NICSP en Su Bolsillo 2017

Carta de Control Interno
Seguros América, S.A.

(Constituida en Nicaragua)
31 de diciembre de 2013
Grant Thornton Hernández & Asociados, S. A.

Contadores Públicos Autorizados
Auditoría – Impuestos – Asesoría
Firma Nicaragüense, miembro de Grant Thornton International, Ltd.
(Compañía nicaragüense subsidiaria de Sociedad Tenedora América, S.A.)
Tabla de contenido
Página (s)
Carta de control interno 1-2
Debilidades materiales 3-5
Deficiencias significativas 6-7
Seguimiento de hallazgos de período 2012 8-26
Seguimiento de hallazgos de período 2011 27-33

Grant Thornton Hernández & Asociados, S. A.
Rotonda El Güeguense
2 c. al oeste, 1c al sur Nº57
A la Junta Directiva y Accionistas de Managua, Nicaragua
T +22662370/22548113
F +22664783/22548112
E-mail: gtnic@ni.gt.com
1. Estamos proporcionando esta carta, en relación con nuestra auditoría a los estados financieros de la
Compañía de Seguros América, S.A., (Compañía constituida en Nicaragua) al 31 de diciembre de 2013
y por el año terminado en esa fecha. Al respecto las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs)
establecidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés) requieren
que informemos a la Administración y a la Junta Directiva (en lo sucesivo denominados “Encargados
del Gobierno”) de los siguientes asuntos de control interno identificados durante nuestra auditoría.
Nuestras responsabilidades
2. Nuestra responsabilidad, según lo prescrito por las por las Normas Internacionales de Auditoría, es
planificar y llevar a cabo la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de errores materiales, ya sea debido a error o fraude. Una auditoría incluye la
consideración del control interno sobre los informes financieros como base para el diseño de
procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias con el fin de expresar nuestra
opinión sobre los estados financieros, pero no con el propósito de identificar las deficiencias en el
control interno o expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Por
consiguiente, no expresamos tal opinión sobre la efectividad del control interno. Una auditoría
también incluye evaluar lo apropiado de las políticas de contabilidad usadas y la razonabilidad de las
estimaciones contables efectuadas por la Administración de la Compañía, así como evaluar la
presentación en conjunto de los estados financieros.
3. En relación con nuestra auditoría y aseveraciones de la Administración de la Compañía, no llamó

nuestra atención algún asunto de importancia relativa que nos indicara que la Compañía no ha
cumplido con los aspectos mencionados según las normas emitidas por la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras de Nicaragua (SIBOIF) hasta donde se relacionan con
asuntos contables de la Compañía. Sin embargo, deberá observarse que nuestra auditoría de los
estados financieros de la Compañía no se realizó primordialmente para tener conocimiento de si la
Compañía ha tenido tales faltas de cumplimiento.
Deficiencias identificadas en el control interno

4. Identificamos los siguientes asuntos de control interno a la fecha de esta carta que son de suficiente
importancia para merecer su atención.
Contadores Públicos Autorizados

Auditoría – Impuestos – Asesoría
Firma Nicaragüense, miembro de Grant Thornton International, Ltd.
Debilidades materiales
5. Una deficiencia en el control interno ("deficiencia de control") existe cuando el diseño u operación de
un control no permite a la administración o empleados, en el curso normal del desempeño de sus
funciones asignadas, prevenir, detectar y corregir errores de forma oportuna. Una debilidad material
es una deficiencia, o una combinación de deficiencias en el control interno sobre los informes
financieros, de manera que hay una posibilidad razonable que un error material en los estados
financieros de la Compañía no pueda ser prevenido, detectado o corregido de manera oportuna.
Nuestra consideración del control interno no necesariamente identificaría todas las deficiencias en el
control interno que, de forma individual o combinada, puedan ser debilidades materiales. Sin embargo
pueden existir debilidades materiales que no hayan sido identificadas. Identificamos las siguientes
debilidades materiales
Registro inapropiado de los rendimientos por cobrar de inversiones disponibles para la venta
(Véase hallazgo N°l)
Rentas y ganancias de capital excluidas de la liquidación del Impuesto sobre la Renta anual (I.R.)
de actividades económicas (Véase hallazgo N°2)
Proporcionalidad no aplicada en el crédito fiscal de auto traslación del Impuestos al Valor
Agregado (IVA) (Véase hallazgo N°3)
Dejiaenaas significativas
6. Una deficiencia significativa es una deficiencia, o una combinación de deficiencias en el control

interno que es menos grave que una debilidad material, pero lo suficientemente importante como para
merecer la atención de los Encargados del Gobierno. Identificamos las siguientes deficiencias
significativas:
Incorrecta liquidación en los anticipos del pago mínimo definitivo (Véase hallazgo N°4)
Débito fiscal del IVA sobre valuado contablemente (Véase hallazgo N°S)
Seguimiento a las recomendaciones de la carta de gerencia reportada por los auditores predecesores
7. Como parte de los procedimientos de auditoría efectuamos el seguimiento a los asuntos de control
interno incluidas en las páginas de la N°4 a la N°39 del informe de auditoría anterior emitido con
fecha 01 de marzo de 2013. Los resultados de nuestras pruebas, indican que, la Administración de la
Compañía, ha adoptado parcialmente las medidas correctivas a tales recomendaciones, las cuales están
presentadas como seguimiento a las deficiencias de control interno reportados en períodos anteriores
en la páginas N°8 a la N°33 de esta carta.
Res/riman de uso y distribuciones
8. Esta comunicación es solamente para información y uso de la Administración de Seguros América,

S.A. y de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras de Nicaragua (SIBOIF), y
no debe ser distribuida o usada por otras partes que no sean las aquí especificadas.
c¿o-o-& ILon&OL--
10 de marzo de 2014
Managua, Nicaragua
2
Hallazgos de control interno
I. Inversiones
1. Registro inapropiado de los rendimientos por cobrar de inversiones disponibles para la venta
Condición:
La Compañía no registra y presenta de forma separada los rendimientos por cobrar de las inversiones
disponibles para la venta tal y como lo establece la normativa de la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras (SIBOIF). El monto de los rendimientos devengados por este tipo de inversiones
es presentado en los estados financieros como parte del saldo de las inversiones mantenidas hasta el
vencimiento.
Criterio:
La Compañía debe mantener y presentar registros separados los rendimientos por cobrar de las inversiones
disponibles para la venta, el Manual Único de Cuentas (MUC) establece que la Compañía debe registrar los
rendimientos por cobrar de las inversiones disponibles para la venta en la cuenta: 1206 Rendimientos por
cobrar en las inversiones disponibles para la venta.
Causa:
Desconocimiento de la normativa contenida en el Manual Único Contable.
Efecto:
El saldo de las inversiones disponibles para la venta presentado en los estados financieros esta disminuido
en C$1,091,110, y el saldo de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se encuentran incrementadas
en el mismo valor.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía registrar y presentar de forma separada en la cuenta 1206 Rendimientos por
cobrar de las inversiones disponibles para la venta el saldo de dichos rendimientos.
Comentarios de la Administración:
Se está procediendo de acuerdo a lo indicado.
En el período 2013 la Compañía realizó provisión de los intereses de las inversiones disponibles para
ventas. Con respecto a la reclasificación se realizó la corrección en Febrero 2014. Cabe mencionar que a
nivel de inversiones no había impacto.
3
II. Impuestos
2. Rentas y ganancias de capital excluidas de la liquidación del Impuesto sobre la Renta anual
(I.R.) de actividades económicas
Condición:
En el período auditado la Compañía recibió intereses por emisión de certificados de depósitos y cuentas de
ahorro de instituciones financieras debidamente establecidas en el país hasta por la cantidad de
C$19,299,440, los cuales fueron sujetos a retención definitiva del I.R. hasta por el importe de C$1,008,420.
Dichas transacciones fiscalmente han figurado como ingreso exento para la determinación del I.R. anual de
actividades económicas.
Criterio:
De conformidad con el artículo 15 y 75 de la Ley de Concertación Tributaria los intereses e incrementos de
capital representan rentas de capital y ganancias de capital, respectivamente.
El artículo 34 y 38 de la Ley de Concertación Tributaria de forma explícita y excepcional tipifican que las
rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital obtenidas por las instituciones financieras reguladas o no
por las autoridades competentes deberán integrarse en su totalidad como rentas de actividades económicas.
En concordancia con el párrafo precedente, el artículo 131 de la Ley General de Bancos, Instituciones
Financieras no Bancarias y Grupos Financieros indica que se consideran como instituciones financieras
clasificadas como no bancarias a las compañías de seguros.
Causa:
La Administración de la Compañía considera: 1) las rentas de capital no constituyen rentas de actividades
económicas por estar gravados con retención definitiva del I.R., 2) los incrementos de capital no tienen
efecto impositivo.
Efecto:
Ante eventual revisión de las autoridades fiscales, la Compañía podría estar sujeta a reparo sobre el I.R. de
actividades económicas omitido.
Recomendación:
Al momento de elaborar la declaración anual de I.R. de actividades económicas, las rentas de capital y/o
ganancias de capital deben ser incluidas en ella como rentas de actividades económicas.
Dicho punto se considerará para el período 2014.
4
3. Proporcionalidad no aplicada en el crédito fiscal de auto traslación del Impuestos al Valor

