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2 NOVIEMBRE 2001
COYUNTURA
Ín d i c e 3
• Normas Internacionales de Contabilidad: Aclarando el panorama
APUNTES TRIBUTARIOS 5
• SUNAT celebra nuevos convenios interinstitucionales: Más posibilidades de fiscalización
• Deducciones al Impuesto Bruto o al Crédito Fiscal en el IGV: Precisiones que se deben tomar en cuenta
• Ajuste Integral de Estados Financieros: Factores de Actualización
• Cierre del Ejercicio: Tipo de cambio a utilizarse
• Lucha contra el contrabando: Novedades contradictorias
• Ley General de Sociedades: Prórroga de la suspensión de la vigencia de normas sobre disolución o
liquidación de sociedades.
• Acción de Amparo: Variación de la competencia jurisdiccional
• Corte Suprema de Justicia: Cambios con implicancia en materia tributaria
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN 8
• Código Tributario: Ampliación del plazo de entrada en vigencia del Proceso Contencioso Administrativo
(Decreto de Urgencia Nº 136-2001
• Impuesto Predial: Tabla de Valores Unitarios de Edificaciones y Arancelarios
• Impuesto al Patrimonio Vehicular: Tabla de Valores Referenciales (Resolución Ministerial Nº 002-2002-
EF/15)
• Beneficios Tributarios-Facilidades para importación de vehículos
• Aduanas-Nuevo Arancel de Aduanas (Decreto Supremo Nº 239-2001-EF)
• Unidad Impositiva Tributaria: Modificación de su valor (Decreto Supremo Nº 241-2001-EF)
• SUNAT publican cronograma para el pago de obligaciones tributarias del año 2002 (Resolución de
Superintendencia Nº 144-2001/SUNAT)
• Sistema de Pensiones: Algunas novedades (Leyes Nºs. 27605 y 27617)
INFORME TRIBUTARIO
• Las Revaluaciones Voluntarias y el Impuesto a la Renta diferido: Un Enfoque distinto 11
César Rodríguez Dueñas/Carlos Valle Larrea
• Impuesto a la Renta aplicable a las operaciones de créditos con sujetos domiciliados: últimas modifica- 15
ciones
• Beneficios Tributarios para la extracción y comercialización del atún 19
• Últimas Modificaciones al Impuesto General a las Ventas 22
• Tributación Municipal: Algunas Modificaciones a la Legislación 25
• La regla de valor de mercado, los precios de transferencia y la subcapitalización 28
Walker Villanueva Gutiérrez
CASUÍSTICA
• Plazo para solicitar la baja de comprobantes de pago en caso de extinción de la empresa 32
• Obligación de llevar el Libro Caja 32
• Ajuste por Inflación: Inversiones 32
JURISPRUDENCIA COMENTADA
• Principio de Causalidad en los gastos de publicidad comercial impulsados por una asociación gremial: 34
Deducibilidad y utilización del crédito fiscal por las empresas pertenecientes al gremio industrial cerve-
cero
INDICADORES
• Calendario Tributario y de otros conceptos. 40
• Cronograma de vencimiento de pagos a cuenta semanales del ISC - Caldendario para Buenos Contribu-
yentes - Cronograma para la presentación de información de Entidades Estatales sobre la adquisición
de bienes y/o servicios - Impuesto a la Renta 2002: Rentas de 4ta. y 5ta. Categorías - Tabla para
calcular el Impuesto a la Renta 2002 - Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros - Valor
de la UIT aplicable de 1993 al 2002. 41
• Tasa de Interés Moratorio-SUNAT - Tasa de Interés Mensual para Devoluciones de Pagos indebidos o en
exceso - Tasa de Interés Moratorio-ADUANAS - Tasa de Interés Internacional. 42
• Dólar Norteamericano - Tasas Activa y Pasiva de Intereses. 43
• Índice de Reajuste Diario - Declaración de la base imponible en ADUANAS. 44
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
• Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 21 de diciembre de 2001 al 09 de enero de 2002 45
61
• Sumillas de Legislación Tributaria: Del 07 de diciembre de 2001 al 08 de enero de 2002.

Normas Internacionales de
Contabilidad:
Felizmente, el Consejo Normativo de Con-
tabilidad (CNC) ha corregido el marazmo de
dudas sobre la aplicación de las Normas Inter-
nacionales de Contabilidad (NICs) del que opor-
tunamente dimos cuenta.
En efecto, el mes de julio pasado, en esta
misma sección, planteamos algunas interrogan-
tes respecto al proceso de aplicación como dis-
positivos normativos de las NICs en cuanto a la
toma en consideración de los principios de pre-
dictibilidad, aplicación inmediata en el tiempo
y publicidad.
Aquella vez, nuestros principales cuestiona-
mientos se hicieron respecto a la falta de certi-
dumbre sobre cuales eran las NICs que se en-
contraban vigentes y desde cuando, dados los
pésimos mecanismos que se utilizaron para la
aprobación de cada una de ellas.
Esos reclamos han sido escuchados por el
CNC, puesto que mediante Resolución Nº 027-
2001-EF/93.01, se han precisado los títulos, ver-
sión y fechas de vigencia de las NICS que han
sido oficializadas, de tal modo que hoy tenemos
ya certidumbre de la vigencia de cada una de
ellas, las que presentamos en el cuadro adjunto.
Además, se ha precisado que al oficializar-
se las 29 primeras NICs también está compren-
dida la oficialización del «Prefacio a los Pro-
nunciamientos sobre Normas Internacionales de
Contabilidad» y el «Marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de los Estados Fi-
nancieros».
Ahora bien, en el caso de la NIC 7, como
sabemos, la Resolución Nº 005-94-EF/93.01
oficializa el Acuerdo consignado en la Resolu-
ción Nº 12 del X Congreso de Contadores del
Perú que aprueba la versión original de esa NIC.
Sin embargo, el CNC ha señalado que la NIC 7
que, en su versión original llevaba el título de
«Estado de Cambios en la Situación Financie-
ra», fue posteriormente sustituida por otra con el
título de «Estado de Flujos de Efectivo», la cual
está vigente internacionalmente para estados fi-
nancieros correspondientes a períodos que se
inicien a partir del 1 de enero de 1994; y que,
en el Perú, la NIC 7 (modificada en 1992) es la
oficializada por la Resolución Nº 005-94-EF/
93.01 y se titula «Estado de Flujos de Efectivo».
Respecto a la NIC 25 (Reordenada en 1994)
ENERO 2002
COYUNTURA
Aclarando el panorama
«Tratamiento Contable de las Inversiones», que
había sido derogada a partir del 1 de enero
del año 2002 por la Resolución Nº 023-2001-
EF/93.01, se ha precisado que se derogará
totalmente por la vigencia de la NIC 39 «Ins-
trumentos Financieros: Reconocimiento y Me-
dición», a partir del 1 de enero de 2003. Ello
supone reconocer fácticamente que, incluso en
el año 2001, el CNC no tenía claridad sobre el
contenido y los efectos de esta NIC.
En cuanto a la NIC 32 «Instrumentos Finan-
cieros: Revelación y Presentación», se ha pre-
cisado que, de acuerdo con la Resolución Nº
007-96-EF/93.01, la versión original está vi-
gente hasta que entre en vigencia su nueva ver-
sión, modificada en 1998 y titulada «Instrumen-
tos (Títulos) Financieros: Revelación y Presenta-
ción», para estados financieros correspondien-
tes a períodos que se inicien a partir del 1 de
enero de 2003.
En todos los casos, el CNC con buen crite-
rio ha precisado la vigencia real de cada NIC,
que evidentemente tiene que ser para todo un
período contable, a partir del primer día de
enero del año correspondiente.
Complementariamente, a través de la Re-
solución Nº 024-2001-EF/93.01, el CNC tam-
bién ha aprobado la NIC 41: Agricultura, para
los Estados Financieros que cubran períodos
que se inician a partir del 1 de enero de 2003,
aún cuando puede ser usada optativamente a
partir del 1 de enero de este año.
Ahora bien, se mantiene sin solución el pro-
blema de la publicidad de las normas pues,
hasta el momento, no se ha creado el mecanis-
mo adecuado para permitir que el lego, no
contador o tributarista aficionado a la lectura
de NICs, pueda conocer y obtener fácilmente
dichas normas. Aunque debe reconocerse el
esfuerzo tanto de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos del Perú y de la Contadu-
ría Pública de la Nación por tratar de publicar,
a costos adecuados, las NICs.
Entonces, sigue siendo necesario que se
establezca un mecanismo para que los ciuda-
danos puedan tener acceso libre a las NICs vía
su publicación en el Diario Oficial, conforme
ocurre con cualquier otra disposición normati-
va en el Perú.
3
COYUNTURA

ANEXO A LA RESOLUCIÓN CNC Nº 027-2001-EF/93.01

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) OFICIALIZADAS AL 29 DE NOVIEMBRE DEL 2001 VIGENTES EN EL PERÚ
VIGENCIA PARA ESTADOS
OFICIALIZADA POR FINANCIEROS CORRESPONDIENTES
NIC Nº TÍTULO VERSIÓN
RESOLUCIÓN CNC Nº A PERÍODOS QUE COMIENCEN
A PARTIR DEL
Prefacio a los Pronunciamientos sobre Normas Internacionales de Contabi- 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
lidad y el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Esta-
dos Financieros
1 Presentación de Estados Financieros (Modificada en 1997) 016-99-EF/93.01 1 de enero de 2000
2 Existencias (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
7 Estado de Flujos de Efectivo (Modificada en 1992) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
8 Utilidad o Pérdida Neta del Período, Errores Sustanciales y Cambios en las (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
Políticas Contables
10 Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General (Modificada en 1999) 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
11 Contratos de Construcción (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
12 Impuesto a la Renta (Modificada en 1996) 017-99-EF/93.01 1 de enero de 2000
14 Información por Segmentos (Modificada en 1997) 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2001
15 Información que Refleja los Efectos de los Precios Cambiantes (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Modificada en 1998) 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2001
17 Arrendamientos (Modificada en 1997) 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
18 Ingresos (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
19 Beneficios a los Trabajadores (Modificada en 1998) 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2001
20 Tratamiento Contable de los Subsidios Gubernamentales y Revelaciones (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
Referentes a la Asistencia Gubernamental
21 Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de Monedas Extranjeras (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
22 Combinación (Fusión) de Negocios (Modificada en 1998) 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
23 Costos de Financiamiento (Modificada en 1993) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
24 Revelaciones sobre Entes Vinculados (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
25 Tratamiento Contable de las Inversiones (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
26 Tratamiento Contable y presentación de Información sobre Planes de Pres- (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
taciones de Jubilación
27 Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable de las Inversiones (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
en Subsidiarias
28 Contabilización de las Inversiones en Asociadas (Modificada en 1998) 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias (Reordenada en 1994) 005-94-EF/93.01 1 de enero de 1994
30 Revelaciones en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financie- (Reordenada en 1994) 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
ras Similares
31 Información Financiera sobre Participaciones en Asociaciones en Participación (Modificada en 1998) 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2001
32 Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación 007-96-EF/93.01 1 de enero de 1996
33 Utilidades por Acción 011-97-EF/93.01 1 de enero de 1997
34 Informes Financieros Intermedios 014-98-EF/93.01 1 de enero de 1999
35 Operaciones Discontinuas 018-2000-EF/93.01 1 de enero de 2000
36 Desvalorización de Activos 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes 019-2000-EF/93.01 1 de enero de 2000
38 Activos Intangibles 020-2000-EF/93.01 1 de enero de 2001
39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2003
40 Inversión Inmobliaria 023-2001-EF/93.01 1 de enero de 2002
41 Agricultura 024-2001-EF/93.01 1 de enero de 2003

4 ENERO 2002

Apuntes Tributarios
• SUNAT CELEBRA NUEVOS
CONVENIOS
INTERINSTITUCIONALES:
Más posibilidades de fiscalización
Ya resulta de sentido común la idea
de que se mejora la recaudación cuan-
do la Administración Tributaria optimi-
za su labor fiscalizadora, lo que se lo-
gra implementando nuevos instrumen-
tos que originen que la verificación de
cumplimiento de obligaciones sea más
eficiente, menos costosa y más focali-
zada.
En ese sentido, no cabe duda de que
la SUNAT cuenta con un sistema de in-
formación sobre el contribuyente alta-
mente confiable, formado –entre otros–
por la información proveniente de otras
instituciones estatales con las que cele-
bra convenios interinstitucionales. De
hecho, recientemente la SUNAT ha es-
tablecido mayores vínculos instituciona-
les que hacen que debamos esperar
cada vez procesos de fiscalización más
focalizados, donde dicha entidad co-
nozca claramente la materia y situación
por fiscalizar.
Efectivamente, el 6 de diciembre pa-
sado, la SUNAT y el Instituto Nacional
de Estadística e Informática (INEI) sus-
cribieron dos convenios de cooperación
interinstitucional que permitirán el inter-
cambio de información (no incluida
como reserva tributaria o que tenga ca-
rácter confidencial) entre ambas institu-
ciones. Se trata del «Convenio Marco
de Cooperación Interinstitucional» y del
«Convenio Específico N° 1 sobre En-
cuesta Económica Anual, Capacitación
en la Asignación de la Clasificación In-
ternacional Industrial Uniforme (CIIU),
Código de Ubicación Geográfica, Pro-
ducto Bruto Interno, Registro Único de
Contribuyentes, Ventas y Compras De-
claradas, y Recaudación Mensual».
De otro lado, el 18 de diciembre la
SUNAT suscribió con el Servicio de Ad-
ministración Tributaria de la Municipa-
lidad Metropolitana de Lima (SAT) un
«Convenio Marco de Cooperación In-
terinstitucional» y el «Convenio Especí-
fico N° 1 acerca del Impuesto Predial,
Impuesto Vehicular, Licencias de Funcio-
namiento, Registro Único de Contribu-
yentes y Domicilio Fiscal»; ello permiti-
rá tanto a la SUNAT y el SAT una mejo-
ra en sus actividades correspondientes.
Finalmente, cabe referir que ADUA-
NAS también ha celebrado un Conve-
nio de intercambio de información con
SUNAT, por el cual esta última propor-
ciona la data de los domicilios fiscales
y el número de identificación tributaria
de las personas naturales, jurídicas, en-
tidades, organismos y demás personas
registradas para la obtención del RUC,
y recibe información sobre cualquier
procedimiento de carácter aduanero.
Para aprovechar mejor esta informa-
ción, ADUANAS ha establecido en la
R. de S. de Aduanas Nº 1356 que el
domicilio fiscal de los operadores de
comercio es el que fue fijado para la
obtención del RUC o el último fijado en
ese registro, el mismo que deberá con-
signarse en todos los documentos que
se presenten a ADUANAS.
• DEDUCCIONES AL
IMPUESTO BRUTO O AL
CRÉDITO FISCAL EN EL IGV:
Precisiones que se deben tomar en
cuenta
Como sabemos, los artículos 26°, 27°
y 28° de la Ley del IGV e ISC, cuyo TUO
fue aprobado por el D. S. Nº 055-99-
EF, establecen que en determinados su-
puestos deberán realizarse deducciones
al Impuesto Bruto o al Crédito Fiscal.
Entre otros supuestos, procede el
ajuste por la anulación de ventas, en el
que las deducciones se respaldan por
notas de crédito que el vendedor debe-
rá emitir de acuerdo con las normas
reglamentarias correspondientes.
Al respecto, el Tribunal Fiscal ha in-
ENERO 2002
APUNTES TRIBUTARIOS
dicado en su Resolución Nº 705-2-2001
que en el caso de que las facturas se
hubieren anotado en el Registro de Ven-
tas y entregado al comprador quien las
anotó en su Registro de Compras, el ven-
dedor debe emitir notas de crédito a
efectos de anular dichas facturas aun
cuando el comprador devuelva las fac-
turas con la anotación de «anuladas»,
pues éste podría haber utilizado el cré-
dito fiscal. Si no se sigue el procedimien-
to establecido para la anulación de ope-
raciones de venta, la declaración recti-
ficatoria presentada por el vendedor no
surtirá efectos.
De otro lado, en la Resolución del
Tribunal Fiscal Nº 213-4-2000, se ha
señalado que el ajuste al débito fiscal
por el vendedor y el correspondiente
ajuste al crédito fiscal por el adquirente
deben realizarse en el mismo mes, de-
biendo el vendedor remitir oportuna-
mente las copias de la nota de crédito
al cliente. Si ello no se hace, el vende-
dor no puede realizar el ajuste al débi-
to fiscal pues el comprador no pudo
efectuar el ajuste al crédito fiscal.
Finalmente, cabe recordar que el re-
ingreso por la devolución de las merca-
derías y el correspondiente ajuste al
Impuesto Bruto por el vendedor puede
ser sustentado no sólo con el Registro
de Inventario Permanente, sino también
con la tarjeta kardex u otro sistema equi-
valente de control interno. Tal ha sido el
criterio señalado en la Resolución del
Tribunal Fiscal Nº 215-3-2000.
• AJUSTE INTEGRAL DE
ESTADOS FINANCIEROS:
Factores de Actualización
Como sabemos, de acuerdo a las Re-
soluciones Nºs. 2 y 3 del Consejo Nor-
mativo de Contabilidad – CNC (órga-
no de la Contaduría Pública de la Na-
ción) se aprobó la metodología del Ajus-
te Integral de los Estados Financieros por
efecto de la inflación, para su aplica-
5
APUNTES TRIBUTARIOS

ción por las entidades y empresas del coherencia metodológica dispuesta por • CIERRE DEL EJERCICIO:
sector público y privado; indicándose las Resoluciones Nºs. 2 y 3 concorda-
Tipo de cambio a utilizarse
que el índice de corrección monetaria das con la NIC 29 (Reordenada en
será el Índice de Precios al Por Mayor 1994): Información Financiera en Eco-
(IPM) que publica el INEI. nomías Hiperinflacionarias, se conside- Desde hace varios años sostenemos
A tal efecto, la referida Contaduría rará los índices incluso cuando éstos re- que el término “vigente a la fecha del
Pública ha elaborado las tablas de fac- sulten menores a la unidad. balance general” señalado en el inciso
tores de actualización para el ajuste in- Ahora bien, en materia tributaria, de d) del artículo 34º del Reglamento de la
tegral de Estados Financieros, las mis- conformidad con el Dec. Leg. Nº 797 y Ley del Impuesto a la Renta (IR) para
mas que han sido aprobadas por la su Reglamento, aprobado por D. S. Nº efectos del tipo de cambio por utilizar-
Resolución Nº 147-2002-EF/93.01, 006-96-EF, el Ajuste por Inflación del se al cierre del ejercicio debe ser inter-
publicada el 8 de enero de 2002, que Balance General se realiza utilizando pretado en el sentido de tipo de cambio
reproducimos en los cuadros siguientes. el mismo índice de corrección moneta- que rige, inclusive para las transaccio-
Cabe referir que para el caso del ria. Al cierre de la edición, ninguna de nes que ocurren hasta las 24 horas del
ejercicio 2001 se han presentado índi- las entidades gubernamentales corres- día 31 y, obviamente, al tratarse de ac-
ces inferiores a la unidad debido a que pondientes ha emitido pronunciamien- tivos y pasivos que existen al 31 de di-
la economía peruana ha venido pasan- to alguno respecto a si deben usarse ciembre su conversión no puede ser otra
do por una etapa deflacionaria (carac- aquellos índices que resulten menores a que aquella que resulte de utilizar el va-
terizada por un descenso generalizado la unidad, por lo que se mantienen los lor de la moneda extranjera al 31 de
de los precios, que conlleva a la reva- supuestos expresados en el artículo diciembre, fecha del cierre del balance
luación de nuestra moneda local que es “Ajuste por Inflación en un contexto de general.
el nuevo sol). Con buen criterio, el CNC Deflación” publicado en Informe Tribu- Dicha interpretación concuerda con
ha dispuesto en la Resolución Nº 025- tario Nº 127 de diciembre de 2001. la naturaleza del registro de operacio-
2001-EF/93.01 que, para mantener la nes para el IR y con lo señalado en la
NIC 21 (Modificada en 1993): Efectos
de las Variaciones de los Tipos de Cam-
ANEXO Nº1 bio de Monedas Extranjeras; y ha sido
TABLAS DE FACTORES DE ACTUALIZACIÓN PARA UTILIZARSE EN EL AJUSTE INTEGRAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS adoptada por la SUNAT por lo menos
PARA EFECTOS DE LA INFLACIÓN SEGÚN RESOLUCIÓN Nº 2 DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
en los dos últimos años.
Cuadro Nº 1: Para el Ajuste Inicial 1979 - 1989 En ese sentido, para el cierre del ejer-
MESES/ AÑO 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 cicio 2001 para efectos del IR es el del
ENERO 81933.681 51549.813 31786.919 20381.137 11892.506 5091.723 2206.663 921.107 661.978 364.796 11.222 54.722 cierre de operaciones del 31 de diciem-
FEBRERO 78491.840 49693.651 30027.245 19690.771 11101.722 4746.801 2010.474 882.367 635.351 323.734 9.085 46.241
4464.441 1801.902 36.502
bre de 2001, publicado el 5 de enero
MARZO 75013.318 48195.475 28915.348 18858.412 10392065 856.473 613.638 262.618 7.918
ABRIL 72581.936 46937.621 27776.542 18305.359 9525.816 4199.795 1652.759 842.780 584.638 219.806 6.311 26.593 de 2002, que es de S/. 3.441 para la
MAYO 70346.189 45569.892 26496.417 17564.004 8897.959 3937.939 1446.370 827.089 560.437 207.981 4.836 19.321 compra y S/. 3.446 para la venta.
JUNIO 68577.475 44447.187 25930.529 16873.433 8225.102 3619.806 1293.211 810.501 547.970 200.040 3.977 12.854
JULIO 64539.887 43512.942 25310.149 16217.724 7513.966 3349.312 1159.303 780.608 524.068 164.452 3.446 7.296
AGOSTO 61735.912 41555.504 24234.732 15599.224 6857.257 3140.393 1038.276 771.052 503.288 133.343 2.850 1.682
SETIEMBRE 59262.915 39583.339 23671.527 15019.892 6316.564 3012.485 1011.244 748.191 481.722 47.554 2.143 1.245
• LUCHA CONTRA EL
OCTUBRE 57619.360 37666.220 22593.521 14108.212 5954.990 2872.584 994.354 714.574 458.893 37.112 1.722 1.176 CONTRABANDO:
NOVIEMBRE 55230.535 36311.576 21751.537 13613.942 5725.193 2706.411 968.428 702.272 426.326 30.707 1.340 1.121
DICIEMBRE 53540.066 34989.188 21066.004 12826.276 5422.871 2514.999 944.166 687.764 398.961 20.179 1.000 1.000 Novedades contradictorias

PROMEDIO 65375.687 42705.712 25403.998 16252.532 7625.979 3464.668 1264.854 789.065 520.921 71.569 2.742 2.660
Conforme suponíamos y anunciamos
anteriormente, mediante Ley Nº 27595
Cuadro Nº 2: Para el Ajuste Final 1990 - 2000 se creó una Nueva Comisión de Lucha
MESES/ AÑO 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 F. A. Total 1999 contra el Contrabando que suplantará
N. I. Dic. 99 149,527812
ENERO 54.722 1.725 1.477 1.303 1.099 1.075 1.101 1.046 1.051 1.053 1.038 0.977 = = 1,055
a la que recientemente se había insta-
FEBRERO 46.241 1.643 1.459 1.269 1.094 1.062 1.086 1.046 1.042 1.041 1.034 0.975
MARZO 36.502 1.596 1.410 1.225 1.083 1.050 1.080 1.045 1.030 1.035 1.030 0.974
N. I. Dic. 98 141,759095 lado, creada según disponía la Primera
ABRIL 26.593 1.551 1.375 1.176 1.072 1.039 1.074 1.042 1.026 1.029 1.025 0.975 Disposición Final de la Ley de Delitos
MAYO 19.321 1.404 1.306 1.138 1.069 1.033 1.064 1.031 1.023 1.027 1.024 0.975 F. A. Total 2000
JUNIO 12.854 1.292 1.274 1.117 1.062 1.029 1.054 1.024 1.020 1.026 1.022 0.976 N. I. Dic. 00 155,265783 Aduaneros.
JULIO
AGOSTO
7.296
1.682
1.230
1.182
1.237
1.189
1.098
1.075
1.051
1.023
1.028
1.021
1.044
1.036
1.021
1.019
1.012
1.006
1.020
1.019
1.016
1.016
0.982
0.986
= = 1,038 Esta nueva Comisión, que tiene
N. I. Dic. 99 149,527812
SETIEMBRE 1.245 1.154 1.153 1.049 1.007 1.016 1.027 1.016 1.002 1.014 1.009 0.984 miembros de más instituciones estatales
OCTUBRE 1.176 1.099 1.075 1.028 1.006 1.010 1.015 1.012 1.001 1.009 1.005 0.990
NOVIEMBRE 1.121 1.032 1.027 1.011 1.003 1.003 1.005 1.004 1.000 1.004 1.001 0.995
F. A. Total 2001 y de la propia sociedad civil que la an-
N. I. Dic. 01 151,871747
DICIEMBRE 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
= = 0,978
teriormente diseñada, se encargará de
PROMEDIO 2.660 1.283 1.228 1.116 1.046 1.030 1.048 1.025 1.018 1.023 1.018 0.982 N. I. Dic. 00 155,265783 elaborar y perfeccionar el Plan Estraté-
ANUAL 66.340 1.960 1.505 1.341 1.105 1.088 1.114 1.050 1.065 1.055 1.038 0.978
gico Nacional de lucha contra el Con-
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA
trabando, monitorear su ejecución y
ELABORACIÓN: CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN desarrollo por las entidades correspon-

6 ENERO 2002

dientes, y promover campañas publici-
tarias con la finalidad de crear concien-
cia tributaria aduanera, entre otros.
Aunque no deja de notarse mucha
improvisación en el proceder de las au-
toridades en esta materia, esperamos
que esta nueva Comisión logre signifi-
cativos éxitos, pues sin duda eso mejo-
rará el nivel de cumplimiento tributario
en general, permitiendo que el sistema
resulte ser más justo y equitativo para
todos los contribuyentes.
• LEY GENERAL DE
SOCIEDADES:
Prórroga de la suspensión de la
vigencia de normas sobre disolu-
ción o liquidación de sociedades.
Mediante Ley Nº 27610, publicada
el 28 de diciembre pasado, se ha mo-
dificado la Octava Disposición Transi-
toria de la Ley General de Sociedades
(LGS), de tal manera que quedan en
suspenso hasta el 31 de diciembre del
2003, lo siguiente:
– La exigencia de que el Directorio,
cuando se sepa que el activo de la so-
ciedad no fuese suficiente para satisfa-
cer los pasivos, (i) convoque de inme-
diato a la junta general para informar
de dicha situación; y (ii) dentro de los
quince días siguientes a la fecha de esta
convocatoria llame a los acreedores y
solicite, si fuera el caso, la declaración
de insolvencia de la sociedad (segundo
párrafo del artículo 176º de la LGS).
– La reducción obligatoria del capi-
tal cuando las pérdidas hayan dismi-
nuido éste en más del cincuenta por
ciento y hubiese transcurrido un ejerci-
cio sin que se haya superado tal situa-
ción (artículo 220º de la LGS).
– La disolución de la sociedad cuan-
do existan pérdidas que reduzcan el pa-
trimonio neto a cantidad inferior a la
tercera parte del capital pagado (inciso
4 del artículo 407º de la LGS).
Como podemos ver, las disposicio-
nes suspendidas establecen con mayor
rigurosidad que la LGS anterior, supues-
tos de declaración de insolvencia de una
sociedad o su disolución, de tal modo
que la ampliación de su suspensión se
ha hecho con la finalidad que las socie-
dades puedan recuperarse y reactivar-
se económicamente, evitándose que
muchas de ellas se tornen en irregula-
res ante una inminente generación de
masivas declaraciones de insolvencia o
disoluciones de empresas con pérdidas,
lo que evidentemente provocaría una
crisis empresarial de gran magnitud, lo
que podría a su vez repercutir en los
ámbitos laboral y fiscal. La modificación
señalada recibió la opinión favorable
de la Confederación Nacional de Co-
merciantes y de la Bolsa de Valores de
Lima, entre otros.
• ACCIÓN DE AMPARO:
Variación de la competencia
jurisdiccional
Como se recordará, en mayo de
1998, vía facultad delegada, el Poder
Ejecutivo publicó el Dec. Leg. Nº 900
que modificó los artículos 15°, 20° y 29°
de la Ley Nº 23506, Ley de Hábeas
Corpus y Amparo, estableciendo la
competencia de los Juzgados y Salas
de Derecho Público en la capital de la
República y en la Provincia Constitucio-
nal del Callao, así como la de los Juz-
gados Civiles, Penales o Mixtos en los
demás distritos judiciales del país.
El 27 de diciembre pasado se publi-
có la Sentencia del Tribunal Constitucio-
nal recaída en el Expediente Nº 004-
2001-I/TC, mediante la cual el referido
Tribunal declara inconstitucional el Dec.
Leg. Nº 900, debido a que ha violado
el artículo 104° de la Constitución que
señala que no puede delegarse al Po-
der Ejecutivo facultades para que legis-
le en materia de leyes orgánicas, lo que
ocurrió en este caso aunque la Ley Nº
23506 sea anterior a la Constitución vi-
gente puesto que desde la promulga-
ción de esta última, cualquier regula-
ción relativa a procesos constituciona-
les debe hacerse mediante ley orgáni-
ca.
En tal sentido, en materia de ampa-
ro, a partir del 28 de diciembre de 2001
conocen del proceso en primera instan-
cia cualquier juez de turno, lo que re-
sulta más adecuado porque el someti-
miento de las acciones a sólo dos jue-
ces como ocurrió en los últimos años no
sólo generó problemas de manipulación
política sino que dilató innecesariamente
ENERO 2002
APUNTES TRIBUTARIOS
los procesos de amparo que, por la
naturaleza de los derechos protegidos,
es sumarísimo.
• CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA:
Cambios con implicancia en
materia tributaria
Con motivo del cambio de año, la
Corte Suprema ha reestructurado su fun-
cionamiento con miras a optimizar sus
actividades durante el año 2002. En ese
contexto, se ha prorrogado por el tér-
mino de tres meses, computados desde
el 1 de enero de 2002, el funcionamien-
to de las Salas Civil y de Derecho Cons-
titucional puesto que queda un elevado
número de causas pendientes de reso-
lución. Entonces, aún se han de mante-
ner algunas Demandas Contencioso-Tri-
butarias bajo trámite ante la Sala Civil
Transitoria.
De otro lado, han quedado confor-
madas las Salas para el año 2002, en-
tre las que la Sala Civil y la de Derecho
Constitucional Tributaria seguirán cono-
ciendo las Demandas Contencioso-Tri-
butarias hasta cuando entre en vigen-
cia la Ley que regula el Proceso Con-
tencioso-Administrativo; por ello, a con-
tinuación consignamos los vocales de
dichas salas.
SALA MIEMBROS
SALA CIVIL PERMA- José Antonio Silva Va-
NENTE llejo (Presidente)
Francisco Távara Cór-
dova
Jorge Carrión Lugo
Mario Torres Carrasco
Jorge Carrillo Hernán-
dez
SALA DE DERECHO Elcira Vásquez Cortez
CONSTITUCIONAL Y (Presidenta)
SOCIAL PERMANEN-
TE Enrique Mendoza Ra-
mírez
Fernando Zubiate Reina
Vicente Walde Jaúregui
Claudio Gazzolo Villata
7
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN
Comentarios a la Legislación
Del 07 de diciembre de 2001 al 09 de enero de 2002
CÓDIGO TRIBUTARIO: Ampliación del plazo de
entrada en vigencia del Proceso Contencioso
Administrativo (Decreto de Urgencia Nº 136-
2001).
Como se sabe, el 7 de diciembre pasado se publicó la Ley
Nº 27584, que regula el Proceso Contencioso Administrati-
vo, la misma que debía entrar en vigencia desde el 6 de
enero de 2002 y que modifica completamente el diseño del
Proceso Contencioso Tributario ante el Poder Judicial.
Ahora bien, el 21 de diciembre pasado se publicó el De-
creto de Urgencia Nº 136-2001 por el que se amplía en 180
días el plazo de entrada en vigencia de la referida Ley, esto
es hasta el 5 de julio de 2002. La razón para la ampliación
de la entrada en vigencia estaría en que la aplicación del
artículo 42° y del numeral 8 de la Primera Disposición Dero-
gatoria de la Ley podrían crear problemas financieros al
Estado, en la medida en que originarían la resolución breve
de los procedimientos en trámite de pago por parte del Esta-
do, sin que este haya tomado las previsiones correspondien-
tes para garantizar el pago que podría ordenarse en las
sentencias, lo que incluso podría generar la aplicación de
medidas cautelares sobre las cuentas del Estado en el Siste-
ma Financiero Nacional.
A primera vista, las razones son atendibles, por lo que la
utilización del Decreto de Urgencia como instrumento nor-
mativo podría ser válida. Sin embargo, si tomamos en cuen-
ta que la Ley bajo comentario deroga los artículos 157° al
161° del Código Tributario y señala, como hemos referido,
un nuevo diseño del Proceso Contencioso Tributario, el De-
creto de Urgencia podría ser una norma violatoria de la
Constitución.
Efectivamente, si partimos del supuesto que el Código Tri-
butario es materia tributaria porque trata aspectos sustanti-
vos y procedimentales de índole tributaria, lo que resulta
confirmado por el Dec. Leg. Nº 771 que señala que dicho
cuerpo normativo forma parte del Sistema Tributario Nacio-
nal y que explícitamente se señala en el tercer párrafo del
artículo 74° de la Constitución Política que los decretos de
urgencia no pueden contener materia tributaria, tendríamos
que concluir que el mencionado Decreto de Urgencia Nº 136-
2001 devendría en inconstitucional cuando menos en este
aspecto.
En ese sentido nos preguntamos si no habría sido más
correcto suspender la aplicación de los artículos referidos
líneas arriba, que afectarían financieramente al Estado.
8 ENERO 2002
IMPUESTO PREDIAL: Tablas de Valores Unitarios
de Edificaciones y Arancelarios
Como se recordará, la base imponible del Impuesto Pre-
dial está constituida por el valor total de los predios del con-
tribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital; de tal modo
que, a efectos de poder determinar el valor de los predios, se
deben considerar los valores unitarios oficiales de edifica-
ción y los valores arancelarios aprobados por Resolución
Ministerial.
Para el ejercicio 2002, los Valores Unitarios Oficiales de
Edificaciones para la Costa, Sierra y Selva fueron aproba-
dos por la R. M. Nº 604-2001-MTC/15.04, publicada el 27
de diciembre de 2001. Ahora bien, cabe resaltar que me-
diante R. M. Nº 605-2001-MTC/15.04 se aprobó la “Nor-
ma para determinar los Valores Unitarios Oficiales de Terre-
nos Urbanos”.
Asimismo, los valores Arancelarios de Terrenos Rústicos y
de Terrenos Urbanos de Centros Poblados Menores fueron
aprobados por la R. M. Nº 602-2001-MTC/15.04 y la R.
M. Nº 603-2001-MTC/15.04, respectivamente; ambas pu-
blicadas el 27 de diciembre de 2001. Dichos valores serán
dados a conocer por el Consejo Nacional de Tasaciones a
las Municipalidades Provinciales para que éstas, a su vez,
los divulguen entre las Municipalidades Distritales de su ju-
risdicción.
Ahora, debe tomarse en cuenta que para aplicar estos
valores, los terrenos deben estar dentro de los planos bási-
cos arancelarios; a tal efecto, recientemente fueron aproba-
dos los que corresponden a áreas urbanas de la Provincia
de Lima y de la Provincia Constitucional del Callao (R. M. Nº
600-2001-MTC/15.04) y de las demás provincias de Lima
y departamentos del país (R. M. Nº 601-2001-MTC/15.04).
Si los terrenos no han sido considerados en dichos planos, el
valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Dis-
trital o por el Contribuyente tomando en cuenta el valor aran-
celario más próximo a un terreno de iguales características.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR: Tabla
de Valores Referenciales (Resolución Ministerial
Nº 002-2002-EF/15)
Recientemente se han realizado modificaciones al Régi-
men del Impuesto al Patrimonio Vehicular mediante Ley Nº
27616, lo que se señala en un informe especial en este nú-
mero.
Sin embargo, debemos indicar que el Impuesto al Patri-
monio Vehicular (IPV) es un tributo de periodicidad anual

que grava la propiedad de los vehículos automotores, ca-
mionetas y station wagons, camiones, buses y ómnibuses con
una antigüedad no mayor de tres años (salvo los vehículos
nuevos que presten el servicio de transporte público), plazo
que se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular, siendo contribuyentes los
propietarios de dichos vehículos al 1 de enero del ejercicio.
La base imponible del IPV está constituida por el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al patri-
monio de los bienes gravados, el mismo que no puede ser
menor al que figure en la Tabla Referencial que se apruebe
anualmente en el Ministerio de Economía y Finanzas.
Para el año 2002, la Tabla de Valores Referenciales fue
aprobada por R. M. Nº 002-2002-EF/15, publicada el 9 de
enero de 2002, y el plazo para el pago del Impuesto al con-
tado o de la primera cuota del pago fraccionado vence el
jueves 28 de febrero próximo.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Facilidades para
importación de vehículos (29.12.2001 – 214573).
Como se recordará, mediante Ley Nº 27502 se estable-
cen facilidades para la importación de vehículos nuevos des-
tinados a la prestación de servicios públicos de transporte
terrestre de pasajeros y de carga, idénticas a las otorgadas
a las empresas nacionales de aviación, según la Ley Nº
26909, prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2002 por
la Ley de Aeronáutica Civil.
El beneficio consistió en la posibilidad de importar deter-
minados vehículos nuevos(1) con suspensión del pago de todo
tributo, bajo el régimen de Importación Temporal hasta por
un período de cinco años, pudiendo realizarse una depre-
ciación anual de 20 por ciento; de tal modo que al momento
de efectuar la nacionalización, para la determinación de la
base imponible de los Derechos Arancelarios y del IGV se
disminuiría del valor CIF consignado en la Declaración de
Importación Temporal la depreciación realizada.
La norma podría originar un alto costo tributario debido a
un menor cobro de los tributos por la importación, que inclu-
so podría llegar a ser cero si el bien ingresaba una vez que
se hubiera depreciado completamente, en cuyo caso esta-
ríamos en realidad frente a una nueva exoneración, pero
esta vez “camuflada dentro de un esquema de internamiento
temporal” razón por la cual ha sido derogada por Ley Nº
27612, vigente desde el 30 de diciembre de 2001.
ADUANAS – Nuevo Arancel de Aduanas (Decreto
Supremo Nº 239-2001-EF)
Por D. S. Nº 239-2001-EF, publicado el 29 de diciembre
pasado, se aprueba el nuevo Arancel de Aduanas basado
en la Nomenclatura Arancelaria Común de los Países Miem-
bros de la Comunidad Andina – NANDINA, que rige a par-
tir del 1 de enero de 2002. Dicho Arancel incorpora la Ter-
cera Enmienda al Sistema Armonizado y la Decisión 507 de
la Comunidad Andina.
ENERO 2002
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN
Ahora bien, ADUANAS ha señalado que en tanto se ade-
cue a la nueva estructura arancelaria el Sistema Integrado
de Gestión Aduanera (SIGAD) y el de los Operadores de
Comercio Exterior, para los trámites de los despachos adua-
neros se continuará utilizando las Subpartidas Nacionales
del Arancel de Aduanas aprobado por D. S. Nº 119-97-EF;
asimismo, deberá consignarse en forma impresa en el rubro
7.37 (Información Complementaria) de la DUA, la Subparti-
da Nacional correspondiente al Nuevo Arancel hasta el 30
de enero próximo.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA:
Modificación de su valor (Decreto Supremo Nº
241-2001-EF)
Como se recordará, la Norma XV del Título Preliminar del
Código Tributario establece que el monto de la Unidad Im-
positiva Tributaria (UIT) será determinado mediante Decreto
Supremo y se podrá utilizar para determinar las bases im-
ponibles, deducciones, límites de afectación y otros aspectos
de los tributos, además para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables, inscribirse en el RUC, entre otros.
Al respecto, el D. S. Nº 241-2001-EF ha establecido que
la UIT aplicable a partir del 1 de enero de 2002 como índice
de referencia de normas tributarias es de tres mil cien soles
(S/. 3,100), que representa el 33,3 por ciento con relación
al valor que tenía en el año 2001. Como consecuencia de la
modificación del valor de referencia, se han modificado di-
versos montos que se calculaban sobre la base de la UIT, a
partir del 1 de enero del presente año, por ejemplo:
1. En materia del Impuesto a la Renta
– En el caso de préstamos al personal de la empre-
sa, no hay intereses presuntos si los prestamos por
adelantado de personal no exceden 1 UIT (ahora
S/. 3,100) o los préstamos para la adquisición o
construcción de viviendas de tipo económico que
no excedan de 30 UIT (ahora S/. 93,000).
– El límite máximo de 40 UIT (ahora S/. 124,000)
para la deducibilidad de los gastos de representa-
ción propios del giro del negocio y los gastos re-
creativos para efectos de determinar la renta neta
de tercera categoría.
– El límite máximo de 100 UIT (ahora S/. 310,000)
para la deducibilidad de los gastos sustentados con
Boletas de Venta o Tiques que no otorgan dicho
derecho para efectos de determinar la renta neta
de tercera categoría.
– El límite de 24 UIT (ahora S/. 74,400) para la
deducción como gasto en la renta de cuarta cate-
goría del 20 por ciento de la renta bruta.
–––––
(1) Se trata de: (i) los ómnibuses con peso seco mayor o igual a 8500 Kg., y, (ii)
los automóviles diseñados o construidos para el servicio público de taxis
bajo sujeción a las características y el equipamiento establecidos por las
municipalidades correspondientes.
9
COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN
– La deducción de 7 UIT (ahora S/. 21,700) de las
rentas de cuarta y quinta categoría
– Los límites para la aplicación de alícuotas diferen-
ciadas del Impuesto a la Renta de personas natu-
rales domiciliadas que ahora son: 27 UIT (ahora
S/. 83,700) para la alícuota del 15 por ciento,
entre más de 27 UIT (ahora S/. 83,700) hasta 54
UIT (ahora S/. 167,400) para la alícuota de 21
por ciento, y más de 54 UIT (ahora S/. 167,400)
para la alícuota de 27 por ciento.
2. En materia del Impuesto General a las Ventas ha va-
riado el límite para gozar de la exoneración por la
primera venta de inmuebles que realicen los construc-
tores de los mismos destinadas exclusivamente a vi-
vienda (35 UIT en el valor de venta del inmueble: aho-
ra S/. 108,500).
3. En materia de Impuesto Predial
– Ha variado la escala progresiva acumulativa para
su cálculo (hasta 15 UIT de tramo de autoavalúo
–ahora S/. 46,500– la alícuota es de 0.2 por cien-
to; por el exceso de dicho monto hasta 60 UIT
–ahora S/. 186,000– es 0.6 por ciento y más de
este último monto es de 1 por ciento).
– Ha variado el monto de la deducción de la base
imponible para los pensionistas propietarios de un
solo inmueble (50 UIT que ahora significa
S/. 160,000).
4. En materia de Código Tributario ha variado el valor
de aquellas sanciones previstas en base a la UIT.
Ahora bien, conforme a la variación de la UIT, deberá
actualizarse el parámetro de la UIT en el PDT siguiendo las
siguientes instrucciones:
a) Debe ingresarse a la opción «Utilitarios» del menú
principal y elegirse «Actualización de Parámetros».
b) A continuación aparecerá la ventana «Actualización
de Parámetros», en la cual deben colocarse los si-
guientes valores:
Código : 404
Argumento : 20020101
Descripción : 00003100.00
Correlativo : 0
Verificador : 12570910105
c) Debe verificarse el correcto llenado y grabarse. De ha-
berse ingresado correctamente todos los datos, se mostrará
una pantalla en la que se indicará que el parámetro 404 fue
actualizado satisfactoriamente.
10 ENERO 2002
SUNAT: Publican cronograma para el pago de
obligaciones tributarias del año 2002 (Resolución
de Superintendencia Nº 144-2001/SUNAT).
El 29 de diciembre pasado fue publicada la R. de S. Nº
144-2001/SUNAT que establece el cronograma para el pago
de las obligaciones tributarias recaudadas por la SUNAT para
los períodos tributarios de enero a diciembre de 2002.
El cronograma para el pago por parte de los deudores
tributarios, incluyendo los del RUS y ESSALUD y el Impuesto
a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas, ha sido
detallado en el Anexo Nº 1 de dicha Resolución (ver pág. 57
de esta edición), mientras que el cronograma para el pago a
cuenta semanal por parte de los deudores afectos al Impues-
to Selectivo al Consumo se consigna en el Anexo Nº 2 de la
Resolución (aunque para la regularización mensual se apli-
cará el Anexo Nº 1).
SISTEMA DE PENSIONES: Algunas novedades
(Leyes Nºs 27605 y 27617)
Mediante Ley N° 27605, publicada el 22 de diciembre
de 2002, se ha señalado que cada empleador debe entre-
gar a las entidades que administran las aportaciones y re-
tenciones previsionales una Liquidación Anual de los apor-
tes y retenciones de cada asegurado.
En ese sentido, dada la centralización de la información
del Sistema de Salud y del Sistema Nacional de Pensiones
(SNP) por la SUNAT y que el Sistema Privado de Pensiones
(SPP) es esencialmente mecanizado, nos preguntamos ¿cuál
es la finalidad de que los empleadores entreguen una Liqui-
dación Anual, si mensualmente presentan una liquidación
de cada afiliado, tanto a la SUNAT como a las entidades
que administran los sistemas de jubilación? Al parecer, de-
trás de la norma habría un interés en proteger los derechos
de los trabajadores, puesto que la propia ley también ha
señalado que el empleador debe entregar a sus trabajado-
res el certificado de retenciones correspondiente al SNP o al
SPP.
Hubiera sido más correcto, justo y eficiente que si lo que
se quería era cautelar los derechos del trabajador, se creara
la responsabilidad administrativa y penal de los funciona-
rios para que las entidades respectivas conserven la infor-
mación, y tomarse por cierto lo manifestado por el trabaja-
dor en caso de que esas instituciones pierdan dicha informa-
ción.
Finalmente, cabe referir que mediante Ley Nº 27617 se
dispone la reestructuración del Sistema Nacional de Pensio-
nes del Decreto Ley Nº 19990 y se modifica el Decreto Ley
Nº 20530 y la Ley del Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones. Debe también tomarse en cuenta que
hay una fe de erratas de esta norma que se publicó el 5 de
enero de 2002 en la pág. 215098.

