evasión tributaria. En primer lugar, a mayores alícuotas
aplicadas mayor será el incentivo a evadir la carga tributaria
permaneciendo en el sector informal. Además, cuanto menor sea la
probabilidad de ser detectado por las autoridades, mayor también será
la evasión. De allí que existan países con idénticos niveles de
imposición pero con distintas tasas de evasión e informalidad en virtud
de la capacidad de monitoreo y cumplimiento que puede ejercer el
Estado a través de las agencias de administración tributaria (p.11).
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Según Perry, Maloney, Arias, Fajnzylberk, Mason & Saavedra (2007)
en este informe se considera a la informalidad como una manifestación
de las relaciones entre los agentes económicos y el Estado que, según
la literatura económica, desempeña una función importante en cuanto a
mitigar las fallas del mercado, asegurar el suministro de bienes
públicos, y mantener condiciones para la igualdad de oportunidades
(p.1).
Consecuencias
Según Gómez & Morán (2012) una de las consecuencias importantes
de la informalidad sobre la economía tiene que ver con aspectos de
equidad, donde los efectos también pueden ser contrapuestos y sí
dependen, a diferencia de los aspectos relacionados con el crecimiento
económico, del tipo de informalidad del que se trate, ya sea motivada
por exclusión o por elección de los trabajadores, familias y empresas
de determinado país o región (p.15).
Dimensiones de la Informalidad:
Conciencia Tributaria
Según SUNAT (2012), En la literatura, la conciencia tributaria se
refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la
voluntad de contribuir de los individuos. También se la define como el
conocimiento de sentido Común que las personas usan para actuar o
tomar posición frente al tributo (p.175).
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La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos
dimensiones:
• Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia
tributaria en el individuo; es decir, a lo que denominamos
formación de la conciencia tributaria en el cual concurren varios
eventos que le otorgan justificación al comportamiento del
ciudadano respecto de la tributación.
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Según Alva (2017), una definición que procure identificar con mayor
nitidez a la conciencia tributaria; entendiendo a ésta como la
“interiorización en los individuos de los deberes tributarios fijados por
las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su
cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual
ellos están insertados” (párr. 6).
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que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las
necesidades de la colectividad a la que pertenece. El segundo pilar, lo
basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en
tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor
como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la
sociedad
Educación Tributaria
Según Delgado (2005), citado por Solorzano (2011) la educación
tributaria es considerada como una actividad que solo concierne a los
adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes
no tendrían que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente
ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad
económica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones
tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los
ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva
(p.12-13).
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utilizados. Con la finalidad de mantener actualizado al personal
dedicado a las labores de orientación y asegurar la calidad de la
orientación brindada, desde el 2002 se vienen realizando constantes
evaluaciones del personal de las áreas de servicios al contribuyente.
(p.65).
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han elaborado para la promoción y conocimiento de los temas
tributarios, cultura y conciencia ciudadana, poniéndolos a disposición
de los estudiantes y público en general que visite las bibliotecas
públicas y de los centros educativos.
El encargado de la biblioteca, Sr. Dionicio de Jesús Peña, resaltó que el
rincón representa una excelente iniciativa, y es un gran aporte para el
centro, que es visitado por un público diverso, desde estudiantes
escolares, universitarios y profesionales de la comunidad.
El Rincón de Cultura Tributaria, se ha convertido en fuente de consulta
para los visitantes, quienes satisfacen sus inquietudes con los diferentes
materiales educativos e informativos, que abordan temas cívicos-
tributarios, conciencia ciudadana y práctica de los valores, la
contribución y el bienestar común.
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Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes los documentos y datos e informaciones solicitados por
la Administración Tributaria.
Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer
contra los actos dictados por la Administración Tributaria.
Ética Tributaria
Según Valero, Ramírez & Moreno (2016), la valoración ética de las
exacciones fiscales (tanto en su acepción más estricta de tributos o
impuestos como en la más amplia de tasas) ha preocupado siempre en
el tiempo y el espacio, con mayor o menor intensidad según las distintas
culturas y su relativo desarrollo.
En este sentido, es interesante conocer un concepto acerca de lo que
significa la ética tributaria, sin embargo para definirla es necesario
plantear algunas definiciones que nos permitan relacionar ambos
términos; como por ejemplo:
Las exacciones tributarias: impuestos, tasas y contribuciones especiales
son fuentes de financiamiento del Estado y sus instituciones, para
realizar las obras y prestar los servicios que deben satisfacer las
necesidades colectivas de sus respectivas comunidades (p. 66-67).
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Responsable es pues, quien es capaz de justificar sus acciones, de
explicar, de dar razón de lo que hizo y porque lo hizo.
La responsabilidad moral no se agota en los límites de la conciencia
personal, sino que abarca a todo y a toso los demás. Una Ética de la
responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en la vida pública
para contribuir al bien común y crea exigencias éticas de solidaridad
entre las personas y los pueblos.
b) Cooperación: viene del latín cooperãri. Que significa. Obrar
juntamente con otro u otros para un mismo fin. La cooperación consiste
en el trabajo en común llevado a cabo por parte de un grupo de personas
o entidades mayores hacia un objetivo compartido. Unir esfuerzos y
establecer líneas de acción conjunta entre los contribuyentes y los
organismos públicos, sobre el aspecto tributario.
c) Compromiso: Un compromiso o una cláusula compromisoria es, en
Derecho, una estipulación contenida en un contrato por la que las partes
acuerdan cumplir con lo establecido.