Agregado (IVA)
Condición:
La auto traslación del IVA pagada en un mes es acreditada en un cien por ciento (100%) en el siguiente
mes, no considerando de esta manera la proporcionalidad obtenida por los ingresos exentos. En el período
auditado la Compañía realizó auto traslación del IVA hasta por la cantidad de C$2,700,596 sobre aquellos
servicios brindados por personas naturales no responsables recaudadores del IVA, el porcentaje real
acreditable y no acreditable debió expresarse a como se indica a continuación:
Auto traslación C$
Según Ley de concertación
Ventas al 31 de diciembre de 2013 C$ Aplicada por la tributaria
Totales Gravadas Exentas Compañía Acreditable No acreditable
1,040,947,364 651,282,036 389,665,328 2,700,596 1,689,662 1,010,934

100% 62.57% 37.43% 62.57% 37.43%
Criterio:
El párrafo segundo del artículo 115 de la Ley de Concertación Tributaria expresa que la acreditación de la
auto traslación del IVA se aplicará de conformidad con los procedimientos indicados en el artículo 121 de
la citada Ley, el cual indica que la acreditación por auto traslación de IVA se admitirá por la parte
proporcional al monto de las operaciones gravadas.
Causa:
Desconocimiento del tratamiento establecido en la Ley en materia sobre la proporcionalidad al crédito
fiscal por auto traslación de IVA.
Efecto:
Ante eventual revisión de las autoridades fiscales, la Compañía podría estar sujeta a reparo sobre el IVA
auto trasladado que se ha dejado de pagar.
Recomendación
La Compañía mediante la elaboración de declaraciones sustitutivas de los meses correspondiente debería
rectificar el saldo del crédito fiscal por auto traslación de IVA, sin perjuicio de las sanciones administrativas
dispuestas en el Código Tributario.
Se está procediendo para el período 2014.
5
Deficiencias significativas
4. Incorrecta liquidación en los anticipos del pago mínimo definitivo
Condición:
La Compañía liquida los anticipos del pago mínimo definitivo del I.R. únicamente sobre la base de los
ingresos brutos sin considerar el treinta por ciento (30%) de la utilidad fiscal mensual.
Criterio:
El artículo 63 de la Ley de Concertación Tributaria expresa que las instituciones financieras supervisadas
por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras liquidaran el anticipo del pago mínimo
definitivo entre el monto mayor resultante de comparar el treinta por ciento (30%) de las utilidades
mensuales y el uno por ciento (1%) de la renta bruta mensual.
Causa:
La liquidación del anticipo del pago mínimo definitivo ha sido de conformidad con el primer párrafo del
artículo 63 de la Ley de Concertación Tributaria.
Efecto:
Ante eventual revisión de las autoridades fiscales, la Compañía podría estar sujeta a multas administrativas
por presentación incorrecta de dichas declaraciones.
Recomendación:
Las próximas declaraciones del anticipo del pago mínimo definitivo deben elaborarse conforme lo indicado
en la Ley de Concertación Tributaria, indicada en el criterio.
Se procederá con la recomendación en el período 2014.
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5. Débito fiscal del IVA sobre valuado contablemente
Condición
El débito fiscal del IVA generado por las primas percibidas en dólares de los Estados Unidos de América
es revalorizado contablemente con la tasa de cambio oficial del Banco Central de Nicaragua al último día
de cada mes; sin embargo, la Compañía declara y entera a la Administración Tributaria el débito fiscal del
IVA utilizando la tasa de cambio oficial a la fecha en que se registra la transacción.
Criterio
La base imponible para efectos de determinar el débito fiscal del IVA es el precio de la transacción el cual
se liquida al tipo de cambio oficial emitido por el Banco Central de Nicaragua, todo ello de conformidad
con el artículo 126 de la Ley 822, Ley de Concertación Tributaria y artículo 36 de la Ley 732, Ley Orgánica
del Banco Central de Nicaragua.
Causa:
La Compañía revaloriza activos y pasivos registrados en moneda extranjera.
Efecto
La pérdida originada por la revalorización del débito fiscal no implica ninguna generación de rentas por lo
que no debe considerarse deducible del impuesto sobre la renta.
Recomendación
La Compañía debería reclasificar las partidas contables generadas producto de la revalorización del débito
fiscal del IVA.
Se procederá con la recomendación en el período 2014.
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Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012
I. Reaseguro
1. Situaciones identificadas en la revisión del Reasegurador ACE insurance

