FORO

POR QUE ES IMPORTANTE EL PLANEAMIENTO ESTRATEGICO

El planeamiento estratégico es importante porque nos ayudará a entender temas del
entorno empresarial; asimismo mejorar la visión, misión y objetivos estratégicos que
tenemos de una empresa; y porque no decirlo, con uno mismo y analizar cuál es el
entorno interno y externo de la organización. En cuanto al planeamiento tributaria
decimos que es importante porque es a aquella herramienta gerencial utilizada por
profesionales ligados a la tributación, cuyo objetivo primordial es estudiar las vías
pertinentes para el ahorro en el pago de impuestos, asimismo una empresa puede:
eliminar las contingencias tributarias, optimizar las utilidades de la empresa, emplear
figuras legales que no involucren simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la
obtención de proyectos económicos eficientes, minimizar los gastos y deducir
adecuadamente sus gastos, minimizar o reducir el pago de impuestos utilizando
correctamente las herramientas legales.

DIFERENCIA ENTRE
 EVASION TRIBUTARIA
Se dice que es una Conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa,
consistente en un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la disminución
del pago de una obligación tributaria que ha nacido válidamente a la vida del
Derecho, mediante su ocultación a la Administración Tributaria, en perjuicio del
patrimonio estatal.

 ELUSION TRIBUTARIA

En cambio la elusión tributaria hace referencia a las conductas del contribuyente

que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias
permitidas por la misma ley o por los vacíos de esta. Debemos saber también que
la elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está violando ninguna ley,
sino que se está aprovechando mediante una interpretación en ocasiones
amañada o caprichosa, situación que es permita por una ley ambigua o con
vacíos.

 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
Sin embargo esto es un delito que es sancionado en nuestro ordenamiento jurídico
penal. Ya que cualquier persona que tenga 18 años o más y esté haciendo una
relación comercial se expone a cometer un ilícito penal siempre y cuando cumpla
con ciertos presupuestos”. En el caso de una persona natural registrada con
negocio propio, el responsable ante este delito es el ciudadano; en empresas
E.I.R.L., es el titular gerente; en S.A. o S.R.L., es el gerente general; sin embargo,
el código tributario también establece responsabilidad sobre el administrador de
hecho o la persona que en la práctica maneja el negocio. También podría serlo el
contador porque este declara los impuestos. Otras formas de incurrir en
defraudación tributaria son a través del ocultamiento, que son ingresos no
declarados u omitidos, o no entregar a la Sunat el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que fija la
ley.
FORMAS DE EXTINGUIR LA DEUDA TRIBUTARIA (ART. 27)
Debemos saber que la extinción de la obligación tributaria se entiende la desaparición
de la relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo
(contribuyente, responsable o usuario aduanero). Corresponde a la conducta por la cual
termina la razón que le dio origen al deber contributivo.

 EL PAGO, constituye el medio natural de extinción de la deuda tributaria, tal y

como establece la Ley. Se puede materializar en efectivo o transferencia bancaria.
A la vez que también en algunos casos el pago es en especie.

 COMPENSACIÓN, surge cuando dos personas son la una de la otra,

recíprocamente y por derecho propio, acreedora y deudora. Esta situación
provoca la comparación simultánea de las dos obligaciones, para extinguirlas.

 CONDONACION, en realidad, un acto de liberalidad en virtud del cual el acreedor

renuncia total o parcialmente a la prestación, lo que implica, por ende, que la
deuda se extingue en su totalidad o en la parte que corresponda, es decir el
acreedor libera de la deuda al deudor.

 PRESCRIPCION, es la extinción del crédito tributario, motivada por la inactividad

de su titular durante un plazo legal predeterminado, que se sitúa, actualmente,
en cuatro, seis o diez años según sea el caso.

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria,

ejercida a través de la fiscalización, prescribe a los cuatro (4) años, siempre y
cuando el contribuyente haya cumplido con presentar la declaración respectiva.

En caso contrario, es decir, sobre deudas no declaradas, este plazo se alargaría

a los seis (6) años.

Por último, respecto a deudas de tributos obtenidos vía retención o percepción,

es decir, sobre tributos que el particular debe abonar en calidad de responsable
de la obligación tributaria dichas acciones prescriben a los 10 años cuando el
Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

 Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o

de recuperación onerosa, aplazamiento o fraccionamiento.

