II

INFO,IN

INFORME DE FISCALIZACIÓN
N.° 0030-2018-SUNAT/7N0200

GRUPO 4

INNFIDNFIDNF
ID

INTEGRANTES:

 Arancibia Salinas Cindy Jael

 García Rodríguez Ana Elena
 Lazo Guzmán Karen Milagros
 Orihuela Ruiz Isabel del Carmen
 INFORME N.º 0030-2018-SUNAT/7N0200

1. MATERIA

Verificar la correcta determinación del Impuesto General a las Ventas declarado por el
contribuyente XXX S.A.C. identificado con RUC N.º XXXXXXXXXX en los períodos tributarios
de enero a diciembre 2016.

2. BASE LEGAL

- Artículos 18° y 19° del Decreto Supremo N.º 055-99 EF “Ley del Impuesto General a las
Ventas” y normas modificatorias.

- Artículo 8° de la Ley Nº 28194 “Ley para la Lucha contra la Evasión y para la

Formalización de la Economía” y normas modificatorias.

- Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940
“Aprueban el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”.

- Numeral 3 del Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT y

normas modificatorias “Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N.° 940”

- Numeral 1 del Artículo 178° del Decreto Supremo N.º 133-2013-EF “Texto Único
Ordenado del Código Tributario” y normas modificatorias.

3. ANTECEDENTES

3.1. El 30 de marzo de 2018 se notificaron la Carta de Presentación N.º

13111800005670-01/SUNAT y el Requerimiento N.º 13211800007560. Estos
documentos dieron inicio al procedimiento de fiscalización parcial del Impuesto
General a las Ventas.

Mediante el citado requerimiento, se le solicitó al contribuyente la exhibición o

presentación de sus libros, registros contables y comprobantes de pago, siendo el
vencimiento del plazo para la exhibición de la información solicitada el 20 de abril de
2018.

3.2 Al vencimiento del plazo otorgado, el contribuyente exhibió la totalidad de la

información solicitada. Por este motivo, el 20 de abril de 2018, se procedió a emitir el
cierre del Requerimiento Nº 13211800007560. Finalmente, se dio inicio al cómputo
del plazo del procedimiento de fiscalización.

3.3 El 30 de abril de 2018, se solicitó al contribuyente, mediante el Requerimiento N.°

152218000000, los medios de pago utilizados para la cancelación de sus
operaciones de compras, constancias de detracciones, comprobantes de retenciones
y percepciones, siendo el vencimiento del plazo para la exhibición de la información
solicitada el 05 de mayo de 2018.
 3.4 Mediante el Resultado de Requerimiento N.° 152218000000, de fecha 20 de mayo
de 2018, se dejó constancia que el contribuyente no exhibió los medios de pago
utilizados para la cancelación de sus operaciones de compras ni las constancias de
depósitos por detracciones.

4. ANÁLISIS

4.1 De las compras no sustentadas con medios de pago

El Artículo 8° de la Ley Nº 28194 “Ley para la Lucha contra la Evasión y para la

Formalización de la Economía” y normas modificatorias, establece lo siguiente: “Para
efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago no darán
derecho a deducir los gastos, costos o créditos” (…).

Se verificó que, las facturas de compras detalladas en el Cuadro N.° 01 no cuentan

con sus respectivos medios de pago.

Cuadro N.° 01

CdP PROVEEDOR
N° FECHA B.I. I.G.V. TOTAL
SERIE N° RUC RAZON SOCIAL
1 01/01/2016 0004 450 YYYYYYYYY ABC SAC 15,000.00 2,700.00 17,700.00
2 01/01/2016 0004 451 YYYYYYYYY ABC SAC 20,000.00 3,600.00 23,600.00
3 01/01/2016 0004 452 YYYYYYYYY ABC SAC 30,000.00 5,400.00 35,400.00
4 01/01/2016 0004 453 YYYYYYYYY ABC SAC 80,000.00 14,400.00 94,400.00
5 01/01/2016 0004 454 YYYYYYYYY ABC SAC 10,000.00 1,800.00 11,800.00
6 01/01/2016 0004 455 YYYYYYYYY ABC SAC 13,983.05 2,516.95 16,500.00
7 01/01/2016 0004 456 YYYYYYYYY ABC SAC 13,983.05 2,516.95 16,500.00
TOTAL ENERO 2016 182,966.10 32,933.90 215,900.00

Por lo tanto, al vencimiento del plazo otorgado, se determina un reparo como deducción al
crédito fiscal del periodo 01-2016 por el importe de S/ 32,934.00.