Las Revaluaciones Voluntarias y el
Impuesto a la Renta diferido
Un Enfoque Distinto
INTRODUCCIÓN
Ante la aparición de respetables opiniones de profesionales
contables respecto a que las revaluaciones voluntarias de activos,
sin efecto tributario, no generan impuesto a la renta diferido (y en
su caso, participaciones diferidas de los trabajadores en las utilida-
des) nos toca exponer nuestros argumentos a quienes (basándonos
en nuestra propia lectura y análisis de la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 12: Impuesto a la Renta) opinamos lo contrario.
Lo tratado en el presente artículo tiende a ser bastante árido por
lo complejo y poco difundido que se encuentra el tema, por lo que
rogamos al lector disculpar la simplicidad de los números y supues-
tos de nuestros ejemplos. Las simplificaciones, en la medida que
permitan demostrar la esencia de la exposición, son justificables.
En primer lugar, antes de entrar al tema en si mismo, recorde-
mos que la NIC 12 requiere que una empresa reconozca un activo
o pasivo tributario diferido, según corresponda y con ciertas excep-
ciones, cuando sea probable que la recuperación o liquidación de
un activo o un pasivo ocasione futuros pagos tributarios, mayores o
menores de los que hubieren sido sin efectos tributarios.
En segundo lugar la NIC 12 original permitía, pero no reque-
ría, que una empresa reconociera un pasivo tributario diferido cuan-
do se efectuaba una revaluación de activos que no tenía efectos
tributarios.
De la sola lectura de la NIC 12 modificada en 1996 (vigente en
el Perú a partir del año 2000 y a la cual nos referimos en todo el
artículo, salvo indiquemos lo contrario)1 se puede apreciar que ésta
señala claramente que las revaluaciones voluntarias sin efecto tri-
butario generan diferencias temporales. Así, el párrafo 18 de la
NIC 12 indica que también surgen diferencias temporales cuando
“los activos son revaluados, pero sin hacer ningún ajuste equivalen-
te para efectos tributarios”. Más adelante el párrafo 20 señala “(…..)
En ciertos países, la revaluación o reexpresión de un activo no afec-
ta la utilidad gravable del período al que corresponde la revaluación
o reexpresión y, por consiguiente, la base tributaria del activo no se
ajusta. No obstante, la recuperación futura del valor contable dará
lugar a un flujo gravable de beneficios económicos a la empresa y
el monto que será deducible con fines tributarios será diferente al
monto de estos beneficios económicos futuros. La diferencia entre el
valor contable del activo revaluado y su base tributaria es una dife-
rencia temporal y da lugar a un pasivo o activo tributario diferido.
Esto es cierto aún cuando:
(a) La empresa no se proponga disponer (enajenar o retirar)
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
César Rodríguez Dueñas (*)
Carlos Valle Larrea (**)
del activo. En tal caso, el valor contable revaluado del activo será
recuperado mediante su uso y ésto generará ingresos gravables
que excederán a la depreciación permitida para fines tributarios en
períodos futuros (……)”.
Aunque es un buen punto de partida, pobre sería nuestro argu-
mento si solo lo fundamentamos en un acatamiento de la NIC 12 al
pie de la letra. Pasemos entonces a explicar, según nuestro entendi-
miento, los fundamentos teóricos que señala la NIC 12 para afir-
mar que las revaluaciones voluntarias sin efecto tributario generan
diferencias temporales.
Diferencias de periodificación
La NIC 12 original (con cuya modalidad de cálculo nos encon-
tramos familiarizados) centraba su atención en las partidas de con-
ciliación entre el resultado contable y el tributario. Es decir
visualizaba las diferencias temporales a través del estado de ga-
nancias y pérdidas. El Cuadro 1 nos permite de una manera senci-
lla apreciar un caso típico de la determinación del impuesto a la
renta diferido conforme a la NIC 12 original.
CUADRO 1
LABORATORIO IBIS S.A.
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 1998
Utilidad contable 10,000
(+) Reparos
Sanciones administrativas fiscales
(diferencia permanente) 500
Provisión para desvalorización
de existencias (diferencia temporal) 800
Renta neta 11,300
Impuesto a la renta (tributario 30%) 3,390
–––––––
(*) Colaborador Especial de Análisis Tributario. Socio Encargado de la Divi-
sión de Consultoría Tributaria de Pazos, López de Romaña, Rodríguez So-
ciedad Civil, Firma Miembro de BDO International.
(**) Supervisor de la División de Auditoría de Pazos, López de Romaña,
Rodríguez Sociedad Civil, Firma Miembro de BDO International.
(1) La NIC 12 revisada en el año 2000, y aún no vigente en el Perú, no
contiene ninguna modificación en relación a este tema.
11
INFORME TRIBUTARIO

Conforme al punto de vista de la NIC 12 original, el gasto con- ble y tributaria de un período, para luego ser reversadas en otro.
table por impuesto a la renta estará conformado por la utilidad
contable más (menos) las diferencias de naturaleza permanente (en Un nuevo método para contabilizar el impuesto a la renta
nuestro caso a la utilidad comercial de S/. 10,000 debe agregarse diferido - -
las sanciones administrativas fiscales – no deducibles en ningún La metodología de determinación del impuesto a la renta diferi-
ejercicio futuro – ascendentes a S/. 500, con lo cual se tiene un do a través del estado de ganancias y pérdidas que hemos visto en
impuesto a la renta contable de S/. 3,150). Por tanto, el asiento de el ejemplo anterior es conocido como método del pasivo del esta-
contabilización del gasto por impuesto a la renta del año sería do de ganancias y pérdidas. Dicho método ha quedado superado
tanto el siguiente: en la NIC 12 modificada. Bajo el método establecido por esta nue-
va NIC (denominado “método del pasivo del balance general”) las
————— (1) ————- diferencias temporales ya no son aquellas originadas por la dife-
rencia entre la utilidad contable y la utilidad tributaria, sino las
Gasto por impuesto a la renta 3,150 diferencias entre la base tributaria de un activo o pasivo y el monto
Impuesto a la renta diferido 240 al que éstos se encuentran registrados en el balance general (base
Tributos por pagar 3,390 contable). A estos efectos se entiende por base tributaria al monto
que se le atribuye a un activo o pasivo para fines tributarios.
La diferencia entre el impuesto a la renta tributario (S/. 3,390) Para ilustrar este método veamos los cuadros que siguen:
y el contable (3,150) lo constituye el impuesto a la renta diferido
(S/. 240, que equivale al 30 por ciento de la diferencia temporal CUADRO 3
ascendente a S/. 800).
Dicha provisión para desvalorización se origina en las medici- LABORATORIO IBIS S.A.
nas vencidas que se encuentran en stock. Sin embargo, dicho gasto ANÁLISIS DE LA COMPOSICIÓN DEL RUBRO EXISTENCIAS
sólo será deducible cuando se produzca la destrucción de estos
productos en presencia de un Notario Público o Juez de Paz, a falta 1999 1998
de aquel, conforme a lo establecido en el inciso c) del artículo 21°
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Si suponemos Productos terminados 950 1,000
que esto sucedió en el año 1999 y que durante el mismo no existió Productos en proceso 410 500
ninguna otra partida reparable tendríamos el Cuadro 2: Materias primas 700 600
Provisión para desvalorización
CUADRO 2 de existencias - (800)

LABORATORIO IBIS S.A. 2,060 1,300

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO
1999
CUADRO 4
Utilidad contable 8,000
(-) Deducciones LABORATORIO IBIS S.A.
Destrucción de productos en presencia CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (IRD)
de Notario Público (800) CONFORME AL MÉTODO DEL PASIVO DEL BALANCE GENERAL

Renta neta 7,200 Ejercicio 1998 Base Base Activo IRD Activo
contable tributaria (pasivo) (pasivo) 30%
Impuesto a la renta (tributario (30%)) 2,160 diferido
Existencias 1,300 2,100 800 240
El asiento por la contabilización del impuesto a la renta de 1999 Ejercicio 1999
sería:
———— (2) ———- Eixstencias 2,060 2,060 ---- ----
Gasto por impuesto a la renta 2,400 Siguiendo con el ejemplo del laboratorio en el Cuadro 3 pode-
Tributos por pagar 2,160 mos apreciar la composición del rubro Existencias durante los ejer-
Impuesto a la renta diferido 240 cicios 1998 y 1999 y en el Cuadro 4 la determinación del impuesto
a la renta diferido bajo el método establecido en la NIC 12 modifi-
Como puede apreciarse, el impuesto a la renta diferido regis- cada, también para ambos ejercicios. En 1998 la base tributaria
trado el año anterior es revertido debido a que el gasto reparado del rubro Existencias es mayor que su valor en libros debido a que
en 1998 se ha convertido en partida deducible en 1999. la provisión para desvalorización de existencias no es deducible.
La provisión para desvalorización de existencias, al igual que Como se observa en el Cuadro 4, al no existir provisión para des-
las diferencias entre las tasas de amortización contable y tributaria valorización en 1999 (debido a que no existen en stock medicinas
o el diferimiento para efectos tributarios de obras con duración vencidas y el saldo que había al cierre del año anterior ya fue
mayor a un año en empresas constructoras, entre otras, pertenecen destruido), las bases tributaria y contable del rubro Existencias son
a un tipo de diferencias temporales conocido como diferencias de iguales.
periodificación (llamados por algunos diferencias temporales), de- La contabilización del impuesto a la renta diferido bajo el nue-
finidas en la NIC 12 como aquellas surgidas entre la utilidad conta- vo método, si bien tendrá igual efecto que los asientos (1) y (2)

12 ENERO 2002

anteriores, debe hacerse de una manera distinta para apreciar más
claramente la diferencia con el método anterior (esto será más no-
torio aún cuando veamos más adelante el efecto de las revaluaciones
en el IRD). Conforme a la NIC 12 el gasto por impuesto a la renta(2)
presenta 2 componentes: el gasto corriente (es decir el IR tributario)
y la variación en el impuesto a la renta diferido.
Así tenemos que los asientos para 1998 y 1999 serían como
sigue:
Año 1998
—————— (1 A) —————-
Gasto por impuesto a la renta 3,390
Tributos por pagar 3,390
—————— (1 B) —————-
Impuesto a la renta diferido 240
Gasto por impuesto a la renta 240
Año 1999
————— (2 A) ——————-
Gasto por impuesto a la renta 2,160
Tributos por pagar 2,160
————— (2 B) ————————-
Gasto por impuesto a la renta 240
Impuesto a la renta diferido 240
Viendo lo simple de nuestro ejemplo, notaremos que en el año
1999 la variación del IRD es exactamente el monto que se registró
el año anterior y ello ocurre por haberse revertido la diferencia
temporal.
Un tipo diferente de diferencia temporal
Todas las diferencias de periodificación son temporales; sin
embargo, existe otro tipo de diferencias temporales que no son de
periodificación, cuya reversión no ocurre por diferencias entre las
utilidades contables y tributaria, sino sólo a nivel de las bases con-
tables y tributarias de los activos y pasivos. Dentro de estas diferen-
cias (a las cuales la NIC 12 no les da un nombre especial) se en-
cuentra la originada por activos revaluados cuyo incremento por
revaluación no es deducible para efectos tributarios (caso que ac-
tualmente corresponde a todas las revaluaciones voluntarias que se
efectúen en nuestro país, excepto las realizadas dentro de un pro-
ceso de reorganización de sociedades, conforme al numeral 1 del
artículo 104º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como en aque-
llas empresas que revaluaron antes de las modificaciones de dicha
Ley y que tenían Convenios de Estabilidad Tributaria).(3)
Supongamos, por ejemplo, una máquina utilizada en minería
que es revaluada, manteniéndose la vida útil determinada antes de
producirse la revaluación (5 años, lo cual nos da una tasa de de-
preciación anual del 20%). El incremento del valor del costo del
activo como consecuencia de la revaluación no es deducible para
efectos del impuesto a la renta, siendo los datos respecto a las ba-
ses contable y tributaria de esta máquina al momento de contabili-
zarse la revaluación los siguientes:
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
CUADRO 5
Ejercicio 1998 Base Base Exceso
contable tributaria de base
contable
Costo 2,000 2,000 ---
Depreciación acumulada (800) (800) ---
Incremento neto por revaluación(4) 3,000 ------- (3,000)
Costo neto 4,200 1,200 (3,000)
La diferencia entre las bases contable y tributaria del activo da
lugar a la existencia de un pasivo diferido por impuesto a la renta,
el cual, de acuerdo a la NIC 12 modificada, debe registrarse al
momento de contabilizarse el incremento en el costo del activo
revaluado. El asiento sería el siguiente:
——————— 1 (A) ———————-
Maquinaria 3,000
Pasivo tributario diferido (3,000 x 30%) 900
Excedente de revaluación (3,000 – 900) 2,100
Por la contabilización del valor revaluado de la maquinaria.(5)
Nótese que el excedente de revaluación ya no es igual al incre-
mento en el costo neto de la maquinaria como consecuencia de la
revaluación. La diferencia será el pasivo tributario diferido resultante
de aplicar la tasa efectiva del impuesto (en nuestro caso 30% sobre
los S/. 3,000 que corresponden al exceso de la base contable sobre
la tributaria). Dicho pasivo tributario diferido será revertido a lo lar-
go del plazo de depreciación del mayor costo revaluado, lo cual
dará lugar a una reducción progresiva del exceso de la base conta-
ble sobre la base tributaria, según se puede visualizar en el Cuadro
6 y la explicación que sigue:
A partir del año 3, para la determinación del impuesto a la
renta deberá repararse la depreciación del mayor valor revaluado
(S/. 1,000 por los años 3 al 5)(6) . Podemos notar que nunca hubo
una deducción previa para la determinación de la renta imponible,
es decir, un origen en una partida conciliatoria entre la utilidad
contable y la tributaria como fue el caso de la provisión para des-
valorización de existencias que presentamos en el Cuadro 1.
––––––
(2) Resulta impropio decir que siempre el IR será gasto. Sin extendernos en
este tema debemos hacer notar al lector que en algunas circunstancias
(como por ejemplo cuando existen pérdidas tributarias que podrían com-
pensarse contra utilidades futuras) podemos hablar de un ingreso por im-
puesto a la renta. No dudamos cuán complicado va a resultar explicarle a
los propietarios de las empresas que siguiendo a la NIC 12 el IR (gasto
bajo su entendimiento común) puede convertirse en ingreso que se excluye
en la declaración jurada por no ser gravable.
(3) Otras diferencias temporales que no son de periodificación son aquellas
que se producen, por ejemplo, en fusiones o consolidaciones y son temas
mucho más complejos que las originadas por revaluaciones, por lo que
obviamente no las vamos a tratar en el presente artículo.
(4) Conforme lo señala la NIC 16 el registro de la revaluación da lugar a que
la depreciación sea reestructurada proporcionalmente con el cambio en el
valor bruto en libros del activo o sea eliminada contra el incremento por
revaluación. En nuestro ejemplo no hemos aplicado ninguno de estos tra-
tamientos a efectos de hacer más simple la exposición.
(5) Con miras a simplificar nuestros ejemplos no estamos considerando las
participaciones de los trabajadores que también generan diferencias tem-
porales. Tampoco se está tomando en cuenta el efecto del ajuste por infla-
ción puesto que ciertamente no afecta las conclusiones a las que llegamos
en el presente artículo.
(6) Suponiendo que el íntegro de la depreciación o amortización es gasto del
período, ya que si ésta forma parte del costo de otro activo como las
existencias, la diferencia temporal se generaría conforme estas existencias
sean consumidas o vendidas.
13
INFORME TRIBUTARIO

CUADRO 6

Bases contables y tributaria de la máquina revaluada

CONTABLE TRIBUTARIO Pasivo

Costo Depreciación Base Costo Depreciación Base tributaria Diferencia tributario
bruto acumulada contable (1) bruto acumulada (2) diferido
Fecha de revaluación
(al término del año 2) 5,000 (800) 4,200 2,000 (800) 1,200 3,000 900
Año 3 5,000 (2,200) 2,800 2,000 (1,200) 800 2,000 600
Año 4 5,000 (3,600) 1,400 2,000 (1,600) 400 1,000 300
Año 5 5,000 (5,000) --- 2,000 (2,000) --- --- ---

Entonces, si no hay una reversión en el tiempo de las adiciones
que tendrá que efectuar esta empresa por la depreciación del valor
revaluado, ¿porqué debe contabilizarse una diferencia temporal?
No sería este el caso de una diferencia permanente como ocurre
con las sanciones administrativas fiscales o los gastos sin sustento
tributario, los cuales deben sumarse a la utilidad contable para
obtener la base de cálculo del gasto corriente por impuesto a la
renta. Si se hubiera registrado como excedente de revaluación en
el asiento 1 (A) los S/. 3,000 en lugar de los S/. 2,100 contabiliza-
dos (que están netos del efecto en el impuesto a la renta diferido),
estaríamos reconociendo un mayor patrimonio del que realmente
corresponde por la revaluación (con el detrimento que se podría
causar a futuros inversionistas que verían menguados sus benefi-
cios por el caso o la enajenación de un bien que en el pasado fue
materia de una revaluación sin efectos tributarios iguales a los con-
tables), ya que los S/. 900 constituyen impuesto a la renta que se
pagará en el futuro generando por tanto un pasivo, en vez de un
incremento en el patrimonio. Las diferencias permanentes(7) que
antes mencionamos, en cambio, se producen sólo en el ejercicio
corriente y no afectan, por tanto, el cálculo de la renta imponible de
ejercicios futuros como ocurre con las revaluaciones voluntarias. Si
se tratara la depreciación no deducible como una diferencia per-
manente, entonces reconoceríamos a “cuentagotas” (S/. 300 cada
año) un pasivo por impuesto a la renta de S/. 900 que ya es cono-
cido desde el momento que se registró la revaluación.
Definido ya que las revaluaciones voluntarias sin efecto tributa-
rio generan diferencias temporales, queda por definir la contabili-
zación que, como ya mencionamos, debe efectuarse separando el
impuesto corriente de la variación en el IRD, para evitar confusio-
nes. Si suponemos que en el año 3 no existían otras diferencias
temporales y que el impuesto corriente era de S/. 3,200, los asien-
tos serían:
—————— (b) ————————-
Gasto por IR 3,200
Tributos por pagar 3,200
Por la contabilización del IR a pagar según declaración jurada
del año 3.
————— (c) ——————
Pasivo diferido 300
Gasto por IR 300
Por la variación del IRD del año 3 respecto al 2 (S/. 900 – S/.
600).
Revaluación de terrenos
Un caso especial es el de los terrenos. La mayoría de profesio-
nales entendidos en el tema de las revaluaciones considera que
cuando se revalúa un terreno no debe registrarse ninguna diferen-
cia temporal como consecuencia de la revaluación, por cuanto el
valor contable de tal activo no será recuperado mediante su uso y
por tanto no hay depreciación contable que exceda a la tributaria.
Sin embargo, hay que tener en cuenta que el incremento por
revaluación no será deducible cuando se enajene el terreno. Debi-
do a ello, otros profesionales opinan que si bien resulta incierta la
fecha de esta enajenación (que puede suceder en última instancia
con la liquidación de la empresa), ya que se trata de activos fijos de
vida ilimitada, la diferencia temporal generada por la revaluación
es un pasivo diferido y como pasivo conocido debe ser registrado.
Al respecto, los párrafos 15 y 39 de la NIC 12 señalan las excep-
ciones en las cuales no corresponde registrar un pasivo tributario
diferido, ninguna de las cuales está referida a la revaluación de
terrenos.
Analizados los argumentos expresados, nos suscribimos a la
posición de no registrar un pasivo diferido por revaluaciones de
terrenos debido a que no se cuenta con la certeza de que se pro-
duzca tal pasivo puesto que, bajo el postulado de empresa en mar-
cha, no se espera la liquidación de la empresa y la enajenación de
terrenos que forman parte del activo fijo de una empresa constituye
un hecho excepcional cuya ocurrencia es indeterminada.
Otros efectos de las revaluaciones en el impuesto a la renta
diferido
La NIC 16 señala que el excedente de revaluación incluido en
el patrimonio puede transferirse directamente a resultados acumu-
lados cuando los activos revaluados son enajenados o depreciados
mientras son utilizados por la empresa durante el curso de su vida
útil. Concordante con esto el párrafo 64 de la NIC 12 señala que
en caso la empresa opte por este tratamiento (opcional en la NIC
16), el monto del excedente de revaluación transferido a resultados
acumulados debe estar neto del impuesto a la renta diferido.
Lo dispuesto por tal párrafo de la NIC refuerza la posición de
quienes sostienen que las revaluaciones voluntarias sin efecto tribu-
tario generan un impuesto diferido.
Finalmente, debemos mencionar que el párrafo 65 de la NIC se
pone en la circunstancia en la cual una empresa efectúa una
revaluación que únicamente tiene efectos contables y posteriormen-
te realiza una revaluación con fines tributarios. Tal sería el caso de
una empresa que a una fecha efectuó una revaluación voluntaria
para mejorar su patrimonio – sin implicancias tributarias – y que
posteriormente es absorbida por otra, produciéndose la revaluación
de sus activos fijos conforme al artículo 104 numeral 1 de la Ley del
Impuesto a la Renta, que le da a la misma efectos tributarios. En
esta situación los efectos del ajuste en las bases contables y tributarias
originadas por los activos revaluados se contabilizan afectando el
patrimonio neto. Si por el contrario, la revaluación tuviera única-
mente efectos tributarios, el ajuste de la base tributaria se reconoce
en el estado de resultados.
–––––
(7) Debemos mencionar también que el término diferencia permanente ha
sido abandonado por la NIC 12 modificada, hablando sólo de gasto co-
rriente por impuesto a la renta.

14 ENERO 2002

Impuesto a la Renta aplicable a las
operaciones de créditos con sujetos
domiciliados: últimas modificaciones
I. INTRODUCCIÓN
El 29 de diciembre del año 2001 fue publicada la Ley Nº 27615
que modifica nuevamente los incisos a) y e) del artículo 56º de la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante la Ley), cuyo TUO fue aprobado por
D.S.Nº 054-99-EF.
Esta es la tercera modificación que se realiza al tratamiento tributa-
rio de los créditos provenientes del exterior contenido en el artículo 56º
de la Ley en el lapso de un año – si contamos la fecha de vigencia de
cada modificación - pues como se recordará, desde fines del año 2000
y hasta fines del año pasado, se han venido realizando sucesivas modi-
ficaciones mediante la Leyes Nº 27356 (18 de octubre de 2000), Nº
27513 (28 de agosto de 2001) y Nº 27615 (29 de diciembre de 2001).
Estos cambios sucesivos han originado dudas acerca de la raciona-
lidad de nuestro sistema tributario e inseguridad jurídica tanto en los
contribuyentes como en los inversionistas, pudiéndose apreciar, en las
sucesivas regulaciones sobre el tema, marchas y contramarchas que
evidenciarían la ausencia de una concepción unitaria y coherente sobre
la tributación en nuestro país.
En ese sentido expondremos a continuación los diversos cambios
que ha sufrido la Ley del Impuesto a la Renta a partir del ejercicio 2000
en relación a los intereses provenientes de créditos externos, siendo el
tema principal la última modificación realizada por la Ley Nº 27615.
II. ANTECEDENTES
Como se aprecia en el cuadro Nº 1, a partir del mes de enero del
año pasado la tasa aplicable a los préstamos provenientes del exte-
rior aumentó de 1% a 5% siendo variada a fines de agosto de dicho
año a 4.99%, tasa que se mantiene hasta la fecha. De igual manera,
en concordancia con el nuevo tratamiento otorgado a las operacio-
nes realizadas con sujetos domiciliados en territorios de baja o nula
imposición (paraísos fiscales), se estableció que desde el 01 de enero
del 2001 los intereses por créditos provenientes de dichos territorios
estarían gravados con el 30%.
Sin embargo, se debe señalar que la omisión incurrida por la Ley
N° 27356, al no señalar qué territorios serían considerados como de
baja o nula imposición o bajo qué criterios podrían ser calificados
como tales mediante norma reglamentaria, generó y viene generan-
do controversia hasta la actualidad, en relación a la constitucionalidad
del D.S. Nº 045-2001-EF (publicado el 20 de marzo del 2001) que
subsanó la omisión incurrida por la ley al establecer la lista de terri-
torios considerados como de baja o nula imposición, y en relación a
la fecha de aplicación de la tasa del 30% a los intereses originados
por créditos otorgados por sujetos domiciliados en los indicados te-
rritorios, puesto que aun cuando la ley es aplicable a partir del 01 de
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
enero de 2001, la lista fue publicada recién en marzo de 2001.
Por otro lado, la Ley N° 27513, además de variar la tasa a 4.99%,
a partir de agosto del año pasado, estableció dos requisitos adicio-
nales (numerales 3 y 4 del inciso a del artículo 56° de la Ley) que
debían cumplirse para que los intereses provenientes de los créditos
externos no sean gravados con la tasa del 30% sino del 4.99%, los
cuales se referían a que – en casos distintos a los del financiamiento
otorgado por el propio proveedor para la importación de los bienes
– (i) los préstamos sean otorgados por bancos calificados como de
“primera categoría” por el BCR y (ii) que la intervención de dichos
bancos no tenga como finalidad encubrir una operación entre em-
presas vinculadas u obtener la tasa del 4.99%.
Tal como lo señaláramos en nuestra edición del mes de noviem-
bre del 2001, uno de los motivos principales de la incorporación de
los numerales 3) y 4) al inciso a) del artículo 56º de la Ley fue reducir
los casos de evasión y elusión tributaria que se venían presentando
sobre todo por las operaciones realizadas con empresas no domici-
liadas vinculadas y mediante la realización de operaciones de crédi-
to denominadas “back to back” celebradas con bancos “off shore”.
2.1. Precisiones a la Ley Nº 27513 : D.S. Nº 205-2001-EF
Estos requisitos adicionales fueron a su vez precisados por las
disposiciones complementarias del D.S. Nº 205-2001-EF publicado
el 12 de octubre del año 2000, los cuales establecieron con carácter
de “precisión” de la Ley Nº 27513 lo siguiente:
(i) Que, las modificaciones efectuadas al artículo 56º entrarían
en vigencia únicamente para las operaciones de crédito que
se celebren, renueven, prorroguen o sean renovadas a partir
del 29 de agosto del 2001. Asimismo, para el caso de las
empresas bancarias y financieras que paguen intereses por
la utilización de sus líneas de crédito en el exterior, se precisa
que la modificación entrará en vigencia únicamente para las
líneas de crédito utilizadas a partir del 29 de agosto de 2001.
El objetivo de esta precisión sería privilegiar la seguridad
jurídica y evitar un encarecimiento no previsto de los crédi-
tos, puesto que las empresas domiciliadas tendrían que reali-
zar mayores desembolsos que los proyectados inicialmente,
ya que normalmente son los sujetos domiciliados quienes asu-
men los impuestos por los créditos externos o en todo caso las
empresas no domiciliadas hacen un reajuste de los pagos
para afrontar el aumento de la tasa impositiva.
Sin embargo, debemos señalar que la indicada disposición
reglamentaria realiza distinciones que la ley no hace, puesto
que la Ley N° 27513 señala de manera expresa y genérica,
en su artículo 8°, que las modificaciones al artículo 56º de la
Ley del Impuesto a la Renta entrarían en vigencia al día si-
guiente de su publicación, vulnerándose de esta manera lo
dispuesto por el numeral 8) del artículo 118° de nuestra Cons-
15
INFORME TRIBUTARIO
titución Política y asimismo dado a que en el caso de los
sujetos no domiciliados no estamos ante un tributo de perio-
dicidad anual, se vulnera lo dispuesto por el primer párrafo
de la Norma X del Código Tributario y lo establecido por la
Norma IV del Código Civil que señala que: “La Ley se aplica
a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurídicas
existentes.” (Teoría de los hechos cumplidos).
(ii) En lo que se refiere al requisito establecido en el numeral 3
del inciso a) del artículo 56º de la Ley, referido a que los
bancos no domiciliados que otorguen los créditos tengan la
calificación de bancos de primera categoría, se precisa lo
siguiente:
a) Que, cuando el financiamiento haya sido obtenido me-
diante la sindicación o agrupación de bancos, la emisión
de valores, bonos corporativos, papeles comerciales, ope-
raciones de titulización u otras modalidades de
financiamiento, el requisito se entenderá cumplido siem-
pre que:
• Uno o más bancos de primera categoría participen
como entidades estructuradoras o agentes o
suscriptores o agentes colocadores, según correspon-
da, y
• los tenedores de los títulos resultantes no se encuen-
tren vinculados económicamente con el emisor.
Mediante esta disposición se incluyó dentro de los beneficios
de la tasa reducida a los intereses generados por operacio-
nes especiales de financiamiento, tomando siempre como
requisito, para evitar o reducir la posibilidad de elusión o
evasión tributaria, la participación de al menos un banco de
primera categoría.
b) Que, cuando el acreedor sea un organismo bilateral, un or-
ganismo multilateral, una entidad de promoción de exporta-
ciones u organización gubernamental reconocida como tal
en su lugar de constitución, este reconocimiento tendrá los
mismos efectos que la calificación que reciben los bancos de
primera categoría y por lo tanto se tendrá por cumplido el
requisito establecido en el indicado numeral 3.
En este caso el reglamento también está extendiendo los su-
puestos de la norma reglamentaria a entidades financieras
distintas de los bancos, que por sus características merecen
la misma calificación que los bancos de primera categoría.
En ese sentido se recogieron algunos de los reclamos efec-
tuados referidos a que la Ley modificatoria restringía excesi-
vamente la aplicación de la tasa reducida sólo a las entida-
des bancarias, cuando muchas operaciones de crédito cele-
bradas por los nacionales se celebraban con distintos tipos
de entidades financieras como los organismos multilaterales
o bilaterales. Sin embargo, debemos señalar que tanto esta
precisión como las anteriores se debieron efectuar mediante
otra Ley puesto que, a nivel normativo, la interpretación de
las leyes es de competencia exclusiva del Poder Legislativo
conforme a lo señalado por el inciso 1) del artículo 102 de la
Constitución.
(iii) Que, cuando se trate de un crédito para la importación de
bienes otorgado directamente por el proveedor de los mis-
mos, se entenderán cumplidos los requisitos establecidos en
los numerales 3) y 4) del inciso a) del artículo 56° de la Ley,
cuando se trate de un crédito para la importación de bienes
otorgado directamente por el proveedor de los mismos siem-
pre que éste no se encuentre vinculado económicamente con
el deudor ni resida en un territorio de baja o nula imposición.
Esta precisión en realidad era innecesaria puesto que la Ley
Nº 27513 no derogó lo establecido en el último párrafo del
inciso a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto a la Renta
16 ENERO 2002
que incluye dentro de sus alcances a los intereses de los cré-
ditos externos destinados al financiamiento de importacio-
nes, siempre que se cumpla con las disposiciones legales vi-
gentes sobre la materia. Asimismo, por interpretación siste-
mática de la norma indicada en concordancia con el inciso
e) del artículo 56º se podía entender que las operaciones de
crédito celebradas con empresas vinculadas o entidades do-
miciliadas en territorios de baja o nula imposición estaban
sujetas en todos los casos a la tasa del 30%.
Debemos señalar que en los distintos proyectos de Ley pre-
sentados para realizar la actual modificación al tratamiento
impositivo de los intereses abonados al exterior, se estableció
como justificación que, con la expedición de la Ley N° 27513,
se excluía de la aplicación de la tasa del 4.99% los intereses
generados por los financiamientos directos otorgados para
la importación de bienes, afirmación que, como hemos ex-
puesto, carece de fundamento.
(iv) Que, el requisito establecido en el numeral 4) del inciso a)
del artículo 56° de la ley se refiere únicamente a los casos en
que la intervención del banco de primera categoría constitu-
ye el encubrimiento de una operación en la que el acreedor
real es una entidad económicamente vinculada con el deu-
dor distinta al banco que aparece como acreedor formal y en
la que, por lo tanto, la presencia del banco de primera cate-
goría tiene como única finalidad obtener la tasa preferencial
a que se refiere el artículo 56º.
Lo indicado por esta disposición, a diferencia de los casos
anteriores, sí se desprende de lo señalado por la Ley N°
27513. En ese sentido, lo que se pretende evitar es que me-
diante operaciones de triangulación se utilicen bancos que
actúen como intermediarios entre empresas vinculadas o que
se realicen operaciones de crédito ficticias dado que en mu-
chos casos el costo de asumir el impuesto resultaba mucho
menor que el beneficio generado por la deducción de intere-
ses que en realidad nunca se pagarían.
III.- ÚLTIMA MODIFICACIÓN: LEY 27615
Mediante esta norma se modifican los numerales 3) y 4) del inci-
so a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto a la Renta ( en adelante
Ley) y asimismo se realizan modificaciones al inciso e) del indicado
artículo, las mismas que han entrado en vigencia el 30 de diciembre
de 2001, debido a que como lo hemos señalado no estamos ante un
tributo de periodicidad anual.
Fundamentos
Al respecto, debemos indicar que la intención inicial de los legis-
ladores era eliminar los numerales 3) y 4) del inciso a) del artículo
56º de la Ley y por ende su mención en el inciso e) del artículo 57º
de la misma Ley, puesto que los distintos grupos parlamentarios que
presentaron anteproyectos consideraban que los requisitos conteni-
dos en dichos numerales encarecían las operaciones de crédito cele-
bradas con instituciones de financiamiento distintas de los bancos de
primera categoría y con los proveedores en el caso del financiamiento
directo de las importaciones, constituyendo ello una limitación del
acceso al crédito.
En ese sentido, aun cuando sólo se modificaron los numerales 3)
y 4) del inciso a) del artículo 56º, se podrá apreciar que dicha modi-
ficación obedece más a la necesidad de flexibilizar los requisitos
para la aplicación de la tasa del 4.99% a los intereses generados por
operaciones de crédito celebrados con entidades financieras no ban-
carias o con bancos no considerados como de primera categoría
con el fin de evitar el encarecimiento de las operaciones de crédito
que se venían celebrando con dichas entidades que a combatir la
elusión tributaria.

Modificaciones
En lo que se refiere a los numerales 3) y 4) del inciso a) del
artículo 56º, sólo se amplia el campo de aplicación subjetivo de la
tasa de 4.99%, puesto que se cambia la calificación de “bancos de
primera categoría” por la de instituciones financieras” consideradas
“aptas” por el Banco Central de Reserva del Perú. Esta modificación
recogería parte de las críticas planteadas contra la norma anterior
que introdujera como requisito para la aplicación de la tasa reduci-
da, que los créditos sean concedidos por bancos de primera catego-
ría, encareciendo de esta manera, según los sectores empresariales,
las operaciones de crédito realizadas con entidades financieras dis-
tintas como por ejemplo fondos de pensiones, fondos de inversión o
bancos de segunda categoría o no considerados de primer orden.
Al respecto debemos indicar que la lista de bancos de primera
categoría es publicada por el BCR de conformidad con lo estableci-
do por el artículo 216º de la Ley Nº 26702 (Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y de la Superintendencia de
Banca y Seguros), en base a las publicaciones internacionales espe-
cializadas sobre la materia. Debemos indicar que la calificación de
los bancos como de primera categoría tiene como finalidad la apli-
cación de los límites establecidos en la Ley Nº 26702, respecto de las
operaciones de crédito y para determinar el riesgo crediticio de di-
chas operaciones realizadas por los bancos nacionales sujetos a la
Supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros, por lo que
los criterios utilizados para tal calificación dependen más de la posi-
ción financiera del banco extranjero o de su supervisión por los or-
ganismos respectivos de los estados extranjeros vinculados a las ope-
raciones bancarias, que de criterios vinculados a evitar la elusión
tributaria.
Aun así, este criterio guardaba mucho mayor objetividad que el
establecido por la actual modificación y estaba dentro de uno de los
objetivos propuestos por el Gobierno que era evitar la elusión tributaria
mediante realización de operaciones “back to back” que normal-
mente se celebran con bancos “off shore”, los cuales están fuera de
la calificación de banca de primera categoría.
En ese sentido, la modificación establecida por la ley vigente, si
bien amplía el campo de aplicación de la tasa reducida del 4.99% a
los intereses generados no sólo por bancos sino por instituciones fi-
nancieras en general, debilita el aspecto antielusivo considerado en
la anterior norma al establecer conceptos imprecisos y poco objeti-
vos para la aplicación de la indicada tasa impositiva, pues otorga a
un organismo no tributario como es el BCR, una facultad discrecional
como es establecer las instituciones financieras que deban ser consi-
deradas “aptas” sin establecer los parámetros o límites a los que se
debe sujetar para efectuar tal calificación, hecho que además estaría
vulnerando el principio de legalidad establecido en el artículo 74 de
nuestra Constitución Política y desarrollado por la Norma IV del
Código Tributario que establece expresamente que sólo por Ley o
Decreto Legislativo, en caso de delegación se pueden señalar, entre
otros, el hecho generador de la obligación tributaria, la base para
su cálculo y la alícuota y el deudor tributario”.
Dado que en el presente caso la Ley deja al libre criterio del BCR
la determinación de las entidades a considerarse como “instituciones
financieras aptas”, la consecuencia será que mediante norma
infralegal y mediante un organismo que no tiene competencia ni la
especialización requerida para regular materia tributaria, se estará
determinando qué entidades estarán sujetas a la tasa del 4.99% o a
la del 30% respecto de los intereses generados por las operaciones
de financiamiento que realicen con los nacionales, vulnerándose de
esta manera normas constitucionales y legales y generándose dudas
acerca de los criterios que se utilizarán para considerar como aptas
a determinadas instituciones financieras. En ese sentido, considera-
mos que mediante normas de rango legal deben delimitarse de ma-
nera objetiva y precisa los criterios a ser empleados para la califica-
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
ción de las entidades financieras.
Por otro lado, entendemos que al haberse variado
significativamente lo establecido por la Ley Nº 27513, las precisio-
nes reglamentarias efectuadas a dicha norma mediante el D.S. Nº
205-2001-EF han quedado también derogadas.
En lo que se refiere al inciso e) del artículo 56º de la Ley del
Impuesto a la Renta, se ha suprimido la disposición que establecía
que en caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en los
numerales 3) y 4) del inciso a) del artículo 56º, se aplicaría la tasa
del 30%. Sin embargo, de manera indirecta se incluye lo establecido
en el numeral 4) al señalarse, en la modificación, que se aplicará la
tasa del 30% en el caso de que los intereses que abonen al exterior
las empresas privadas del país por créditos concedidos por “un ter-
cero cuya finalidad en la operación es encubrir una operación de
crédito entre empresas vinculadas”. En ese sentido, la aplicación de
la tasa del 30% incluye a las operaciones de crédito celebradas con
instituciones financieras consideradas aptas pero cuyo fin sea evitar
o encubrir una operación entre empresas vinculadas, tal como lo
señala el numeral 4) del inciso a) del artículo 56º de la Ley.
Sin embargo, en lo que se refiere a las operaciones de crédito
que pudieran ser realizadas con las instituciones financieras no con-
sideradas aptas o en lo que se refiere a las demás actividades elusivas
o evasoras que pudieran ser realizadas con las instituciones finan-
cieras consideradas aptas, existiría un vacío normativo puesto que si
bien los intereses generados por dichas operaciones de crédito no
están afectas a la tasa del 4.99%, tampoco estarían afectas a la tasa
del 30%, al no haberse considerado en la norma modificatoria di-
chos supuestos para la aplicación de la tasa del 30%, ni siquiera se
ha establecido alguna presunción relativa para la aplicación de di-
cha tasa en estos casos. Una segunda posición sobre este tema, afir-
ma que en los casos mencionados no existe vacío legal puesto que
estaríamos dentro del supuesto de “otras rentas”, con el que se inicia
la redacción del inciso e) del artículo 56º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Consideramos, que este tema debe ser aclarado mediante nor-
ma con rango legal en aplicación de lo establecido por los artículos
74° y 102° inciso 1) de la Constitución.
Por último, la Ley Nº 27615 ha incorporado dos párrafos más al
inciso e) del artículo 56º de la Ley. En los cuales se indica lo siguiente:
1º) Que, si el sujeto domiciliado deudor del crédito del exterior,
demuestra que la participación del tercero en la operación de
crédito responde a una actividad (ver modificación mediante
fe de erratas en cuadro anexo) real de financiamiento otorga-
do por dicho tercero a favor del deudor, entonces se entenderá
que no existe una operación de crédito encubierta entre em-
presas vinculadas. Con dicho fin, se establece que:
– El deudor deberá presentar una declaración jurada y
– La administración tributaria procederá a la evaluación
de dicha declaración, así como de todos los hechos y
circunstancias relativas a la operación de crédito entre
ellos, el tiempo de duración de la operación, la capaci-
dad económica del tercero y el giro del negocio desarro-
llado por el tercero.
En este punto, es evidente la necesidad una norma comple-
mentaria en la que se indique la oportunidad de la presenta-
ción de la declaración jurada, el contenido de la misma y si
se debe presentar en todos los casos que se celebren opera-
ciones de crédito con instituciones financieras no domicilia-
das en las que se deban abonar intereses. Por otro lado, se
estaría imponiendo a la administración tributaria la obliga-
ción de evaluar los hechos y circunstancias relacionados con
todas las operaciones de crédito celebradas con los sujetos
no domiciliados, por lo que la actividad fiscalizadora en lo
que concierne a este aspecto deja de ser discrecional.
17
INFORME TRIBUTARIO

Asimismo, debemos indicar que la intención inicial del legis-
lador, en este tema era que la declaración jurada requerida
para demostrar qué no existía una operación encubierta en-
tre empresas vinculadas, se debía presentar a solicitud de la
administración tributaria, dentro de un procedimiento de ve-
rificación o fiscalización y que dicha declaración fuera en
realidad una declaración del sujeto no domiciliado que otor-
ga el crédito donde conste su calidad de acreedor real de la
operación.
2º) Que, la autoridad tributaria calificará como “operación de
crédito encubierta entre empresas vinculadas” por cada ter-
cero que intervenga en la operación de crédito.
Esta parte de la norma ha sido redactada defectuosamente
puesto que lo que aparentemente habría querido decir el le-
gislador es que la calificación de la operación crediticia como
“operación de crédito encubierta entre empresas vinculadas”
se realizará respecto de cada tercero que intervenga en di-
cha operación.

