El Canon Minero en El Peru Derecho Minero

“Universidad Andina Néstor Cáceres Velázquez”
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

“Carrera Académico Profesional de Derecho”
EL CANON MINERO Y LAS REGALÍAS MINERAS
CAPÍTULO I
EL CANON Y SU TIPOLOGÍA
1. CONCEPTO DE CANON:
El Canon es un porcentaje del total de ingresos y rentas que obtiene el Estado

por la explotación económica que realizan las empresas privadas de los
recursos naturales entregados a los Gobiernos Regionales y Locales ubicados
en la jurisdicción donde operan las empresas.
La distribución del Canon la hace el Gobierno Nacional a los Gobiernos

Regionales y Locales del departamento o departamentos que se encuentran
dentro del área de influencia, directa o indirecta, de las actividades extractivas
de los recursos naturales renovables y no renovables.
Según el artículo 1 de la Ley de Canon - Ley Nº 27506: “El canon es la

participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y
locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación económica de los recursos naturales”.
2. OBJETO DEL CANON:
El objetivo del Canon es lograr que los Gobiernos Regionales (regiones) y

Locales (provincias y distritos) reciban recursos económicos para promover su
desarrollo sostenible a través de inversiones que permitan mejorar la calidad de
vida de la población. Estos recursos deben ser utilizados para el financiamiento
o cofinanciamiento de proyectos u obras de inversión de impacto regional o
local, y para la investigación y desarrollo tecnológico por parte de las
universidades.
Curso: Derecho Minero.

Tema: El Canon Minero Y Las Regalías Mineras.
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3. LEGISLACIÓN BÁSICA:
- Ley Nº 27506 (publicada el 10 de julio de 2001).
- Reglamentado por D.S. Nº 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002).
- D.S. N° 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF- Reglamento de

la Ley de Canon (publicado el 09 de enero de 2003).
- D.S. N° 115 -2003-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, que aprobó el

Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003).
- Ley N° 28077 - Modificación de la Ley N° 27506 -Ley de Canon (publicada el

26 de setiembre de 2003)
- D.S. N° 029 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual

se aprobó el Reglamento de la Ley N° 27506, Ley del Canon (publicado el 17
de febrero de 2004).
- Ley N° 28322 - Modificación artículos de la Ley N° 27506, Ley de Canon,

modificados por la Ley Nº 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004).
- D.S. N° 187 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual

se aprobó el Reglamento de la Ley N° 27506, Ley del Canon (publicado el 22
de diciembre de 2004).
3. TIPOS DE CANON EN EL PERÚ:
De acuerdo con la legislación Peruana, existen seis tipos de canon, clasificados

en función al recurso natural que sea explotado: el Canon Minero, el Canon
Hidroenergético, el Canon Gasífero, el Canon Pesquero, el Canon Forestal y el
Canon y Sobrecanon Petrolero.
Los cinco primeros son regulados por las Leyes Nº 27506, 28077 y 28322;
mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante
legislación especial para cada departamento.

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3.1 EL CANON MINERO:
Es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre

los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación de recursos
minerales, metálicos y no metálicos
3.2 EL CANON HIDROENERGÉTICO:
Es la participación de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales sobre

los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la utilización del recurso
hídrico (agua) en la generación de energía eléctrica.
3.3 EL CANON GASÍFERO:
Es la participación que perciben las circunscripciones donde está ubicado

geográficamente el recurso natural sobre los ingresos que percibe el Estado en
la explotación de gas natural y condensado (cuando cambia la temperatura y
presión del gas extraído y se convierte en líquido).
3.4 EL CANON PESQUERO:
Es la participación de la que gozan las circunscripciones sobre los ingresos y

rentas obtenidos por el Estado por la explotación de los recursos
hidrobiológicos provenientes de las empresas dedicadas a la extracción
comercial de pesca de mayor escala de recursos naturales hidrobiológicos de
aguas marítimas y continentales, lacustres (lagos y lagunas) y fluviales (ríos,
arroyos, quebradas, torrentes), y de aquellas empresas que además de extraer
estos recursos se encarguen de su procesamiento.
3.5 EL CANON FORESTAL:
Es la participación de la que gozan las circunscripciones del pago de los

derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre,
así como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad
competente.

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De acuerdo con las leyes del Perú, existen seis tipos de canon, clasificados en
función al recurso natural que sea explotado:
3.6 EL CANON Y SOBRECANON PETROLERO:
A diferencia de los otros tipos de canon existentes (minero, gasífero,

hidroenergético, pesquero y forestal), en el caso del Petróleo se presenta un
sobrecanon, como consecuencia de establecerse una tasa adicional al
determinado inicialmente. Sin embargo, no todos los departamentos que se
dedican a la explotación de petróleo se ven beneficiados con este porcentaje
adicional.
El Canon y Sobrecanon Petrolero es la participación efectiva de la que gozan

los Gobiernos Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los
Gobiernos Regionales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado
por la explotación económica y producción de dicho recurso natural en
determinadas zonas.
4. CONSTITUCIÓN DE LOS CANON:
El Canon Petrolero, lo constituye el 12,5% de la producción del petróleo y

proviene de las regalías que pagan las empresas explotan que lo explotan.
El Canon Minero, está constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del
Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la
actividad minera por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y
no metálicos.
El Canon Hidroenergético, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que

pagan las empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que
utilicen el recurso hídrico.
El Canon Gasífero, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las
Regalías y 50% de la participación del Estado en los Contratos de Servicios.

