UNIVERSIDAD NACIONAL DE SANMARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO, APLICACIÓN
Y DETERMINACION DEL PAGO ANTE LA SUNAT DE
LAS EMPRESAS DE PERSONAS NATURALES.

ALUMNOS:
 Alva Oblitas María Doris
 Centurión Llanos Magali
 Mori Vargas Bryan

DOCENTE:
 C.P.C. LIZBEL CARDENAS MEDEINA

RIOJA-PERU-2017
 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO, APLICACIÓN Y
DETERMINACION DEL PAGO ANTE LA SUNAT DE LAS
EMPRESAS DE PERSONAS NATURALES.

1. OBJETIVO

Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el

objetivo es establecer un régimen tributario promocional para las
pequeñas y micro empresas que facilite el cumplimiento de sus
obligaciones y amplíe la base tributaria.

2. CONCEPTO DE NRUS - NUEVO RUS

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago
de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden
acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y
tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros
comprobantes que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones
respecto al máximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y
también respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.

3. SUJETOS COMPRENDIDOS

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un

negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por
actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las
personas naturales o sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos
excedan el límite permitido para la categoría más alta de este
Por la
Régimen.
característica Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea
del negocio: ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de
los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96
000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que
sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM
(dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino
aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o,

Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos

aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c)
del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del

despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en
la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
Por el tipo de corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
actividad agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares de
seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de

almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

4. ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
A.- Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el
Registro Único de Contribuyentes.
B.- Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del
Régimen Especial o RMT deberán:
Sólo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de
la declaración y pago de la cuota del período enero y siempre que se
efectúe dentro de su fecha de vencimiento, si al mes de enero los
contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el
acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente
al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de
ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.

Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los
montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones
mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA

ADQUISICIONES MENSUAL EN S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/.
3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos
montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota
mensual de S/. 20 por el período octubre.
 CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota
60,000ANUALES mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen:

Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,

semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,

Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en

su estado natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber

presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período

tributario (mes) en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos

o adquisiciones mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo
que, los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la
variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la
nueva categoría en la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce el cambio de categoría

5. PAGOS DE 2017

Aquellos que al 31 de diciembre de 2016 estuvieron en las categorías 3, 4 y

5, podrán ahora con la declaración de enero de 2017 acogerse o al

i.- Nuevo RUS o al

ii.- Régimen Especial;
iii.- Al Régimen MYPE Tributario
iv.-Ingresar al Régimen General, según una disposición
complementaria de la norma.

El pago de la cuota de enero de 2017, dentro de su fecha de vencimiento,

también servirá para que las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL) acogidas al Nuevo RUS se acojan ahora al Régimen
Especial; o al Régimen MYPE Tributario, denominado o al Régimen General.
El pago de la cuota para contribuyentes con suspensión temporal de
actividades que comprenda a enero de 2017 se realizará en el período en
que reinicien sus actividades. Aquellos sujetos que no ejerzan cualquiera de
las opciones antes señaladas serán incorporados de oficio.
6. ¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con
tu teléfono celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en
el cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT.
a) Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la
SUNAT, usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito
en cuenta bancaria según se explica en este instructivo: Cómo
hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.
b) Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica.
c) Presencialmente en agentes bancarios o en bancos
autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota
mensual del Nuevo RUS en los bancos autorizados o en los
locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
 Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes
BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
 Agentes MultiRed del Banco de la Nación
 Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en
las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y
CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal
o con un formato llenado los datos siguientes:

Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o
anteriores
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017
o períodos posteriores

Número de RUC
• Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
• Total ingresos brutos del mes
• Total de compras del mes
• Categoría (1 o 2)
Mediante la Resolución Superintendencia 037-2017 se modifico el formato para
el pago de la cuota mensual del Nuevo Rus.

7. Características del nuevo rus

 Solo se debe efectuar un pago al mes.

 No existe la obligación de presentar declaración mensual por el IGV
ni por el Impuesto a la Renta, ni presentar declaración jurada anual
por el Impuesto a la Renta - Tercera Categoría.
 No existe obligación de llevar libros contables.
 Quiénes están en el RUS solo pueden emitir boletas o tickets.

8. Otras Obligaciones
 Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas
de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para

 Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables, sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
9. Conclusiones

 Si perteneces a las categorías 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, deberás cambiar a

otro régimen tributario, salvo que tus ingresos a partir del 2017 se
reduzcan hasta el limite de S/, 8,000 soles mensuales.