D. S. Nº 054-99-EF Ley Nº 27356 Ley Nº 27512 vigente Ley Nº 27615

(TUO Ley del Impuesto ala Renta)
Vigente hasta el 31/12/00
Artículo 56º.- El Impuesto a las personas jurí-
dicas no domiciliadas en el país se determina-
rá aplicando las siguientes tasas:
a) Intereses provenientes de créditos externos:
uno por ciento (1%), siempre que cumplan los
siguientes requisitos:
1) En caso de préstamos en efectivo, que se
acredite el ingreso de la moneda extranjera al
país.
2) Que el crédito no devengue un interés anual
al rebatir superior a la tasa preferencial pre-
dominante en la plaza de donde provenga, más
tres (3) puntos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y
comisiones, primas y toda otra suma adicional
al interés pactado de cualquier tipo que se pa-
gue a beneficiarios del extranjero.
Están incluidos en este inciso los intereses de
los créditos externos destinados al financiamien-
to de importaciones, siempre que se cumpla
con las disposiciones legales vigentes sobre la
materia
Vigente desde el 01/01/01
hasta el 28/08/01
Artículo 56º.- El Impuesto a las personas jurídicas
no domiciliadas en el país se determinará aplican-
do las siguientes tasas:
a) Intereses provenientes de créditos externos: cinco
por ciento (5%), siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
1) En caso de préstamos en efectivo, que se acredite
el ingreso de la moneda extranjera al país.
2) Que el crédito no devengue un interés anual al
rebatir superior a la tasa preferencial predominante
en la plaza de donde provenga, más tres (3) pun-
tos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y co-
misiones, primas y toda otra suma adicional al inte-
rés pactado de cualquier tipo que se pague a bene-
ficiarios del extranjero.
Están incluidos en este inciso los intereses de los cré-
ditos externos destinados al financiamiento de im-
portaciones, siempre que se cumpla con las disposi-
ciones legales vigentes sobre la materia
desde el 29/08/01(*)
hasta el 29/12/01
Artículo 56º.- El Impuesto a las personas jurí-
dicas no domiciliadas en el país se determina-
rá aplicando las siguientes tasas
a) Intereses provenientes de créditos externos:
cuatro punto noventa y nueve por ciento
(4.99%), siempre que cumplan los siguientes
requisitos:
1) En caso de préstamos en efectivo, que se
acredite el ingreso de la moneda extranjera al
país.
2) Que el crédito no devengue un interés anual
al rebatir superior a la tasa preferencial pre-
dominante en la plaza de donde provenga,
más tres (3) puntos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos
y comisiones, primas y toda otra suma adicio-
nal al interés pactado de cualquier tipo que se
pague a beneficiarios del extranjero.
3) Que se trate de un crédito concedido por
un banco de primera categoría, calificado
como tal por el Banco Central de Reserva del
Perú
4) Que la intervención del Banco no tenga
como propósito evitar una operación entre
empresas vinculadas económicamente u ob-
tener la tasa prevista en el presente inciso.
Están incluidos en este inciso los intereses de
los créditos externos destinados al financia-
miento de importaciones, siempre que se cum-
pla con las disposiciones legales vigentes so-
bre la materia
Régimen vigente a partir
del 30/12/01
Artículo 56º.- El Impuesto a las personas jurídicas no
domiciliadas en el país se determinará aplicando las
siguientes tasas
a) Intereses provenientes de créditos externos: cua-
tro punto noventa y nueve por ciento (4.99%), siem-
pre que cumplan los siguientes requisitos:
1) En caso de préstamos en efectivo, que se acredite
el ingreso de la moneda extranjera al país.
2) Que el crédito no devengue un interés anual al
rebatir superior a la tasa preferencial predominante
en la plaza de donde provenga, más tres (3) puntos.
Los referidos tres (3) puntos cubren los gastos y co-
misiones, primas y toda otra suma adicional al inte-
rés pactado de cualquier tipo que se pague a bene-
ficiarios del extranjero.
3) Que se trate de un crédito concedido por una
institución financiera considerada apta por el Ban-
co Central de Reserva del Perù
4) Que la intervención de la institución financiera
no tenga como propósito evitar una operación en-
tre empresas vinculadas económicamente u obte-
ner la tasa prevista en el presente inciso.
Están incluidos en este inciso los intereses de los cré-
ditos externos destinados al financiamiento de im-
portaciones, siempre que se cumpla con las disposi-
ciones legales vigentes sobre la materia

Artículo 56º.-(...) Artículo 56º.- (...) Artículo 56º.-(...) Artículo 56º.-(...)

e) Otras rentas, inclusive los intereses deriva-
dos de créditos externos, que no cumplan con
el requisito establecido en el numeral 1 del in-
ciso a) o en la parte que excedan de la tasa
máxima establecida en el numeral 2 del mismo
inciso, y los intereses que abonen al exterior
las empresas privadas del país por créditos
concedidos por una empresa del exterior con
la cual se encuentre vinculada económicamen-
te, con excepción de lo dispuesto en el inciso
b): treinta por ciento (30%
e) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de
créditos externos, que no cumplan con el requisito
establecido en el numeral 1 del inciso a) o en la
parte que excedan de la tasa máxima establecida
en el numeral 2 del mismo inciso, y los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del país
por créditos concedidos por una empresa del exte-
rior con la cual se encuentre vinculada económica-
mente, asi como por créditos provenientes de paí-
ses o territorios de baja o nula imposición, con ex-
cepción de lo dispuesto en el inciso b): treinta por
ciento (30%)
e) Otras rentas, inclusive los intereses deriva-
dos de créditos externos, que no cumplan con
el requisito establecido en los numerales 1),
3) y 4) del inciso a) o en la parte que excedan
de la tasa máxima establecida en el numeral 2
del mismo inciso; y los intereses que abonen al
exterior las empresas privadas del país por
créditos concedidos por una empresa del ex-
terior con la cual se encuentre vinculada eco-
nómicamente, con excepción de lo dispuesto
en el inciso b); así como por créditos prove-
nientes de países o territorios de baja o nula
imposición: treinta por ciento (30%)
e) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de
créditos externos, que no cumplan con el requisito
establecido en el numeral 1 del inciso a) o en la
parte que excedan de la tasa máxima establecida en
el numeral 2 del mismo inciso, y los intereses que
abonen al exterior las empresas privadas del país
por créditos concedidos por una empresa del exte-
rior con la cual se encuentre vinculada económica-
mente, o por un tercero cuya finalidad en la opera-
ción es encubrir una operación de crédito entre
empresas vinculadas , con excepción de lo dispues-
to en el inciso b); así como por créditos provenientes
de países o territorios de baja o nula imposición:
treinta por ciento (30%).
Se entiende que no existe una operación de crédito
encubierta entre empresas vinculadas cuando el
deudor domiciliado en el país pueda demostrar que
la participación del tercero en la operación de cré-
dito responde a una actividad(*) real de financia-
miento otorgado por dicho tercero a favor del deu-
dor. Para tal efecto, el deudor presentará una de-
claración jurada y la administración tributaria pro-
cederá a la evaluación de la misma, así como de
todos los hechos y circunstancias relativas a la ope-
ración de crédito entre ellos, el tiempo de duración
de la operación, la capacidad económica del terce-
ro y el giro del negocio desarrollado por el tercero.
La autoridad tributaria calificará como “operación
de crédito encubierta entre empresas vinculadas”
por cada tercero que intervenga en la operación
de crédito.

(*) Sólo respecto del Art. 56 (*) Se corrigió mediante Fe de Erratas publicada el
06/01/2002. Se cambió la palabra “actitud” por
“actividad”.

18 ENERO 2002

Beneficios Tributarios
para la extracción
y comercialización del atún
I. EL ESCENARIO
Conforme lo había venido anunciando el Ministro de Pes-
quería, con el fin de reactivar la industria nacional de conser-
vas y de congelado en especie de recursos hidrobiológicos alta-
mente migratorios como el atún, ha sido publicada con fecha 24
de diciembre del 2001, la Ley Nº 27608 que aprueba distintos
beneficios tributarios y aduaneros para la extracción y
comercialización del atún en nuestro país por las empresas no
domiciliadas y para las actividades de procesamiento y extrac-
ción del atún por parte de las empresas nacionales.
Los fundamentos principales para otorgar estos beneficios
han sido los siguientes:
1. Hacer competitiva la industria conservera y de congela-
dos de atún mediante la reducción de los costos origina-
dos por el sistema tributario: Entre los países sudamerica-
nos que se dedican al procesamiento y venta del Atún, el
Perú es el único país en la región que tiene una afecta-
ción al Impuesto a la Renta para estas embarcaciones
extranjeras puesto que Ecuador, Panamá, Colombia y
Costa Rica no lo tienen. Incluso en Ecuador también hay
exoneración del IGV. Ello hace que las embarcaciones
atuneras de bandera extranjera prefieran realizar sus
desembarques de atún en dichos países y que por ello
tengamos que importar el atún tanto enlatado como para
su procesamiento.
2. El gran impacto en la generación de mano de obra que
se generaría con la reactivación de estas industrias, las
cuales tienen más del 50% de capacidad instalada ocio-
sa y también se generarían puestos de trabajo en indus-
trias conexas dedicadas al envasado, etiquetado, trans-
porte, de aceites y sales, etc. Conforme a la información
que al respecto tiene la Comisión de Economía del Con-
greso, por cada 1,000 TM de atún desembarcado se
pueden generar 600 puestos de trabajo directos e indi-
rectos. Se señala que en términos económicos, esto re-
presentaría ingresos adicionales (fundamentalmente en
mano de obra) del orden de US$ 47 millones y unos
30,000 nuevos puestos de trabajo directos.
3. Que sea posible incrementar significativamente la pro-
ducción de enlatados sin requerir mayores inversiones.
4. La generación de mayores divisas para el país, puesto
que en los últimos años prácticamente no ha habido pes-
ca de atún en nuestro litoral ni por embarcaciones nacio-
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
nales ni por embarcaciones de bandera extranjera, que
son las que suministran la mayor parte del atún a la in-
dustria conservera nacional. Al respecto, informes de la
Comisión de Economía del Congreso indican que el 95%
de las cajas de atún que se consumen en el país provie-
nen de importaciones (principalmente del Ecuador), ha-
biéndose importado entre los años 1999 y 2001 atún
por un valor total de US$ 11 millones (3.5 millones de
dólares por año en promedio). En ese sentido el gobierno
ha señalado que, contar con una industria nacional que
pudiera proveer al mercado doméstico generaría inicial-
mente un ahorro de divisas para el Perú del orden míni-
mo de US$ 3,5 millones por año.
5. Por último, se ha señalado que actualmente, los niveles
de extracción del atún son ínfimos en relación con la cuo-
ta aprobada por el Ministerio de pesquería para la pesca
de dicho insumo, por lo que en el corto y mediano plazo
no habrían problemas de sobreexplotación del atún.
De ser correcto el análisis realizado por el gobierno en rela-
ción al sector atunero, consideramos que estas medidas son ade-
cuadas aunque todavía los representantes de la industria atune-
ra nacional están inconformes con ella puesto que señalan que
es insuficiente para generar la reactivación esperada.
II. MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO A LA
RENTA
Hasta antes de la vigencia de la presente ley, las empresas
no domiciliadas que vendieran en el país recursos hidrobiológicos
extraídos dentro del territorio nacional, estaban afectas al pago
de un Impuesto a la Renta del 30% sobre el total de los importes
que les fueran pagados o acreditados por dichas ventas, im-
puesto que debía ser retenido por los sujetos domiciliados.
A partir del 25 de diciembre del 2001, mediante la adición
de un penúltimo párrafo al artículo 48° de la Ley del Impuesto a
la Renta, se ha establecido la presunción absoluta (sin admitir
prueba en contrario) de que las empresas no domiciliadas en el
Perú, que vendan recursos hidrobiológicos altamente migratorios
y de oportunidad extraídos dentro del dominio marítimo del Perú
a empresas domiciliadas en el Perú, obtienen renta neta de fuen-
te peruana igual al cinco por ciento (5%) de los ingresos brutos
que perciban por esa venta. Sobre dicha base imponible se de-
berá aplicar la tasa del 30%, siendo de 1.5% la tasa efectiva a
aplicarse sobre los ingresos brutos a las empresas no domicilia-
19
INFORME TRIBUTARIO
das para determinar el Impuesto a la Renta.
Asimismo, se señala que salvo prueba en contrario, se pre-
sumirá que los recursos hidrobiológicos altamente migratorios y
de oportunidad vendidos a empresas domiciliadas en el Perú
han sido extraídos del dominio marítimo del Perú.
Por último, se deja en manos del Ministerio de Pesquería la
determinación periódica de la relación de dichos recursos, pero
se omite mencionar mediante que norma se regulará este aspecto.
Al respecto, debemos señalar que el objetivo principal de esta
norma es generar un mayor desembarque de atún. Conforme a lo
indicado por el Ministerio de Pesquería, el efecto de la presente
reducción de la base imponible no ocasionaría disminución en los
ingresos del Tesoro Público, por cuanto en los últimos años las
embarcaciones de bandera extranjera con permiso de pesca na-
cional casi no han realizado actividades de desembarque del atún
en nuestro país, sino en los países vecinos que, como hemos seña-
lado, tienen establecidas exoneraciones tributarias a la
comercialización de dicho recurso. En ese sentido, se espera que
con esta norma se incentive a las embarcaciones atuneras de ban-
dera extranjera a vender sus productos directamente a la indus-
tria nacional, generándose de esta manera una mayor recauda-
ción del Impuesto a la Renta y un suministro permanente y a me-
nor costo del atún para nuestra industria.
III. BENEFICIO EN EL IGV E ISC
Con el fin de hacer menos onerosa la actividad de desem-
barque del atún dentro del territorio nacional por las embarca-
ciones extranjeras, se ha otorgado también el beneficio de la
devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que gravan los combusti-
bles y lubricantes destinados a las actividades realizadas por
dichas embarcaciones, hasta el 31 de diciembre del 2003. Con-
forme a lo indicado por el artículo 2° de la Ley Nº 27608 para
que dicha devolución se realice se deben cumplir los siguientes
supuestos:
– Que, el combustible sea destinado al abastecimiento de
las embarcaciones pesqueras de bandera extranjera que
cuenten con permiso de pesca de atún vigente otorgado
por el Ministerio de Pesquería para la descarga en esta-
blecimientos industriales.
– Que los mencionados establecimientos industriales cuen-
ten con licencia de operación para el procesamiento de
conservas o congelados de pescado.
En primer lugar, podemos observar que sólo se está benefi-
ciando a las embarcaciones de bandera extranjera, dejándose
a un lado a las de bandera nacional sin existir un motivo apa-
rente. La única justificación que podríamos encontrar a esta di-
ferenciación sería que existiría un mayor riesgo de venta a terce-
ros del combustible sujeto a estos beneficios en el caso en que
también se incluya a las empresas nacionales que cuenten con
estas embarcaciones atuneras, por la falta de los recursos nece-
sarios para realizar una fiscalización adecuada.
Consideramos que para la adecuada aplicación de este be-
neficio deberán regularse aspectos tales como los plazos máxi-
mos para presentar la solicitud de devolución y para que el Esta-
do devuelva el IGV e ISC, las solicitudes y documentos que se
deben presentar y la forma de acreditar que el combustible ha
sido destinado exclusivamente para las actividades de extrac-
ción y transporte del atún hacia la industria nacional, entre otros.
20 ENERO 2002
Al respecto, el gobierno debe tomar las medidas necesarias
para controlar que el combustible adquirido con estos beneficios
tributarios no se revenda a terceros o se destine a usos distintos
a los indicados por la ley y asimismo se deben complementar las
presentes medidas con acciones de control y fiscalización que
eviten una sobre explotación de nuestros recursos hidrobiológicos,
de lo contrario los beneficios esperados por la aplicación de las
presentes disposiciones serán mínimos en comparación con los
costos que a futuro se generarían por la depredación de nues-
tros recursos y por la venta clandestina de los combustibles, que
podrían ser nefastas para nuestra industria pesquera en gene-
ral, la pesca artesanal y para el fisco.
IV. BENEFICIOS ADUANEROS
Con el fin de permitir que las industrias nacionales dedica-
das al procesamiento y comercialización del atún puedan ex-
traer por sí mismas el atún y reducir de esta manera sus costos,
el artículo 3° de la Ley Nº 27608 ha dispuesto que las empresas
nacionales podrán ingresar al país, hasta por un plazo de cinco
(5) años, embarcaciones pesqueras destinadas a la extracción
del atún, con suspensión del pago de todo tributo –lo cual com-
prende los derechos arancelarios– bajo el Régimen de Importa-
ción Temporal para Reexportación en el mismo estado regulado
en el artículo 63° de la Ley General de Aduanas (Decreto Legis-
lativo Nº 809). Asimismo, se indica que las características de las
indicadas embarcaciones serán determinadas por el Ministerio
de Pesquería y aprobadas por Resolución Ministerial del Minis-
terio de Economía y Finanzas.
Al respecto debemos indicar que, conforme a lo señalado
por el artículo 63° de la Ley General de Aduanas, el Régimen de
Importación Temporal para Reexportación en el mismo estado
tiene como fin permitir el ingreso temporal de mercancías ex-
tranjeras –aprobadas mediante Resolución Ministerial del Minis-
terio de Economía y Finanzas– para que sean destinadas a un
fin determinado, en un lugar específico y ser reexportadas en el
plazo establecido sin haber experimentado modificación algu-
na, con excepción de la depreciación. Para ello se suspende la
aplicación de los tributos y derechos arancelarios que gravan la
importación de la mercancía y se establecen determinados re-
quisitos.
Sin embargo, la Ley Nº 27608 (en adelante la Ley) bajo co-
mentario establece requisitos y plazos para el ingreso y naciona-
lización (de ser el caso) de dichas embarcaciones, que son más
beneficiosos que los establecidos en la Ley General de Aduanas y
su Reglamento, conforme lo indicamos a continuación:
– En primer lugar, la Ley señala que no será exigible la
constitución de la garantía que se exige en la Ley Gene-
ral de Aduanas y su reglamento para acogerse a este
Régimen Temporal. Dicha garantía, regulada por tanto el
artículo 63° de la Ley General de Aduanas como en los
artículos 108° y 109° de su reglamento, equivale al 100%
del monto correspondiente a los derechos arancelarios y
tributos que hubiera correspondido pagar por el bien in-
gresado al país, y es exigida con el fin de responder en
caso de que el bien ingresado al país no sea reexportado
dentro del plazo máximo establecido.
– En segundo lugar, la presente Ley establece que el plazo
máximo para el ingreso al país de las embarcaciones
atuneras y para su nacionalización (de ser el caso) será

de cinco años. A diferencia de ello, el artículo 64° de la
Ley General de Aduanas establece como plazo máximo
para la importación temporal de las mercancías y para
solicitar su nacionalización, de ser el caso, 12 meses.
Al respecto, entendemos que tal como sucede con el régi-
men de importación temporal regulado por la Ley Gene-
ral de Aduanas, el plazo de cinco años, señalado en el
numeral 3.1 del artículo 3° de la Ley bajo comentario, es
un plazo máximo de permanencia de las embarcaciones
ingresadas al país bajo el indicado régimen aduanero y
no un plazo de vigencia de los beneficios otorgados por
el indicado artículo 3°, concluido el cual, dichos benefi-
cios se extinguen (es decir que según esta segunda inter-
pretación, que no compartimos, el régimen de importa-
ción temporal especial otorgado por la norma cesaría el
año 2006).
– Por último, en caso de que se proceda a la nacionaliza-
ción de la embarcación atunera, se dispone lo siguiente:
(i) Se exceptúa del pago del interés compensatorio dis-
puesto por el artículo 64° de la Ley General de Adua-
nas.
(ii) La determinación de la base imponible de los dere-
chos arancelarios y el Impuesto General a las Ventas,
se efectuará tomando en cuenta el valor CIF consig-
nado en la Declaración de Importación Temporal de-
ducida la depreciación, que sólo para este caso será
de 20%. En ese sentido, al cabo de los cinco años que
dura este régimen de importación temporal, la em-
barcación se nacionalizaría libre del pago del IGV y
derechos arancelarios, por cuanto el valor CIF sería
cero por efecto de la depreciación.
Por último, en la disposición final de la Ley Nº 27608 se
indica que dentro del plazo de treinta días se emitirán las
normas complementarias necesarias para la aplicación de
dicha norma. Al respecto, opinamos que también son apli-
cables al presente Régimen Especial de Importación Tem-
poral para Reexportación en el mismo estado, regulado
por el artículo 3° de la Ley Nº 27608, las normas de la
Sección I del Capítulo V del Decreto Supremo Nº 121-96-
EF, Reglamento de la Ley General de Aduanas, que regu-
lan dicho Régimen Temporal para la generalidad de los
casos, en aplicación de lo dispuesto por su artículo 111°
que indica que las normas de dicho Capítulo V son aplica-
bles a las importaciones temporales efectuadas al amparo
de normas especiales en todo lo que no se oponga a lo
establecido en ellas. En ese sentido, consideramos que las
disposiciones del Reglamento de la Ley General de Adua-
nas que serían aplicables de manera específica al presen-
te caso, salvo que se publique una norma reglamentaria
especial, son las siguientes:
– El artículo 102°, el cual dispone que (i) la importa-
ción temporal será solicitada ante la autoridad adua-
nera por el despachador de aduana, mediante de-
claración y (ii) que el plazo de la importación tempo-
ral se computará a partir de la fecha de la numera-
ción de la Declaración.
– El artículo 103°, según el cual no se deberá conside-
rar como modificación de la embarcación atunera a
la simple modificación de partes o piezas de manu-
factura nacional que, sin alterar la naturaleza de las
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
embarcaciones, reemplacen las que se hubieran des-
truido o deteriorado.
– El artículo 104°, que establece la posibilidad de soli-
citar, dentro del plazo del régimen, la salida del país
de parte de las maquinarias y equipos importados
(en este caso serían las embarcaciones atuneras) con
la finalidad de ser reparadas, reacondicionadas o re-
emplazadas en el exterior, despúes de lo cual podrán
retornar.
– En lo que se refiere al artículo 105°, su aplicación
permitiría transferir automáticamente las embarcacio-
nes a favor de un segundo beneficiario, previa comu-
nicación a ADUANAS, en la que se indique el fin, uso
y ubicación de la mercancía. Se indica, además, que
el segundo beneficiario asumirá las responsabilida-
des y obligaciones derivadas del régimen. Al respec-
to, la Ley Nº 27605 no establece ninguna limitación
para efectuar tal transferencia, y, mientras no se se-
ñale nada contrario en las futuras normas reglamen-
tarias, consideramos que esta norma sería aplicable,
tomando en cuenta que en el numeral 3.1 de la pro-
pia Ley Nº 26705 se indica que el ingreso de las em-
barcaciones se realizará bajo el Régimen de Impor-
tación Temporal para reexportación en el mismo es-
tado establecido por el artículo 64° de la Ley General
de Aduanas.
V. EXONERACIÓN ARANCELARIA: IMPORTACIÓN
DE BIENES Y EQUIPOS
Completando el paquete de beneficios para reactivar la in-
dustria atunera nacional, el artículo 4° de la Ley Nº 27605 ha
dispuesto la exoneración, por un plazo de 180 días, del pago
de los derechos arancelarios a la importación de bienes y equi-
pos destinados a los establecimientos industriales pesqueros para
el procesamiento de atún en conservas y congelados. Este plazo
podría quedar corto si consideramos que el plazo esperado para
la reactivación de esta industria es de tres a cinco años y que el
sector pesquero en general está altamente endeudado. Al pare-
cer esta medida favorecería a las empresas que recién se consti-
tuyan, con nuevos capitales, puesto que conforme a lo informa-
do por el Ministerio de Pesquería y la propia Comisión de Eco-
nomía del Congreso a través de su Dictamen, existe una capaci-
dad instalada ociosa de más del 50%.
Esperamos que con estas medidas se revierta la situación de
las empresas nacionales dedicadas al procesamiento, enlata-
do y congelado de atún, las cuales lo venían importando de
países vecinos como Ecuador ante la ausencia de extracción de
atún en nuestro litoral durante los últimos años, y se generen los
puestos de trabajo y las divisas que nuestro país requiere. Para
que ello se cumpla se deben tomar las medidas complementa-
rias que hemos indicado en nuestro presente artículo, así como
se debe realizar una evaluación y seguimiento de los resultados
de estas medidas, la misma que debe ser puesta en conoci-
miento de la opinión pública en concordancia con la política de
transparencia y rendición de cuentas necesaria para la conso-
lidación de nuestra democracia y la buena marcha de nuestra
economía.
21
INFORME TRIBUTARIO

Últimas modificaciones al
Impuesto General a las Ventas
En las últimas semanas se han aprobado varias disposiciones CUADRO Nº1
normativas vinculadas al Impuesto General a las Ventas (IGV) pero BIENES RESPECTO DE LOS QUE SE ENCUENTRA EXONERADA
sin ninguna conexión entre ellas, lo que refleja la poca claridad del LA VENTA EN EL PAÍS Y LA IMPORTACIÓN
gobierno respecto a la política tributaria de conjunto. A continua- PRODUCTO PARTIDA ARANCELARIA
ción comentaremos las referidas modificaciones: nosos, semillas para la siembra.
Libros para instituciones educativas, 4901.10.00.00/4901.99.00.00 -
I. MODIFICACIÓN Y PRORROGA DE así como publicaciones culturales. 4903.00.00.00
Oro para uso no monetario en pol- 7108.11.00.00
EXONERACIONES HASTA EL 31.12.2002 vo.
Oro para uso no monetario en bru- 7108.12.00.00
to.
Mediante la Ley Nº 27614, publicada el 29 de diciembre de
Un vehículo automóvil usado de por 8703.10.00.00/8703.90.00.90
2001, se ha modificado el artículo 7º de la Ley del IGV e ISC, cuyo lo menos un año de antigüedad y de
TUO fue aprobado por D. S. Nº 055-99-EF, de tal modo que se ha no más de dos mil centímetros cúbi-
prorrogado la vigencia de las exoneraciones contenidas en los Apén- cos (2.000 c.c.) de cilindrada, im-
dices I y II de la Ley del IGV hasta el 31 de diciembre de 2002. Cabe portado de conformidad con el De-
precisar que, por un problema de técnica legislativa, la Ley ha modi- creto Ley Nº 26117.
ficado el primer párrafo del referido artículo 7º agregando un texto Sólo vehículo automóvil para trans- 8703.10.00.00/8703.90.00.90
similar al que contiene el segundo párrafo que no se ha derogado. porte de personas, importado al
amparo de la Ley Nº 26983 y nor-
Respecto al Apéndice I:
mas reglamentarias.
– Se ha precisado que los bienes contenidos en el literal A)
estarán exonerados del IGV sólo por la venta en el país, lo
que evidentemente generará un cambio en el esquema fis- –Finalmente, se ha eliminado del Apéndice I la partida aran-
cal de aquellas empresas que importan y venden dichos celaria Nº 5201.00.00 10/5201.00.00.90: sólo algodón
productos, sobretodo en materia de crédito fiscal. Al pare- en rama sin desmotar. Al respecto, no hay una idea clara
cer la idea es canalizar la exoneración hacia el lado de la de la razón fiscal o de política económica que haya origi-
producción, es decir favorecer o incentivar la producción nado esta exclusión al beneficio; de hecho, el propio Minis-
interna de los bienes listados, en la medida que ello signifi- tro de Agricultura ha señalado que la modificación en el
caría mayor reactivación económica y del mercado laboral. caso del algodón se debe a un error del Congreso pues a su
– Se ha señalado que en el caso de algunos bienes (ver Cua- entender la eliminación no estuvo contemplada en el pro-
dro Nº 1), también estará exonerada la importación. La yecto del Poder Ejecutivo. En ese sentido, el Gobierno ha
mayoría de los bienes referidos han sido seleccionados con anunciado su pronta nueva inclusión, pero respetando el
el criterio de que se trata de bienes intermedios o insumos, mecanismo de la ley y no incluirlo por decreto supremo.
necesarios para la elaboración de otros productos que for- Respecto al Apéndice II, se ha modificado el numeral 4) referi-
man parte de la canasta básica familiar respecto de los cuales do a la exoneración de espectáculos en vivo, para incluir en la
la producción nacional no garantiza, actualmente, el abas- misma a los espectáculos de circo que no gozaban del beneficio.
tecimiento de acuerdo a la demanda existente.

CUADRO Nº1
EXONERACIÓN A LA VENTA EN EL PAÍS E IMPORTACIÓN
PRODUCTO
Semen de bovino.
Trigo duro para la siembra.
Centeno para la siembra.
Cebada para la siembra.
Avena para la siembra.
Maíz para la siembra.
Arroz con cáscara para la siembra.
Sorgo para la siembra.
Mijo para la siembra.
Quinua (chenopodium quinoa) para
la siembra.
Las demás semillas y frutos oleagi-
II. APLICACIÓN DEL IGV A LAS IMPORTACIONES
DESTINADAS A LA AMAZONÍA Y SOBRE EL
PARTIDA ARANCELARIA REINTEGRO TRIBUTARIO
0511.10.00.00
1001.10.10.00
1002.00.10.00 A través de la Ley Nº 27620, publicada el 5 de enero de 2002,
1003.00.10.00 se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2002 todos los pla-
1004.00.10.00 zos y beneficios establecidos en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción
1005.10.00.00 de la Inversión en la Amazonía, que vencen el 31 de diciembre del
1006.10.10.00 año 2001. En concreto estamos hablando del Beneficio establecido
1007.00.10.00 en la Tercera Disposición Complementaria de la Ley Nº 27037 refe-
1008.20.10.00 rido a que la importación de bienes que se destine al consumo en la
1008.90.10.10
Amazonía se encontrará exonerada del IGV.
1201.00.10.00/1209.99.90.00 De otro lado, se mantiene la vigencia hasta el 31 de diciembre

22 ENERO 2002

del año 2002 de la aplicación del beneficio tributario de reintegro
del IGV a los comerciantes de la Región de la Selva, señalado en el
artículo 48° de la Ley del IGV e ISC. Adicionalmente se precisa que
durante la aplicación del beneficio continuarán aplicándose las nor-
mas reglamentarias correspondientes. Al respecto, como hemos re-
ferido en otra oportunidad, para la aplicación del referido artículo
48º es necesaria la aplicación de otras disposiciones del mismo
Capitulo XI referido a las Empresas ubicadas en la Región de la
Selva.
Curiosamente, en ambos casos, la norma se emitió luego de
culminado el año 2001 pese a que el Presidente la tenía para su
rubrica desde mediados de diciembre; este incidente seguro que
causo incertidumbre entre los beneficiados debido a que, en otro
año, la ampliación de plazos en esta materia se hizo con excesivo
retraso.
III. DEVOLUCIÓN DEFINITIVA DEL IGV E IPM
Se han aprobado tres disposiciones referidas a la devolución
definitiva del IGV e IPM que hubiere sido pagado por la utilización
de actividades gravadas con dicho impuesto en determinadas cir-
cunstancias.
El carácter es definitivo, es decir no está condicionado a ningún
tipo de razón de producción, reinversión u otras; supone entonces
un beneficio promocional extremo en la medida que el Estado ha
asumido que sin este mecanismo, la actividad beneficiada no po-
dría mantenerse adecuadamente.
El beneficio de devolución definitiva se ha otorgado en los si-
guientes casos:
1. A las embarcaciones extranjeras con permiso de pesca de
atún
Mediante Ley Nº 27608, publicada el 24 de diciembre de 2001,
se ha otorgado hasta el 31 de diciembre de 2003 la devolución
definitiva del IGV e ISC al combustible y lubricantes destinados al
abastecimiento de las embarcaciones pesqueras de bandera ex-
tranjera con permiso de pesca de atún vigente otorgado por el
Ministerio de Pesquería para la descarga en establecimientos in-
dustriales peruanos que cuenten con licencia de operación para el
procesamiento de conservas o congelados de pescado. Ver al res-
pecto el artículo correspondiente del presente número.
2. A los Titulares de la Actividad Minera durante la Fase de
Exploración
Como sabemos, la minería es el sector más importante de la
economía peruana no sólo por su participación del 50 por ciento
en los ingresos generados por la exportación ni por los montos
invertidos en la década pasada, sino también por los significativos
compromisos de inversión que teóricamente superarían los US $
9,000 millones de dólares para los próximos años. De allí la nece-
sidad prioritaria de asegurar que existan mayores inversiones, para
lo que se requiere proveer de mecanismos que permitan hacer atrac-
tivo el país como centro de operaciones.
Es en esa perspectiva que, mediante Ley Nº 27623, publicada
el 8 de enero de 2001, se dispone la devolución del IGV e IPM a los
titulares de la actividad minera(1) durante la fase de exploración.
La Ley bajo comentario, que tendrá una vigencia de 5 (cinco)
años computados desde el 9 de enero pasado, tiene como objetivo
elevar la competitividad del sector minero, a través de una reduc-
ción real de los costos de inversión en la fase de exploración de
recursos mineros en el país vía la anulación del impacto económico
que el IGV puede tener sobre las inversiones en las actividades de
exploración.
Para acogerse al beneficio, se debe celebrar un Contrato de
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
Inversión en Exploración con el Estado, representado por la Direc-
ción General Minería, que será de tipo “adhesión”, de acuerdo a
un modelo aprobado por el Ministerio de Energía y Minas a través
de una Resolución Ministerial. A su vez, el Estado garantizará al
titular la estabilidad del régimen de devolución, con lo cual no se le
aplicarían los cambios que se produzcan en dicho régimen durante
la vigencia del Contrato de Inversión correspondiente.
En ese sentido, debe tomarse en cuenta que el plazo de vigen-
cia de la Ley no necesariamente supone el plazo de vigencia del
beneficio como tal. Efectivamente, la posibilidad de acogimiento al
beneficio vía la suscripción del contrato correspondiente es de cin-
co años, luego de los cuales ningún inversionista podría suscribir
un nuevo contrato; ello no implica que la estabilidad del régimen
para los inversionistas que hubieren firmado el contrato que da
derecho al beneficio sea de cinco años, puesto que el beneficio
durará lo que dure el contrato de inversión.
Ahora bien, cabe referir que los beneficiarios tendrán derecho
a la devolución definitiva del IGV e IPM que les sean trasladados o
que paguen para la ejecución de sus actividades durante la fase de
exploración de recursos minerales en el país. La devolución podrá
solicitarse mensualmente a partir del mes siguiente a la fecha en
que las operaciones (importaciones o adquisiciones de bienes, pres-
tación o utilización de servicios y contratos de construcción que se
utilicen directamente en la ejecución de dichas actividades) fuesen
anotadas en el Registro de Compras.
La devolución se efectuará dentro de los 90 (noventa) días si-
guientes de solicitada, mediante Nota de Crédito No Negociable,
siempre que el beneficiario se encuentre al día en el pago de los
impuestos a que esté afecto. De no ocurrir ello, el ente administra-
dor del tributo hará la compensación hasta donde alcance.
Nos parece adecuada la exigencia de que ocurra la compen-
sación contra obligaciones impositivas que tuviera el beneficiario,
lo que no creemos es que dicha compensación deba hacerse cuan-
do exista duda respecto a su exigibilidad porque ello haría retrasar
más aún el proceso de emisión de las referidas Notas de Crédito
Negociables.
Ahora bien, se podría sostener que hubiera sido preferible el
mecanismo de la devolución vía cheque antes que el uso de las
Notas de Crédito No Negociable puesto que los beneficiarios dado
que están en etapa de exploración lo que requieren es el recupero
inmediato de sus fondos, puesto que las referidas Notas de Crédito
No Negociables son documentos valorados que contienen obliga-
ciones de pago por parte de la Administración Tributaria y sirven
para compensar obligaciones de pago de los contribuyentes.
Entendemos que las normas reglamentarias y complementarias
se ocuparán de apuntalar las limitaciones que hemos referido.
3. Devolución del IGV durante la exploración de hidrocarbu-
ros
La actividad de exploración en materia petrolera es mayor que
en cualquier otro rubro debido a que de cada diez (10) pozos de
exploración realizados, solamente uno (1) resulta económicamente
comercial según la experiencia internacional, sumados a los altos
montos de inversión que representan las actividades de explora-
ción sea en las operaciones mar adentro en el Zócalo Continental y
la Selva.
Si a ello le agregamos que desde 1997 la responsabilidad en
la fase de exploración y explotación es enteramente privada, en
razón del redimensionamiento de la empresa estatal PetroPerú a
inicios de los años 90 y el proceso de privatización, debemos con-
–––––
(1) Se trata de los “titulares de concesiones mineras” a que se refiere el Decre-
to Supremo Nº 014-92-EM, Texto Único Ordenado de la Ley General de
Minería,
23
INFORME TRIBUTARIO
cluir en la necesidad de establecer un régimen que permita dismi-
nuir los costos de las empresas que invierten en ese sector.
En ese sentido, resulta adecuada la aprobación de la Ley Nº
27624, publicada el 8 de enero pasado, por la que se establece
que las empresas que suscriban los Contratos señalados en los ar-
tículos 6° y 10° de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica de Hidrocarbu-
ros,(2) tendrán derecho a la devolución definitiva del IGV e IPM que
paguen para la ejecución de las actividades directamente vincula-
das a la exploración durante la fase de exploración de los Contra-
tos y para la ejecución de los Convenios de evaluación técnica.
La devolución comprende el IGV E IPM correspondiente a todas
las importaciones o adquisiciones de bienes, prestación o utiliza-
ción de servicios y contratos de construcción, directamente vincula-
dos a la exploración durante la fase de exploración de los Contra-
tos y para la ejecución de los Convenios de evaluación técnica; y se
podrá solicitar mensualmente a partir del mes siguiente a la fecha
de su anotación en el Registro de Compras.
En caso que existan empresas que hubieren suscrito los Contra-
tos señalados líneas arriba con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia de la Ley, tendrán derecho a la devolución desde el
inicio del período exploratorio siguiente a aquel en que se encuen-
tren al 9 de enero de 2002.
Este derecho formará parte del régimen tributario sujeto a la
garantía de estabilidad tributaria en los Contratos o Convenios que
suscriban las empresas a partir de la vigencia de la presente Ley.
La devolución se efectuará dentro de los 90 (noventa) días si-
guientes de solicitada, mediante Nota de Crédito No Negociable,
conforme a las disposiciones legales vigentes, siempre y cuando el
beneficiario se encuentre al día en el pago de los impuestos a que
esté afecto, caso contrario, la SUNAT hará la compensación hasta
donde alcance.
Finalmente se indica que las normas reglamentarias y comple-
mentarias se dictarán en el plazo de 30 (treinta) días siguientes a la
fecha de entrada en vigencia de la Ley.
IV. OTRAS MODIFICACIONES
1. SOBRE OPERACIONES DE SWAP
El tratamiento de las operaciones de Swap en materia tributaria
ha sido históricamente limitado. De hecho, el numeral 2 del artículo
33º de la Ley del IGV e ISC sólo regula una modalidad de Swap, la
de exportación de productos mineros, cuyo diseño no tenía la
dinamicidad que se requería.
Por eso, mediante Ley Nº 27625 se ha sustituido el referido
numeral 2, a fin de agilizar y dinamizar las operaciones de Swap.
Con cargo a desarrollar un comentario sobre este régimen, debe-
mos señalar que las novedades de la norma modificada son:
– Las entidades bancarias certificarán la operación en el mo-
mento en que se acredite el cumplimiento del abono del
metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior.
– Ello se reflejará en la transmisión de esta información vía
swift a su banco corresponsal en Perú.
– El Banco local interviniente emitirá al productor minero la
constancia de la ejecución del swap, documento que permi-
tirá acreditar ante Sunat el cumplimiento de la exportación,
quedando expedito su derecho a la devolución del IGV de
sus costos.
– El plazo que debe mediar entre la operación swap y la ex-
portación del bien, objeto de dicha operación como pro-
ducto terminado, no debe ser mayor de sesenta días útiles.
Si por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el pro-
24 ENERO 2002
ducto terminado no hubiera sido exportado, la responsabi-
lidad por el pago de los impuestos corresponderá al sujeto
responsable de la exportación del producto terminado.
– Si hay algún supuesto de fuerza mayor contemplado en el
Código Civil debidamente acreditado, el exportador podrá
acogerse a una prórroga del plazo para exportar el pro-
ducto terminado por el período que dure la fuerza mayor.
– Se puede ampliar el beneficio a otras modalidades de ope-
raciones Swap vía decreto supremo
– Se pueden establecer requisitos y procedimiento necesarios
para la aplicación del régimen, vía decreto supremo.
2. SOBRE INAFECTACIÓN AL IGV, IPM y DERECHOS ARAN-
CELARIOS
Como se recordará, mediante Ley Nº 27450, publicada el 19
de mayo de 2001, se incorporó un inciso p) al artículo 2º de la Ley
del IGV e ISC, por el que se señala que no esta gravada con el
impuesto la venta e importación de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricación nacional de los equivalentes tera-
péuticos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento
de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuer-
do a las normas vigentes.
El artículo 3º de esta Ley señaló que en 30 días debería aprobarse
la relación de medicamentos e insumos que serían objeto del bene-
ficio, lo que no se ha hecho sino hasta el 22 de diciembre pasado.
Efectivamente, mediante D. S. Nº 236-2001-EF se aprobó la rela-
ción de medicamentos e insumos para el tratamiento oncológico y
VIH/SIDA, cuya venta y/o importación se encuentra inafecta del
IGV, IPM y Derechos Arancelarios (ver relación en pág. 47-48 de
la presente edición).
En el decreto supremo se ha indicado que la SUNAT y ADUA-
NAS dictarán las normas pertinentes para la mejor aplicación del
beneficio. Por ello, el 4 de enero pasado se publicó la Circular Nº
INTA.CR.01-2002 que establece disposiciones sobre el referido be-
neficio.
3. SOBRE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL IGV
Como sabemos, existen circunstancias en las que los sujetos del
IGV tienen más crédito fiscal (compras) que impuesto bruto (ventas)
produciéndose en consecuencia un saldo a favor del contribuyente.
Para evitar el perjuicio financiero que implica acumular y no poder
aplicar tales saldos, la legislación vigente ha previsto regímenes
especiales del beneficio de recuperación anticipada del IGV apli-
cable a las empresas que se encuentran en etapa pre-operativa.
Entre ellos, podemos mencionar el establecido a través del Decreto
Legislativo Nº 818 aplicable para las empresas que suscriban con-
tratos con el Estado al amparo de las leyes sectoriales, para la
exploración, desarrollo y/o explotación de recursos naturales.
Para los sujetos del Impuesto General a las Ventas que actuaran
bajo la forma de contratos de colaboración empresarial que no
llevan contabilidad independiente a la de sus socios, a través de la
Resolución de Superintendencia Nº 112-97/SUNAT, modificada por
la Resolución de Superintendencia Nº 034-98/SUNAT, se reguló el
procedimiento a seguir para acreditar el acogimiento al Régimen
de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas.
Sobre este tema, recientemente la SUNAT ha emitido la Resolu-
ción de Superintendencia Nº 142-2001/SUNAT publicada el 27
de diciembre del 2001 a fin de brindar facilidades a los contribu-
yentes para acceder al referido beneficio, resulta necesario
flexibilizar el procedimiento establecido en la norma antes mencio-
nada. En la próxima edición de nuestro Informe Tributario detalla-
remos los cambios introducidos a este procedimiento.
–––––
(2) Es decir los contratos para la exploración de hidrocarburos y los convenios
para la evaluación técnica de áreas, previos a la celebración de un contra-
to para la exploración de hidrocarburos.