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El Canon Pesquero, está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta y los
Derechos de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extracción
comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de
aguas marítimas y continentales lacustres y fluviales.
El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de

aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, así como de
los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente.
Esquema de la constitución de los diferentes tipos de Canon
Canon Constitución de los Canon Ejemplo de Empresas
12,5% del Valor de la Producción. Proviene de las

Pluspetrol, Petrotech, Pérez Companc, Aguaytia,
Petrolero Regalías que pagan las empresas que explotan
Sapet, GMP, Maple, etc.
Petróleo, Gas y Condensados.
50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas

Metálicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc.
Minero mineras por el aprovechamiento de los recursos No Metálicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc.
minerales (metálicas y no metálicas ).
50% del Impuesto a la Renta pagado por las

ElectroPerú, Egenor, Electroandes, Egasa, Eléctrica
Hidroener. concesionarias que utilizan recursos hídricos para
Cahua, Energía Pacasmayo, Egesur, etc.
generación de energía.
50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca

pagados por las empresas dedicadas a la extracción Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera
Pesquero comercial y por aquellas que además de extraer Inca, Pesquera Diamante, San Fermín, etc.
procesan recursos hidrobiólogicos.
50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de

Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama,
Forestal productos forestales y fauna silvestre que recaude el
Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.
INRENA.
50% del Impuesto a la Renta y las Regalías, y un

Gasífero Porcentaje de los Contratos de Servicios percibidas Camisea a partir del 2004.
por la explotación del gas.
6. UTILIZACIÓN DEL CANON:
De acuerdo a la cuarta disposición final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio

Fiscal 2006, los gobiernos regionales y locales utilizarán los recursos
provenientes de los Canon, así como los de Regalía Minera, en el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión pública que
comprendan intervenciones orientadas a brindar servicios públicos de acceso
universal y que generen beneficios a la comunidad, que se enmarquen en las
competencias de su nivel de gobierno y sean compatibles con los lineamientos
de políticas sectoriales. Estos proyectos no podrán considerar, en ningún caso,

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intervenciones con fines empresariales o que puedan ser realizados por el

sector privado.
Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a

utilizar hasta un 20% de los recursos provenientes de los Canon y la Regalía
Minera a que se refiere la Ley N° 28258, para el mantenimiento de la
infraestructura generada por los proyectos de impacto regional y local, para el
financiamiento de los gastos generados por los procesos de selección para la
ejecución de proyectos de inversión pública. Asimismo, de dicho porcentaje
podrán destinar hasta un 5% para financiar la elaboración de perfiles
correspondientes a los proyectos de inversión pública que se enmarquen en los
planes de desarrollo concertados que correspondan. Lo establecido en la
presente disposición no es de aplicación a los gobiernos locales o gobiernos
regionales a los que la normatividad haya otorgado la facultad del uso de un
porcentaje de los recursos provenientes del Canon en gasto corriente.
Acerca de la utilización del canon: Los recursos que los gobiernos locales
reciban por concepto de canon, se deben utilizar de manera exclusiva en
gastos de inversión. Los gobiernos locales con el objeto de asegurar la calidad
de la inversión pública a realizar, pueden seguir las disposiciones del sistema
nacional de inversión pública para identificar, formular, evaluar y ejecutar los
proyectos de inversión pública. El monto de canon que perciban los gobiernos
regionales debe ser utilizado en la ejecución de proyectos de inversión pública
de impacto regional, cumpliendo con las disposiciones del sistema nacional de
inversión pública para identificar, formular, evaluar y ejecutar dichos proyectos.
Adicionalmente, en el caso de los recursos provenientes del canon forestal, se
podrá coordinar con INRENA respecto de los proyectos de inversión pública a
ejecutar con dichos recursos.
5. ÁREA DE INFLUENCIA:
Para efecto de la distribución de los recursos del Canon se considera como

área de influencia el área territorial de los Gobiernos Locales y Regionales en
cuya circunscripción se explotan los recursos naturales, en donde se ubica la

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central de generación de energía eléctrica, se encuentran los lotes gasíferos en

explotación, los lugares de desembarque de pesca de mayor escala y las
concesiones o autorizaciones forestales.
Cuando los lugares donde se explota el recurso natural (definidos en el párrafo

anterior) se encuentran en circunscripciones distintas, la distribución se realiza
en proporción a la producción de cada unidad productiva.
En el caso que los lugares donde se explota el recurso natural se encuentren

ubicadas en dos o más circunscripciones vecinas, la distribución se realiza en
partes iguales.
6. ÍNDICE DE DISTRIBUCIÓN DEL CANON:
Según el marco legal señalado anteriormente, los recursos del Canon se

asignan mediante índices de distribución, para cuya construcción se ha
utilizado información proveniente de las siguientes fuentes oficiales:
• Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI):
• Proyecciones de la población estimada a nivel departamental, provincial y

distrital.
• Indicador de pobreza vinculado a necesidades básicas insatisfechas y déficit

de infraestructura según departamentos, provincias y distritos.
• Ministerio de Energía y Minas (MINEM):
• Listado de empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que

• Centrales de generación de energía hidroeléctrica, niveles de producción y su

ubicación a nivel distrital, provincial y departamental.
• Utilidad bruta y/o ventas netas desagregadas por actividades en el caso de

empresas que realizan diversas actividades de las que se derivan más de un
Canon proveniente de un monto de impuesto único a la Renta único.

