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BOLILLA I

“Imposición de las ganancias en el Sistema Tributario Argentino”

El sistema tributario es el conjunto de tributos establecidos en el país que responde a principios económicos y
políticos en un contexto económico-social determinado y que contribuye a conseguir el óptimo bienestar social
de la población.

1. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Introducción.


Se crea por la Ley 25063, por 10 años (1998-2008) pero se prorrogó; actualmente tiene vigencia hasta 2019
(Ley 26.545).

Antecedentes: impuesto a los activos. Grava los activos sin tener en cuenta los pasivos.

El impuesto alcanza a todos los sujetos de tercera categoría del impuesto a las ganancias y a los titulares
(personas físicas y sucesiones indivisas) de inmuebles rurales, adopta dos criterios de atribución:

 Principio del domicilio: recayendo sobre los bienes situados en el país y en el exterior, pertenecientes a
empresas y sociedades domiciliadas en el país.
 Principio de la territorialidad: recayendo sobre los bienes situados en el país, perteneciente a
establecimientos estables de sujetos domiciliados en el exterior.

Características:

 Base de cálculo: total del ACTIVO EMPRESARIAL.


 Alícuota proporcional del 1%.
 Tiene un mínimo exento de $200.000 por lo que los sujetos con activos gravados que no lo superen no
deberán tributar el impuesto, mientras que en el caso contrario, los activos se deberán someter a
imposición en su totalidad. Si existen bienes en el extranjero el mínimo exento se incrementara en la
misma proporción que representan los bienes del exterior sobre el total de bienes gravados.
 Es un impuesto instantáneo que grava el activo a una fecha determinada:
o Para los que llevan libros: a la fecha de cierre de ejercicio.
o Para los que no llevan libros: al 31 de diciembre de cada año.
 Por su carácter de complementario, el impuesto a las ganancias determinado por el mismo periodo
fiscal, podrá ser tomado como pago a cuenta y si de tal computo surgiera un excedente no absorbido,
este no será recuperable, simplemente se cancela el IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA
PRESUNTA. Si en cambio el IMPUESTO A LAS GANANCIAS resultara insuficiente y surgiera un IGMP
a ingresar, el tributo efectivamente ingresado podrá ser tomado como pago a cuenta del IMPUESTO A
LAS GANANCIAS en cualquiera de los 10 ejercicios siguientes, en tanto y en cuanto exista impuesto a
las ganancias contra el que podamos compensar, pero siempre hasta el límite del impuesto a las
ganancias.

Hecho imponible:

El impuesto recaerá sobre la posesión o pertenencia de bienes de sujetos definidos por la ley, estos son:

 Sujetos del país: los de la 3º categoría de ganancias y personas físicas y sucesiones indivisas titulares
de inmuebles rurales.
 sujetos del extranjero: los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el país para el
desarrollo de actividades que pertenezcan a sujetos del exterior.
 los responsables sustitutos: aquellos respecto de los cuales no se verifica el hecho imponible pero la
ley les otorga el carácter de responsable por deuda ajena debiendo cumplir por cuenta de sus
representados todos los deberes establecidos por ley, por ejemplo las UTEs por los representantes de
las mismas.

2. Impuesto a los premios de Sorteos y Concursos deportivos. Introducción.


Es parte del sistema de IMPUESTO A LAS GANANCIAS, y se encuentra dentro del objeto de este para sujetos
empresa, pero luego el legislador lo eximio (art 20 inc. U) siempre y cuando hayan pagado previamente el
impuesto.
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Características:

 Es un impuesto directo, ya que grava una manifestación inmediata de la capacidad contributiva.


 Es instantáneo porque se configura en un momento determinado, el instante en el que se produce la
adjudicación del premio.
 Prevé un mínimo exento de $5000 en caso de que el importe del premio supere dicho límite, la
determinación del impuesto se efectuara sobre el del monto imponible, sin interesar si resulta de un
acto gratuito u oneroso.
 Tiene una alícuota proporcional del 31%, que se aplica sobre el 90% del premio titulado en el billete
menos los descuentos que sobre el mismo prevean las normas que regulan el juego, y no será
computable el propio gravamen.

Hecho imponible:
Aspecto objetivo: Alcanza a los premios obtenidos en los juegos de sorteos (loterías, rifas) y en concursos de
apuesta de concurso deportivos (prode) siempre que el organizador sea el estado o entidades privadas
autorizadas (grava el juego organizado legalmente).
Aspecto personal: los sujetos alcanzados son los ganadores de los premios, pero el obligado al ingreso del
impuesto es la entidad organizadora del juego.
Aspecto temporal: es el instante en el que se perfecciona el derecho al cobro del premio.
Aspecto espacial: no interesa el domicilio, nacionalidad o residencia del ganador, solo basta que se organice en
el país.