company of Puerto Rico
Condición:
A partir de mayo de 2012, la Compañía ha establecido relación con el Reasegurador ACE insurance
company of Puerto Rico con quienes ha reasegurado los importes establecidos en las pólizas suscritas con
sus clientes, cediendo el 70% de dichos montos. Al 31 de diciembre de 2012, el importe cedido es por
US$522,961, y recuperados por US$96,085 conforme la revisión realizada identificamos las siguientes
situaciones:
- El convenio suscrito entre ACE y Seguros América establece que los estados de cuenta deberán
presentarse de forma trimestral a más tardar 30 días después del cierre de cada trimestre con la
información indicada en el artículo VI del convenio, a la fecha de nuestra revisión no se ha
completado el proceso de preparación de los estados de cuenta desde la firma del contrato, esto según
indica la administración se debe a que las partes aún se encuentran en proceso de negociación de la
información que deberá incluirse con los reportes que serán enviados.
- Los riesgos cedidos al reasegurador no se encuentran apropiadamente respaldados, ya que el importe
cedido por U$522,961, no se ha reportado al reasegurador.
- No existe un proceso de conciliación entre el departamento de cobranza y reaseguros, por tal motivo
no han determinado los saldos por cobrar o pagar a cargo del reasegurador, por consiguiente los
estados de cuenta no han sido preparados definitivamente y enviados al reasegurador.
- Las primas emitidas y cedidas al reasegurador que han sido recuperadas al 31 de diciembre de 2012
según el departamento reaseguros corresponde a US$96,085 y los saldos presentados por el
departamento de cobranza es por US$85,815 existiendo una diferencia de US$10,270 que no fue
aclarada.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía orientar al personal de reaseguros efectuar conciliaciones de forma periódica con
la información suministrada por el departamento de cobranza y garantizar que los posibles errores u
omisiones sean detectados de forma oportuna, estas conciliaciones deben ser revisadas y autorizadas por
personal independiente de quién elabora, además deben preparar y enviar los estados de cuenta a la
brevedad posible, a fin de garantizar la cobertura de posibles siniestros que afecten a la Compañía, dicha
práctica debe efectuarse conforme lo establecido en el contrato.
Situación actual:
Esta situación se encuentra superada.
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II. Inversiones
2. Debilidades identificadas en el área de inversiones
Condición:
En revisión al área de inversiones, observamos las siguientes debilidades:
- Los detalles de las inversiones disponibles para la venta no incluyen información que permita identificar
de forma rápida el título con la información que envían los puestos de bolsa, así como los valores reales
de compra.
- Las inversiones disponibles para venta no son valuadas a su valor razonable, como lo establece el MUC.
- La Compañía no tiene la práctica de recalcular los ingresos por rendimientos generados por todas las
inversiones, disponibles para la venta y mantenidas al vencimiento.
- Falta de validación y conciliación entre los datos proporcionados por el puesto de bolsa, la información
que mantiene inversiones y los registros contables.
- No cuenta con un sistema automatizado para el registro y control de las operaciones.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía disponer de un módulo para esta área, el que debe ser alimentado por el área de
inversiones que debe estar en línea con el sistema contable, este sistema debe ser conciliado
periódicamente con la información proporcionada por los puestos de bolsa y los saldos de mayor.
Situación actual:
Superado parcialmente, los detalles de inversiones cuentan con el número de título de los bonos y durante
el período se inició el registro de intereses devengados. Adicionalmente, no identificamos diferencias entre
los registros del área de inversiones, contabilidad y la información confirmada por las instituciones en las
que se mantienen las inversiones, sin embargo; la Compañía aún no cuenta con un sistema automatizado
para las inversiones.
Seguros América está realizando una fuerte inversión en equipos hardware a fin de obtener suficiente
robustez para poder correr nuevos sistemas como el de Inversiones. El sistema de Inversiones inicialmente
se pensó desarrollarlo de manera tercerizada pero dado lo delicado de la información no se optó por esa
vía. Actualmente está desarrollando a lo interno un sistema de Inversiones con el personal de planta, el cual
está dentro de la planificación anual del área de informática y el área Inversiones.
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III. Impuestos
3. Venta de chatarra excluidos del Impuesto sobre la Renta (IR) e Impuesto

Municipal sobre Ingresos (IMI)
Condición:
La Compañía no presenta como ingresos afectos al Impuesto Municipal sobre Ingresos y al Impuesto
sobre la Renta, los ingresos por la venta de chatarra (salvamento).
Recomendación:
La venta de chatarra debe ser declarada como ingresos para efectos del pago al Impuesto Municipal sobre
Ingresos y el Impuesto sobre la Renta, debido a lo antes indicado sugerimos evaluar la situación y proceder
a realizar las modificaciones en las declaraciones de impuestos.
Situación actual:
Esta situación fue superada.
4. Incorrecta aplicación de la proporcionalidad del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Condición:
La Compañía no considera como procedimiento para aplicar la acreditación del IVA la naturaleza de los
ingresos. El IVA trasladado por sus proveedores y/o prestadores de servicios que sirve para generar
ingresos gravados y exentos de IVA (energía eléctrica, mantenimiento de edificio, entre otros) es acreditado
en un 100%. El IVA trasladado por pago de reclamos es acreditado proporcionalmente
independientemente si el IVA del reclamo es producto de una póliza de seguros gravada o exenta con IVA.
Recomendación:
La Administración debe considerar como procedimiento para la acreditación del IVA el porcentaje de
ingresos gravados, exonerados y tasa cero por ciento.
Situación actual:
No superado. Durante el período comprobamos que no se aplicó esta proporcionalidad.
Contablemente se identifica y reconoce al gasto todo IVA que procede de pólizas Exentas (Ley 431
Seguros Obligatorios), es decir que la Compañía considera el costo total por el 115% para aquellos
reclamos que proceden de las pólizas exentas por Ley. Cabe mencionar que dicho procedimiento se
considera correcto, con respecto al IVA que procede de los Servicios Generales se procederá aplicar
proporcionalidad.
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5. Diferencia entre las confirmaciones y el detalle de las inversiones (BPI)
Condición:
Al 31 de diciembre de 2012 existe diferencia entre la confirmación de la Inversiones disponibles para la
venta en custodia de los puestos de bolsas y los registros contables de la Compañía hasta por un monto de
C$3,503,396, la cual proviene de ventas de BPI realizadas en el mes de diciembre 2011 registrados como
ganancia en resultados del año 2011, siendo lo correcto disminuir las inversiones en activo. Al 31 de
diciembre de 2012, la Compañía provisionó los saldos de las Inversiones Disponibles para la Venta por
C$1,570,179 contra las pérdidas en resultados del año 2012, quedando pendiente de corregir el importe de
C$1,933,217.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía establecer el procedimiento de conciliación periódica entre el departamento de
inversiones y contabilidad, obtener los estados de cuenta de los puestos de bolsa y garantizar que la
información suministrada por los puestos de bolsa sea suficiente y que permita el adecuado registro de
cada operación. Adicionalmente es necesario automatizar el control auxiliar de las inversiones, a fin de
evitar manipulaciones en las operaciones.
Situación actual:
Superada, durante el período efectuó la corrección correspondiente.
Deficiencias significativas
IV. Crédito
6. No se realizan las valoraciones de las garantías hipotecarias en el

tiempo mínimo establecido por la SIBOIF
Condición:
La Compañía no realizó oportunamente las valoraciones posteriores de las garantías por algunos créditos
hipotecarios otorgados, tal y como lo establece la normativa de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras (SIBOIF). Los avalúos posteriores a la fecha de autorización del crédito, han sido
realizados después de 5 o 7 años de haber sido otorgado el crédito.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía establecer procedimientos de control necesarios para los créditos hipotecarios
otorgados, a fin de asegurar que se realicen las valoraciones de las garantías hipotecarias en el plazo
establecido en la normativa, estos controles deben ser monitoreados de forma periódica, a fin de garantizar
su cumplimiento.
Situación actual:
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V. Créditos e inversiones
7. Auxiliares y/o reportes preparados en hojas de Excel
Condición:
En revisión a diferentes áreas de la Compañía, tales como: créditos, inversiones y reaseguros observamos
las siguientes debilidades:
- Los detalles de las inversiones disponibles para la venta y mantenidas hasta el vencimiento son
preparadas manualmente en hojas de Excel, por lo que los datos pueden ser manipulados y corregidos
para cuadrar con los saldos contables.
- La Compañía no dispone de registros auxiliares automatizados generados por el sistema a nivel de

deudor por cada una de las categorías de créditos otorgados; estos al igual que las tablas de
amortización están preparados manualmente en hojas de Excel por lo que son susceptible a cualquier
modificación y/o manipulación. Debido a lo anterior la Compañía no tiene la práctica de efectuar el
recalculo de los intereses generados por los créditos vigentes ni efectuar el registro de los intereses por
cobrar al cierre de cada período, estos son registrados sobre la base de efectivo al momento que se
recibe el pago, lo cual difiere de lo establecido en el MUC.
- Los estados de cuenta de los reaseguradores son preparados manualmente en hojas de Excel e incluyen
un gran volumen de transacciones que pueden generar errores involuntarios que afecten el saldo de las
operaciones, adicionado al tiempo requerido por el personal para preparar la información.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía desarrolle herramientas automatizadas que faciliten el control de toda la
información que procesa, que a la vez le permita mantener registros auxiliares apropiados que facilite la
comprobación rápida y oportuna de los datos y la validación con el mayor general, lo cual beneficiará al
personal de esas áreas que dedica tiempo para preparar la información, el cual sería utilizado para
garantizar revisiones oportunas.
Situación actual:
No superado, los auxiliares y reportes relacionados con los saldos de créditos, inversiones y reaseguros se
continúan presentando en hojas de Excel.
Se considerará sugerencia para el período 2014.
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8. Asientos de diarios preparados manualmente no cuentan con firmas