Tributación Municipal
Algunas Modificaciones a la Legislación
(Primera Parte)
La Ley Nº 27616 publicada el 26 de diciembre último ha modificado
diversos artículos del Decreto Legislativo Nº 776 y de la Ley Nº 27153 en
este articulo realizaremos una primera aproximación a las modificaciones
I. INTRODUCCIÓN
Para lograr una auténtica democracia es necesario promover la
descentralización. Una medida que debe tomarse con este propósi-
to es brindar el apoyo suficiente a las autoridades locales y regio-
nales, fortaleciendo su capacidad financiera e institucional.
Lamentablemente, durante el gobierno de Alberto Fujimori este
propósito fue solamente objeto de enunciados demagógicos mas
no una opción política de gobierno que se adoptara seriamente; al
contrario, debido a los propósitos reeleccionistas de ese gobierno
y, en el intento de opacar las posibilidades de surgimiento de nue-
vos líderes políticos a partir de las autoridades locales y provincia-
les, se recortaron las fuentes de financiamiento y con ello las posibi-
lidades de decisión de dichos funcionarios. Claras manifestaciones
de este proceder fueron el Decreto Legislativo Nº 776, Ley de
Tributación Municipal publicada el 25 de noviembre de 1993, y la
Ley N° 27153 referida al Impuesto a los Casinos y Máquinas
Tragamonedas, publicada el 08 de julio de 1999 que ocasionaron
la reducción de los ingresos para los Gobiernos Locales (funda-
mentalmente las que correspondían a la Municipalidad Metropoli-
tana de Lima).
Recuérdese además que el Decreto Legislativo Nº 776 fue una
norma muy controvertida indicándose incluso que se trataba de
una norma inconstitucional básicamente por las siguientes razones:
(i) derogó o modificó normas de la Ley Orgánica de Municipalida-
des, siendo esta una Ley Orgánica no podía ser objeto de modifica-
ción por una norma de rango inferior; (ii) Legisla sobre materias
presupuestarias que no le fueron expresamente delegadas.
Pues bien, el nuevo gobierno ha decidido actuar de una mane-
ra diferente lo que se ha concretado a través de la Ley Nº 27616
publicada el 29 de diciembre del 2001. Mediante esta norma, se
modifican tanto artículos del Decreto Legislativo Nº 776 como de la
Ley Nº 27153 restituyendo por un lado algunos recursos a los go-
biernos locales y, por otro, modificando aspectos de la hipótesis de
incidencia de algunos impuestos municipales. Veamos.
NORMAS MODIFICATORIAS DEL DEC. LEG. Nº 776
NORMA FECHA DE PUBLICACIÓN
Ley N° 26725: Modifica el art. 69° y agrega los 26.12.96
art. 69°A y 69°B.
Ley N° 26812 : Modifica los art. 50° y 51° 19.06.97
Ley Nº 26836: Incluye inciso c) al art. 18º 09.07.97
Ley N° 26891 : Modifica el art. 89º 10.12.97
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
NORMAS MODIFICATORIAS DEL DEC. LEG. Nº 776
NORMA FECHA DE PUBLICACIÓN
Ley N° 27180: Modifica los art. 66°, 67°, 68°, 05.10.99
71°, 73° y 74
Ley Nº 27305: Modifica los art. 8º, 9º, 14º y 17º 14.07.00
Ley Nº 27616: Modifica los art. 7º, 17º, 18º, 25º, 29.12.01
29º, 30º, 30-A, 37º, 41º, 54º, 57º, 68º, 86º, 89º.
II. COMENTARIO PREVIO
El artículo 104º de la Constitución Política del Perú establece
que “No pueden delegarse las materias que son indelegables a la
Comisión Permanente”. Como señalábamos anteriormente, uno de
los cuestionamientos más importantes que se hacía respecto al De-
creto Legislativo Nº 776 consistía en que este era inconstitucional
debido a que modificó aspectos legislados en una Ley Orgánica
como era la Ley Nº 23853, ley Orgánica de Municipalidades. No
obstante en la Ley Nº 27616, materia de este artículo, se repite ese
mismo error puesto que se está modificando aspectos que estuvie-
ron inicialmente regulados en una ley orgánica.(1)
Por otro lado, si bien puede decirse de manera general que
mediante esta Ley se han repuesto con mucha justicia algunos de
los ingresos que les fueron quitados a las municipalidades, por otro
lado también debemos señalar que se han incorporado temas que
tienen que ser prontamente aclarados para que los contribuyentes
no se vean perjudicados con las interpretaciones que podrían adop-
tar las más de mil municipalidades existentes en el país.
III. MODIFICACIONES A LA LEY DE
TRIBUTACION MUNICIPAL (DECRETO
LEGISLATIVO Nº 776)
TEMAS GENERALES
Control por parte de notarios y registradores del pago de Im-
puesto Predial, Vehicular y de Alcabala (Artículo 7°)
La LTM eliminó uno de los más eficientes mecanismos de fiscali-
–––––––
(1) Ver sobre este tema la Sentencia del Tribunal Constitucional recaída en el
expediente Nº 004-2001-I/TC, publicada el 27 de diciembre de 2001.
25
INFORME TRIBUTARIO
zación de la recaudación del Impuesto Predial y el de Alcabala que
era el requerimiento de los recibos de pago de los impuestos co-
rrespondientes como requisito para la inscripción o formalización
de las transferencias de inmuebles. Esta medida ha conllevado a
elevar los índices de morosidad y de evasión tributaria que vienen
perjudicando sustancialmente las rentas de los Municipios del país.
En vista de ello, la Ley establece que, a partir de su vigencia,
para la inscripción o formalización de las transferencias de domi-
nio, los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se
acredite el pago de los impuestos predial, vehicular y de alcabala,
cuando se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos.
IMPUESTO PREDIAL
• Inafectaciones
Se han modificado algunas inafectaciones y se han incorpora-
do otras al texto:
a) Dentro de la inafectación referida al gobierno central, go-
biernos regionales y gobiernos locales se ha exceptuado a
los predios que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM (TUO de las
normas con rango de ley que regulan la entrega en conce-
sión al sector privado de las obras públicas de infraestructu-
ra y de servicios públicos), incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, duran-
te el tiempo de vigencia del contrato.
b) Respecto a los predios de las sociedades de beneficencia,
se los considerará dentro de la inafectación siempre que se
destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad
comercial en ellos, en el texto anterior en lugar de esto últi-
mo se decía que no debían producir renta.
c) En cuanto a los predios del Cuerpo General de Bomberos,
se indica que estarán inafectos solamente si el predio se
destina a sus fines específicos.
d) Respecto a la inafectación que corresponde a las universi-
dades y centros educativos, debidamente reconocidos, la
Ley limita esta inafectación a sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales, según indica, conforme
a la Constitución.
e) Se ha eliminado la inafectación establecida para las conce-
siones mineras
f) Se han incluido las siguientes inafectaciones:
– Las entidades públicas destinadas a prestar servicios mé-
dicos asistenciales. Se refiere básicamente a las postas
médicos y hospitales.
– Los predios cuya titularidad correspondan a organizacio-
nes políticas como: partidos, movimientos o alianzas políti-
cas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
– Los predios cuya titularidad corresponda a organizacio-
nes de personas con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
– Los predios cuya titularidad corresponda a organizacio-
nes sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio
de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los pre-
dios se destinen a los fines específicos de la organización.
– Predios que hayan sido declarados monumentos inte-
grantes del patrimonio cultural de la Nación por el INC,
siempre que sean dedicados a casa habitación o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables
por la Municipalidad respectiva. Hasta antes de la mo-
dificación estos predios gozaban de otro tipo de benefi-
cio, conforme al artículo 18º inciso b) (ahora deroga-
26 ENERO 2002
do), les correspondía la deducción del 50% de su base
imponible.
g) Finalmente, se indica que en el caso de las inafectaciones
establecidas respecto a las sociedades de beneficiencia, las
entidades religiosas, las entidades públicas destinadas a pres-
tar servicios médicos asistenciales, el Cuerpo de Bomberos,
las universidades y centros educativos, cuando estos sean to-
tal o parcialmente utilizados con fines lucrativos, que produz-
can rentas relacionadas o no a los fines propios de las institu-
ciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
Seguramente esta será una de las disposiciones que genera-
rá mayor inseguridad a los contribuyentes dado que es total-
mente amplia e interpretable. En efecto, qué sucederá por
ejemplo ene los casos de hospitales que dentro de su edifica-
ción tengan cafeterías o de universidades que tienen bancos
instalados dentro del campus universitario; por estas situa-
ciones ¿perderían la inafectación?.
En principio, consideramos que es necesario que se emita
una norma que aclare como debe aplicarse esta medida. Sin
embargo, debemos pronunciarnos especialmente respecto a
lo que atañe a las universidades y centros educativos dado
que estos gozan de inmunidad constitucional para toda clase
de impuestos provenientes de bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultural. En ese sentido,
para estas entidades no debería aplicarse la disposición co-
mentada cuando sea justificada la presencia de estos servi-
cios.
IMPUESTO DE ALCABALA
• Eliminación de tramo inafecto (artículo 25º)
Se ha eliminado la inafectación a las primeras 25 UITs del valor
del inmueble. En consecuencia, la base imponible para el cálculo
del Impuesto es el total del valor del inmueble.
Una de las razones para esta medida es que debido a la
inafectación, la mayor parte de las transferencias que se realizan
en el Perú no tributan, sólo tributan las transferencias de predios de
gran valor y éstos no se encuentran precisamente en las municipa-
lidades menos favorecidas del país.
Adicionalmente, el establecimiento de tramos elevados para la
inafectación en tributos, especialmente en los que gravan el patri-
monio, induce a la subvaluación y a la evasión tributaria.
• Destino del Impuesto (artículo 29°)
El impuesto constituye renta de las Municipalidades en cuya
jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de transfe-
rencia. Antes de la modificación se lo asignaba a la municipalidad
distrital a que correspondía.
Asimismo, se ha creído conveniente que sea la Municipalidad
Provincial la acreedora del impuesto, en los casos que tenga cons-
tituido un Fondo de Inversión Municipal, puesto que como entidad
de jurisdicción provincial tiene un real interés en que dichos Fondos
reciban el porcentaje que por ley les corresponde, sobretodo si
consideramos que en la actual coyuntura las Municipalidades
Distritales no transfieren o, en el mejor de los casos, lo hacen de
forma tardía, el porcentaje del impuesto que se les asigna a los
referidos Fondos de Inversión Municipal. En este contexto la muni-
cipalidad provincial transferirá, bajo responsabilidad del titular de
la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último
día del mes en que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corres-
ponda.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
• Vehículos afectos al Impuesto (Artículo 30°)
Se han realizado dos cambios importantes en este artículo:
– Se grava también con el Impuesto a los buses y ómnibuses;
No obstante, como se verá más adelante, están inafectos
los destinados al transporte público masivo de pasajeros. Es
necesario que se definan las características de este tipo de
vehículos para que resulte claro cuáles estarán afectos al
Impuesto.
– Como sabemos, los vehículos gravados con el Impuesto son
aquéllos que tienen una antigüedad no mayor de tres (3)
años. Para determinar desde cuando se computaba el pla-
zo de tres años no teníamos ninguna definición legal y se
usaba como guía para la interpretación a la RTF Nº 873-5-
97 del 09 de mayo de 1997, la que indicaba que la anti-
güedad está referida al año de fabricación. Pues bien, a
partir de la vigencia de la modificación se ha establecido
que el referido plazo, se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. En conse-
cuencia, aún vehículos importados y fabricados hace más
de tres años ingresarán al ámbito del Impuesto computándose
el plazo desde que son registrados en nuestro país.
Una de las razones para esta modificación fue que la actual
redacción genera un desequilibrio, porque no afecta la pro-
piedad de autos usados que ingresan al parque automotor
mediante importaciones o a través de los CETICOS, los cua-
les a pesar de estar en buenas condiciones tienen una anti-
güedad de fabricación mayor a los tres (3) años que señala
actualmente la norma.
• Destino del Impuesto (Artículo 30°A)
A través de esta modificación se soluciona un problema que
existió por mucho tiempo en cuanto a la jerarquía normativa ade-
más de que no se cumplía con el Principio de Legalidad; en efecto,
la designación del destinatario del Impuesto se realizó mediante el
Decreto Supremo Nº 22-94-EF. Sobre el particular, la Ley
modificatoria reitera como administrador del Impuesto a las Muni-
cipalidades Provinciales en cuya jurisdicción tenga su domicilio el
propietario del vehículo. Se indica también que el rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
•Inafectación (Artículo 37°)
En concordancia con la inclusión de los omnibuses en el ámbito
de aplicación del Impuesto, se inafecta a los vehículos de pasajeros
que pertenezcan a personas jurídicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de
transporte público masivo. La inafectación permanecerá vigente por
el tiempo de duración de la autorización correspondiente.
IMPUESTO A LAS APUESTAS (Artículo 41º)
Se establece que solamente podrán deducirse para obtener la
base imponible mensual del Impuesto los premios efectivamente
pagados en el mismo mes a las personas que han realizado apues-
tas. Nótese que antes se hacía referencia a los “premios otorga-
dos”, de esta manera se busca limitar, haciéndolo acorde al gasto
incurrido por la empresa, el monto que la empresa puede deducir.
Esta iniciativa legislativa tiene una historia que hemos seguido
a través de la Revista(2) . De manera suscinta, podemos referir que
el Jockey Club (único contribuyente de este Impuesto) obtuvo un
resultado favorable en la acción de amparo que planteó contra la
Municipalidad Metropolitana de Lima disminuyendo de manera im-
portante la recaudación que por este concepto obtenía la Munici-
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
palidad al poder deducir no solamente los premios pagados en
efectivo, sino todos aquellos otorgados a los apostadores.
IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS
• Calificación por el Instituto Nacional de Cultura – INC (Artí-
culo 54°)
En la anterior redacción de este artículo se exceptuaba del ám-
bito del Impuesto a los espectáculos culturales autorizados por el
INC, en la nueva redacción se utiliza el término calificados.
Cabe señalar que la intención de quienes prestaron la iniciativa
era excluir a los espectáculos taurinos de los que son considerados
"culturales" para efectos de la inafectación, no obstante no se logró
este propósito quedando esto por definirse de acuerdo ala califica-
ción del INC.
• Nuevas Tasas del Impuesto (Artículo 57°)
En el Cuadro que figura a continuación pueden observarse las
nuevas tasas del Impuesto:
ALÍCUOTA NUEVA
ACTIVIDAD
ANTERIOR ALÍCUOTA
Espectáculos taurinos 30% 15%
Carreras de caballos 30% 15%
Espectáculos cinematográficos 10% 10%
Otros espectáculos 15% 15%
TASAS
Nuevas tasas que pueden imponer las municipalidades (Artícu-
lo 68°)
Las Municipalidades podrán imponer las siguientes tasas:
- Tasa de Transporte Público: Son las tasas que deben pagar
quienes presten el servicio público de transporte; y corres-
ponderán a la jurisdicción de la Municipalidad Provincial
donde se desarrolla el servicio. La recaudación por este
concepto deberá ser utilizada para la gestión del sistema
de tránsito urbano.
- Otras tasas: En cuanto a las otras tasas a las que ya se
refería el Dec. Leg. Nº 776, en la nueva redacción se ha
precisado que solo se impondrán previa autorización legis-
lativa conforme a lo previsto en el artículo 67º de la Ley,
exclusivamente cuando se trate de actividades sujetas a fis-
calización o control municipal extraordinario (*).
–––––
(2) Ver sobre este tema el comentario a la acción de amparo interpuesta por el
Jockey Club del Perú, en Revista Análisis Tributario de Febrero de 2001,
páginas 25 y 26. Además, sobre la historia de la iniciativa legislativa , ver
Revista Análisis Tributario de Junio de 2001 páginas 4 y 5.
(*) En nuestra próxima edición de Informe Tributario continuaremos con la
explicación de las modificaciones a la Legislación Tributaria Municipal.
27
INFORME TRIBUTARIO
La regla de valor de mercado,
los precios de transferencia
y la subcapitalización
I. LA REGLA DE VALOR DE MERCADO
El artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo
TUO fue aprobado por D. S. Nº 055-99-EF, indica que las
operaciones (ventas y servicios) se deben valorar “para efectos
del impuesto” por su valor de mercado y que, cuando el
valor asignado difiera del de mercado, la SUNAT procederá
a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente.
¿Qué se pretende con esta norma? Pues sencilla y llana-
mente que las partes no alteren, a su propia conveniencia e
interés, el valor de las operaciones para efectos del Impues-
to. Veamos un ejemplo de ello:
"A" mantiene el derecho a compensar pérdidas tributarias
por S/. 50,000, y conviene la venta de un vehículo a
S/. 100,000 a "B", cuando su valor de mercado es 75,000.
Con esta situación, "A" logra optimizar el aprovechamiento
de la referida pérdida y "B" consigue un ahorro fiscal del 30
por ciento de S/. 25,000.
En el mismo escenario, podría ocurrir que:
"A" en situación de beneficio fiscal, conviene la venta de
un vehículo a S/. 50,000 cuando su valor de mercado es
S/. 75,000, considerando que el comprador se encuentra
en situación de pérdida tributaria.
La sobrevaluación en el primer caso, es posible en la me-
dida que "A" puede absorber ese mayor precio con la pérdi-
da tributaria arrastrable, lo que permite, a su vez, a "B" a
depreciar sobre un mayor valor. En tanto la subvaluación,
operada en el segundo caso, le permite a "A" reducir la
carga tributaria y al comprador no le perjudica, pues el me-
nor coste que origina un mayor beneficio se ve absorbido
por la pérdida tributaria.
Ambos supuestos ilustran el convenio de precios simula-
dos, en tanto no es razonable, salvo en determinadas cir-
cunstancias probadas, que empresas extrañas entre sí, esti-
pulen precios que no sean los valores vigentes en el merca-
do. De ordinario ocurrirá que el precio real sea efectivamen-
te el de mercado y que, según los intereses de las partes, se
facture un valor diferente, sea éste subvaluado o
sobrevaluado.
28 ENERO 2002
Walker Villanueva Gutiérrez (*)
Si bien ello es así en la generalidad de casos, no es me-
nos cierto que las partes pueden pactar un precio que no
necesariamente sea el de mercado y, en esta circunstancia,
la capacidad económica puesta de manifiesto debe adecuarse
al flujo real de renta y no a un valor objetivo, que podría
llevar a gravar sobre una capacidad económica ficticia, o en
su caso no gravar una capacidad económica real.
En efecto, en una transacción cuyo valor real pactado
esté por debajo del valor de mercado, se deberá realizar el
ajuste correspondiente hasta el valor de mercado, con lo cual
se está gravando parcialmente sobre una capacidad econó-
mica inexistente; y, en el caso inverso, en que el precio real
pactado esté por encima del valor de mercado, se deberá
ajustar al valor de mercado, con lo cual se deja de gravar
una capacidad económica real(1) .
Por ello resulta justificada la crítica efectuada por el pro-
fesor SIMON ACOSTA cuando, refiriéndose a la regla de
valor de mercado de la Ley del IR español, señala que ‘la
referencia al valor de mercado que ha estado presente en el
IRPF desde 1978, es una precaución, exagerada y
desproporcionada, contra la ocultación del verdadero valor
del contrato, que puede llegar a desnaturalizar el impuesto.
En la práctica, no es una norma que se use frecuentemente
pero encierra una amenaza injusta que no discrimina sufi-
cientemente entre contribuyentes honrados y defraudado-
res”(2)
Cabe agregar a lo expuesto que, en ciertas circunstan-
cias, la venta de bienes por un valor menor al de mercado
no es consecuencia de transacción en las que se haya
subvaluado el precio, sino por causas ajenas a la voluntad
–––––––
(*) Abogado. Master en Asesoría Fiscal por la Universidad de Navarra, Es-
paña. Miembro del Estudio Talledo.
(1) En las Ediciones Francis Lefebvre se señala con relación al valor de merca-
do que “se trata de una ficción que se contenía igualmente en la anterior
LIRPF, y que es muy criticada por un importante sector doctrinal, que con-
sidera que un impuesto personal sobre la renta debe gravar la renta real-
mente obtenida por el contribuyente y, por ello, es incongruente hacer
referencia al valor objetivo o de mercado de lo transmitido”. En Ediciones
Francis Lefebvre: Tributación de Plusvalías (Ganancias y Pérdidas Patrimo-
niales). Madrid, 2000, pág. 99.
(2) SIMON ACOSTA, Eugenio. El Nuevo Impuesto Sobre la Renta de las Per-
sonas Físicas. Editorial Aranzadi, Navarra, 1998, pág. 200.

de las partes; nos referimos a las ventas por subasta judicial
o a las expropiaciones, supuestos en los cuales lo habitual
será que el valor fijado en la transacción no coincida con el
valor de mercado; no obstante lo cual, no habrá subvaluación
y, por tanto, tampoco habrá lugar al ajuste de precios dis-
puesto por el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta,
pues este precepto otorga la posibilidad de ajustar el valor
de la transacción en los casos de subvaluación, lo que no
ocurre en estos casos, y porque además no hay probabili-
dad de fraude alguno, en la medida en que está probado de
modo fehaciente e indubitable el valor real de la transac-
ción.
De otro lado, el referido artículo 32° de la norma prevé
que la SUNAT ajustará el valor pactado entre las partes,
tanto para el transferente como para el adquirente, cuando
éste difiere del de mercado. Ahora bien, si tomamos en cuenta
que la norma enfatiza que “la SUNAT procederá a ajustar”,
se podría argüir que lo que se concede es una facultad a la
administración para efectuar el ajuste, de la que en ningún
caso gozan las partes; por esta razón, no deben sujetarse al
valor de mercado para el pago del IR.
Aun cuando la redacción de la norma es imprecisa en el
sentido indicado, entendemos que la regla de valor de mer-
cado es una regla de valoración objetiva para efectos del
pago del Impuesto (tómese en cuenta que la norma refiere
“el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestacio-
nes para efectos del impuesto”), y no tan sólo una facultad
administrativa, por lo que cabría entender que las partes
deben efectuar, de motu propio, el ajuste bilateral que co-
rresponda.
¿Cuál es el sentido del ajuste bilateral? Aunque parezca
una reiteración evidente, lo que se busca es que se tribute
sobre el valor de mercado, sin producir una sobreimposición
a consecuencia de la aplicación de esa norma. Veamos el
ejemplo 1 señalado líneas arriba, el ajuste bilateral implica
que "A" no tribute sobre la base de S/. 100,000 sino sobre
S/. 75,000, pero al mismo tiempo, a "B" sólo se le admite la
depreciación sobre S/. 75,000. Por tanto, "A" y "B" tributan
sobre el valor de S/. 75,000, el menor monto que "A" tribu-
ta se ve compensado con la menor depreciación en "B".
De no practicarse el ajuste bilateral, se produciría una
sobreimposición, en tanto se ajustaría sólo en cabeza de quien
causa perjuicio al fisco, que en nuestro ejemplo sería "B",
razón por la que "A" tributaría sobre S/. 100,000 y "B"
depreciaría sobre S/. 75,000. En esta situación, habría una
doble imposición económica, pues "A" tributaría sobre
S/. 100,000 (incluyendo el monto de S/. 25,000 que exce-
de del valor de mercado) y, a su vez, "B" tributaría sobre
esos mismos S/. 25,000 vía menores cargos por deprecia-
ción en el Estado de Pérdidas y Ganancias. Esto es lo que
ocurre precisamente en los precios de transferencia, donde
el ajuste se practica sólo en el “sujeto implicado” (ajuste uni-
lateral), como veremos en seguida.
ENERO 2002
INFORME TRIBUTARIO
II. LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Los precios de transferencia (PT) y la subcapitalización
descansan en un mismo principio: la adecuación de de-
terminadas transacciones entre empresas vinculadas al
principio de plena concurrencia(3) ; esto es, la valoración
de las operaciones vinculadas en función a precios de
mercado; aunque como veremos más adelante con fun-
damento distinto.
La norma de PT obliga a la Administración y al contribu-
yente a la sustitución del valor pactado en la transacción
entre empresas vinculadas, por el valor de mercado, cuando
aquél difiera de éste. Dicha norma no combate, como co-
múnmente se cree, un problema de fraude, pues el valor fija-
do en la transacción vinculada es el real, el efectivamente
pactado en la operación. No es que haya divergencia de
precios (estipulado y real), como ocurría en el caso de regla
de valor de mercado, sino que reconociendo que las partes
vinculadas han pactado un precio efectivo y real, éste no se
adecua al valor del mercado.
¿ Cuál es entonces el fundamento de los PT ? La
deslocalización, redistribución o desvío de rentas(4) que ori-
gina un diferimiento o reducción de carga tributaria. Vea-
mos un ejemplo:
"A" vende un activo fijo a la empresa "B" a un precio
subvaluado (S/. 10,000 en lugar de S/. 20,000); de modo
que, en lugar de tributar sobre los S/. 20,000 ahora, tri-
butará sólo sobre S/. 10,000, pero la empresa "B" que per-
tenece al mismo grupo terminará pagando los S/. 10,000
restantes durante el plazo de depreciación, pues al cargar a
gastos una menor depreciación sobre S/. 10,000 y no sobre
S/. 20,000, el grupo empresarial termina pagando lo mis-
mo, aunque a plazos y a una “tasa de interés cero”. La defi-
ciencia de la norma nacional de PT es que no condiciona su
aplicación a la reducción o diferimiento de la carga tributaria,
lo que indudablemente debería evaluarse en la situación
concreta.
El mecanismo de corrección que dispone la norma de PT
para evitar la deslocalización de rentas, es el de un ajuste de
carácter unilateral. En ese sentido, en la norma se señala
que el ajuste será únicamente respecto del sujeto “implica-
do”, aunque no define que se debe entender por “implica-
do”, lo que también se determinará en el caso concreto. En
––––––––
(3) Según el artículo 19-B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
incorporado por el D. S. Nº 045-2001-EF, el principio de libre concurren-
cia se define como aquél por el que los precios acordados entre empresas
vinculadas deben corresponder a los precios que hubieran sido acorda-
dos en transacciones entre sujetos no vinculados entre sí, en condiciones
similares o en un mercado abierto.
(4) Resulta ilustrativa, en este sentido, la Sentencia del Tribunal Supremo Es-
pañol del 19 de enero de 1996 que señala que los precios de transferen-
cia son “aquellos que utilizan o pactan entre sí sociedades sometidas al
mismo poder de decisión, circunstancia que permite, a través de la fijación
de precios convenidos entre ellas transferir beneficios o pérdidas de unas
a otras, situadas las mas de las veces en países distintos”. Citado por
HERRERO MALLOL, Carlos. Precios de Transferencia Internacionales,
Aranzadi, Navarra, 1999, pág. 25.
29
INFORME TRIBUTARIO
ciertos casos, el implicado será el transferente (como ocurría
en el ejemplo planteado), pero también lo podrá ser el
adquirente, si pensamos en una sobrevaluación donde "A"
tiene pérdidas y "B" tiene beneficios, con lo cual se logra
reducir el beneficio de "B".
Pero al margen de ello ¿Qué implica que el ajuste sea
unilateral?. Que se produce un efecto de doble imposición
económica evidente, pues en el ejemplo la Administración
ajustará mediante una diferencia permanente positiva el re-
sultado contable de A, pero eso NO dará derecho a B a
depreciar sobre S/. 20,000 sino sólo sobre S/. 10,000, con
lo cual sobre esos S/. 10,000 tributan tanto A (vía ajuste o
agregado al resultado contable) y también B (vía menor de-
preciación). Sin perjuicio claro está de la imposición de san-
ciones a la empresa A por omisión de ingresos, adicionando
los intereses moratorios del caso.
Se ve, entonces, el sesgo claramente penalizador de este
régimen, pues no basta la imposición de sanciones y la exi-
gencia de intereses moratorios, sino que además “oculta”
una “parasanción” que se traduce en la doble imposición de
una misma renta, en cabeza de dos empresas que pertene-
cen a un mismo grupo. Así, la norma no sólo se limita a
corregir la deslocalización de rentas, va más allá, localiza la
renta donde se produjo, pero además genera una
sobreimposición que tiene como única justificación: el pacto
por un valor diferente al de mercado.
Eso no es lo más grave, si se tiene en cuenta que el artícu-
lo 32° de la Ley del IR (norma antifraude) permite un ajuste
bilateral que evita esa doble imposición económica, lo que
se traduce en la existencia de un régimen incoherente, pues
la norma de valor de mercado que es una norma general
antifraude, en tanto pretende restringir los pactos ficticios de
subvaluación o sobrevaluación, recibe un tratamiento menos
severo y perjudicial que aquella otra norma que no constitu-
ye una norma antifraude. En otras palabras, la norma
antifraude tiene un tratamiento más beneficioso que aquella
otra que no pretende combatir un problema de fraude sino
uno distinto: el de la deslocalización de rentas.
En otro punto se ha dicho que existe una contradicción
entre el numeral 4 del artículo 32º de la Ley del Impuesto a la
Renta (operaciones vinculadas) y el artículo 26º de esa mis-
ma Ley (presunción de intereses), en el sentido de que la
primera obliga a valorar toda operación a precios de mer-
cado y la segunda permite probar que el interés pactado no
existe o es menor al límite legal, y que con base a la regla de
la especialidad, se debería aplicar el artículo 26º en forma
preferente. Este argumento no es sólido, pues con mayor asi-
dero se puede señalar que el referido numeral 4 del artículo
32º es la regla específica entre empresas vinculadas y que el
artículo 26º es la regla general para toda operación de prés-
tamo.
Nuestra opinión es que no existe contradicción alguna
pues si entendemos el fundamento de los PT (deslocalización
o redistribución de rentas) en los préstamos gratuitos no se
puede deslocalizar o redistribuir ninguna renta de una em-
presa a otra o de una jurisdicción a otra, en tanto este tipo
de operaciones no afecta el estado de resultados, y con ello
30 ENERO 2002
el eventual desvío de beneficios no es posible(5) .
Por esta razón, entendemos que en los préstamos gratui-
tos la norma de PT es inaplicable mientras que, si se pacta
un interés menor al de mercado, puede ser posible la
deslocalización, en cuyo caso prevalecerá la norma de PT,
pues es precisamente para esos casos para los que está pen-
sada. Interpretamos en el sentido indicado aplicando la ratio
legis de la norma, más allá de la literalidad que parecería
indicar lo contrario, pues el primer párrafo del artículo 32º
de la Ley del Impuesto a la Renta hace referencia a “transfe-
rencias de propiedad a cualquier título”.
III. LA SUBCAPITALIZACIÓN
La subcapitalización alude a un fenómeno mercantil muy
concreto: la proporción elevada de financiación ajena (deu-
da) con relación a la propia (capital), el excesivo
apalancamiento financiero, que desde el punto de vista fis-
cal genera atención por una razón fundamental: los intere-
ses que retribuyen fondos ajenos son deducibles del IR; mien-
tras que los dividendos que retribuyen fondos propios no.
Una de las variables que normalmente se suele evaluar para
definir la estructura del capital (relación deuda/capital), es
precisamente la distinta incidencia de la retribución de los
fondos propios (capital) con relación a los ajenos a nivel
impositivo.
La desproporción entre deuda y capital no tendría por sí
misma por qué objetarse, sino fuera porque este excesivo
apalancamiento se da en circunstancias particulares: los prés-
tamos son concertados entre empresas vinculadas donde el
prestamista y la prestataria están sometidos a un mismo po-
der de decisión y, en esa medida, dicha operación no se
corresponde con cualquier otra que, en condiciones norma-
les de mercado, se hubiera concertado entre partes indepen-
dientes.
Por esa razón, fiscalmente se presume que la financia-
ción ajena encubre una financiación propia, lo que determi-
na la regulación de cláusula antifraude de subcapitalización,
por la que aquella proporción que exceda de la que se hu-
biera logrado en condiciones normales de mercado se trata-
rá fiscalmente como dividendos, con lo cual se neutraliza la
deducción de “intereses” devengados del préstamo.
Aquí precisamente reside la adecuación de la
subcapitalización y PT al principio de libre concurrencia. El
nivel de endeudamiento y el precio de las transacciones en-
tre empresas vinculadas deben adecuarse a las que se ob-
tendrían en condiciones de libre competencia en el mercado
––––––
5 En el Derecho Norteamericano se ha venido planteando que “la Section
482 del Internal Revenue Code”, podría ser utilizada no sólo para
“redistribuir renta gravable entre partes vinculadas (to allocate income
between related parties) sino también para crear rentas (to create income)
en aquellas operaciones en las que no intervienen precios entre las partes
contratantes, como por ejemplo el caso de un préstamo sin interés entre
dos sociedades”. LETE ACHIRICA, Carlos. “Métodos de Valoración de las
Operaciones entre Sociedades Vinculadas”. En: Revista de Derecho Ban-
cario y Bursátil Nº 62, Abril-Junio 1996, pág. 399.
 INFORME TRIBUTARIO

y entre sujetos independientes. intereses constituyen rentas de segunda o tercera categoría.

Ello implicaría que en la subcapitalización exista posibi- Así, si los gastos financieros que exceden del límite han sido
lidad de probar que el nivel de apalancamiento se ha obte- prestados por socios personas naturales de la empresa, la
nido en condiciones de libre concurrencia. Sin embargo, en pregunta que de inmediato surge es si todo el monto
este caso, la norma nacional de subcapitalización impone provisionado será objeto de retención conforme lo dispone
un límite objetivo(6) de que todo apalancamiento que exceda el artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta, o tan sólo se
del límite legal, no es razonable que sea un préstamo, razón retendrá hasta por importe equivalente a la deducción de los
por la que se niega la deducción de intereses. Pero ¿es esto intereses, en tanto el exceso recibiría el tratamiento de divi-
cierto? No, puesto que no necesariamente el apalancamiento dendo.
que exceda del límite legal se aparta del principio de plena De hecho ocurre en nuestra legislación que la
concurrencia pues es posible que en el mercado y por las subcapitalización por endeudamiento con empresas vincu-
circunstancias que rodean una transacción, se pueda obte- ladas no domiciliadas es calificada como una distribución
ner un endeudamiento que pueda superar el límite legal, o indirecta de utilidades (como si fuese un dividendo) sujeto a
inclusive encontrarse por debajo de él. la tasa adicional del 4.1 por ciento por aplicación del inciso
Por tanto, la regulación de la subcapitalización, en este h) del artículo 55-A de la Ley (incorporado por la Ley Nº
extremo es deficiente, aunque nos preguntamos si cabría la 27513 del 28 de agosto de 2001) que dispone que se en-
posibilidad de instar a la Administración la posibilidad de tenderá que existe distribución de utilidades cuando “se efec-
ampliar el límite de apalancamiento mediante un Acuerdo túe un desembolso que, por su naturaleza, signifique una
Previo de Transferencia (APT), que no es sino un acuerdo disposición indirecta de dicha renta no susceptible de poste-
entre la Administración y el contribuyente para fijar la valo- rior control tributario, que origine una adición o reparo a
ración de una concreta operación vinculada, como sucede efectos de la determinación de la renta neta de tercera cate-
por ejemplo en España. goría”. Justamente el monto que excede del límite legal de
Cierto es que mientras los PT inciden en la valoración de apalancamiento constituye una adición a la renta neta de
la retribución (los intereses en un préstamo), la tercera categoría, y en tanto es pagada a un no domiciliado,
subcapitalización incide en el nivel de apalancamiento (el no es susceptible de posterior control tributario.
monto del préstamo). Si revisamos el artículo 32º de la Ley
del Impuesto a la Renta, se ve que los APT están previstos
como métodos de valoración de las rentas derivadas de las
operaciones vinculadas (ventas y servicios), razón por la cual
entendemos que sólo será posible presentar un APT para
fijar el nivel de intereses, pero no para determinar el nivel de
endeudamiento. En suma, el mencionado artículo 32º de la
Ley hace referencia al APT como un método de valoración
de la renta y no de la fuente que la genera.
Ahora bien, habíamos indicado que, si bien los PT y la
subcapitalización descansaban en el mismo principio, tenían
un fundamento diferente. ¿Cuál es el fundamento en la
subcapitalización?. La norma de subcapitalización impone
un coeficiente máximo de apalancamiento financiero (triple
del patrimonio social) sobre cuyo límite los intereses no son
deducibles para el prestatario. Se perfila así la norma de
subcapitalización como una norma antifraude que pretende
prevenir la simulación en la financiación, consistente en pro-
porcionar aportes de capital, como si fuesen préstamos, con
el objeto de deducir como gasto los intereses que retribuyen
préstamos, en tanto la retribución del capital (dividendos) no
es deducible. Por tanto, dicha norma pretende combatir el
fraude de atribuir la calidad de préstamos (fondos ajenos) a
aportaciones de capital (fondos propios).
También, y como punto final, queremos destacar que la
norma de subcapitalización refleja otra deficiencia, en cuanto
la Ley del Impuesto a la Renta se limita a prever, como efecto
––––––
de dicha norma, la no deducción de los intereses que exce- (6) El numeral 6 del inciso a) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del
dan del límite de apalancamiento (inciso a del artículo 37º), Impuesto a la Renta, incorporado por el D. S. Nº 045-2001-EF del 16 de
pero no RECALIFICA los mismos como dividendos, lo que marzo de 2001, dispone que “El monto máximo con sujetos o empresas
vinculadas, a que se refiere el último párrafo del inciso a) del artículo 37
puede originar múltiples problemas de interpretación, consi- de la Ley, se determinará aplicando un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio
derando que los dividendos están inafectos al Impuesto y los neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior”

ENERO 2002 31
CASUÍSTICA
Casos Prácticos
PLAZO PARA SOLICITAR LA BAJA
DE COMPROBANTES DE PAGO
EN CASO DE EXTINCIÓN DE LA
EMPRESA
PREGUNTA:
Un suscriptor nos consulta si en el caso
de una empresa, cuya extinción ha sido ins-
crita en los Registros Públicos el mes ante-
rior, existe obligación de comunicar la baja
de los comprobantes de pago que no han
sido utilizados y, en ese caso, cuál sería el
plazo para presentar dicha comunicación y
si habría cometido infracción por tal incum-
plimiento.
RESPUESTA:
Conforme a lo indicado por el inciso f)
del numeral 4.1 del artículo 12º del Regla-
mento de Comprobantes de Pago (Resolu-
ción Nº007-99/SUNAT) existe la obligación
de presentar la declaración de baja de do-
cumentos no emitidos en el caso de comuni-
carse la baja de tributos vinculados con di-
chos comprobantes. Se señala asimismo que
dicha declaración deberá ser presentada an-
tes o conjuntamente con la comunicación de
baja de tributos.
Por otro lado, en el procedimiento Nº19
del TUPA de SUNAT aprobado mediante
D.S. N° 061-2000-EF (26/06/200) que
regula el procedimiento para solicitar la baja
de comprobantes de pago no emitidos, se
indica también que la solicitud de baja de
comprobantes de pago se realiza mediante
el Formulario 825 y deberá ser presentada
antes o conjuntamente con la comunicación
de baja de tributos.
De las normas glosadas se puede apre-
ciar que el plazo máximo para presentar la
indicada solicitud de baja es el momento de
la presentación de la comunicación de baja
de tributos, sin establecerse expresamente
como causal para solicitar la baja de com-
probantes de pago el supuesto de extinción
de la persona jurídica.
Sin embargo, para completar el análi-
sis, estas normas deben ser concordadas con
aquellas que regulan la obligación de co-
municar la baja de tributos que es el refe-
rente para establecer el plazo máximo para
la baja de comprobantes de pago.
32
Al respecto, el numeral 10 inciso d) de
la Resolución de Superintendencia N° 079-
2001/SUNAT (RUC) establece la obligación
de presentar solicitud de baja o exclusión
del RUC, cuando se produzca entre otros
hechos la extinción de la persona jurídica.
Asimismo, la indicada norma señala que en
el caso de liquidaciones, la persona jurídi-
ca se considerará extinguida en la fecha de
la inscripción de tal extinción en los Regis-
tros Públicos, en concordancia con lo dis-
puesto por el artículo 421° de la Ley Gene-
ral de Sociedades.
Por otro lado, la indicada Resolución de
Superintendencia, dispone en el inciso c) de
su artículo 8º que la baja de tributos deberá
comunicarse dentro de los cinco días hábi-
les de producido el supuesto que da lugar a
dicha baja.
Por último, complementando estas dis-
posiciones, el TUPA de SUNAT, aprobado
mediante D.S. N° 061-2000-EF (publicado
el 26 de junio del 2000) establece en su Pro-
cedimiento Nº 14, que para solicitar la baja
de inscripción de las personas jurídicas se
debe cumplir, entre otros requisitos, con pre-
sentar la constancia de liquidación de la per-
sona jurídica y exhibir, de ser el caso, el
Formulario N° 825 que se presenta para so-
licitar la baja de comprobantes de pago.
De lo expuesto se puede apreciar que la
extinción de la persona jurídica es un hecho
vinculado con la obligación de presentar
solicitud de baja de comprobantes de pago
no emitidos, puesto que dicha extinción es
uno de los supuestos establecidos para soli-
citar la baja de tributos, hecho este que a su
vez constituye uno de los supuestos para
solicitar la baja de comprobantes de pago.
Sin embargo, existiría la duda acerca
de si el plazo de cinco días hábiles, estable-
cido para comunicar la baja de tributos, tam-
bién se aplica para la presentación de la
solicitud de baja de comprobantes de pago.
Al respecto, consideramos que el Reglamento
de Comprobantes de Pago ha regulado el
plazo máximo para la presentación de la
solicitud de baja de tributos sólo en función
al momento en que se presente efectivamente
la comunicación de baja de tributos, inde-
pendientemente de que dicha comunicación
se presente dentro o fuera del plazo de los
cinco días establecido en la Resolución de
Superintendencia Nº 079-2001/SUNAT.
ENERO 2002
En ese sentido, se incurrirá en la infrac-
ción de “No presentar otras declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos esta-
blecidos” establecida en el artículo 176º
numeral 2 del Código Tributario, sanciona-
da con el 80% de la UIT, en el caso de que
habiéndose presentado ya la comunicación
de baja de tributos, no se hubiera presenta-
do en dicho momento o con anterioridad la
solicitud de baja de comprobantes de pago.
Al respecto debemos precisar que si la em-
presa hubiera presentado la comunicación
de baja de tributos simultáneamente con la
solicitud de baja de comprobantes de pago
no emitidos, pero fuera del plazo de los cin-
co días, no se habrá incurrido en infracción
por presentar fuera de plazo la solicitud de
baja de comprobantes de pago no emitidos
pero si existirá infracción por el hecho de
haber presentado fuera del plazo de cinco
días hábiles la comunicación de baja de tri-
butos.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR
EL LIBRO CAJA
PREGUNTA:
Un suscriptor nos pregunta si para efec-
tos tributarios, las empresas están obliga-
das a llevar el libro Caja, puesto que en un
procedimiento de fiscalización la Adminis-
tración Tributaria efectuó observaciones in-
dicando que las operaciones de crédito ce-
lebradas con entidades bancarias debían
estar registradas en el Libro Caja.
RESPUESTA:
Conforme a lo establecido por el artícu-
lo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta (en
adelante Ley) las personas jurídicas están
obligadas a llevar CONTABILIDAD COM-
PLETA. Al respecto, debemos indicar que ni
en la indicada Ley ni en el Reglamento exis-
te una definición de lo que se entiende por
“CONTABILIDAD COMPLETA”, ni se indica
qué libros está obligado a llevar el contribu-
yente para cumplir con lo establecido por el
artículo 65º de la Ley
Por otro lado, en las Resoluciones de
SUNAT sobre el tema no se ha indicado cuá-
les son los libros que está obligada a llevar
la persona jurídica en aplicación de lo dis-
puesto por el artículo 65º de la Ley. Sin em-