Exenciones: Están exentos al impuesto, los premios que combinan el azar con circunstancias ajenas como
cultura, habilidad o destreza, pero estos se consideran alcanzados si dependen de un sorteo final. No están
alcanzados los premios o ganancias de juegos de azar habilitados por CASINOS y SALAS DE JUEGOS
OFICIALES, tampoco EL BINGO, QUINIELAS ni APUESTAS DE CARRERAS HIPICAS.

3. Impuesto a la Transferencia de inmuebles. Introducción.(ley 23905).

Este impuesto sustituye al gravamen de los beneficios eventuales que era un complemento del impuesto a las
ganancias para los sujetos personas físicas y sucesiones indivisas para aquellas ganancias no habituales.

Características:
 Es un impuesto real, ya que grava la enajenación de un bien determinado independientemente de las
condiciones personales del contribuyente.
 Es un impuesto instantáneo es decir que nace la obligación tributaria en el momento en el que se
produzca la transferencia.
 Recae sobre inmuebles situados en el país y debe existir contraprestación por lo tanto onerosidad.
 Alícuota proporcional del 15 ‰.
 No posee mínimo no imponible.

Hecho imponible:

Aspecto objetivo: grava la transferencia de dominio a titulo oneroso de inmuebles ubicados en el país,
considerando transferencia a la venta, permuta, dación en pago, aportes a sociedades y cambios con la única
excepción de la EXPROPIACION.

Aspecto personal: personas físicas y sucesiones indivisas que revistan tal carácter para el impuesto a las
ganancias, que transfieran inmuebles que no estén alcanzados para el impuesto a las ganancias (alcanza al
monotributista).

Aspecto temporal: se perfecciona desde el momento de la transferencia, que se considera de suscripción del
boleto de compra-venta o documentación equivalente, se otorgue posesión u otorgamiento de escritura
traslativa de dominio o venta judicial es subasta pública en el momento que se firme el auto de aprobación del
remate.

Aspecto espacial: inmuebles ubicados dentro del territorio del país.

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Base imponible: es el valor de la transferencia de cada operación, no se permite deducir costos. Este valor
surge de la escritura traslativa o boleto de compra-venta o documento equivalente; en el caso que sea por un
precio no determinado será el precio de plaza en el momento de perfeccionarse el hecho imponible; en el caso
de permuta será el precio en plaza o la prestación intercambiaría e mayor valor, si no se conoce el precio de
plaza la AFIP fija el procedimiento.

Exenciones: están exentos la transferencia de inmuebles pertenecientes a:


 Miembros de misiones diplomáticas y consulares extranjeros.
 A su personal técnico y administrativo. Y a sus familiares teniendo en cuenta las limitaciones de los
convenios internacionales aplicables y en su defecto solo a condición de reciprocidad.
 Miembros de las representaciones, agentes y sus familiares que actúen en organismos internacionales
de los cuales la nación sea parte.

Excepción: podrá optarse por no pagar el impuesto en el caso de venta de la única vivienda con el fin de
adquirir otra destinada a casa habitación, propia o cuando seda la única vivienda o terreno con destino a la
construcción de edificio y se reciba como contraprestación hasta un máximo de una unidad funcional destinada
a casa habitación. La opción debe ser formulada al momento de suscribir el boleto de compraventa posesión o
escrituración el que fuera anterior. También va a ser procedente cuando la adquisición del bien de reemplazo
hubiera sido anterior, siempre que ambas operaciones se efectúen dentro del término de un año. Cuando el que
transfiere es el titular de una empresa unipersonal si lo que transfiere estuvo afectado a la explotación estará
afectado por impuesto a las ganancias, si no estuvo afectado estará alcanzado por el ITI. Si vende el local del
negocio dentro de los dos años dentro del cese de la actividad estará alcanzado por el impuesto a las
ganancias y si se lo enajena en un plazo de más de dos años desde el cese de la actividad esta alcanzado por
el ITI.

Agente de retención: puede ser el escribano, adquiriente o cesionario en el boleto de compra-venta.

4. Impuesto a las ganancias. Texto vigente. Características generales. Objeto. Estructura actual del
sistema. Categorías - alcance y ámbito de las mismas. Excepciones al tratamiento general.

