“Año del buen servicio al ciudadano”

UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIA E INFORMÁTICA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS
CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS
INTERNACIONALES

CURSO : COMERCIO EXTERIOR PERUANO

TEMA : EXPORTACION Y PRODUCCION DE QUINUA PERUANA

ALUMNOS : CHAVEZ VEGA KAREN

PROFESOR : MAYORGA CHAVEZ AMADEO

CICLO : IX

UPCI – ESPEL
2017
 INDICE

Tabla de contenido
INDICE .................................................................................................................................... 3
PRESENTACION .................................................................................................................... 5
EL CULTIVO DE LA QUINUA ..................................................................................................... 8
1. La Quinua (Chenopodium quinoa Willd) .................................................................................. 8
2. Definición del control interno.................................................................................................... 9
3. Análisis del control interno ....................................................................................................... 9
4. Elementos del control interno. ............................................................................................... 10
4.1 Organización.................................................................................................................... 10
4.2. Catálogo de Cuentas ...................................................................................................... 11
4.3 Sistemas de Contabilidad ................................................................................................ 11
4.4 . Estados Financieros....................................................................................................... 12
4.5 Presupuestos y Pronósticos ............................................................................................. 13
4.6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del Personal ....................................................... 14
4.7 Vigilancia y supervisión del control interno ....................................................................... 15
5. Importancia del control interno............................................................................................... 16
6. Principios del control interno .................................................................................................. 17
7. Objetivos del control interno .................................................................................................. 17
8. Procedimiento para mantener un buen control interno ......................................................... 18
CAPITULO II: ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ........................................................ 21
1. Definición .............................................................................................................................. 21
2. Elementos de la estructura del control interno ....................................................................... 21
2.1 .- Ambiente de control. ..................................................................................................... 21
2.2.- Evaluación de riesgos. ................................................................................................... 22
2.3.- Los sistemas de información y comunicación ................................................................ 22
2.4.- Procedimientos de control. ............................................................................................ 23
2.5.- La vigilancia. .................................................................................................................. 24
3. Consideraciones generales ................................................................................................... 25
4. Efectividad de la estructura del control interno ...................................................................... 26
5. Deficiencia en el diseño de la estructura del control interno ................................................... 27
6. Deficiencia en la operación de la estructura del control interno .............................................. 28
7. Características del control interno ........................................................................................ 29
8. Tipos de Control Interno ........................................................................................................ 30
8.1 Preventivos ...................................................................................................................... 30

3
 8.2 Detectivos ........................................................................................................................ 30
9. Principios del control interno................................................................................................. 30
CAPITULO III: CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO .................................................... 34
1. Control Interno Administrativo ................................................................................................ 34
2. Control Interno Contable ........................................................................................................ 35
3. Métodos para evaluar el control interno ................................................................................. 36
3.1 Método Descriptivo .......................................................................................................... 36
3.2 Método Gráfico ................................................................................................................ 37
3.3 Método de Cuestionarios ................................................................................................. 39
CONCLUSIONES...................................................................................................................... 41
FUENTES DE INFORMACIÓN ................................................................................................. 44
 PRESENTACION

La quinua es un pequeño grano andino que presenta una gran diversidad biológica,
se encuentra reflejada en alrededor de tres mil muestras registradas en los bancos
de germoplasma en el Perú. Es un producto de alto contenido de macronutrientes,
aminoácidos y minerales, que ha sido más de cinco mil años atrás la base de la
dieta alimenticia de los pobladores de la zonas andinas, en especial del antiguo
Perú, que comprendía a Bolivia, parte de Ecuador, Chile y Argentina. Este cultivo se
origina en los alrededores de la Cuenca del lago Titicaca, donde se encuentra
concentrada la gran diversidad genética.

Siglos atrás la quinua formó parte de la dieta alimenticia de los antiguos peruanos,
sin embargo, con la llegada de los españoles fue relegada de la mesa de los
pobladores de muchas regiones, en especial de la costa peruana, a pesar de ello su
consumo se mantuvo constante en la zona de alto andina, alimentando a grandes
poblaciones, especialmente marginales, junto con otros granos nativos como: el
maíz, la kiwicha o amaranto y la cañihua.

Su cultivo se adecúa a diversos suelos y pisos ecológicos, desde el nivel del mar
hasta los 4000 metros sobre el nivel del mar (m.s.n.m). Este grano contiene un
elevado valor nutricional, característica reconocida por la Asamblea General de las
Naciones Unidas, que en diciembre del 2011, declaró el año 2013como el “Año
Internacional de la Quinua” (AIQ), con el especial propósito de difundir no solo su
consumo, sino también su cultivo en todas las regiones del mundo y así convertirlo
en una alternativa para el fortalecimiento de la seguridad alimentaria en el mundo.
Paralelamente, la Organización Mundial de Salud (OMS) calificó a la quinua como
un “Alimento Único” dada su capacidad de ser un sustituto especial de las proteínas
de origen animal.