Es un arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la
satisfacción de pensar que ha conseguido lo que no debió conseguir, y
que no le han despojado de nada salvo lo que en justicia le correspondía.
La actitud positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de
los poderes públicos para el logro de los objetivos, fines y metas en
materia tributaria.
Es una obligación firme, expresada en un acuerdo o contrato
equivalente con el apoyo de fondos públicos, asumidos por un gobierno.
d) Solidaridad: es un término muy recurrente que habitualmente se
emplea para denominar la simple acción dadivosa o bienintencionada
En sociología, solidaridad se refiere al sentimiento de unidad basado en
metas o intereses comunes. Asimismo, se refiere a los lazos sociales
que unen a los miembros de una sociedad entre sí.
En el ámbito público es la unión de responsabilidades e intereses
comunes, entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. La
cualidad de continuar unido con otros en creencias, acciones y apoyo
mutuo, aun en tiempos difíciles. Es un sentimiento y un valor por los
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que las personas se reconocen unidas, compartiendo las mismas
obligaciones, intereses. (p. 68-69).
PRINCIPIOS
Según SUNAT (2017), considera como principios tributarios, los
siguientes:
Autonomía: La SUNAT debe ejercer sus funciones aplicando sus
propios criterios técnicos, preservando su independencia y estabilidad
institucional.
Honestidad: La actuación de la SUNAT y de sus miembros tiene que
ser justa, recta, íntegra y de respeto a la verdad e implica la coherencia
total entre el pensamiento, el discurso y la acción. Es la base en que se
sustenta la SUNAT.
Compromiso: Dado el carácter singular de la SUNAT como entidad
que provee la mayor parte de los recursos al Estado y promueve la
competitividad y la protección a la sociedad, la institución y sus
miembros deben tener un fuerte compromiso con el bien común, basado
en la justicia, respeto a los derechos humanos, y orientado a la búsqueda
del progreso de nuestro país, el bienestar de todos los peruanos y a
garantizar la igualdad de oportunidades.
Asimismo, el colaborador debe estar plenamente identificado con la
institución, sus metas y tener predisposición para hacer más de lo
esperado a efectos de lograr los objetivos. Debe desear pertenecer a la
institución y estar orgulloso de ello.
Profesionalismo: El capital humano de la SUNAT debe caracterizarse
por su excelencia ética y técnica. Debe ser imparcial, objetivo y
efectivo, en caso de conflicto de intereses debe preferir el interés
público y abstenerse de participar en aquellas situaciones que pudieran
poner en duda la transparencia de su proceder.
Vocación de Servicio: La institución y sus miembros deben tener una
permanente orientación a brindar un servicio de calidad que comprenda
y satisfaga las necesidades de los contribuyentes, usuarios y operadores
de comercio exterior, ciudadanos, así como de los usuarios internos de
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la institución; utilizando eficientemente los recursos y optimizando la
calidad de nuestros servicios.
Trabajo en Equipo: Debemos trabajar en un ambiente de colaboración
en el que se comparte información y conocimiento, privilegiando los
resultados colectivos por sobre los individuales.
Flexibilidad: Supone cuestionarse permanentemente cómo se pueden
hacer mejor las cosas, tener disposición y capacidad para buscar nuevas
alternativas; y, además, tener mente abierta y habilidad para adaptarse
a lo nuevo.
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su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea
considerada como parte de la base sobre la que se calcula el impuesto.
La evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente
declara y paga puntualmente, pero solo una parte de los tributos a los
que está obligado. Es total, cuando evita todo el pago de dichos tributos,
aun cuando no se utilice ningún medio (p.167).
Causas
Según Camargo (2005) Una de las principales causas de la evasión es
la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y
colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y
la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al
no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de
redistribución del ingreso. Por tal razón hay quienes consideran que no
deben contribuir al erario público, porque sus aportes no generan obras
y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que aportan al Estado.
La existencia de corrupción puede viciar una política eficaz, los
posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar
funcionarios públicos (p.33).
Según Perry (2007), citado por Timaná & Pazo (2014) las causas de la
evasión tributaria se trata de un problema que no solo está relacionado
con factores económicos, políticos, técnicos, jurídicos y psicosociales,
sino con factores de motivación. Por ello, pagar o evadir impuestos es
un acto individual y, por tanto, adicional a los factores del sistema
donde operan los individuos. Las motivaciones y las actitudes
desempeñan un papel importante en la toma de las decisiones fiscales
(p.9).
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Según SUNAT (2012), las causas de la evasión tributaria es al deseo
obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público.
Percepción de bajo riesgo de ser detectado. Desconocimiento de las
normas tributarias. Procedimientos tributarios complejos.
Predominancia de valores personales conservadores y desinterés por
adecuarse a la formalización y la legalidad. Percepción de estar pagando
demasiados impuestos. Percepción de no estar recibiendo servicios
públicos por los impuestos que se pagan (p.168).
Consecuencias
Según SUNAT (2012) las consecuencias de la evasión tributaria, trae
consigo falta de recursos para garantizar los derechos sociales y
económicos de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios
públicos asistencias y económicos de calidad. Retroceso o falta de
desarrollo económico; desempleo y retraso tecnológico. Exclusión
social y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnológicas.
Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y
disminución de la inversión privada (p.168).
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Si acumula tres o más vencidas y pendientes de pago total o
parcialmente: Se procederá a la cobranza de la totalidad de la deuda.