bargo, en algunas Resoluciones de Super-
intendencia, al regularse los plazos máxi-
mos de atraso para el registro de las opera-
ciones y la obligación de legalizar los libros
contables, si se menciona expresamente a
algunos de ellos, como lo indicamos a con-
tinuación:
a) R. de S. N° 078-98/SUNAT. Se indi-
ca en su artículo 2° una lista de libros con-
tables y registros auxiliares y sus plazos
máximos de atraso, no estando incluida en
dicha lista el libro CAJA. Por otro lado, el
artículo 2° de dicha resolución señala que
para efectos de la modificación de los siste-
mas de pago a cuenta del Impuesto a la Ren-
ta, mediante la presentación del balance
respectivo, se deben tener registradas las
operaciones que lo sustenten en los libros y
registros indicados en el numeral 7 del artí-
culo 1° de dicha Resolución, entre los que
no se encuentra el libro CAJA, sino los si-
guientes: Libro Diario, Mayor, de Inventa-
rios y Balances, Registro de Inventario Per-
manente Valorizado, Registro de Activos,
Libro Auxiliar , etc.
b) R. de S. N° 086-2000/SUNAT. En
ella, respecto al procedimiento para autori-
zar libros y registros contables, no se hizo
referencia a libros o registros específicos,
señalándose solamente que "los libros y re-
gistros contables deben ser legalizados an-
tes de ser usados, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas, continuas o com-
putarizadas. (...)"
c) R. de S. N° 132-2001/SUNAT. Nor-
ma que deroga la Resolución 086-2000, vi-
gente desde el 25 de noviembre del 2001,
se indica en su artículo 2° una lista taxativa
de libros y registros a los que se señala como
vinculados a asuntos tributarios, entre los que
SÍ SE ENCUENTRA EL LIBRO CAJA.
Este tema también ha sido tratado en la
jurisprudencia del Tribunal Fiscal, que en la
RTF 864-2-99, ha interpretado los alcances
del artículo 65° de la LIR indicando que el
libro CAJA es un libro obligatorio para efec-
tos del Impuesto a la Renta puesto que se en-
cuentra comprendido dentro del concepto de
"contabilidad completa" junto con los siguien-
tes libros y registros: Libro Diario, Mayor,
Actas, Inventarios y Balances y los indicados
en leyes especiales, como es el caso del Re-
gistro de Compras y Ventas. Por otro lado, el
Tribunal Fiscal indicó que las operaciones con
los Bancos deben estar registradas en los
demás libros y registros contables obligato-
rios: Inventarios y Balances, Diario y Mayor.
El Tribunal Fiscal llega a esta conclusión
aplicando el método de interpretación his-
tórica, indicando que ante la carencia de
normas que señalen lo que se debe enten-
der por contabilidad completa se debía re-
currir al antecedente legislativo más próxi-
mo en el tiempo, que para este caso es el
artículo 33° del Código de Comercio (dero-
gado por la Segunda Disposición Final del
Decreto Ley N° 26002 del 27 de diciembre
de 1992) que clasificaba como libros obli-
gatorios de contabilidad los libros: Caja,
Diario, Mayor, Actas, Inventarios y Balan-
ces y los indicados en leyes especiales, como
es el caso del Registro de Compras y Ven-
tas, y como libros facultativos a aquellos que
se estimarán convenientes según el sistema
de contabilidad que se adoptara. Señala el
Tribunal Fiscal que al no estar señalado ex-
presamente en dicha norma el Libro Ban-
cos, debe entenderse que el mismo es opta-
tivo y que por ello SUNAT no puede solicitar
su exhibición.
Conforme a lo expuesto, en concordan-
cia con la interpretación histórica efectua-
dad por el Tribunal consideramos que el Li-
bro Caja estaba comprendido dentro del
concepto de contabilidad completa, pero
debiéndose precisar que no existía norma
que indicara plazo para su legalización
hasta el ejercicio 2001, en el que expresa-
mente se ha señalado este plazo mediante
la R. De S. N° 132-2001/SUNAT.
AJUSTE POR INFLACIÓN:
INVERSIONES
PREGUNTA:
¿Cuáles son los límites para el Ajuste por
Inflación de las partidas de inversiones en
acciones no cotizadas en la bolsa de valo-
res, de empresas no vinculadas?
RESPUESTA:
El ajuste por inflación del Balance Gene-
ral con incidencia tributaria, se encuentra re-
gulado por el Decreto Legislativo N° 797 pu-
blicado el 31 de diciembre de 1995, y regla-
mentado por el Decreto Supremo Nº 006-96-
EF publicado el 12 de enero de 1996. Ade-
más debe concordarse con las normas modi-
ficatorias del Reglamento: Decreto Supremo
Nº 125-96-EF (publicado el 27 de diciembre
de 1996) y Decreto Supremo Nº 035-99-EF
(publicado el 09 de abril de 1999).
Conforme lo señala el artículo 1º del
Decreto Legislativo N° 797, el ajuste por in-
flación es la reexpresión o actualización de
todas las partidas no monetarias del balan-
ce general, en moneda con poder adquisiti-
vo de la fecha de cierre de ejercicio. En ese
sentido el “Resultado por Exposición a la
Inflación” (REI) resulta del mayor valor no-
minal atribuido al activo no monetario, me-
nos los mayores valores nominales atribui-
dos al pasivo no monetario.
Las inversiones en acciones y participa-
ENERO 2002
CASUÍSTICA
ciones de otras sociedades, son considera-
das como inversiones permanentes por el
artículo 8º del Reglamento del Decreto Le-
gislativo N° 797. Para efectos de la aplica-
ción de los límites de actualización las par-
tidas reexpresables referidas a estas inver-
siones permanentes se clasifican en: (i) In-
versiones en filiales o subsidiarias,(ii) Inver-
siones en afiliadas o asociadas, (iii) Otras
inversiones en acciones que tienen cotiza-
ción bursátil, (iv) otras inversiones en ac-
ciones que no tienen cotización bursátil.
Las inversiones en acciones no cotizadas
en la bolsa de valores estarían incluidas en el
rubro: “Otras inversiones en acciones que no
tienen cotización bursátil”, puesto que ade-
más de su falta de cotización en la bolsa de
valores no representan el capital de empre-
sas vinculadas (afiliadas, subsidiarias, etc).
El ajuste por inflación de estas inver-
siones tendrá como límite el valor de parti-
cipación patrimonial a la fecha de la ac-
tualización (Decreto Legislativo N° 797 art.
1º inciso d.3). Al respecto el Decreto Supre-
mo N° 006-96-EF en su artículo 1º define
como valor de participación patrimonial al
valor que resulta de multiplicar el patrimo-
nio neto de una empresa por el porcentaje
de propiedad que en ella tiene quien haya
invertido en acciones o participaciones de
su capital. Asimismo el literal c.3 del artícu-
lo 8º del Reglamento del Decreto Supremo
Nº 006-96-EF precisa que, en estos casos,
el límite de reexpresión es el que resulte
más bajo entre el valor actualizado y el va-
lor de participación patrimonial a la fecha
de actualización.
Este límite de reexpresión o actualiza-
ción en ningún caso podrá ser menor a los
respectivos valores de adquisición o de in-
greso al patrimonio, conforme lo establece
el inciso e) del artículo 1° del Decreto Legis-
lativo N° 797. Al respecto el Reglamento del
Decreto Legislativo N° 797 establece, en el
segundo párrafo del inciso e) del artículo
2º, que en ningún caso el valor resultante
del ajuste por inflación podrá ser menor al
valor en moneda nominal de adquisición,
producción o ingreso al patrimonio de la
partida no monetaria. Esta última disposi-
ción reglamentaria ha sido modificada por
el Decreto Supremo Nº 125-96-EF (publica-
da el 26 de diciembre de 1996), señalando
que el valor resultante del ajuste por infla-
ción para el caso mencionado, no podrá ser
menor al valor de adquisición, producción
o de ingreso al patrimonio más los incre-
mentos por actualizaciones o reexpresiones
precedentes. Sin embargo, dicha modifica-
ción sería ilegal e inconstitucional al estar
desnaturalizando lo señalado por el Decre-
to Legislativo N° 797.
33
JURISPRUDENCIA COMENTADA
Principio de Causalidad en los gastos
de publicidad comercial impulsados
por una asociación gremial
Deducibilidad y utilización del crédito fiscal por las empresas
pertenecientes al gremio industrial cervecero
RTF Nº: 585-2-2000
EXPEDIENTE Nº: 2597-97
INTERESADO: UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS
BACKUS Y JOHNSTON S.A.
ASUNTO: Impuesto General a las Ventas e Impues-
to a la Renta
PROCEDENCIA: Lima
FECHA: Lima, 14 de julio de 2000
Vista la apelación interpuesta por UNIÓN DE CERVECERÍAS
PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A., contra la Resolución de
Intendencia Nº 015-4-06472, emitida el 30 de abril de 1997 por
la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, en el ex-
tremo que declara improcedente las reclamaciones formuladas con-
tra las Resoluciones de Determinación Nºs. 012-3-02892, 012-3-
02893 y 012-3-02894, por reparos efectuados al crédito fiscal por
concepto de publicidad del Comité de Fabricantes de Cerveza y de
servicios de vigilancia de la Asociación Civil Asistencia Social Cris-
tal que determinaron una omisión al pago del Impuesto General a
las Ventas de los meses de noviembre y diciembre de 1994 y enero
de 1995, y omisión al pago del Impuesto a la Renta del ejercicio
1994, así como contra las Resoluciones de Multa Nºs. 012-2-04321,
012-2-04322, 012-2-04323 y 012-2-03424, emitidas por haber
incurrido en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo
178º del Código Tributario.
CONSIDERANDO:
Que respecto al reparo por gastos de publicidad del Comité de
Fabricantes de Cerveza, es preciso anotar que el artículo 18° de la
Ley del Impuesto General a las Ventas aprobada por el Decreto
Legislativo Nº 775, norma vigente durante los períodos acotados,
establecía que el crédito fiscal está constituido por el Impuesto Ge-
neral a las Ventas consignado separadamente en el comprobante
de pago, que respaldaba la adquisición de bienes, servicios y con-
tratos de construcción, o el pagado en la importación del bien,
precisándose que sólo otorgaban derecho a crédito fiscal las ad-
quisiciones que fueran permitidas como gasto o costo de la empre-
sa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando
el contribuyente no estuviese afecto a este último Impuesto, y se
destinaran a operaciones por las que se debía pagar el Impuesto:
Que el artículo 19° de la citada Ley, contenía los requisitos for-
males necesarios para ejercer el derecho al crédito fiscal, entre
34 ENERO 2002
ellos, que los comprobantes de pago hubieran sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia,
Que el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta aprobada
por el Decreto Legislativo Nº 774, señala que a fin de establecer la
renta neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por ley;
Que la publicidad comercial es toda forma de comunicación
pública que busca fomentar, directa o indirectamente, la adquisi-
ción de bienes o la contratación de servicios captando o desviando
las preferencias de los consumidores;
Que de la copia del documento «Campaña Imagen de la Cer-
veza», que obra en autos, elaborado por la compañía de publici-
dad CAUSA, se aprecia que la campaña en referencia tenía como
objetivo «que el público consumidor de cerveza, mantenga su leal-
tad al producto y que el público no consumidor, la pruebe y se
quede con ella», por lo que nos encontramos frente a un caso de
publicidad comercial habida cuenta que la finalidad de la misma
era captar la preferencia del público que no tuviera una preferen-
cia establecida por alguna bebida alcohólica, así como desviar la
preferencia de aquellos consumidores de bebidas de alto conteni-
do alcohólico hacia la cerveza, señalando para ello que este pro-
ducto facilita la moderación;
Que dicha publicidad comercial tiene relación directa con la
venta de los productos que promueve, por lo que corresponde ana-
lizar si el hecho de que la propaganda no haga referencia a una
marca de cerveza en particular, impide que se considere que la
misma influyó –o pudo influir– en el incremento del nivel de ventas
de la cerveza producida y comercializada por la recurrente y, por
tanto, si se trata de un gasto necesario conforme a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta;
Que conforme consta de la copia de la Sesión de Directorio del
Comité de Fabricantes de Cerveza que obra en el expediente, los
integrantes del Comité acordaron llevar adelante una campaña con
el objeto de promover la moderación en el consumo de bebidas
alcohólicas, alertar sobre los riesgos que para la salud implica el
exceso de consumo de bebidas de alto grado alcohólico y sus con-
secuencias sociales, reclamar un trato tributario equitativo en rela-
ción a las demás bebidas alcohólicas, y aportar la inversión corres-
pondiente para la campaña según su participación en el mercado
de venta de cerveza, correspondiéndole a la recurrente el 51% de
la inversión;

Que el hecho de que la citada campaña publicitaria haya sido
encargada por el Comité de Fabricantes de Cerveza, no es impedi-
mento para que la misma buscara tener efecto directo en el consu-
mo de la marca de cerveza que cada uno de los miembros del
Comité produce, de modo que cada una de las empresas se vio
beneficiada con dicha publicidad, por lo que se concluye que el
gasto realizado por cada empresa en la campaña tuvo relación
directa con la generación de la renta gravada, cumpliéndose con el
principio de causalidad exigido por la Ley del Impuesto a la Renta;
y teniendo en cuenta que dicha adquisición se destinó a una ope-
ración gravada con el Impuesto General a las Ventas, como es la
venta de cerveza, procede deducirla como gasto a efecto del Im-
puesto a la Renta;
Que en cuanto a lo señalado por la Administración en el senti-
do de que la recurrente no cumple con lo dispuesto en el inciso b)
del artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, debido
a que las facturas no fueron giradas al usuario del servicio, ya que
éste fue el Comité y no la recurrente, cabe precisar, que el citado
Comité no es una entidad con personería jurídica propia, sino una
asociación gremial al interior de la Sociedad Nacional de Indus-
trias que no cuenta con número de Registro Único de Contribuyen-
tes, y que la recurrente, al igual que los demás integrantes del Co-
mité, es usuario del servicio, toda vez que se beneficia de la citada
publicidad, razón por la cual asume el costo de la misma en forma
proporcional a su participación en el mercado, habiéndole sido
giradas las facturas respectivas a su nombre, conforme consta del
Anexo del Requerimiento Nº 001668 que obra en el expediente;
Que respecto a los gastos por concepto de vigilancia, cabe in-
dicar que la recurrente tiene suscritos dos convenios, uno con la
Asociación Civil Cristal, para el uso por parte de sus trabajadores,
jubilados y familiares, de los campos deportivos, local social y lu-
gares de esparcimiento del Club Sporting Cristal, a cambio de un
pago mensual, y otro, con la Asociación Civil Asistencia Social Cris-
tal, a fin que ésta administre el Programa de Asistencia Médica
Familiar en favor de los trabajadores de la recurrente, habiendo
reparado la Administración las facturas por gastos de vigilancia
por considerar que las mismas no corresponden a la recurrente,
sino a las citadas asociaciones civiles;
Que si bien los convenios suscritos con las entidades menciona-
das no hacen referencia expresa a la vigilancia de los locales, debe
entenderse que dentro de los pagos que efectúa la recurrente, en un
caso por el uso de los locales, y el otro por el servicio de adminis-
tración del Programa de Asistencia Médica Familiar, se encuentra
incluido todo concepto, entre ellos, la vigilancia, no siendo lógico
que corra por cuenta de ella la vigilancia específica de sus trabaja-
dores y clientes, más aún cuando no se puede determinar la fre-
cuencia en la que éstos usan dichos locales; en tal sentido, la recu-
rrente no ha cumplido con justificar la relación de causalidad entre
el citado gasto y la producción de rentas gravadas, por lo que
corresponde confirmar el reparo formulado tanto a la base imponible
del Impuesto a la Renta como al crédito fiscal declarado por la
recurrente;
Que en cuanto a las Resoluciones de Multa Impugnadas, cabe
anotar que al haber sido emitidas por la infracción prevista en el
numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, deberán ser
reliquidadas considerando que el reparo a los gastos de publici-
dad ha sido levantado en esta instancia;
De acuerdo con el Dictamen de la vocal León Huayanca, cuyos
fundamentos se reproduce;
Con las vocales Zelaya Vidal, Chau Quispe y León Huayanca.
RESUELVE:
DECLARAR NULA e INSUBSISTENTE la Resolución de Intenden-
ENERO 2002
JURISPRUDENCIA COMENTADA
cia Nº 015-4-06742 del 30 de abril de 1997, debiendo la Admi-
nistración emitir nuevo pronunciamiento de acuerdo a lo estableci-
do en la presente resolución.
REGÍSTRESE, COMUNÍQUESE Y DEVUÉLVASE a la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria, para sus efectos.
ZELAYA VIDAL
VOCAL PRESIDENTA
CHAU QUISPE
VOCAL
LEÓN HUAYANCA
VOCAL
Amico de las Casas
Secretaria Relatora
DICTAMEN
Vocal León Huayanca
Señor:
UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON
S.A. representada por Alfredo Ballón Pastor, interpone recurso de
apelación contra la Resolución de Intendencia Nº 015-4-06472,
emitida el 30 de abril de 1997 por la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, en el extremo que declara improcedente
las reclamaciones formuladas contra las Resoluciones de Determi-
nación Nºs. 012-3-02892, 012-3-02893 y 012-3-02894, por re-
paros efectuados al crédito fiscal por concepto de publicidad del
Comité de Fabricantes de Cerveza y de servicios de vigilancia de la
Asociación Civil Asistencia Social Cristal que determinaron una
omisión al pago del Impuesto General a las Ventas de los meses de
noviembre y diciembre de 1994 y enero de 1995, y omisión al
pago del Impuesto a la Renta del ejercicio 1994, así como contra
las Resoluciones de Multa Nºs. 012-2-04321, 012-2-04322, 012-
2-04323 y 012-2-03424, emitidas por haber incurrido en la in-
fracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código
Tributario.
Argumentos de la Recurrente
Señala que no impugna la apelada en el extremo referido al
reparo por aplicación del cálculo de la proporcionalidad para la
determinación del crédito fiscal.
Respecto a los reparos por facturas emitidas a su nombre, por
concepto de publicidad del Comité de Fabricantes de Cerveza, se
remite a los argumentos esgrimidos por la propia Administración
en las Resoluciones de Intendencia Nº 015-4-04915 y 015-4-05154,
en las que se concluyó en casos similares, que los gastos de publi-
cidad efectuados por la recurrente cumplían con los requisitos para
su deducción como crédito fiscal.
Precisa que, el Comité de Fabricantes de Cerveza es una agru-
pación gremial de las empresas cerveceras del país, organizada
por la Sociedad Nacional de Industrias, que no tiene personería
jurídica propia, siendo las empresas cerveceras integrantes las que
toman las decisiones y ejecutan los acuerdos sobre los asuntos de
interés para el gremio.
Refiere que en el segundo semestre de 1994, el citado Comité
llevó a cabo una campaña institucional que destacaba que el con-
sumo de bebidas alcohólicas de bajo contenido alcohólico favore-
35
JURISPRUDENCIA COMENTADA
cen la moderación cuyo propósito era fomentar el mayor consumo
de cerveza, y adicionalmente, resaltar el trato impositivo
discriminatorio que afecta la venta de dicho producto. El costo de
dicha campaña fue asumido por cada una de las empresas en for-
ma proporcional a su participación en el mercado.
Continúa manifestando que asumió el costo correspondiente a
dicha campaña, pagando directamente a la agencia y a los medios
de comunicación las facturas respectivas, habiéndolo deducido del
Impuesto a la Renta por ser un gasto necesario para producir y
mantener la fuente.
Asimismo, señala que utilizó el crédito fiscal correspondiente a
estos gastos publicitarios amparada en el artículo 18° del Decreto
Legislativo Nº 775, según el cual:
a) Sólo otorgan derecho a crédito fiscal, las adquisiciones de
bienes o servicios que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta. Al
respecto precisa que la publicidad fue destinada a la protección del
mercado del producto cerveza y a su potencial expansión.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto. La venta de cerveza está afecta al Impuesto General a las
Ventas.
De igual forma refiere que ha cumplido con los requisitos for-
males previstos por el artículo 19º del citado Decreto Legislativo.
Añade que la Resolución apelada incurre en un error al señalar
que el Comité de Fabricantes de Cerveza es el usuario del servicio,
toda vez que las entidades beneficiarias directamente son las em-
presas cerveceras. Además, destaca que si bien la publicidad no
menciona una marca de cerveza en especial, la idea de la misma
es fomentar el consumo del producto, con independencia de la
marca.
En relación a los reparos por facturas emitidas a su nombre por
concepto de vigilancia destinada a la Asociación Civil Cristal y la
Asociación Civil Asistencia Social Cristal, señala que la Adminis-
tración considera que dicho servicio no es indispensable para pro-
ducir y mantener la fuente productora.
Al respecto indica que, tiene celebrado con la Asociación Civil
Cristal (Club Sporting Cristal), un contrato por el que éste pone a
disposición de la empresa y sus trabajadores sus instalaciones so-
ciales y deportivas, y otro por el que la Asociación Civil Social
Asistencia Cristal presta servicios de asistencia médica a los traba-
jadores. En ambos casos requiere contar con servicios de vigilancia
que garanticen la seguridad de los asistentes a dichos ambientes,
ente los que no sólo están los ejecutivos y trabajadores de la empre-
sa, sino grupos de clientes, detallistas, autoridades y grupos de
opinión con el objeto de promover la imagen institucional. En resu-
men, manifiesta que utiliza las instalaciones de ambas entidades
para realizar actividades propias de su giro, por lo que requiere
contar con los servicios de seguridad.
Argumentos de la Administración
En el Informe Nº 013-97-SUNAT-16-3200-FLA que sustenta la
apelada se señala:
• Respecto al reparo al crédito fiscal por facturas emitidas a
nombre de la recurrente por concepto de publicidad en favor del
Comité de Fabricantes de Cerveza:
En atención al artículo 18º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas y 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, los gastos de publi-
cidad de un determinado producto, en tanto contribuyen a un posi-
ble incremento en la venta del mismo, son necesarios para producir
renta y, por ende, son deducibles; sin embargo, en el presente caso,
los anuncios de cerveza no tienen por objeto la promoción de bie-
nes o servicios que constituyan el giro del negocio gravado por la
recurrente, es decir, no se trata de publicidad comercial, por lo que
36 ENERO 2002
no hay relación de causalidad entre el gasto incurrido y la activi-
dad gravada.
El acto de publicar anuncios para ejercer presión sobre la opi-
nión pública o el legislador tributario, pretendiendo que se reduzca
la tasa del Impuesto Selectivo al Consumo, no está vinculado a la
actividad gravada de la recurrente, pues no tiene la finalidad de
incrementar el nivel de ventas del producto y el posicionamiento de
su marca en el mercado, por lo que no cumple con el requisito
sustancial del literal a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto Gene-
ral a las Ventas.
De otro lado, indica que según el artículo 19° de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, para ejercer el derecho al crédito
fiscal, debe cumplirse, entre otros, con el requisito formal de que los
comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con
las disposiciones sobre la materia. Al respecto, los incisos f) y g) del
artículo 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago, disponía
que las facturas debían contar, entre otros requisitos mínimos, con
el nombre o razón social del adquirente o usuario y el número de
RUC del adquirente o usuario.
Señala que el Comité de Fabricantes de Cerveza es considera-
do como una persona jurídica de derecho privado con personería
jurídica propia en los términos del artículo 111° del Código Civil,
por lo que siendo éste quien contrata los servicios de publicidad
con los distintos medios de difusión, es el usuario del servicio y, por
consiguiente, no corresponde a la recurrente utilizar el crédito fis-
cal en cuestión.
Concluye que los gastos de publicidad contratados por el Co-
mité de Fabricantes de Cerveza no otorgan a la recurrente derecho
a la aplicación del crédito fiscal, por lo que se mantiene el reparo
efectuado; no obstante, debido a la dualidad de criterio originada
con la notificación de la Resolución de Intendencia Nº 015-4-04915,
en base al numeral 2 del artículo 170° del Código Tributario, se
exime a la recurrente del pago de intereses moratorios del tributo
omitido y se deja sin efecto la sanción de multa impuesta.
• Respecto al reparo al crédito fiscal por facturas emitidas a
nombre de Cervecería Backus y Johnston S.A. por concepto de vi-
gilancia destinada a la Asociación Civil Social Cristal y al Club
Sporting Cristal.
De acuerdo al artículo 18° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de
bienes, servicios o contratos de construcción que sean permitidos
como costo o gasto de la empresa de acuerdo a la legislación del
Impuesto a la Renta y que se destinen a operaciones por las que se
deba pagar el impuesto. El artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
Renta señala que a fin de establecer la renta neta de tercera cate-
goría, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté ex-
presamente prohibida por ley. En dicho artículo se enumeran una
serie de gastos deducibles, entre los que figuran los gastos y contri-
buciones destinados a prestar al personal servicios de salud, re-
creativos, culturales y educativos, así como los gastos de enferme-
dad de cualquier servidor.
Al respecto, refiere que la recurrente brinda a sus trabajadores la
posibilidad de asistir al centro de esparcimiento del Club Sporting
Cristal, para lo cual ha celebrado un convenio en virtud del que el
club pone a disposición sus instalaciones a cambio de una retribu-
ción mensual. Con la Asociación Civil Asistencia Social Cristal ha
celebrado un contrato por el que ésta se hace cargo de la adminis-
tración del Programa de Asistencia Médica Familiar a favor de los
trabajadores de la recurrente. En tal sentido, sólo son deducibles los
montos abonados a ambas asociaciones por los servicios que pres-
tan, mas no los abonados por concepto de vigilancia de las mismas
pues no es un servicio indispensable para producir y mantener la

fuente productora de renta de la recurrente.
• Respecto a la aplicación del cálculo de la proporcionalidad
para la determinación del crédito fiscal.
Conforme se aprecia en los fundamentos de las Resoluciones de
Determinación Nºs. 012-3.02892 y 012-3-02893, la recurrente
debió aplicar el mecanismo del prorrateo de crédito fiscal al obte-
ner ingresos por la venta de bonos, acciones y valores, operaciones
consideradas como no gravadas.
Según el artículo 18° de la Ley del Impuesto General a las Ven-
tas, el crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de cons-
trucción, o el pagado en la importación del bien, siempre que cum-
pla con los requisitos establecidos en los artículos 18° y 19°. El
artículo 23° señala que cuando el sujeto del impuesto realice con-
juntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá determi-
nar su crédito fiscal de acuerdo al procedimiento señalado en el
Reglamento.
Al respecto, refiere que el artículo 1° de la citada Ley establece
que el Impuesto General a las Ventas grava, entre otras operacio-
nes, la venta en el país de bienes muebles, especificándose en el
inciso b) del artículo 3° que se entiende por bienes muebles a los
corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a los mismos y las naves y aeronaves. Por su parte, el
numeral 10 del artículo 2° del Reglamento de dicha Ley, aprobado
por Decreto Supremo Nº 29-94-EF, señala que no están compren-
didos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley los bienes incorporales
o intangibles, tales como las acciones y títulos de crédito. Conside-
rando que la citada norma no es limitativa sino enunciativa, deben
considerarse asimismo como bienes incorporales a los bonos y va-
lores, en tanto su transferencia no implique la de un bien corporal,
una nave o aeronave, dado que constituyen títulos de crédito que
dan al titular el derecho a una renta monetaria o que representan
una obligación a cargo de emisor, distinguiéndose cada uno por
las características que contienen.
En tal sentido señala que, si las acciones, bonos y valores no
son considerados bienes muebles, su venta no se encuentra grava-
da con el Impuesto General a las Ventas, por lo que, la recurrente
estaría en principio obligada a aplicar el prorrateo para el cálculo
del crédito fiscal.
De acuerdo al numeral 6 del artículo 6° del Decreto Supremo
Nº 136-96-EF, norma que sustituyó el Título I del Reglamento de la
Ley del Impuesto General a las Ventas, no se consideran como ope-
raciones no gravadas, la transferencia de bienes no considerados
muebles, de esto se colige que la recurrente sólo efectuó operacio-
nes gravadas, teniendo expedito el derecho de usar el 100% del
crédito fiscal en los períodos acotados.
Análisis
La Administración efectúa reparos al crédito fiscal declarado
por la recurrente respecto a las facturas por concepto de publici-
dad del Comité de Fabricantes de Cerveza y por concepto de servi-
cios de vigilancia de la Asociación Civil Cristal y la Asociación Civil
Asistencia Social Cristal, determinando la existencia de omisiones
al pago del Impuesto General a las Ventas, así como omisión al
pago del Impuesto a la Renta al haber deducido dichos gastos pese
a no pertenecer a la recurrente.
Respecto a los gastos de publicidad del Comité de Fabricantes
de Cerveza
En relación al reparo al crédito fiscal, cabe anotar que, de con-
formidad con el artículo 18° de la Ley del Impuesto General a las
Ventas aprobada por el Decreto Legislativo Nº 775, norma vigente
durante el período acotado, el crédito fiscal estaba constituido por
ENERO 2002
JURISPRUDENCIA COMENTADA
el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respaldaba la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importa-
ción del bien, precisándose que sólo otorgaban derecho a crédito
fiscal las adquisiciones que reunieran los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no estuviera afecto a este último impuesto; y
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
impuesto.
Asimismo, el artículo 19° de la citada Ley contenía los requisi-
tos formales necesarios para ejercer el derecho al crédito fiscal,
entre ellos, que los comprobantes de pago hubieran sido emitidos
de conformidad con las disposiciones sobre la materia.
Por su parte, la Ley del Impuesto a la Renta aprobada por el
Decreto Legislativo Nº 774, señala en el artículo 37° que a fin de
establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente,
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por ley.
En el caso de autos, la Administración mediante las Resolucio-
nes de Determinación Nºs. 012-3-02892 y 012-3-02893 realizó
reparos al crédito fiscal declarado por la recurrente en los períodos
de noviembre y diciembre de 1994 y enero de 1995, por conside-
rar que los gastos de publicidad no le corresponden a la recurrente
sino al Comité de Fabricantes de Cerveza y que dicha campaña no
busca la promoción de los productos de la recurrente al no hacer
referencia a alguna marca en particular.
Al respecto, cabe anotar que la publicidad comercial es toda
forma de comunicación pública que busca fomentar, directa o indi-
rectamente, la adquisición de bienes o la contratación de servicios
captando o desviando las preferencias de los consumidores. Por su
parte, la denominada publicidad institucional tiene como finalidad
consolidar una clientela ya ganada o informar, como es el caso de
la publicidad gubernamental.
Obra en autos copia del documento «Campaña Imagen de la
Cerveza» elaborado por la compañía de publicidad CAUSA (fojas
396 a 402), de cuyo texto se aprecia que la campaña en referencia
tenía como objetivo «que el público consumidor de cerveza, man-
tenga su lealtad al producto y que el público no consumidor, la
pruebe y se quede con ella»; en tal sentido, se aprecia que nos
encontramos frente a un caso de publicidad comercial habida cuenta
de que la finalidad de la misma era captar la preferencia del públi-
co que no tuviera una preferencia establecida por alguna bebida
alcohólica, así como desviar la preferencia de aquellos consumido-
res de bebidas de alto contenido alcohólico hacia la cerveza, seña-
lando para ello que este producto facilita la moderación.
Al tratarse de publicidad comercial, se puede concluir que di-
cha publicidad tiene relación directa con la venta de los productos
que promueve. Ahora bien, corresponde analizar si el hecho que
la propaganda no haga referencia a una marca de cerveza en
particular, impide que se considere que la misma influyó –o pudo
influir– en el incremento del nivel de ventas de la cerveza produci-
da y comercializada por la recurrente y, por tanto, si se trata de un
gasto necesario conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta.
En efecto, conforme consta de la copia de la Sesión de Directo-
rio del Comité de Fabricantes de Cerveza que obra a fojas 392 a
395, los integrantes del Comité acordaron llevar adelante una cam-
paña con el objeto de promover la moderación en el consumo de
bebidas alcohólicas, alertar sobre los riesgos que para la salud
implica el exceso de consumo de bebidas de alto grado alcohólico
y sus consecuencias sociales, reclamar un trato tributario equitativo
en relación a las demás bebidas alcohólicas, y aportar la inversión
37
JURISPRUDENCIA COMENTADA
correspondiente para la campaña según su participación en el
mercado de venta de cerveza, correspondiéndole a la recurrente el
51% de la inversión.
Cabe anotar que el hecho de que la citada campaña publicita-
ria haya sido encargada por el Comité de Fabricantes de Cerveza,
como señalamos anteriormente, no es impedimento para que la
misma buscara tener efecto directo en el consumo de la marca de
cerveza que cada uno de los miembros del Comité produce, de
modo que cada una de las empresas se vio beneficiada con dicha
publicidad, por lo que se puede concluir que el gasto realizado por
cada empresa en la campaña tuvo relación directa con la genera-
ción de la renta gravada, cumpliéndose con el principio de
causalidad exigido por la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la adquisición del mencionado servicio de publi-
cidad es permitida como gasto para efectos del Impuesto a la Renta
y dicha adquisición se destina a una operación gravada con el
Impuesto General a las Ventas, como es la venta de cerveza, por lo
que se cumple con los requisitos del artículo 18° de la Ley del Im-
puesto General a las Ventas antes citada.
En cuanto a lo afirmado por la Administración en el sentido de
que la recurrente no cumpliría con lo dispuesto en el inciso b) del
artículo 19º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, debido a
que las facturas no fueron giradas al usuario del servicio, ya que
éste fue el Comité y no la recurrente, cabe precisar, en primer lugar,
que el citado Comité no es una entidad con personería jurídica,
propia sino una asociación gremial al interior de la Sociedad Na-
cional de Industrias que no cuenta con número de Registro Único
de Contribuyentes.
Asimismo, que la recurrente, al igual que los demás integrantes
del Comité, si es usuario del servicio, toda vez que se beneficia de
la citada publicidad, razón por la cual asume el costo de la misma
en forma proporcional a su participación en el mercado, habién-
dole sido giradas las facturas respectivas a su nombre, conforme
consta del Anexo del Requerimiento Nº 001668 que obra a fojas
65 a 72 del expediente.
En tal sentido, procede levantar el reparo realizado al crédito
fiscal declarado por la recurrente respecto a las facturas por con-
cepto de publicidad del Comité de Fabricantes de Cerveza.
Asimismo, en atención a que el gasto en publicidad es duducible
a fin de establecer la renta neta de tercera categoría de conformi-
dad con el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, se proce-
de a levantar el reparo realizado a la base imponible del Impuesto
a la Renta del ejercicio 1994 mediante la Resolución de Determina-
ción Nº 012-3-02894.
COMENTARIO:
La resolución materia del presente comentario analiza el tema
de la deducibilidad de los gastos de publicidad, a efectos del
Impuesto a la Renta, provenientes de una campaña corporativa
de distintos fabricantes de cerveza, así como la aplicación del
crédito fiscal correspondiente a dichos gastos. En efecto, en el
caso la Administración Tributaria acotó a la empresa recurrente
por la deducción de dichos gastos y el crédito fiscal utilizado
alegando que la “Campaña Imagen de la Cerveza”, realizada
por una empresa de publicidad e impulsada por el Comité de
Fabricantes de Cerveza del cual forma parte, no guarda rela-
ción con la actividad gravada de la recurrente, es decir, no se
trata de publicidad comercial dedicada en específico a la cer-
38 ENERO 2002
Respecto a los gastos por concepto de vigilancia
La recurrente tiene suscritos dos convenios, uno con la Asocia-
ción Civil Sporting Cristal, para el uso por parte de sus trabajado-
res, jubilados y familiares, de los campos deportivos, local social y
lugares de esparcimiento del Club Sporting Cristal, a cambio de un
pago mensual, y otro, con la Asociación Civil Asistencia Social Cris-
tal, a fin que ésta administre el Programa de Asistencia Médica
Familiar en favor de los trabajadores de la recurrente.
Es el caso de que la Administración ha reparado facturas por
gastos de vigilancia por considerar que las mismas no correspon-
den a la recurrente sino a las citadas asociaciones civiles.
Por su parte la recurrente afirma que dichos gastos sí le corres-
ponden por tratarse de la vigilancia de su personal y clientela cuando
acude a los locales de las asociaciones mencionadas.
Sobre el particular, cabe anotar que en ambos casos, si bien los
convenios suscritos no hacen referencia expresa a la vigilancia de
los locales, se debe entender que dentro de los pagos que efectúa
la recurrente, en un caso por el uso de los locales, y el otro por el
servicio de administración del Programa de Asistencia Médica Fa-
miliar, se encuentra incluido todo concepto, entre ellos, la vigilan-
cia, no siendo lógico que corra por cuenta de la recurrente la vigi-
lancia específica de sus trabajadores y clientes, más aún cuando
no se puede determinar la frecuencia en la que éstos usan dichos
locales; en tal sentido, la recurrente no ha cumplido con justificar la
relación de causalidad entre el citado gasto y la producción de
rentas gravadas, por lo que corresponde confirmar el reparo for-
mulado tanto a la base imponible del Impuesto a la Renta como al
crédito fiscal declarado por la recurrente.
Finalmente, en cuanto a las Resoluciones de Multa impugna-
das, cabe anotar que al haber sido giradas por la infracción pre-
vista en el numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario, debe-
rán ser reliquidadas considerando que el reparo a los gastos de
publicidad ha sido levantado en esta instancia.
Por lo expuesto, soy de opinión que el Tribunal Fiscal acuerde
declarar NULA e INSUBSISTENTE la Resolución de Intendencia Nº
015-4-06742 del 30 de abril de 1997, debiendo la Administra-
ción emitir nuevo pronunciamiento de acuerdo a lo establecido en
el presente dictamen.
Salvo mejor parecer
Marisol León Huayanca
Vocal Informante
veza que él produce; es más, no se publicita ninguna marca de
cerveza en especial. Así, el usuario de este gasto –considera la
Administración– es el Comité de Fabricantes de Cerveza pero
no la empresa recurrente. Veamos.
Principio de Causalidad
Como se sabe, la deducción de los gastos en los que incurre
la empresa y que servirá para la determinación de la renta neta
tiene como base fundamental un principio que será aplicado
como filtro a fin de evitar un inadecuado ensanchamiento de
los gastos que son innecesarios para mantener y producir la
fuente productora de renta: el principio de causalidad. Y es que
si el Impuesto a la Renta posee un diseño impositivo que grava
las ganancias que la empresa obtiene, es lógico que se deduz-

ca toda erogación necesaria para su obtención, de lo contrario
aceptar conceptos que no cumplan este principio distorsiona-
ría el diseño tributario impositivo.
Así, el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta consa-
gra en su primer párrafo dicho principio señalando que, a fin
de establecer la renta neta de tercera categoría, se deducirá de
la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener
su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibi-
da por la Ley. Esto significa, además, que la relación contenida
en el artículo 37° no es taxativa, sino enunciativa, por lo que
no sólo aquellos supuestos enumerados en dicho artículo son
deducibles, sino que bastará el cumplimiento del principio de
causalidad.
Deducibilidad del gasto proveniente de la publicidad “gre-
mial”
Antes del monopolio existente en la industria cervercera en
el Perú, el Comité de Fabricantes de Cerveza agrupaba a las
empresas productoras de esta bebida alcohólica. Tal como se
señala en el dictamen fiscal de la Resolución, en los períodos
acotados, por una decisión de política fiscal que perseguía fun-
damentalmente una mayor recaudación tributaria, las tasas del
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que gravaban las bebidas
alcohólicas distintas a la cerveza (licores) eran menores a la
tasa aplicable a esta última. Este fue uno de los factores coyun-
turales que impulsó a los distintos productores de este bien,
quienes agrupados en el Comité antes mencionado decidieron
lanzar la “Campaña Imagen de la Cerveza” que buscaba fo-
mentar en la población el mayor consumo de esta bebida así
como, indirectamente, resaltar el trato impositivo discrimina-
torio frente a los demás licores.
En este sentido, el costo de dicha campaña fue asumido por
cada una de las empresas en forma proporcional a su participa-
ción en el mercado, correspondiéndole a la empresa recurren-
te el 51% de la inversión. Tanto es así, que las facturas fueron
giradas a nombre de la recurrente por concepto de publicidad
a favor del Comité de Fabricantes de Cerveza. Sin embargo, la
Administración Tributaria alega que si el usuario de este servi-
cio es el Comité, entonces no deberían poder ser deducidas ni
utilizado el crédito fiscal de dichas facturas por parte de la
empresa recurrente.
En relación a esto, concordamos con el Tribunal Fiscal cuan-
do señala que el hecho que la campaña publicitaria haya sido
encargada por el comité no impide que ésta tenga un efecto
directo en el consumo del marca de cerveza que cada uno de
los miembros de dicho Comité produce, por lo que éstos se
vieron beneficiados con la publicidad. Podría decirse que un
factor discutible es la ausencia de publicidad de alguna marca
de cerveza en específico, sin embargo consideramos que en
orden a que dicha campaña se orienta al incremento del con-
sumo de la cerveza éste se encuentra adecuadamente distribui-
do según la participación que las empresas tiene en el merca-
do, lo que sirvió como base para fijar el monto de gasto que le
correspondió a cada uno. Se equivoca pues, la Administración
Tributaria al pretender desconocer este gasto deducible a efec-
tos del Impuesto a la Renta, ya que sí se cumple con el princi-
ENERO 2002
JURISPRUDENCIA COMENTADA
pio de causalidad.
Utilización del crédito fiscal
En cuanto a la utilización del crédito fiscal, la Administra-
ción señaló que no se cumple con lo dispuesto en el artículo
19° de la Ley del IGV del Decreto Legislativo Nº 775 vigente
en los períodos acotados, el cual señala que uno de los requisi-
tos formales para la utilización del crédito fiscal es que los com-
probantes haya sido girados de conformidad con las disposi-
ciones sobre la materia. Así, al no haber sido giradas las factu-
ras al usuario del servicio que era –según la Administración– el
Comité, este crédito fiscal no puede ser utilizado.
Sobre el particular debemos decir que la naturaleza jurídica
del grupo de empresas cerveceras no es la de un Comité, ya
que según el artículo 111º del Código Civil (citado por la mis-
ma Administración) un Comité “es la organización de personas
naturales o jurídicas, o de ambas, dedicada a la recaudación
pública de aportes destinados a una finalidad altruista” (el re-
saltado es nuestro). Por tanto, es obvio que este “Comité” es en
realidad como dice el Tribunal, una asociación gremial al inte-
rior de la Sociedad Nacional de Industrias, que no cuenta con
número de RUC. Como sabemos, estas asociaciones gremiales
buscan maximizar beneficios, impulsar políticas de desarrollo
empresarial para el sector que representan, sin llegar a ser enti-
dades sin fines de lucro (caso en el cual sí debería tener RUC).
En función a esto, los verdaderos usuarios del servicio son los
integrantes de esta asociación quienes se benefician de la cita-
da publicidad, por lo que sí procede que se utilice el crédito
fiscal proveniente de las facturas emitidas por la empresa de
publicidad a nombre de la recurrente.
Gastos que debe asumir la empresa que presta el servicio y
no quien lo recibe
Se analiza el tema de la deducción de gastos de vigilancia
asumidos por la empresa recurrente en los locales de esparci-
miento del Club Sporting Cristal y de la Asociación Civil Asis-
tencia Social Cristal que fueron reparados por la Administra-
ción teniendo en cuenta que no es un servicio indispensable
para producir y mantener la fuente productora de la renta de la
recurrente. Al respecto, el Tribunal Fiscal, en opinión que com-
partimos, afirma que si bien en los Convenios suscritos entre la
empresa recurrente y las Asociaciones mencionadas no se ha-
cía referencia alguna a la asunción de los gastos por concepto
de vigilancia de los locales del Asociación, se entiende que el
monto que mensualmente abona la empresa abarca dicho con-
cepto por lo que no es lógico que deba ser ella quien adicio-
nalmente asuma el gasto por la vigilancia específica de sus tra-
bajadores y clientes, asumiendo dicho gasto de manera separa-
da a lo que abona según Convenio. En ese sentido, el referido
gasto no cumple con los presupuestos que informan al princi-
pio de causalidad.
39
40
Calendario Tributario y de otros Conceptos 1 PERÍODO AL QUE CORRESPONDE EL TRIBUTO
R. de S. Nº 144-2001/SUNAT (29.12.2001) y normas especiales 2 MES DE VENCIMIENTO PARA EL PAGO
INDICADORES

ÚLTIMO DÍGITO DEL R. U. C. DEL CONTRIBUYENTE (RUC DE ONCE DÍGITOS)

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
CONCEPTO 1 DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE. DIC. ENE.
2 ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB.

• Declaración Jurada y Pago 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02
del IGV e ISC (*) (**)
(Dec. Leg. Nº 821)

• ESSALUD (**) de Segurid

– Régimen General (1) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

– Grupos Especiales (1) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

• ONP (**) (1) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

• Pagos a Cuenta y Retenciones 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02
del Impuesto a la Renta, in-
cluye RER (**)

• IES (Ex FONAVI) (**) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

ENERO 2002
• SENCICO (**) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

• SENATI (2) 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02 17.01.02 18.02.02

• APORTES A LAS AFP: 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02 04.01.02 05.02.02
– En Cheque (3)

– En Efectivo (4) 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02

– Declaración sin pago (4) 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02 08.01.02 07.02.02

– Pago de la deuda 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02 22.01.02 21.02.02
hasta … (5)

• R.U.S. (**) 21.01.02 21.02.02 22.01.02 22.02.02 23.01.02 11.02.02 10.01.02 12.02.02 11.01.02 13.02.02 14.01.02 14.02.02 15.01.02 15.02.02 16.01.02 18.02.02 17.01.02 19.02.02 18.01.02 20.02.02

• CONAFOVICER (6) 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02 15.01.02 15.02.02

(*) Rige también para el ISC; salvo que se aplique un calendario especial, como en el caso del ISC que afecta a los combustibles (ver Cronograma en página 45) (**) Salvo que se trate de contribuyentes considerados como «Buenos Contribuyentes»
(ver calendario en página 41)
(1) Los plazos para la presentación y/o pago de las aportaciones de Seguro Social de Salud - ESSALUD- y la Oficina de Normalización Previsional -ONP- correspondientes a los períodos tributarios a partir del período tributario de enero del
2000 son los establecidos en la R. de S. Nº 001-2000/SUNAT, la R. de S. Nº 072-2000/SUNAT y la R. de S. Nº 138-2000/SUNAT. (2) Doce primeros días hábiles del mes. (3) Tres primeros días hábiles del mes. (4) Cinco primeros días hábiles
del mes. (5) … Diez días hábiles siguientes luego de presentar la Declaración sin Pago; en este caso, se reduce en 50% el pago de intereses. (6) Quince primeros días calendario.
 INDICADORES

Cronograma de vencimiento de Calendario para

pagos a cuenta semanales del ISC (*) Buenos Contribuyentes (**)
MES AL QUE VENCIMIENTO SEMANAL PERIODO AL QUE CORRESPONDE EL FECHA DE VENCIMIENTO PARA
CORRESPONDE LA SEMANA TRIBUTO DECLARACIÓN Y PAGO
OBLIGACIÓN Vencimiento
N° DESDE HASTA
JULIO 23 Agosto 2001
1 30 Diciembre 2001 05 Enero 2002 02 Enero 2002
AGOSTO 25 Setiembre 2001
ENERO 2002 2 06 Enero 2002 12 Enero 2002 08 Enero 2002
3 13 Enero 2002 19 Enero 2002 15 Enero 2002 SETIEMBRE 24 Octubre 2001
4 20 Enero 2002 26 Enero 2002 22 Enero 2002 OCTUBRE 26 Noviembre 2001
5 27 Enero 2002 02 Febrero 2002 29 Enero 2002
NOVIEMBRE 24 Diciembre 2001
1 03 Febrero 2002 09 Febrero 2002 05 Febrero 2002
2 10 Febrero 2002 16 Febrero 2002 12 Febrero 2002 DICIEMBRE 24 Enero 2002
FEBRERO 2002
3 17 Febrero 2002 23 Febrero 2002 19 Febrero 2002 (**) Para contribuyentes expresamente considerados como tales por la SUNAT respecto a tributos
4 24 Febrero 2002 02 Marzo 2002 26 Febrero 2002 recaudados y/o administrados por esta entidad (Según D. S. Nº 100-2001-EF y R. de S. Nº
(*) Según Anexo 2 de la R. de S. Nº 144-2001/SUNAT publicada el 29.12.2001 101-2001-SUNAT).