En el marco internacional y con la ayuda de la FAO se creó una estructura

organizativa para la implementación del AIQ 201, conformada por un Comité
Internacional para la Coordinación del AIQ, integrada por representantes de
diversas nacionalidades. En el Perú se creó una Comisión Multisectorial presidida
por el Ministerio de Agricultura y Riego (MINAGRI) integrada por ministros,

5
universidades e instituciones privadas, dentro de un marco de actividades se
planteó la elaboración “Plan Estratégico Nacional para el Desarrollo de los Granos
Andinos hasta el 2021”.

La puesta en vitrina mundial de este antiguo grano andino y la elevada presión de

su demanda, ha permitido la mejora de sus precios y ha incentivado a algunos
productores a sembrar mayores áreas de quinua, en especial en ciertas regiones de
la costa donde antes nos se había producido. Es el caso de las regiones como
Arequipa (parte costa), Lambayeque, La Libertad, Tacna, Lima e Ica. Asimismo se
ampliado y consolidado su producción en regiones de la sierra como Ayacucho,
Junín y Huánuco. En cuanto a Puno, primera región productora a nivel nacional
también ha ampliado su cultivo aunque en niveles moderados manteniendo
supremacía como región productora en el país.

En el presente documento analizaremos la situación actual del cultivo de la quinua y

las implicancias que de esta situación se han derivado a nivel de la costa y la sierra
peruana, en cuanto producción, rendimiento, precios y comercialización se refiere.

Asimismo, se va a analizar el comportamiento del mercado internacional y de las

exportaciones peruanas, las características de los principales mercados de destino
en el exterior, y las perspectivas de desarrollo del cultivo de la quinua a nivel
mundial.

LA QUINUA PERUANA
7
 EL CULTIVO DE LA QUINUA

1. La Quinua (Chenopodium quinoa Willd)

Es un grano alimenticio originado de los andes peruanos y de la región andina de

América del sur, territorio importante como centro de domesticación de plantas
alimenticias, debido a la existencia de microclima y diferencia altitudinales que dan
origen a una diversidad de zonas agroecológicas. Es una planta herbácea de la familia
de los Chenopodiaceae que alcanza un tamaño de 0.5 a 3.0 m de altura, dependiendo
del genotipo y las condiciones ambientales, y posee un tallo recto o ramificado de color
variable. Las semillas son las que contiene la parte del mayor valor alimenticio son
pequeños gránulos con diámetros de entre 1.8 a 2.2 mm,, de color variado: blanco,
café, amarrillo, rosado, gris, rojo y negro.
2. Definición del control interno
Plan de organización entre la contabilidad, funciones de empleados y
procedimientos coordinados que adopta una empresa pública, privada o mixta, para
obtener información confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de
sus operaciones y adhesión a su política administrativa.

3. Análisis del control interno

 Plan de organización. Es decir, el control interno es un programa que precisa
el desarrollo de actividades y el establecimiento de relaciones de conducta
entre personas y lugares de trabajo en forma eficiente.

 La contabilidad. Qué tendrá por objeto registrar técnicamente todas las

operaciones y además, presentar periódicamente información verídica y
confiable, al efecto se implantará un sistema de registro y de contabilidad
apropiado y práctico que permita registrar, clasificar, resumir y presentar
todas las operaciones que lleve a cabo la empresa.

 Funciones de empleados. Distribución en forma debida de las labores que

realizan los funcionarios y empleados; funciones de complemento, no de
revisión.

 Procedimientos coordinados. Procedimientos contables, estadísticos, físicos,

administrativos, etc., armonizadas entre sí para la mejor consecución de los
objetivos establecidos por la empresa.

 Obtener información confiable. Unos de los objetivos del control interno, es la

de obtener información oportuna, confiable y segura que coadyuve a la toma
acertada de decisiones.

 Salvaguardar sus bienes. Otro objetivo del control interno, es la de proteger y

salvaguardar los bienes, valores, propiedades, activos, etc., de la empresa,
dificultando y, tratar de evitar los malos manejos, fraudes, robos, etc.

9
  Promover la eficiencia de operaciones. Otro objetivo del control interno es la
de promover y fomentar la eficiencia de todas las operaciones de la empresa.

 Adhesión a su política administrativa. Otro objetivo del control interno es

facilitar que las reglas establecidas por la administración, se cumplan
eficientemente.

