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COSO
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Desde el punto de vista organizacional
• ¿De quién es la responsabilidad por el gobierno
corporativo y la gestión de los objetivos, riesgos y
controles en su organización?
¡ DE TODOS ! Top-down
• ¿De quién es la responsabilidad por la realización
periódica de los arqueos, conciliaciones,
inventarios, análisis de cuentas, y demás ...?
¡ De los dueños de los procesos
y … de su superior inmediato ! 2
Desde el punto de vista organizacional
• Entonces ¿Cuál es la responsabilidad de la
Auditoría (Interna o Externa), o Revisoría Fiscal,
en el Aseguramiento Interno o Externo?
¡ REALIZAR UNA EVALUACIÓN INDEPENDIENTE
Y … DAR SU OPINIÓN !
VISIÓN
Cómo quiero ser METAS
Cómo mido
de la empresa
OBJETIVOS
Qué deseo
Permiten medir el logro o el avance en los objetivos.
lograr
Determinar el Probabilidad
Riesgo Residual Impacto
Specific Específicos
Measurable Medibles
Attainable Alcanzables
Procesos
Riesgos
Proyectos
Programas
Materia Objetivos
objeto de claramente
definidos
Áreas evaluación
Funciones
Controles
Unidades
Negocio
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¿Qué relación tienen estas normas?
Constitución Política de Colombia
Art. 209 y 269, Ley 87/93, Dec 943/2014
Código de Comercio de Colombia
Art. 209
Superintendencia Financiera de Colombia
Circulares Externas 014 y 038 de 2009
Norma Internacional de Auditoria – NIA 315
Ley Sarbanes-Oxley Secciones 302 y 404
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Beneficios de la implementación del SCI
metas y objetivos
• La prevención de riesgos TURNBULL Reino Unido
• Establecimiento de un
ambiente propicio a la
ética e integridad en el COBIT EUA - TIC
manejo de los recursos
• Destaca el modelo COSO MECI
– Publicado en 1992 Colombia
– Actualizado en Mayo 2013
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Fuente: IV Cumbre INCP
Marco Integrado de Control Interno
Fuente: Auditoría
interna: servicios de
aseguramiento y
consultoría - FIIIA 20
Apetito de Riesgo / Nivel de Riesgo
Aceptado
Excediendo el
Alto
Apetito de Riesgo
R1
Inherente
Impacto
Medio
Dentro del
Apetito de
Riesgo
R1
Residual
Bajo
Probabilidad
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Fuente: Coso ERM
Actividades de Control
Son las acciones establecidas a través de
políticas y procedimientos que ayudan a
asegurar que las directrices se llevan a cabo,
para mitigar los riesgos y lograr la consecución
de los objetivos.
Mecanismo o Dispositivo
Actividades realizadas
Responsable de su ejecución
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Controles
Operan efectivamente:
Capacidad de lograr
el máximo de resultados (eficacia)
al mínimo costo (eficiencia)
Continuidad:
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Evaluación de la
Efectividad del Control
Copyright, Auditoría interna: servicios de aseguramiento y consultoría de la Fundación de Investigaciones del Instituto de Auditores Internos 30
Esquema combinado de la cadena de
valor y los ciclos transaccionales
Prácticas de control interno, interacción con el negocio y las NIIF. Cámara de Comercio de Barranquilla 31
Control Interno en la generación
en el Reporte financiero.
Sub- sistema
Sub- sistema Sub- sistema
de control
de control de de control
estratégico y
operaciones financiero
planes
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Fuente: IV Cumbre INCP
Control Interno en la generación
en el Reporte financiero.
La comprensión de los procesos significativos de la
empresa y su interrelación con el proceso específico de
producir información financiera proporcionará una base
para conocer la información requerida para el proceso de
generación de reportes financieros:
Reporte
financiero
Análisis y aprobación
del gobierno
Procedimientos , políticas corporativo, sobre los
y controles para preparar estados financieros y
EF, notas y revelaciones. forma de comunicar.