El texto vigente a la fecha es la ley 20628 y su decreto 1344. Es un gravamen de emergencia que viene siendo
prorrogado desde sus inicios y actualmente rige hasta el 31 de diciembre del 2019. Es un tributo de carácter
global y alcanza la ganancia como manifestación de la capacidad contributiva. Es un impuesto directo ya que
afecta a un sector de la economía y es de fácil recaudación. Es personal cuando hablamos de personas físicas
porque tiene en cuenta la conformación del grupo familiar, tiene tasa progresiva para personas físicas y
sucesiones indivisas entre el 9 y el 35% y es real cuando hablamos de personas jurídicas y tiene una tasa
proporcional del 35%. Es un impuesto de liquidación anual.

Objeto: grava las ganancias de los sujetos determinados en la ley. El concepto de ganancia se encuentra
contenido en el art 2 los que resultan aplicables según el sujeto que las tenga.

Teoría de la fuente

Para los sujetos no empresa principalmente personas físicas y sucesiones indivisas, se encuentran además las
personas jurídicas constituidas en el exterior sin establecimientos permanentes constituidos en el país y los
fideicomisos donde el fiduciante posea la calidad de beneficiario.

Definición: los rendimientos rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitación, para que las rentas queden encuadradas dentro de
la teoría de la fuente deben cumplir conjuntamente los requisitos de: periodicidad, permanencia, habilitación de
la fuente generadora de dicho beneficio.

Teoría del balance:

Para el resto de los sujetos el concepto de ganancia se define de acuerdo a la teoría del balance o del
incremento patrimonial: los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las
condiciones del apartado anterior obtenidos por los responsables incluidos en el articulo 69 y todos los que
deriven de demás sociedades o empresas o explotaciones unipersonales, salvo que no tratándose de los
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contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se desarrollaran actividades f y g del articulo 79 (profesiones
liberales, sindico, mandatario, gestor de negocios, director y fideicomisario – corredor viajante de comercio y
despachante de aduana) y las mismas no se complementaran con una explotación comercial en cuyo caso será
de aplicación en lo dispuesto en el apartado anterior, se considera explotación comercial en el caso de
profesiones liberales a la contratación de profesionales con el mismo rango jerárquico que los socios bajo una
relación de dependencia.

Por lo tanto resulta de aplicación para los contribuyentes:

 Sociedades enunciadas en el artículo 69.


 El resto de las sociedades y explotaciones unipersonales enunciadas en el artículo 49.
 Y los sujetos que desarrollen en el artículo 79 inc. f y g, que complementen su actividad principal con
una explotación principal.

Estructura actual del sistema:

La imposición de las ganancias en el sistema tributario consiste en un sistema de impuestos y dentro del
impuesto a las ganancias encontramos subsistemas:

 IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.


 IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES.
 IMPUESTOS SOBRE LOS SORTEOS DE DETERMINADOS JUEGOS Y CONCURSOS.
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

CATEGORIAS:

1. Categoría: Renta del Suelo (art 41)


2. Categoría: Renta del Capital (arts. 45 al 48)
3. Categoría: Rentas del Empresario (art. 49 al 78)
4. Categoría: Renta del Trabajo Personal (art. 79)

Aspectos del Impuesto:

objeto sujeto

Art 1º: todas las ganancias obtenidas por personas de existencia visible o ideal residentes en el pais (…).
Tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el país o en el exterior(…).
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente Argentina. Ej.: a un cantante que
viene de afuera se le retiene impuestos a las ganancias.
Su 2º párrafo: “los residentes pueden computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
abonadas por gravámenes análogos, sobre sus actividades en el extranjero hasta el limite del incremento de la obligación
fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior”, es decir que los impuestos pagados en el
exterior van a ser tomados a cuenta de lo que se tenga que pagar en Argentina pero con un tope, que es el
aumento de la obligación fiscal producido por la incorporación de la fuente de ganancia extranjera.
Ejemplo:
Ganancia Global: $1.000.000 (el 50% de fuente Argentina, y el otro 50% de fuente extranjera)

$1.000.000 * 35%-------------------------$350.000
$500.000 * 35%-------------------------$175.000 50% Arg.
$175.000 incremento de la obligación fiscal (tope)
En el exterior abonó ………………… ($100.000)
1 se puede tomar como pago a cuenta
$75.000 abona

1
Debe tenerse en cuenta que deben tratarse de sumas efectivamente abonadas por gravámenes análogos sobre sus act. en el ext. hasta el
límite del aumento de la obligación fiscal.
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Configuración de ganancia alcanzada:

Art 2º: concepto de ganancia:


Inc. 1) este inciso es aplicable únicamente a persona física. No aplicable a empresarios según la
jurisprudencia. “Teoría de la Fuente o Renta Producto”

Cumple el Requisito de Periodicidad NO

Cumple con el Requisito de Permanencia NO


de la Fuente Productora

Cumple con el requisito de Habilitación NO

ES GANANCIA GRAVADA SÍ Está taxativamente enunciado en


Alguna categoría

NO es Ganancia Gravada NO

Inc. 2) Entran todas las sociedades o empresarios. “Teoría del Balance o del Incremento Patrimonial”
Inc. 3) Está derogado íntegramente. Dictamen 351 del Procurador General de la Nación. Suspendido
según Gonzales.

Ganancia por enajenación de bienes recibidos en cancelación de créditos: el art 114 del decreto incorpora
dentro del apartado 1 del art 2 (teoría de la fuente) a los beneficios obtenidos a raíz de la transferencia de
bienes recibidos como cancelación de créditos, originados en el ejercicio de las actividades comprendidas en el
inciso f y g del art 79 en la medida que entre la fecha de adquisición y la de transferencia no hayan transcurrido
más de dos años.

Incrementos patrimoniales no justificados: art 18 de la ley 11683 (ley de procedimiento tributario) prevé que los
incrementos patrimoniales no justificados constituirán ganancias netas no determinadas por un monto
equivalente a los referidos incrementos con más un 10% en concepto de renta consumida en gastos no
deducibles (corresponde a la tercera).

Excepciones al tratamiento general:

Son casos en los que la ley se aparta de la Teoría de la Fuente (requisitos de periodicidad y permanencia), es
decir que pierde la fuente productora de ganancias:

De primera categoría:

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1. Valor locativo de inmuebles ocupados por sus propietarios para recreo o veraneo u otros fines
semejantes (art 41 inc. f)
2. Valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos gratuitamente (art 41 inc. g)

De la segunda categoría:

1. Resultados de contratos derivados (art. 45 inc.j).


2. Sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o por el abandono o por el no ejercicio de una
actividad: podrá ser de 3ª o 4ª categoría, cuando la obligación sea de no ejercer el comercio o no
ejercer la profesión: art. 45 inc. f. Ej.: no instalar el estudio dentro de un cierto parámetro.
3. Incrementos patrimoniales no justificados: que el contribuyente no pueda justificar como ingreso exento
o no alcanzado, se consideran ganancia del año fiscal en que se produzcan.
4. Fideicomisos: alcanzado por la 3ª categoría: art. 49 inc. d.
5. Ingresos en forma de uno o mas pagos que se perciban por la transferencia definitiva de derechos de
llaves, marcas patentes de invención regalías y similares (art 45 inc.h).

De la tercera categoría:

1. Loteos con fines de urbanización, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la obtenga, en una
fracción de tierra con más de 5 lotes y por el plazo de 2 años contados desde la fecha de la iniciación
efectiva de la venta: se enajena en forma parcial o total más de 50 lotes de la misma fracción, aunque
corresponden a fraccionamientos realizados en distintas épocas (art. 49 inc. D / art. 48 y 91 DR).
2. Ganancias provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad
horizontal.

De la cuarta categoría:

1. Venta de inmuebles adquiridos para liquidar créditos provenientes del comercio, explotación personal y
siempre que se enajenen dentro de los 2 años contados desde su fecha de adquisición.

Art. 2 inc.2: sus rentas están gravadas aunque no se realicen habitualmente y aunque no se relacionen con el
objeto de su actividad. La ley se apoya en que el sujeto sociedad empresa es potencialmente de reproducir
cualquier tipo de renta y asigna a todos sus resultados el carácter de ganancias imponible (grava todo tipo de
beneficios aun los eventuales).

Los incrementos patrimoniales que el contribuyente no pueda justificar como ingraso exento no alcanzado se
consideran ganancia del año fiscal en que se produzca.