4. Elementos del control interno.

Los elementos del control interno son siete, a saber:

 Organización

 Catálogo de cuentas

 Sistema de contabilidad

 Estados financieros

 Presupuestos y pronósticos

 Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal

 Vigilancia y supervisión del control interno

4.1 Organización

Establecimiento de relaciones de conducta entre trabajo, funciones, niveles y

actividades de empleados de una empresa para lograr su máxima eficiencia dentro
de los planes y objetivos establecidos.

4.1.1 Elementos

1.- Establecimiento de la estructura óptima de la empresa funcional.

2.- Coordinación adecuada de trabajo y funciones de empleados por áreas afines.

3.- División de cada proceso en partes o labores.
 4.- Asignación de las labores correspondientes a cada puesto. 5.-
Establecimiento de instructivos.
6.- Determinación de autoridad y responsabilidad de cada nivel.

4.2. Catálogo de Cuentas

Relación del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital, costos, resultados y de
orden, agrupados de conformidad con un esquema de clasificación estructuralmente
adaptado a las necesidades de una empresa determinada, para el registro de sus
operaciones.
4.2.1 Objetivos

1.- Registro de clasificación de operaciones similares en cuentas específicas.

2.- Facilitar la preparación de estados financieros.
3.- Facilitar la actividad del contador general, de costos, auditor, etc.

4.- Servir de instrumento en la salvaguarda de los bienes de una empresa.

5.- Promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión de la política

administrativa prescrita.

4.3 Sistemas de Contabilidad

La contabilidad es un conjunto de principios y mecanismos técnicos aplicables para

registrar, clasificar, resumir y presentar sistemática y estructuralmente, información
cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las operaciones que realiza una
entidad económica.

De aplicación práctica, se conocen dos sistemas de contabilidad, a saber:

11
 - Sistema por partida simple. Sistema de contabilidad basado en operaciones
matemáticas de suma y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier
empresa se registran en simples listas de acumulación, tal es el caso, por
ejemplo de anotaciones de ingresos y egresos, etc.

- Sistema por partida doble. Sistema de contabilidad basado en el principio

de dualidad económica (antes denominado principio de la partida doble) que
tiene el antecedente científico del principio de la causalidad (causa y efecto;
acción y reacción). Ahora bien, desde el punto de vista matemático, el
sistema de contabilidad por partida doble se basa en la ecuación de primer
grado: a = p + c (activo es igual a pasivo más capital).

4.4 . Estados Financieros

Aquellos documentos que muestran la situación económica de la empresa, la

capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada o futura; o bien,

el resultado de las operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado o futuro,

en situaciones normales o especiales.

4.4.1 Objetivos
Su intención principal no sólo es igualar las partidas que lo integran sino mostrar la
situación financiera de la empresa a una determinada fecha.

Adicionalmente, de su análisis e interpretación, los encargados de tomar decisiones,

podrán conocer:

-Su liquidez o capacidad de pago inmediata o a corto plazo; es decir, la capacidad

de la empresa de hacer frente a sus compromisos u obligaciones financieras a corto
plazo.
 -El capital de trabajo, mismo que se determinará de la diferencia de los activos
circulantes y los pasivos circulantes.

-El porcentaje de los recursos del negocio que ha sido aportado por los acreedores
y por los propietarios, para conocer quién posee realmente la entidad y prevenir los
riesgos de que la empresa quede en manos de los acreedores.

-El rendimiento o rentabilidad sobre la inversión, la cual se conocerá comparando

las utilidades que reporte el estado de resultados, mismas que aparecen en el

balance general dentro del capital ganado, contra la inversión o recursos que
muestra el Estado, para saber si la empresa es rentable o no; es decir, si se trata de
un buen o mal negocio.

4.5 Presupuestos y Pronósticos

4.5.1Concepto de presupuesto

Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de operación y

resultados que prevalecerán en el futuro dentro de un organismo social público,
privado o mixto.

Clasificación (enunciativa no limitativa)

 Por el tipo de empresa

 Por su contenido

 Por su duración

 Por su valuación

 Por el sistema de costos

 Por su forma

13
  Por su reflejo en los estados financieros

 Por su finalidad

 Por empresa matriz y sucursales

 Por su base cero

 Por su formulación

 Por su aspecto formal

 Por su aspecto material

 Por su moneda

4.5.2 Concepto de pronóstico

Conjunto de proyecciones financieras formulado con la intención de predecir lo que

va a acontecer o pasar en el futuro dentro de una empresa pública, privada o

mixta. Ahora bien, es conveniente distinguir entre cifras reales, del pronóstico y del
presupuesto:

Lo que pasó Cifras reales

Lo que va a pasar en el futuro Cifras del pronóstico

Lo que debe pasar en el futuro Cifras del presupuesto

4.6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del Personal

Elemento del control interno que tiene por objeto que todos los empleados lleguen a
poseer preparación, conocimientos y experiencia para alcanzar las metas y
objetivos de la empresa pública, privada o mixta. Que sepa cumplir sus
responsabilidades eficazmente. Exige las siguientes características:
  Reclutamiento de personal

 Selección de personal

 Contratación de personal

 Capacitación de personal

 Manejo de personal

Eficiencia

Este subelemento del control interno permite medir y evaluar el rendimiento

adecuado de los recursos humanos de una empresa, a través de la exploración de
las habilidades, conocimientos y aptitudes del personal para ejercer las funciones y
actividades necesarias para alcanzar el objetivo de la institución.