CUALES SON LAS FUNCIONES DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

En forma general son funciones de la administración tributaria: Planificar, programar,
organizar, dirigir, ejecutar, supervisar y controlar todas las actividades que tengan
vinculación con las relaciones jurídico tributarias, que surjan como consecuencia de la
aplicación, recaudación y fiscalización de tos tributos. A continuación amplio algunas de
ellas:
 Realizar la fiscalización, cobro y administración de los impuestos y tributos del
Gobierno de la República, excepto los recursos municipales.
 La SUNAT Propone al Ministerio de Economía las normas y reglamentos en
materia tributaria y aduanera.
 Desarrollar los sistemas de fiscalización de pago tributario y administración de
bienes aduaneros.
 Verificar la correcta aplicación y garantizar que la recaudación tributaria sea
llevada a cabo conforme a la ley vigente.
 Resolver los casos de inconformidad que los contribuyentes presenten en materia
tributaria.
 Desarrollar y dar a conocer las normas, reglamentos y procedimientos tributarios
para que todos los contribuyentes de la nación estén informados.
 Atender y resolver dudas con respecto a las declaraciones de los contribuyentes.
 Prevenir la defraudación fiscal.
 Custodiar y realizar los remates de los bienes incautados, embargados,
decomisados o recibidos como pago tributario.
 Realizar la administración de las oficinas Aduaneras del país.
 Ejercer medidas de coerción necesarios para poder cobrar las deudas tributarias.
Llevar a cabo las sanciones correspondientes a las personas físicas o morales
que no acaten lo dispuestos en las leyes tributarias.
 Verificar que las mercancías que entren al país cumplan con las normas de calidad
que se estipulan.
 Desarrollar sistemas y mecanismos que eviten la evasión y defraudación fiscal así
como el contrabando.
 TAREAS

ESTABLEZCA COMO SE IDENTIFICA Y DETERMINA LOS SIGUIENTES TRIBUTOS

1.-Atendiendo al lugar en que se generan las actividades que se gravan:

 INTERNOS, son lo que se recaudan dentro de las naciones, provincias,
municipios, etc. de cada país. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos:
impuesto sobre la renta y el impuesto general a las ventas, impuestos alcabala, a
los tragamonedas, predial, essalud, sctr, etc.

 EXTERNO, Son aquellos impuestos que gravan al negocio de exportación e

importación.

2.-Atendiendo a quien sufre el impacto económico del impuesto:

 DIRECTOS, Son aquellos que gravan lo que una persona tiene o lo que una
persona gana o retira, es decir, son aquellos impuestos que afectan a la riqueza
o el ingreso como demostraciones de la capacidad contributiva del obligado a su
pago. Ej. Ley de Herencias, Ley de Impuesto a la Renta. Es decir gravan la renta
del contribuyente o el patrimonio.

 INDIRECTOS, Son aquellos que gravan el gasto como manifestación de la

riqueza. Es decir gravan la transferencia de bienes o servicios o la producción o
consumo.
CASO PRACTICO PARA CADA CATEGORIA 1 A 5 CAT.
DETERMINE CUALES SON LOS GASTOS QUE TIENEN LIMITES DE DEDUCCION
PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA

En el caso del Impuesto a la Renta de tercera categoría, es decir de las empresas, los
límites para la deducción de gastos también se elevaron con la actualización de la UIT.

Así, para los gastos recreativos el límite máximo para la deducción de 40 UIT ahora
será de S/ 166,000.

En el caso de los gastos de representación, el límite máximo de 40 UIT ahora será

también de S/ 166.000.

Para los gastos sustentados en comprobantes emitidos por contribuyentes del Nuevo
RUS, el límite de 200 UIT ahora será de S/ 830,000.
ELABORE UN PROGRAMA DE AUDITORIA PARA ANALIZAR DOS IMPUESTOS
QUE SEAN APLICABLES A LA EMPRESA DONDE LABORAS, CASO CONTRARIO
AQUELLOS QUE TE SEAN MAS FAMILIARES

CASO AUDITORIA TRIBUTARIA

INFRACCIONES Y SANCIONES

La empresa Datosfera S.A.C. presentó su declaración jurada PDT ANUAL

correspondiente al periodo 2017 que venció el 06.04.18 consignando montos cero (0).
Durante la verificación efectuada por el auditor Tributario, éste detectó que existe error
en el cómputo de las ventas del periodo 2017 por lo que le induce al contribuyente a que
formule una Declaración Rectificatoria el día 23 de julio de 2018, consignando el monto
de ventas de S/. 90,405.20 ¿A cuánto asciende la deuda tributaria?