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• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT):
• Montos de Impuesto a la Renta pagados por las empresas que explotan el

recurso natural.
7. TRANSFERENCIAS POR CANON:
Los recursos provenientes del Canon que se generan por recursos

provenientes del Impuesto a la Renta, se transfieren a los Gobiernos
Regionales y Locales hasta en doce (12) cuotas mensuales consecutivas
durante el período comprendido entre junio y mayo del año siguiente.
Por otro lado, los recursos del Canon Pesquero provenientes de los Derechos
de Pesca se determinan semestralmente y se pagan en una sola cuota.
Situación similar se presenta en el Canon Forestal. En el caso del Canon
Gasífero, los índices de distribución se calculan anualmente, pero los montos
son determinados y pagados mensualmente.
8. OPORTUNIDAD DE LAS TRANSFERENCIAS DEL CANON:
La oportunidad de las transferencias del canon por las entidades encargadas

de efectuar dichas transferencias a favor de los gobiernos regionales y
gobiernos locales será determinada mediante Decreto Supremo, tomando en
consideración la periodicidad del pago de los ingresos y rentas que conforman
el canon.
El monto de las transferencias será depositado en Cuentas Especiales que

para tal efecto se abrirán en el Banco de la Nación, bajo la denominación del
canon correspondiente y la referencia del ingreso y/o renta respectivo, dentro
del plazo máximo previsto en el Reglamento de la presente Ley, el mismo que
precisará los procedimientos, formas de cálculo y transferencias, de la que
serán informados los beneficiarios.

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CAPÍTULO II
LAS BASES DEL CANON MINERO Y SU REGULACIÓN
1. DEFINICIÓN DE CANON MINERO:
Según el ordenamiento jurídico peruano, el Canon Minero es la participación

efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades
provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y
rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica de los recursos
mineros (metálicos y no metálicos).
Así, efectuada la recaudación del Impuesto a la Renta, el Estado por intermedio

de la Secretaría de Descentralización de la Presidencia del Consejo de
Ministros (PCM) transfiere un porcentaje de los ingresos captados por dicho
concepto a las zonas en donde se explotó el recurso minero.
El monto de la transferencia será depositado en Cuentas Especiales, las cuales

se abrirán en el Banco de la Nación. Cabe señalar que los montos transferidos
no revierten al Estado.
El Canon Minero es el más importante de los seis tipos de canon existentes

(minero, petrolero, gasífero, hidroenergético, forestal y pesquero), por el
enorme volumen de recursos que genera para las zonas donde se distribuye.
No obstante, el Canon Minero generado en un año determinado se distribuye

desde junio del año siguiente a su recaudación, hasta mayo del año
subsiguiente. Es decir, la distribución se hace con 18 meses de retraso.
Por su naturaleza, el Canon Minero no será una transferencia permanente ni

igual para los gobiernos locales, aún en el supuesto que las normas se
mantengan igual, el monto que finalmente transfiera el Gobierno Nacional al
Gobierno Local dependerá del monto del Impuesto a la Renta que paguen a la
SUNAT las empresas mineras, el monto del impuesto dependerá a su vez del

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monto que las empresas hayan obtenido de utilidades, las que dependen del
precio internacional del mineral y el volumen de producción y comercialización
que alcance la mina en el lapso de un año.
El Canon Minero, se distribuye entre los Gobiernos Regionales, Provinciales y

Distritales, de acuerdo a índices de distribución fijados por el Ministerio de
Economía y Finanzas que se desarrollan sobre la base de criterios de
población y pobreza vinculados a la carencia de necesidades básicas y déficit
de infraestructura, acorde a lo establecido en la Ley N° 27506 del 2001,
modificada por la Ley N° 28077 del 2003, (que varía los porcentajes según los
cuales se reparte el canon minero entre gobiernos regionales, provinciales y
distritales) y la Ley N° 28322 del 2004 (que permite que el distrito productor se
beneficie en cada etapa de la distribución).
La Ley N° 27506 (publicada el 10-07-01), define Canon como la participación

efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y locales del total
de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación económica
de los recursos naturales.
Asimismo, establece dos disposiciones generales:
A. Las personas naturales o jurídicas pueden acogerse a cualquier beneficio o

incentivo tributario que recaiga sobre el impuesto a la renta, sólo después de
haber cancelado el monto que corresponde al canon.
B. La oportunidad de las transferencias del canon a favor de los gobiernos

regionales y gobiernos locales, será determinada mediante decreto supremo,
tomando en consideración la periodicidad del pago de los ingresos y rentas que
conforman el canon. La transferencia de los ingresos percibidos por concepto
de canon debe ser efectuada por la SUNAT, haciéndose los depósitos en una
cuenta que el Banco de la Nación ha creado para que la SUNAT haga los
depósitos respectivos.

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2. LEGISLACIÓN BÁSICA:
- Ley del Canon, Ley Nº 27506, publicada el 10/07/2001 y sus modificatorias

aprobadas por el Decreto de Urgencia N° 001-2002 del 05/01/2002 y la Ley Nº
28077 del 26/09/2003 y la Ley Nº 28322 del 10/08/2004.
- Reglamento de la Ley del Canon, Decreto Supremo N° 005-2002-EF,

publicado el 09/01/2002 y sus modificatorias aprobadas por el Decreto
Supremo N° 003-2003-EF del 09/01/2003, Decreto Supremo N° 115-2003-EF
del 14/08/2003, Decreto Supremo N° 029-2004-EF del 17/02/2004 y el Decreto
Supremo N° 187-2004-EF del 22/12/2004.
- Segunda Disposición Final de la Ley de presupuesto del sector público para el

año fiscal 2008, Ley Nº 29142, publicada el 10/12/2007.
- Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del
sector privado, Ley Nº 29230, publicada el 20/05/2008.
- Directiva General del Sistema Nacional de Inversión Pública, aprobado por