Otros procedimientos y
controles usados para
imputar ajustes recurrentes y
no- recurrentes en los EF y
Los procedimientos y reclasificaciones.
controles de ingreso y
registro de transacciones
(imputación, autorización,
verificación)
Los procedimientos y
controles que soportan las
transacciones de las
organizaciones (documentos,
contratos, etc)
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Fuente: IV Cumbre INCP
Políticas Contables
Gobierno Transparencia y Administrativas
Corporativo claras y precisas
Reporte del
REPORTE FINANCIERO Auditor
independiente
Evaluación de C.I
Gobierno Corporativo fuerte
Autorizar Evaluación y respuesta
Controles Internos adecuados Aprobación
Registro
a riesgos NIA 315- 330
ISAE 3000
C Gestión del
Talento Humano C
L PROCESOS MISIONALES
APLICACIÓN
L
I FORMULACIÓN
DISEÑO DE
Y EJECUCIÓN
DE NORMAS I
PROYECTO
Y ADOPCIÓN
E POLÍTICAS
DE
NORMAS E
VIGILANCIA Y
N CONTROL
N
T PROCESOS DE APOYO
T
Gestión Gestión de Asuntos Gestión de Asuntos
E Documental Jurídicos Disciplinarios
E
Gestión de Recursos
Gestión Contractual
Administrativos y Financieros
PROCESOS DE EVALUACIÓN
Seguimiento y Control
Cliente: Organización, entidad o persona que recibe un producto y/o servicio.
El Cliente incluye a los Destinatarios, usuarios o beneficiarios. Puede ser Interno o Externo
¿Qué significan
los triángulos
rojos y blancos,
y las estrellas
amarillas?
Fuente: Auditoría interna: servicios de aseguramiento y consultoría FIIIA 38
Criterios evaluar Aserciones: Control Interno
Autorización ¿Alguna persona responsable del proceso
autorizó la transacción?
Validez ¿Se aprobaron todas las transacciones?
Precisión ¿Los términos, montos, etc, eran correctos?
Puntualidad ¿Los registros se causaron en el período
correcto?
Confidencialidad ¿Se respetó la privacidad de la información?
Integridad ¿La información no estaba tergiversada o
alterada?
Disponibilidad ¿La información era recuperable fácilmente?
¿Mantenemos una copia de la información,
o backup diario, fuera de la entidad?
Fuente: Auditoría interna: servicios de aseguramiento y consultoría - FI IIA 39
Soft Skills
¿Cuáles de las siguientes “soft skills” o “habilidades blandas”
poseo actualmente?
Capacidad de hablar en Trabajo en equipo
público
Capacidad para la gestión Liderazgo
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¿Para qué sirve el Control Interno?
http://nfpauditacctg.files.wordpress.com/2013/01/coso_internal_controll.jpg 41
Examples of Soft Controls
• Tone at the top
• Morale “Un departamento de
• Competence auditoría interna que se
• Ethical climate focalice en la evaluación
• Operational philosophy de controles blandos
• Empowerment
podría identificar las
• Trust
• Corporate attitudes brechas entre los valores
• Openness corporativos establecidos y
• Shared values los valores que se
• Leadership practicaron en la realidad”.
• Expectations
• Employee motivation
• Integrity
https://na.theiia.org/periodicals/Public%20Documents/TaT_March_2011.pdf 42
Teoría Expuesta Vs Teoría en Uso
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Requisitos Mínimos Implementación
del Sistema de Control Interno
1. Plan Estratégico
2. Criterios para gestionar el Control Interno
3. Principios y valores éticos
4. Manuales de procesos y procedimientos
5. Políticas para el manejo de riesgos
6. Mapa de los Riesgos y del Aseguramiento
7. Programas y plan o acciones de mejoramiento
8. Monitoreo a las señales de alerta
9. Estructura organizacional y Manual de funciones
10.Mecanismos establecidos para la recepción,
registro y atención de quejas y reclamos.
•Fuente: Adaptado del Título I Capítulo IV Sistema de Control Interno – SFC
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Paulino Angulo Cadena. MSc
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