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EVALUACION DE RIESGO

CAJA-BANCOS

TIPO DE ERROR CUENTAS AFECTADAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL (A/D) AUDITORIA

Ingresos registrados,
efectivo no recibido Validez Arqueo de efectivo

Efectivo recibido,
Corte anticipado
depositado y registrado en integridad Arqueo de efectivo
el período siguiente

Pagos registrados por


valores erróneos. Registro Transacción muestra

Sobregiro bancario
registrado formando parte Presentación
del saldo de bancos Confirmación

Cheques posfechados
Revisión conciliación
registrados en la cuenta de Presentación bancaria
caja y bancos

Faltante detectado en caja


general y no registrado Registro Arqueo de caja

Pagos efectuados por


Prueba de
bienes o servicios no Validez transacciones
recibidos

Desembolsos registrados
Selección de cheques
girados más antiguos
(pruebas
transacciones)

pero no efectuados o Validez Arqueo de cheques


entregados a beneficiarios
Documento original
Inversiones realizadas en Integridad de la inversión
un banco cerrado

Pagos efectuados pero no


Revision conciliación
bancaria, cheques
girados y no
registrados Integridad registradas
EVALUACION DE RIESGO

CUENTAS POR COBRAR

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Ventas en consignación,
registradas como vtas.
Envio de confirmación
Efectivas. (prueba de saldo)
Validez

Conciliación del reporte


de despacho vs.
Facturación

Productos despachados, Integridad Toma física


ventas no registradas.

Conciliación de cuenta
Cta. x Cob LP registradas por cobrar
como Act. Corriente. Presentación

Saldos de cuentas por Valuación y registro Evaluación de cartera


cobrar antiguos y
considerados
irrecuperables

Ventas del año siguiente Validez + corte tardio Prueba de corte


registradas en el periodo
actual para cumplir la
meta de ventas

Venta de cartera de
clientes a un banco local Integridad Revisión de cartera
no registrada
EVALUACION DE RIESGO

INVENTARIOS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Facturas por valor mayor Registro y valuación


Prueba transacciones
que el real. muestreo

Ingreso de bienes no
registrados en el listado de
inventarios Integridad Toma física

Ausencia de comprobantes Registro


Verificación de
comprobantes por su
de devoluciones sobre secuencia
compras

Descuentos sobre compras


Prueba de
no registrados Registro valuación transacciones

Ventas de productos no
registrada Registro Detalle de facturación

Mermas y desperdicios de
inventarios no registrada

Registro y valuación Analitica % merma

Duplicación en la captura
de bienes recibidos Validez
Toma física de
inventario
EVALUACION DE RIESGO

ACTIVOS FIJOS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA
Activos fijos retirados Validez Toma física
fraudulentamente

Revisión de acta de
Actas de bajas de activos Validez baja
fijos con saldos en libros
las cuales no han sido
registradas

Revisión de
adiciones de activos
Compras de Activos fijos Integridad fijos
no registradas

Terrenos y edificios que


Revisión de activos
fijos y revisión de
contrato de
compraventa con
sello de Registro de
serán expropiados por el Registros y valuación la Propiedad
Municipio de Guayaquil

Terrenos no inscritos en
Confirmación de
historia de dominio
el Registro de la Validez y registro propiedad
propiedad

Depreciación en línea
Cómputo global de
recta en lugar de Valuación depreciación
unidades producidas Y Registro

Intereses capitalizados
luego de la puesta en Validez Cálculo de intereses
funcionamiento del activo

Errores en cálculo de Valuación


Cómputo global de
depreciación por no Y Registro depreciación
considerar activos
totalmente depreciados
Cómputo global de
Depreciación no Registro depreciación
registrada
EVALUACION DE RIESGO

INVERSIONES PERMANENTES

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Inversión en acciones no
Movimiento patrimonio
cruce con inversión en
registrada al valor Registro acción
patrimonial proporcional

Compra de inversión Integridad


Verificación de
adiciones de
registrada en el periodo inversiones
siguiente

Inversión en acciones Validez


registrada al valor
Verificación de
exactitud del
documento original vs
patrimonial proporcional el registro
que exceden al valor de la
cotización en Bolsa de
Valores
EVALUACION DE RIESGO

INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Seguros de vida de Validez


Confirmación de
personal de compañías saldos
relacionadas.

