INVESTIGACION

IMPUESTOS NACIONALES – DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES

GLORIA HENRIQUEZ PEREIRA

PROCEDIMIENTOS Y PLANEACION TRIBUTARIA

TUTOR: CARLOS HOYOS PEREZ

CONTADOR PUBLICO

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA

VII SEMESTRE

MONTERIA

2018
 IMPUESTOS NACIONALES

Los impuestos nacionales están administrados por la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales (DIAN).

A continuación se relacionan tres impuestos nacionales:

 IMPUESTO A LA RIQUEZA

SUJETO ACTIVO: El Estado.

SUJETO PASIVO: Personas naturales, jurídicas, sucesiones ilíquidas, pero que tengan
la condición de ser contribuyentes del impuesto a la renta.

HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto a la riqueza está definido en

por el artículo 3 de la ley 1739 de 2014 que adiciona el artículo 294-2 del estatuto
tributario que dice respecto al hecho generador: “se genera por la posesión de la
misma al 1° de enero del año 2015, cuyo valor sea igual o superior a $1.000 millones
de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente
al total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos
las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha”.

BASE GRAVABLE: El artículo 4 de la ley 1739 de 2014 que adiciona el artículo 295-2
del estatuto tributario define la base gravable del impuesto a la riqueza de la
siguiente forma: La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor de
patrimonio bruto de las personas jurídicas y sociedades de hecho poseído a 1 de
enero de 2015, 2016 Y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en
esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones ilíquidas, el
patrimonio bruto poseído por ellas a 1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 menos las
deudas a cargo de la. Mismas vigentes en esas mismas fechas, determinados en
ambos casos conforme a le previsto en el Título 11 del Libro I de este Estatuto,
excluyendo el valor patrimonial que tenga al 1 de enero de 2015, 2016 Y2017 para
los contribuyentes personas jurídicas y sociedades, de hecho, y el que tengan a
1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 las personas naturales las sucesiones ilíquidas,
los siguientes bienes:

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT del valor
patrimonial de la casa o apartamento de habitación.

2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de interés en

sociedades, nacionales poseídas directamente o a través de fiducias
mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias,
seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado
conforme a las siguientes reglas: En el caso de acciones, cuota, o partes de
interés de sociedades nacionales, poseídas a través de fiducias mercantiles
( fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de
pensione voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a
 excluir será el equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o
partes de interés tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio
autónomo o del fondo de inversión colectiva, del fondo de pensiones
voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, según sea el caso, en
proporción é la participación del contribuyente.

3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso público

de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así como el
valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas
públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.

4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y/o

destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas
públicas de acueducto y alcantarillado.

5. El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop.

6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo

292-2 de Estatuto Tributario que sean entidades financieras del exterior el
valor de las operaciones activas de crédito realizadas con residentes fiscales
colombianos o sociedades nacionales así como los rendimientos asociados
a los mismos.

7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del artículo

292-2 de Estatuto Tributario, el valor de las operaciones de leasing
internacional así como lo rendimientos financieros que de ellas se deriven,
cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.

8. En el caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior

a cinco (5 años, el valor total de su patrimonio líquido localizado en el
exterior.

9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del artículo 19 de este

Estatuto, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes
sociales realizados por sus asociados.

TARIFA: El artículo 5 de la ley 1739 de 2014 que adiciona el artículo 296-2 del estatuto
tributario establece la tarifa del impuesto a la riqueza, tarifa que es distinta para las
personas jurídicas y para las persona naturales:
2018?
  IMPUESTO A LA VENTAS POR PAGAR (IVA)

SUJETO ACTIVO: Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como acreedor

del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el
pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; Para efectos de la
administración del IVA está representado por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la
obligación tributaria.

SUJETO PASIVO: Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las

ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado
al pago del impuesto.

A su vez, el sujeto pasivo se clasifica en sujeto pasivo de derecho y sujeto pasivo

económico. El sujeto pasivo económico es aquel que realiza el hecho imponible,
es decir aquella persona que consume, mientras que el sujeto pasivo de derecho
es aquel que En este sentido, la relación jurídico-tributaria en el impuesto sobre las
ventas se presenta entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de derecho.

