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Tabla de Contenido.
Introducción.
Generalidades.
Desarrollo del Tema. (10 hojas para técnicos, 13 para tecnólogos y 15 para
Conclusiones.
Bibliografías.
1. Generalidades
1.1 concepto
Se puede definir con el siguiente concepto: "Prestación usualmente
en dinero en favor del Estado, establecida por ley. No constituye
sanción, considera en principio la capacidad contributiva del sujeto
obligado y es exigible coactivamente".
1.2. CARACTERÍSTICAS
1.3 CLASIFICACIÓN
1.3.1 Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte
del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestación indirecta
manifestada en la satisfacción de necesidades públicas.
1.3.2 Contribución
Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales.
Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de servicios dirigidos a la
colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de acceder a estos beneficios en las condiciones
establecidas para cada uno de ellos.
1.3.3 Tasas
Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado, de
un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación por la acción del
Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún interés particular.
2. DESARROLLO
NORMA I: CONTENIDO
Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos
efectos, el término genérico tributo comprende:
Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
aquella establecida en los convenios internacionales.
(Quinto párrafo de la Norma II incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 según su Única Disposición Complementaria Final).
f) La jurisprudencia;
h) La doctrina jurídica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aquéllas por las que conforme a la
Constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderá referida también a las
normas de rango equivalente.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el
Ministro de Economía y Finanzas, se fija la cuantía de las tasas.
(2) Párrafo sustituido por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
(3) Párrafo incorporado por el Artículo 2º de la Ley Nº 27335, publicada el 31 de julio de 2000.
La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban créditos
suplementarios no podrán contener normas sobre materia tributaria.
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa de otra
norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá mantener el
ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del país, de conformidad con el artículo 79º de la
Constitución Política del Perú.
La Ley o norma con rango de Ley que aprueba la prórroga deberá expedirse
antes del término de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio
tributario. No hay prórroga tácita.
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación
admitidos por el Derecho.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta
lo señalado en el presente párrafo.
(5) Norma modificada por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1121, publicado el 18 de julio de
2012.
Ver Quinta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1311, publicado el
30.12.2016 y vigente desde el 31.12.2016, el cual establece la aplicación supletoria de la Ley
N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General modificada por el Decreto Legislativo
N.° 1272.
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial,
salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en
parte.
(6) Párrafo modificado por la Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley Nº 26777, publicada el 3
de mayo de 1997.
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al cumplimiento
de las obligaciones establecidas en este Código y en las leyes y reglamentos tributarios.
También están sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurídicas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que están sujetos a
tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
Igualmente, se aplican las disposiciones de este Código y demás normas tributarias a los
sujetos, comprendidos o no en los párrafos anteriores, cuando la SUNAT deba prestar
asistencia administrativa mutua en materia tributaria a la autoridad competente. Para tal
efecto, cuando en el presente Código se haga referencia a la “autoridad competente”, se
entenderá a aquella del otro Estado con el que el Perú tiene un convenio internacional que
incluya asistencia administrativa mutua en materia tributaria.
(Tercer párrafo de la Norma XI incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1315, publicado el
31.12.2016 y vigente desde el 1.1.2017 según su Única Disposición Complementaria Final).
Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deberá considerarse
lo siguiente:
En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará
inhábil.
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.
3.CONCLUSION
Por tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador,
el reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución de derechos arancelarios y
cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias que no
constituyan pagos indebidos o en exceso.