Resolución Directoral Nº 009-2007-EF/68.01, publicada el 02/08/2007 y
modificada por la Resolución Directoral Nº 010-2007-EF/68.01, Nº 013-2007-
EF/68.01, Nº 014-2007-EF/68.01 y Nº 003-2008-EF/68.01; publicadas el
14/08/2007, 16/11/2007, 14/12/2007 y 29/02/2008 respectivamente.
3. EVOLUCIÓN LEGISLATIVA DEL CANON MINERO EN EL PERÚ:
El denominado Canon Minero, como las demás modalidades de canon de los

diversos sectores productivos, parte de la explotación de los recursos naturales
de la nación (minerales, hidrocarburos, gas, hidroelectricidad, pesca, forestal y
fauna silvestre), e implica en síntesis una redistribución entre el gobierno
central y los gobiernos regionales y locales donde los recursos naturales se
encuentren ubicados, del Impuesto a la Renta proveniente de esos recursos.
Así fue concebido inicialmente en el inciso f) del artículo 72 del TUO de la Ley
General de Minería, al amparo del artículo 121 de la derogada Constitución de

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1979, en virtud del cual se otorgó a título de participación en la renta producida,

una redistribución del porcentaje del Impuesto a la Renta pagado por los
titulares de las actividades mineras a favor de las regiones donde se ubican
tales recursos. Posteriormente la Constitución de 1993 en su artículo 77
estableció ese beneficio en los siguientes términos: "Corresponden a las
respectivas circunscripciones conforme a ley, recibir una participación
adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado de la
explotación de los recursos naturales en cada zona en calidad de Canon". El
Decreto Supremo N° 88-95-EF (El Peruano 25/05/1995) fijó esa participación
en 20% del Impuesto a la Renta.
Si bien el inciso f) del artículo 72 del TUO no ha sido derogado formalmente,

debe entenderse que ya no está en vigencia a raíz de la Ley de Canon N°
27506 de fecha 9 de julio de 2001, que lo define como "la participación efectiva
y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y locales del total de los
ingresos y rentas obtenidas por el Estado por la explotación económica de los
recursos naturales". La Ley N° 27506 ha sido parcialmente modificada por el
Decreto de Urgencia N° 001-2002 de fecha 4 de enero de 2002, derogado a su
vez por la Ley N " 28077 del 25 de setiembre de 2003 y que también modificó
varios artículos de la Ley N° 27506. A su turno la Ley N° 28077 fue modificada
parcialmente por la Ley N° 28322 de fecha 9 de agosto de 2004, la cual
también derogó al Decreto de Urgencia N° 002-2004 del 29 de marzo de 2004,
que estableció determinados procedimientos para la distribución del canon en
ciertas circunscripciones territoriales. De lo que se desprende de esta
vertiginosa serie de modificaciones y derogaciones es que el Canon,
incluyendo el minero, se encuentra regido por las disposiciones aún vigentes
de las leyes números 27506, 28077 y 28322 así como por el reglamento de
esta última integrado por sucesivos decretos supremos.
4. DISTRIBUCIÓN DEL CANON MINERO:
Los criterios de distribución del Canon Minero han variado en varias

oportunidades desde su publicación inicial. Entre enero de 1997 y mayo del

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2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del Impuesto a la Renta
pagado por los titulares de la actividad minera.
Por lo que inicialmente el canon se distribuía entre los Gobiernos Locales de

acuerdo al criterio de área de influencia del yacimiento explotado y densidad
poblacional.
Los Gobiernos Locales, constituidos por las municipalidades provinciales y

distritales, tenían la siguiente distribución:
A. El 20% del total recaudado para las municipalidades de la provincia o

provincias en que se encuentra localizado el recurso natural.
B. El 60% del total recaudado para las municipalidades provinciales y distritales

del departamento o departamentos donde se encuentra localizado el recurso
natural, según criterio de densidad poblacional.
C. El 20% del total recaudado para los gobiernos regionales en cuyo territorio
se encuentra el recurso natural, que serán invertidos en obras de impacto
regional.
Posteriormente el régimen del Canon Minero, según el artículo 9 de la Ley N°

27506, (modificado por la Ley N° 28077 y tiempo después con la Ley N°
28322), estableció que el mismo está constituido por el 50% (cincuenta por
ciento) del total de ingresos y rentas obtenidas por el Estado en la actividad
minera, por el aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no
metálicos. Dicho canon debe ser distribuido conforme al artículo 5.2 de la Ley
N° 27506 en base a criterios de población y pobreza vinculados a la carencia
de necesidades básicas y déficit de infraestructura; la distribución se dio de la
siguiente manera:
A. El 10% del total recaudado para los gobiernos de la municipalidad o

municipalidades distritales donde se encuentra localizado el recurso natural
(del cual 30% se destinará a la inversión productiva para el desarrollo de las
comunidades).