 Analiza el impacto del IGV a pagar por el contribuyente de pasar a otro

régimen tributario.
 CASOS PRÁCTICOS
EJERCICIO 1
El Sr. Álvaro Torres omitió la presentación de su declaración jurada mensual
correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS. En dicho mes, el
contribuyente había obtenido un ingreso de S/.7, 500 y compras por S/.5,800. Se
consulta determinar la multa aplicable respecto a la omisión de la presentación
de la declaración jurada mensual.
Solución
De conformidad al numeral 1 del artículo 176°, la sanción aplicable según la
tabla III del Código Tributario se calcula en función al ingreso máximo de la
categoría del Nuevo RUS, en la cual se encuentre incluido el contribuyente.
En función a lo señalado y de conformidad al artículo 7° del Decreto Legislativo
N° 937, el contribuyente se ubica en la categoría 2 (ingresos de hasta S/.8,000
o compras de hasta S/.8,000).
Asimismo, tomando en cuenta lo establecido en el inciso c del artículo 180° del
Código Tributario, procederemos a efectuar el cálculo de la multa.
Sanción: 0.6% de los ingresos
Ingresos: 4 x Ingreso máximo de la categoría del contribuyente del Nuevo RUS
Límites: la sanción no puede ser inferior al 5% de la UIT
Cálculo: 0.6% x (4 x S/. 8,000) = 192
La rebaja del 90% procederá en la medida que se presente la declaración y
pague
La multa antes de que la SUNAT notifique el contribuyente.
EJERCICIO 2
El Sr. Carlos Gómez es una persona que está acogida al Nuevo RUS, categoría
1, que reinicia sus actividades el 01.06.2011. Según su último digito de RUC, su
obligación de presentar el pago del impuesto era el 20 de julio pero recién
pretende cumplir con dicha obligación de pagar su impuesto el 31 de agosto.
Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto más el importe de la multa,
tomando
En cuenta que se está subsanando de manera voluntaria.
Solución
Régimen Nuevo RUS (I Categoría)
Inic. de activ.: 01.06.11 Período 06/2011
Fecha de venc.: 20.07.11
Fecha de pago: 31.08.11 (han pasado 41 días de la fecha de vencimiento)
Procedimiento para efectuar el pago del impuesto
Impuesto S/.20.00
Interés S/.1.00
(S/.20 x 41días x 0.04% tasa diaria
de interés moratorio) = 00.33 redondeando S/.1
Total a pagar S/.21.00
Adicionalmente, debe tomar en cuenta que a efectos de la multa: si esta se
realiza de manera voluntaria debe tomar en consideración lo establecido en
la Resolución de Superintendencia N°063-2007-SUNAT sobre el Régimen
de Gradualidad.
- Código de tributo 6041 (no presentar en los plazos establecidos)
- Código de tributo 4131 (categoría 1)
- Importe de la multa S/.18
- Intereses S/.1 (S/.18 x 41 x 0.04% tasa diaria de interes moratorio)
- Total a pagar S/.19.00
EJERCICIO 3
El Sr. José Reyes persona natural que tiene una bodega en su casa está
acogida al Nuevo RUS, en la categoría 1 desde el mes de febrero 2011. Ahora
bien, en el mes de agosto 2011 el señor tiene ingresos en dicho mes por
S/.7,853 y adquisiciones por S/.4,800. El señor Reyes nos consulta ¿cuánto
es el impuesto del mes que deberá de pagar
Solución
- Período 08/2011
- Régimen Nuevo RUS - Categoría 2
- Ingresos del mes S/.7,853.00
- Egresos del mes S/.4,800.00
- Importe a pagar S/.50.00 (art. 8° del Decreto Legislativo N° 937)
EJERCICIO 4
El Sr. Alfredo Gómez es un persona que tiene una bodega en su casa y se
encuentra acogido al RUS, y tiene ingresos brutos en el periodo de agosto del
2010 por S/. 7,850 y adquisiciones por S/.2, 530, por lo que se encuentra en la
categoría 2. Pero por error paga la cuota correspondiente a la categoría 1.
En ese sentido, el señor Gómez desea saber de qué manera se puede subsanar
este error y si habría cometido alguna infracción.
Datos adicionales:
El vencimiento del período agosto de 2011 según su último dígito de RUC es el
12 de setiembre de 2011 y la rectificatoria la presentará el 25 del mismo mes.
Solución
Régimen Nuevo RUS-Categoría 2
Período en el que le corresp. Declarar: 08/2011
Fecha de venc.: 12.09.11
Fecha de pago: 25.09.11 (han transcurrido 18 dlías desde la fecha de venc.)
Ingresos del mes: S/.7,850.00
Egresos del mes: S/.2,530.00
Procedimiento para pagar el impuesto
Impuesto S/.50.00
Pago efect.: (S/.20.00)
Impuestos: S/.30.00
Interés S/. 1.00 (S/.30 x 18 días x 0.04%) 00.216
Redondeando S/.1
Total a pagar: S/.31.00
Adicionalmente, debe tomar en cuenta lo siguiente a efectos de la multa. Si esta
Se realiza de manera voluntaria debe tomar en consideración lo establecido
En la Resolución de Superintendencia N° 063-2007-SUNAT.
- Código del tributo: 6091(declarar cifras o datos falsos)
- Código asociado: 4132 (categoría 2)
- Importe de la multa: S/.18
- Intereses: S/.1 (S/.18 x 18 días x 0.04%)
- Total a pagar: S/.19.00