INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICA JOSÉ CARLOS MARIATEGUI

PRÁCTICA SOBRE DETERMINACIÓN IMPUESTO A LA RENTA

I. CALCULE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

La compañía CONSORCIO & ASOCIADOS CONTADORES S.A.A., de RUC Nº 20131574580
pertenece al Régimen Tributario MYPE, posee 25 trabajadores, se dedica a la comercialización
de Equipos de Cómputo y al cierre del ejercicio 2017 presenta la siguiente información:
Así mismo la empresa al efectuar el análisis de sus operaciones ha determinado las siguientes
observaciones que pueden generar los siguientes reparos tributarios en la determinación del
impuesto a la Renta:

1. La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos:

2. La compañía ha
considerado como gasto
del ejercicio la suma de S/. 9,000.00 como consecuencia del robo de 03 Computadoras
ocurrido en el mes de diciembre del 2016, la cual se había acreditado con la denuncia
policial respectiva en ese momento.
Se sabe que al 31 de octubre del 2017, la fiscalía archivó definitivamente el caso por no
poder identificar a los autores del delito.
3. La empresa realizó gastos recreativos a favor del personal por la suma de S/ 65,000.00.
Estos gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas
patrias, fiestas navideñas, entre otros. Estos gastos se encuentran sustentados con
comprobantes de pago.
4. La empresa generó los gastos por depreciación:
a. La compañía ha depreciado un vehículo que fue adquirido el 01/01/2011, cuyo costo
es de S/. 40,000.00 y presenta una vida útil de 6 años.
b. Así mismo, la empresa ha aplicado la tasa de depreciación del 25% anual a una
maquinaria mezcladora que fue arrendada a una empresa constructora para uso
exclusivo de sus actividades por todo el ejercicio 2017.
 Al 31 de diciembre 2016, la empresa en aplicación de la NIC 2 “Existencias”, efectuó la
medición posterior de sus existencias, determinando que hubo una desvalorización de
existencias por el monto de S/ 1,500, no obstante, se sabe que la empresa enajenó dichas
existencias el 15/03/2017.
5. La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un Ingeniero de Sistemas
en el mes de diciembre del 2017 por la suma de S/: 6,000.00, sustentado con un recibo por
honorarios. Así mismo se conoce que dicho gasto se canceló el 29/03/2018.
6. A inicios del ejercicio 2015, la empresa adquirió una camioneta a través de un contrato de
Leasing celebrado con “LEASING FORD S.A.” a un plazo de 2 años, por un costo de S/.
50,000.00, la cual para efectos contables se depreció en función a su vida útil (3 años). No
obstante para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, le empresa consideró la
depreciación acelerada en función a los años del contrato.
7. La empresa ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con boletas de venta (B/V)
de diversos vendedores y/o prestadores de los diferentes regímenes tributarios, según
detalle:

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8. Al 31 de Julio de 2017 se canceló las vacaciones al personal pendientes por s/. 20,000, las
que se provisionaron el 27/12/16.
9. Al 31 de Diciembre del 2017 se ha reconocido un gasto por cobranza dudosa por la suma
de S/. 30,000, la cual no se encontraba discriminada en el Libro de Inventarios y Balances.
Por otro lado, el inciso f) del Artículo 21 del Reglamento de la LIR, en concordancia con el
Artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, dice que para efectuar la provisión por
deudas incobrables se requiere:
a. Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades
financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante
análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la
morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro
luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de
procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12)
meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido
satisfecha; y
b. Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances
en forma discriminada.
10. El 31/12/14 la compañía adquirió un Software contable a un costo de S/ 10,000.00 y cuya
vida útil es de 3 años. Al respecto, según el inciso g) del Artículo 44ª de la LIR manifiesta
que a opción del contribuyente, la amortización podrá ser considerado como gasto y
aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente
en el plazo de diez (10) años. En este aspecto la compañía decidió optar por un solo
ejercicio la amortización.
11. Al 31/12/17 la compañía tiene registrado como gasto en su contabilidad, una multa por S/.
800.00 en aplicación del artículo 176ª del Código Tributario, originado por un descuido del
área de contabilidad al no declarar los impuestos correspondientes al mes de junio 2017
(PDT 621), dentro de la fecha establecida en el cronograma de la Administración Tributaria.
12. Al 31/12/2017 la empresa revaluó una Maquinaria y se presentó la siguiente información:
 Fecha de Adquisición: 01/01/2015
 Costo S/ 100,000
 Vida Útil 5 años
 Valor revaluado S/ 15,000.00
 Nueva vida útil 3 años
 Método depreciación: Saldos decrecientes
13. Al 31/12/2017 la compañía ha cancelado obligaciones sin utilizar medios de pago por un
valor de S/. 9,000.00.
14. La empresa arrastra una pérdida tributaria del año 2016 de S/. 20,000, la que según DDJJ
Anual de dicho año, se acogió al sistema b) del Artículo 50º de la LIR.
15. La participación de los Trabajadores en la Utilidades correspondiente al ejercicio 2017
fueron cancelados el 31/03/18.
Datos Adicionales
 Así mismo, se conoce que las operaciones anotadas en el Registro de Compras sustentadas
con comprobantes de pagos y que permiten sustentar costo y/o gasto ascienden a S/.
200,000.00
 La fecha de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta 2017 es el 29/03/18.
 El Resultado antes de Impuesto a las Ganancias del ejercicio 2017 es de S/. 500,000.00 y los
Ingresos Netos del ejercicio 2017 ascienden a S/ 900,000.00

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