Crédito tributario de IVA


Revisión de crédito
tributario de IVA con
registrado como otras Presentación declaraciones
otros activos

Otros activos a largo


Conciliación de
otros activos a largo
plazo presentados como Presentación plazo
corrientes

Goodwill no registrado Integridad Cálculo de goowill

Gastos de publicidad
Muestreo de gasto
registrada como cargos Presentación de publicidad
diferidos

Omisión en el castigo de
Movimiento de
Goodwill en compra de Registro goodwill
inversión

Gastos pre operativos


Muestreo de gastos
registrados como Otros preoperativos
activos Presentación

Préstamos a largo plazo


Carta de
a Cía. relacionada no Registros confirmación
registrado
EVALUACION DE RIESGO

CUENTAS POR PAGAR

TIPO DE ERROR CUENTAS AFECTADAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL (A/D) AUDITORIA

Pasivos en moneda
extranjera no actualizadas Validez Recálculo de pasivos
al T/C de cierre.

Detalle de
importaciones,
verificación de
importaciones no
Importaciones en tránsito Integridad ingresadas al pais
no registradas

Revalorizaciones de
Movimiento de
inventarios registradas Presentación inventarios
contra cuentas por pagar
accionistas

Compensación de crédito
Muestreo de cuenta
por pagar
Revisión de pasivos
de cuenta por pagar no Registro no registrados
registrada

Importación en tránsito
Corte (tardío) Confirmación de
registrada en el periodo Integridad saldo
siguiente

Facturas de compras de
inventarios capturadas
Prueba de
transacciones
inexactamente Registro / valuación muestreo

Pasivos no
Pagos efectuados a Integridad registrados
proveedores no
registrados

Cuentas por pagar


Prueba de
registradas, bienes no Validez transacciones
recibidos
EVALUACION DE RIESGO

GASTOS ACUMULADOS

TIPO DE ERROR CUENTAS AFECTADAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL (A/D) AUDITORIA

Provisión para fondo de


Movimiento de
provisión para fondo
reserva no registrada Integridad de reserva

Cómputo global de
Intereses de obligaciones gastos financieros
calculados inexactamente Registro

Condonación de intereses
Confirmación de
saldos

no registrados. Acta de accionista

Integridad

Intereses de obligaciones
Cálculo de intereses
no registrados Integridad de obligaciones

Intereses de Compañías
Confirmación de
relacionadas registrados Validez saldos
en la Compañía Matriz

Confirmación de
saldo

Compensación de crédito Acta de Accionista


de intereses no registrada Integridad
EVALUACION DE RIESGO

OBLIGACIONES A LARGO PLAZO

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Compensación de crédito
Recálculo de
obligación en
de obligación en moneda Integridad moneda extranjera
extranjera no registrada.

Deudas de la compañía
Confirmación de
ocultas por la Integridad saldos
administración.

Deudas e intereses
registrados en cuentas
Detalle de
obligaciones y carta
por pagar otras. Presentación de confirmación

Intereses no devengados
registrados formando Presentación
Recálculo de
intereses no
parte de Obligaciones a devengados
Largo Plazo

Obligaciones a largo
Confirmación de
plazo no registradas Integridad saldos

Obligación a largo plazo


Confirmación de
registrada en el año Validez saldos
siguiente
EVALUACION DE RIESGO

PATRIMONIO

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Compensación de crédito
Detalle de
compensación de
no registrada Integridad crédito

Movimiento de
patrimonio y acta de
Apropiación de reserva Integridad accionista
legal no registrada

Confirmación de
Utilidad en inversiones Integridad saldos
en subsidiarias no
registrada

Aportes para aumento de Integridad Acta de accionista


capital recibidos de
accionistas pero no
registrados

Dividendos recibidos en Integridad Acta de accionista


efectivo no registrados

Aumento de capital
mediante reservas de Acta de accionsita
capital y legal no Integridad
registrado

Absorción de pérdida no Acta de accionista


registrada Integridad

Apropiación para reserva Acta de accionista


legal efectuada por un Validez
importe equivocado
Apropiación para reserva
facultativa aprobada en Acta de accionista
Junta General de Integridad
Accionistas no registrada
EVALUACION DE RIESGO

VENTAS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Ventas en consignación
Detalle de venta en
registradas como Validez consignación
efectivas.

