Seminario Renta Persona Natural 2017 PDF

DECLARACION DE RENTA
PERSONAS NATURALES
AÑO GRAVABLE 2017
18 y 19 de Mayo, 2018
Edinson Pino Castillo

DECLARACION RENTA 2017
Personas naturales
CONTENIDO
1. Normatividad aplicable 2. Generalidades
3. Residencia Fiscal 4.Topes a tener en cuenta
5. Cumplimiento deber formal
6. Información a declarar 7.Patrimonio
8. Ingresos a Declarar 9. Costos y deducciones
10. Rentas exentas 11.Renta Presuntiva
12. Rentas cedulares 13.Ganancias ocasionales
14. Rentas gravables 15.Descuentos tributarios
16. Valor a pagar 17. Articulación con la
UGPP
DECLARACION DE RENTA 2017
PERSONAS NATURALES
Normatividad a tener en cuenta
➢Constitución Política Estatuto Tributario
➢Código de Comercio Ley 14 de 1983
➢Ley 1607 de 2012 Decreto 2250 de 2017
➢Decreto 1951 de 2017 Decreto 1625 de 2016
➢Ley 1739 de 2014 Ley 1753 de 2015
➢Ley 1819 de 2016 Decreto 777 de 2017
➢Decreto 2169 de 2017 Decreto 569 2018
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GENERALIDADES
Algunas cifras de interés
Concepto 2016 2017 2018
UVT ($) 29.753 31.859 33,156
Salario mínimo ($) 689.455 737.717 781,242
Auxilio de transporte ($) 77.700 83.140 88,211
IPC 5.75% 4,09%
Reajuste fiscal 7.08% 4,07%
Tasa interés presunto 5.22% 6.86% 5,21%
Componente Inflacionario (INCRGO) 76.46% 64.21%
TRM (1U$) - $ 3.000,71 2,984,00
EURO(1 3.161,05 3.577,61
Sanción mínima ($) 298.000 319.000 332,000
Tasa interés moratorio (May 2018) 28,66%
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RESIDENCIA FISCAL
❑ Física: Permanencia continua o discontinua en el país por más de
183 días calendario en un mismo año o que se completen en este.
Permanencia contínua o discontinua, dentro del año gravable