HECHO GENERADOR: De acuerdo con el Art. 420 del Estatuto Tributario el impuesto
a las ventas se debe aplicar sobre:

A. La venta de bienes corporales muebles no excluidos.

B. La prestación de servicios no excluidos en el territorio nacional.
C. La importación de bienes corporales muebles no excluidos.
D. Venta o enajenación de Aerodinos.
E. La explotación de juegos de suerte y azar con excepción de loterías.

BASE GRAVABLE: La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para
obtener el impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la
Constitución Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento.

El artículo 447 del Estatuto Tributario define la base gravable general del impuesto
sobre las ventas así: «En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el
valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito,
incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria,
o moratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y
demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por
separado y aunque, considerados independientemente, no se encuentren
sometidos a imposición.
TARIFA: Existen tres tipos de tarifas del IVA: general, diferencial y especial. La tarifa
general del IVA es del 19%. Y existen tasas diferenciales que son mayores y menores
a la del 19%. Los bienes o servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales,
deben estar señalados expresamente por norma, al igual que debe ocurrir con los
exentos y excluidos.

A continuación es posible observar los bienes y servicios con tarifas diferenciales de

IVA:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales

de depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de

seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso

industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

  IMPUESTO AL CONSUMO

SUJETO ACTIVO: Estado administrado por la DIAN

SUJETO PASIVO: Se identifican dos sujetos pasivos:

A. Sujeto económico: es el consumidor final del bien o servicio gravado con el

impuesto.

B. Sujeto jurídico: quien preste el servicio o realice la venta al consumidor final o el

importador como consumidor final, son quienes responden ante el Estado por el
recaudo y pago.

HECHO GENERADOR: De acuerdo a lo establecido en el Art. 512-1 del E.T son hechos
generadores del impuesto al consumo: 1. La prestación del servicio de telefonía
móvil según lo establecido en el Art. 512-2 del E.T. 2. La venta de algunos bienes
corporales muebles de producción domestica o importados, según lo dispuesto en
los Art. 512-3, 512-4 y 512-5 del E.T. 3. El servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, pastelerías y
panaderías, para consumo en el lugar, o para ser llevados por el comprador o
entregados a domicilio. También constituye hecho generador del impuesto el
servicio de bares y restaurantes prestado en clubes sociales.

Los servicios de alimentación bajo contrato y el servicio de expendio de comidas y

bebidas alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.

BASE GRAVABLE: la prestación o la venta al consumidor final o la importación por

parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:

A. La prestación del servicio de telefonía móvil a la tarifa del 4 %.

Por la prestación del servicio de telefonía móvil concurren tanto el impuesto sobre
las ventas a la tarifa general del 16 % como el nuevo impuesto nacional al consumo.

B. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o

importada, vehículos, motocicletas, yates, barcos, aeronaves, entre otros, salvo
que sean activos fijos para el vendedor, a las tarifas del 8 % y el 16 %.

Por la venta de estos bienes concurren tanto el impuesto sobre las ventas a la tarifa
general del 16% como el nuevo impuesto nacional al consumo.

C. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,

cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para
consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio,
los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y
bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, a la tarifa
del 8 %.

TARIFA:

A. Tarifa del 4% . Los servicios de telefonía, datos, internet y navegación móvil

estarán gravados con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del
servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas. Este impuesto de cuatro por cienlo
(4%) sera destinado a inversión social en Deporte y Cultura y se distribuirá así:

1. El setenta por ciento (70%) para Deporte. Estos recursos serán presupuestados
en el Departamento Administrativo del Deporte, la Recreación, la Actividad Física
y el Aprovechamiento del Tiempo Libre (Coldeportes).

2. El treinta por ciento (30%) para Cultura. Estos recursos serán presupuestados en
el Ministerio de Cultura.

B. Tarifa del 8% de acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los

bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son:

87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD
$30.000, con sus accesorios.
87.11 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a
200 c.c.
89.03 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes)
de remo y canoas.

C. Tarifa del 16%. De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los
bienes gravados a la tarifa del diez y seis por ciento (16%) son:

87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igualo superior a USD $30.000,
con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igualo superior a
USD $30.000, con sus accesorios.
88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
88.02 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos
suborbitales, de uso privado.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES (DPTO. DEL CESAR)

Están previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se

denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales
por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominación de
los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas
de la misma.