DESARROLLO:
INFRACCION : Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON
EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTOS: TRIBUTO DE RENTA = IMPUESTO A PAGAR
MULTA = POR EL TRIBUTO OMITIDO

Para ello observamos las primeras declaraciones en monto cero :

 DATOSFERA SAC
20601333709
"ESTADO DE RESULTADOS”
DEL 01.01.2017 AL 31.12.2017
(Expresado en Nuevos Soles)

DESCRIPCIÓN TOTAL

Ventas 0

SERVICIOS 0

Total de Ingresos Brutos 0

Costo de ventas - 0%
Utilidad Bruta 0

Gastos de Administración
Gastos de Personal, Directores y Gerentes -
Gastos de Servicios Prestados por Terceros

Utilidad Operativa 0
Otros Ingresos (gastos)
Gastos Financieros

Resultados antes de Participaciones,

0
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones -
Impuesto a la Renta

Resultados antes de Partidas Extraordinarias 0

nterés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Periodo 0

 DATOSFERA SAC

20601333709
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA AL 31 DE DICIEMBRE 2017

DETALLE MONTO

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto * 0

(+) Más Adiciones: 0

- SANCIONES ADMINISTRATIVAS (MULTAS)

- SANCIONES ADMINISTRATIVAS (INTERESES)
- GASTOS REPARABLES

RENTA NETA DEL EJERCICIO 0

Utilidad Neta antes de Impuesto 0

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

10 %
IMPUESTO A LA RENTA 0
75665.46

(-) CRÉDITOS A FAVOR

RENTA DE 3RA CATEGORIA - PAGOS A
0
CUENTA

IMPUESTO POR PAGAR AL FISCO 0

SE REALIZA LA RECTIFICATORIA

Luego de consignar los datos verdaderos, se hace la rectificatoria respectiva de

la Declaración Jurada anual 2017, lo cual sería de la siguiente manera:
 DATOSFERA SAC
20601333709

"ESTADO DE RESULTADOS "

DEL 01.01.2017 AL 31.12.2017

(Expresado en Nuevos Soles)

DESCRIPCIÓN TOTAL

Ventas 90,405.20
SERVICIOS 90,405.20

Total de Ingresos Brutos 90,405.20

Costo de ventas -

Utilidad Bruta 90,405.20

Gastos de Administración (15,534.32)

Gastos de Personal, Directores y Gerentes -

-
Gastos de Servicios Prestados por Terceros
14,397.35
-
Cargas Diversas de Gestión
1,136.97
Valuación y Deterioro de Activos -

Utilidad Operativa 74,870.88

Otros Ingresos (gastos)

Gastos Financieros -8.03

Resultados antes de Participaciones,

74,862.85
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones -
Impuesto a la Renta -10,475.00
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 64,387.85
Interés Minoritario

Utilidad (Pérdida) Neta del Periodo 64,387.85

 DATOSFERA SAC
20601333709
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA AL 31 DE DICIEMBRE 2017

DETALLE MONTO

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto *

74,862.85

(+) Más Adiciones: 802.61

- SANCIONES ADMINISTRATIVAS (MULTAS) 41.00

- SANCIONES ADMINISTRATIVAS (INTERESES) 33.00
- GASTOS REPARABLES 728.61
0.00

RENTA NETA DEL EJERCICIO

75,665.46

Utilidad Neta antes de Impuesto

75,665.46

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

10 %
IMPUESTO A LA RENTA
75665.46 10,475.06
10.0% 60,750.00 6,075.00
29.5% 14,915.46 4,400.06

(-) CRÉDITOS A FAVOR

RENTA DE 3RA CATEGORIA - PAGOS A
CUENTA (919.00)

IMPUESTO POR PAGAR AL FISCO

9,556.00
SE RESUELVE:

CALCULO DE LA MULTA

50% del tributo omitido 9,556.00 x 50% = S/ 4,778.00

Gradualidad 95% S/ 4778.00 – 95% S/ 239.00 +

Mas los intereses 114 dias x 0.04% x 238.90 S/ 11.00
S/ 250.00

250.00 26
PAGO DEL TRIBUTO

TRIBUTO A PAGAR S/ 9,556.00

INTERESES 114 dias x 0.04% x 9556.00 S/ 436.00

S/ 9,992.00