2017
Enero 1 Diciembre 31
183 días contínuos, que inician en 2016 y se completan en 2017

2016 2017
183 días
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RESIDENCIA FISCAL
❑ Virtual
Se trata de personas que físicamente se encuentran por fuera del
territorio pero que por las circunstancias siguientes, se consideran
residentes fiscales en Colombia:
➢ Encontrarse en el servicio exterior del Estado colombiano
➢ Ser nacionales y que durante el año gravable:
a) Su familia directa tenga residencia fiscal en el país o;
b) El 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional o;
c) El 50% o más de sus bienes sean administrados en el país o;
d) El 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país;
e) No acreditaron su residencia fiscal externa
f) Residen en paraísos fiscales
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RESIDENCIA FISCAL
➢ Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan
residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin
residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a
sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto
de su patrimonio poseído en el país. (art 9 E.T).
➢ La tarifa única sobre la renta gravable de fuente nacional, de las
personas naturales sin residencia en el país, es del 35%. La
misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin
residencia en el país. (art 247 E.T).
➢ Para profesores extranjeros sin residencia fiscal en el país, la
tarifa es del 7%. (art 247 E.T).
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RESIDENCIA FISCAL
Analizada la situación de residencia fiscal; entonces:
1. Si no se es residente y no se obtuvieron rentas de fuente nacional
no debe declarar renta.
2. Si no se es residente y se obtuvieron rentas de fuente nacional
sometidas 100% a retención en la fuente, no debe declarar renta.
3. Si no se es residente y se obtuvieron rentas de fuente nacional no
sometidas a retención en la fuente, se debe declarar renta. ¿Reviso
contra tope de ingresos?.
4. Si es residente fiscal pero pertenece al régimen del monotributo,
no declara renta.
5. Si es residente fiscal y no pertenece al régimen del monotributo,
debo verificar la obligatoriedad de declarar, revisando topes.
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TOPES A TENER EN CUENTA
Si ya se ha definido positivamente la residencia fiscal en Colombia,
reviso los topes mínimos para no declarar renta:
1. Patrimonio bruto que no exceda de 4.500 UVT ($143,366,000).
2. Ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT ($44,603,000). Deben
sumarse todos los ingresos.
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan 1.400
UVT ($44,603,000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere 1.400 UVT
($44,603,000).
5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias,
depósitos o inversiones financieras, no exceda 1.400 UVT
($44,603,000).
Nota: Aplican sin perjuicio de la obligación de llevar contabilidad
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CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL
Por favor tener en cuenta lo siguiente:
❑ Debo tener actualizado el RUT
➢ Nombre
➢ Direcciones (física y de correo electrónico)
➢ Actividades económicas
➢ Representación Legal (incapaces)
❑Firmas - ¿Cómo se firma?
➢De manera manual
➢Con firma electrónica
❑ Firmas - ¿Quién firma?
➢ Si el declarante es capaz:
❑ El declarante directamente
❑ Su apoderado o mandatario
❑ Agente oficioso
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❑Firmas - ¿Quién firma?
➢ Si el declarante es incapaz:
❑ Los padres
❑ Tutores
❑ Curadores
❑ Agente Oficioso
➢ Sucesiones ilíquidas
❑ Albacea o asignatario
❑ Comunero o heredero administrador
❑ Agente Oficioso
Si el patrimonio bruto o los ingresos brutos a Diciembre 31 de 2017
superan las 100.000 UVT ($3,185.900.000), la declaración debe ser
firmada adicionalmente por Contador Público.
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❑¿Cuál formulario usar?
➢ Formulario 210 Residentes
➢ Formulario 110 No residentes
❑¿Quienes diligencian el formato 2517?
➢ Aquellos declarantes cuyos ingresos brutos fiscales sean
iguales o superiores a 45.000 UVT ($1,433,655,000). Lo
presentan (en Oct-Nov 2018).
➢ Las demás lo preparan y lo guardan, ¿expectantes? para
cuando la DIAN se lo solicite.
❑Plazos: Decreto 1951 de 2017
❑Lugar de presentación: En el territorio colombiano
❑Lugar de pago: En cualquier banco colombiano, sin consideración a
horario adicional y por cualquier medio de pago válido.