Cronograma para la presentación de información de

Entidades Estatales sobre la adquisición de bienes y/o servicios (***)
ADQUISICIONES ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
DEL MES DE: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
AGOSTO 2001 26.10.2001 26.10.2001 29.10.2001 29.10.2001 30.10.2001 30.10.2001 31.10.2001 31.10.2001 25.10.2001 25.10.2001
SETIEMBRE 2001 26.11.2001 26.11.2001 27.11.2001 27.11.2001 28.11.2001 28.11.2001 29.11.2001 29.11.2001 30.11.2001 30.11.2001
OCTUBRE 2001 31.12.2001 31.12.2001 24.12.2001 24.12.2001 26.12.2001 26.12.2001 27.12.2001 27.12.2001 28.12.2001 28.12.2001
NOVIEMBRE 2001 30.01.2002 30.01.2002 31.01.2002 31.01.2002 25.01.2002 25.01.2002 28.01.2002 28.01.2002 29.01.2002 29.01.2002
DICIEMBRE 2001 26.02.2002 26.02.2002 27.02.2002 27.02.2002 28.02.2002 28.02.2002 22.02.2002 22.02.2002 25.02.2002 25.02.2002
(***) Según D. S. Nº 053-97-PCM (modificado por D. S. Nº 063-97-PCM y D. S. Nº 048-98-PCM), R. M. Nº 083-2001-EF/10 y R. de S. Nº 046-2001/SUNAT.

Impuesto a la Renta 1996 a 2002

DEDUCCIÓN ANUAL TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA(*)
SOBRE LAS RENTAS DE 4TA. Y 5TA. CATEGORÍA(1) 2002
Retenciones y Pagos a Cuenta de Personas Naturales
RENTA GLOBAL IMPONIBLE
BASE DE AÑO UIT APLICABLE
MONTO ANUAL Fórmula para
Art. 53° del Dec. Leg. Nº 774
CÁLCULO A DEDUCIR calcular el
1996 S/. 2,183.00 (2) S/. 15,281.00 Base de Equivalencia en TASA
impuesto
1997 S/. 2,400.00 S/. 16,800.00 Cálculo Nuevos Soles %
7 UIT 1998 S/. 2,600.00 S/. 18,200.00
1999 S/. 2,800.00 S/. 19,600.00 Hasta 27 Hasta:
15% I = (0.15 x R)
2000 S/. 2,900.00 S/. 20,300.00 UIT S/. 83,700
2001 S/. 3,000.00 S/. 21,000.00 I = (0.21 x R) –
2002 S/. 3,100.00 (3) S/. 21,700.00 Más de 27 UIT Más de S/. 83,700 21%
hasta 54 UIT Hasta S/. 167.400 S/. 5,022
(1) Desde el 01.01.94 no se deducen los Aportes y Contribuciones que afectan las
remuneraciones (incluidos los Aportes a las AFP). I = (0.27 x R) –
(2) UIT promedio anual para 1996 aplicable según la R. de S. Nº 005-97/SUNAT. Más de 54 UIT Más de S/. 167,400 27% S/. 15,066
(3) UIT aplicable a partir del 01.01.2002.
I = Impuesto Anual. R = Renta Global Anual (*) Después de la Deducción de 7 UIT.

Factores para el Ajuste Integral de los Valor de la UIT

1993 – 2002
Estados Financieros (Índice de Precios al Por Mayor)
PERÍODO APLICABLE VALOR (S/.) BASE LEGAL
MES DE ACTUALIZACIÓN AÑO MESES
PARTIDA
DEL 2001 1993 Enero - Junio 1, 350 (1) R. M. Nº 370-92-EF/15
MES DE: Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Julio - Diciembre 1, 700 (1) R. M. Nº 125-93-EF/15
Promedio 1, 525 (2) R. M. Nº 125-93-EF/15
1994 Enero - Diciembre 1, 700 D. S. Nº 168-93-EF
Diciembre 1.001 1.004 1.004 1.003 1.003 1.002 0.996 0.992 0.994 0.988 0.983 0.978 1995 Enero - Diciembre 2, 000 D. S. Nº 178-94-EF
Enero 1.000 1.002 1.003 1.002 1.002 1.001 0.995 0.991 0.993 0.987 0.982 0.977 1996 Enero 2, 000 D. S. Nº 178-94-EF
Febrero 1.000 1.001 0.999 1.000 0.999 0.992 0.989 0.991 0.985 0.980 0.975 Febrero - Diciembre 2, 200 D. S. Nº 012-96-EF (3)
Marzo 1.000 0.999 0.999 0.998 0.992 0.988 0.990 0.984 0.979 0.974 Promedio 2,183 (2) D. S. Nº 012-96-EF
Abril 1.000 1.001 0.999 0.993 0.990 0.992 0.986 0.980 0.975 1997 Enero - Diciembre 2, 400 D. S. Nº 134-96-EF
Mayo 1.000 0.999 0.992 0.989 0.991 0.985 0.980 0.975 1998 Enero - Diciembre 2, 600 D. S. Nº 177-97-EF
Junio 1.000 0.994 0.990 0.992 0.986 0.981 0.976 1999 Enero - Diciembre 2, 800 D. S. Nº 123-98-EF
Julio 1.000 0.996 0.998 0.992 0.987 0.982 2000 Enero - Diciembre 2, 900 D. S. Nº 191-99-EF
Agosto 1.000 1.002 0.996 0.991 0.986 2001 Enero - Diciembre 3,000 D. S. Nº 145-2000-EF
Setiembre 1.000 0.994 0.989 0.984 2002 Enero - Diciembre 3,100 D. S. Nº 241-2001-EF
Octubre 1.000 0.995 0.990 (1) Aplicable para las retenciones y pagos a cuenta del IR de esos meses.
Noviembre 1.000 0.995 (2) Aplicable para la determinación anual del IR de ese año
Diciembre 1.000 (3) Vigente a partir de febrero de 1996.

ENERO 2002 41
INDICADORES

Tasas de Interés Internacional Tasa de Interés Mensual

DÍA FECHA
LIBOR para Devoluciones
1 MES 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE
de Pagos indebidos o en exceso
PROMEDIO JULIO 3.818 3.752 3.791 4.000 6.75
PROMEDIO AGOSTO 3.636 3.568 3.573 3.717 6.67 SUNAT ADUANAS
PROMEDIO SETIEMBRE 3.158 3.019 2.981 3.093 6.28 (R. de S. Nº (R. de S. de Aduanas
PROMEDIO OCTUBRE 2.476 2.395 2.339 2.498 5.53
001-2001/SUNAT Nº 000115
PROMEDIO NOVIEM. 2.130 2.110 2.113 2.379 5.10
Sábado 01.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
del 09.01.01) del 24.01.01)
Domingo 02.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes 03.12.01 2.106 2.008 2.001 2.341 5.00 VIGENCIA DEL 01.01.2001 DEL 01.01.2001
Martes 04.12.01 2.091 2.000 2.000 2.353 5.00 AL 31.12.2001 AL 31.12.2001
Miércoles 05.12.01 2.044 1.981 1.999 2.358 5.00
Jueves 06.12.01 2.043 2.020 2.106 2.591 5.00 CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E.
Viernes 07.12.01 2.023 2.004 2.086 2.570 5.00
Sábado 08.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
• Tasa de Interés Mensual 0.90% 0.46% 0.90% 0.46%
Domingo 09.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes 10.12.01 1.941 1.930 1.984 2.441 5.00
Martes 11.12.01 1.920 1.900 1.930 2.358 5.00 • Tasa de Interés Diario(1) 0.03% 0.01533% 0.03% 0.01533%
Miércoles 12.12.01 1.898 1.909 2.309
Jueves 13.12.01 1.896 1.870 1.918 2.316 4.75
Viernes 14.12.01 1.910 1.895 1.960 2.410 4.75 M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
Sábado 15.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
Domingo 16.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P (1) Según la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT y la R. de S. Nº 116-2000/SUNAT se usa el interés
Lunes 17.12.01 1.920 1.901 1.996 2.459 4.75 diario con cinco decimales
Martes 18.12.01 1.933 1.910 1.997 2.423 4.75
Miércoles 19.12.01 1.931 1.903 1.980 2.390 4.75
Jueves 20.12.01 1.931 1.903 1.980 2.393 4.75
Viernes 21.12.01 1.930 1.900 1.980 2.399 4.75
Sábado 22.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P Tasa de Interés Moratorio
Domingo 23.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
Lunes
Martes
24.12.01
25.12.01
1.926
N/P
1.904
N/P
1.983
N/P
2.424
N/P
4.75
N/P
ADUANAS
Miércoles 26.12.01 1.926 1.904 1.983 2.424 4.75
Jueves 27.12.01 1.930 1.909 2.008 4.75 VIGENCIA DEL 25.12.96 DEL 01.09.2000
Viernes 28.12.01 1.874 1.881 1.981 2.441 4.75 AL 31.08.2000(1) A LA FECHA(2)
Sábado 29.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P
Domingo 30.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E.
Lunes 31.12.01 1.874 1.881 1.981 2.443 4.75
• Tasa de Interés Mensual 2.2% 1.5% 2.2% 1.1%
PROMEDIO DICIEMBRE 1.958 1.929 1.994 2.425 4.84

Martes 01.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P • Tasa de Interés Diario 0.07333% 0.05% 0.07333% 0.03667
Miércoles 02.01.02 1.860 1.864 1.963 2.400 4.75
Jueves 03.01.02 1.866 1.876 2.000 2.455 4.75
Viernes 04.01.02 1.860 1.870 1.983 2.441 4.75 M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
Sábado 05.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P
Domingo 06.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P (1) Según Circ. Nº 46-49-96-ADUANAS/INTA
Lunes 07.01.02 1.853 1.870 1.980 2.430 4.75 (2) Según R. de S. de Aduanas Nº 001326
Martes 08.01.02 1.840 1.843 1.933 2.345 4.75
Miércoles 09.01.02 1.840 1.844 1.943 2.371 4.75

FUENTE: Bloomberg N/P = No publicado

Tasas de Interés Moratorio - SUNAT

DEL 01.05.1994 DEL 01.07.1994 DEL 01.10.1994 DEL 03.02.1996 DEL 01.08.2000 DEL 01.01.2001 DEL 01.11.2001
VIGENCIA
AL 30.06.1994 AL 30.09.1994 AL 02.02.1996 AL 31.07.2000 AL 31.12.2000 AL 31.10.2001 A LA FECHA(3)

CONCEPTO M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E.

• Tasa de Interés
Mensual 3.5% 1.5% 3.0% 1.5% 2.5% 1.5% 2.2% 1.5% 2.2% 1.1% 1.8% 1.1% 1.6%(4) 0.9%

• Tasa de Interés Diario 0.1167% 0.05% 0.10% 0.05% 0.0833% 0.05% 0.07333% (2)
0.05% 0.07333% 0.03667%
(2) (2)
0.06% 0.03667% (2)
0.05333% (2) 0.03%

• Interés Inicial(1) 1.05% 0.45% 0.9% 0.45% 0.75% 0.45% –.– –.– –.– –.– –.– –.– –.– –.–

ACUMULACIÓN: Los intereses acumulados al 31 de diciembre se agregarán al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año
siguiente. Los intereses moratorios correspondientes a los anticipos y pagos a cuenta mensuales, se aplicarán hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin
aplicar la acumulación al 31 de diciembre.
M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.
(1) Se aplicaba por única vez, multiplicando el monto del tributo impago por el 30% de la TIM vigente el día del vencimiento de la obligación.
(2) De acuerdo a lo establecido en la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT a partir del 25 de febrero de 2000 se considera cinco decimales.
(3) De acuerdo a lo establecido en la R. de S. Nº 126-2001/SUNAT.

42 ENERO 2002
 Dólar Norteamericano (en S/.): Tasas Activa y Pasiva de Interés:
Del 01.12.2001 al 09.01.2002 (Mercado Promedio Ponderado Circular B.C.R. Nº 006 y 007-91-EF/90)
Del 01.12.2001 al 09.01.2002
Promedio Promedio Libre
FECHA Ponderado al Cierre Ponderado al TAMN TAMEX TIPMN TIPMEX
de Operaciones a la fecha Cierre de (Moneda Nacional) (Moneda Extranjera) (N) (N)
R.C. Nº 007-91-EF/90 de publicación(*) Operaciones FECHA
%A FD FA(1) %A FD FA(1) %A %A
C V C V C V
S. 01.12.01 22.70 0.00057 185.88430 11.46 0.00030 4.97979 5.55 2.44
S. 01.12.01 N/P N/P 3.434 3.435 N/P N/P D. 02.12.01 22.70 0.00057 185.98996 11.46 0.00030 4.98130 5.55 2.44
D. 02.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P L. 03.12.01 22.70 0.00057 186.09568 11.46 0.00030 4.98280 5.55 2.44
L. 03.12.01 3.431 3.434 N/P N/P 3.430 3.435
M. 04.12.01 22.89 0.00057 186.20226 10.26 0.00027 4.98415 5.34 2.28
M. 04.12.01 3.432 3.434 3.431 3.434 3.420 3.440
M. 05.12.01 23.07 0.00058 186.30966 10.17 0.00027 4.98549 5.32 2.27
M. 05.12.01 3.430 3.431 3.432 3.434 3.430 3.435
J. 06.12.01 3.420 3.440 J. 06.12.01 22.11 0.00058 186.41729 10.23 0.00027 4.98684 5.26 2.26
3.429 3.430 3.430 3.431
V. 07.12.01 3.428 3.431 3.429 3.430 3.420 3.430 V. 07.12.01 22.84 0.00057 186.52384 10.16 0.00027 4.98818 5.27 2.27
S. 08.12.01 N/P N/P 3.428 3.431 N/P N/P S. 08.12.01 22.84 0.00057 185.63046 10.16 0.00027 4.98952 5.27 2.27
D. 09.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 09.12.01 22.84 0.00057 186.73713 10.16 0.00027 4.99086 5.27 2.27
L. 10.12.01 3.429 3.430 N/P N/P 3.425 3.433 L. 10.12.01 22.96 0.00056 186.84437 10.18 0.00027 4.99221 5.20 2.25
M. 11.12.01 3.429 3.430 3.429 3.430 3.425 3.433 M. 11.12.01 22.59 0.00057 186.95011 10.10 0.00027 4.99354 5.09 2.21
M. 12.12.01 3.430 3.432 3.429 3.430 3.425 3.430 M. 12.12.01 22.52 0.00056 187.05562 10.14 0.00027 4.99488 5.04 2.19
J. 13.12.01 3.429 3.431 3.430 3.432 3.425 3.430 J. 13.12.01 22.28 0.00056 187.16016 10.16 0.00027 4.99622 5.06 2.16
V. 14.12.01 3.431 3.432 3.429 3.431 3.423 3.432 V. 14.12.01 22.26 0.00056 187.26468 10.15 0.00027 4.99757 5.03 2.15
S. 15.12.01 N/P N/P 3.431 3.432 N/P N/P S. 15.12.01 22.26 0.00056 187.36925 10.15 0.00027 4.99891 5.03 2.15
D. 16.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 16.12.01 22.26 0.00056 187.47388 10.15 0.00027 5.00025 5.03 2.15
L. 17.12.01 3.430 3.433 N/P N/P 3.430 3.440 L. 17.12.01 23.63 0.00059 187.58438 10.11 0.00027 5.00159 5.01 2.15
M. 18.12.01 3.434 3.437 3.430 3.433 3.435 3.440 M. 18.12.01 23.35 0.00058 187.69376 10.03 0.00027 5.00292 4.95 2.13
M. 19.12.01 3.436 3.439 3.434 3.437 3.435 3.445 M. 19.12.01 23.29 0.00058 187.80295 10.00 0.00026 5.00424 4.91 2.13
J. 20.12.01 3.445 3.446 3.436 3.439 3.440 3.450 J. 20.12.01 23.09 0.00058 187.91136 9.98 0.00026 5.00556 4.92 2.12

ENERO 2002
V. 21.12.01 3.441 3.445 3.445 3.446 3.435 3.440 V. 21.12.01 23.31 0.00058 188.02076 9.81 0.00026 5.00686 4.86 2.12
S. 22.12.01 N/P N/P 3.441 3.445 N/P N/P
S. 22.12.01 23.31 0.00058 188.13023 9.81 0.00026 5.00817 4.86 2.12
D. 23.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P
D. 23.12.01 23.31 0.00058 188.23976 9.81 0.00026 5.00947 4.86 2.12
L. 24.12.01 3.438 3.443 N/P N/P 3.430 3.440
M. 25.12.01 N/P N/P L. 24.12.01 23.35 0.00058 188.34952 9.94 0.00026 5.01079 4.78 2.11
N/P N/P N/P N/P
M. 26.12.01 3.441 3.445 N/P N/P 3.440 3.445 M. 25.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P N/P N/P
J. 27.12.01 3.438 3.441 3.441 3.445 3.440 3.450 M. 26.12.01 23.41 0.00058 188.56949 9.95 0.00026 5.01343 4.85 2.10
V. 28.12.01 3.440 3.442 3.438 3.441 3.440 3.450 J. 27.12.01 23.36 0.00058 188.67949 9.92 0.00026 5.01474 4.80 2.10
S. 29.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P V. 28.12.01 23.25 0.00058 188.78908 9.87 0.00026 5.01606 4.83 2.09
D. 30.12.01 N/P N/P N/P N/P N/P N/P S. 29.12.01 23.25 0.00058 188.89874 9.87 0.00026 5.01737 4.83 2.09
L. 31.12.01 3.441 3.446 N/P N/P 3.440 3.450 D. 30.12.01 23.25 0.00058 189.00846 9.87 0.00026 5.01868 4.83 2.09
M. 01.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P L. 31.12.01 23.25 0.00058 188.45934 9.94 0.00026 5.01211 4.78 2.11
M. 02.01.02 3.440 3.443 3.440 3.442 3.440 3.450 M. 01.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P N/P N/P
J. 03.01.02 3.439 3.441 3.440 3.443 3.445 3.450 M. 02.01.02 23.60 0.00059 189.34069 9.86 0.00026 5.02262 4.83 2.12
V. 04.01.02 3.441 3.443 3.439 3.441 3.445 3.450 J. 03.01.02 23.59 0.00059 189.45212 9.89 0.00026 5.02394 4.79 2.07
S. 05.01.02 N/P N/P 3.438 (**) 3.441 (**) N/P N/P V. 04.01.02 23.78 0.00059 189.56442 9.97 0.00026 5.02527 4.76 2.06
3.441 (**) 3.446 (**) S. 05.01.02 23.78 0.00059 189.67679 9.97 0.00026 5.02659 4.76 2.06
D. 06.01.02 N/P N/P N/P N/P N/P N/P D. 06.01.02 23.78 0.00059 189.78923 9.97 0.00026 5.02792 4.76 2.06
L. 07.01.02 3.443 3.444 3.441 3.443 3.445 3.450 L. 07.01.02 23.70 0.00059 189.90139 9.89 0.00026 5.02924 4.70 2.05
M. 08.01.02 3.445 3.447 3.443 3.444 3.445 3.450 M. 08.01.02 23.43 0.00058 190.01246 9.94 0.00026 5.03056 4.63 2.01
M. 09.01.02 3.455 3.457 3.445 3.447 3.450 3.460
M. 09.01.02 23.44 0.00059 190.12364 9.90 0.00026 5.03188 4.63 2.01
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros. C = Compra; V = Venta; N/P = No publicado
(*) En el IGV, para la conversión en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza el tipo (1) Desde el 01.04.91.
de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria FD= Factor Diario. FA= Factor Acumulado. A= Anual. TAMN= Tasa Activa en Moneda Nacional. TAMEX = Tasa Activa en
(numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC) Moneda Extranjera. TIPMN= Tasa Pasiva en Moneda Nacional. TIPMEX= Tasa Pasiva en Moneda Extranjera.
(**) En este día se publicó el Tipo de Cambio correspondiente al cierre de operaciones de dos días distintos (24 y 31 de (N)= Tasa Nominal. N/P= No Publicado.
diciembre de 2001). Según Consulta Institucional Nº 016-2000-KC0000 la SUNAT considera que en estos casos
puede utilizarse cualquiera de ellos (ver dicha Consulta en Informe Tributario Nº 126, de noviembre de 2001, pág. 5).

43
INDICADORES
INDICADORES

Índice de Reajuste Diario(*)

Para deudas que refiere el Art. 240° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
Para los convenios de reajuste de deudas según Art. 1235° del Código Civil
2001
Días Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero
1 5.70501 5.71383 5.72479 5.73946 5.76677 5.74363 5.74492 5.74208 5.75098 5.73425 5.73783 5.73902 5.71144
2 5.70529 5.71422 5.72524 5.74042 5.76599 5.74368 5.74482 5.74239 5.75040 5.73436 5.73791 5.73811 5.71127
3 5.70557 5.71461 5.72570 5.74139 5.76522 5.74373 5.74471 5.74271 5.74981 5.73448 5.73798 5.73719 5.71109
4 5.70585 5.71499 5.72616 5.74235 5.76444 5.74377 5.74461 5.74302 5.74923 5.73460 5.73805 5.73628 5.71092
5 5.70613 5.71538 5.72661 5.74332 5.76367 5.74382 5.74450 5.74334 5.74865 5.73472 5.73812 5.73536 5.71074
6 5.70642 5.71577 5.72707 5.74429 5.76289 5.74387 5.74440 5.74366 5.74807 5.73483 5.73820 5.73445 5.71057
7 5.70670 5.71616 5.72752 5.74525 5.76212 5.74392 5.74429 5.74397 5.74749 5.73495 5.73827 5.73353 5.71039
8 5.70698 5.71655 5.72798 5.74622 5.76135 5.74397 5.74419 5.74429 5.74691 5.73507 5.73834 5.73262 5.71021
9 5.70726 5.71694 5.72844 5.74719 5.76057 5.74402 5.74408 5.74460 5.74633 5.73518 5.73841 5.73170 5.71004
10 5.70754 5.71733 5.72889 5.74816 5.75980 5.74406 5.74398 5.74492 5.74574 5.73530 5.73849 5.73079 5.70986
11 5.70782 5.71772 5.72935 5.74912 5.75903 5.74411 5.74387 5.74524 5.74516 5.73542 5.73856 5.72987 5.70969
12 5.70810 5.71811 5.72981 5.75009 5.75825 5.74416 5.74376 5.74555 5.74458 5.73554 5.73863 5.72896 5.70951
13 5.70838 5.71849 5.73026 5.75106 5.75748 5.74421 5.74366 5.74587 5.74400 5.73565 5.73870 5.72805 5.70934
14 5.70866 5.71888 5.73072 5.75203 5.75671 5.74426 5.74355 5.74619 5.74342 5.73577 5.73878 5.72713 5.70916
15 5.70894 5.71927 5.73118 5.75299 5.75593 5.74431 5.74345 5.74650 5.74284 5.73589 5.73885 5.72622 5.70898
16 5.70923 5.71966 5.73163 5.75396 5.75516 5.74435 5.74334 5.74682 5.74226 5.73600 5.73892 5.72531 5.70881
17 5.70951 5.72005 5.73209 5.75493 5.75439 5.74440 5.74324 5.74713 5.74168 5.73612 5.73899 5.72439 5.70863
18 5.70979 5.72044 5.73255 5.75590 5.75361 5.74445 5.74313 5.74745 5.74110 5.73624 5.73907 5.72348 5.70846
19 5.71007 5.72083 5.73300 5.75687 5.75284 5.74450 5.74303 5.74777 5.74052 5.73636 5.73914 5.72257 5.70828
20 5.71035 5.72122 5.73346 5.75784 5.75207 5.74455 5.74292 5.74808 5.73994 5.73647 5.73921 5.72165 5.70811
21 5.71063 5.72161 5.73392 5.75881 5.75130 5.74460 5.74282 5.74840 5.73935 5.73659 5.73928 5.72074 5.70793
22 5.71091 5.72200 5.73438 5.75978 5.75052 5.74465 5.74271 5.74872 5.73877 5.73671 5.73936 5.71983 5.70775
23 5.71119 5.72239 5.73483 5.76075 5.74975 5.74469 5.74261 5.74903 5.73819 5.73682 5.73943 5.71891 5.70758
24 5.71148 5.72278 5.73529 5.76172 5.74898 5.74474 5.74250 5.74935 5.73761 5.73694 5.73950 5.71800 5.70740
25 5.71176 5.72316 5.73575 5.76269 5.74821 5.74479 5.74239 5.74966 5.73703 5.73706 5.73958 5.71709 5.70723
26 5.71204 5.72355 5.73620 5.76366 5.74743 5.74484 5.74229 5.74998 5.73645 5.73718 5.73965 5.71618 5.70705
27 5.71232 5.72394 5.73666 5.76463 5.74666 5.74489 5.74218 5.75030 5.73587 5.73729 5.73972 5.71527 5.70688
28 5.71260 5.72433 5.73712 5.76560 5.74589 5.74494 5.74208 5.75061 5.73529 5.73741 5.73979 5.71435 5.70670
29 5.71288 ---- 5.73758 5.76657 5.74512 5.74498 5.74197 5.75093 5.73471 5.73753 5.73987 5.71344 5.70653
30 5.71316 ---- 5.73803 5.76754 5.74435 5.74503 5.74187 5.75125 5.73413 5.73764 5.73994 5.71253 5.70635
31 5.71344 ---- 5.73849 ---- 5.74358 ---- 5.74176 5.75156 ---- 5.73776 ---- 5.71162 5.70617

(*) El índice de reajuste de deudas se ejerce respecto de pasivos de las empresas contraídos a plazo no menor de noventa días (90). No es aplicable para el
cálculo de intereses ni para determinar el valor al día del pago de las prestaciones a ser restituidas por mandato de la Ley o Resolución Judicial, según el
artículo1236° del Código Civil.
FUENTE: Banco Central de Reserva.

Factor de conversión para Declaración de base imponible en ADUANAS

Equivalencia en US$ Equivalencia en US$
Del 15.11.2001 Del 10.01.2002(2) Del 15.11.2001 Del 10.01.2002(2)
País Moneda País Moneda
al 09.01.2002(1) US$ S/. al 09.01.2002(1) US$ S/.
Alemania R. F. de Marco 0.460723 0.455705 1.569448 Israel Nuevo Shekel 0.233645 0.226912 0.781485
Argentina Peso 1.001001 1.000000 3.444000 Italia Lira 0.000465 0.000460 0.001584
Australia Dólar Australiano 0.502900 0.510400 1.757818 Japón Yen 0.008167 0.007598 0.026168
Austria Chelín Austriaco 0.065617 0.064784 0.223116 Kuwait Dinar de Kuwait 3.271181 3.254149 11.207289
Barbados Dólar de Barbados 0.502513 0.501253 1.726315 Malasia Dólar Malasio o Ringgit 0.263158 0.263158 0.906316
Bélgica Franco Belga 0.022336 0.022095 0.076095 México Nuevo Peso 0.108015 0.109290 0.376395
Bolivia Boliviano 0.147210 0.146690 0.505200 Noruega Corona 0.112540 0.111650 0.384523
Brasil Real 0.371195 0.432807 1.490587 Nueva Zelanda Dólar Neozelandés 0.411900 0.416100 1.433048
Canadá Dólar Canadiense 0.630318 0.628378 2.164134 Panamá Balboa 1.000000 1.000000 3.444000
Colombia Peso 0.000433 0.000440 0.001515 Pakistán Rupia Paquistaní 0.016340 0.016694 0.057494
Corea Won 0.000778 0.000761 0.002621 Paraguay Guaraní 0.000219 0.000216 0.000744
Chile Peso 0.001402 0.001512 0.005207 Portugal Escudo 0.004505 0.004447 0.015315
Dinamarca Corona 0.121058 0.119832 0.412701 Rusia Rublo 0.033660 0.032819 0.113029
Ecuador Sucre 0.000040 0.000040 0.000138 Singapur Dólar de Singapur 0.548847 0.541712 1.865656
España Peseta 0.005428 0.005358 0.018453 Siria Libra Siria 0.019139 0.021786 0.075031
Fiji Dólar de Fiji 0.434000 0.432600 1.4489874 Suecia Corona 0.093887 0.095707 0.329615
Finlandia Marco Finés (Markka) 0.151419 0.149932 0.516366 Sudáfrica, Rep. de Rand 0.106045 0.083605 0.287936
Francia Franco 0.137372 0.135877 0.467960 Suiza Franco Suizo 0.612595 0.603027 2.076825
Grecia Dracma 0.002642 0.002616 0.009010 Taiwán Nuevo Dólar de Taiwán 0.029028 0.028612 0.098540
Holanda Florín 0.408898 0.404449 1.392922 Tailandia Baht 0.022376 0.022622 0.077910
Hong Kong Dólar 0.128370 0.128370 0.442106 Uruguay Peso 0.071174 0.071963 0.247841
India Rupia 0.020859 0.020760 0.071497 Venezuela Bolívar 0.001346 0.001320 0.004546
Indonesia Rupia 0.000096 0.000097 0.000334 Comunidad Andina Peso Andino 1.000000 1.000000 3.444000
Inglaterra Libra Esterlina 1.455200 1.455700 5.013431 Unión Europea Euro 0.902500 0.891400 3.069982

(1) Según R. I. N. ADUANAS Nº 0212

(2) Según R. I. N. ADUANAS Nº 0023
FUENTE: Aduanas

44 ENERO 2002

Principales Dispositivos Legales
Del 21 de diciembre de 2001 al 09 de enero de 2002
PRECISAN CRITERIOS DE APLICACIÓN DE FACTORES
DE ACTUALIZACIÓN MENORES A LA UNIDAD PARA
EL AJUSTE INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS
(13.12.2001 – 213851)
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIÓN Nº 025-2001-EF/93.01
Lima, 29 de noviembre de 2001
VISTAS: Las consultas remitidas por los usuarios del Sistema Nacio-
nal de Contabilidad respecto a la aplicación de los Factores de Ac-
tualización menores a la unidad para el Ajuste Integral de los Esta-
dos Financieros;
CONSIDERANDO:
Que, el Artículo 223° de la Ley Nº 26887-Ley General de Socieda-
des, vigente a partir del 1 de enero de 1998, señala que «Los
Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Con-
tabilidad Generalmente Aceptados en el país»;
Que, el Artículo 1° de la Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del Con-
sejo Normativo de Contabilidad precisa que «Los Principios de Con-
tabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el Texto del
Artículo 223° de la nueva Ley General de Sociedades comprende
substancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad,
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Con-
tabilidad»;
Que, el párrafo 2 del Artículo 2° de la Resolución Nº 3 del Consejo
Normativo de Contabilidad, sobre Metodología del Ajuste Integral
de Estados Financieros por Efecto de la Inflación, señala que: «De
manera supletoria, es aplicable en las Normas Generales Específi-
cas, los procedimientos y criterios contenidos en la NIC 29 «Infor-
mación Financiera en Economías Hiperinflacionarias»;
Que, nuestra economía mantiene algunas de las características in-
dicadas en el párrafo 3 de la citada NIC 29;
Que, el párrafo 5 de la NIC 29, señala expresamente que «Los
precios, ya sean generales o específicos, cambian en el tiempo
como resultado de diversas fuerzas económicas y sociales. Las fuer-
zas específicas que actúan en el mercado de cada producto, tales
como cambios en la oferta y demanda o los cambios tecnológicos,
pueden causar incrementos o decrementos significativos en los pre-
cios individuales, independientemente de cómo se comporten los
otros precios. Además, las causas generales pueden dar como re-
sultado un cambio en el nivel general de precios y, por tanto, en el
poder adquisitivo general de la moneda»;
Que, mediante Resoluciones Nºs. 2 y 3 del Consejo Normativo de
Contabilidad se aprueba la Metodología de Ajuste Integral de los
Estados Financieros por Efecto de Inflación, para su aplicación por
las entidades y empresas del sector público y privado; señalándose
que el índice de corrección será el Índice de Precios al por Mayor a
nivel Nacional (IPM);
Que, el literal b) del numeral II «Definición de Términos» de la Decla-
ración de Principios de la Metodología del Ajuste Integral de Estados
Financieros por Efecto de la Inflación, aprobada por la Resolución del
Consejo Normativo de Contabilidad Nº 02-90-EF/93.01, la actuali-
zación o reexpresión es el cálculo que permite volver a expresar las
cifras históricas contenidas en los estados financieros de una entidad
a valores de moneda constante;
Que, el factor de ajuste, también llamado de actualización, es el
que resulta de dividir el índice de corrección de la fecha de
reexpresión entre el índice de corrección de la fecha de origen de
la transacción y que se aplica para corregir un valor anterior,
expresándolo en términos de poder adquisitivo de la fecha de
reexpresión;
Que, es necesario mantener la coherencia metodológica respecto
al Factor de Actualización en el Ajuste Integral de los Estados Fi-
nancieros por Efecto de Inflación, por lo que se requiere precisar la
aplicación de dichos factores cuando éstos son menores a la uni-
dad;
Estando a lo propuesto por el Comité de Asesoramiento del Conse-
jo Normativo de Contabilidad y el Comité Técnico de la Contaduría
Pública de la Nación; y,
En uso de las atribuciones que le confieren los Artículos 2° y 13°
de la Ley Nº 24680 del Sistema Nacional de Contabilidad, y estan-
do a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad en la
sesión de la fecha;
SE RESUELVE:
Artículo Único.- PRECÍSASE que para la aplicación del Ajuste In-
tegral de los Estados Financieros se considerarán los Factores de
Actualización elaborados y publicados por la Contaduría Pública
de la Nación, en base al índice de precios promedio mensual al por
mayor a nivel nacional publicados por el Instituto Nacional de Es-
tadística e Informática, sean éstos mayores o menores a la unidad,
a fin de mantener la coherencia metodológica dispuesta en las
Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad Nºs. 2 y 3,
concordantes con la NIC 29.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMÍREZ
Presidente Consejo Normativo de Contabilidad
OFICIALIZAN LA NORMA INTERNACIONAL DE CON-
TABILIDAD NIC 41 «AGRICULTURA» (21.12.2001 –
214272)
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIÓN Nº 024-2001-EF/93.01
Lima, 29 de noviembre de 2001
CONSIDERANDO:
Que, la demanda de un idioma global de contabilidad hace nece-
sario continuar con el proceso de armonización de procedimientos
y políticas de contabilidad adecuados a la realidad económica y
financiera nacional, por lo que el Comité de Normas Internaciona-
les de Contabilidad (IASC), ha preparado y aprobado desde 1973,
Normas Internacionales que son de aceptación general en los paí-
ENERO 2002
LEGISLACIÓN
ses;
Que, el Artículo 223° de la Ley Nº 26887, General de Sociedades,
vigente a partir del 1 de enero de 1998, señala: «Los estados fi-
nancieros se preparan y presentan de conformidad con las disposi-
ciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el país».
Que, el Artículo 1° de la Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del Con-
sejo Normativo de Contabilidad «Precisa que los Principios de Con-
tabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el texto del
Artículo 223° de la nueva Ley General de Sociedades comprende,
sustancialmente, a las Normas Internacionales de Contabilidad,
oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad»;
Que, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)
ha aprobado la Norma Internacional de Contabilidad-NIC 41 «Agri-
cultura»;
Que, el Comité de Asesoramiento del Consejo Normativo de Conta-
bilidad, el Comité Técnico de la Contaduría Pública de la Nación y
la Comisión Técnica Permanente de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos del Perú y su Junta de Decanos, han revisado
la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) indicada en el consi-
derando anterior, y han propuesto su aprobación y aplicación en el
país; y,
En uso de las atribuciones que le confiere los Artículos 2° y 13° de
la Ley Nº 24680 –del Sistema Nacional de Contabilidad, y estando
a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad en la Se-
sión de la fecha;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- OFICIALIZAR, la Norma Internacional de Contabili-
dad NIC 41 «Agricultura», que forma parte integrante de la pre-
sente Resolución.
Artículo 2°.- La presente Resolución rige para los estados finan-
cieros que cubran períodos que se inician a partir del 1 de enero de
2003. Optativamente puede ser aplicada a partir del 1 de enero
de 2002.
Artículo 3°.- RECOMENDAR, que la Contaduría Pública de la Na-
ción, la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú y
su Junta de Decanos, los Colegios Departamentales y las Faculta-
des de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del
país, y otras instituciones competentes, efectúen la difusión corres-
pondiente de la norma que se oficializa.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMIREZ
Presidente
OFICIALIZAN LAS INTERPRETACIONES SIC 17, 18, 19,
20, 21, 22, 23, 24 Y 25 (21.12.2001 – 214272)
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIÓN Nº 026-2001-EF/93.01
Lima, 29 de noviembre de 2001
45
LEGISLACIÓN
CONSIDERANDO:
Que, el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC)
constituyó el Comité Permanente de Interpretaciones (SIC) en ene-
ro de 1997, con el propósito de intensificar la rigurosa aplicación y
comparabilidad a nivel mundial de los estados financieros prepa-
rados conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC),
encargándose de la interpretación de temas contables que presen-
tan controversias o cuando no se tratan en una NIC;
Que, mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad
Nº 021-2000-EF/93.01 de fecha 18 de diciembre de 2000, se
oficializaron las interpretaciones SIC 1, 2, 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11,
12, 13, 14, 15 y 16;
Que, el Comité de Asesoramiento del Consejo Normativo de Conta-
bilidad, el Comité Técnico de la Contaduría Pública de la Nación y
la Comisión Técnica Permanente de la Federación de Colegios de
Contadores Públicos del Perú y y su Junta de Decanos, han revisa-
do las Interpretaciones-SIC 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 y 25, y
han propuesto su aprobación y aplicación en el país;
Que, es necesario oficializar las mencionadas Interpretaciones SIC,
a fin de que las empresas apliquen adecuadamente las indicadas
normas internacionales, para que los Estados Financieros de las
empresas reflejen razonablemente la situación financiera, el re-
sultado de las operaciones y los flujos de efectivo, con el propósito
de cumplir con la exigencia de revelar todos los requerimientos de
las mencionadas Normas y cada interpretación aplicable emitida,
según el párrafo 11 de la NIC 1 (Modificada en 1997), Presenta-
ción de Estados Financieros; y,
En uso de las atribuciones conferidas por los Artículos 2° y 13° de
la Ley Nº 24680- Del Sistema Nacional de Contabilidad, y estando
a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad en la Se-
sión de la fecha;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- OFICIALIZAR las Interpretaciones SIC siguientes:
SIC 17: Patrimonio - Costos de una Transacción Patrimonial
SIC 18: Uniformidad - Métodos Alternativos
SIC 19: Moneda de Informe - Medición y Presentación de Estados
Financieros, según la NIC 21 y NIC 29
SIC 20: Método Contable de Participación Patrimonial - Reconoci-
miento de Pérdidas
SIC 21: Impuesto a la Renta - Recuperación de Activos Revaluados
No Depreciables
SIC 22: Combinaciones de Negocios - Ajuste Posterior de los Valo-
res Razonables y Plusvalía Mercantil Inicialmente Informada
SIC 23: Inmuebles, Maquinara y Equipo - Costos importantes de
Inspección o Renovación (overhaul)
SIC 24: Utilidades por Acción - Instrumentos Financieros y otros
Contratos que pueden liquidarse con Acciones
SIC 25: Impuesto a la Renta - Cambios en la Situación Tributaria de
una Empresa o de sus Accionistas.
Artículo 2°.- La presente Resolución rige para los estados finan-
cieros que cubran períodos que se inicien a partir del 1 de enero de
2002.
Artículo 3°.- RECOMENDAR, que la Contaduría Pública de la Na-
ción, la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú y
su Junta de Decanos, los Colegios Departamentales y las Faculta-
des de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del
país, y otras instituciones competentes, efectúen la difusión corres-
pondiente de las Interpretaciones SIC aprobadas.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMÍREZ
Presidente Consejo Normativo de Contabilidad
PRECISAN TÍTULOS, VERSIÓN Y FECHAS DE VIGEN-
CIA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTA-
BILIDAD QUE HAN SIDO OFICIALIZADAS (21.12.2001
46
– 214273)
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
RESOLUCIÓN Nº 027-2001-EF/93.01
Lima, 29 de noviembre de 2001
VISTO el Informe Nº 005-2001-EF/93.11 de la Dirección General
de Investigación de la Contabilidad de la Contaduría Pública de la
Nación, sobre el estudio técnico y recomendaciones, con respecto a
la oficialización, vigencia y títulos de las Normas Internacionales
de Contabilidad.
CONSIDERANDO:
Que, por disposición de la Ley Nº 24680, compete a la Contaduría
Pública de la Nación y al Consejo Normativo de Contabilidad, se-
gún corresponda, el estudio, análisis y emisión de las Normas de
Contabilidad que deben regir en el Perú;
Que, por Resolución Nº 13-98-EF/93.01, del 17 de julio de 1998,
el Consejo Normativo de Contabilidad estableció que los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú, comprenden
sustancialmente las Normas Internacionales de Contabilidad que
hayan sido oficializadas por el Consejo Normativo de Contabili-
dad;
Que, las Normas Internacionales de Contabilidad - NIC (International
Accounting Standards), son emitidas por el Comité de Normas In-
ternacionales de Contabilidad (International Accounting Standards
Committee) para armonizar los principios y prácticas contables en
todo el mundo, habiéndose emitido desde 1973 hasta la fecha 41
NIC;
Que, en enero del 2001 el Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASC por sus siglas en inglés) se disolvió para dar
paso al International Accounting Standards Board (IASB por sus
siglas en inglés), el mismo que en el futuro emitirá las Normas
Internacionales de Contabilidad;
Que, las NIC antes señaladas han sido adoptadas y oficializadas
por el Consejo Normativo de Contabilidad, para su aplicación en el
Perú, usando el texto de la traducción al Castellano hecha por la
Contaduría Pública de la Nación conjuntamente con la Federación
de Colegios de Contadores Públicos del Perú y su Junta de Deca-
nos;
Que, la NIC 7, emitida originalmente con el título de «Estado de
Cambios en la Situación Financiera», fue posteriormente sustituida
por otra con el título de «Estado de Flujos de Efectivo», la cual está
vigente internacionalmente para estados financieros correspondien-
tes a períodos que se inicien a partir del 1 de enero de 1994. En el
Perú, al oficializar la NIC 7 mediante Resolución del Consejo Nor-
mativo de Contabilidad Nº 005-94-EF/93.01, del 30 de marzo de
1994, se omitió su nuevo título, razón por la cual es necesario
hacer la precisión correspondiente;
Que, la NIC 25 ha sido derogada internacionalmente al haber pa-
sado su contenido a formar parte de las NIC 38 «Activos
Intangibles», 39 «Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medición» y 40 «Inversión Inmobiliaria», por lo que se hace nece-
sario precisar que quedará también formalmente derogada en el
Perú en cuanto sea de aplicación la NIC 39, la cual puede ser apli-
cada optativamente a partir del 1 de enero de 2001, pero entrará
obligatoriamente en vigencia esta NIC 39 para los períodos que
comiencen a partir del 1 de enero de 2003;
Que, es necesario precisar que la versión original de la NIC 32,
«Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación», se halla
en plena vigencia a partir del 12 de agosto de 1996, ya que la
versión modificada en 1998, titulada «Instrumentos (Títulos) Fi-
nancieros: Revelación y Presentación» entrará en vigencia junto
con la NIC 39 «Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medi-
ción»;
Que, el «Prefacio a los Pronunciamientos sobre Normas Interna-
cionales de Contabilidad» y el «Marco Conceptual para la Prepara-
ción y Presentación de los Estados Financieros» han servido de
base para la elaboración y aprobación de las NIC por el IASC, por
ENERO 2002
lo que es necesario precisar que en la oficialización de las 29 pri-
meras NIC mediante Resolución del Consejo Normativo de Conta-
bilidad Nº 005-94-EF/93.01, por la interpretación extensiva, está
comprendida la oficialización de los indicados documentos;
Que, en el proceso de su emisión, en su versión original en inglés,
varias de las NIC han sido modificadas, reestructuradas, o han cam-
biado de título y al traducir al castellano las NIC emitidas en reem-
plazo de las NIC anteriores se las ha denominado indistintamente,
según el caso, como «revisada» o «modificada» o «reordenada» o
«reestructurada», por lo que es necesario uniformar los términos
usados, precisando los títulos de las NIC oficializadas, la versión,
así como las fechas de su vigencia;
Estando a lo propuesto por el Comité Técnico de la Contaduría Pú-
blica de la Nación y por el Comité de Asesoramiento del Consejo
Normativo de Contabilidad; y,
En uso de las atribuciones que le confieren los Artículos 2° y 13°
de la Ley Nº 24680 del Sistema Nacional de Contabilidad, y estan-
do a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad en su
sesión de la fecha;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Precisar que la NIC 7, modificada en 1992 y
oficializada por el Consejo Normativo de Contabilidad mediante la
Resolución Nº 005-94-EF/93.01, se titula «Estado de Flujos de Efec-
tivo» y sustituye a la versión original de 1977, que se titulaba
«Estado de Cambios en la Situación Financiera».
Artículo 2°.- Precisar que la NIC 25 (reordenada en 1994) «Tra-
tamiento Contable de las Inversiones», se derogará totalmente por
la vigencia de la NIC 39 «Instrumentos Financieros: Reconocimien-
to y Medición», a partir del 1 de enero de 2003.
Artículo 3°.- Precisar que de acuerdo con la Resolución del Consejo
Normativo de Contabilidad Nº 007-96-EF/93.01, la versión original
de la NIC 32 «Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación»,
está en plena vigencia a partir del 12 de agosto de 1996, y que, de
conformidad con la Resolución del Consejo Normativo de Contabili-
dad Nº 023-2001-EF/93.01, su nueva versión, modificada en 1998
y titulada «Instrumentos (Títulos) Financieros: Revelación y Presen-
tación», sólo entrará en vigencia conjuntamente con la NIC 39 para
estados financieros correspondientes a períodos que se inicien a par-
tir del 1 de enero de 2003.
Artículo 4°.- Precisar que al oficializarse las 29 primeras NIC por
Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 005-94-EF/
93.01 está comprendida la oficialización del «Prefacio a los Pro-
nunciamientos sobre Normas Internacionales de Contabilidad» y
el «Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los
Estados Financieros».
Artículo 5°.- Precisar que los títulos de las NIC oficializadas, su
versión, así como las fechas de su vigencia son las que se detallan
en el Anexo adjunto, el cual es parte integrante de la presente
Resolución.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
OSCAR ARTURO PAJUELO RAMIREZ
Presidente
LEY QUE ESTABLECE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DE
APORTES Y RETENCIONES Y EL COMPROBANTE DE
RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES (22.12.2001 – 214321)
LEY Nº 27605
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
 LEGISLACIÓN