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B. El 25% del total recaudado para los gobiernos locales de la provincia o

provincias donde se encuentra localizado el recurso natural, excluyendo al
distrito o distritos productores.
C. El 40% del total recaudado para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones, excluyendo a la provincia donde se encuentra
el recurso natural.
D. El 25% del total recaudado para los gobiernos regionales donde se

encuentra el recurso natural. (De este porcentaje, el 20% será entregado a las
universidades públicas de su circunscripción. Estos recursos serán destinados
exclusivamente a la inversión en investigación científica y tecnológica que
potencien el desarrollo regional).
Sin embargo con la modificación llevada a cabo por la Ley N° 28322 hizo que
se realizaran cambios importantes en el contenido de la distribución del canon
minero; es así que a partir de julio del 2005 los Gobiernos Regionales y Locales
recibieron un porcentaje de lo recaudado de acuerdo a los índices de
distribución que fijó el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) en base a
criterios de Población y Necesidades Básicas Insatisfechas. Su distribución
quedó establecida de la siguiente manera, la que se mantiene a la fecha:
A. El 10% para los gobiernos locales de la municipalidad o municipalidades

donde se explota el recurso natural.
B. El 25% para los gobiernos locales de las municipalidades distritales y

provinciales donde se explota el recurso natural.
C. El 40% para los gobiernos locales del departamento o departamentos de las

regiones donde se explota el recurso natural.
D. El 25% para los gobiernos regionales donde se explota el recurso natural.

De este porcentaje los Gobiernos Regionales deben transferir el 20% a las
Universidades Nacionales de su jurisdicción.

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Distribución del Canon Minero según la Ley Actual (Ley N° 28322)
4.1 MODIFICACIONES IMPORTANTES EN LA DISTRIBUCIÓN DEL CANON

MINERO:
El criterio de densidad poblacional (habitantes por kilómetro cuadrado) fue

sustituido por el indicador de población y pobreza ligado a las necesidades
básicas insatisfechas y déficit de infraestructura. Este criterio fue modificado
porque favorecía a los municipios más densos en desmedro de los de baja
densidad, que en muchos casos resultan ser las zonas de donde se extraen los
recursos minerales o tienen una población con mayores necesidades
insatisfechas.
Así, por citar un ejemplo, si vemos el canon distribuido en el departamento de

Lima entre 1996 y el 2002, la provincia de Lima recibió el 81.86% del canon
generado, mientras que la provincia minera de Oyón recibió el 0.98%, esto,
debido a que la provincia de Lima tiene una densidad poblacional superior.
Se otorga un porcentaje especial de 10% al distrito o distritos donde están

ubicados los yacimientos y concesiones. Con esta aclaración se beneficia

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directamente y en mayor porcentaje a los distritos donde se ubican las

concesiones.
Se modifica los porcentajes a distribuirse entre los gobiernos locales del resto
de la provincia y del resto del departamento.
Cabe señalar que en la Ley N° 28322 se aprobó una modificación al texto de

los porcentajes de distribución, el cual se aplicó a partir de la entrada en
vigencia de su respectivo reglamento. Los dos cambios principales consistieron
en:
A. El reemplazo de la frase "donde se encuentra localizado el recurso natural"

por "donde se explota el recurso natural.
B. Elimina la exclusión del distrito (o distritos) y provincia (o provincias)

productores en los literales b y c de los porcentajes de distribución, lo que
implicaría que los gobiernos locales más cercanos a la zona de explotación del
recursos reciban una mayor transferencia por concepto de canon, al ser
incluidos en cada una de las otras distribuciones.
En el párrafo inicial del artículo 5.2 se establece que el Ministerio de Economía

y Finanzas deberá fijar índices de distribución en base a criterios de Población
y Necesidades Básicas Insatisfechas. Finalmente, el artículo 5.2 señala que el
100% del monto a distribuir corresponde a lo generado por el canon en cada
región o regiones en cuya circunscripción se explotan los recursos naturales.
La redacción del texto del artículo 5.2 resulta muy confusa en tanto que los
párrafos a), b) y c) parecen superponerse. Una forma de resolver esa real o
aparente superposición sería interpretar, tal como lo hizo la Dra. Beatriz Boza
en su ponencia ante el III Congreso de Legislación de Minería, Hidrocarburos y
Electricidad (Revista de Derecho de Minería y Petróleo, Año LII , 2005-2006, N°
61), que el 10% corresponde al distrito donde se ubica la mina, el 25% a la
provincia, el 40% al departamento y el 25% al gobierno regional, debiendo
enfatizarse que el 75% del canon debe ser entregado a los gobiernos locales
del distrito, provincia y departamento según corresponda.

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Sin embargo también cabe formular la siguiente pregunta, ¿cuál son los
impuestos que se redistribuyen por concepto del canon minero? El artículo 9 de
la Ley N° 27506 menciona al 50% del total de los ingresos y rentas que pagan
los titulares de actividades mineras, pero una de las normas reglamentarias, el
Decreto Supremo N° 029-2004-EF reduce su ámbito al "50% del Impuesto a la
Renta que obtiene el Estado y pagan los titulares de la actividad minera", que
el Ministerio de Economía y Finanzas ha interpretado restrictivamente que es el
Impuesto a la Renta de la Tercera Categoría, lo cual en principio excluye a las
otras categorías de ese mismo impuesto, por ejemplo el Impuesto a la renta
sobre los dividendos que son de la segunda categoría, así como el Impuesto
General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo y otros más que
fueren aplicables. En resumen, la multiplicidad de normas legales y
reglamentarias que durante u n corto período se han dictado sobre la materia
genera confusión acerca de la correcta aplicación de este figura jurídica, con el
agravante de que para efectos prácticos estaría prevaleciendo el mandato de
una disposición de jerarquía menor, o sea la reglamentaria, sobre la más alta
norma legal, contradiciéndose en la práctica el artículo 51 de la Constitución.
4.2 REQUISITOS PARA QUE HAYA DISTRIBUCIÓN:
A. Debe existir explotación de recursos metálicos o no metálicos. La

exploración no genera Impuesto a la Renta – Canon Minero.
B. Está condicionado al pago de Impuesto a la Renta. Si las empresas no

generan UTILIDADES, no habría nada que distribuir.
C. La distribución se realiza “en cascada” partiendo desde el Distrito