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Si el declarante tiene firma electrónica, diligencia la declaración
en el portal web DIAN, la firma electrónicamente desde cualquier
lugar del mundo y la presenta virtualmente.
❑ Si no se generó valor a pagar, no la debe llevar al banco.
❑ Si se generó valor a pagar y en la declaración se diligenció el
renglón “PAGO TOTAL”, por duplicado la presenta en cualquier
banco de Colombia, le deben regresar una sellada con la fecha de
presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el
RUT por precaución
❑ Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO
TOTAL”, no debo llevar al banco la declaración. Debo elaborar
un recibo de pago en bancos y por duplicado lo presento en
cualquier banco de Colombia; te deben regresar uno sellado con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO”
Llevar el RUT por precaución
Personas naturales
Si el declarante no tiene firma electrónica y tiene usuario DIAN
❑ Si no se generó valor a pagar, diligencia la declaración en el portal web
DIAN, imprime dos copias, las firma físicamente y la presenta en el
banco. Se la deben regresar sellada con la fecha de presentación y la
leyenda “RECIBIDO SIN PAGO”. Llevar el RUT por precaución.
❑ Si se generó valor a pagar y se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
por duplicado la presenta en cualquier banco de Colombia, le deben
regresar una sellada con la fecha de presentación y la leyenda
“RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el RUT por precaución.
❑ Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
debo llevar al banco la declaración junto con el recibo de pago en bancos
y por duplicado los presento en cualquier banco de Colombia; te deben
regresar la declaración y el recibo de pago en bancos sellados con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO” Llevar
el RUT por precaución.
Personas naturales
Si el declarante no tiene firma electrónica y no tiene usuario DIAN
❑ Si no se generó valor a pagar, diligencia la declaración en el portal web
DIAN imprime dos copias, las firma físicamente y la presenta en el
banco. Se la regresan sellada con la fecha de presentación y la leyenda
“RECIBIDO SIN PAGO”. Llevar el RUT por obligación.
❑ Si se generó valor a pagar y en la declaración se diligenció el renglón
“PAGO TOTAL”, por duplicado la presenta en cualquier banco de
Colombia, le deben regresar una sellada con la fecha de presentación y la
leyenda “RECIBIDO CON PAGO”. Llevar el RUT por obligación.
❑ Si se generó valor a pagar y no se diligenció el renglón “PAGO TOTAL”,
debo llevar al banco la declaración junto con el recibo de pago en bancos
y por duplicado los presento en cualquier banco de Colombia; te deben
regresar la declaración y el recibo de pago en bancos sellados con la
fecha de presentación y la leyenda “RECIBIDO CON PAGO” Llevar
el RUT por obligación.
Personas naturales
INFORMACIÓN A DECLARAR
❑ Información propia
➢ Soportes
➢ Contabilidad.
❑ Información reportada por terceros:
➢ Debe estar inscrito en el RUT previamente
➢ Debe sido reportado por un tercero.
➢ Es un servicio de facilitación y ayuda, que depende de lo reportado
por terceros y contiene información básica que orienta en el
cumplimiento de sus obligaciones.
➢ Este reporte no es imprescindible para cumplir con su obligación de
declarar, no reemplaza la información real ni exonera de declarar
esos valores reales.
➢ Si la Información Exógena de terceros presenta inconsistencias
debo reportarlas.
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PATRIMONIO A DECLARAR
❑ Patrimonio bruto
❑ Está constituido por los bienes y derechos apreciables en dinero
poseídos por el contribuyente.
❑ Se entiende por posesión, el aprovechamiento económico,
potencial o real, de cualquier bien en beneficio del contribuyente.
Ojo los representantes de menores de edad no declarantes.
❑ Procede el reajuste de bienes raíces y las acciones poseídas.
❑ Deudas
❑ Los pasivos deben estar debidamente respaldados por
documentos de fecha cierta, aplica inclusive para contribuyentes
que estén obligados a llevar libros de contabilidad.
❑ Estos soportes deben estar debidamente conservados (5 años)
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DETALLE SOPORTE
¿Caja? ¿?
Saldo en bancos Extracto
Inversiones Título, extracto, certificado
Aportes Voluntarios Certificado
Cuentas por Cobrar Título
Inventarios Certificación Contador Público - Libro
Propiedades Título, recibo pago impuestos
Intangibles Avalúo Técnico y registro
Diferidos Contrato (mejoras propiedades ajenas)
Pasivos Título, extractos, otros.

