27/12/2017 2498 Miscelánea fiscal 2018 | IDC

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2498 Miscelánea fiscal 2018

Las novedades recaen en materia de comprobación scal, de ahí la
importancia de conocer las adecuaciones respectivas
Viernes, 22 de diciembre de 2017

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Miscelánea scal 2018

Enajenación de combustibles

Los contribuyentes que soliciten su inscripción en el RFC o

presenten su aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones referidas en los artículos 29, fracción VII y 30, fracción
V del RCFF y que derivado de las actividades que desarrollen deban
pagar el IESPS, manifestarán en su solicitud o aviso la actividad
económica que les corresponda conforme a la siguiente tabla (regla
2.5.15., Reforma):

Fundamento de la
Clave Descripción de la actividad
LIESP

Venta en territorio nacional de Arts. 2, fracción I,

2269
gasolina y diésel incisos D) y H), y 2-A

Venta en territorio nacional de otros Art. 2, fracción I, inciso

2404
combustibles fósiles H

Venta en territorio nacional de Art. 2, fracción I, inciso

2405
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2405
combustibles no fósiles D

CFDI sin datos del pedimento de importación

Los contribuyentes que importen o exporten mercancías por medio

de tuberías o cables, así como quienes promuevan el despacho de
las mercancías mediante pedimentos consolidados en términos de
la regla 3.7.33. de las Reglas Generales de Comercio Exterior para
2017, quedarán relevados de señalar en los CFDI que expidan, el
número y la fecha del documento aduanero referido a la fracción
citada, exclusivamente respecto de tales importaciones o
exportaciones (regla 2.7.1.34., Reforma).

Aceptación de cancelación del CFDI

Si el emisor de un CFDI requiere cancelarlo, podrá:

enviar al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través

de buzón tributario, o

solicitar la cancelación directamente a través del portal del SAT

El SAT publicará en su portal las características y especi caciones

técnicas mediante las cuales los particulares podrán tramitar estas
solicitudes de cancelación.

Cuando se cancele un CFDI que tiene relacionados otros CFDI, estos

deben cancelarse previamente.

En el supuesto de que se cancele un CFDI, pero la operación

subsista se emitirá uno nuevo relacionado con el cancelado según la
guía de llenado de los CFDI del Anexo 20 (regla 2.7.1.38., Reforma).

No expedición del CFDI con complemento de pagos

Durante 2018, los contribuyentes del RIF podrán optar por expedir
sus CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el
complemento para recepción de pagos, únicamente por lo que
respecta a las operaciones relacionadas con dicho régimen y
siempre que el importe total sea menor o igual a cinco mil pesos
 (regla 2.7.1.42., Adición).

No expedición de CFDI por pago de impuestos federales

Tratándose de impuestos federales cuya declaración y pago obra en

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Tratándose de impuestos federales cuya declaración y pago obra en
las bases de datos del SAT, se considerará que la Federación cumple
con la obligación de expedir, entregar o poner a disposición de los
contribuyentes los CFDI, con el acuse de la declaración y el pago
correspondiente (regla 2.7.1.43., Adición).

CFDI para inmuebles escriturados  

Quienes hubiesen adquirido inmuebles durante 2014 y formalizado

ante notario dichas operaciones, a más tardar el 31 de diciembre de
2017, si el enajenante del bien no les hubiese expedido el CFDI
correspondiente a la enajenación y el fedatario público tampoco
hubiese incorporado al CFDI por sus ingresos, el complemento
referido en la regla 2.7.1.23., podrán comprobar el costo de
adquisición, exclusivamente para cuando realicen la venta del bien
adquirido, haciendo uso del comprobante que se genere como
resultado de la aplicación de cualquiera de las siguientes opciones:

solicitar al notario público de su elección un servicio consistente

en la generación y emisión de CFDI con el complemento indicado.
Para ello, dicho profesionista emitirá el CFDI por el honorario que
ampare el servicio notarial solicitado en el cual asentará en el
atributo denominado “Condiciones De Pago” la leyenda
“Complemento notarios, adquisición en el ejercicio 2014” e
incorporará el citado complemento, el cual tendrá la información
de la operación de adquisición del inmueble conforme al
documento notarial en que fue formalizado, esta opción podrá
ejercerse a más tardar el 31 de diciembre de 2018, y

cuando se necesite contar con un CFDI que soporte el costo de la

adquisición del inmueble durante el ejercicio scal de 2014 con
motivo de la primera enajenación, el vendedor persona física,
podrá requerir al notario público que formalice la operación,
genere y emita un CFDI con el complemento, aplicando lo
dispuesto en el punto que antecede, salvo lo referente al plazo
para emitir dicho documento, ya que la opción señalada, podrá
ejercerse en la fecha en que se enajene el inmueble (art. quinto
transitorio).

Operaciones con público en general

Los contribuyentes que tributan en el RIF podrán emitir los CFDI,

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señalando en el atributo de “Descripción” el periodo al que

corresponden las operaciones realizadas con público en general (art.
sexto, transitorio).