de revisado y autorizado
Condición:
No existe evidencia del proceso de revisión y autorización de las aplicaciones contables realizadas por el
personal del área de contabilidad, los asientos de diarios que son preparados manualmente no se
encuentran debidamente firmados de revisado y autorizado por las instancias correspondientes.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía asegurar el cumplimiento y fortalecimiento del control relacionado con la
preparación de los asientos de diario. El proceso de revisión y autorización de las operaciones contables
debe quedar evidenciado en el comprobante, a fin de asegurar la exactitud de los registros contables y la
confiabilidad de la información utilizada para preparar los estados financieros al cierre de cada período.
Situación actual:
No superado, los comprobantes de diario manuales carecen de firmas de revisado y autorizado.
Para el período 2014 se considerará este procedimiento.
9. Falta segregación de funciones

Condición:
Existen numerosos asientos contables preparados de forma manual realizados por la Jefa de contabilidad, a
su vez se encuentra habilitada como firma libradora en dos cuentas bancarias manejadas por la Compañía,
lo que evidencia que sus funciones no se encuentran debidamente segregadas, no existe una separación
entre el proceso de registro, el proceso de revisión y el proceso de autorización de las operaciones, lo que
implica que tiene bajo su responsabilidad el registro y revisión de operaciones financieras registradas en el
período.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía asegurar la adecuada segregación de funciones, a fin de evitar que una persona
controle varias fases de una transacción o todo el proceso contable que incluye el proceso de revisión que
debe efectuar la Jefa de contabilidad, quien debe encargarse de revisar el proceso de las transacciones
manuales realizadas por el personal contable, así como dar el seguimiento apropiado a las conciliaciones de
toda la información contable con cada uno de los departamentos de la Compañía, por tanto la firma
libradora es una función incompatible por el personal contable.
Situación actual:
Superado parcialmente, verificamos que durante el período la firma de la Jefa de Contabilidad no está
habilitada como firma libradora; sin embargo, observamos que existen registros que son efectuados
directamente por la misma.
Para el período 2014 se considerará este procedimiento.
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10. Retenciones del IR no presentadas ni enteradas en tiempo y forma
Condición:
Las retenciones por la compra de bienes y/o prestación de servicios efectuadas en la primera quincena de
cada mes son declaradas y enteradas en la segunda quincena del mes, por lo que la declaración de la
primera quincena era presentada en cero.
Recomendación:
Con la entrada en vigencia de la Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento las retenciones indicadas
anteriormente deberán presentarse cinco días hábiles posteriores al mes finalizado, por lo que sugerimos
cumplir con el nuevo procedimiento establecido, a fin de evitar inconvenientes a la Compañía ante
posibles auditorías fiscales que reciban.
Situación actual:
11. Incorrecta aplicación del débito fiscal en declaración del Impuesto al Valor Agregado
Condición:
El IVA trasladado en las primas de seguros emitidas en dólares es revalorizado a la tasa de cambio del
último día del mes, según tasa de oficio indicada por el Banco Central de Nicaragua (BCN).
Recomendación:
La Compañía puede optar por realizar declaraciones sustitutivas, indicando el correcto débito fiscal, esto
originará un saldo a favor en cada mes. Con la entrada en vigencia de la Ley de Concertación Tributaria el
procedimiento para el pago del IVA es el mismo.
Situación actual:
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12. Acreditación del IVA hasta el momento en que se paga al proveedor
Condición:
El IVA trasladado por la compra de bienes o prestación de servicios es acreditado por la Compañía
siempre y cuando este haya sido pagado al proveedor de servicios, esto debido a que los bienes y servicios
recibidos son registrados bajo el método de efectivo, el cual el gasto se registra cuando se paga.
Recomendación:
Cuando el proveedor o prestador de servicio facture y traslade el IVA, aún cuando dicha obligación no
haya sido pagada, el IVA que ha trasladado el proveedor puede ser acreditado en la respectiva declaración
como crédito fiscal contra impuesto.
Situación actual:
No superado.
Por la naturaleza de la Compañía se ha procedido de esta manera. Sin embargo, cabe aclarar que en el
período 2013 se reconocieron los gastos que correspondían al período.
13. Ingresos por primas generados por Fronting incluidos en el Impuesto

Municipal sobre Ingresos (IMI) y en el Impuesto sobre la Renta (IR)
Condición:
Los ingresos por primas Fronting están siendo declarados en un 100% como ingreso de la Compañía para
efectos del IR e IMI.
Recomendación:
Las primas cedidas Fronting, deben declararse como ingreso no constitutivo de renta, y en consecuencia
los costos de emisión correspondiente al reasegurador como gasto no deducible. La Compañía debe
registrar como ingresos para efectos fiscales únicamente la comisión recibida.
Situación actual:
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14. Pasivos no registrados al cierre contable de cada período
Condición:
La Compañía no tiene la práctica de provisionar las obligaciones con sus proveedores y/o acreedores
diversos al cierre de cada período contable. Al 31 de diciembre de 2012, existen pasivos no registrados
hasta por un monto de C$793,051 y gastos de 2011 por C$598,222 registrados como gastos de 2012. Los
gastos son registrados sobre la base de efectivo lo cual está difiere de lo establecido en el MUC.
Recomendación:
Sugerimos a la Administración establecer un mecanismo de control que le permita identificar todos los
gastos incurridos pendiente de pagos a la fecha de cierre y crear el pasivo correspondiente, el cual será
cancelado cuando la factura sea pagada. Esta práctica puede ocasionar que al momento de una revisión
fiscal no les aceptan los gastos de 2011 como gastos deducibles de 2012.
Situación actual:
Esta situación aún persiste, durante el período se identificaron C$1,069,731 en pasivos no registrados.
Estos valores corresponden en su mayoría a gastos que dependencia del cierre contable, para proceder al
desembolso. Cabe mencionar que se estarán implementando procedimientos para superar este punto.
VI. Deudores por primas
15. Falta evaluación de la provisión de primas por cobrar
Condición:
La Compañía tiene la práctica de calcular la provisión para primas por cobrar aplicando el 30% de los
saldos vencidos a más de 90 días y no existe evidencia de que se realicen evaluaciones a los saldos por
cobrar al cierre de cada período, a fin de determinar si la provisión registrada al cierre del período es
suficiente.
Recomendación:
Sugerimos a la Administración de la Compañía efectuar las evaluaciones mensuales de los saldos por
cobrar y calcular la provisión para primas por cobrar de manera suficiente, cualquier déficit deberá
ajustarse al cierre de cada período.
Situación actual:
16
VII. Reaseguro
16. Transacciones Euros no revalorizados
Condición:
Al 31 de diciembre de 2012, la Compañía incluye en los saldos de las reservas para siniestros pendientes de
liquidación y/o pago, en el ramo de todo riesgo de construcción el importe de 50,000 Euros, los que son
presentados en los estados financieros como dólares y revalorizados al tipo de cambio de dólar con
relación a los córdobas, esta práctica es inapropiada, y genera un efecto cambiario hasta por un monto de
C$385,767 de menos en el saldo de la reserva para siniestros.
Recomendación:
Sugerimos a la Administración de la Compañía, efectuar las revalorizaciones de los saldos en euros
mensualmente utilizando las tasas de cambio al cierre de cada período emitidas por el Banco Central de
Nicaragua, para lo cual el Euro se deberá convertir a Dólares y estos a Córdobas.
Situación actual:
17