Productor (10%) hacia todos los distritos de la región.
5. USO DEL CANON MINERO:
En el marco de lo dispuesto en la 73ª Disposición Complementaria Final de la

Ley Nº 29626, Ley de Presupuesto del Sector Público 2011, los recursos del
canon deben ser destinados a:

17
A. Financiar o cofinanciar proyectos de inversión pública.
B. Mantener la infraestructura de impacto regional y local, priorizando

infraestructura básica.
C. Elaborar perfiles de los proyectos de inversión pública que se enmarquen en

los respectivos planes de desarrollo concertados.
Cabe precisar que los indicados recursos estarán a disposición de las

respectivas Unidades Ejecutoras de los gobiernos regionales, universidades
públicas así como de los gobiernos locales beneficiarios a través de las
“Asignaciones Financieras” autorizadas por la Dirección General de
Endeudamiento y Tesoro Público a través del SIAF-SP para su utilización
conforme a Ley.
Los recursos que los gobiernos regionales y gobiernos locales reciban por
concepto de canon serán utilizados exclusivamente para el financiamiento o
cofinanciamiento de proyectos u obras de infraestructura de impacto regional y
local, respectivamente, a cuyo efecto establecen una cuenta destinada a esta
finalidad. Los gobiernos regionales entregarán el 20% (veinte por ciento) del
total percibido por canon a las universidades públicas de su circunscripción,
destinado exclusivamente a la inversión en investigación científica y
tecnológica que potencien el desarrollo regional.
5.1 PROHIBICIONES PARA EL USO DEL CANON MONERO:
No se puede gastar el dinero del Canon Minero en inversiones financieras

como por ejemplo: el aumento de capital de empresas municipales, adquisición
de bonos del tesoro público y otros. Tampoco corresponde financiar proyectos
vinculados a resolver los pasivos ambientales generados por la explotación
minera, dichos gastos deben ser asumidos por las empresas mineras que los
generaron, de acuerdo con la legislación vigente de gestión ambiental.
5.2 BENEFICIARIOS DEL USO DEL CANON MINERO:
El canon minero debe dotar a los beneficiarios de:

18
A. Mayor gestión institucional en el uso de los recursos transferidos.
B. Reforzar los mecanismos de transparencia para que quienes deberían ser

beneficiarios activos (la población) puedan supervisar el uso de estos recursos.
C. La participación ciudadana es de especial relevancia en la toma de

decisiones en cuanto a las inversiones que se realicen con éstos.
D. Los alcaldes y presidentes regionales deben anunciar en que se va a gastar

el dinero del canon minero y cuáles son sus efectos económicos para cada
localidad, de manera que los ciudadanos puedan proponer alternativas para el
gasto de estos fondos.
5.3 LAS RESPONSABILIDADES DE LAS AUTORIDADES MUNICIPALES

SOBRE EL CANON MINERO:
Las autoridades locales son responsables de:
A. Las autoridades de los gobiernos locales provinciales y distritales, bajo

responsabilidad, transferirán recursos para inversión a los centros poblados de
su circunscripción.
B. Rendir cuentas periódicamente sobre el destino de los recursos del canon.
C. Crear los indicadores y mecanismos adecuados para el monitoreo y

evaluación de impactos y costo/beneficio de la inversión del canon.
Todos los funcionarios y servidores públicos, así como aquellos elegidos

mediante elección popular que administren los recursos públicos transferidos a
las entidades de su dirección o gobierno, son responsables por el buen uso de
los mismos, y tienen la obligación de rendir cuentas semestrales de los gastos
efectuados a la Contraloría General de la República, conforme al mandato
general establecido por el Artículo 199° de la Constitución Política del Estado.
La ejecución de las obras, los gastos incurridos y los logros alcanzados estarán
sujetos a la fiscalización posterior de los pobladores, sin perjuicio de las
acciones de control que las leyes establecen.

19
CAPÍTULO IV
INTERRELACIÓN Y DIFERENCIAS ENTRE CANON MINERO, REGALÍAS

MINERAS Y DERECHO DE VIGENCIA
En líneas generales y para entender mejor la interrelación y las diferencias que

poseen, es necesario aclarar la definición y la regulación que según la
legislación peruana y la doctrina le otorgan a estas tres tipos de ingresos
(diferentes desde luego pero con una notoria dependencia de las mismas), que
se le otorgan al Estado por la explotación de sus recursos naturales; mucho
controversia se ha desarrollado al respecto en el transcurso de los años, sobre
si las regalías mineras como tal deberían desaparecer, al considerar muchos
especialistas que es este un pago que espanta la inversión privada y que no
favorece directamente a las zonas más afectadas por la pobreza; sin embargo
y para un mayor entendimiento pasaremos a detallar cada uno de esos puntos,
partiendo en primer lugar de una definición de los ingresos en cuestión, para
así, de una vez por todas, acabar con la controversia generada.
1. DEFINICIÓN DE CANON MINERO, REGALÍAS MINERAS Y DERECHO DE

VIGENCIA DE MINA:
A pesar de que los tres conceptos están relacionados a pagos que deben hacer
los titulares de las empresas mineras a favor del Estado, poseen significados
distintos:
El Canon Minero, es un porcentaje del Impuesto a la Renta que pagan las

empresas mineras al Estado.
La Regalía Minera, es un pago que se hace al Estado tomando en cuenta la

producción de minerales de las empresas mineras.
Derecho de Vigencia de Mina, es un pago que se hace al Estado teniendo en

cuenta el número de hectáreas otorgadas en concesión.