Documento de fecha cierta
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❑ Quienes llevan contabilidad-Acumulación o devengo
❑ Acciones y aportes
➢ Reajuste fiscal
➢ Factor de reajuste (D.R 2169 de 2017)
❑ Bienes raíces
➢ Reajuste fiscal
➢ Factor de reajuste (D.R 2169 de 2017)
➢ Avalúo
➢ Autoavalúo
➢ Valor comercial – Ajuste a valor razonable?
❑ Depreciación?
❑ Deterioro de cartera?
❑ Inventarios: Deterioro u obsolescencia?
❑ Tener presente la renta por comparación patrimonial
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INGRESOS A DECLARAR
❑ Los residentes en Colombia declaran bajo el criterio de renta global
teniendo en cuenta:
➢ Los acuerdos internacionales para evitar la doble tributación
➢ Los descuentos por impuestos pagados en el exterior.
❑ Los ingresos se declaran 100%, sin restricciones.
❑ Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad declaran los
ingresos percibidos, conforme a la regla de acumulación o devengo
(NIIF).
❑ Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad declaran
los ingresos recibidos. Si quien le pagó informa en medios
magnéticos lo causado a favor de ellas, debe conciliarse esta
situación. Hubo cambio en las cesantías.
❑ Existen ingresos no gravados (INCRGO). Ojo que este concepto
difiere notoriamente del concepto de Renta exenta
Personas naturales
INGRESOS A DECLARAR
INGRESOS NO GRAVADOS (INCRGO)
❑ Aportes obligatorios de pensiones y de salud
❑ Aportes voluntarios al fondo obligatorio de pensiones, incluidos los
rendimientos financieros.
❑ Componente inflacionario rendimientos financieros
❑ Recompensas
❑ Indemnizaciones por daño
❑ Apoyos económicos estatales para educación
❑ Gananciales
❑ Alimentación al trabajador. Hasta 492 UVT ($15.675.000) y solo
para salarios mensuales de 310 UVT ($9.876.000)
❑ Remuneración por la ejecución directa de labores científicas
tecnológicas o de innovación, según defina el Consejo Nacional de
Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación.
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INGRESOS A DECLARAR
DETALLE SOPORTE
Salarios, honorarios o servicios Certificado
Aportes obligatorios Certificado
Ventas Certificado Contador Público
Devoluciones en Ventas Certificado Contador Público
Arrendamientos Certificado inmobiliaria
Ingresos propietarios de taxi Certificado Contador Público
Rendimientos financieros Extracto o certificado
Ingresos no constitutivos de renta Certificado
Indemnizaciones, licencias Certificado
Incapacidades Certificado
Aportes voluntarios AFP, AFC Certificado
Personas naturales
COSTOS Y DEDUCCIONES
Un costo que cumple los requisitos es un “costo aceptado
fiscalmente” y un gasto que los cumple es “deducción fiscal”.
Requisitos para que el costo sea aceptado fiscalmente y el
gasto sea deducible:
1. Que el proveedor sea real.
2. Que exista un soporte idóneo.
3. Que no esté prohibido. Están prohibidos:
❑Impuestos diferentes de ICA y Predial
❑ICA y predial causados no pagados. Solo serían
deducibles estos impuestos: El 50% del GMF, el INC y el
100% del impuesto al carbono, ala gasolina y al ACPM)
❑Costos y deducciones asignados a INCRGO
Personas naturales
3. Que no esté prohibido: Prohibida la SUB-CAPITALIZACION.
“Sin perjuicio de los demás requisitos y condiciones consagrados en
este Estatuto para la procedencia de la deducción de los gastos por
concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta
y complementarios sólo podrán deducir los intereses generados con
ocasión de deudas, cuyo monto total promedio durante el
correspondiente año gravable no exceda el resultado de multiplicar
por tres (3) el patrimonio líquido del contribuyente determinado a 31
de diciembre del año gravable inmediatamente anterior.
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no será deducible la
proporción de los gastos por concepto de intereses que exceda el
límite a que se refiere este artículo” (art 118-1)
Personas naturales
Requisitos para que el costo sea aceptado fiscalmente y el gasto
sea deducible:
❑ Erogaciones a personas no inscritas en el Régimen Común
del IVA
❑ Erogaciones a personas que no prueben su pertenencia al
régimen simplificado (Copia el RUT)
❑ Lo que exceda del 1% de los ingresos fiscales netos y
efectivamente realizado por concepto de atenciones a
clientes, proveedores y empleados, tales como regalos,
cortesías, fiestas, reuniones y festejos.
❑ Los pagos laborales cuando provengan de litigios
laborales no serán deducibles si en el momento del pago
no se cubre la seguridad social inherente.
Personas naturales
❑ Donaciones.
❑ El exceso de los topes de renta líquida para gastos del
exterior, gastos por publicidad.
❑ Pérdidas en ventas de activos a vinculados económicos.
❑ Pérdidas en venta de bienes diferentes de origen
diferente a la fuerza mayor o caso fortuito comprobado.
❑ Las pérdidas en ventas de títulos valor, por ejemplo en
factoring, endosos.
❑ Costos y gastos de un año gravable anterior a 2017.
Personas naturales
4. Que cumpla el articulo 107 del Estatuto Tributario:
Causalidad; necesariedad y proporcionalidad:
❑Multas y sanciones tributarias.
❑Los litigios perdidos siempre y cuando el contrato que los
generó, no se esté ejecutando.
5. Que cumpla los requisitos adicionales
❑ Para gastos laborales, se deben cancelar los aportes e
seguridad social y parafiscales.
❑ Para pagos a independientes (servicios), se debe verificar
el cumplimiento de aportes a la seguridad social.
❑ Paz y salvo por cuotas de fomento, o cesiones.
Personas naturales
Para personas naturales solo se permiten:
❑ Costos y “gastos” conforme al artículo 107 E.T (Solo en las
rentas de capital y rentas no laborales).
❑ Aportes cesantía como partícipe independiente, hasta la suma de
2.500 UVT ($79,648,000). (Solo en rentas laborales, rentas de
capital y rentas no laborales).
❑ Intereses de vivienda – Hasta 1200 UVT ($38.231.000). (Solo en
rentas laborales, rentas de capital y rentas no laborales).
❑ Medicina prepagada – Hasta 192 UVT ($6.117.000). (Solo en
rentas laborales).
❑ Dependientes, hasta 10% del ingreso y 384 UVT ($12.234.000).
(Solo en rentas laborales).
❑ 50% GMF. (Solo en rentas laborales, rentas de capital y rentas
no laborales).
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RENTAS EXENTAS
Están expresamente señaladas por la ley:
❑ Las obtenidas en la CAN y las obtenidas en otros tratados para
evitar doble tributación (restan sin consideración a topes).
❑ Las utilidades relacionadas con vivienda de interés social.
❑ Venta de energía eléctrica “limpia”, transporte Fluvial, la
producción de productos medicinales y el software nacional.
❑ Las indemnizaciones por seguros de vida.
❑ La prima especial y la prima de costo de vida de que trata el
Decreto 3357 de 2009 (Servicio Consular, Ministerio Relaciones
exteriores).
❑ Los aportes voluntarios a AFP (a fondo voluntario) o AFC con
dos topes: 30% del ingreso y 3.800 UVT ($121,064,000) anuales.
No hay distingo para algún tipo de persona en particular.
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RENTAS EXENTAS
Están expresamente señaladas por la ley - Art 206 E.T:
❑ Las incapacidades laborales
❑ La licencia de maternidad
❑ Los gastos de entierro del trabajador.
❑ Las cesantías e intereses de cesantías para salarios mensuales
inferiores a 350 UVT ($11,151,000). A partir de 2017, son
ingreso las recibidas del empleador y las trasladadas en su
nombre al fondo de cesantías.
❑ Las pensiones (jubilación, invalidez, vejez, sobrevivientes) hasta
el monto de $1.000 UVT mensual ($31.859.000).
❑ Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional hasta el monto de
$1.000 UVT mensual ($31.859.000).
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RENTAS EXENTAS
Están expresamente señaladas por la ley - Art 206 E.T:
❑ El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los
miembros de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
❑ Los gastos de representación de magistrados, rectores y
profesores de universidades oficiales. Hasta el 50% de su salario.
❑ Los gastos de representación de jueces. Hasta el 25% del salario.
❑ El exceso del salario básico percibido por los oficiales y
suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional y
de los agentes de ésta última.
❑ El 25% del valor total de los pagos laborales, limitada
mensualmente a 240 UVT. (2880 UVT año = $91,754,000)
Las rentas exentas restan solo de una cédula, la que
corresponda. Ya no se pueden restar de la renta presuntiva.
Personas naturales
RENTA PRESUNTIVA
Se presume que la renta líquida del contribuyente no es inferior al 3,5%
del patrimonio líquido (año anterior).
Cálculo:
Patrimonio líquido año anterior
(-)V.P.N aportes y acciones poseídos en sociedades nacionales.
(-) V.P.N bienes afectados por fuerza mayor o caso fortuito.
(-) V.P.N bienes vinculados a empresas en período improductivo.
(-)Las primeras 19.000 UVT activos destinados al sector agropecuario.
(-)Las primeras 13.000 UVT vivienda habitación del contribuyente.
Base de renta presuntiva para aplicar el 3,5%
❑ Se tienen 5 años para compensar los excesos, solo contra rentas de
capital y no laborales; de ella ya no es posible restar rentas exentas.
❑ Ya no se compara con la renta ordinaria, ahora se calcula el impuesto
presuntivo y se compara con el impuesto cedular.
Personas naturales
RENTAS CEDULARES
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, las rentas
cedulares de las personas naturales y sucesiones ilíquidas residentes se
clasifican así:
1. Rentas de trabajo 2. Rentas de pensiones
3. Rentas de capital 4-Rentas no laborales
5. Dividendos y participaciones
Consideraciones generales:
❑ Las rentas de trabajo y las rentas de pensiones se suman para
liquidar el impuesto de renta. Artículo 241 E.T, numeral 1.
❑ Las rentas de capital y las rentas no laborales se suman para
liquidar el impuesto de renta. Artículo 241 E.T, numeral 2
❑ Las rentas por dividendos y participaciones pagan impuesto según
tabla el artículo 242 E.T.
Personas naturales
RENTAS CEDULARES
❑ Se introduce un concepto de “gasto” asociado al de costo, pero