Moralidad

En el control interno es la actuación de los trabajadores de acuerdo con los

principios y normas que regulan su conducta dentro de la empresa, así como en la
sociedad.
El establecimiento de este subelemento garantiza la actuación adecuada de los
recursos humanos en la realización de sus funciones y actividades a fin de cumplir
con los objetivos de la empresa. La importancia de este subelemento es que, a nivel
de directivos, empleados, trabajadores, proveedores, asesores, clientes y de
cualquier otra persona que tenga contacto con la empresa, uniforma la actuación
correcta de estos recursos humanos en beneficio de la propia institución.

4.7 Vigilancia y supervisión del control interno

15
 Para la obtención de la máxima eficiencia del sistema de control interno, es
necesario su vigilancia periódica y metódica, por parte de:
a) Gerente general

b) Contralor

c) Comisarios o consejo de vigilancia

d) Auditores internos

e) Auditores externos, etc.

Es común en todas las empresas la tendencia humana de apartarse de las reglas

establecidas, generalmente, en aquéllas donde se siguen procedimientos
monótonos y de rutina, de ahí que resulte útil, práctico y conveniente supervisarlo,
vigilarlo y revisarlo periódica y metódicamente para que el sistema de control interno
no decaiga ni pierda eficiencia.

Por lo anterior es de vital importancia que el supervisor tenga conocimiento de la

forma en que se aplican las técnicas, procedimientos y la observancia a la
normatividad en los trabajos de auditoría, lo que le dará una visión más amplia y le
permitirá ejecutar un trabajo más profesional.

5. Importancia del control interno

Todas la empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o

financieras, deben de contar con instrumentos de control administrativo, tales como
un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas eficiente y
práctico, deben contar, además, con un sistema de control interno, para confiar en
los conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros.

Luego entonces, un buen sistema de control interno es importante, desde el punto

de vista de la integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la

empresa, tales como el efectivo en caja y bancos, mercancías, cuentas y

 documentos por cobrar, equipos de oficina, reparto, maquinaria, etc., es decir, un
sistema eficiente y práctico de control interno, dificulta la colusión de empleados,
fraudes, robos, etc.

6. Principios del control interno

Los principios del control interno son cinco:

 Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateral de personas en cada operación; es decir, en cada

operación de la empresa, cuando menos deben intervenir dos personas.
 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad.
 El trabajo de empleados será de complemento y no de revisión.

 La función de registro de operaciones será exclusivo del departamento de

contabilidad.

7. Objetivos del control interno

Los objetivos del control interno son:

a) Prevenir fraudes

b) Descubrir robos o malversaciones,

c) Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y

oportuna,
d) Localizar errores administrativos, contables y financieros,

e) Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de

la empresa,
f) Promover la eficiencia del personal,

17
 g) Detectar desperdicios innecesarios tanto de material, tiempo, etc.

h) Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación

(pruebas) y estimación de las cuentas sujetas a auditoría, etc.

8. Procedimiento para mantener un buen control interno

 Delimitación de responsabilidades.

 Delimitación de autorizaciones generales y específicas.

 Segregación de funciones de carácter incompatible.

 Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.

 División del procesamiento de cada transacción.

 Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.

 Rotación de deberes.

 Pólizas.

 Instrucciones por escrito.

 Cuentas de control.

 Evaluación de sistemas computarizados.

 Documentos prenumerados.

 Evitar uso de efectivo.

 Uso mínimo de cuentas bancarias.

 Depósitos inmediatos e intactos de fondos.

 Orden y aseo.

 Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.

 Gráficas de control.

 Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.

  Actualización de medidas de seguridad.

 Registro adecuado de toda la información.

 Conservación de documentos.

 Uso de indicadores.

 Prácticas de autocontrol.

 Definición de metas y objetivos claros.

 Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.

Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

 Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean
las correctas.

 Control de asistencia de los trabajadores.

 Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por

personas autorizadas teniendo también un fundamento lógico.

 Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la

entidad.

 Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y

cotejarlos con los que están registrados en los libros de contabilidad.

 Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía

es el adecuado y lo están realizando de una manera eficaz.

 Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma

consecutiva y de fácil manejo para las personas encargadas de obtener
información de estos.

 Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes

departamentos de la empresa.

 Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias,

19
 fiscales y civiles.

 Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los

resultados esperados

 Existen muchos más y variados procedimientos de control interno que se le

pueden aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se
acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.
 CAPITULO II: ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

1. Definición

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr sus objetivos específicos de la entidad.

2. Elementos de la estructura del control interno

2.1 .- Ambiente de control. El ambiente de control representa la combinación de
factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o
debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
 Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.

 Estructura de la organización de la entidad.

 Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités.

 Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

 Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al

cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de
auditoría interna.
 Políticas y prácticas de personal.

 Influencias externas que afectan las operaciones y prácticas de la entidad.

De modo general, el ambiente de control comprende las actitudes, capacidades,

percepciones y acciones del personal de una empresa, especialmente de su
dirección.

21
2.2.- Evaluación de riesgos. Riegos relevantes a la información financiera incluyen
eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la
habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de
información, consistente con las aseveraciones de la Administración en los estados
financieros. Estos riesgos podrán surgir o cambiar derivado de circunstancias como
las que se mencionan a continuación:

 Cambios en el ambiente operativo.

 Nuevo personal.

 Sistemas de información nuevos o rediseñados.

 Crecimientos acelerados.

 Nuevas tecnologías.

 Nuevas líneas, productos o actividades.

 Restructuraciones corporativas.

 Cambios en procedimientos contables.

 Personal con mucha antigüedad en el puesto.

 Operaciones en el extranjero.

Los procesos de la evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro,

permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas
oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los
resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se
debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa.

2.3.- Los sistemas de información y comunicación. Los sistemas de

información relevantes a los objetivos de los reportes financieros, los cuales
incluyen el sistema contable, consisten en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de
las operaciones que realiza una entidad económica.

La calidad de los sistemas generadores para controlar las actividades de la entidad

y preparar reportes financieros confiables y oportunos. Para que un sistema
contable se útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:

 Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los

criterios establecidos por la administración.
 Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle necesarios
que permita su adecuada clasificación.
 Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.

 Registren las transacciones en el período correspondiente.

 Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados

financieros.

2.4.- Procedimientos de control. Los procedimientos y políticas adicionales al

ambiente de control y al sistema contables, que establece la administración para
proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la
entidad, constituyen los procedimientos de control.

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en

distintos niveles de organización y del procesamiento de las transacciones. También
pueden estar integrados por componentes específicos del ambiente de control y del
sistema contable. Atendiendo a su naturaleza, estos procedimientos pueden ser de
carácter preventivo o detectivo.

23
Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores
durante el desarrollo de las transacciones.

Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar

los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no
hubieran sido identificados por los procedimientos de control preventivos.

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los objetivos:

 Debida autorización de transacciones así como de actividades.

 Adecuada segregación de funciones y, a la par, de responsabilidades.

 Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto

registro de las operaciones.
 Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.

 Verificaciones independientes de la actualización de otros y adecuada

valuación de las operaciones registradas.

2.5.- La vigilancia. Una importante responsabilidad de la administración es la de

establecer y mantener los controles internos, así como el vigilarlos, con objeto de
identificar si éstos están operando efectivamente y si deben ser modificados cuando
existen cambios importantes.
La vigilancia es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del
tiempo, e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos de control
en forma oportuna, así como el aplicar medidas correctivas cuando sea necesario.
3. Consideraciones generales

Los factores específicos del ambiente de control, la evaluación de riesgos, los

sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y la
vigilancia deben considerar los siguientes aspectos:
 Tamaño de la entidad

 Características de la actividad económica en la que opera.

 Organización de la entidad.

 Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control

establecidas.

 Problemas específicos del negocio.

 Requisitos legales aplicables.

Por ejemplo, una estructura de organización con una delegación formal de

autoridad, podrá influir favorablemente de modo importante en el ambiente de
control de una entidad grande. Sin embargo, una entidad pequeña, con participación
electiva del dueño-gerente, normalmente no requiere de procedimientos contables
extensos ni de registros contables sofisticados o procedimientos de control
forma/es, tales como políticas escritas, seguridad de Ia información o
procedimientos pare obtener cotizaciones competitivas.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno representa

una importante responsabilidad de la administración para proporcionar una
seguridad razonable de que se logren los objetivos de una entidad. La gerencia
deberá vigilar de modo constante la estructura de control interno, para determinar se
está opera debidamente y se modifica oportunamente, de acuerdo con los cambios
en las condiciones existentes.

25
4. Efectividad de la estructura del control interno

Están sujetas a limitaciones inherentes tales como:

 Malos entendidos de instrucciones

 Errores de juicio, descuido, distracción o fatigas personales

 Colusión entre personas dentro y fuera de la entidad

 Caso omiso por parte de la gerencia, de ciertas políticas y procedimientos.