Versión 3.3

Los contribuyentes podrán optar por expedir el CFDI usando la

versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para
recepción de pagos hasta el 31 de marzo de 2018 (art. séptimo,
transitorio).

“Mis cuentas” por arrendamiento

Se con rma que las personas físicas que obtengan ingresos por
arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de
bienes inmuebles, que opten por la deducción ciega del 35 %, para
efectos del IVA, podrán utilizar la herramienta “Mis cuentas”, si sus
ingresos por otras actividades en el ejercicio inmediato anterior no
hubiesen sido superiores a cuatro millones de pesos, debiendo
ejercer la opción vía la presentación de un caso de aclaración en el
portal del SAT a más tardar el 31 de marzo de 2018 (regla 2.8.1.8.,
Adición).

Bene cio para instituciones de asistencia privada

Quedan comprendidos en la exención prevista en el artículo 15,

fracción XIV de la LIVA, los servicios profesionales de medicina
prestados por conducto de instituciones de asistencia privada, que
cumplan con lo dispuesto en la mencionada fracción  (regla 4.3.13.,
Adición).

Periodo preoperativo para la industria de hidrocarburos

Se incorpora una de nición de periodo preoperativo, por lo que

quedan comprendidos dentro de este los gastos e inversiones
realizados con:

motivo de las actividades sobre la super cie del terreno o del mar
para considerar la posible existencia de hidrocarburos en un área
determinada; así como, la adquisición, el procesamiento, el
reprocesamiento o la interpretación de información con los
mismos nes

los relacionados con la inscripción y participación de las

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empresas en los procesos de licitación de áreas contractuales,

hasta la etapa de adjudicación y fallo de los mismos, y

los de exploración distintos a los contemplados en la fracción I

anterior y los de extracción de hidrocarburos, realizados con
anterioridad al momento en que se reciba la primera
contraprestación de parte del FMP correspondiente a la
producción comercial regular de dichos hidrocarburos, de
conformidad con el contrato respectivo (regla 10.25., Adición)

Devolución del IVA a empresas precontratistas de hidrocarburos

en periodo preoperativo

Dichas empresas podrán obtener la devolución del IVA que les haya
sido trasladado por los gastos e inversiones realizadas en el periodo
preoperativo, siempre que, presenten su solicitud a través del FED,
conforme a lo previsto en la regla 2.3.4. en el tipo de trámite “IVA
Periodo Preoperativo”, acompañando la información y
documentación referida en la cha de trámite 9/LISH “Solicitud de
devolución de IVA en periodo preoperativo para contribuyentes
precontratistas de la industria de hidrocarburos”, contenida en el
Anexo 1-A (regla 10.28, Adición).

Actualización de cuotas de derechos

A partir del 1o. de enero de 2018 los montos de los derechos se

actualizarán conforme a lo establecido en el último párrafo del
artículo 17-A del CFF (regla 7.1., Adición).

CFF

Considerando la modi cación al artículo 8o. de la LIF 2018 se

precisa que la tasa de recargos por mora para el ejercicio de 2018
es de 1.47  (regla 2.1.23, Reforma)

para los efectos de lo dispuesto en el artículo 34 del CFF, el SAT

podrá resolver las consultas sobre la interpretación o aplicación
de disposiciones scales relacionadas con situaciones concretas
que aún no se han realizado, siempre que se presenten de
conformidad con la cha de trámite 261/CFF “Consultas en línea
sobre la interpretación o aplicación de disposiciones scales”,
contenida en el Anexo 1-A. No puede ser objeto de consulta las
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que versen, entre aspectos, sobre:

determinación de deducciones autorizadas e ingresos

acumulables en operaciones celebradas con partes relacionadas

materia de devolución, compensación o acreditamiento, y

hechos que cuenten con un medio de defensa interpuesto

No se consideran incumplidos los requisitos de tenencia

accionaria establecidos en el artículo 14-B, primer párrafo,
fracción II, inciso a), primer, tercer y cuarto párrafos del CFF
cuando derivado de una reestructura corporativa las acciones o
partes sociales con derecho a voto, de la escindida o escindente,
permanezcan dentro de un mismo grupo de control. Para tal
efecto, los accionistas o socios deberán mantener la proporción
en el capital de las escindidas y de la escindente durante un
periodo de tres años

las dependencias o entidades de la administración pública

federal, estatal o municipal, centralizada, descentralizada o
desconcentrada, así como los organismos constitucionalmente
autónomos que requieran la con rmación de criterio sobre la
interpretación o aplicación de las disposiciones scales en
situaciones reales y concretas deberán realizarlo en el buzón
tributario con la rma del funcionario competente

cuando el SAT cuente con información respecto al fallecimiento

de una persona física obligada a presentar declaraciones
periódicas, sin que se haya presentado el aviso de apertura de
sucesión; actualizará su situación a suspendido por defunción, y
procederá a la revocación de los certi cados relacionados con
dicha persona, y

la solicitud de devolución de 2017 de personas físicas será con

contraseña cuando el importe sea menor de 10 mil pesos, en los
demás es con la e. rma

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