ALEJANDRO TOLEDO 3. ALTRETAMINA

EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; Presidente Constitucional de la República 4. AMIFOSTINA
Ha dado la Ley siguiente 5. AMINOGLUTAMIDA
FERNANDO VILLARÁN DE LA PUENTE 6. AMSACRINA
Artículo 1°.- De la Liquidación Anual de Aportes y Reten- Ministro de Trabajo y Promoción Social 7. ANASTROZOL
ciones 8. ASPARAGINASA
Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de 9. BLEOMICINA
APRUEBAN RELACIÓN DE MEDICAMENTOS E
prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores están obli- 10. BUSULFANO.
INSUMOS PARA EL TRATAMIENTO ONCOLÓGICO Y
gados a presentar ante las entidades administradoras de las contri- 11. CAPECITABINA
buciones correspondientes, bajo responsabilidad, una Liquidación VIH/SIDA, PARA EFECTOS DE LIBERACIÓN DE PAGO 12. CARBOCUONA
Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno DE IGV Y DERECHOS ARANCELARIOS (22.12.2001 – 13. CARMOFUR
de los asegurados o afiliados, en el mes de enero del año siguiente al 214326) 14. CARMUSTINA
que corresponde la contribución, aun cuando el trabajador haya la- DECRETO SUPREMO 15. CICLOFOSFAMIDA
borado por período menor de doce meses. Nº 236-2001-EF 16. CITARABINA
Artículo 2°.- Del Comprobante de Retenciones por Apor- 17. CLADRIBINA
tes al Sistema de Pensiones 18. CLORAMBUCILO
Los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA 19. CLORMETINA
de prestaciones previsionales están obligados a entregar al traba- 20. CISPLATINO
jador el Comprobante de Retenciones por Aportes al Sistema de CONSIDERANDO: 21. CARBOPLATINO
Pensiones, conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Que mediante la Ley Nº 27450, se aprobó la Ley que exonera del 22. OXALIPLATINO
Rentas de Cuarta y Quinta Categoría del Impuesto a la Renta, sin pago del Impuesto General a las Ventas y de los Derechos Arance- 23. DACARBAZINA
perjuicio de la presentación de la Liquidación Anual de Aportes y larios a los medicamentos para tratamiento oncológico y VIH/SIDA; 24. DACTINOMICINA
Retenciones, a que hace referencia el Artículo 1° de la presente Que el Artículo 3° de la Ley No. 27450, establece que el Poder 25. DAUNORUBICINA
Ley; y que en caso de la administración pública tiene carácter de Ejecutivo aprobará mediante Decreto Supremo, a propuesta del 26. DEMECOLCINA
declaración jurada, con las responsabilidades administrativas, civi- Ministerio de Salud, la relación de medicamentos e insumos que se 27. DEXRAZOXANE
les y penales consiguientes. utilizan para la fabricación nacional de equivalentes terapéuticos 28. DOCETAXEL
Artículo 3°.- Del Registro de Aportes y Retenciones para el tratamiento de enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA, 29. DOXORUBICINA
Las Liquidaciones Anuales de Aportes y Retenciones son incorpora- los cuales quedarán liberados del pago del Impuesto General a las 30. DOXORUBICINA LIPOSOMAL
das en la base de datos del Registro de Aportes y Retenciones que Ventas y de los derechos arancelarios; 31. EPIRUBICINA
deben implementar las entidades administradoras previsionales y Que el Ministerio de Salud ha remitido la mencionada relación de 32. ESTRAMUSTIN
de salud correspondientes, en el que consta la información productos, los cuales corresponden que sean aprobados mediante 33. ESTREPTOZOTOCINA
individualizada del asegurado o afiliado. el presente dispositivo legal; 34. ETOGLUCIDO
Artículo 4°.- Del cómputo del período de aportes De conformidad con lo dispuesto en la Ley No. 27450 y por el 35. ETOPOSIDO
Precísase que el período de aporte para la determinación de la inciso 8) del Artículo 118° de la Constitución Política del Perú; 36. FILGASTRINA
pensión a que se refieren las normas previsionales, sin excepción, 37. FLUDARABINA
se contabiliza como años calendarios completos, o en años que DECRETA: 38. FLUOROURACILO
resulten de la sumatoria de los meses de aportación debidamente Artículo 1°.- Apruébase la relación de medicamentos e insumos 39. FOTEMUSTINA
comprobada. para el tratamiento oncológico y VIH/SIDA, contenida en el anexo 40. GEMCITABINA
Artículo 5°.- De la responsabilidad y sanciones del presente Decreto Supremo, para efecto de la liberación del 41. HIDROXICARBAMIDA
Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer, mediante decreto supre- pago del Impuesto General a la Ventas y de los Derechos Arancela- 42. HIDROXIUREA.
mo, la responsabilidad y sanciones aplicables a las entidades rios, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley No. 27450. 43. IDARUBICINA
empleadoras y a las entidades previsionales y de salud que Artículo 2°.- La Superintendencia Nacional de Administración 44. IFOSFAMIDA
incumplan las obligaciones que la presente Ley establece. Tributaria - SUNAT y la Superintendencia Nacional de Aduanas - 45. IRINOTECAN
Artículo 6°.- De la derogatoria ADUANAS dictarán las normas pertinentes para la mejor aplica- 46. LEUCOVORINA
Deróganse o déjanse sin efecto, según corresponda, las disposicio- ción del beneficio dispuesto por la Ley No. 27450 47. LEUPROLIDE ACETATO
nes que se opongan a la presente Ley. Artículo 3°.- El presente Decreto Supremo entrará en vigencia al 48. LEVAMISOL
día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano y 49. LOMUSTINA
Comuníquese al señor Presidente de la República para su será refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros, el Mi- 50. LONIDAMINA
promulgación. nistro de Economía y Finanzas y el Ministro de Salud. 51. MANOSULFANO
En Lima, a los veintinueve días del mes de noviembre de dos mil 52. MASOPROCOL
uno. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes 53. MELFALAN
de diciembre del año dos mil uno. 54. MERCAPTOPURINA
CARLOS FERRERO 55. MESNA
Presidente del Congreso de la República ALEJANDRO TOLEDO 56. METOTREXATO
Presidente Constitucional de la República 57. MILTEFOSINA
HENRY PEASE GARCÍA 58. MITOBRONITOL
Primer Vicepresidente del ROBERTO DAÑINO ZAPATA 59. MITOGUAZONA
Congreso de la República Presidente del Consejo de Ministros 60. MITOMICINA
61. MITOXANTRONA
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL PEDRO PABLO KUCZYNSKI 62. NIMUSTINA
DE LA REPÚBLICA Ministro de Economía y Finanzas 63. LENOGASTRIM
64. INTERFERON ALFA
POR TANTO: LUIS SOLARI DE LA FUENTE 65. INTERFERON BETA
Ministro de Salud 66. OPRELVEKINA
Mando se publique y cumpla. 67. PACLITAXEL
ANEXO 68. PENTOSTATINA
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinte días del mes de MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS 69. PIPOBROMAN
diciembre del año dos mil uno. 70. PIRARUBICINA
1. ALDESLEUKINA 71. PLICAMICINA
2. ACLARUBICINA 72. PORFIMERO SODICO

ENERO 2002 47
LEGISLACIÓN

73. PREDNIMUSTINA plazo de cinco (5) años, embarcaciones pesqueras destinadas a la

74. PROCARBAZINA INSUMOS PARA LA FABRICACIÓN DE extracción del recurso atún, cuyas características serán determina-
75. RALTITREXED MEDICAMENTOS ONCOLÓGICOS das por el Ministerio de Pesquería y aprobadas por resolución mi-
76. RANIMUSTINA nisterial de Economía y Finanzas, con suspensión del pago de todo
77. RITUXIMAB 1. 5-FLUORURACILO tributo bajo el Régimen de Importación Temporal para Reexporta-
78. SEMUSTINA 2. ACIDO PAMIDRÓNICO ción en el mismo estado, regulado en el Artículo 63° del Decreto
79. TAMOXIFENO 3. TAMOXIFENO Legislativo Nº 809; Ley General de Aduanas.
80. TEGAFUR 4. MERCAPTOPURINA 3.2 No será exigible en el presente régimen la constitución de
81. TEMOZOLOMIDA garantia a que se refieren los Artículos 63° y 64° de la Ley Gene-
82. TENIPOSIDO INSUMOS PARA LA FABRICACIÓN DE ral de Aduanas y los Artículos 108° y 109° del Reglamento de la
83. TIAZOFURINA MEDICAMENTOS ANTIRETROVIRALES (VIH) Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 121-
84. TIOGUANINA 96-EF.
85. TIOTEPA 1. ZIDOVUDINA 3.3 Dentro del plazo señalado en el numeral 3.1, las embarcacio-
86. TOPOTECAN 2. LAMIVUDINA nes atuneras antes mencionadas podrán ser nacionalizadas, ex-
87. TOREMIFENO 3. ESTAVUDINA ceptuándose del pago del interés compensatorio que corresponda
88. TREOSULFANO 4. DIDANOSINA en aplicación de lo dispuesto en el Artículo 64° del Decreto Legis-
89. TRETINOINA lativo Nº 809, Ley General de Aduanas.
90. TRIAZICUONA 3.4 En caso de efectuarse la nacionalización de la embarcación
LEY QUE ESTABLECE MEDIDAS PARA PROMOVER LA
91. TROFOSFAMIDA atunera, la determinación de la base imponible de los derechos
GLOBALIZACIÓN DE LA PESQUERÍA DEL ATÚN Y EL
92. VINBLASTINA arancelarios y el Impuesto General a las Ventas, se efectuará to-
93. VINCRISTINA DESARROLLO DE LA INDUSTRIA CONSERVERA Y DE mando en cuenta el valor CIF consignado en la Declaración de
94. VINDESINA CONGELADO DE ESTA ESPECIE (24.12.2001 – Importación Temporal deducida la depreciación. Para este efecto
95. VINORELBINA 214408) la depreciación será del veinte por ciento (20%).
96. ZORUBICINA LEY Nº 27608 Artículo 4°.- Exoneración de Derechos Arancelarios
Exonérase, por el término de 180 (ciento ochenta) días, del pago
MEDICAMENT0S HORMONALES de los derechos arancelarios a la importación de bienes y equipos
ONCOLÓGICOS Y NO ONCOLÓGICOS EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA destinados a los establecimientos industriales pesqueros para el
procesamiento de atún en conservas o congelados.
ESTRÓGENOS POR CUANTO:
1. DIETILETILBESTROL DISPOSICIÓN FINAL
2. ETINILESTRADIOL El Congreso de la República
3. FOSFESTROL Única.- Mediante decreto supremo, refrendado por los Ministros
ha dado la Ley siguiente: de Economía y Finanzas y de Pesquería, se aprobarán las normas
complementarias necesarias para la aplicación y el cumplimiento
ANTIANDRÓGENOS ESTEROIDEOS EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; de los objetivos de la presente Ley, en un plazo no mayor de 30
1. MEGESTROL Ha dado la Ley siguiente: (treinta) días, contado a partir de su publicación.
2. MEDROXIPROGESTERONA Comuníquese al señor Presidente de la República para su
3. GESTONORONA Artículo 1°.- Adición de penúltimo párrafo al Artículo 48° promulgación.
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
ANTIANDRÓGENOS NO ESTEROIDEOS Adiciónase como penúltimo párrafo del Artículo 48° del TUO de la En Lima, a los dieciocho días del mes de diciembre de dos mil uno.
1. FLUTAMIDA Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº
2. NILUTAMIDA 054-99-EF y sus modificatorias, el texto siguiente: CARLOS FERRERO
3. BICALUTAMIDA «Artículo 48°.- (penúltimo párrafo) Presidente del Congreso de la República
(...)
ANÁLOGOS LH-RH Se presume, sin admitir prueba en contrario, que las empresas no HENRY PEASE GARCÍA
1. BUSERELINA domiciliadas en el Perú, que vendan recursos hidrobiológicos alta- Primer Vicepresidente del
2. LEUPROLERINA mente migratorios y de oportunidad extraídos dentro del dominio Congreso de la República
3. GOSELERINA marítimo del Perú a empresas domiciliadas en el Perú, obtienen
4. TRIPTORELINA renta neta de fuente peruana igual al cinco por ciento (5%) de los AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
ingresos brutos que perciban por esa venta. Salvo prueba en con-
MEDICAMENTOS ANTIRETROVIRALES VIH/SIDA trario, se presumirá que los recursos hidrobiológicos POR TANTO:
altamentamente migratorios y de oportunidad vendidos a empre-
1. ABACAVIR sas domiciliadas en el Perú han sido extraídos del dominio maríti- Mando se publique y cumpla.
2. DELAVIRDINA mo del Perú. El Ministerio de Pesquería determinará periódica-
3. DIDANOSINA mente la relación de dichos recursos». Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días del mes
4. EFAVIRENZ Artículo 2°.- Abastecimiento de combustible destinado a de diciembre del año dos mil uno.
5. ESTAVUDINA las embarcaciones pesqueras de bandera extranjera con
6. INDINAVIR permiso de pesca de atún ALEJANDRO TOLEDO
7. LAMIVUDINA Otórgase, con carácter excepcional, hasta el 31 de diciembre de Presidente Constitucional de la República
8. LOPINAVIR 2003, la devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas
9. LOPINAVIR + RITONAVIR (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) al combustible y ROBERTO DAÑINO ZAPATA
10. NELFINAVIR lubricantes destinados al abastecimiento de las embarcaciones Presidente del Consejo de Ministros
11. NEVIRAPINA pesqueras de bandera extranjera con permiso de pesca de atún
12. RITONAVIR vigente otorgado por el Ministerio de Pesquería para la descarga PEDRO PABLO KUCZYNSKI
13. SAQUINAVIR en establecimientos industriales que cuenten con licencia de ope- Ministro de Economía y Finanzas
14. ZALCITABINA ración para el procesamiento de conservas o congelados de pesca-
15. ZIDOVUDINA do. JAVIER REATEGUI ROSSELLO
16. ZIDOVUDINA + LAMIVUDINA Artículo 3°.- Régimen de Importación Temporal de em- Ministro de Pesquería
17. ZIDOVUDINA + LAMIVUDINA + ABACAVIR barcaciones atuneras
3.1 Las empresas nacionales podrán ingresar al país, hasta por un

48 ENERO 2002

APRUEBAN VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDI-
FICACIÓN PARA LA COSTA, SIERRA Y SELVA
(27.12.2001 – 214503) (*)
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
Nº 604-2001-MTC/15.04
Lima, 21 de diciembre de 2001
CONSIDERANDO:
Que es función del Consejo Nacional de Tasaciones-CONATA, for-
mular los Valores Unitarios Oficiales de Edificación para la Costa,
Sierra y Selva, que son aprobados por el Ministerio de Transportes,
Comunicaciones, Vivienda y Construcción;
Estando a lo acordado por el Directorio del Consejo Nacional de
Tasaciones, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Ley Nº
25862, Decreto Legislativo Nº 776 y con la opinión favorable del
Viceministro de Vivienda y Construcción;
SE RESUELVE:
Artículo Único.- Aprobar los Valores Unitarios Oficiales de Edifi-
cación para la Costa, Sierra y Selva, los mismos que están conteni-
dos en los cuadros que adjuntos forman parte de la presente reso-
lución.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
LUIS CHANG REYES
Ministro de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción
APRUEBAN «NORMA PARA DETERMINAR LOS VA-
LORES UNITARIOS OFICIALES DE TERRENOS URBA-
NOS» (27.12.2001 – 214503)
RESOLUCIÓN MINISTERIAL
Nº 605-2001-MTC/15.04
Lima, 21 de diciembre de 2001
Visto, el Oficio Nº 1786-2001-MTC-9321 de la Jefa del Consejo
Nacional de Tasaciones-CONATA, proponiendo la «Norma para de-
terminar los Valores Unitarios Oficiales de Terrenos Urbanos»;
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 063-82-VI9300, de fecha
11 de febrero de 1982, se aprobó las «Normas para determinar
los Aranceles de Terrenos Urbanos», propuesta por el Consejo Na-
cional de Tasaciones-CONATA;
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 444-82-VI-9310 de fecha
6 de diciembre de 1982, se modificó el Título IV de la «Norma para
determinar los Aranceles de Terrenos Urbanos» aprobados por
Resolución Ministerial Nº 063-82-VI-9300 en lo relacionado a los
«Centros Poblados Pequeños»;
Que, mediante Resolución Ministerial Nº 185-85-VC-9300, de fe-
cha 24 de julio de 1985 se aprobó la modificatoria de los Títulos I,
II y III de la «Norma para determinar los Aranceles de Terrenos
Urbanos», incorporando el concepto de números arancelarios y
sus respectivos factores de actualización;
Que, el Consejo Nacional de Tasaciones-CONATA, teniendo en con-
sideración el tiempo transcurrido de la expedición de la norma
citada precedentemente, expresa que ésta debe ser actualizada
debiéndose tomar en cuenta factores existentes en la realidad ta-
les como: Categoría de Localidad, Contaminación Ambiental y Es-
trato Socioeconómico, por lo que ha formulado la «Norma para
determinar los Valores Unitarios Oficiales de Terrenos Urbanos»;
De conformidad con el Decreto Ley Nº 25862 y con la opinión
favorable del Viceministro de Vivienda y Construcción;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Aprobar la «Norma para determinar los Valores
Unitarios Oficiales de Terrenos Urbanos», la cual consta de cuatro
(4) títulos y treinticinco (35) artículos, cuyo texto en Anexo adjun-
to forma parte integrante de la presente Resolución Ministerial.
Artículo 2°.- Dejar sin efecto las Resoluciones Ministeriales Nº
063-82-VI-9300, Nº 444-82-VI-9310 y Nº 185-85-VC-9300, así
como todas las disposiciones que se opongan a la presente Resolu-
ción Ministerial.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
LUIS CHANG REYES
Ministro de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción
ESTABLECEN PROCEDIMIENTO A SEGUIR POR CON-
TRIBUYENTES QUE ACTÚEN BAJO LA FORMA DE CON-
TRATOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL, PARA
ACREDITAR ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN DE RECUPE-
RACIÓN ANTICIPADA DEL IGV (27.12.01 – 214515)
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
N° 142-2001/SUNAT
Lima, 26 de diciembre de 2001
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo Nº 818, y sus normas complementarias
y modificatorias establecieron, entre otras, disposiciones aplica-
bles al Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, de las empresas
que suscriban contratos con el Estado al amparo de las leyes secto-
riales, para la exploración, desarrollo y/o explotación de recursos
naturales;
Que mediante Decreto Supremo Nº 084-98-EF se dictaron las nor-
mas reglamentarias del decreto legislativo antes mencionado;
Que, la Resolución de Superintendencia Nº 112-97/SUNAT, modi-
ficada por la Resolución de Superintendencia Nº 034-98/SUNAT,
regula el procedimiento a seguir por contribuyentes que actúen
bajo la forma de contratos de colaboración empresarial que no
llevan contabilidad independiente a la de sus socios, para acredi-
tar el acogimiento al Régimen de Recuperación Anticipada del Im-
puesto General a las Ventas;
Que, a fin de brindar facilidades a los contribuyentes para acceder
al referido beneficio, resulta necesario flexibilizar el procedimien-
to establecido en la norma antes mencionada;
En uso de las facultades conferidas por los Artículos 2° y 8° del
Decreto Supremo Nº 084-98-EF, el Artículo 11° del Decreto Legis-
lativo Nº 501, y el inciso k) del Artículo 6° del Texto Único Ordena-
do del Estatuto de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia
Nº 041-98/SUNAT y modificatorias;
SE RESUELVE:
DEFINICIONES
Artículo 1°.- Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolu-
ción de Superintendencia, se entiende por:
a) Régimen: Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, a que se
refiere el Decreto Legislativo Nº 818 y sus normas complementa-
rias y modificatorias.
b) Reglamento del Régimen: Decreto Supremo Nº 084-98-EF y
normas complementarias.
c) Operador: Sujeto partícipe del Contrato de Colaboración Empre-
sarial que no lleva contabilidad independiente, designado como
operador del mismo.
d) Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas: Decre-
ENERO 2002
LEGISLACIÓN
to Supremo Nº 029-94-EF y normas modificatorias.
e) Entidad: Ministerio del sector, organismos, empresas, o institu-
ciones públicas pertenecientes a éste, o sociedad de auditoría a
que se refiere el Artículo 2° de la Ley Nº 26911.
f) Participantes: sujetos partícipes del Contrato de Colaboración
Empresarial que no lleva contabilidad independiente, incluido áquel
que realiza las funciones de operador.
Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a la que co-
rresponden, se entenderán referidos a la presente resolución.
DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR
Artículo 2°.- A efecto de aplicación del beneficio, los participan-
tes deberán presentar ante la SUNAT la siguiente información:
a) Formulario Nº 4949 “Solicitud de devolución”.
b) Escrito que deberá contener el monto del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal solicitado en devo-
lución y que corresponde a la distribución porcentual establecida
en el contrato de colaboración empresarial, el mismo que deberá
estar firmado por el operador, en el caso de aquellos que no reali-
zan dicha función. Este documento tendrá carácter de declaración
jurada.
En el caso que se presente la información antes referida en forma
incompleta, o se incumpla lo establecido en el Artículo 5°, la solici-
tud será denegada, quedando a salvo el derecho del contribuyente
a formular una nueva solicitud.
PRESENTACIÓN DE LAS SOLICITUDES
Artículo 3°.- Las solicitudes deberán ser presentadas por perío-
dos consecutivos, los cuales no podrán ser menores a un (1) mes ni
mayores a seis (6) meses, salvo que en los referidos períodos no
se alcance el monto mínimo establecido en el Artículo 6° del Re-
glamento del Régimen, en cuyo caso se admitirán solicitudes que
exceden los seis (6) meses. Una vez que el contribuyente solicite la
devolución de un determinado período, no podrá presentar otra
solicitud por el mismo período o por períodos anteriores.
Sólo podrá presentarse una solicitud al mes.
EMISIÓN Y ENTREGA DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIA-
BLES
Artículo 4°.- La SUNAT emitirá y entregará las Notas de Crédito
Negociables dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la
fecha de presentación de la solicitud.
El plazo antes mencionado se extenderá en quince (15) días hábi-
les adicionales cuando la SUNAT disponga una fiscalización previa
a la devolución tratándose de la primera solicitud en ser presenta-
da, o ésta comprendiera períodos de más de seis (6) meses por no
alcanzar el monto mínimo a que se refiere el Artículo 6° del Re-
glamento del Régimen o se hubiere presentado alguna inconsis-
tencia en la información proporcionada por el operador.
A solicitud del contribuyente, las Notas de Crédito Negociables po-
drán ser redimidas en forma inmediata mediante el giro de un
cheque no negociable, el mismo que será entregado al contribu-
yente en la fecha en que hubiera sido entregada la Nota de Crédi-
to Negociable. Dicha opción sólo podrá ejercerla en su solicitud de
devolución.
OBLIGACIONES DEL OPERADOR
Artículo 5°.- El operador deberá:
a) Llevar un Registro de Compras por cada contrato en el que se
anotarán mensualmente los comprobantes de pago, notas de dé-
bito y/o crédito, declaraciones únicas de importación y demás do-
cumentos emitidos por ADUANAS, así como el documento de atri-
bución correspondiente. Dicho registro deberá contener la infor-
mación requerida por el numeral 1 del Artículo 10° del Reglamen-
to de la Ley del Impuesto General a las Ventas, al cual se añadirá
una columna donde se indique el monto del impuesto sujeto al
Régimen.
b) Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) días hábiles
siguientes de concluido el mes, la relación detallada de los com-
probantes de pago, notas de débito y crédito, y declaraciones úni-
––––––
(*) En página siguiente los cuadros de valores unitarios oficiales edifica-
ciones para la costa, sierra y selva.
49
LEGISLACIÓN

CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES

R.M.Nº 604-2001-MTC/15.04
ESTRUCTURAS
MUROS Y COLUMNAS
(1)
ESTRUCTURAS LAMINARES CUR-
VADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A EL TECHO, PARA ESTE CASO NO
SE CONSIDERAN LOS VALORES
DE LA COLUMNA Nº 2.
PARA LA COSTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
DE FECHA: 21.12.01
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE ÁREA TECHADA
ACABADOS INSTALACIONES
TECHOS PISOS PUERTAS Y VENTANAS REVESTIMIENTOS BAÑOS ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
LOSA O ALIGERADO DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCE- ALUMINIO PESADO CON PERFI- MÁRMOL IMPORTADO, MADE- BAÑOS COMPLETOS DE LUJO AIRE ACONDICIONADO, ILUMINA-
CRETO ARMADO CON LUCES LANATO LES ESPECIALES, MADERA FINA RA FINA (CAOBA O SIMILAR), DE COLOR IMPORTADOS CON CIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
MAYORES DE 6 M., CON SO- ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO ENCHAPE FINO (MÁRMOL O SI- FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALAR-
BRECARGA MAYOR A 300 KG/ O PINO SELECTO), CRISTALES O SIMILAR. MILAR) MAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUI-
CM2. PO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.

402.15 145.24 161.30 168.64 168.72 58.61 214.38

COLUMNAS Y VIGAS DE CON-
CRETO ARMADO Y/O METÁLI-
B CAS.
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONS-
CRETO ARMADO INCLINADAS TITUIDO, PARQUET FINO (OLI-
VO, CHONTA O SIMILAR), CERÁ-
MICA IMPORTADA, MADERA
FINA.
ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO-
(CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR) EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO) TELÉFO-
ESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS. CAS DECORATIVAS. NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
DO.

222.90 122.52 77.83 139.48 123.78 40.11 116.74

LADRILLO O SIMILAR CON CO- ALIGERADO O LOSAS DE CON- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
LUMNAS Y VIGAS DE AMARRE. CRETO ARMADO HORIZONTA- DA, TERRAZO (CAOBA O SIMILAR) VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
C LES POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS COLOR.

196.15 86.16 62.22 117.29 95.47 33.92 70.38

LADRILLO O SIMILAR CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CO-
MENTO SOBRE VIGUERÍA ME- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS CON MAYÓLICA RRIENTE TRIFÁSICA, TELÉFONO.
D TÁLICA CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE. VITRIFICADO BLANCA.
NECIANA 40 X 40

181.29 68.03 59.13 84.52 93.32 24.96 65.37

MADERA MADERA CON MATERIAL IM- PARQUET DE 2DA, LOSETA VE- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CO-
PERMEABILIZANTE NECIANA 30 X 30 LAJAS DE DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTA CA SIN TINA. RRIENTE MONOFÁSICA, TELÉFONO.
E
CEMENTO CON CANTO RODA- SIMILAR) VIDRIO TRANSPAREN-
DO. TE.

109.88 35.10 45.03 50.64 76.11 16.50 45.85

ADOBE, TAPIAL O QUINCHA. CALAMINA METÁLICA FIBROCE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
MENTO O TEJA SOBRE VIGUE- CHO, CANTO RODADO. CONTRAPLACADAS DE MADERA YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA. CA EMPOTRADA.
RÍA DE MADERA CORRIENTE (CEDRO O SIMILAR) VIDRIO LAVABLE.
F
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O
SIMPLE.

78.00 26.40 36.02 33.81 50.07 13.35 32.39

PIRCADO CON MEZCLA DE BA- MADERA RÚSTICA O CAÑA CON LOSETA VINÍLICA, CEMENTO MADERA CORRIENTE ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
RRO. TORTA DE BARRO. BRUÑADO COLOREADO. RRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA
G
62.41 15.84 31.30 20.35 48.38 5.82 19.44

SIN TECHO CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS. SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SA-
CORRIENTE, ENTABLADO CO- CO O SIMILAR. NITARIA
H RRIENTE.

–––– 0.00 18.05 10.18 19.35 0.00 0.00

TIERRA COMPACTADA SIN PUERTAS NI VENTANAS. SIN REVESTIMIENTOS EN LA-

DRILLO, ADOBE O SIMILAR.
I

–––– –––– 3.60 0.00 0.00 –––– ––––

EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5 PISO

EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS
PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN EL TERRITORIO SOBRE LA VERTIENTE OCCIDENTAL DE LA CORDILLERA DE LOS ANDES Y LIMITANDO: AL NORTE, POR LA FRONTERA CON EL ECUADOR; AL SUR, POR LA FRONTERA
CON CHILE; AL OESTE, POR LA LÍNEA DE BAJA MAREA DEL LITORAL; Y AL ESTE POR UNA LÍNEA QUE SIGUE, APROXIMADAMENTE, LA CURVA DEL NIVEL DE 2,000 m.s.n.m.

50 ENERO 2002
 LEGISLACIÓN

CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES

R.M.Nº 604-2001-MTC/15.04
ESTRUCTURAS
MUROS Y COLUMNAS
(1)
ESTRUCTURAS LAMINARES CUR-
VADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A TECHO, PARA ESTE CASO NO SE
CONSIDERAN LOS VALORES DE
LA COLUMNA Nº 2.
PARA LA SIERRA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
DE FECHA: 21.12.01
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE ÁREA TECHADA
ACABADOS INSTALACIONES
TECHOS PISOS PUERTAS Y VENTANAS REVESTIMIENTOS BAÑOS ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
LOSAS ALIGERADAS DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCE- ALUMINIO PESADO CON PERFI- MÁRMOL IMPORTADO, MADE- BAÑOS COMPLETOS DE LUJO AIRE ACONDICIONADO, ILUMINA-
CRETO ARMADO CON LUCES LANATO LES ESPECIALES, MADERA FINA RA FINA (CAOBA O SIMILAR), DE COLOR IMPORTADOS CON CIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
MAYORES A 6 M., CON SOBRE- ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO ENCHAPE FINO (MÁRMOL O SI- FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALAR-
CARGA MAYOR A 300 KG/ O PINO SELECTO), CRISTALES O SIMILAR. MILAR) MAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUI-
CM2. PO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.

484.87 167.30 185.67 178.59 199.21 78.25 226.92

COLUMNAS Y VIGAS DE CON-
CRETO ARMADO Y/O METÁLI-
B CAS.
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONS-
CRETO ARMADO INCLINADAS TITUIDO, PARQUET FINO (OLI-
VO, CHONTA O SIMILAR), CERÁ-
MICA IMPORTADA, MADERA
FINA.
ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO-
(CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR) EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO), TELÉFO-
ESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS. CAS DECORATIVAS. NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
DO.

255.67 133.54 91.39 160.87 133.16 45.42 124.06

LADRILLO O SIMILAR CON CO- ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
LUMNAS Y VIGAS DE AMARRE. CRETO ARMADO HORIZONTA- DA, TERRAZO (CAOBA O SIMILAR) VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
C LES POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS COLOR.

217.65 97.72 73.91 131.12 117.47 36.46 78.85

LADRILLO, SILLAR O SIMILAR CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CO-
MENTO SOBRE VIGUERÍA ME- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS, CON MAYÓLICA RRIENTE TRIFÁSICA, TELÉFONO.
D TÁLICA CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE. VITRIFICADO BLANCA.
NECIANA 40 X 40

209.67 73.33 65.99 93.03 98.23 27.12 75.91

MADERA MADERA CON MATERIAL IM- PARQUET DE 2DA, LOSETA VE- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, AGUA CALIENTE, CO-
PERMEABILIZANTE NECIANA 30 X 30, LAJAS DE DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTA CA SIN TINA. RRIENTE MONOFÁSICA, TELÉFONO.
E
CEMENTO CON CANTO RODA- SIMILAR), VIDRIO TRANSPA-
DO. RENTE.

122.26 36.51 51.87 54.37 83.14 20.82 56.24

ADOBE, TAPIAL O QUINCHA. CALAMINA METÁLICA FIBROCE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
MENTO O TEJAS SOBRE VIGUE- CHO, CANTO RODADO. CONTRAPLACADAS DE MADERA YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA. CA EMPOTRADA.
RÍA DE MADERA CORRIENTE (CEDRO O SIMILAR), VIDRIO LAVABLE.
F
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O
SIMPLE.

82.65 34.15 34.58 39.05 54.83 14.49 35.72

PIRCADO CON MEZCLA DE BA- SIN TECHO LOSETA VINÍLICA, CEMENTO MADERA CORRIENTE ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
RRO. BRUÑADO COLOREADO. RRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA
G
57.85 0.00 33.52 23.43 46.61 6.26 21.44

CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS. SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SA-
CORRIENTE, ENTABLADO CO- CO O SIMILAR. NITARIA
H RRIENTE.

–––– –––– 22.14 11.71 18.64 0.00 0.00

TIERRA COMPACTADA SIN PUERTAS NI VENTANAS. SIN REVESTIMIENTOS EN LA-

DRILLO, ADOBE O SIMILAR.
I

–––– –––– 4.43 0.00 0.00 –––– ––––

EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5 PISO

EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN LA FAJA LONGITUDINAL DEL TERRITORIO LIMITADA, AL NORTE POR LA FRONTERA CON ECUADOR, AL SUR POR LA FRONTERA CON CHILE Y BOLIVIA, AL OESTE POR LA CURVA DEL NIVEL 2000
m.s.n.m. QUE LA SEPARA DE LA COSTA ESTE, POR UNA CURVA DE NIVEL QUE LA SEPARA DE LA SELVA, QUE PARTIENDO DE LA FRONTERA CON EL ECUADOR, CONTINÚA HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO NOVA, AFLUENTE DEL SAN
ALEJANDRO, EN DONDE ASCIENDE HASTA LA COTA 2000 Y CONTINÚA POR ESTA HACIA EL SUR HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO SANABENI, AFLUENTE DEL ENE, DE ESTE PUNTO BAJA HASTA LA COTA 1500 Y CONTINÚA HASTA
LA FRONTERA CON BOLIVIA

ENERO 2002 51
LEGISLACIÓN

CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIONES

R.M.Nº 604-2001-MTC/15.04
ESTRUCTURAS
MUROS Y COLUMNAS
(1)
ESTRUCTURAS LAMINARES CUR-
VADAS DE CONCRETO ARMADO
QUE INCLUYEN EN UNA SOLA
ARMADURA LA CIMENTACIÓN Y
A TECHO, PARA ESTE CASO NO SE
CONSIDERAN LOS VALORES DE
LA COLUMNA Nº 2.
PARA LA SELVA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
DE FECHA: 21.12.01
VALORES POR PARTIDAS EN NUEVOS SOLES POR METRO CUADRADO DE ÁREA TECHADA
ACABADOS INSTALACIONES
TECHOS PISOS PUERTAS Y VENTANAS REVESTIMIENTOS BAÑOS ELÉCTRICAS Y SANITARIAS
(2) (3) (4) (5) (6) (7)
LOSAS O ALIGERADAS DE CON- MÁRMOL IMPORTADO. PORCE- ALUMINIO PESADO CON PERFI- MÁRMOL IMPORTADO, MADE- BAÑOS COMPLETOS DE LUJO AIRE ACONDICIONADO, ILUMINA-
CRETO ARMADO CON LUCES LANATO LES ESPECIALES, MADERA FINA RA FINA (CAOBA O SIMILAR), DE COLOR IMPORTADO CON CIÓN ESPECIAL, AGUA CALIENTE Y
MAYORES DE 6 M., CON SO- ORNAMENTAL (CAOBA, CEDRO BALDOSA ACÚSTICA EN TECHO ENCHAPE FINO (MÁRMOL O SI- FRÍA, INTERCOMUNICADOR, ALAR-
BRECARGA MAYOR A 300 KG/ O PINO SELECTO), CRISTALES O SIMILAR. MILAR) MAS, PARLANTES, ASCENSOR (EQUI-
CM2. PO) DESAGÜE POR BOMBEO, GRIFO
CONTRA INCENDIO.

562.39 170.29 186.77 197.00 196.67 81.96 277.34

COLUMNAS Y VIGAS DE CON-
CRETO ARMADO Y/O METÁLI-
B CAS.
ALIGERADOS O LOSAS DE CON- MÁRMOL NACIONAL O RECONS- ALUMINIO, MADERA FINA MÁRMOL NACIONAL, MADERA BAÑOS COMPLETOS IMPORTA- SISTEMA DE BOMBEO DEL AGUA PO-
CRETO ARMADO TITUIDO, PARQUET FINO (OLI- (CAOBA O SIMILAR) DE DISEÑO FINA (CAOBA O SIMILAR), EN- DOS DE COLOR CON MAYÓLI- TABLE, ASCENSOR (EQUIPO), TELÉFO-
VO, CHONTA O SIMILAR), CERÁ- ESPECIAL, VIDRIO POLARIZA- CHAPES EN TECHOS. CAS DECORATIVAS. NO, AGUA CALIENTE Y FRÍA.
MICA IMPORTADA, MADERA DO.
FINA.

292.09 127.51 95.74 156.74 129.50 51.94 150.46

LADRILLO O SIMILAR CON CO- CALAMINA METÁLICA, FIBRO- MADERA FINA MACHIHEMBRA- ALUMINIO O MADERA FINA SUPERFICIE CARAVISTA OBTENI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- IGUAL AL PUNTO «B» SIN ASCENSOR.
LUMNAS Y VIGAS DE AMARRE. CEMENTO SOBRE VIGUERÍA DA, TERRAZO (CAOBA O SIMILAR), VIDRIO DA MEDIANTE ENCOFRADO ES- LES DE COLOR, MAYÓLICA DE
C METÁLICA POLARIZADO GRIS O SIMILAR. PECIAL, ENCHAPE EN TECHOS COLOR.

241.37 98.12 68.52 117.07 115.83 37.59 92.02

MADERA SELECTA TRATADA SOBRE MADERA SELECTA TRATADA PARQUET DE GUAYACÁN, BÁL- VENTANAS DE ALUMINIO, ENCHAPE DE MADERA O LAMI- BAÑOS COMPLETOS NACIONA- AGUA FRÍA, CORRIENTE TRIFÁSICA,
PILOTAJE DE MADERA CON BASE DE CON MATERIAL IMPERMEABILI- SAMO, LAJAS, CERÁMICA NA- PUERTAS DE MADERA SELECTA, NADOS, PIEDRA O MATERIAL LES BLANCOS CON MAYÓLICA TELÉFONO.
D CONCRETO CON MUROS DE MADE- ZANTE CIONAL, PEPELMA, LOSETA VE- VIDRIO TRANSPARENTE. VITRIFICADO BLANCA.
RA CONTRAPLACADA O SIMILAR NECIANA 40 X 40

213.03 71.50 66.89 91.94 112.60 28.19 76.07

LADRILLO O SIMILAR CALAMINA METÁLICA FIBROCE- PARQUET DE 2DA, LOSETA VE- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS SUPERFICIE DE LADRILLO CA- BAÑOS CON MAYÓLICA BLAN- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
MENTO O TEJAS SOBRE TIJERA- NECIANA 30 X 30, LAJAS DE DE MADERA SELECTA (CAOBA O RAVISTA CA SIN TINA. CA, TELÉFONO.
E
LES DE MADERA CORRIENTE CEMENTO CON CANTO RODA- SIMILAR), VIDRIO TRANSPA-
DO. RENTE.

117.91 34.26 50.01 67.16 85.28 21.35 61.29

MADERA TRATADA SELECTA CON
BASE DE CONCRETO CON MU-
F ROS DE MADERA TIPO CONTRA-
PLACADA O SIMILAR
TECHOS DE PALMAS (CRISNE- LOSETA CORRIENTE O TIPO COR- VENTANAS DE FIERRO, PUERTAS TARRAJEO FROTACHADO Y/O BAÑOS BLANCOS SIN TINA NI AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
JAS) CHO, CANTO RODADO. CONTRAPLACADAS DE MADERA YESO MOLDURADO, PINTURA MAYÓLICA. CA EMPOTRADA.
(CEDRO O SIMILAR), VIDRIO LAVABLE O BARNIZADA SOBRE
TRANSPARENTE SEMIDOBLE O MADERA
SIMPLE.

104.10 26.82 40.19 52.51 57.38 16.98 36.18

MADERA CORRIENTE SIN TECHO. CEMENTO BRUÑADO, COLOREA- MADERA CORRIENTE ESTUCADO DE YESO Y/O BA- SANITARIOS BÁSICOS DE FIE- AGUA FRÍA, CORRIENTE MONOFÁSI-
DO. RRO, PINTURA AL TEMPLE O RRO FUNDIDO DE GRANITO. CA SIN EMPOTRAR.
AGUA
G
72.86 0.00 33.47 40.60 48.27 7.64 21.72

ADOBE O SIMILAR CEMENTO PULIDO, LADRILLO RÚSTICAS PINTADO EN LADRILLO RÚSTI- SIN APARATOS SANITARIOS. SIN INSTALACIÓN ELÉCTRICA NI SA-
CORRIENTE, ENTABLADO CO- CO O SIMILAR. NITARIA
H RRIENTE.

69.22 –––– 22.78 16.24 19.31 0.00 0.00

MADERA RÚSTICA TIERRA COMPACTADA SIN PUERTAS NI VENTANAS. SIN REVESTIMIENTOS EN LA-
DRILLO, ADOBE O SIMILAR.
I

29.15 –––– 4.56 0.00 0.00 –––– ––––

J CAÑA GUAYAQUIL, PONA O PIN- SIN ACABADOS

TOC.

11.66 –––– 0.00 –––– –––– –––– ––––

EN EDIFICIOS AUMENTAR EL VALOR POR M2 EN 5% A PARTIR DEL 5 PISO
EL VALOR UNITARIO POR M2 PARA UNA EDIFICACIÓN DETERMINADA, SE OBTIENE SUMANDO LOS VALORES SELECCIONADOS DE CADA UNA DE LAS 7 COLUMNAS DEL CUADRO, DE ACUERDO A SUS CARACTERÍSTICAS PREDOMINANTES.
LA DEMARCACIÓN TERRITORIAL CONSIGNADA ES DE USO EXCLUSIVO PARA LA APLICACIÓN DEL PRESENTE CUADRO.
ABARCA LAS LOCALIDADES UBICADAS EN EL TERRITORIO COMPRENDIDO ENTRE LOS LÍMITES CON EL ECUADOR, COLOMBIA, BRASIL, BOLIVIA, Y LA CURVA DE NIVEL DE 1500 m.s.n.m. DE LA VERTIENTE ORIENTAL DE LOS ANDES QUE PARTIENDO DE LA FRONTERA CON EL ECUADOR CONTINÚA HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO NOVA,
AFLUENTE DEL SAN ALEJANDRO, EN DONDE ASCIENDE HASTA LA COTA 2000 CONTINÚA POR ESTA HACIA EL SUR HASTA SU CONFLUENCIA CON EL RÍO SANABENI AFLUENTE DEL ENE, DE ESTE PUNTO BAJA HASTA LA COTA 1500 POR LA QUE CONTINÚA HASTA LA FRONTERA CON BOLIVIA.