Para tener una mejor comprensión de las políticas y procedimientos, el auditor

deberá obtener conocimiento suficiente sobre cada uno de los elementos de la
estructura de control interno, a través de experiencias anteriores con la entidad y de
averiguaciones con el personal apropiado, inspección de documentos y registros y
observación de las actividades y operaciones.

La naturaleza y alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra y

se ven afectados por el tamaño y complejidad de la misma, experiencia anterior,
naturaleza de la política o procedimiento en particular y la documentación existente.

El auditor deberá documentar su conocimiento y comprensión de la estructura de

control interno, como parte del proceso de planeación de la auditoria. La forma y
alcance de esta documentación se verán influidos por el tamaño y complejidad de la
entidad y la naturaleza de la estructura del control interno de la misma. Por ejemplo,
la documentación de una entidad grande y compleja, podrá incluir diagramas de
flujo, cuestionarios o árboles de decisiones. En cambio en una entidad pequeña, la
documentación en forma de Memorándum, podrá ser suficiente.
5. Deficiencia en el diseño de la estructura del control interno

Como ya se indicó las "situaciones a informar", son asuntos que llaman la atención
del auditor, pues representan deficiencias importantes en el diseño y operación de la
estructura del control interno, que a su juicio podrían afectar negativamente la
capacidad de la organización para registrar, procesar, resumir y reportar información
financiera consistente con las afirmaciones de la administración sobre los estados
financieros.

Los siguientes son ejemplos de posibles "situaciones a informar". Se presentan

agrupadas por tipo de deficiencia y situaciones específicas dentro de cada una de
ellas.

-Diseño inadecuado de la estructura del control interno en general.

- Ausencia de una adecuada segregación de funciones, acorde con los objetivos de

control establecidos.

- Falta de revisión y aprobación adecuada de las transacciones, pólizas contables o

reportes emitidos.

- Procedimientos inadecuados para la evaluación y aplicación adecuada de

principios de contabilidad.

- Medidas deficientes para la protección de los activos.

- Ausencia de técnicas de control adecuadas para el tipo de transacciones

efectuadas.

- Fallas en el diseño del sistema para suministrar información completa y correcta,

27
 congruente con los objetivos y necesidades de la entidad.

6. Deficiencia en la operación de la estructura del control interno

-Deficiencias en los controles establecidos para la prevención y detección de

omisiones en la información contable.

-Fallas en el suministro de información completa y correcta de acuerdo con los

objetivos de la entidad, como consecuencia de omisiones en la aplicación de los
procedimientos de control.

-Violación intencional de los controles establecidos, por parte de personal de alto

nivel jerárquico.

- Fallas en la protección de los activos, contra pérdidas, daños o uso indebido de los
mismos.

- Fallas en la ejecución de funciones que son parte de la estructura del control

interno, tales como preparación o revisión oportuna de conciliaciones.

- Aplicación indebida de principios de contabilidad con la intención de distorsionar la

información financiera.

- Falta de adhesión a las políticas y procedimientos establecidos por la

Administración.
7. Características del control interno
Medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.

• No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las

actividades de la organización.

• Forma parte de los procesos básicos de la administración-planeación ejecución y

monitoreo y se encuentra integrado en ellos.

• Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la organización y

no “Sobre ella”.

• Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto de manuales de

políticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organización.

• Es ejecutado por la gente de una organización a través de lo que hace y dice.

La gente diseña los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.

• Afecta las acciones del personal, señalándole sus responsabilidades y límites de

autoridad, así como la vinculación entre sus deberes y la forma en que los
desempeñan.

• La alta dirección es responsable de la existencia de un eficiente sistema de

control.

• Los Directores tienen la obligación de la vigilancia del control además de que

proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y políticas.

• Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto al control

interno.

• No existe sistema infalible. Ningún sistema hará por siempre lo que se espera que
haga.

• No importa lo bien diseñado y operado que sea un sistema de control; lo más que
puede esperarse es que proporcione seguridad razonable.

29
 • El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de
que no puedan alcanzarse los objetivos.

8. Tipos de Control Interno

8.1 Preventivos

• De actividades (repetitivas)

• De recursos

• De insumos

• De acceso

• De investigación y desarrollo

• De proyectos

8.2 Detectivos

• Concurrentes (sobre la marcha)

• Posteriores

• De resultados (actividades creativas)

• De operaciones

• De procesos - De salidas

• De seguridad (resguardo)

9. Principios del control interno

El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado por
el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una receta
universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones existentes.
Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control interno generales
así:

 Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación el

control será ineficiente.

 La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar

un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.

 Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,

tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.

 Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una

transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más
personas.

 Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de empleados.

Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento, reduce costos y
los empleados son más activos.

 Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe

31
 imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de
confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.

 Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.

 Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles pérdidas
a la empresa por robo.

 No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de

contabilidad de partida doble. También se cometen errores.

 Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre lo saldos de las cuentas.

 Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea
factible. Con éste se puede reforzar el control interno.
 CAPITULO III: CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

1. Control Interno Administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones
y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación
indirecta con los registros financieros.

Incluyen más que todos controles tales como análisis estadísticos, estudios de
moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal
y controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los

procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la
autorización de transacciones por parte de la gerencia.

Implica todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la

observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización.

Cuando los objetivos fundamentales son:

 Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.

 Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por

la administración de la empresa.
2. Control Interno Contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los
activos de la empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente
incluyen controles tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con
registros y reportes contables de los deberes de operación y custodia de activos y
auditoría interna. Cuando los objetivos fundamentales son:

 Protección de los activos de la empresa.

 Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.

El control interno comprende el plan de organización y los procedimientos y

registros que se refieren a la protección de los activos de la empresa y
consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que están
diseñados para resumir seguridad razonable de que:

a) Las operaciones que realizan de acuerdo con autorizaciones generales o

específicas de la administración.

b) Las operaciones se registran:

 Para permitir preparación de estados financieros de conformidad con los

principios de contabilidad generalmente aceptadas, o cualquier otro
criterio aplicable.
 Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.

c) El acceso a los activos sólo se permitirá de acuerdo con las autorizaciones de

35
 la administración de la empresa.

d) Los datos registrados relativos a la custodia de los activos, son comparados

con los activos existentes durante intervalos razonables, tomándose las
medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

3. Métodos para evaluar el control interno

Existen los siguientes métodos para la documentar el conocimiento del Control

Interno por parte del auditor, los cuales no son exclusivos y pueden ser utilizados en
forma combinada para una mejor efectividad.

3.1 Método Descriptivo

Consiste en la narración de los procedimientos relacionados con el control interno,

los cuales pueden dividirse por actividades que pueden ser por departamentos,
empleados y cargos o por registros contables.

La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en
todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma
aislada o con subjetividad.

Detallar ampliamente por escrito los métodos contables y administrativos en vigor,

mencionando los registros y formas contables utilizadas por la empresa, los
empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes,
cuanto perciben por sueldos, etc.

La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el Contador

 Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a
las circunstancias.

Una descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de

control relacionados incluye por lo menos cuatro características:

 Origen de cada documento y registro en el sistema.

 Cómo se efectúa el procesamiento.

 Disposición de cada documento y registro en el sistema.

 Indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación de

los riesgos de control

3.1.1 Ventajas

 El estudio es detallado de cada operación con lo que se obtiene un mejor

conocimiento de la empresa.

 Se obliga al contador público a realizar un esfuerzo mental, que

acostumbra al análisis y escrutinio de las situaciones establecidas.

3.1.2. Desventajas

 Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.

 No se tiene un índice de eficiencia.

3.2 Método Gráfico

Consiste en la preparación de diagramas de flujo de los procedimientos ejecutados

en cada uno de los departamentos involucrados en una operación. Un diagrama de

37
 flujo de control interno consiste en una representación simbólica y por medio de flujo
secuencial de los documentos de la entidad auditada. El diagrama de flujo debe
representar todas las operaciones, movimientos, demoras y procedimientos de
archivo concernientes al proceso descrito. Este método debe incluir las mismas
cuatro características del método gráfico enunciadas anteriormente.

Existen dos tipos de gráficas de organización

- Cartas Maestras.

- Cartas suplementarias

Las cartas maestras presentan las relaciones existentes entre los principales
departamentos.

Las cartas suplementarias muestran cada una, la estructura de departamento en

forma más detallada.

3.2.1 Ventajas

 Proporciona una rápida visualización de la estructura del negocio.

3.2.2 Desventajas

 Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a este sistema o no cubre

las necesidades del Contador Público.

 Dificultad para realizar pequeños cambios o modificaciones ya que se debe

elaborar de nuevo.

 Se recomienda como auxiliar a los otros métodos.

3.3 Método de Cuestionarios

Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende

evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos
cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los
rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el
conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así

formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la

empresa.

Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen

una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo
general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para
cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

3.3.1 Ventajas

 Representa un ahorro de tiempo.

 Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir

si algún procedimiento se alteró o descontinuó.
 Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control
interno.

3.3.2 Desventajas

 El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.

 Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan

intrascendentes si no existe una idea completa del porque de estas
respuestas.