diferente de las deducciones permitidas en cada cédula.
❑ Las deducciones y las rentas exentas solo se pueden restar de una
cédula, no se comparten.
❑ Las rentas laborales, las rentas por pensiones y las rentas por
dividendos y participaciones no permiten restar costos y “gastos”
(artículo 107 E.T).
❑ Solo de las rentas de capital y de las rentas no laborales puedo
restar costos y “gastos” (artículo 107 E.T) ¿Podrían compartirse
estos costos y “gastos”?.
❑ Solo en rentas de capital y rentas no laborales puedo compensar
pérdidas fiscales.
❑ Solo en rentas no laborales puedo compensar excesos de renta
presuntiva.
Personas naturales
RENTAS CEDULARES
❑ Las rentas de la CAN y de países con convenio para evitar doble
tributación, se restan sin consideración a topes cedulares.
❑ La prima especial y la prima de costo de vida de que trata el
Decreto 3357 de 2009 (Servicio Consular, Ministerio Relaciones
exteriores) se resta sin consideración a topes cedulares.
❑ Las rentas de trabajo, las de capital y las no laborales tienen un
tope cedular para rentas exentas y deducciones (40%, 10% y
10% respectivamente).Este tope cedular afecta negativamente
rentas exentas y deducciones que ya vienen con su propio tope:
➢ Aportes voluntarios (AFP-AFC), dependientes, intereses
hipotecarios, medicina prepagada, GMF, aportes cesantía
partícipe independiente y rentas exentas artículo 206 E.T.
➢ V.I.S, energía eléctrica “limpia”, transporte fluvial, productos
medicinales, software nacional, seguros de vida.
Personas naturales
RENTAS CEDULARES
❑ Cuando comparo la sumatoria de rentas cedulares (que ya tienen
restadas las rentas exentas) no escojo la mayor de las dos. Ahora
escojo el mayor de los impuestos (el de rentas cedulares versus
el de renta presuntiva).
❑ Las rentas exentas solo restan de las rentas cedulares. Antes de
la ley 1819, las rentas exentas restaban de la mayor de las dos
rentas comparadas (presuntiva versus ordinaria)
❑ Las rentas de capital, las rentas no laborales y las rentas por
dividendos y participaciones obligarían a llevar contabilidad.
➢ Para obligados a contabilidad, los costos y deducciones
corresponden (principio general) a acumulación y devengo.
➢ Para los no obligados con contabilidad los costos y
deducciones deben ser preferiblemente pagadas.
Personas naturales
RENTAS DE TRABAJO
Art 103 E.T : Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las
obtenidas por personas naturales por concepto de salarios,
comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos,
compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y,
en general, las compensaciones por servicios personales.
Condiciones:
❑ Prestación personal y directa del servicio.
❑ No se incurre en costos y gastos propios.
❑ No se asumen pérdidas ni responsabilidades adicionales con
terceros.
❑ Solo se vincula hasta un colaborador para esta labor.
Personas naturales
RENTAS DE TRABAJO
Partidas que restan de los ingresos brutos:
1. INCRGO
❑ Aportes voluntarios al fondo obligatorio de pensiones,
❑ Remuneración labores científicas tecnológicas o de innovación
❑ Pagos por alimentación
2. RENTAS EXENTAS
❑ Art 206 E.T
❑ Aportes voluntarios a AFP (a fondo voluntario) o AFC (tope)
3. DEDUCCIONES
2.500 UVT ($79,648,000)
❑ Intereses de vivienda – Hasta 1200 UVT ($38.231.000)
❑ Medicina prepagada – Hasta 192 UVT ($6.117.000)
❑ Dependientes, hasta 10% del ingreso y 384 UVT ($12.234.000)
❑ 50% GMF
Personas naturales
RENTAS DE TRABAJO
Depuración de la renta:
Ingresos brutos
(-)INCRGO
La sumatoria de estas dos partidas
Ingresos netos
no puede exceder el 40% del
(-)Rentas exentas
ingreso neto, ni superar 5040
(-)Deducciones
UVT (160,569,000)
Renta líquida (parcial)
(+)Ajuste tope 40% rentas exentas y deducciones
Renta líquida cedular
Notas:
❑ La deducción por dependientes es exclusiva de esta cédula.
❑ Algunas de las rentas del art 206 E.T son exclusivas de asalariados.
❑ Es altamente probable que quien perciba exclusivamente estas
rentas no esté obligado a llevar contabilidad.
Personas naturales
RENTAS DE PENSIONES
Se incluyen pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes
y sobre riesgos laborales, así como indemnizaciones sustitutivas o
devolución de aportes. Si alguien recibe únicamente estas rentas, no
esta obligado a llevar contabilidad.
--------------------------------------------------------------------------------------
1. INCRGO – No proceden en esta cédula
2. RENTAS EXENTAS: Unicamente pensiones exentas hasta 1.000
UVT mensuales
3. DEDUCCIONES – No proceden en esta cédula, ninguna.
--------------------------------------------------------------------------------------
Ingresos netos
(-)Rentas exentas
Personas naturales
TARIFA DEL IMPUESTO PARA RENTAS DE
TRABAJO Y RENTAS DE PENSIONES
Las rentas de trabajo y las rentas de pensiones se suman y liquidan el
impuesto conforme a esta tabla:
RANGOS RENTA TARIFA CALCULO
EN UVT MARGINAL
De 0 a 1.090 0%
>1.090 a 1.700 19% (RG - 1.090 UVT)*19%
>1.700 a 4.100 28% (RG - 1.700 UVT)*28%