Deficiencias menores de control
VIII. Bienes de uso
17. Bienes sin código de inventario
Condición:
En observación física a los bienes de uso de la Compañía, observamos que los mismos no están
debidamente identificados con sus respectivos códigos de inventario que permita identificarlos de forma
rápida.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía orientar al área de bienes establecer controles apropiados de los bienes en uso,
para ello deben establecer un sistema de codificación, a fin de asegurar el control el bien, el resguardo y su
fácil identificación al momento de realizar la inspección física y la comparación con los registros contables.
Adicionalmente, de forma periódica debe efectuarse inventario, a fin de identificar los bienes en existencia,
el uso y estado actual.
Situación actual:
No superado. Comprobamos que en el período, los bienes carecen de código.
Dentro de la planeación de trabajo de Contabilidad con el Área Administrativa se empieza a levantar
codificación de los activos, cabe mencionar que este trabajo se llevará para este año.
18. Falta Perfil Integral del Cliente (PIC) de los beneficiarios
Condición:
La Compañía no tiene la práctica de elaborar el Perfil Integral de Clientes (PIC) para los beneficiarios
finales de las pólizas según lo indica la normativa establecida por la Superintendencia.
Recomendación:
Sugerimos a la Compañía establecer la práctica de crear un perfil integral de clientes para cada beneficiario
de las pólizas, en cumplimiento con lo establecido en la Normativa, a fin de evitar multas o sanciones que
afecten a la Compañía.
Situación actual:
Esta situación persiste. Según acta de reunión del PLD/FT se incorporarán la identificación y verificación
del beneficiario final en el Manual de Prevención de LD/FT y se presentará a la Junta Directiva para su
aprobación.
Se está implementando un procedimiento en conjunto con las áreas de Reclamos y PLD FT para generar
el PIC del beneficiario en los casos que aplique.
18
19. Incumplimiento del Código Laboral, en el pago de vacaciones al personal

de ordenanzas y mensajería
Condición:
La Compañía tiene como política interna realizar pago de vacaciones al personal que labora en ordenanzas
y mensajerías, la política establecida indica que estas personas deberán tomarse 15 días descansados y 15
días pagados al año.
Recomendación:
La Administración debe formalizar y divulgar una política empresarial de no pago de vacaciones a sus
colaboradores mientras exista relación laboral con el empleador, a fin de cumplir con lo establecido en el
marco regulatorio establecido por el Ministerio del Trabajo.
Situación actual:
No superado.
Comentario de la Administración:
La Gerencia tiene la política del pago de vacaciones sobre ciertos empleados, como beneficios. Es
importante mencionar que el pago de vacaciones es opcional de parte del colaborador.
20. Ganancia cambiaria afecta al anticipo del pago mínimo definitivo del IR
Condición:
El diferencial cambiario obtenido por la conversión de las cuentas en moneda extranjera a moneda
nacional, es declarado como ingreso en declaración del anticipo del pago mínimo definitivo del IR.
Recomendación:
La Administración debe considerar que el pago anticipado del impuesto sobre la renta sobre el diferencial
cambiario afecta el flujo de caja de la Compañía. Con la entrada en vigencia de la Ley de Concertación
Tributaria el efecto neto de las diferencias cambiarias debe considerarse únicamente para efectos del
anticipo del pago mínimo definitivo del I.R.
Situación actual:
19
21. Retenciones definitivas declaradas en formato de retenciones de IR en la fuente
Condición:
Las retenciones efectuadas por servicios profesionales prestados por no residentes (IMEDELSA) son
declaradas en el formato de retención de IR en la fuente.
Recomendación:
Las retenciones efectuadas a no residentes deben ser declaradas en el formato de retenciones definitivas;
sin embargo, no existe daño pecuniario en contra del fisco. Sin embargo, con la entrada en vigencia de la
Ley de Concertación Tributaria y su Reglamento las retenciones efectuadas a no residentes serán
declaradas en el formato N°122: Retención IR en la fuente y auto traslación. Esto puede causar
inconvenientes y retrasos en el trabajo si la DGI considera solicitar las declaraciones sustitutivas.
Situación actual:
22. Registro de gasto por aguinaldo a persona Jurídica
Condición:
En el gasto del período se encuentran registrados desembolsos por un monto de C$53,755 en concepto de
aguinaldo pagado a entidad jurídica que presta servicios profesionales y al 31 de diciembre de 2012 existe
un saldo por pagar de C$26,956 por el mismo concepto.
Recomendación:
Sugerimos apegarse a lo establecido en el Código de Trabajo de pagar aguinaldo única y exclusivamente a
sus colaboradores y descontinuar la práctica de pago de aguinaldo a personas jurídicas.
Situación actual:
Superado
20
Seguimiento al control interno de TI del período 2012
23. No existe monitoreo del resguardo externo de las cintas de respaldo.
Condición:
El documento PROC-TI-011 “Procedimiento de Respaldo de Bases de Datos y Archivos de Trabajo”,
define que cada semana el resguardo de las cintas de respaldo se realiza en las bóvedas del BAC Nicaragua;
sin embargo, al momento de nuestra revisión no se identificó la existencia de documentación soporte que
confirme el cumplimiento de este resguardo.
Recomendación:
El resguardo externo de las cintas de respaldo debe ser monitoreado periódicamente y debe implementase
un procedimiento formal para asegurarse que se realice conforme lo establece el documento PROC-TI-011
“Procedimiento de Respaldo de Bases de Datos y Archivos de Trabajo”.
Situación actual:
No superado
Estamos realizando una modificación al formato de bitácora para dejar constancia de lo que se manda a la
bóveda bancaria. De igual forma se revisaron algunos puntos a detalle del proceso y se identificó que en el
área de administración no tienen copia de las llaves de la caja de seguridad donde se transportan las cintas
como de la bóveda bancaria, ya se tienen las copias y se entregarán la siguiente semana. Este proceso
deberá llevarse formalmente con el nuevo formato para el mes de abril.
24. Información incompleta o inconsistente en los formatos de Solicitud de Nuevo Usuario.
Condición:
Existen formatos de Solicitud de Nuevo Usuario que no tienen completa la información requerida para
asignar los derechos de acceso de los usuarios en los sistemas, o no es consistente el nombre de quien
solicita el alta con su firma en el formato; por ejemplo los siguientes casos:
− El formato de solicitud para Valeria Desiree López López no indica los accesos que le serán
otorgados.
− El formato de solicitud para José Adán Corrales Hernández no coincide el nombre de quien solicita
con su firma.
− El formato de solicitud para Wilfredo Alexander Parrales Parrales no tiene firma de solicitante ni de
aprobado.
Recomendación:
El personal encargado de recibir los formatos debe asegurarse de que todos los campos requeridos sean
llenados debidamente y hacer cumplir lo que establece el documento PROC-TI-003 “Procedimiento para
Altas, Bajas y Cambios de Usuario”.
Situación actual:
21
25. La configuración de algunas directivas de seguridad de Windows Server del Servidor de