Las cuotas vencidas y/o pendientes de pago: Podrán ser materia de
cobranza coactiva.
Las cuotas vencidas y/o pendientes de pago están sujetas a la TIM.
No se accederá al bono de descuento cuando de acumular tres o más
cutas vencidas y pendientes de pago total o parcialmente o no se efectúe
el pago del importe incluido en la cuota que se extingue el
fraccionamiento hasta el último día hábil del mes siguiente al
vencimiento de esta.
Si acumula tres o más cuotas vencidas y pendientes de pago, total o
parcialmente no podrá calificado como buen contribuyente, en tanto no
cumpla con la totalidad de dichas cuotas.
Infracciones Tributarias
Según Código Tributario (artículo 164º), es infracción tributaria, toda
acción u omisión que importe la violación de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente título o en
otras leyes o decretos legislativos.
Tipos de Infracciones Tributarias:
Las infracciones tributarias se originan por el cumplimiento de las
obligaciones siguientes:
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Sanciones tributarias
Según Código Tributario (artículo 180º) La Administración Tributaria
aplicará, por la comisión de infracciones, las sanciones consistentes en
multa, comiso, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión
temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o
servicios públicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman
parte del presente Código.
Las multas se podrán determinar en función:
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se
cometió la infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se
encontrara vigente a la fecha en que la Administración detectó la
infracción.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos
en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera
categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la
información contenida en los campos o casillas de la Declaración
Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la
infracción, según corresponda, en las que se consignen los conceptos de
Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos
brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por
las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo
RUS, según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado
el citado sujeto.
El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia.
El monto no entregado.
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Según Panibra (2016) Podemos apreciar que el objetivo principal de
esta facultad discrecional sancionadora es una herramienta otorgada por
ley a la SUNAT para combatir el incumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los administrados, y que por ello se requiere de
cierto margen de libertad en procura de tal objetivo. Sin embargo está
claro que tal libertad no puede ser ejercida de manera arbitraria; por el
contrario, debe sujetarse al ordenamiento legal y en el marco del interés
público que supone procurar los recursos financieros previstos por ley
en favor del Estado (párr. 3).
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Por su parte, la discrecionalidad administrativa permite a la SUNAT
flexibilizar su actuación al aplicar las sanciones considerando la
realidad del contribuyente, sin perjudicar los principios de legalidad y
seguridad jurídica, tal como puede observarse con la vigencia del
Régimen de Gradualidad y la reciente publicación de la Resolución N°
200-2016-SUNAT.
Contribuyente
Son las personas naturales o jurídicas, o los administradores o tenedores
de bienes ajenos afectados por impuestos.
Declaración Jurada
Manifestación que presentan las personas naturales y jurídicas bajo
juramento ante el SII (Servicio de Impuestos Internos) para cumplir con
el trámite legal de dar a conocer información de carácter tributaria
propia o de terceros, relacionada con los movimientos que tuvieron en
el año comercial anterior.
Deudor Tributario
Sujeto pasivo de derecho o contribuyente a quien la ley coloca en la
situación de tener que declarar y pagar el impuesto, como, asimismo,
cumplir con los demás deberes jurídicos.
Economía informal
Se utiliza ampliamente para hacer referencia al grupo cada vez más
numeroso y diverso de trabajadores y empresas tanto rurales como
urbanas que operan en el ámbito informal.
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Elusión
Acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que
no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o
administrativas.
Evasión Tributaria
Se entiende que existe evasión tributaria cuando una empresa o persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al
que está obligado. La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u
omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una
norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier
forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto
por la ley.
Infracción tributaria
Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación
de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en
el presente título o en otras leyes o decretos legislativos.
Impuesto
Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y
empresas que no están sujetos a una contraprestación directa, con el fin
de financiar los gastos propios de la administración del Estado y la
provisión de bienes y servicios de carácter público.
Incumplimiento
Desobediencia de órdenes, reglamentos o leyes; por lo general de modo
negativo, por abstención u omisión, al contrario de los casos de
infracción o violación.
Informalidad
Actividades lícitas que no cumplen con requisitos de procedimientos,
como los registros, pagos de impuestos, etc.
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Negligencia
Falta de cuidado, aplicación y diligencia de una persona en lo que hace,
en especial en el cumplimiento de una obligación.
Omisión
Olvido, dejadez. Es una falta por haber dejado de hacer algo en la
ejecución de una cosa o por no haberla ejecutado.
RUC
Registro Único del Contribuyente, es el registro informático a cargo de
la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el
país, así como otros obligados a inscribirse en el por mandato legal.
Sector informal
Es el conjunto de empresas, trabajadores y actividades económicas que
operan fuera del marco legal. Este sector no sólo evita el pago de
impuestos y de otras regulaciones, sino también goza de los servicios y
la ley y el Estado proporcionan.
5. Marco Conceptual
5.1. Variable 1°: Informalidad
(Según Perry (2007), El Banco Mundial analiza la informalidad en América
Latina como un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social no
óptimo en el que las empresas, las microempresas y los trabajadores quedan
desprotegidos en términos de salud y empleo y cuyas causas principales son los
altos impuestos laborales, la mala legislación en seguridad social, las
inadecuadas políticas macroeconómicas y las reformas comerciales que no
incentivan la productividad de los actores sociales (p.55).
DIMENSIONES:
Conciencia Tributaria
Según SUNAT (2012), En la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las
actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de contribuir de
36
los individuos. También se la define como el conocimiento de sentido Común
que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo (p.175).
