"Año del Buen Servicio al Ciudadano"

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, DECANA DE AMÉRICA)
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE GESTIÓN TRIBUTARIA

• Profesor Encargado:
Baca, Yanette

• Ciclo/Turno
X Ciclo – Noche
Auditoría Financiera 2016 –
Municipalidad de Miraflores • Aula
313
1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

Miraflores es reconocida como una ciudad turística por

excelencia.
Su historia se remota desde los vestigios más antiguos encontrados en la
zona arqueológica de la Huaca Pucllana, antiguo centro ceremonial de la
Cultura Lima (200 a 700 d.C.), hasta la modernidad.

También cuenta con modernos centros comerciales, clubes y restaurantes

que ofrecen especialidades de la cocina nacional e internacional. Bajo un
mismo cielo, Miraflores reúne hoteles de primera categoría, tiendas
artesanales, galerías de arte, teatros y centros recreacionales de diversa
índole.

Para admirar el litoral miraflorino, se tienen malecones y miradores

naturales desde los que se aprecian hermosas puestas de sol y la
majestuosidad e inmensidad del mar. Miraflores se distingue también por
su vida nocturna pues abren sus puertas al caer el sol, locales que ofrecen
diversas variedades de espectáculos, tales como peñas, discotecas,
teatros, cines, bares, entro otros.
1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

Visión Misión

Ser una Municipalidad líder que Brindar servicios de calidad con

promueve el desarrollo integral de la transparencia y tecnología en
comunidad, con una gestión eficiente, beneficio del ciudadano, logrando
transparente y participativa, el desarrollo integral y sostenible
posicionando a Miraflores como una de la ciudad, a través de una
ciudad ordenada, segura, moderna, gestión participativa e
inclusiva y saludable, donde se innovadores.
fomenta la cultura.

Gerencia Municipal
Orienta su trabajo en la supervisión, seguimiento y monitoreo de las
obras públicas, la seguridad ciudadana y el desarrollo humano y
cultura, así como de las diversas acciones llevadas a cabo en el distrito,
sin descuidar la dirección y coordinación con todas las unidades
orgánicas de la municipalidad, con el fin de implementar las políticas
municipales establecidas por el Alcalde con el fin de promover una gestión
eficiente.
1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

EQUIPO DE AUDITORÍA
Responsables a llevar a cabo la revisión a los EE.FF. al 30.09.2016

Firma: LE JOIE

Supervisor
1 Antonio Velasquez Lobaton AVL

Auditor
2 Lucia Mendoza Huacausi LMH

Equipo de Revisión:
3 Brenda Iglesias Castillo BIC
4 Silvia Ríos Hurtado SRH
5 Xiomara Valero Toledo XVT
1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

MATERIALIDAD

S/. MP %

Activo 531,119,160 3% 5%

Pasivo 112,123,619 1% 5%

Ingresos 148,013,445 1% 3%

ACTIVOS

SALDO % MP MP % ET ET % RDA

531,119,159.93 3% 15,933,574.80 15,933,574.80 50% 7,966,787.40 7,966,787.40 3% 239,003.62

531,119,159.93 5% 26,555,958.00 26,555,958.00 25% 6,638,989.50 6,638,989.50 5% 331,949.47

PASIVOS

SALDO % MP MP % ET ET % RDA

112,123,619.12 1% 1,121,236.19 1,121,236.19 50% 560,618.10 560,618.10 3% 16,818.54

112,123,619.12 5% 5,606,180.96 5,606,180.96 25% 1,401,545.24 1,401,545.24 5% 70,077.26

INGRESOS

SALDO % MP MP % ET ET % RDA

148,013,444.54 1% 1,480,134.45 1,480,134.45 50% 740,067.22 740,067.22 3% 22,202.02

148,013,444.54 3% 4,440,403.34 4,440,403.34 25% 1,110,100.83 1,110,100.83 5% 55,505.04