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5. Fuente del impuesto. Concepto y estructura adoptada. Casos especiales.
CRITERIO DE RENTA MUNDIAL

Ganancias Gravadas Fuente Argentina Obtenidas por Residentes del país CRITERIO DE
LA FUENTE
Obtenidas por Residentes Extranjeros

Fuente Extranjera CRITERIO DE LA


Obtenidas por Residentes del País
RESIDENCIA

EJEMPLOS:

1. Un prestamista residente en el país le presta a un residente del Brasil $ 1200 por mes para utilizar en Brasil, y $ 2000 por mes
para usar en Argentina.
$ 1200 x 12 = $14.400 (Ganancia de fuente extranjera)
$ 2000 x 12 = $24.000 (Ganancia de fuente argentina)
$38.400 (como el prestamista es residente tributa sobre el total $38.400. A este importe se le debe aplicar la escala del
impuesto)
2. Idem anterior pero el prestamista en julio 2001 adquiere la residencia en Brasil.
Presenta la DDJJ por los seis meses que fue residente en el país:
$ 1200 x 6 = $ 7200 (Ganancia de fuente extranjera)
$ 2000 x 6 = $ 12000 (Ganancia de fuente argentina)
$19200 (monto al que se le aplica la escala progresiva del impuesto)
A partir del 01/07/01 pasa a ser no residente, por lo tanto tributa sólo por las ganancias de fuente argentina a través de
retenciones de carácter definitivo y pago único, ya que no debe presentar DDJJ:
$ 2000 x 6 = $ 12000 (Ganancia de fuente argentina) Tributa impuesto
$ 1200 x 6 = $ 7200 (Ganancia de fuente extranjera) No está alcanzada por el impuesto a las ganancias, por lo tanto no tributa
impuesto
3. El prestamista es residente en Brasil desde 1999
En este caso tributa por los doce meses sólo por las ganancias de fuente argentina a través de retenciones:
$ 1200 x 12 = $14400 (Ganancia fuente extranjera) No está gravada
$ 2000 x 12 = $24000 (Ganancia de fuente argentina) Está gravada, por lo tanto tributa impuesto a las ganancias vía retenciones
de carácter definitivo.
Nota: ver art. 9 DR (enuncias las ganancias de las distintas categorías que son de fuente argentina)

GANANCIAS DE FUENTE ARGENTINA, PROPIA, GENERAL

No considera:
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 Nacionalidad
 Residencia de quienes intervienen
Art. 5º Bienes Situados
CRITERIO Colocados Dentro del Territorio
GENERAL Utilizados económicamente
Nacional
(*) Actos, hechos o actividad, susceptibles
de producir beneficios

(*) son ganancia de fuente argentina sin perjuicio de las disposiciones generales de la ley y decreto.

Las rentas provenientes de actividades realizadas en el extranjero ocacionalmente por personas residentes en
el país no son de fuente argentina, son de fuente extranjera gravadas.

Cuando trabajan en el país residentes en el exterior son de fuente argentina,retiene el 35% de cada pago.

CASOS ESPECIALES

Ganancias de Créditos garantizados con Ubicados en el País Fuente Argentina


derechos reales sobre bienes. Art. 6 Ubicados en el Exterior
Utilización económica del Fuente Argentina
capital en Argentina
Utilización económica del Fuente Extranjera
capital en el Extranjero
según la norma existen dos tipos de fuentes: ARGENTINA (Art. 5º y 6º) y EXTRANJERA (Art. 127; las
ganancias que provienen de bienes situados, colocados, empleados económicamente en el exterior, ganancias
atribuibles a establecimientos estables ubicados en el exterior cuyo titular sea residente argentino).
Según el decreto reglamentario los principios generales de Fuente Argentina, se encuentran estipulados en su
art. 9y son:
 Intereses de depósitos bancarios, cédulas, bonos, letras de tesorería en banco del país.
 Dividendos de Sociedades constituidas en el país.
 Rentas Vitalicias abonadas por entidades Argentinas.
 Alquiler de inmueble y muebles constituidos en el país.
 Regalías por cosas situadas o derechos utilizados en el país.
 Resultados provenientes de contratos, si la parte que obtiene ese resultado es residente en el país.
 Bienes materiales e inmateriales cuyos resultados tengan su origen en hechos localizados en el país.
 Créditos garantizados con derechos reales de bienes situados en el exterior, cuando esos capitales
sean colocados económicamente en el país.

Casos especiales: (Art. 6 a 12) son de fuente Argentina:

6. Las ganancias resultantes de créditos con derechos reales constituidos sobre bienes ubicados en el
territorio nacional y sobre bienes ubicados en el exterior, cuando los capitales sean colocados
económicamente en el país.