Educación Tributaria
Según SUNAT (2001-2005), Una buena orientación radica en un servicio de
atención de calidad, en el conocimiento de los funcionarios que la brindan y en
la simpleza de los medios de difusión utilizados. Con la finalidad de mantener
actualizado al personal dedicado a las labores de orientación y asegurar la
calidad de la orientación brindada, desde el 2002 se vienen realizando constantes
evaluaciones del personal de las áreas de servicios al contribuyente (p.65).
Ética Tributaria.
Según Valero, Ramírez & Moreno (2016), La valoración ética de las exacciones
fiscales (tanto en su acepción más estricta de tributos o impuestos como en la
más amplia de tasas) ha preocupado siempre en el tiempo y el espacio, con mayor
o menor intensidad según las distintas culturas y su relativo desarrollo (p.66).
Incumplimiento de Pago
Según SUNAT (2017), Falta de pago de un préstamo o cualquier otro tipo de
violación de las condiciones de un contrato de préstamo. Usted puede ser puesto
en estado de incumplimiento si usted falla en pagar su obligación. (p.11).
37
Infracciones Tributarias
Según Código Tributario (2017), Es infracción tributaria, toda acción u omisión
que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre
tipificada como tal en el presente título o en otras leyes o decretos legislativos
(artículo 164º).
Sanciones Tributarias
Según Código Tributario (2017), La Administración Tributaria aplicará, por la
comisión de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensión temporal de licencias,
permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a las
Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código (artículo 180º).
6. Delimitación y Limitación
6.1. Delimitación:
Después de conocer la problemática del tema a desarrollar, esta investigación
será delimitada en los siguientes aspectos:
38
6.2. Limitación
Para realizar esta investigación, fue necesario la utilización de artículos o sitios
de internet, libros electrónicos y tesis relacionados con el tema.
7. Hipótesis
39
7.3. Operacionalización de las Variables
Tabla 1: Operacionalización de la Variable: Informalidad
Valor
Dimensión Indicadores Ítems Índice
Final
Conciencia Tributaria.- En la literatura, la
conciencia tributaria se refiere a las
actitudes y creencias de las personas que
motivan la voluntad de contribuir de los X1.1. Formación
1, 2, 3,
individuos. También se la define como el X1.2. Conocimientos
4
conocimiento de sentido Común que las X1.3. Preparación
personas usan para actuar o tomar posición
frente al tributo (Según SUNAT (2012), C
p.175).
Educación Tributaria.- Una buena U
orientación radica en un servicio de A
atención de calidad, en el conocimiento de
los funcionarios que la brindan y en la N
simpleza de los medios de difusión 1. Sí T
utilizados. Con la finalidad de mantener X2.1. Capacitación
actualizado al personal dedicado a las X2.2. Preparación 5, 6, 7 I
2. No
labores de orientación y asegurar la calidad X2.3. Reconocimiento
T
de la orientación brindada, desde el 2002 se
vienen realizando constantes evaluaciones 3. No Opina A
del personal de las áreas de servicios al
T
contribuyente. (Según SUNAT (2001-
2005), p.65). I
Ética Tributaria.- La valoración ética de
V
las exacciones fiscales (tanto en su acepción
más estricta de tributos o impuestos como O
40
Tabla 2: Operacionalización de la Variable: Evasión Tributaria
Valor
Dimensión Indicadores Ítems Índice
Final
Incumplimiento de Pago.- Según
SUNAT (2017) Falta de pago de
un préstamo o cualquier otro tipo X1.1. Medidas preventivas.
de violación de las condiciones de
X1.2. Vencimiento de fecha. 1, 2, 3
un contrato de préstamo. Usted
puede ser puesto en estado de X1.3. Pago fuera de plazo.
incumplimiento si usted falla en
pagar su obligación (p.11).
Infracciones Tributarias.- Es C
infracción tributaria, toda acción u X Normas Tributarias
2.1. U
omisión que importe la violación
de normas tributarias, siempre que X2.2. No emitir 4, 5, A
comprobante de
se encuentre tipificada como tal en 6, 7,
pago. N
el presente título o en otras leyes o
decretos legislativos (Según X2.3. Multas. 1. Sí T
Código Tributario (artículo 164º)
I
Sanciones Tributarias.- La
2. No
Administración Tributaria T
aplicará, por la comisión de
infracciones, las sanciones 3. No Opina A
consistentes en multa, comiso, T
internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de I
X3.1. Sanciones Tributarias.
establecimiento u oficina de V
profesionales independientes y X3.2. Sanciones 8, 9,
suspensión temporal de licencias, Administrativas. 10 O
permisos, concesiones, o
X3.3. Sanciones Penales.
autorizaciones vigentes otorgadas
por entidades del Estado para el
desempeño de actividades o
servicios públicos de acuerdo a las
Tablas que, como anexo, forman
parte del presente Código (Según
Código Tributario (artículo 180º)
41
8. Objetivos
8.1. Objetivo General
Identificar la relación de la informalidad con la evasión tributaria en los
comerciantes del Distrito de Paramonga en el año 2017.
9. Material y Métodos
9.1. Tipos de investigación
Tipo Correlacional
Asocia variables mediante un patrón predecible para un grupo o población. Este
tipo de estudios tiene como finalidad conocer la relación o grado de asociación
que exista entre dos o más conceptos, categorías o variables en un contexto en
particular. En ocasiones sólo se analiza la relación entre dos variables, pero con
frecuencia se ubican en el estudio relaciones entre tres, cuatro o más variables.