Dominio ADSERSA01 y del Servidor de Respaldo del Dominio ADSERSA03, requieren ser
mejoradas.
Condición:
En revisión del sistema operativo Windows Server 2003 del servidor de dominio, se identificó lo siguiente:
− La directiva de ‘Duración del bloqueo de cuenta’ está configurada en 10 minutos.
− La directiva de ‘Restablecer el bloqueo de cuenta después de’ está configurada en 10 minutos.
− La configuración de seguridad de ‘Tener acceso a este equipo desde la red’ está definida para que el
grupo especial ‘Todos’ tenga acceso.
− No está definida la directiva ‘Inicio de sesión interactivo: requerir la autenticación del controlador de
dominio para desbloquear la estación de trabajo’
Recomendación:
Es necesario que la seguridad del sistema operativo del servidor de dominio esté configurada de forma
efectiva en cuanto a parámetros de seguridad y políticas de bloqueo de cuentas, ya que de esta manera la
administración se asegura que el ambiente de sistemas contribuya al fortalecimiento del control interno y al
mejoramiento de la efectividad de la seguridad de los sistemas de información.
Entre algunas de las directivas que la gerencia de TI debería evaluar a fin de revisar su configuración se
encuentran:
− La directiva de ‘Duración del bloqueo de cuenta’ podría definirse en 0, para que el administrador
desbloquee las cuentas.
− La directiva de ‘Restablecer el bloqueo de cuenta después de’ podría definirse en al menos 1,440
minutos (24 horas).
− La configuración de seguridad de ‘Tener acceso a este equipo desde la red’ debe estar definida para que
ingresen solamente usuarios que requieren tener acceso a los recursos del servidor, evitando incluir al
grupo ‘Todos’.
− La directiva ‘Inicio de sesión interactivo: requerir la autenticación del controlador de dominio para
desbloquear la estación de trabajo’ podría estar habilitada, para que el controlador de dominio deba
autenticar la cuenta que se está usando para desbloquear el equipo.
Situación actual:
No superado
Esta parte la vamos a revisar y modificar los tiempos de duración de bloqueos, se podrán hacer caso de las
sugerencias siempre y cuando no afecten al usuario final para realizar su trabajo.
22
26. La configuración de algunas directivas de seguridad de Windows Server de los servidores de

bases de datos y de aplicación SERSA01, SERSA08, NETSERSA01 y DIGSERSA01, requieren
ser mejoradas.
Condición:
En revisión del sistema operativo Windows Server de los servidores miembros del Dominio, se identificó
lo siguiente:
− La directiva de ‘Duración del bloqueo de cuenta’ está configurada en 10 minutos (los 4 servidores).
− La directiva de ‘Restablecer el bloqueo de cuenta después de’ está configurada en 10 minutos (los 4
servidores).
− La cuenta ‘Administrador’ no ha sido renombrada (los 4 servidores).
− Los servidores SERSA01 y SERSA08 no tienen instalado el último Service Pack liberado por
Microsoft para Windows Server 2008.
Recomendación:
Es necesario que la seguridad del sistema operativo de los servidores de base de datos y de aplicación esté
configurada de forma efectiva en cuanto a parámetros de seguridad y políticas de bloqueo de cuentas, ya
que de esta manera la administración se asegura que el ambiente de sistemas contribuya al fortalecimiento
del control interno y al mejoramiento de la efectividad de la seguridad de los sistemas de información.
encuentran:
− La directiva de ‘Duración del bloqueo de cuenta’ podría definirse en 0, para que el administrador
desbloquee las cuentas.
− La directiva de ‘Restablecer el bloqueo de cuenta después de’ podría definirse en al menos 1,440
minutos (24 horas).
− La cuenta ‘Administrador’ debe ser renombrada y ser distinta en cada uno de los servidores, incluido el
servidor de dominio.
− Los últimos Service Packs y Hotfixes del sistema operativo deben ser instalados y adecuadamente
configurados.
Situación actual:
No superado
No hubo comentarios.
23
27. La configuración de algunas directivas de seguridad de SQL Server en los servidores

SERSA01, SERSA08 y DIGSERSA01, requieren ser mejoradas.
Condición:
En revisión de los sistemas de gestión de bases de datos de los diferentes servidores, se identificó lo
siguiente:
− El modo de autenticación al servidor es SQL Server y Windows (los 3 servidores).
− En el servidor DIGSERSA01, las cuentas de usuario ‘culvert’ y ‘jaragon’ del Sistema de Nómina y
Control de Personal tienen más de 90 días sin cambiar su contraseña; al 30 de noviembre del 2012, las
cuentas tenían 425 días y 408 días sin cambiar la contraseña, respectivamente.
− Está activa la auditoría únicamente de intentos de inicio de sesión fallidos (los 3 servidores).
− En los servidores SERSA01 y SERSA08 está deshabilitada la opción de cumplimiento del Criterio
Común.
− En el servidor DIGSERSA01, está configurado el modelo de recuperación simple en la base de datos

‘Nomina_sa’ (Sistema de Nómina y Control de Personal).
Recomendación:
Es necesario que la seguridad de los servidores SQL Server esté configurada según las mejores prácticas de
seguridad y monitoreo en cuanto a directivas de contraseña, pistas de auditoría y respaldo de base de datos,
ya que de esta manera la gerencia de TI se asegura que el ambiente de sistemas contribuya al
fortalecimiento del control interno y al mejoramiento de la efectividad de la seguridad de los sistemas de
información.
encuentran:
− El modo de autenticación a las bases de datos podría ser únicamente mediante ‘Windows’, ya que esto
disminuye el riesgo de que las contraseñas de las cuentas de los usuarios se vea comprometida.
− La gerencia de TI debe implementar un control para asegurarse que todos los usuarios de los sistemas,
incluido el Sistema de Nómina y Control de Personal, cambien su contraseña como máximo cada 90
días según lo que establece el documento POL-TI-014 “Política de Seguridad de Acceso a Sistemas de
Información”.
− La auditoría de intentos de inicio de sesión podría estar definida para auditar eventos exitosos y
fallidos, de lo contrario no existiría evidencia de que usuarios no autorizados hayan logrado ingresar a
la base de datos.
24
− En los servidores SERSA01 y SERSA08, el cumplimiento del Criterio Común podría estar activo y
periódicamente ser monitoreados sus elementos, para que el administrador pueda obtener advertencias
oportunas de errores o problemas, y contribuir a mejorar la seguridad.
− En el servidor DIGSERSA01, el modelo de recuperación podría estar configurado en Completo para

la base de datos ‘Nomina_sa’, y de esta manera asegurar que los datos claves son respaldados y pueden
ser recuperados de forma completa, exacta y oportuna.
Situación actual:
No superado
La revisión de la seguridad de los servidores SQL Server se estará efectuando próximamente. La
generación de logs y pistas están deshabilitados debido a problemas de espacio. De igual forma se
habilitará el cambio de contraseña después del tiempo definido por política interna.
28. No se documentan las revisiones de intentos de intrusión a la red local
Condición:
Al momento de nuestra revisión, no existe documentación soporte de que se esté realizando una revisión
periódica de los intentos de penetrar a la red mediante el Microsoft ISA Server 2004 ni el Norton
EndPoint Protection.
Recomendación:
Se debería establecer un control de monitoreo periódico de las intrusiones y formalizar los procedimientos
que serán implementados por la administración, dicho control debe definir:
− Frecuencia en la que se realizará la revisión.
− Las personas responsables del análisis y seguimiento de la intrusión.
− Documentación de las conclusiones y la solución implementada.
Situación actual:
No superado
La revisión de la seguridad de los servidores SQL Server se estará efectuando próximamente. La
generación de logs y pistas están deshabilitados debido a problemas de espacio. De igual forma se
habilitará el cambio de contraseña después del tiempo definido por política interna.
25