A continuación se relacionan tres impuestos nacionales:

 IMPUESTO SOBRE EL VEHICULO AUTOMOTOR

SUJETO ACTIVO: Departamento del Cesar

SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados

en el Departamento del Cesar.

HECHO GENERADOR: Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o

posesión de los vehículos gravados, que estén matriculados ante las autoridades
de tránsito de cada municipio.

BASE GRAVABLE: Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados,
establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre
del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte. La
base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera vez está
constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el
valor total registrado en la declaración de importación.

Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que
se internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:

a) Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de

cilindrada;

b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;

c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;

d) Vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén

destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público;

e) Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga.

TARIFA: Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes, según su
valor comercial:

1. Vehículos particulares:

a) Hasta $ 20.000.000 1,5%

b) Más de $ 20.000.000 y hasta $ 45.000.000 2,5%

c) Más de $ 45.000.000 3.5%

2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%

 IMPUESTO DE REGISTRO

SUJETO ACTIVO: Departamento del Cesar

SUJETO PASIVO: los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto
o providencia sometida a registro. Los sujetos pasivos pagarán el impuesto por
partes iguales, salvo manifestación expresa de los mismos en otro sentido.

HECHO GENERADOR: Están sujetas al impuesto de registro, en los términos de la Ley

223 de 1995, las inscripciones de los documentos que contengan actos,
providencias, contratos o negocios jurídicos en que los particulares sean parte o
beneficiarios que, por normas legales, deban registrarse en las Cámaras de
Comercio o en las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos.

La matrícula mercantil o su renovación, la inscripción en el registro nacional de

proponentes y la inscripción de los libros de contabilidad no se consideran actos,
contratos o negocios jurídicos documentales.

Cuando un acto, contrato o negocio jurídico deba registrarse tanto en la Oficina

de Registro de Instrumentos Públicos como en la Cámara de Comercio, el impuesto
se generará solamente en la instancia de inscripción en la Oficina de Registro de
Instrumentos Públicos.

No generan el impuesto aquellos actos o providencias que no incorporan un

derecho apreciable pecuniariamente en favor de una o varias personas, cuando
por mandato legal deban ser remitidos para su registro por el funcionario
competente.

BASE GRAVABLE: Está constituida por el valor incorporado en el documento que

contiene el acto, contrato o negocio jurídico. Cuando se trate de inscripción de
contratos dé constitución o reforma de sociedades anónimas o asimiladas, la base
gravable está constituida por el capital suscrito. Cuando se trate de inscripción de
contratos de constitución o reforma de sociedades de responsabilidad limitada o
asimiladas, la base gravable está constituida por elcapital social.

En los actos, contratos o negocios jurídicos sujetos al impuesto de registro en los

cuales participen entidades públicas y particulares, la base gravable está
constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto
o por la proporción del capital suscrito o del capital social, según el caso, que
corresponda a los particulares.

En los documentos sin cuantía, la base gravable está determinada de acuerdo con
la naturaleza de los mismos.
Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiera a bienes inmuebles, el valor
no podrá ser inferior al del avalúo catastral, el autoavalúo, el valor del remate o de
la adjudicación, según el caso.

TARIFA: A partir de la vigencia de la presente ordenanza, la tarifa aplicable a los

actos, contratos o negocios jurídicos que sean registrables, será la siguiente:

a) Para los actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía que sean objeto de
registro en las Cámaras de Comercio del Departamento del Cesar será del 0.7% del
valor incorporado en el acto.

b) Para los actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
Cámaras de Comercio del Departamento del Cesar, que impliquen la constitución
con y/o el incremento de la prima en colocación de acciones o cuotas sociales de
sociedades, será del 0.3%, de su valor.

c) Para los actos sin cuantía que sean objeto de inscripción en las Cámaras de
Comercio del Departamento del Cesar, la tarifa aplicable será de cuatro (4)
salarios mínimos legales diarios vigentes.

d) Para los actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las
Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos será del 1% del valor incorporado en
el acto.

e) Para actos sin cuantía que sean objeto de registro en las Oficinas de Instrumentos
Públicos, la tarifa aplicable será de Cuatro (4) salarios mínimos legales diarios
vigentes.