Los estudios correlacionales, al evaluar el grado de asociación entre dos o más
variables, miden cada una de ellas (presuntamente relacionadas) y, después,
42
cuantifican y analizan la vinculación. Tales correlaciones se sustentan en
hipótesis sometidas a prueba (Hernández, Fernández & Baptista, 2010, p. 81).
43
9.4. Población y Muestra
9.4.1. Población
Para el presente estudio la población está conformada por el total de los
comerciantes del Distrito de Paramonga. Según la Municipalidad
Distrital de Paramonga, se encuentran aproximadamente 380
comerciantes y ambulantes, por lo tanto, se tomó dicha cifra como la
población total.
N = 380
9.4.2. Muestra
De esta manera, la muestra fue determinada mediante la fórmula de
muestreo aleatorio simple para estimar proporciones, en la cual se conoce
la población (poblaciones finitas):
𝑍2P Q N
𝑛=
𝐸2 (N1) + 𝑍 2 P Q
Donde:
n = Tamaño de la muestra
Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del
95% de confianza.
P = Proporción esperada (Se asume 5%, p = 0.5).
Q = 1 – p (1 – 0.5 = 0.5)
N = Total de la población
E = Margen de error 5% (0.5)
(1.96)2 (0.5)(0.5)380
𝑛=
(0.05)2 (380 − 1) + (1.96)2 (0.5)(0.5)
(3.8416)(0.25)380
𝑛=
(0.0025)(379) + (3.8416)(0.25)
44
(0.9604)380
𝑛=
0.9475 + 0.9604
364.952
𝑛=
1.9079
𝑛 = 191.2846585 = 𝟏𝟗𝟏
𝒏 = 𝟏𝟗𝟏
𝑛
𝑚= 𝑛
1+
𝑁
𝒎 = 𝟏𝟐𝟕
10. Resultados
45
Este estudio corresponde al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Los logros obtenidos en cada uno de los objetivos específicos, nos conducen al
cumplimiento del objetivo general de la investigación y consecuentemente
permitió contrastar las hipótesis específicas para aceptarlas o rechazarlas con
un alto grado de significación, lográndose demostrar el planteamiento de la
hipótesis general y el alcance los propósitos de la investigación.
46
10.2. Análisis e interpretación de los resultados
Interpretación N° 01
De la figura N° 01 se desprende que el 39.40% de los encuestados manifiestan
que si conocen sus derechos tributarios. El porcentaje de 40.90% corresponde
a los que manifiestan que no conocen sus derechos tributario. Los encuestados
que no opinan representan el 19.70%.
47
10.2.2. ¿Conoce Ud. sus obligaciones tributarias como contribuyente?
Interpretación N° 02
De la figura N° 02 se desprende que el 40.15% de los encuestados manifiestan
que si conocen sus obligaciones tributarias. El porcentaje de 40.15%
corresponde a los que manifiestan que no conocen sus obligaciones tributarias.
Los encuestados que no opinan representan el 19.70%.
48
10.2.3. ¿Cumple Ud. con el pago de sus tributos?
Interpretación N° 03
De la figura N° 03 se desprende que el 59.80% de los encuestados manifiestan
que si cumplen con el pago de sus tributos. El porcentaje de 31.50%
corresponde a los que manifiestan que no cumplen con el pago de sus tributos.
Los encuestados que no opinan representan el 8.70%.
49
10.2.4. ¿Conoce Ud. la utilización de los impuestos?
Interpretación N° 04
De la figura N° 04 se desprende que el 35.40% de los encuestados manifiestan
que si conocen la utilización de los impuestos. El porcentaje de 63%
corresponde a los que manifiestan que no conocen la utilización de los
impuestos. Los encuestados que no opinan representan el 1.60%.
50
10.2.5. ¿Participa Ud. de las charlas que brinda la SUNAT a los contribuyentes
y público en general?
Interpretación N° 05
De la figura N° 05 se desprende que el 18.10% de los encuestados manifiestan
que si participan de las charlas que brinda la SUNAT. El porcentaje de 66.90%
corresponde a los que manifiestan que no participan de las charlas que brinda
la SUNAT. Los encuestados que no opinan representan el 15%.
51
10.2.6. ¿Considera Ud. “buen trato” de la SUNAT, como recaudadores de
impuestos?
Interpretación N° 06
De la figura N° 06 se desprende que el 26% de los encuestados manifiestan que
si brinda un buen trato la SUNAT. El porcentaje de 57.5% corresponde a los
que manifiestan que no brinda un buen trato la SUNAT. Los encuestados que
no opinan representan el 16.50%.
52
10.2.7. ¿La creación de un sistema de reconocimiento de parte de la SUNAT,
motivaría a Ud. a formalizarse?
Interpretación N° 07
De la figura N° 07 se desprende que el 52% de los encuestados manifiestan que
la creación de un sistema de reconocimiento si motivaría a formalizarse. El
porcentaje de 39.3% corresponde a los que manifiestan que la creación de un
sistema de reconocimiento no motivaría a formalizarse. Los encuestados que
no opinan representan el 8.7%.
53
10.2.8. ¿Cree Ud. que la SUNAT aplica ética tributaria en el cobro de sus
impuestos?