4.2 De las compras sujetas a detracción, por las cuales el contribuyente no acreditó
los depósitos de detracciones correspondientes

La Primera Disposición Final del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940
“Aprueban el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.° 940 referente al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central”, establece lo siguiente:

En las operaciones sujetas al sistema, los adquirientes de bienes, usuarios de servicios o

quienes encarguen la construcción, los obligados a efectuar la detracción podrán ejercer
el derecho al crédito fiscal o saldo a favor del exportador, a que se refieren los artículos
18°, 19°, 23°, 34° y 35° de la Ley del IGV o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolución del IGV en el periodo en el que hayan anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras de acuerdo a las normas que regulan el
mencionado impuesto, siempre que el depósito se efectúe en el momento establecido
por la SUNAT de conformidad con el artículo 7°. En caso contrario el derecho se
ejercerá a partir del periodo en que se acredite el depósito.

Asimismo, el numeral 3 del Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-

2004/SUNAT y normas modificatorias “Normas para la aplicación del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo
N.° 940 establece lo siguiente: la compra de madera es un bien sujeto al sistema de
detracciones con la tasa del 9%.
 Se verificó que las facturas de compras detalladas en el Cuadro N.° 02 ,adquiridas
por compra de madera, no cuentan con el depósito de la detracción, según consta en
el Resultado de Requerimiento N.° 15221800000.

Cuadro N.° 02

CdP PROVEEDOR
N° FECHA B.I. I.G.V. TOTAL
SERIE N° RUC RAZON SOCIAL
1 01/12/2016 001 396 XXXXXXXXXX DEF SAC 3,000.00 540.00 3,540.00
2 02/12/2016 002 397 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,000.00 2,160.00 14,160.00
3 03/12/2016 003 398 XXXXXXXXXX DEF SAC 24,000.00 4,320.00 28,320.00
4 04/12/2016 004 399 XXXXXXXXXX DEF SAC 1,800.00 324.00 2,124.00
5 05/12/2016 005 400 XXXXXXXXXX DEF SAC 6,500.00 1,170.00 7,670.00
6 06/12/2016 006 401 XXXXXXXXXX DEF SAC 70,000.00 12,600.00 82,600.00
7 07/12/2016 007 402 XXXXXXXXXX DEF SAC 130,000.00 23,400.00 153,400.00
8 08/12/2016 008 403 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,000.00 2,160.00 14,160.00
9 09/12/2016 009 404 XXXXXXXXXX DEF SAC 20,000.00 3,600.00 23,600.00
10 10/12/2016 010 405 XXXXXXXXXX DEF SAC 30,000.00 5,400.00 35,400.00
11 11/12/2016 011 406 XXXXXXXXXX DEF SAC 15,000.00 2,700.00 17,700.00
12 12/12/2016 012 407 XXXXXXXXXX DEF SAC 13,000.00 2,340.00 15,340.00
13 13/12/2016 013 408 XXXXXXXXXX DEF SAC 56,000.00 10,080.00 66,080.00
14 14/12/2016 014 409 XXXXXXXXXX DEF SAC 5,400.00 972.00 6,372.00
15 15/12/2016 001 410 XXXXXXXXXX DEF SAC 12,302.00 2,214.36 14,516.36
TOTAL NOVIEMBRE 2016 411,002.00 73,980.36 484,982.36

Por lo tanto, se determina un reparo como deducción al crédito fiscal del periodo 12-2016
por el importe de S/ 73,990.00.

4.3 De la multa por declarar cifras y datos falsos.

El Artículo 178° en su numeral 1 del T.U.O del Código Tributario, aprobado por D.S. 133-
2013-EF y normas modificatorias, establece lo siguiente: “ No incluir en las declaraciones
ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan
en la determinación de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor de deudor tributario” (…)

Según obra en autos, el contribuyente declaró cifras y datos falsos en sus declaraciones
juradas de los periodos 01-2016 y 11-2016. Por lo tanto, incurrió en la infracción citada
en líneas anteriores.

5. CONCLUSIONES

5.1 El contribuyente, por el periodo 01-2016, no exhibió los medios de pago de acuerdo a lo
establecido en la Ley N.º 28194 “Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía” y normas modificatorias. Asimismo, por el periodo 11-
2016, no acreditó el pago de las detracciones por las compras sujetas al sistema, de
acuerdo a lo establecido en el T.U.O del Decreto Legislativo N.° 940. En consecuencia,
se desconoció el crédito fiscal de los citados periodos, y al no haber cumplido con
regularizar los reparos determinados se procederán a emitir las Resoluciones de
Determinación respectivas.

5.2 El contribuyente, por los periodos 01-2016 y 11-2016, no efectuó el pago de las multas
por la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 178° del TUO del Código
Tributario, aprobado por D.S. 133-2013-EF y normas modificatorias; por lo que se
procederá a emitir las Resoluciones de Multas respectivas.
6. RECOMENDACIONES

6.1. Trabar Medidas Cautelares Previas respecto de las deudas tributarias contenidas en
las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa emitidas al contribuyente
XXX S.A.C. identificado con RUC N.º XXXXXXXXXX.

6.2 Iniciar el procedimiento de ingreso por recaudación del saldo en su cuenta de

detracciones, al haber incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo
178° del TUO del Código Tributario, aprobado por D.S. 133-2013-EF y normas
modificatorias.