39
 CONCLUSIONES

La preocupación del hombre por satisfacer las necesidades de la población que día
a día crece más, ha originado en los últimos años la creación de pequeñas y
medianas empresas cada vez más competitivas y con mayor volumen de
operaciones, lo cual ha traído como consecuencia una gran complejidad en el
manejo de las mismas obligando a sus propietarios y administradores a observar la
imperiosa necesidad de controlar la totalidad de las operaciones para poder
alcanzar los objetivos que se persiguen al crearlas.

De todo esto se deduce que el control interno es el sistema nervioso de una

empresa, ya que abarca toda la organización, sirve como un sistema de
comunicación de dos vías, y está diseñado únicamente para hacer frente a las
necesidades de una empresa específica.

Incluye mucho más que sistema contable y cubre cosas tales como: las prácticas de
empleo y entrenamiento, control de calidad, planeación de la producción, política de
venta de auditoría interna. Toda operación lleva implícito el control interno. El
trabajador lo ejecuta sin percatarse de que es miembro activo de su ejecución.
Cuando se ejecuta un proceso el concepto de control debe funcionar dentro de ella.

El Contador Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control

interno existente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la
confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la
naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de auditoría.

El Control Interno es una herramienta de suma importancia para salvaguardar y

proteger aspectos tales como de índole financiero, económico, etc. Pues su debida
utilización trae consigo que en las entidades permanezca un debido orden acorde a
lo establecido por las resoluciones pertinentes en cada territorio nacional para las

41
entidades. Debemos analizar y reflexionar detenidamente sobre el cambio que
vivimos, para poder evaluar sus tendencias y prever sus efectos, a fin de determinar
lo que a partir de hoy debemos realizar para ayudar a nuestras organizaciones a
definir nuevos horizontes que maximicen oportunidades.

La utilización del Control Interno en las entidades permite que se reduzcan en gran
magnitud las ilegalidades y corrupción dentro del marco laboral, ya que obliga a
cada elemento de la organización a ser mayor controlado por la persona pertinente.

El control interno comprende el plan de organización y la coordinación de todos los

métodos y medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar
la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, para promover la eficiencia
operativa y estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la
dirección de la empresa.

El sistema de control interno se desarrolla y vive dentro de la organización, con

procedimientos o formas preestablecidas que aseguren su estructura interna y
comportamiento, además debe contar con un grupo humano idóneo para las
funciones a cumplir.

Este existe por el interés de la propia administración. Ningún administrador desea

ver pérdidas ocasionadas por error o fraude o a través de decisiones erróneas
basadas en informaciones financieras no contables.

Así, el control interno es una herramienta útil mediante la cual la administración

logra asegurar, tanto como sea razonable, la conducción ordenada y eficiente de las
actividades de la empresa. El nivel de control debe partir de un análisis costo –
beneficio.
Consiste en unir el cumplimiento de las normas con la responsabilidad del individuo,
fijando puntos estratégicos donde practicar el control, para vigilar su cumplimiento o
rendimiento en forma esporádica y concentrarse en los desvíos o excepciones a lo
predeterminado, para evaluarlo en cuanto a su magnitud e importancia, en ultima
instancia, realizar una acción que tienda a corregir sus desvíos o irregularidades.

La finalidad del control interno es comprobar si la organización encuentra, cumple o

alcanza los objetivos que persigue. Atendiendo a necesidades gerenciales
fundamentales, los controles se entrelazan a las actividades operativas como un
sistema cuya efectividad se acrecienta al incorporarse a la infraestructura y formar
parte de la esencia de la institución.

En conclusión podemos decir, que la importancia que está adquiriendo el control

interno en los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas producidos por su
ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los consejos de
administración asumieran de forma efectiva, unas responsabilidades que hasta
ahora se habían dejado en manos de las propias organizaciones de las empresas.

Por eso es necesario que la administración tenga claro en qué consiste el control
interno para que pueda actuar al momento de su implantación. El control interno no
tiene el mismo significado para todas las personas, lo cual causa confusión entre
empresarios y profesionales, legisladores, etc.
En consecuencia, se originan problemas de comunicación y diversidad de
expectativas, lo cual da origen a problemas dentro de las empresas.

43
 FUENTES DE INFORMACIÓN

http://elcomercio.pe/economia/peru/peru-primer-exportador-quinua-nivel-mundial-
noticia-1885273

httpfile:///C:/Users/Usuario/Downloads/Informe-Quinua-2015.pdf

https://www.google.com.pe/search?espv=2&q=produccion+de+quinua+en+el+peru+2
015&sa=X&ved=0ahUKEwiosqPr54vTAhXD8CYKHRrWBjQQ1QIIXCgD&biw=1600&
bih=794

http://www.iica.int/sites/default/files/publications/files/2016/b3857e.pdf

http://quinua.pe/noticias-del-sector/