 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS, APERITIVOS Y SIMILARES

SUJETO ACTIVO: Departamento del Cesar.

SUJETO PASIVO: los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Además, son responsables directos los transportadores y
expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia
de los productos que transportan o expenden.

HECHO GENERADOR: Está constituido por el consumo de licores, vinos, aperitivos, y

similares, en la jurisdicción del Departamento del Cesar.

BASE GRAVABLE: La base gravable está constituida por el número de grados

alcoholimétricos que contenga el producto.

Parágrafo. El grado de contenido alcoholimétrico deberá expresarse en el envase

y estará sujeto a verificación técnica por parte del Departamento del Cesar, quien
podrá realizar la verificación directamente, o a través de empresas o entidades
especializadas. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido, la
segunda y definitiva instancia corresponderá al Instituto Nacional de Vigilancia de
Medicamentos y Alimentos, INVIMA.
TARIFA: Las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares,
por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente, serán las siguientes:

a) Para productos de hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico, doscientos

setenta y dos pesos ($272) por cada grado alcoholimétrico.

b) Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico,

cuatrocientos cuarenta y seis pesos ($446) por cada grado alcoholimétrico.CV

IMPUESTOS MUNICIPALES (VALLEDUPAR)

Están previstos en Acuerdos, aprobados y expedidos por el Concejo municipal o

distrital, por iniciativa de la alcaldía.

A continuación se relacionan tres impuestos nacionales:

 IMPUESTO AVISOS Y TABLEROS

SUJETO ACTIVO: Municipio de Valledupar.

SUJETO PASIVO: los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que

realicen cualquiera de los hechos generadores

HECHO GENERADOR: Son hechos generadores del impuesto complementario de

avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la jurisdicción en el Municipio
de Valledupar:

1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares

públicos o privados visibles desde el espacio público (acceso visual público),
pasajes y centros comerciales.

2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

BASE GRAVABLE: La base gravable está constituida por el número de grados

alcoholimétricos que contenga el producto.

TARIFA: La tarifa corresponde al quince por ciento (15%) del valor del Impuesto de
Industria y Comercio.

 IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

SUJETO ACTIVO: Municipio de Valledupar.

SUJETO PASIVO: las personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho

propietarias de las vallas. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el
propietario de la estructura en la que se anuncia, el propietario del
establecimiento, el propietario del inmueble o vehículo, o la agencia de
publicidad.

HECHO GENERADOR: Está constituido por la colocación de toda valla, con una
dimensión igual o superior a ocho (8) metros cuadrados.

BASE GRAVABLE Y TARIFA: Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior visual, por
cada valla, serán las siguientes:

TAMAÑO DE LA VALLAS TARIFA

Vallas de 8 a 12 M2. 3 SMMV por año

Vallas de 12.m2 o mas 5 SMMV por año

Vallas en vehículos automotores con dimensión de 8 3 SMMV por año

m2 o más

 IMPUESTO DE ESPECTACULOS PUBLICOS

SUJETO ACTIVO: Municipio de Valledupar.

SUJETO PASIVO: Son los contribuyentes responsables del pago del tributo, los
empresarios personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho, y demás
instituciones públicas y privadas responsables de la realización del evento o
espectáculo público.

HECHO GENERADOR: Se configura mediante la presentación de toda clase de

espectáculos públicos, teatrales, musicales, taurinos, deportivos, exhibiciones,
diversiones y en general, cualquier espectáculo público que se realice en la
jurisdicción Municipal.

Se entenderá como espectáculos públicos, entre otros, los siguientes: actuaciones

de compañías teatrales, corridas de toros, desfile de modas, carreras de caballos
y concursos ecuestres, ferias de exposiciones, riñas de gallos, ciudades de hierro y
atracciones mecánicas, carreras y concursos de autos, exhibiciones deportivas y
las que tengan lugar en circos, estadios y coliseos, corralejas, plazas y demás sitios
donde se presenten conciertos musicales, eventos deportivos, artísticos y de
recreación, todo mediante el pago de la respectiva entrada.

BASE GRAVABLE: Los ingresos brutos percibidos por la realización del espectáculo.

TARIFA: La tarifa será del diez por ciento (10%) de la base gravable.