Interpretación N° 08
De la figura N° 08 se desprende que el 35.40% de los encuestados manifiestan
que la SUNAT si aplica ética tributaria en el cobro de impuestos. El porcentaje
de 39.4% corresponde a los que manifiestan que la SUNAT no aplica ética
tributaria en el cobro de impuestos. Los encuestados que no opinan representan
el 25.2%.
54
10.2.9. ¿Ha recibido Ud. educación tributaria, durante su formación
académica?
Interpretación N° 09
De la figura N° 09 se desprende que el 9.40% de los encuestados manifiestan
que si recibieron educación tributaria durante su formación académica. El
porcentaje de 87.50% corresponde a los que manifiestan que no recibieron
educación tributaria durante su formación académica. Los encuestados que no
opinan representan el 3.10%.
55
10.2.10. ¿Cumple Ud. con declarar sus ingresos verídicos?
Interpretación N° 10
De la figura N° 10 se desprende que el 23.6% de los encuestados manifiestan
que si cumple con declarar sus ingresos verídicos. El porcentaje de 55.9%
corresponde a los que manifiestan que no cumple con declarar sus ingresos
verídicos. Los encuestados que no opinan representan el 20.50%.
56
PREGUNTAS ENTORNO A LA VARIABLE DEPENDIENTE
10.2.11. ¿Está de acuerdo Ud. con las medidas preventivas para evitar la
evasión tributaria?
Tabla 11: Esta de acuerdo con las medidas preventivas para evitar la evasión
tributaria
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Sí 25 19,7 19,7 19,7
No 97 76,4 76,4 96,1
Válido
No Opina 5 3,9 3,9 100,0
Total 127 100,0 100,0
Fuente: Cuestionario aplicado a los comerciantes del Distrito de Paramonga.
Interpretación N° 11
De la figura N° 11 se desprende que el 19.7% de los encuestados manifiestan
que si están de acuerdo con las medidas preventivas para evitar la evasión
tributaria. El porcentaje de 76.4% corresponde a los que manifiestan que no
están de acuerdo con las medidas preventivas para evitar la evasión tributaria.
Los encuestados que no opinan representan el 3.90%.
57
10.2.12. ¿Cumple Ud. con la fecha de vencimiento del pago sus impuestos?
Tabla 12: Cumple con la fecha de vencimiento del pago del impuesto
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje
válido acumulado
Sí 97 76,4 76,4 76,4
No 25 19,7 19,7 96,1
Válido
No Opina 5 3,9 3,9 100,0
Total 127 100,0 100,0
Fuente: Cuestionario aplicado a los comerciantes del Distrito de Paramonga.
Interpretación N° 12
De la figura N° 12 se desprende que el 76.40% de los encuestados manifiestan
que si cumple con la fecha de vencimiento de pago de sus impuestos. El
porcentaje de 19.70% corresponde a los que manifiestan que no cumple con la
fecha de vencimiento de pago de sus impuestos. Los encuestados que no opinan
representan el 3.90%.
58
10.2.13. ¿Está de acuerdo con la multa por el pago fuera de plazo?
Interpretación N° 13
De la figura N° 13 se desprende que el 7.90% de los encuestados manifiestan
que si está de acuerdo con la multa por el pago fuera de plazo. El porcentaje de
89.80% corresponde a los que manifiestan que no está de acuerdo con la multa
por el pago fuera de plazo. Los encuestados que no opinan representan el
2.30%.
59
10.2.14. ¿Conoce Ud. las normas tributarias?
Interpretación N° 14
De la figura N° 14 se desprende que el 14.20% de los encuestados manifiestan
que si conocen las normas tributarias. El porcentaje de 66.90% corresponde a
los que manifiestan que no conocen las normas tributarias. Los encuestados
que no opinan representan el 18.90%.
60
10.2.15. ¿Está de acuerdo que la SUNAT sancione por NO emitir comprobante
de pago?
Interpretación N° 15
De la figura N° 15 se desprende que el porcentaje de 66.60% corresponde a los
que manifiestan que no están de acuerdo que la SUNAT sancione por no emitir
comprobante de pago. Los encuestados que no opinan representan el 39.40%.
61
10.2.16. ¿Está de acuerdo con las multas aplicadas?
Interpretación N° 16
De la figura N° 16 se desprende que el 9.50% de los encuestados manifiestan
que si están de acuerdo con las multas aplicadas. El porcentaje de 62.20%
corresponde a los que manifiestan que no están de acuerdo con las multas
aplicadas. Los encuestados que no opinan representan el 28.30%.
62
10.2.17. ¿Está de acuerdo con la nueva categoría del RUS?
Interpretación N° 17
De la figura N° 17 se desprende que el 18.10% de los encuestados manifiestan
que si están de acuerdo con la nueva categoría del RUS. El porcentaje de
66.90% corresponde a los que manifiestan que no están de acuerdo con la nueva
categoría del RUS. Los encuestados que no opinan representan el 15%.
63
10.2.18. ¿Conoce Ud. las sanciones tributarias que le podría afectar a su
negocio?.
Interpretación N° 18
De la figura N° 18 se desprende que el 52.80% de los encuestados manifiestan
que si conocen las sanciones tributarias. El porcentaje de 18.90% corresponde
a los que manifiestan que no conocen las sanciones tributarias. Los encuestados
que no opinan representan el 28.30%.
64
10.2.19. ¿Está de acuerdo Ud. con las sanciones administrativas por parte de
la SUNAT?