1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

Set - 2016 Cuenta Set - 2016 Cuenta

COMPONENTES
COMPONENTES No S/. Significativa No significativa
S/. Significativa
significativa PASIVO
ACTIVOS Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios 0 X
Activos Corrientes Cuentas por Pagar a Proveedores 6,767,271 X
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 14,93 8,6 14  Impuestos, Contribuciones y Otros 1,286,351 X
Remuneraciones y Beneficios Sociales 879,642 X
Inversiones Disponibles 0 X Obligaciones Previsionales 0 X
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 47,746 ,178  Operaciones de Crédito 0 X
Parte Cte. Deudas a Largo Plazo 415,133 X
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 9,101,46 0 X
Otras Cuentas del Pasivo 25,116,862 X
Inventarios 56 2,86 2  Total Pasivos Corrientes 34,465,259
Servicios y Otros Pagados por Anticipado 3 6 ,6 84 X
Pasivos No Corrientes
Otras cuentas del activo 93 8,576 X Deudas a Largo Plazo 2,149,539 X
Cuentas por Pagar a Proveedores 0 X
Beneficios Sociales 30,417,436 X
Total Activos Corrientes 73,324,374 Obligaciones Previsionales 16,007,850 X
Provisiones 6,118,126 X
Otras Cuentas del Pasivo 0 X
Activos No Corrientes
Ingresos Diferidos 22,965,409 X
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 X Total Pasivos No Corrientes 77,658,360

Otras Ctas. Por Cobrar a Largo Plazo 6 ,83 7 X

Total Pasivos 112,123,619

Inversiones (Neto) 20498.16 X

Propiedades de Inversión 0 X PATRIMONIO
Hacienda Nacional 261,574,104 X
Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 449,53 6 ,03 8 
Hacienda Nacional Adicional 0 X
Otras Cuentas del Activo (Neto) 8,23 1,413 X Resultados No Realizados 232,206,306 X
Resultados Acumulados -74,784,870 X
Total Patrimonio 418,995,541
Total Activos No Corrientes 457,794,78 6 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 531,119,160
1. MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES

Set - 2016 Cuenta

COMPONENTES
S/. Significativa No significativa
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 87,392,867 
Ingresos No Tributarios 42,568,167 X
Traspasos y Remesas Recibidas 2,929,480 X
Donaciones y Transferencias Recibidas 292,247 X
Ingresos Financieros 227,576 X
Otros Ingresos 14,603,107 X
TOTAL INGRESOS 148,013,445

COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas - X
Gastso en Bienes y Servicios (83,045,129) X
Gastos de Personal (28,689,982) 
Gastos por Pens. Prest. Y Asistencia Social (4,611,555) X
Donaciones y Transferencias Otorgadas (1,342,732) X
Traspasos y Remesas Otorgadas - X
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio (10,797,519) X
Gastos Financieros - X
Otros Gastos (544,301) X
TOTAL COSTOS Y GASTOS (129,031,217)

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 18,982,228

1. EFECTIVO - TÉCNICAS DE AUDITORÍA APLICADAS

Verificación ocular
 Estudio General: Apreciación de las características de la
empresa y su giro principal.
 Observación: Cómo se ejecutan las tareas en la entidad.

Verificación física
 Inspección: Examen de los activos, documentos que
sustenten operaciones, para establecer su existencia y
autenticidad.
 1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO - OBSERVACIONES
MUNICIPALIDAD DE MIRAFLORES
 La empresa depositó un millón de soles
AUDITORIA FINANCIERA AL 31.SEP.2016
en una cuenta del bco. Scotiabank, que
da 4% de rentabilidad con la condición CEDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y SU EQUIVALENCIA EN EFECTIVO
de tener diez mil soles en promedio
mensual por un año. Este monto fue
contabilizado en la partida de depósitos
a plazo, sin embargo, en el contrato con
el banco, no figura este concepto, ya
que la Municipalidad tiene la
disponibilidad de todo su dinero en
cualquier momento.
 Los abogados del cliente reportaron que
hubo una cobranza judicial en una de las
cuentas de la Municipalidad, sin
embargo, lograron aclarar los hechos y
la retención fue levantada. La devolución
no fue contabilizada.
CONCLUSIONES – EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