29. No se realizan revisiones periódicas sobre los derechos de acceso de los usuarios en los
sistemas
Condición:
Al momento de crear la cuenta de un usuario, se asignan los derechos de acceso de acuerdo con la solicitud
realizada y aprobada. Sin embargo, los derechos de acceso aprobados para los usuarios en relación a sus
funciones como empleados y los permisos habilitados en los sistemas, no están siendo revisados ni
documentados por la administración.
Recomendación:
La gerencia de TI debe realizar revisiones regulares con una frecuencia determinada de la gestión de todas
las cuentas de usuarios y sus privilegios asociados. Dichas revisiones deben quedar formalmente
documentadas y los resultados deben ser aprobados por las diferentes gerencias involucradas, garantizando
que los accesos otorgados a los usuarios en los sistemas estén acorde a las funciones desempeñadas por el
personal y se mantengan compatibles a través del tiempo.
Situación actual:
26
Deficiencias
I. DISPONIBILIDADES
1. Partidas de conciliación antiguas en cuentas de efectivo
Condición:
En revisión efectuada a algunas conciliaciones bancarias de la Compañía, pudimos observar que se
mantienen partidas conciliatorias no materiales con una antigüedad a seis meses y que corresponden a
depósitos flotantes.
Recomendación:
Como una medida sana de control sugerimos que la Compañía fortalezca aún más el control interno
existente efectuando análisis que documente la depuración de las partidas flotantes de depósito para no
seguir acumulando dichas partidas en las conciliaciones bancarias.
Situación actual:
Esta situación aún persiste, en las conciliaciones bancarias preparadas al 31 de diciembre de 2013, existen
partidas en conciliación con una antigüedad de más de seis meses, correspondiente a depósitos flotantes.
Por política la Compañía las registra semestralmente (minutas de un año). Esto es en base a la vigencia de
la póliza que corresponde a un año, que según la experiencia, durante este período tienen movimiento.
27
II. INVERSIONES
2. Valor razonable de las inversiones disponibles para la venta
MEDIO
Condición:
Al 31 de diciembre de 2011, los estados financieros incluyen en el rubro de inversiones disponibles para la
venta instrumentos en valores (BPI), tales inversiones no son valuadas al valor razonable según lo
dispuesto por el MUC. La Compañía ha tenido la práctica de registrar dichas inversiones al costo de
adquisición.
Recomendación:
Recomendamos a la Administración de la Compañía que adopte la práctica de valuar las inversiones
disponibles para la venta conforme las normas de contabilidad emitidas por el Manual Único de Cuentas
(MUC) con el fin de documentar en una forma apropiada las posibles diferencias que puedan surgir como
resultado de la valuación al valor razonable de dichos instrumentos, lo que le permitirá cumplir con la
normativa aplicable.
Situación actual:
3. Intereses devengados y no contabilizados de las inversiones disponibles para la venta
ALTO
Condición:
La Compañía no tiene la práctica de calcular y registrar los rendimientos por cobrar de las inversiones
disponibles para la venta conforme lo dispuesto en el MUC, el cual indica que deberán registrarse con base
al método de devengo. Como política contable la Compañía registra el rendimiento con base al método de
efectivo, es decir, cuando llegado el vencimiento de los instrumentos son liquidados.
Recomendación:
Recomendamos a la Administración de la Compañía efectúe un análisis que les permita determinar y
cuantificar el ingreso por intereses devengados y no registrados y adopte la práctica contable de registrar
dichos intereses conforme las normas de contabilidad emitidas por el Manual Único de Cuentas (MUC).
Situación actual:
Esta situación fue superada, a partir de febrero de 2013 la Compañía efectuó el cálculo y registro de los
rendimientos devengados por las inversiones.
28
III. CARTERA DE CRÉDITO
4. Intereses devengados y no contabilizados en los saldos de la cartera de crédito
BAJO
Condición:
La Compañía no tiene la práctica de calcular y registrar los rendimientos por cobrar de los saldos de la
cartera de crédito a la fecha de cierre conforme lo dispuesto en el MUC.
Recomendación:
Recomendamos a la Administración de la Compañía efectúe un análisis que les permita determinar y
cuantificar el ingreso por intereses devengados y no registrados considerando el plazo de vigencia de los
créditos y adopte la práctica contable de registrar dichos intereses conforme lo indican las normas de
contabilidad emitidas por el Manual Único de Cuentas (MUC).
Situación actual:
IV. INSTITUCIONES REASEGURADORAS Y REAFIANZADORAS
5. Preparación de estados de cuentas trimestrales y auxiliar de saldos por reasegurador de forma

manual
MEDIO
Condición:
Durante nuestra revisión al área de reaseguros, observamos las siguientes situaciones:
a) El proceso de alimentación para la generación de los estados de cuentas trimestrales son preparadas
de forma manual en hojas de Excel cuya preparación involucra un alto volumen de transacciones, sin
que exista un módulo en línea que permita la ejecución de dicha actividad y generación de reporte.
b) El proceso de preparación del auxiliar de saldos por pagar de la cuenta corriente de instituciones
reaseguradoras y reafianzadoras por reasegurador es completado manualmente una vez se cuadran los
estados de cuentas trimestrales, cuya preparación conlleva 60 días después de terminado cada
trimestre.
c) La preparación de las hojas electrónicas en Excel de los estados de cuentas trimestrales no presenta
vínculos que permita validar la fuente de información de manera veraz y oportuna.
d) No encontramos evidencia formal en calidad de revisado por una persona independiente del que
prepara la información.
29
Recomendación:
Recomendamos que por el alto volumen de transacciones de las operaciones con reaseguros se evalúe la
necesidad de desarrollar o adquirir un software para reaseguros que les permita generar información de
forma automática de acuerdo a las necesidades de los dueños de los procesos lo cual permitirá contar con
estados de cuenta de forma veraz y oportuna, generar información apropiada que muestre el histórico de
las operaciones, etc.
Situación actual:
Esta situación aún persiste, la sistematización de las operaciones de reaseguro aún se encuentra en etapa de
prueba.
Seguros América está iniciando una fase de renovación de equipos hardware durante el primer semestre del
2014 sin la cual no tendríamos la capacidad de correr sistemas más robustos ya automatizados,
adicionalmente se cuenta (como proceso inicial de la automatización total de reaseguros) con el sistema de
conciliación de cuentas corrientes de reaseguros.
V. INVERSIONES EN ACCIONES
6. Análisis de deterioro de las inversiones en acciones
MEDIO
Condición:
Al 31 de diciembre de 2011, el saldo de las inversiones permanentes en acciones se encuentran registradas
al costo de adquisición y cuyo monto es por C$7,753,455, las que no han devengado ningún dividendo, así
mismo no se tiene la práctica de documentar formalmente el análisis que le permita identificar al final de
cierre si existe o no algún indicio de deterioro por esas inversiones.
Recomendación:
Recomendamos a la Administración de la Compañía efectúe análisis que les permitan identificar la
existencia o no de algún indicio de deterioro de las inversiones en acciones, tomando en consideración el
entorno económico en el que operan estas inversiones, así como la posición financiera de dichas
inversiones y se registren los posibles ajustes que se deriven de tal análisis, en caso de ser necesario.
Situación actual:
Esta situación aún persiste.
Se tomarán en cuenta las recomendaciones de la Firma auditora.
30
VI. OTROS PASIVOS - PROVISIONES