Interpretación N° 19
De la figura N° 19 se desprende que el 7.10% de los encuestados manifiestan
que si están de acuerdo con las sanciones administrativas de la SUNAT. El
porcentaje de 81.10% corresponde a los que manifiestan que no están de
acuerdo con las sanciones administrativas de la SUNAT. Los encuestados que
no opinan representan el 11.80%.
65
10.2.20. ¿Está de acuerdo Ud. con las sanciones penales por parte de la
SUNAT?
Interpretación N° 20
De la figura N° 20 se desprende que el 84.30% de los encuestados manifiestan
que no están de acuerdo con las sanciones penales de la SUNAT. Los
encuestados que no opinan representan el 15.70%.
66
11. Prueba de Hipótesis
Para realizar el contraste de hipótesis, hemos utilizado la prueba no paramétrica
denominada Chi cuadrado. Se ha construido utilizando el software estadístico SPSS,
en un cuadro de doble entrada con las frecuencias esperadas, a fin de determinar la
influencia de la variable independiente sobre la variable independiente.
Hipótesis específica N° 1
H0 = La conciencia tributaria, no incide con la evasión tributaria de los comerciantes
del distrito de Paramonga.
H1 = La conciencia tributaria, incide con la evasión tributaria de los comerciantes del
distrito de Paramonga.
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥2 = ∑
𝑓𝑒
2
(55.5 − 42.33)2 173.4489
𝑥 =∑ = = 4.097540751
42.33 42.33
2
(55.75 − 42.33)2 180.0964
𝑥 =∑ = = 4.254580676
42.33 42.33
67
(15.75 − 42.33)2 706.4964
𝑥2 = ∑ = = 16.69020553
42.33 42.33
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
25.04, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula H0; entonces queda demostrado que la conciencia tributaria, incide con la
evasión tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
Hipótesis específica N° 2
H0 = La educación tributaria, no incide con la evasión tributaria de los comerciantes
del distrito de Paramonga.
H1 = La educación tributaria, incide con la evasión tributaria de los comerciantes del
distrito de Paramonga.
68
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥2 = ∑
𝑓𝑒
2
(17 − 42.33)2 641.6089
𝑥 =∑ = = 15.15730924
42.33 42.33
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
32.44, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula Ho; entonces queda demostrado que la educación tributaria, incide con la
evasión tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
Hipótesis específica N° 3
H0 = La ética tributaria, no incide con la evasión tributaria de los comerciantes del
distrito de Paramonga.
H1 = La ética tributaria, incide con la evasión tributaria de los comerciantes del
distrito de Paramonga.
69
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥2 = ∑
𝑓𝑒
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
44.22, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula Ho; entonces queda demostrado que la ética tributaria, incide con la evasión
tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
70
Hipótesis específica N° 4
H0 = El incumplimiento de pago, no incide con la evasión tributaria de los
comerciantes del distrito de Paramonga.
H1 = El incumplimiento de pago, incide con la evasión tributaria de los comerciantes
del distrito de Paramonga.
2
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥 =∑
𝑓𝑒
71
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
65.37, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula Ho; entonces queda demostrado que el incumplimiento de pago, incide con la
evasión tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
Hipótesis específica N° 5
H0 = Las infracciones tributarias, no inciden con la evasión tributaria de los
comerciantes del distrito de Paramonga.
H1 = Las infracciones tributarias, inciden con la evasión tributaria de los
comerciantes del distrito de Paramonga.
72
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥2 = ∑
𝑓𝑒
2
(32.25 − 42.33)2 101.6064
𝑥 =∑ = = 2.400340184
42.33 42.33
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
58.62, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula Ho; entonces queda demostrado que las infracciones tributarias, inciden con la
evasión tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
Hipótesis específica N° 6
H0 = Las sanciones tributarias, no inciden con la evasión tributaria de los
comerciantes del distrito de Paramonga.
H1 = Las sanciones tributarias, inciden con la evasión tributaria de los comerciantes
del distrito de Paramonga.
73
(𝑓𝑜 − 𝑓𝑒)2
𝑥2 = ∑
𝑓𝑒
2
(23.67 − 42.33)2 348.1956
𝑥 =∑ = = 8.225740609
42.33 42.33
Para:
Nivel de influencia 0.05
Grados de libertad 3–1=2
X2 teórica 5.99
Aceptamos Ha Rechazamos H0
Interpretación
Visto los resultados, utilizando la prueba paramétrica de ji cuadrada con significancia
de 0.05 y 2 grados de libertad, se tiene que X2 teórica de 5.99 y una X2 práctica de
90.47, por lo tanto aceptamos la hipótesis alternativa Ha y rechazamos la hipótesis
nula Ho; entonces queda demostrado que las sanciones tributarias, inciden con la
evasión tributaria de los comerciantes en el distrito de Paramonga.
74
12. Discusión de Resultados
Los resultados de la investigación, nos facilita a comprender que la informalidad
incide con la evasión tributaria de los comerciantes en el Distrtio de Paramonga.
13. Conclusiones
13.1. Conclusión General
En los comerciantes del Distritio de Paramonga, se ha determinado la
incidencia de la informalidad en la evasión tributaria.
El mayor tesoro de los comerciantes del Distrito de Paramonga, es la educación
y ética tributaria, cuya incidencia se consolida a través de los indicadores:
Conciencia tributaria, educación tributaria, ética tributaria, incumplimiento de
pago, infracciones y sanciones tributarias.