 La empresa realizó los ajustes y reclasificaciones

correspondientes según los exámenes realizados.
 Se recomendó a la empresa realizar conciliaciones
semanales de las cuentas bancarias más usadas, a
criterio de las mismas.
 Se recomendó a todas las áreas de la Municipalidad,
comunicar cualquier ingreso o salida de dinero o en
su defecto, asegurarse con el área encargada que el
aumento o disminución de dinero haya sido
contabilizado o tomado en cuenta.
2. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Se aprecia un incremento en los

saldos por cobrar respecto al año
2015 constituido por cobranza de
tributos.
Estos saldos se han conciliado
oficialmente con la Gerencia de
Administración Tributaria.
 2. Criterio 4. Efecto
• El Equipo de Gerencia • El no efectuar una reclasificación
•No se ha
• De acuerdo a las normas Administrativa encargado de
de las partida mayores a un año,
realizado la Cobros de ingresos Tributarios
contables y política de la ocasiona distorsiones en los
estimación de no informo la antigüedad en
Municipalidad se debió de saldos de las cuentas por cobrar
cobranza momento que correspondía por
realizar estimación al año de los estados financieros por un
normativa.
dudosa. importe de S/. 6,610,623.00
siguiente de su provisión.
1. Observación 3. Causa
3. EXISTENCIAS
 Procedimientos de auditoría
 En el caso concreto del área de existencias, usaremos las
siguientes técnicas:
1) OBSERVACIÓN 2) VERIFICACIÓN
 Observación del conteo físico realizado por el cliente,  Verificación de la exactitud de las
existencias en cantidades, precios
teniendo en cuenta que sean completos y recojan los
unitarios y corrección aritmética.
siguientes aspectos:
 Verficación de la contabilización y
 Fecha y hora del inicio del inventario. valoración de las existencias.
 Asignación de responsables para los recuentos físicos.
.
 Descripción de los materiales. Determinación de las
diferencias entre el primer y el segundo recuento.
 Separación de los materiales que no son propiedad de la
entidad.
 3. EXISTENCIAS
Conclusión
 La naturaleza de los productos en
SALDOS SALDOS AJUSTES RECLASIFICACIONES SALDOS
existencia es tal que la cantidad de
AL CONCEPTO O DETALLE REF: AL AUDITADOS
DEBE HABER DEBE HABER productos es difícil de inspeccionar
31/12/2015 P/T 31/12/2016 AL 31-12-16
visualmente, pesar, medir, o contar,
o están sujetos a una estimación
347,945 MERCADERIAS E2 394,984 0 0 6,726 0 354,671
significativa
196,321 SUMINISTROS E3 156,873 0 0 0 0 196,321
28,505 EXISTENCIAS POR RECIBIR E4 11,005 0 0 0 0 28,505  Los productos en existencia son
572,771 562,862 0 0 6,726 0 579,497 ∑ susceptibles a la pérdida o hurto.
√ √ √ √ √ √ √√  La cantidad de productos en
existencia es alta.
 El nivel de rotación de los productos
es medio según las obras
propuestas a ejecutar en el ejercicio.
 Existen productos que por su
tipología puedan estar sometidos a
cambios en el consumo.
4. ACTIVO FIJO

Objetivo: Reunir la evidencia comprobatoria suficiente para obtener una base razonable para la expresión de una
opinión profesional de los activos fijos respecto a la razonabilidad que se presenten en los estados financieros.