20
2. DIFERENCIAS ENTRE CANON MINERO Y REGALÍAS MINERAS:
Numerosos son los especialistas que se han pronunciado al respecto, dentro

de los cuales cabe resaltar el aporte que hicieron los siguientes:
2.1 SEGÚN EL ECONOMISTA RICARDO DE LA CRUZ:
A nivel de los debates económicos, políticos y periodísticos se viene hablando

de impuestos a las sobre ganancias mineras. Al respecto, creemos útil aclarar
algunos puntos y llevar el debate a sus aspectos más técnicos.
El artículo 66º de la Constitución señala que los recursos naturales son

patrimonio de la Nación. Por tanto, el Estado, como la expresión jurídico-
política de la Nación, es soberano en su aprovechamiento. Es bajo su imperio
que se establece su uso y goce.
Por su parte, el artículo 20º de la Ley Nº 26821 - Ley Orgánica para el

Aprovechamiento Sostenible de los Recursos Naturales - precisa, como una de
las condiciones para el aprovechamiento de los recursos naturales, el pago de
una retribución económica. Se consideran como recursos naturales a los
minerales; los recursos hidrocarboníferos, hidroenergéticos, eólicos, solares,
geotérmicos y similares; etc.
En concreto, se establece que "todo aprovechamiento de recursos naturales

por parte de particulares da lugar a una retribución económica que se
determina por criterios económicos, sociales y ambientales.
La retribución económica, a que se refiere el párrafo precedente, incluye todo

concepto que deba aportarse al Estado por el recurso natural, ya sea como
contraprestación, derecho de otorgamiento o derecho de vigencia del título que
contiene el derecho, establecidos por las leyes especiales".

21
En este contexto, el artículo 2º de la Ley Nº 28258- Ley de Regalía Minera-

señala que "la regalía minera es la contraprestación económica que los
titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de los
recursos minerales metálicos y no metálicos".
De otro lado, el canon ha sido previsto constitucionalmente en el artículo 77º, el

cual señala que "corresponde a las respectivas circunscripciones, conforme a
ley, recibir una participación adecuada del total de los ingresos y rentas
obtenidos por el Estado en la explotación de los recursos naturales en cada
zona, en calidad de canon".
Así, el artículo 2º de la Ley Nº 27506 – Ley del Canon- define el canon como "la
participación efectiva y adecuada de la que gozan los gobiernos regionales y
locales del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la
explotación económica de los recursos naturales". Es decir, el canon no se
trata de un pago, sino de una compensación del Estado a los gobiernos
regionales y locales respecto a la distribución de ingresos ya recaudados. En
nuestro país coexisten 6 tipos de canon, a saber: minero, petrolero, pesquero,
forestal, gasífero y de hidrocarburos.
En conclusión, la regalía es la contraprestación del titular de la concesión

minera al Estado por la explotación de recursos naturales no renovables,
justificada en la necesidad de la Nación de recibir beneficios de sus propios
recursos antes de que se agoten. En tanto que el canon es la participación de
la renta económica ya recaudada dispuesta por el Estado a favor de los
gobiernos regionales y locales de las zonas de explotación de recursos.
2.2 SEGÚN EL ECONOMISTA ELMER CUBA:
Existen diversos tipos de canon y reglas de cálculo y distribución de los

mismos:
- El canon minero está constituido por el 50% del Impuesto a la Renta que
obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por el
aprovechamiento de los recursos minerales, metálicos y no metálicos.

22
- El canon hidroenergético se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que

pagan las empresas concesionarias de generación de energía eléctrica que
- El canon gasífero se conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las
Regalías y un porcentaje de la participación del Estado en los Contratos de
Servicios.
- El canon y sobrecanon petrolero (corresponde al 10% ad valorem sobre la

producción total por concepto de canon y 2.5% del valor de la producción
petrolera por concepto de sobrecanon) está constituido por el 12.5% del valor
de la producción que obtiene el Estado por la explotación de petróleo, gas
natural asociado y condensados en los departamentos de Loreto, Ucayali,
Tumbes y Piura, que tienen canon y sobrecanon. La provincia de Puerto
Incadel departamento de Huánuco tiene solo canon. Estos se pagan con las
regalías que se derivan de su explotación.
- El canon pesquero se constituye del 50% del Impuesto a la Renta y Derechos

de Pesca pagados por las empresas dedicadas a la extracción y/o
procesamiento de recursos hidrobiológicos.
- El canon forestal sale del 50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de
Recursos Forestales y Fauna Silvestre que recaude el Inrena.
Regalías mineras: Consisten en un gravamen que afecta porcentualmente el

valor bruto de los minerales extraídos. Se trata de un gravamen ad valorem que
se impone sobre la producción y no sobre las utilidades. Es por ello un
gravamen "ciego", que no toma en cuenta los márgenes entre costos y precios
posibles de obtener en el mercado.
Regalía y convenios de estabilidad jurídica: Los compromisos asumidos en

los contratos no inhiben al Estado de su soberanía ni impiden que por medio de
una ley pueda hacer valer el reconocimiento de su derecho de propiedad sobre
los recursos naturales.