Detalle de otros
Otros ingresos Validez ingresos
registrados como ventas.

Detalle de
facturación y listado
Precios en facturas que Registro de precios
no concuerdan con listas
de precios de la
compañía.

Detalle de
facturación, corte
Ventas a futuro documentario
registradas como Validez y corte
ingresos del año.

Detalle de notas de
Notas de crédito emitidas crédito
y registradas por bienes Validez
no devueltos

Detalle de
despachos de
Despachos de Integridad inventarios
inventarios registrados
pero no facturados

Detalle de ventas y
Ventas de subproductos desperdicios
y desperdicios Validez
registrados como ventas
Facturas procesadas por
Detalle de
importes inexactos Registro facturación
EVALUACION DE RIESGO

COSTO DE VENTAS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Consumos que
corresponden a partes
Movimiento de
relacionadas, asumidos por Validez inventario
la compañía.

Ajustes al costo por


estimaciones realizadas por Validez
Movimiento de
inventario y cruce del
la gerencia al final del costo de venta
período, sin documentación
sustentatoria.

Ventas realizadas en
Detalle de facturación,
períodos futuros, Validez corte documental
registradas en el período
actual.

Movimiento de
Inventarios despachados y inventario
no registrados Integridad

Movimiento de
Revalorizaciones de inventario
inventarios registradas
contra cuentas por pagar Registro
accionistas

Ajustes inexactos
Ecuación de costo de
efectuados a los registros Registro venta
de inventarios y costo de
ventas

Mermas detectadas en el Integridad Computo de merma


proceso de producción no
registradas
EVALUACION DE RIESGO

OPERACIONALES Y FINANCIEROS

TIPO DE ERROR CUENTAS RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AFECTADAS (A/D) AUDITORIA

Gastos de gestiones personales del Registro Muestreo de


Gerente General registrados por la gastos
compañía.

Gastos efectuados por bienes o Validez Revisión de


servicios no recibidos. estado de
cuenta
bancaria,
muestreo de
gastos
Estimaciones de la gerencia sin Validez Detalle de
bases argumentales y sin gastos
documentación soporte.

Condonación de intereses no Integridad Detalle de


registrada intereses
Intereses indebidamente Computo de
capitalizados como activos fijos, intereses
luego de la puesta en capitalizados
funcionamiento del activo
Intereses a devengar y pagar en el Validez Computo de
futuro registrados como gastos intereses a
financieros devengar y
pagar
Gasto deducible de Amortización Validez Detalle de
de Pérdidas registrado como amortización
Gastos de administración de pérdidas
Gastos de publicidad registrados Validez Muestreo de
como gastos financieros gasto de
publicidad
Pagos de sueldos efectuados a Validez Revisión de
empleados ficticios pagos de
nómina
Registro de provisiones para Presentación Movimiento de
reparaciones mayores no aceptado provisiones
por los principios contables
Omisión en el castigo de cuentas Integridad Movimiento de
por cobrar consideradas provision de
irrecuperables cuentas por
cobrar
Seguros devengados no registrados Integridad Detalle de
seguros,
computo
EVALUACION DE RIESGO

PARA EL CICLO DE NEGOCIO: “INGRESOS”

PROCESAMIENTO Y GERENCIA DE ÓRDENES

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

Las órdenes son Registro Detalle de órdenes


procesadas solamente considerando limites de
cuando los límites de crédito
crédito del cliente sean
aprobados.

Las órdenes son aprobadas Validez Detalle de órdenes vs


por la gerencia en cuanto a listado de precios y
los precios y condiciones condiciones de ventas
de venta.

Las órdenes y Integridad Detalle de órdenes y


cancelaciones de las cancelaciones
mismas son capturadas
correctamente.

Los datos capturados de las Integridad y registro Detalle de facturación vs


órdenes son transferidos detalle de embarque
completa y correctamente
a las actividades de
facturación y embarque.

Todas las órdenes recibidas Integridad y registro Detalle de órdenes,


de los clientes son verificación secuencial,
capturadas y procesadas. órdenes físicas

Solamente las órdenes Validez Detalle de órdenes,


válidas son capturadas y verificación secuencial
procesadas.