+ 116 UVT
>4.100 33% (RG – 4.100 UVT)*33%

+ 788 UVT
Personas naturales
RENTAS DE CAPITAL
Corresponden a intereses, rendimientos financieros, arrendamientos,
regalías y explotación de la propiedad intelectual.
1. INCRGO
2. COSTOS Y DEDUCCIONES – Artículo 107 E.T
3. RENTAS EXENTAS : Aportes voluntarios AFP ( fondo voluntario) o
AFC (tope)
4. DEDUCCIONES
2.500 UVT ($79,648,000)
❑ 50% GMF
Personas naturales
RENTAS DE CAPITAL
Ingresos brutos
(-)INCRGO
(-Costos y gastos – Artículo 107 E.T
La sumatoria de estas dos
Renta bruta
partidas no puede exceder el
(-)Rentas exentas
10% de la renta bruta ni superar
(-)Deducciones
1000 UVT ($31,859,000).
Notas:
❑ No procede en esta cédula la deducción por dependientes ni las rentas
exentas del artículo 206 E.T.
❑ Puedo compensar pérdidas fiscales
❑ Quien perciba estas rentas estaría obligado a llevar contabilidad.
Personas naturales
RENTAS NO LABORALES
Corresponde a los ingresos que no clasifiquen en ninguna de las
otras cédulas. Incluye los honorarios de quien ha contratado al
menos 90 días continuos o discontinuos, en el 2017 como mínimo a
2 o más personas asociadas a la actividad.
1. INCRGO
❑ Recompensas
❑ Indemnizaciones por daño
❑ Apoyos económicos estatales para educación
❑ Gananciales
Personas naturales
RENTAS NO LABORALES
2. COSTOS Y GASTOS – Artículo 107 E.T
3. RENTAS EXENTAS :
❑ Aportes voluntarios AFP ( fondo voluntario) o AFC (tope)
❑ Las utilidades relacionadas con vivienda de interés social.
❑ Venta de energía eléctrica “limpia”, transporte Fluvial,
ecoturismo, la producción de productos medicinales y el
software nacional.
❑ Las indemnizaciones por seguros de vida.
4. DEDUCCIONES
2.500 UVT ($79,648,000)
❑ 50% GMF
DECLARACION RENTA 2017 - P.N
RENTAS NO LABORALES
Ingresos brutos
(-)Devoluciones y descuentos
(-)INCRGO
(-Costos y gastos – Artículo 107 E.T La sumatoria de estas dos
Renta bruta partidas no puede exceder el
(-)Rentas exentas
10% de la renta bruta ni superar
(-)Deducciones
1000 UVT ($31,859,000)
Notas: En esta cédula, no proceden la deducción por dependientes ni las
rentas exentas del artículo 206 E.T del estatuto tributario.
❑ Puedo compensar pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva. Cuando
procede, sumo renta por comparación patrimonial y renta presuntiva.
❑ Quien perciba estas rentas seguramente lleva contabilidad.
Personas naturales
TARIFA DEL IMPUESTO PARA RENTAS DE
CAPITAL Y RENTAS NO LABORALES
Las rentas de capital y las rentas no laborales se suman y liquidan el
impuesto conforme a esta tabla:
RANGOS RENTA TARIFA CALCULO
EN UVT MARGINAL
De 0 a 600 0%
>600 a 1.000 10% (RG – 600UVT)*10%
>1.000 a 2,000 20% (RG - 1.000 UVT)*20%
+ 40 UVT
>2.000 a 3000 30% (RG – 2.000 UVT)*30%
+ 240 UVT
>3.000 a 4000 33 % (RG – 3,000 UVT)*33%
+ 540 UVT
>4.000 35% (RG – 4.000 UVT)*35%
+ 870 UVT
Personas naturales
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
Corresponden a esta cédula los dividendos y participaciones recibidos
de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales y
extranjeras.
❑ No le son aceptados costos y gastos
❑ No se le aceptan INCRGO, no se le aceptan rentas exentas (salvo
convenios internacionales) ni deducciones.
❑ La tarifa de renta para utilidades “gravadas” es del 35%
❑ Tabla de impuesto para dividendos y participaciones “no gravados”
Rangos en UVT % Marginal Cálculo
>0 hasta 600 0%
>600 hasta 1000 5% (Dividendos - 600 uvt) * 5%
>1000 10% (Dividendos - 1000 uvt ) * 10% + 20 uvt
❑ El impuesto debe ser retenido 100% por el pagador.
❑ Es posible que quien perciba estas rentas lleve contabilidad
Personas naturales
GANANCIAS OCASIONALES
Ingresos y costos
❑ Utilidad en la enajenación de activos fijos poseídos dos años o
más. El costo atribuible al ingreso obtenido es el costo fiscal del
bien enajenado.
❑ Las utilidades originadas en la liquidación de sociedades
comerciales siempre que la sociedad a la fecha de la liquidación
haya cumplido dos o más años de existencia. El costo atribuible
al ingreso obtenido es el costo fiscal de las acciones o cuotas
poseídas.
❑ Herencias, legados y donaciones. No hay posibilidad de atribuir
costo al ingreso obtenido.
❑ Loterías, premios, rifas, apuestas y similares. No hay posibilidad
de atribuir costo al ingreso obtenido. El impuesto es retenido en
la fuente por el pagador del premio.
Personas naturales
Ganancias ocasionales exentas.
❑ Los premios por concepto de apuestas y concursos hípicos o caninos
cuyo valor no exceda de 410 UVT ($13,062,000).
❑ Las primeras 7.700 UVT ($245,314,000) del valor de un inmueble de