23
La única excepción son los contratos ley o convenios de estabilidad tributaria o

administrativa, que acrediten una situación de protección e inalterabilidad
contractual; en ese sentido, lo pactado entre las partes se mantendrá
inalterable, pues a ello se comprometieron.
Mejoras en el campo minero: El impuesto a la renta ya es proporcional a las

ganancias, por lo tanto no cabe hablar de impuestos a supuestas "sobre
ganancias", cuya definición operativa presenta problemas difíciles de salvar.
Distinto es el caso de las regalías, que actualmente están definidas como
porcentajes fijos de acuerdo a niveles de ventas. En este aspecto es posible
una mejor definición en función a precios internacionales. Ello, naturalmente,
para futuros proyectos.
2.3 SEGÚN EL EX PRESIDENTE DE LA COMISIÓN DE ENERGÍA Y MINAS

EN LA LEGISLATURA 2003-2004 ALEJANDRO ORÉ MORA:
El canon minero tiene su origen en el Impuesto a la Renta que pagan las

empresas mineras. Conforme a lo establecido en la Ley Nº 27506 -Ley del
Canon; del monto ingresado por este concepto (IR), se destina el 50% para las
zonas donde se explota el recurso mineral y el otro 50% para el gobierno
central. El canon minero es la participación que tienen las zonas productoras
del 50% del total de ingresos y rentas que percibe el Estado; es decir, es la
distribución que de acuerdo a Ley hace el Estado de la caja fiscal.
La regalía minera es la contraprestación económica que los concesionarios

mineros tienen que pagar al Estado peruano por el derecho que se les otorga
para explotar los recursos naturales no renovables. Las empresas dedicadas a
la explotación de hidrocarburos, recurso natural también no renovable, pagan
regalías en porcentajes que varían entre 45% y 15%, dependiendo de la zona
de explotación y accesibilidad a los pozos; del mismo modo las empresas
dedicadas a la explotación del gas pagan la regalía gasífera (37.4%). ¿Qué

24
razón existe para que las empresas mineras no paguen regalía minera?
¡Ninguna!
La insistencia en derogar la regalía minera tiene visos de escándalo, da

vergüenza que peruanos y, más aún, que líderes políticos que deben ser
conocedores de nuestra realidad social persistan en defender los intereses
económicos de empresarios mineros que sólo dejan pobreza y daño ambiental.
Espero que ahora la lideresa de Unidad Nacional entienda exactamente cuáles
son los conceptos de regalía minera y de canon minero, y no cometa
nuevamente el desliz de dar opiniones que confunden a la opinión pública
nacional.

25

El Canon Minero en El Peru Derecho Minero

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“Universidad Andina Néstor Cáceres Velázquez”

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

EL CANON MINERO Y LAS REGALÍAS MINERAS

El Canon es un porcentaje del total de ingresos y rentas que obtiene el Estado

La distribución del Canon la hace el Gobierno Nacional a los Gobiernos

Según el artículo 1 de la Ley de Canon - Ley Nº 27506: “El canon es la

2. OBJETO DEL CANON:

El objetivo del Canon es lograr que los Gobiernos Regionales (regiones) y

Curso: Derecho Minero.

- Ley Nº 27506 (publicada el 10 de julio de 2001).

- Reglamentado por D.S. Nº 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002).

- D.S. N° 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF- Reglamento de

- D.S. N° 115 -2003-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, que aprobó el

- Ley N° 28077 - Modificación de la Ley N° 27506 -Ley de Canon (publicada el

- D.S. N° 029 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual

- Ley N° 28322 - Modificación artículos de la Ley N° 27506, Ley de Canon,

- D.S. N° 187 -2004-EF que modifica el D.S. N° 005-2002-EF, mediante el cual

3. TIPOS DE CANON EN EL PERÚ:

De acuerdo con la legislación Peruana, existen seis tipos de canon, clasificados

Curso: Derecho Minero.

3.1 EL CANON MINERO:

Es la participación de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre

3.2 EL CANON HIDROENERGÉTICO:

Es la participación de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales sobre

3.3 EL CANON GASÍFERO:

Es la participación que perciben las circunscripciones donde está ubicado

3.4 EL CANON PESQUERO:

Es la participación de la que gozan las circunscripciones sobre los ingresos y

3.5 EL CANON FORESTAL:

Es la participación de la que gozan las circunscripciones del pago de los

Curso: Derecho Minero.

3.6 EL CANON Y SOBRECANON PETROLERO:

A diferencia de los otros tipos de canon existentes (minero, gasífero,

El Canon y Sobrecanon Petrolero es la participación efectiva de la que gozan

4. CONSTITUCIÓN DE LOS CANON:

El Canon Petrolero, lo constituye el 12,5% de la producción del petróleo y

El Canon Hidroenergético, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que

Curso: Derecho Minero.

El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de

Esquema de la constitución de los diferentes tipos de Canon

Canon Constitución de los Canon Ejemplo de Empresas

12,5% del Valor de la Producción. Proviene de las

50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas

50% del Impuesto a la Renta pagado por las

50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca

50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de

50% del Impuesto a la Renta y las Regalías, y un

6. UTILIZACIÓN DEL CANON:

De acuerdo a la cuarta disposición final de la Ley de Presupuesto del Ejercicio

Curso: Derecho Minero.

intervenciones con fines empresariales o que puedan ser realizados por el

Esta misma norma faculta a los gobiernos regionales y gobiernos locales a

Para efecto de la distribución de los recursos del Canon se considera como

Curso: Derecho Minero.

central de generación de energía eléctrica, se encuentran los lotes gasíferos en

Cuando los lugares donde se explota el recurso natural (definidos en el párrafo

En el caso que los lugares donde se explota el recurso natural se encuentren

6. ÍNDICE DE DISTRIBUCIÓN DEL CANON:

Según el marco legal señalado anteriormente, los recursos del Canon se

• Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI):

• Proyecciones de la población estimada a nivel departamental, provincial y

• Indicador de pobreza vinculado a necesidades básicas insatisfechas y déficit

• Ministerio de Energía y Minas (MINEM):