75
14. Recomendaciones
76
15. Referencias Bibliográficas
77
Peñaranda, C. (2017) Incremento de la Evasión Tributaria Afecta la Productividad
Impositiva. Cámara de Comercio de Perú.
Perry, G., Maloney, W., Arias, O., Fajnzylber, P., Mason, A. y Saavedra, J. (2007),
Informalidad: Escape y Exclusión. Banco Mundial Washington D.C.
Timaná, J. & Pazo, Y. (2014) Pagar o no pagar es el dilema: las actitudes de los
profesionales hacia el pago de impuestos en lima Metropolitana. Perú: Esan
ediciones.
78
Página Web Movimiento por la Paz – WAPA, (2011) Paso 9: Tramitar la licencia
Municipal. Recuperado del 30 de mayo del 2017 de
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&i
d=182&Itemid=24.
79
Ávila, H. (2006) Introducción la metodología de la investigación. Edición
electrónica. Texto completo en www.eumed.net/libros/2006c/203/.
80
16. Anexos y Apéndices (matriz de consistencia y encuestas)
ANEXO 1. MATRIZ DE CONSISTENCIA (CORRELACIONAL)
INFORMALIDAD Y EVASIÓN TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL DISTRITO DE PARAMONGA EN EL AÑO 2017
81
c) ¿De qué manera la ética c) Analizar la relación de c) La ética tributaria se
tributaria se relaciona la ética tributaria con la relaciona Variable X1:
con la evasión tributaria evasión tributaria en significativamente con la Informalidad
de los comerciantes del los comerciantes del evasión tributaria en los Cuestionario de
Distrito de Paramonga Distrito de Paramonga comerciantes del Distrito 10 ítems.
en el año 2017? en el año 2017. de Paramonga en el año
2017. X1.1. Medidas
Variable X2: Preventivas Variable X2 :
d) ¿De qué manera el d) Identificar el d) El incumplimiento de pago X1.2. Vencimiento Evasión
incumplimiento de pago incumplimiento de se relaciona EVASIÓN de fecha Tributaria
se relaciona con la pago con la evasión significativamente con la TRIBUTARIA X1.3. Pago fuera Cuestionario de
evasión tributaria de los tributaria en los evasión tributaria en los de plazo 10 ítems.
comerciantes del Distrito comerciantes del comerciantes del Distrito Dimensiones:
de Paramonga en el año Distrito de Paramonga de Paramonga en el año
2017? en el año 2017. 2017. Incumplimiento X2.1. Normas
de pago. Tributarias
e) ¿De qué manera las e) Identificar la relación e) Las infracciones se X2.2. No emitir
infracciones se de las infracciones con relacionan Infracciones. comprobante de
relacionan con la evasión la evasión tributaria en significativamente con la pago.
tributaria de los los comerciantes del evasión tributaria en los Sanciones. X2.3. Multas.
comerciantes del Distrito Distrito de Paramonga comerciantes del Distrito
de Paramonga en el año en el año 2017 de Paramonga en el año
2017? 2017. X3.1. Sanciones
Tributarias
f) ¿De qué manera las f) Identificar la relación f) Las sanciones se X3.2. Sanciones
sanciones se relacionan de las sanciones con la relacionan Administrativas
con la evasión tributaria evasión tributaria en significativamente con la X3.3. Sanciones
con la evasión tributaria los comerciantes del evasión tributaria en los Penales
de los comerciantes del Distrito de Paramonga comerciantes del Distrito
Distrito de Paramonga en el año 2017. de Paramonga en el año
en el año 2017? 2017.
82
83
ANEXO 2. CUESTIONARIO
DISTRITO DE PARAMONGA
A. Presentación
Sr. (Sra., Srta.). Buenos días (tardes), como contribuyente por sus actividades
empresariales que realiza, Ud. ha sido seleccionado (a) al azar, para desarrollar el
siguiente cuestionario a fin de conocer su opinión sobre la informalidad comercial.
B. Datos Generales
2. Edad :
C. Indicaciones
Este cuestionario es anónimo. Por favor responde con sinceridad.
Lee detenidamente cada ítem. Cada uno tiene tres posibles respuestas.
Contesta a las preguntas marcando con una “X” en un solo recuadro que, según
tu opinión, mejor refleje o describa la Informalidad Comercial.
La escala de calificación es la siguiente:
1 = Sí
2 = No
3 = No Opina
84
Item. Conciencia tributaria 1 2 3
85
ANEXO 2. CUESTIONARIO
DISTRITO DE PARAMONGA
A. Presentación
Sr. (Sra., Srta.). Buenos días (tardes), como contribuyente por sus actividades
empresariales que realiza, Ud. ha sido seleccionado (a) al azar, para desarrollar el
siguiente cuestionario a fin de conocer su opinión sobre la evasión tributaria.
B. Datos Generales
4. Edad :
C. Indicaciones
Este cuestionario es anónimo. Por favor responde con sinceridad.
Lee detenidamente cada ítem. Cada uno tiene tres posibles respuestas.
Contesta a las preguntas marcando con una “X” en un solo recuadro que, según
tu opinión, mejor refleje o describa la Informalidad Comercial.
La escala de calificación es la siguiente:
1 = Sí
2 = No
3 = No Opina
86
Item. Incumplimiento de Pago 1 2 3
¿Está de acuerdo Ud. con las medidas preventivas para evitar la evasión
1.
tributaria?
10. ¿Está de acuerdo Ud. con las sanciones penales por parte de la SUNAT?
87