7. Los intereses de debentures, se consideran de fuente argentina cuando la entidad emisora esté constituida
o radicada en la república, con prescindencia del lugar donde estén ubicados los bienes que garanticen el
préstamo, o el país donde se ha estipulado la emisión. El fundamento sería, que se supone que el lugar
donde la entidad hizo la emisión, es donde empleará económicamente los fondos distribuidos por la
emisión.
se consideran ganancia de fuente argentina los resultados originados por derechos y obligaciones
emergentes de instrumentos y contratos derivados cuando el riesgo asumido se encuentre localizado en el
territorio de la república, localización que debe considerarse configurada si la parte que obtiene dichos
resultados es un residente en el país o un establecimiento estable perteneciente a un sujeto del exterior.

8. Exportaciones e importaciones, la ganancia proveniente de la exportación de bienes producidos


manufacturados, tratados o comprados en el país son totalmente de fuente argentina quedando
comprendida la remisión de los mismos realizada por medio de sucursales filiales, representantes u otro
intermediario de personas o entidades del extranjero.
Las ganancias que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en
la república argentina son de fuente extranjera.
Operaciones de exportación e importación de bienes (art. 8 LIG):
a) Los resultados provenientes de la exportación de bienes es un ingreso totalmente de fuente
argentina, con las siguientes consideraciones:
1. Cuando no se fije el precio de venta, o éste fuese inferior al precio de venta mayorista en el
lugar de destino, el fisco podrá presumir –salvo prueba en contrario- que existe vinculación
económica entre el exportador nacional y el importador del exterior, en cuyo caso
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corresponderá tomar dicho precio mayorista a efectos de computar el ingreso bruto
correspondiente a la exportación.
2. Se consideran exportaciones las remisiones al exterior de bienes (aunque no figuren ventas)
las efectuadas a sucursales, representantes, agentes de compras u otros intermediarios de
personas o entidades del extranjero.
b) La importación es un ingreso de fuente extranjera.
Consideración: cuando el precio de venta del exportador extranjero sea superior al precio mayorista
vigente en el lugar de origen más –en su caso- los gastos de transporte y seguro hasta nuestro país,
se considerará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica entre el importador del
país y el exportador extranjero constituyendo la diferencia ganancia de fuente argentina.
c) Financiación de importaciones: respecto del tratamiento de los intereses derivados de la financiación
otorgada por el exportador del exterior, cabe distinguir dos situaciones:
1. Aquellas en las cuales los intereses se encuentran incluidos y sin discriminar en el precio
fijado de pago diferido (intereses implícitos): en este caso se considera que la totalidad del
precio genera para el exportador ganancia de fuente extranjera.
2. Contrariamente, cuando los intereses se facturan separadamente del precio de los bienes,
constituyen conforme jurisprudencia de nuestra CSJN ingresos de la operatoria comercial,
constituyendo el resultado de la colocación de un capital en nuestro país y, como tal,
ganancia de fuente argentina para el exportador del exterior.

9. Transporte Internacional (art. 9 LIG y art. 12 DR):


 Para las compañías No constituidas en el país, que se ocupen del negocio de transporte entre la
República Argentina y países extranjeros, es ganancia de fuente argentina el 10% del importe bruto
de pasajes y cargas.
 Para compañías constituidas o radicadas en el país, el 10% de las sumas pagadas por esta empresa
a armadores extranjeros por fletes o por viaje constituye ganancia neta de fuente argentina.
 Para compañías No constituidas en el país que se ocupen del negocio de contenedores para el
transporte entre la República Argentina y países extranjeros, es ganancia de fuente argentina el 20%
del ingreso originado.

10. En las Agencias de noticias internacionales (art. 10 LIG) se presume que será de fuente Argentina el 10%
de la retribución bruta que perciban las personas o entidades residentes en el país, tengan o no agencia o
sucursal en la República.

11. En las operaciones de seguro o reaseguro (art.11 LIG), en los casos de cesiones de primas a compañías
del extranjero, se presume que el 10% de la ganancia neta es de fuente argentina.

12. Son consideradas de fuente argentina las remuneraciones o sueldos del directorio, consejo u otros
organismos (art. 12 LIG) –de empresas u otras entidades constituidas o domiciliadas en el país- que actúen
en el exterior, como también los honorarios u otras remuneraciones originadas por el asesoramiento
técnico, financiero o de otra índole prestado desde el exterior.

13. En el caso d películas cinematográficas, cintas magnéticas de video y audio, servicio, etc., se presume, sin
admitir prueba en contrario, que constituye ganancia neta de fuente argentina el 50% del precio pagado a
los productores, distribuidores o intermediarios por la explotación en el país (art.13 LIG)