vivienda urbana de propiedad del causante.
❑ Las primeras 7.700 UVT ($245.314.000) de un inmueble rural de
propiedad del causante (No aplica a casas, quintas o fincas de recreo).
❑ Las primeras 3.490 UVT ($111.188.000) del valor de las asignaciones
que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban
el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según
el caso.
❑ El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas
diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto
de herencias y legados.
Personas naturales
Ganancias ocasionales exentas.
❑ El 20% de bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y
de otros actos jurídicos inter-vivos celebrados a título gratuito, sin
exceder de 2.290 UVT ($72.957.000).
❑ Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la
casa del causante.
❑ Las primeras 7.500 UVT ($238.943.000) de la utilidad generada en la
venta de la casa o apartamento de habitación de las personas
naturales, si se depositan en cuentas AFC.
Tarifas del impuesto de ganancias ocasionales
❑ 10%, tarifa general.
❑ 20% tarifa diferencial, aplicable únicamente para el caso de loterías,
rifas apuestas y similares.
Personas naturales
RENTAS GRAVABLES-RENTAS PASIVAS
❑ Corresponde al valor de los activos omitidos o el de los
pasivos inexistentes declarados en períodos anteriores no
revisables por la DIAN, de conformidad con el artículo 239-
1 E.T.
❑ La renta por recuperación de deducciones
❑ La renta por comparación patrimonial.
❑ Renta líquida pasiva - Entidades controladas del exterior –
ECE- sin residencia fiscal en Colombia. La incluyen
residentes fiscales colombianos que tengan, directa o
indirectamente, una participación igual o superior al 10% en
el capital de la ECE o en los resultados de la misma.
Personas naturales
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
❑ Detalle de los descuentos
➢ Por inversión en acciones de sociedades agropecuarias
(hasta el 1% de la renta liquida)
➢ Por impuestos pagados en el exterior (5 periodos)
➢ (a)Por donaciones (2 períodos)
➢ (b)Por inversiones realizadas en investigación, desarrollo
tecnológico o innovación (5 períodos)
➢ Por IVA pagado en la adquisición e importación de
maquinaria pesada para industrias básicas.
❑ Límite de los descuentos
❑ (a)+(b) = 25% impuesto a cargo
❑ Límite general
❑ 75% impuesto sobre renta presuntiva
Personas naturales
DETERMINACION VALOR A PAGAR
1) Determino las rentas cedulares y determino la renta presuntiva.
2) Comparo la sumatoria de las rentas cedulares con la renta presuntiva
y calculo los impuestos respectivos, comparando impuesto cedular
con el impuesto presuntivo. Escojo el mayor impuesto de renta
3) Al impuesto de renta determinado (incluyendo el de ganancias
ocasionales):
➢ Puedo restar los descuentos tributarios
➢ Puedo restar los saldos a favor no solicitados en devolución o
compensación.
➢ Puedo restar el anticipo de impuesto 2017 y las retenciones en la
fuente a favor por impuesto de renta del año 2017.
➢ Debo sumar el anticipo de impuesto de renta 2018
5. Eventualmente debo sumar sanciones a los dos valores anteriores
Personas naturales
ARTICULACION CRUCES DE INFORMACION DE LA UGPP
La declaración de renta es la fuente para los cruces de información
de la UGPP, respecto de base de aportes a seguridad social para
independientes..
❑ Los ingresos declarados son fuente primaria de aporte para
rentas de trabajo que no incurren en costos. La base de aporte es
el 40% del ingreso.
❑ La renta líquida sin incluir rentas exentas es fuente primaria de
aporte para rentas no laborales (comerciantes, servicios, otros)
que incurren en costos. La base de aporte es el 40% de la renta.
❑ La renta líquida sin incluir rentas exentas es fuente primaria de
aporte para rentistas de capital, es decir, quienes reciben
dividendos, arrendamientos, rendimientos financieros. La base
de aporte es el 40% de la renta.
Ejercicio
Práctico
Mil gracias por las
atenciones brindadas a
este servidor, que DIOS y
la vida los continúe
bendiciendo, por siempre
y para siempre

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DECLARACION DE RENTA

Edinson Pino Castillo

Permanencia contínua o discontinua, dentro del año gravable

183 días contínuos, que inician en 2016 y se completan en 2017

Pasivos Título, extractos, otros.

>1.090 a 1.700 19% (RG - 1.090 UVT)*19%

>1.700 a 4.100 28% (RG - 1.700 UVT)*28%

>4.100 33% (RG – 4.100 UVT)*33%

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