7. Provisión por contingencias
MEDIO
Condición:
Como parte del proceso de auditoría obtuvimos respuesta de abogados relacionados con las contingencias
por demandas, litigios y otros que tuviera la Compañía; sin embargo, como resultado del análisis efectuado
a la respuesta de abogados, encontramos lo siguiente:
a) Demanda con acción de pago interpuesta por el asegurado Sergio Torres con póliza AU-007058-0 y
cuya demandada es por C$2,444,721. De esta demanda fue provisionado únicamente lo establecido en
el contrato de póliza por C$830,033, resultando un déficit de provisión no contabilizado por
C$1,614,688 aún y cuando la opinión del abogado valora pocas posibilidad de que el fallo sea
declarado a favor de Seguros América, S.A.
b) Demanda con acción de pago interpuesta por Melvin Fabián Gutiérrez Palacios con póliza AU-
025708-0 y cuya demanda es por C$1,587,665. De esta demanda la Compañía registró un monto de
provisión de C$16,458 correspondiente a lo establecido en el contrato de póliza, resultando un déficit
de provisión no contabilizado por C$1,571,207; sin embargo, la Compañía no tiene documentada las
razones por las cuales no constituye resto de provisión tomando en consideración las gestiones legales
hechas y valoración del abogado.
c) Demanda por incumplimiento de fianza de García Gutiérrez & Cía. Ltda. por C$4,612,301. A la fecha
de cierre no existe ninguna provisión a nivel contable, así como también un análisis de la
administración que documente las razones concretas y legales del porque no se considera necesario
constituir provisión de esta demanda.
Recomendación:
Que se evalúe la necesidad de preparar formalmente el proceso que conlleve la administración y
conducción de los procesos de contingencias y demandas iniciadas, por iniciar y conocidas lo cual le
permitirá evaluar y determinar lo apropiado de los pasivos por contingencias que debe crear.
Situación actual:
31
VII. PATRIMONIO
8. Actualización de la Reserva Legal
BAJO
Condición:
Al 31 de diciembre de 2011 la Compañía no determinó el registro contable de la reserva de patrimonio
equivalente al 15% de las utilidades del período y cuyo importe corresponde a C$8,537,826.
Recomendación:
Recomendamos a la Administración que se efectúe el registro contable del incremento de la reserva
patrimonial en cumplimiento con lo establecido con la Ley General de Seguros, Reaseguros y Fianzas en su
capítulo II Capital, Reservas e Inversiones, artículo 38.
Situación actual:
Esta situación aún persiste al 31 de diciembre de 2013 la Compañía no registró la reserva del período 2013,
hasta por un monto de C$9,074,282.
Se requiere aprobación de la Asamblea General de Accionistas para proceder con la recomendación la cual
está programada para el 02 de abril del 2014; por tanto no fue posible registrar la reserva al 31 de diciembre
de 2013.
VIII. IMPUESTOS
9. Declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Condición:
Verificamos que las declaraciones quincenales del IVA para el período de enero a diciembre de 2011 se
presentaron en tiempo y forma, además de su correspondencia con las cifras mostradas en los estados
financieros de la Compañía. Adicionalmente al revisar la forma y aritmética de dichas declaraciones,
determinamos las siguientes situaciones en la declaración de los ingresos y b):
a) Se observó que en las declaraciones quincenales de IVA se están declarando los ingresos
incorrectamente en la casilla 1.
a) Se observó que en las declaraciones quincenales de IVA se está declarando un mayor débito fiscal de
lo que correspondería si aplicamos la tasa del 15% a los ingresos gravables declarados. Según hemos
sido informados por los funcionarios de la Compañía, la variación corresponde a que la facturación de
todos los servicios se realiza en moneda extranjera (dólares) y es por ello que al momento de la
presentación y pago de la declaración, se genera un monto mayor en el IVA recaudado pagado que el
registrado por pagar al momento de la facturación. El efecto es por el diferencial cambiario asociado.
32
b) Observamos que se están declarando los ingresos por exportación de servicios a Zonas Francas como
ingresos con tasa 0%.
Recomendación:
a) Es importante que la Compañía se ajuste a lo establecido en el manual de preparación de la
declaración anual del impuesto sobre la renta cuando confeccione el formulario 106.
b) En este caso el IVA ha sido cobrado en dólares y expresado en córdobas al momento de emitir la
factura, incluyéndose contablemente como un pasivo por pagar en ese momento y que luego será
liquidado con la presentación de la declaración. Por este motivo el IVA registrado como pasivo por
pagar al momento de la factura debe ser el IVA recaudado que se debe presentar en la declaración y
cualquier variación por efectos cambiarios debe registrarse en los resultados del período.
c) La Administración de la Compañía debe considerar que esta disposición se refiere a la enajenación de

bienes, lo que no aplica para la Compañía, ya que su giro es la prestación de servicios. En vista que no
existe una casilla especial para declarar este ingreso generado por la prestación de servicios a la zona
franca y siendo que ya están registrados como sus proveedores, lo que se debería solicitar es una carta
de exención del IVA por la prestación de servicios y no aplicar tasa 0% como exportación de
servicios.
Situación actual:
33

NICSP en Su Bolsillo 2017

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Carta de Control Interno

Seguros América, S.A.

Grant Thornton Hernández & Asociados, S. A.

Carta de control interno 1-2

Debilidades materiales 3-5

Deficiencias significativas 6-7

Seguimiento de hallazgos de período 2012 8-26

Seguimiento de hallazgos de período 2011 27-33

3. En relación con nuestra auditoría y aseveraciones de la Administración de la Compañía, no llamó

Deficiencias identificadas en el control interno

Contadores Públicos Autorizados

6. Una deficiencia significativa es una deficiencia, o una combinación de deficiencias en el control

Res/riman de uso y distribuciones

8. Esta comunicación es solamente para información y uso de la Administración de Seguros América,

Hallazgos de control interno

Hallazgos de control interno

Hallazgos de control interno

3. Proporcionalidad no aplicada en el crédito fiscal de auto traslación del Impuestos al Valor

1,040,947,364 651,282,036 389,665,328 2,700,596 1,689,662 1,010,934

Hallazgos de control interno

Hallazgos de control interno

5. Débito fiscal del IVA sobre valuado contablemente

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

1. Situaciones identificadas en la revisión del Reasegurador ACE insurance

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

2. Debilidades identificadas en el área de inversiones

- No cuenta con un sistema automatizado para el registro y control de las operaciones.

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

3. Venta de chatarra excluidos del Impuesto sobre la Renta (IR) e Impuesto

4. Incorrecta aplicación de la proporcionalidad del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

5. Diferencia entre las confirmaciones y el detalle de las inversiones (BPI)

6. No se realizan las valoraciones de las garantías hipotecarias en el

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

7. Auxiliares y/o reportes preparados en hojas de Excel

- La Compañía no dispone de registros auxiliares automatizados generados por el sistema a nivel de

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

8. Asientos de diarios preparados manualmente no cuentan con firmas

9. Falta segregación de funciones

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

10. Retenciones del IR no presentadas ni enteradas en tiempo y forma

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

12. Acreditación del IVA hasta el momento en que se paga al proveedor

13. Ingresos por primas generados por Fronting incluidos en el Impuesto

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

14. Pasivos no registrados al cierre contable de cada período

VI. Deudores por primas

15. Falta evaluación de la provisión de primas por cobrar

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

16. Transacciones Euros no revalorizados

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

17. Bienes sin código de inventario

18. Falta Perfil Integral del Cliente (PIC) de los beneficiarios

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

19. Incumplimiento del Código Laboral, en el pago de vacaciones al personal

Seguimiento a los hallazgos reportados en el período 2012

21. Retenciones definitivas declaradas en formato de retenciones de IR en la fuente

22. Registro de gasto por aguinaldo a persona Jurídica

Seguimiento al control interno de TI del período 2012

23. No existe monitoreo del resguardo externo de las cintas de respaldo.

Seguimiento al control interno de TI del período 2012

25. La configuración de algunas directivas de seguridad de Windows Server del Servidor de

− La directiva de ‘Duración del bloqueo de cuenta’ está configurada en 10 minutos.

− La directiva de ‘Restablecer el bloqueo de cuenta después de’ está configurada en 10 minutos.