Saldos al Saldo al Rajes Total Ajuste Saldo Auditado

31.12.2015 30.09.2016 DEBE HABER reclasificaci DEBE HABER Total Ajustes 30.09.2016 Variación Set 16 - Dic 15
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) ones S/(000) S/(000) S/(000) S/(000) %

Costo
Terrenos 45,345 52,535 7,190 7,190 52,535 7,190 16%
Edificios y otra construcciones 121,007 128,011 7,004 7,004 128,011 7,004 6%
Redes 106,459 106,459 0 106,459 - 0%
Maquinaria y equipo 69,086 69,086 0 69,086 - 0%
Unidades de transporte 33,256 33,256 0 33,256 - 0%
Muebles y enseres 29,413 17,124 99,282 111,571 (12,289) 17,124 -12,289 -42%
Equipos diversos 13,434 9,014 4,420 (4,420) 9,014 -4,420 -33%
Trabajos en curso 12,923 16,421 3,498 3,498 16,421 3,498 27%
Inversiones en Servicio Público 16,800 17,630 830 830 17,630 830 5%

Total Costo 447,723 449,536 - - - 116,974 115,991 1,813 449,536 1,813 0.40%
A-4-1    
(*)

Marcas
 Cotejado con balance de comprobación al 30.09.16 y al 31.12.2015. Es conforme.
 Cotejado contra Informe de Auditoría al 31.12.15, Es conforme.
 Sumado y/o calculado. Es conforme.
(*) Bajas
4. ACTIVO FIJO
Procedimientos y Técnicas
Analizar las cuentas de control del mayor general, así como
de los registros analíticos de los activos fijos, como:
Validación Documentaria
 Movimientos globales.
 Cantidad, monto de cada tipo de transacción.
 Adquisición de activos nuevos, así como retiros de
activos, revisión de los asientos correspondientes.
 Número y monto de saldos acreedores en las cuentas del
activo.
 Pérdida de documentos, registros o la integridad de datos
o duplicidad de registros o información de un mismo
hecho económico.
 Desorganización en los archivos y en los registros de la
documentación sustentatoria.
 Escaso conocimiento, competencia, idoneidad del
personal asignado a la administración y gestión
patrimonial.
Resultado
• De las obras que presenta la Municipalidad , según la
Gerencia de Obras y Serv. Públicos, existen obras
que no tienen la documentación sustentatoria
correspondiente.
• La Municipalidad ha dado de baja bienes e inmuebles
así como incorporado bienes inmuebles sin la
autorización del Órgano Colegiado correspondiente.
• No se nos ha proporcionado a la fecha de nuestro
informe el sustento de aprobación del nivel de
gerencia correspondiente
Debido a los saldo reflejados esto constituyó una
limitación para nuestra auditoría, sin que nos
permita validar ni opinar de la partida
TÉCNICAS DE AUDITORÍA UTILIZADAS

Técnicas de Verificación ocular:

 Encuestas: Mediante formularios de preguntas recopilamos información respecto a las remuneraciones de
los trabajadores de la Municipalidad de Miraflores y las diversas formas en las que estas son otorgadas
(montos de quincenas y fin de mes, políticas de bonos, etc).

Técnicas de Verificación oral:

 Entrevista: Se realizaron diversas preguntas al personal de la Municipalidad de Miraflores, las cuales fueron
documentadas y confirmadas con otras fuentes (puntualidad en el pago de quincena y fin de mes, si se pagan
los bonos por igual - cargo, etc).

 Investigación: Se obtuvo información, datos y comentarios de los empleados de la Municipalidad.

OBSERVACIONES

Se encontró que los obreros

permanentes y los CAS Municipalidad Distrital de Miraflores

(contratados administrativos Auditoría Financiera al 30.09.2016

de servicio) tienen una

gratificación extra en el mes
de agosto, cuando
normalmente solo se
otorgan en el mes de julio.
Si bien no son montos
significativos, pueden
generar futuras
contingencias para la
entidad auditada porque da
a entender que existe un
posible retraso en el pago
de algún(os) trabajador(es).
5. GASTOS DE PERSONAL

CONCLUSIONES
 La entidad auditada maneja con transparencia
sus cuentas de remuneraciones. El detalle
mensual de estas la encontramos abiertamente
en su página web, la cual está disponible para
todo el público interesado.
 Los resultados obtenidos en las entrevistas
realizadas al personal de la Municipalidad nos
indican que los pagos se realizan en su mayoría
de forma puntual y ordenada.