Integridad Detalle de facturación vs


Las facturas son generadas
usando los precios y
condiciones autorizadas. listado de precios

Las facturas son calculadas Registro


y registradas
correctamente. Detalle de facturación

Las notas de crédito y Registro Detalle de notas de


ajustes a las cuentas por créditos vs movimiento de
cobrar son calculadas y cuentas por cobrar
registradas correctamente.

Todos los bienes Integridad


embarcados son
facturados. Detalle de facturación

Se emiten notas de crédito Validez Detalle de devolución de


para todos los bienes bienes vs movimiento de
devueltos y ajustes a las cuentas por cobrar
cuentas por cobrar de
acuerdo con la política de
la organización.

EVALUACION DE RIESGO

PARA EL CICLO DE NEGOCIO: “INGRESOS”

PROCESAMIENTO Y GERENCIA DE ÓRDENES

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

Detalle de facturación
Las facturas se relacionan Validez vs detalle de embarque
con embarques válidos.

Todas las notas de crédito Validez


Detalle de notas de
están relacionadas con la crédito
devolución de bienes u otro
ajuste válido.

Todas las facturas emitidas Registro Detalle de facturación


son registradas.
Todas las notas de crédito Registro
Detalle de notas de
emitidas son registradas crédito

Las facturas son registradas Integridad


en el período apropiado Detalle de facturación

Las notas de crédito Integridad


Detalle de notas de
emitidas son registradas en créditos
el período apropiado.

Verificación de cuentas
por cobrar, computo
Las cuentas por cobrar global
reflejan las circunstancias Valuación
existentes del negocio y las
condiciones económicas de
acuerdo con las políticas
contables que son utilizadas
EVALUACION DE RIESGO

PARA EL CICLO DE NOMINAS

CONTRATACION DE PERSONAL

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

Las altas en el archivo Detalle de ingresos


Validez
maestro de la nómina de empleados
representan empleados muestreo
válidos.

Todos los nuevos empleados Integridad Revisión de avisos de


se dan de alta en el archivo entradas vs. contratos
maestro de la nómina.

TERMINACION DE CONTRATOS DEL PERSONAL

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

Los empleados que dejan


de laborar para la
Cruce de detalle de
empleados salientes y
compañía se dan de baja actas de finiquito
en el archivo maestro de
la nómina.
Validez

Los empleados dejan de


laborar para la compañía
Revisión de acta de
de acuerdo con Validez finiquito
requerimientos legales y
del sindicato.

Las bajas del archivo


Cruce de detalle de
empleados salientes y
maestro de la nómina Validez actas de finiquito
representan separaciones
válidas.
EVALUACION DE RIESGO

PARA EL CICLO DE NOMINAS

REGISTRO DEL TIEMPO

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

La información relativa al
tiempo y asistencia
Cruce de horas
trabajadas vs las horas
registrados refleja el -registro calculadas
tiempo real trabajado y
está autorizado.

Todo el tiempo trabajado


Verificación de las
horas según reloj
se captura. Integridad biométrico o bitácora

Cruce de reloj
biométrico o bitácora
El tiempo trabajado se vs registro contable
captura y se procesa Registro
correctamente.

El tiempo trabajado se
Verificación de
elaboración, y revisión
del detalle de horas
procesa oportunamente. Integridad laboradas y su registro

DESEMBOLSOS DE LA NÓMINA

TIPO DE ERROR RESPUESTA DE


RIESGO ESPECIFICO
POTENCIAL AUDITORIA

Los desembolsos de la
Detalle de desembolso
nómina y los gastos (muestra)
registrados de la misma Validez
se relacionan con el
tiempo real trabajado.
EVALUACION DE RIESGO

PARA EL CICLO DE NOMINAS

CÁLCULO DE LA NÓMINA

TIPO DE
RESPUESTA
RIESGO ESPECIFICO ERROR
DE AUDITORIA
POTENCIAL
Conciliación de
La nómina se registra en el período nómina
apropiado. Integridad

Recálculo de
remuneraciones y
La nómina (incluyendo Registro retenciones
remuneraciones y retenciones) se
calcula y se registra correctamente.

Detalle de
provisiones,
Las acumulaciones/provisiones Valuación cómputo global
relacionados con la nómina reflejan
las circunstancias y las condiciones
económicas existentes del negocio,
de acuerdo con las políticas contables
que se están utilizando.