52 ENERO 2002

cas de importación y otros documentos emitidos por ADUANAS, así
como el documento de atribución correspondiente, que respalden
las adquisiciones del mes materia del beneficio.
La SUNAT podrá requerir que la información mencionada en el
párrafo anterior sea presentada en medio magnético, para lo cual
pondrá a disposición del contribuyente el formato e instructivo que
corresponda.
c) Poner a disposición de la Entidad, en forma inmediata y en el
lugar que ésta señale, los comprobantes de pago, notas de débito
y notas de crédito, declaraciones únicas de importación y demás
documentos emitidos por ADUANAS, así como el documento de
atribución correspondiente, relacionados a las adquisiciones mate-
ria del beneficio, del período por el cual ha informado a la SUNAT;
así como cualquier información adicional que fuera necesaria para
que la referida Entidad cumpla con lo dispuesto por el Artículo 2°
del Reglamento del Régimen.
Asimismo, el operador deberá proporcionar las copias que la Enti-
dad considere necesarias de la información antes mencionada.
En caso de incumplir con las obligaciones antes mencionadas, las
solicitudes de devolución presentadas por los participantes vincu-
ladas con los períodos a ser informados por el operador, serán
denegadas sin perjuicio que el sujeto del beneficio pueda volver a
formular una nueva solicitud.
REMISIÓN DE INFORMACIÓN POR SUNAT
Artículo 6°.- La SUNAT remitirá a la Entidad mensualmente en
medio magnético, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a
la fecha de presentación de la información proporcionada por el
operador, el detalle de las adquisiciones que han sido materia del
beneficio, a fin de que ésta cumpla con lo dispuesto en el Artículo
7°.
REMISIÓN DE INFORMACIÓN POR LA ENTIDAD
Artículo 7°.- La Entidad deberá informar mensualmente a la
SUNAT de los montos proporcionados por el operador que corres-
ponden a las adquisiciones materia del Régimen.
Para cumplir con lo dispuesto en el párrafo anterior, la Entidad
deberá remitir a SUNAT, dentro de los diez (10) días hábiles si-
guientes a la fecha de recepción del medio magnético, la siguiente
información:
a) Monto mensual por el que procede la devolución.
b) Monto mensual por el que no procede la devolución, adjuntan-
do la relación detallada de los documentos comprendidos en dicho
monto, indicando el motivo de la improcedencia de cada uno de
los documentos.
Dicha información deberá ser proporcionada en medio magnético,
para lo cual la SUNAT pondrá a su disposición el formato e instruc-
tivo que corresponda.
COMPENSACIÓN DE DEUDA EXIGIBLE
Artículo 8°.- En caso que el solicitante tuviera deudas tributarias
exigibles, la SUNAT podrá retener la totalidad o parte de las Notas
de Crédito Negociables a efectos de cancelar las referidas deudas.
MONTOS DEVUELTOS INDEBIDAMENTE
Artículo 9°.- En caso de determinarse la existencia de montos
devueltos indebidamente por aplicación del Régimen, éstos serán
considerados en la determinación de los montos a devolver, co-
rrespondientes a solicitudes de devolución de períodos siguientes.
Artículo 10°.- Los participantes serán pasibles de las sanciones
correspondientes por los montos devueltos en exceso.
VIGENCIA
Artículo 11°.- La presente Resolución entrará en vigencia al día
siguiente de su publicación.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Única.- Tratándose de solicitudes de devolución correspondientes
a períodos anteriores a la fecha de entrada en vigencia de la pre-
sente Resolución de Superintendencia, deberá tenerse en cuenta
lo siguiente:
a) El operador tendrá un plazo excepcional de quince (15) días
hábiles, contados a partir de la vigencia de la presente norma,
para remitir la información señalada en el inciso b) del Artículo 5°
correspondiente a todos los períodos anteriores a la vigencia de la
presente Resolución.
b) La Entidad dispondrá de un plazo de veinte (20) días hábiles
computados a partir del vencimiento del plazo a que se refiere el
Artículo 6°, para informar a la SUNAT si los montos solicitados
corresponden a las adquisiciones materia del Régimen.
c) La emisión y entrega de las Notas de Crédito Negociables por
SUNAT se efectuará en un plazo de treinta (30) días hábiles com-
putados a partir del vencimiento del plazo señalado en el Artículo
6° previa fiscalización.
DISPOSICIONES FINALES
Única.- Deróguese la Resolución de Superintendencia Nº 112-97/
SUNAT y normas modificatorias, así como toda otra norma que se
oponga a lo dispuesto en la presente.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
LEY QUE PRORROGA LA SUSPENSIÓN PREVISTA EN
LA OCTAVA DISPOSICIÓN TRANSITORIA DE LA LEY
GENERAL DE SOCIEDADES (28.12.2001 – 214522)
LEY Nº 27610
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo único.- Modifica la octava disposición transitoria de la
Ley General de Sociedades
Modifícase la octava disposición transitoria de la Ley General de
Sociedades, aprobada por Ley Nº 26887, en los términos siguien-
tes:
«Octava.- Artículos suspendidos
Quedan en suspenso hasta el 31 de diciembre de 2003 los efectos
de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 176°, en el
Artículo 220° y en el inciso 4) del Artículo 407° de esta Ley».
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los seis días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisiete días del
mes de diciembre del año dos mil uno.
ENERO 2002
LEGISLACIÓN
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
ROBERTO DAÑINO ZAPATA
Presidente del Consejo de Ministros
LEY QUE DEROGA LA LEY Nº 27502, LEY QUE ESTA-
BLECE FACILIDADES PARA LA IMPORTACIÓN DE VE-
HÍCULOS NUEVOS DESTINADOS A LA PRESTACIÓN
DE SERVICIOS PÚBLICOS DE TRANSPORTE TERRES-
TRE DE PASAJEROS (29.12.2001 – 214573)
LEY Nº 27612
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
Artículo único.- Derogatoria de la Ley Nº 27502
Derógase la Ley Nº 27502, Ley que establece facilidades para la
importación de vehículos nuevos destinados a la prestación de ser-
vicios públicos de transporte terrestre de pasajeros.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los veintiún días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCIA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del
mes de diciembre del año dos mil uno.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
LEY QUE PRORROGA EL PLAZO DE LA EXONERACIÓN
ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 7°, MODIFICA PARTI-
DAS ARANCELARIAS DEL APÉNDICE I Y EL NUMERAL
4) DEL APÉNDICE II DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO
DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, APROBADO
POR DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF (29.12.2001
– 214574)
LEY N° 27614
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
53
LEGISLACIÓN

La Comisión Permanente del Congreso de la República ha dado la
Ley siguiente:
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo 1°.- Modificación del Artículo 7° del TUO de la
Ley de IGV e ISC
Modifícase el primer párrafo del Artículo 7° del Texto Único Orde-
nado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Se-
lectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF,
modificado por la Ley Nº 27384, en los términos siguientes:
“Artículo 7°.- Vigencia y renuncia a la exoneración
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigen-
cia hasta el 31 de diciembre de 2002. Los contribuyentes que reali-
cen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar
a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de di-
chas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
(...)”.
Artículo 2°.- Modificación de partidas arancelarias del
Apéndice I del TUO de la Ley de IGV e ISC
Elimínase del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
modificado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF, la partida arance-
laria Nº 5201.00.00 10/5201.00.00.90: sólo algodón en rama
sin desmotar(*).
Los bienes contenidos en el literal A) del Apéndice I del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-
EF, estarán exonerados del Impuesto General a las Ventas sólo por
la venta en el país, con la excepción de las siguientes partidas
arancelarias, que estarán exoneradas del Impuesto General a las
Ventas por la importación y la venta en el país:
0511.10.00.00 Semen de bovino. (1)
1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.
1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
1005.10.00.00 Maíz para la siembra.
1006.10.10.00 Arroz con cáscara para la siembra.
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra.
1008.20.10.00 Mijo para la siembra.
1008.90.10.10 Quinua (chenopodium quinoa) para la siem-
bra.
1201.00.10.00/ Las demás semillas y frutos oleaginosos,
1209.99.90.00 semillas para la siembra.
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF, con el
texto siguiente:
“4. Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música
clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados
como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura, así como los espectáculos taurinos”.
Artículo 4°.- Norma derogatoria
Deróganse o déjanse sin efecto, según corresponda, las disposicio-
nes que se opongan a la presente Ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los veintiocho días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCIA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del
mes de diciembre del año dos mil uno.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
LEY QUE MODIFICA LOS NUMERALES 3 Y 4 DEL INCI-
SO A) Y EL INCISO E) DEL ARTÍCULO 56° DEL TEXTO
ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA, APROBADO POR DECRETO SUPREMO N°
054-99-EF (29.12.2001 – 214575)
LEY N° 27615
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF
Modifícase el inciso e) del Artículo 56° del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
Nº 054-99-EF, con el texto siguiente:
Artículo 56°.- Tasa aplicable a personas jurídicas no do-
miciliadas
(...)
e) Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos exter-
nos que no cumplan con el requisito establecido en el numeral 1
del inciso a) o en la parte que excedan de la tasa máxima estable-
cida en el numeral 2 del mismo inciso; los intereses que abonen al
exterior las empresas privadas del país por créditos concedidos
por una empresa del exterior con la cual se encuentre vinculada
económicamente o por un tercero cuya finalidad en la operación
es encubrir una operación de crédito entre empresas vinculadas,
con excepción de lo dispuesto en el inciso b); así como los intereses
por créditos provenientes de países o territorios de baja o nula
imposición: treinta por ciento (30%).
Se entiende que no existe una operación de crédito encubierta
entre empresas vinculadas cuando el deudor domiciliado en el país
pueda demostrar que la participación del tercero en la operación
de crédito responde a una actividad real de financiamiento otor-
gado por dicho tercero a favor del deudor. Para tal efecto, el deu-
dor presentará una declaración jurada y la administración tributaria
procederá a la evaluación de la misma, así como de todos los he-
chos y circunstancias relativas a la operación de crédito entre ellos,
el tiempo de duración de la operación, la capacidad económica del
tercero y el giro del negocio desarrollado por el tercero. (*)
La autoridad tributaria calificará como «operación de crédito en-
cubierta entre empresas vinculadas» por cada tercero que inter-
venga en la operación de crédito».
Artículo 3°.- Derogatoria de normas
Derógase toda norma legal que se oponga a lo dispuesto en la
presente Ley.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los veintiocho días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso
de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA

4901.10.00.00/ Libros para instituciones educativas, así La Comisión Permanente del Congreso de la República ha dado la POR TANTO:
4901.99.00.00 como publicaciones culturales. Ley siguiente:
4903.00.00.00 Mando se publique y cumpla.
LA COMISIÓN PERMANENTE DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del
7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto. Ha dado la Ley siguiente: mes de diciembre del año dos mil uno.

8703.10.00.00/ Un vehículo automóvil usado de por lo
8703.90.00.90 menos un año de antigüedad y de no más
de dos mil centímetros cúbicos (2.000 c.c.)
de cilindrada, importado de conformidad
con el Decreto Ley Nº 26117.
8703.10.00.00/ Sólo vehículo automóvil para transporte
8703.90.00.90 de personas, importado al amparo de la
Ley Nº 26983 y normas reglamentarias.
Artículo 3°.- Modificación del numeral 4) del Apéndice II
del TUO de la Ley de IGV e ISC
Modifícase el numeral 4) del Apéndice II del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
Artículo 1°.- Modificación de los numerales 3 y 4 del ALEJANDRO TOLEDO
inciso a) del Artículo 56° del Texto Único Ordenado de la Presidente Constitucional de la República
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Su-
premo Nº 054-99-EF PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Modifícanse los numerales 3 y 4 del inciso a) del Artículo 56° del Ministro de Economía y Finanzas
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aproba-
do por Decreto Supremo Nº 054-99-EF, por el siguiente texto:
“3) Que se trate de un crédito concedido por una institución finan- LEY QUE RESTITUYE RECURSOS A LOS GOBIERNOS
ciera considerada apta por el Banco Central de Reserva del Perú. LOCALES (29.12.2001 – 214576)
4) Que la intervención de la institución financiera no tenga como
LEY Nº 27616
propósito evitar una operación entre empresas vinculadas econó-
micamente u obtener la tasa prevista en el presente inciso”.
Artículo 2°.- Modificación del inciso e) del Artículo 56° ––––
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la (*) Según Fe de Erratas publicado el 6 enero de 2002.

54 ENERO 2002

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
La Comisión Permanente del Congreso de la
República ha dado la Ley siguiente:
LA COMISIÓN PERMANENTE,
DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo 1°.- Modifica artículos de la Ley de Tributación
Municipal
Modifícanse los siguientes artículos de la Ley de Tributación Muni-
cipal, aprobada mediante Decreto Legislativo Nº 776, en el siguiente
sentido:
«Artículo 7°.- Los Registradores y Notarios Públicos deberán re-
querir que se acredite el pago de los impuestos señalados en los
incisos a), b) y c) a que alude el artículo precedente, en los casos
que se transfieran los bienes gravados con dichos impuestos, para
la inscripción o formalización de actos jurídicos.
Artículo 17°.- Están inafectos al pago del impuesto los predios
de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al
amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Orde-
nado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura
y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siem-
pre que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de pro-
piedad de los organismos internacionales reconocidos por el Go-
bierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus
fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se desti-
ne a sus fines específicos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explota-
ción económica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconoci-
dos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educati-
vas y culturales, conforme a la Constitución.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantacio-
nes forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polí-
ticas como: partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos
por el órgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindi-
cales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Pro-
moción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines
específicos de la organización.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que
hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nación por el Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean decla-
rados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial
o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o
no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficia-
das, significará la pérdida de la inafectación.
Artículo 25°.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
Artículo 29°.- El impuesto constituye renta de las Municipalida-
des en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia
de transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del im-
puesto y transferirán, bajo responsabilidad del titular de la enti-
dad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al último día
del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipa-
lidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferen-
cia y el 50% restante al Fondo de Inversión que corresponda.
Artículo 30°.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodici-
dad anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles, ca-
mionetas, station wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se computará
a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad
Vehicular.
Artículo 30°A.- La administración del impuesto corresponde a
las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su do-
micilio el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto cons-
tituye renta de la Municipalidad Provincial.
Artículo 37°.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto la
propiedad vehicular de las siguientes entidades:
(...)
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de
tres (3) años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para pres-
tar servicio de transporte público masivo. La inafectación perma-
necerá vigente por el tiempo de duración de la autorización co-
rrespondiente.
Artículo 41°.- El impuesto es de periodicidad mensual y se cal-
cula sobre la diferencia resultante entre el ingreso percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios
efectivamente pagados en el mismo mes a las personas que han
realizado apuestas.
Artículo 54°.- Créase un impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos que grava el monto que se abona por concepto de in-
greso a espectáculos públicos no deportivos en locales y parques
cerrados con excepción de los espectáculos culturales debidamen-
te calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del dere-
cho a presenciar el espectáculo.
Artículo 57°.- El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
a) Espectáculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectáculos cinematográficos: 10%
d) Otros espectáculos: 15%
Artículo 68°.- Las Municipalidades podrán imponer las siguien-
tes tasas:
(...)
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que debe pagar todo
aquél que preste el servicio público de transporte en la jurisdicción
de la Municipalidad Provincial, para la gestión del sistema de trán-
sito urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aquél que realice
actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordina-
rio, siempre que medie la autorización prevista en el Artículo 67°.
Artículo 86°.- El Fondo de Compensación Municipal a que alude
el inciso 4 del Artículo 193° de la Constitución Política del Perú, se
constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
ENERO 2002
LEGISLACIÓN
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
d) El porcentaje del 25% correspondiente al Impuesto a las Apues-
tas.
Artículo 89°.- Los recursos mensuales que perciban las municipa-
lidades por concepto del Fondo de Compensación Municipal no po-
drán ser inferiores al monto equivalente a 8 (ocho) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de aprobación de la Ley
de Presupuesto del Sector Público de cada año. La distribución del
monto mínimo será de aplicación a las transferencias que por dicho
concepto se efectúen a partir del mes de febrero de cada año, en
base a la recaudación correspondiente al mes anterior.
Artículo 2°.- Deroga el inciso b) del Artículo 18° del De-
creto Legislativo Nº 776
Derógase el inciso b) del Artículo 18° del Decreto Legislativo Nº
776.
Artículo 3°.- Modificación de los Artículo 40°, 41°, 42°
y 43° de la Ley Nº 27153
Modifícase la Ley Nº 27153, en sus Artículos 40°, 41°, 42° y 43°,
con la siguiente redacción:
Artículo 40°.- Plazo y lugar para el pago del Impuesto
El Impuesto a los Juegos de Casino y el Impuesto a los Juegos
Tragamonedas deberán cancelarse dentro de los primeros doce (12)
días hábiles del mes siguiente que corresponda, en aquellas enti-
dades del sistema financiero con las que el órgano encargado de la
recaudación celebre convenios.
Artículo 41°.- Administración del Impuesto
41.1 La Superintendencia de Administración Tributaria-SUNAT cons-
tituye el órgano administrador del Impuesto a los Juegos de Casi-
no.
La Municipalidad Provincial, en cuya jurisdicción se ubique el esta-
blecimiento donde se exploten máquinas tragamonedas, constitu-
ye el órgano administrador del Impuesto a los Juegos
Tragamonedas.
Cualquiera de estos órganos administradores puede delegar las
facultades que les corresponden a través de los convenios que ce-
lebren para tal efecto.
41.2 Sin perjuicio de la fiscalización directa que efectúen los órga-
nos administradores, el sujeto pasivo del Impuesto presentará
mensualmente ante dichas entidades una declaración jurada, en
la que consignará el monto total de los ingresos y comisiones dia-
rias percibidas en el mes por cada mesa de juegos de casino o
máquinas tragamonedas que explote, así como el total de premios
otorgados, adjuntando el recibo de pago del Impuesto. Dicha obli-
gación deberá cumplirse dentro de los primeros doce (12) días
hábiles del mes siguiente que corresponda pagar el impuesto.
41.2 En caso de omisión o atraso en el pago, dicho monto estará
sujeto a los intereses establecidos en el Código Tributario.
Artículo 42°.- Destino de los ingresos generados por el
Impuesto a los Juegos de Casino
Los Ingresos provenientes del Impuesto a los Juegos de Casino
establecido en la presente Ley, luego de la aplicación del porcenta-
je que le corresponde a la SUNAT de conformidad con lo dispuesto
en el artículo 12° del Decreto Legislativo Nº 501 y modificatorias,
se distribuirán de la siguiente manera:
a. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente re-
caudados para las Municipalidades Provinciales en las que se ubi-
quen establecimientos donde se explote los juegos de casino.
b. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente re-
caudados para las Municipalidades Distritales en las que se ubi-
quen establecimientos donde se explote los juegos de casino, los
mismos que deben ser destinados exclusivamente a la ejecución
de inversiones en obras de infraestructura.
c. 18% (dieciocho por ciento) constituyen ingresos directamente
recaudados por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y
Negociaciones Comerciales Internacionales, los mismos que deben
ser destinados exclusivamente a las tareas de control y fiscaliza-
ción de los juegos de casino.
d. 20% (veinte por ciento) constituyen ingresos para el Tesoro Pú-
blico.
e. 2% (dos por ciento) constituyen ingresos del Instituto Peruano
55
LEGISLACIÓN
del Deporte (IPD).
Artículo 43°.- Destino de los ingresos generados por el
Impuesto a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
Los Ingresos provenientes del Impuesto a los Juegos de Máquinas
tragamonedas establecido en la presente Ley se distribuirán de la
siguiente manera:
a. 30% (treinta por ciento) constituye ingresos directamente recau-
dados para las Municipalidades Provinciales en las que se ubiquen
establecimientos donde se exploten máquinas tragamonedas.
b. 30% (treinta por ciento) constituyen ingresos directamente recau-
dados para las Municipalidades Distritales en las que se ubiquen es-
tablecimientos donde se exploten máquinas tragamonedas, los mis-
mos que deben ser destinados exclusivamente a la ejecución de in-
versiones en obras de infraestructura.
c. 8% (ocho por ciento) constituyen ingresos directamente recauda-
dos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integración y Negociacio-
nes Comerciales Internacionales, los mismos que deben ser destina-
dos exclusivamente a las tareas de control y fiscalización de los jue-
gos de máquinas tragamonedas.
d. 28% (veintiocho por ciento) para el Tesoro Público.
e. 4% (cuatro por ciento) para el Instituto Peruano del Deporte (IPD)».
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
PRIMERA.- La utilización de todos los recursos asignados que
constituyen rentas de las Municipalidades provenientes del
FONCOMUN, estarán sujetos a rendición de cuenta, la misma que
se realizará en acto público con participación vecinal y anualmen-
te.
SEGUNDA.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a
partir del año 2003, deberán aprobar su Plan Integral de Desarro-
llo. Los recursos del Fondo de Compensación Municipal-FONCOMUN
que perciban se utilizarán para la implementación de dicho plan.
TERCERA.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de
2002.
CUARTA.- Deróganse o modifícanse las disposiciones que se opon-
gan a la presente Ley o limiten su aplicación.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los veintiocho días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del
mes de diciembre del año dos mil uno.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
DETERMINAN EL VALOR DE LA UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA PARA EL AÑO 2002 EN S/. 3,100
(29.12.2001 – 214777)
DECRETO SUPREMO
Nº 241-2001-EF
56
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
CONSIDERANDO:
Que de conformidad con la Norma XV del Título Preliminar del
Código Tributario, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un va-
lor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias,
entre otros;
Que asimismo, dispone que el valor de la UIT será determinado
mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos;
Al amparo de lo dispuesto en la Norma XV del Título Preliminar del
Código Tributario;
DECRETA:
Artículo 1°.- A partir del 1 de enero del año 2002, el valor de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) como índice de referencia en
normas tributarias, es de Tres Mil Cien Nuevos Soles (S/. 3,100).
Artículo 2°.- El presente Decreto Supremo será refrendado por
el Ministro de Economía y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho días del
mes de diciembre del año dos mil uno.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
ESTABLECEN CRONOGRAMA PARA LA DECLARACIÓN
Y PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CORRES-
PONDIENTES AL AÑO 2002 (29.12.2001 – 214804)
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Nº 144-2001/SUNAT (*)
Lima, 28 de diciembre de 2001
CONSIDERANDO:
Que es necesario establecer el cronograma de cumplimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes a los deudores tributa-
rios, para los períodos de enero a diciembre del año 2002, inclu-
yendo a los que estén afectos al Impuesto a los Juegos de Casino y
Máquinas Tragamonedas, así como aquellos que se encuentran
comprendidos en el Régimen Único Simplificado, y a los que ten-
gan que efectuar las aportaciones al Seguro Social de Salud-
ESSALUD y a la Oficina de Normalización Previsional-ONP;
Que asimismo, se requiere fijar el cronograma para que los deu-
dores tributarios afectos al Impuesto Selectivo al Consumo cum-
plan con presentar los formularios correspondientes y cancelar los
pagos a cuenta semanales durante el año 2002;
En uso de las atribuciones conferidas por el Artículo 29° del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Su-
premo Nº 135-99-EF y modificatorias, el Artículo 12° del Texto
Único Ordenado de la Ley del Régimen Único Simplificado, apro-
bado por Decreto Supremo Nº 057-99-EF, el Artículo 30° del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
Nº 055-99-EF y modificatorias y el Artículo 18° de la Resolución
de Superintendencia Nº 080-99/SUNAT;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Los deudores tributarios, incluyendo a los compren-
didos en el Régimen Único Simplificado, cumplirán con realizar el
pago de los tributos de liquidación mensual, cuotas, anticipos, o
pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, así como
con presentar las declaraciones relativas a tributos a su cargo, ad-
ministrados y/o recaudados por la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT, correspondientes a los períodos
ENERO 2002
tributarios de enero a diciembre del año 2002, de acuerdo con el
cronograma detallado en el Anexo 1.
Artículo 2°.- Los deudores tributarios afectos al Impuesto Selectivo
al Consumo cumplirán con presentar los formularios correspondien-
tes y cancelar los pagos a cuenta semanales según el cronograma
detallado en el Anexo 2 de la presente resolución. Para efectos de la
regularización mensual, se deberá tener en cuenta el cronograma a
que se refiere el artículo precedente.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
BEATRIZ MERINO LUCERO
Superintendente Nacional
LEY QUE PRORROGA LOS PLAZOS Y BENEFICIOS ES-
TABLECIDOS EN LALEY Nº 27037 Y EL REINTEGRO
TRIBUTARIO (05.01.2002 – 215097)
LEY Nº 27620
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo 1°.- Objeto de la ley
Amplíase hasta el 31 de diciembre del año 2002 todos los plazos y
beneficios establecidos en la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la
Inversión en la Amazonía, que vencen el 31 de diciembre del año 2001.
Artículo 2°.- Reintegro tributario
2.1 Se mantiene en vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2002, la
aplicación del Artículo 48° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, apro-
bado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y restituido por las Leyes
Núms. 27255 y 27392, que establece el reintegro tributario del Im-
puesto General a las Ventas a los comerciantes de la Región de la Selva.
2.2 Durante la aplicación del beneficio previsto en el párrafo preceden-
te, continuarán aplicándose las normas reglamentarias correspondien-
tes.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los diecinueve días del mes de diciembre de dos mil
uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro días del mes de
enero del año dos mil dos.
––––
(*) En la página siguiente hemos consignado la ta-
bla de vencimientos para las obligaciones
tributarias mensuales y semanales
 LEGISLACIÓN

ALEJANDRO TOLEDO de Minería, tendrán derecho a la devolución definitiva del Impues-

Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
LEY QUE DISPONE LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMO-
CIÓN MUNICIPAL A LOS TITULARES DE LA ACTIVI-
DAD MINERA DURANTE LA FASE DE EXPLORACIÓN
(08.01.2002 – 215256)
LEY Nº 27623
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA to General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que les
sean trasladados o que paguen para la ejecución de sus activida-
POR CUANTO: des durante la fase de exploración.
Para efecto de acogerse a lo dispuesto en el presente dispositivo,
El Congreso de la República los titulares de concesiones mineras deberán cumplir con celebrar
ha dado la Ley siguiente: un Contrato de Inversión en Exploración con el Estado, que será
suscrito por la Dirección General de Minería. Los contratos serán
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA; de adhesión, de acuerdo a un modelo aprobado por resolución
ministerial de Energía y Minas.
Ha dado la Ley siguiente: El Estado garantizará al titular de la actividad minera la estabili-
Artículo 1°.- Objeto de la Ley dad de este régimen de devolución, por lo que no resultarán de
Los titulares de concesiones mineras a que se refiere el Decreto aplicación los cambios que se produzcan en dicho régimen durante
Supremo Nº 014-92-EM, Texto Único Ordenado de la Ley General la vigencia del Contrato de Inversión en Exploración correspon-
diente.

ANEXO 1

TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES, CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT

MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO NÚMERO DE

CORRESPONDE LA REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
OBLIGACIÓN 7° Día Hábil 8° Día Hábil 9° Día Hábil 10° Día Hábil 11° Día Hábil 12° Día Hábil 13° Día Hábil 14° Día Hábil 15° Día Hábil 16° Día Hábil
ENERO 2002 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

11-Febrero-2002 12-Febrero-2002 13-Febrero-2002 14-Febrero-2002 15-Febrero-2002 18-Febrero-2002 19-Febrero-2002 20-Febrero-2002 21-Febrero-2002 22-Febrero-2002

FEBRERO 2002 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

11-Marzo-2002 12-Marzo-2002 13-Marzo-2002 14-Marzo-2002 15-Marzo-2002 18-Marzo-2002 19-Marzo-2002 20-Marzo-2002 21-Marzo-2002 22-Marzo-2002

MARZO 2002 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

09-Abril-2002 10-Abril-2002 11-Abril-2002 12-Abril-2002 15-Abril-2002 16-Abril-2002 17-Abril-2002 18-Abril-2002 19-Abril-2002 22-Abril-2002

ABRIL 2002 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8

10-Mayo-2002 13-Mayo-2002 14-Mayo-2002 15-Mayo-2002 16-Mayo-2002 17-Mayo-2002 20-Mayo-2002 21-Mayo-2002 22-Mayo-2002 23-Mayo-2002

MAYO 2002 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7

11-Junio-2002 12-Junio-2002 13-Junio-2002 14-Junio-2002 17-Junio-2002 18-Junio-2002 19-Junio-2002 20-Junio-2002 21-Junio-2002 24-Junio-2002

JUNIO 2002 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6

09-Julio-2002 10-Julio-2002 11-Julio-2002 12-Julio-2002 15-Julio-2002 16-Julio-2002 17-Julio-2002 18-Julio-2002 19-Julio-2002 22-Julio-2002

JULIO 2002 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5

09-Agosto-2002 12-Agosto-2002 13-Agosto-2002 14-Agosto-2002 15-Agosto-2002 16-Agosto-2002 19-Agosto-2002 20-Agosto-2002 21-Agosto-2002 22-Agosto-2002

AGOSTO 2002 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4

10-Septiembre-2002 11-Septiembre-2002 12-Septiembre-2002 13-Septiembre-2002 16-Septiembre-2002 17-Septiembre-2002 18-Septiembre-2002 19-Septiembre-2002 20-Septiembre-2002 23-Septiem.-2002

SEPTIEMBRE 2002 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3

10-Octubre-2002 11-Octubre-2002 14-Octubre-2002 15-Octubre-2002 16-Octubre-2002 17-Octubre-2002 18-Octubre-2002 21-Octubre-2002 22-Octubre-2002 23-Octubre-2002

OCTUBRE 2002 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2

12-Noviembre-2002 13-Noviembre-2002 14-Noviembre-2002 15-Noviembre-2002 18-Noviembre-2002 19-Noviembre-2002 20-Noviembre-2002 21-Noviembre-2002 22-Noviembre-2002 25-Noviem.-2002

NOVIEMBRE 2002 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1

10-Diciembre-2002 11-Diciembre-2002 12-Diciembre-2002 13-Diciembre-2002 16-Diciembre-2002 17-Diciembre-2002 18-Diciembre-2002 19-Diciembre-2002 20-Diciembre-2002 23-Diciem.-2002

DICIEMBRE 2002 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

10-Enero-2003 13-Enero-2003 14-Enero-2003 15-Enero-2003 16-Enero-2003 17-Enero-2003 20-Enero-2003 21-Enero-2003 22-Enero-2003 23-Enero-2003

NOTA: A PARTIR DE LA SEGUNDA COLUMNA, EN CADA CASILLA SE INDICA:

EN LA PARTE SUPERIOR EL ÚLTIMO DÍGITO DEL NÚMERO DE RUC, Y
EN LA PARTE INFERIOR EL DÍA CALENDARIO CORRESPONDIENTE AL VENCIMIENTO

ENERO 2002 57
LEGISLACIÓN

ANEXO 2
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEMANALES CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT

MES AL QUE VENCIMIENTO SEMANAL

CORRESPONDE LA
OBLIGACIÓN SEMANA VENCIMIENTO
Nº DESDE HASTA

ENERO 2002 1 30-Diciembre-2001 05-Enero-2001 02-Enero-2001

2 06-Enero-2002 12-Enero-2002 08-Enero-2002
3 13-Enero-2002 19-Enero-2002 15-Enero-2002
4 20-Enero-2002 26-Enero-2002 22-Enero-2002
5 27-Enero-2002 02-Febrero-2002 29-Enero-2002

FEBRERO 2002 1 03-Febrero-2002 09-Febrero-2002 05-Febrero-2002

2 10-Febrero-2002 16-Febrero-2002 12-Febrero-2002
3 17-Febrero-2002 23-Febrero-2002 19-Febrero-2002
4 24-Febrero-2002 02-Marzo-2002 26-Febrero-2002

MARZO 2002 1 03-Marzo-2002 09-Marzo-2002 05-Marzo-2002

2 10-Marzo-2002 16-Marzo-2002 12-Marzo-2002
3 17-Marzo-2002 23-Marzo-2002 19-Marzo-2002
4 24-Marzo-2002 30-Marzo-2002 26-Marzo-2002

ABRIL 2002 1 31-Marzo-2002 06-Abril-2002 02-Abril-2002

2 07-Abril-2002 13-Abril-2002 09-Abril-2002
3 14-Abril-2002 20-Abril-2002 16-Abril-2002
4 21-Abril-2002 27-Abril-2002 23-Abril-2002
5 28-Abril-2002 04-Mayo-2002 30-Abril-2002

MAYO 2002 1 05-Mayo-2002 11-Mayo-2002 07-Mayo-2002

2 12-Mayo-2002 18-Mayo-2002 14-Mayo-2002
3 19-Mayo-2002 25-Mayo-2002 21-Mayo-2002
4 26-Mayo-2002 01-Junio-2002 28-Mayo-2002

JUNIO 2002 1 02-Junio-2002 08-Junio-2002 04-Junio-2002

2 09-Junio-2002 15-Junio-2002 11-Junio-2002
3 16-Junio-2002 22-Junio-2002 18-Junio-2002
4 23-Junio-2002 29-Junio-2002 25-Junio-2002

JULIO 2002 1 30-Junio-2002 06-Julio-2002 02-Julio-2002

2 07-Julio-2002 13-Julio-2002 09-Julio-2002
3 14-Julio-2002 20-Julio-2002 16-Julio-2002
4 21-Julio-2002 27-Julio-2002 23-Julio-2002
5 28-Julio-2002 03-Agosto-2002 31-Julio-2002

AGOSTO 2002 1 04-Agosto-2002 10-Agosto-2002 06-Agosto-2002

2 11-Agosto-2002 17-Agosto-2002 13-Agosto-2002
3 18-Agosto-2002 24-Agosto-2002 20-Agosto-2002
4 25-Agosto-2002 31-Agosto-2002 27-Agosto-2002

SETIEMBRE 2002 1 01-Setiembre-2002 07-Setiembre-2002 03-Setiembre-2002

2 08-Setiembre-2002 14-Setiembre-2002 10-Setiembre-2002
3 15-Setiembre-2002 21-Setiembre-2002 17-Setiembre-2002
4 22-Setiembre-2002 28-Setiembre-2002 24-Setiembre-2002

OCTUBRE 2002 1 29-Setiembre-2002 05-Octubre-2002 01-Octubre-2002

2 06-Octubre-2002 12-Octubre-2002 09-Octubre-2002
3 13-Octubre-2002 19-Octubre-2002 15-Octubre-2002
4 20-Octubre-2002 26-Octubre-2002 22-Octubre-2002
5 27-Octubre-2002 02-Noviembre-2002 29-Octubre-2002

NOVIEMBRE 2002 1 03-Noviembre-2002 09-Noviembre-2002 05-Noviembre-2002

2 10-Noviembre-2002 16-Noviembre-2002 12-Noviembre-2002
3 17-Noviembre-2002 23-Noviembre-2002 19-Noviembre-2002
4 24-Noviembre-2002 30-Noviembre-2002 26-Noviembre-2002

DICIEMBRE 2002 1 01-Diciembre-2002 07-Diciembre-2002 03-Diciembre-2002

2 08-Diciembre-2002 14-Diciembre-2002 10-Diciembre-2002
3 15-Diciembre-2002 21-Diciembre-2002 17-Diciembre-2002
4 22-Diciembre-2002 28-Diciembre-2002 24-Diciembre-2002
5 29-Diciembre-2002 04-Enero-2003 31-Diciembre-2002

58 ENERO 2002

Artículo 2°.- Aplicación y forma de la devolución
La devolución dispuesta en el Artículo 1° comprende el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal corres-
pondiente a todas las importaciones o adquisiciones de bienes, pres-
tación o utilización de servicios y contratos de construcción que se
utilicen directamente en la ejecución de actividades de exploración
de recursos minerales en el país, y se podrá solicitar mensualmen-
te a partir del mes siguiente a la fecha de su anotación en el Regis-
tro de Compras.
La devolución se efectuará dentro de los 90 (noventa) días siguien-
tes de solicitada, mediante nota de crédito no negociable, confor-
me a las disposiciones legales vigentes, siempre y cuando el bene-
ficiario se encuentre al día en el pago de los impuestos a que esté
afecto. En caso contrario el ente administrador del tributo hará la
compensación hasta donde alcance.
Artículo 3°.- Normas reglamentarias
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Economía y
Finanzas y de Energía y Minas, se expedirán, dentro de los 30
(treinta) días siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la
presente Ley, las normas complementarias y reglamentarias me-
diante las cuales se establezca el alcance, procedimiento y otros
aspectos necesarios para su mejor aplicación.
Artículo 4°.- Vigencia de la ley
La presente Ley tendrá una vigencia de 5 (cinco) años computados
desde el día siguiente al de su aplicación.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los trece días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso
de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete días del mes de
enero del año dos mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
JAIME QUIJANDRÍA SALMÓN
Ministro de Energía y Minas
LEY QUE DISPONE LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMO-
CIÓN MUNICIPAL PARA LA EXPLORACIÓN DE HIDRO-
CARBUROS (08.01.2002 – 215257)
LEY Nº 27624
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo 1°.- Objeto de la Ley
Las empresas que suscriban los Contratos o Convenios a que se
refieren los Artículos 6° y 10° de la Ley Nº 26221, Ley Orgánica
de Hidrocarburos, tendrán derecho a la devolución definitiva del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal
que paguen para la ejecución de las actividades directamente vin-
culadas a la exploración durante la fase de exploración de los
Contratos y para la ejecución de los Convenios de evaluación técni-
ca.
Las empresas que hubiesen suscrito los Contratos o Convenios a
que se refieren los Artículos 6° y 10° de la Ley Nº 26221 con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley,
tendrán derecho a la devolución dispuesta en el párrafo anterior a
partir de la fecha de inicio del período exploratorio siguiente a
aquel en que se encuentren a la fecha de entrada en vigencia de la
presente Ley.
Este derecho formará parte del régimen tributario sujeto a la ga-
rantía de estabilidad tributaria en los Contratos o Convenios que
suscriban las empresas a partir de la vigencia de la presente Ley.
Artículo 2°.- Aplicación y forma de la devolución
La devolución dispuesta en el Artículo 1° comprende el Impuesto
General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal corres-
pondiente a todas las importaciones o adquisiciones de bienes, pres-
tación o utilización de servicios y contratos de construcción, direc-
tamente vinculados a la exploración durante la fase de explora-
ción de los Contratos y para la ejecución de los Convenios de eva-
luación técnica; y se podrá solicitar mensualmente a partir del mes
siguiente a la fecha de su anotación en el Registro de Compras.
La devolución se efectuará dentro de los 90 (noventa) días siguien-
tes de solicitada, mediante nota de crédito no negociable, confor-
me a las disposiciones legales vigentes, siempre y cuando el bene-
ficiario se encuentre al día en el pago de los impuestos a que esté
afecto. En caso contrario el ente administrador del tributo hará la
compensación hasta donde alcance.
Artículo 3°.- Normas reglamentarias
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Economía y
Finanzas y de Energía y Minas, se dictarán, dentro de los 30 (treinta)
días siguientes a la fecha de entrada en vigencia de la presente
Ley, las normas complementarias y reglamentarias mediante las
cuales se establezca el alcance, procedimiento y otros aspectos
necesarios para su mejor aplicación.
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los trece días del mes de diciembre de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
Presidente del Congreso de la República
HENRY PEASE GARCÍA
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL
DE LA REPÚBLICA
POR TANTO:
Mando se publique y cumpla.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete días del mes de
enero del año dos mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
ENERO 2002
LEGISLACIÓN
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economía y Finanzas
JAIME QUIJANDRÍA SALMÓN
Ministro de Energía y Minas
LEY QUE SUSTITUYE EL NUMERAL 2 DEL ARTÍCULO
33° DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VEN-
TAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO REFERI-
DO AL SWAP COMO MODALIDAD DE EXPORTACIÓN
(08.01.2O02 – 215257)
LEY Nº 27625
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la República
ha dado la Ley siguiente:
EL CONGRESO DE LA REPÚBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
Artículo único.- Sustitución del numeral 2 del Artículo 33°
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF
Sustitúyese el numeral 2 del Artículo 33° de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo Texto
Único Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo Nº
055-99-EF, por el texto siguiente:
«Artículo 33°.- Exportación de bienes y servicios
Numeral 2) Las operaciones swap con clientes del exterior, reali-
zadas por productores mineros, con intervención de entidades re-
guladas por la Superintendencia de Banca y Seguros que certifica-
rán la operación en el momento en que se acredite el cumplimien-
to del abono del metal en la cuenta del productor minero en una
entidad financiera del exterior, la misma que se reflejará en la
transmisión de esta información vía swift a su banco corresponsal
en Perú.
El Banco local interviniente emitirá al productor minero la cons-
tancia de la ejecución del swap, documento que permitirá acredi-
tar ante Sunat el cumplimiento de la exportación por parte del
productor minero, quedando expedito su derecho a la devolución
del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operación swap y la exportación
del bien, objeto de dicha operación como producto terminado, no
debe ser mayor de 60 (sesenta) días útiles. Aduanas en coordina-
ción con la Sunat podrá modificar dicho plazo. Si por cualquier
motivo, una vez cumplido el plazo, el producto terminado no hu-
biera sido exportado, la responsabilidad por el pago de los im-
puestos corresponderá al sujeto responsable de la exportación del
producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Código Civil debi-
damente acreditada, el exportador del producto terminado podrá
acogerse ante Aduanas y la Sunat a una prórroga del plazo para
exportar el producto terminado por el período que dure la fuerza
mayor.
Por decreto supremo se podrá considerar como exportación a otras
modalidades de operaciones swap y podrán establecerse los requi-
sitos y el procedimiento necesario para la aplicación de la presente
norma».
Comuníquese al señor Presidente de la República para su
promulgación.
En Lima, a los trece días del mes de diciembre de dos mil uno.
59
LEGISLACIÓN

CARLOS FERRERO JAIME QUIJANDRÍA SALMÓN De conformidad con lo establecido en el Artículo 32° de la Ley de
Presidente del Congreso de la República Ministro de Energía y Minas Tributación Municipal, aprobado por Decreto Legislativo Nº 776;

HENRY PEASE GARCÍA SE RESUELVE:

APRUEBAN TABLA DE VALORES REFERENCIALES DE
Primer Vicepresidente del Congreso de la República
VEHÍCULOS A EFECTO DE DETERMINAR LA BASE
Artículo Único.- Apruébase la Tabla de Valores Referenciales de
AL SEÑOR PRESIDENTE CONSTITUCIONAL IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD Vehículos para efecto de determinar la base imponible del Impues-
DE LA REPÚBLICA VEHICULAR PARA EL AÑO 2002 (09.01.2002 – to a la Propiedad Vehicular, por el ejercicio del año 2002 que,
215310) como anexo, forma parte de la presente Resolución Ministerial.
POR TANTO: RESOLUCIÓN MINISTERIAL
Nº 002-2002-EF/15 Regístrese y publíquese.
Mando se publique y cumpla.
PEDRO PABLO KUCZYNSKI G.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los siete días del mes de Lima, 7 de enero de 2002 Ministro de Economía y Finanzas
enero del año dos mil dos.
CONSIDERANDO:
ALEJANDRO TOLEDO Que es conveniente establecer la Tabla de Valores Referenciales de
Presidente Constitucional de la República Vehículos a fin de determinar la base imponible para la aplicación
del Impuesto a la Propiedad Vehicular, creado por el Artículo 30°
PEDRO PABLO KUCZYNSKI de la Ley de Tributación Municipal, Decreto Legislativo Nº 776,
Ministro de Economía y Finanzas correspondiente al ejercicio gravable del año 2002;

Índice de Precios - INEI

A. Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana y Variación Porcentual
ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL VARIACIÓN PORCENTUAL
Base: Año 1994 =100.00 MENSUAL ACUMULADA ANUAL (1)
AÑO 1998 1999 2000 2001 1998 1999 2000 2001 1998 1999 2000 2001 1998 1999 2000 2001
MES
Enero 139.21 146.27 151.80 157.66 0.91 0.01 0.07 0.19 0.91 0.01 0.07 0.19 6.91 5.07 3.78 3.86
Febrero 140.93 146.73 152.53 158.05 1.23 0.31 0.48 0.25 2.15 0.33 0.55 0.43 8.13 4.12 3.95 3.62
Marzo 142.79 147.63 153.36 158.85 1.32 0.61 0.54 0.51 3.50 0.94 1.09 0.94 8.18 3.39 3.88 3.58

Abril 143.66 148.50 154.14 158.19 0.61 0.59 0.51 -0.42 4.13 1.54 1.61 0.52 8.42 3.37 3.80 2.63
Mayo 144.52 149.20 154.17 158.23 0.59 0.47 0.02 0.02 4.75 2.02 1.63 0.55 8.26 3.24 3.33 2.63
Junio 145.28 149.47 154.27 158.14 0.53 0.18 0.06 -0.06 5.31 2.20 1.69 0.49 7.66 2.88 3.21 2.51

Julio 146.19 149.86 155.07 158.41 0.63 0.26 0.52 0.17 5.97 2.47 2.22 0.66 7.44 2.51 3.48 2.15
Agosto 146.58 150.12 155.79 157.93 0.26 0.17 0.47 -0.30 6.25 2.64 2.70 0.36 7.48 2.42 3.78 1.37
Setiembre 145.79 150.81 156.66 158.03 -0.54 0.46 0.56 0.06 5.68 3.12 3.27 0.42 6.60 3.44 3.88 0.87

Octubre 145.30 150.63 157.02 158.09 -0.33 -0.12 0.23 0.04 5.32 2.99 3.51 0.46 6.07 3.67 4.24 0.68
Noviembre 145.35 151.04 157.12 157.31 0.03 0.28 0.06 -0.49 5.35 3.28 3.57 -0.04 6.03 3.91 4.03 0.12
Diciembre 146.25 151.70 157.36 157.16 0.62 0.43 0.15 -0.09 6.01 3.73 3.73 -0.13 6.01 3.73 3.73 -0.13
(1) Respecto al mismo mes del año anterior.
FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.

B. Índice General de Precios al Por Mayor (IPM) a Nivel Nacional y Variación Porcentual
Número Índice VARIACIÓN PORCENTUAL
2000 2001 MENSUAL ACUMULADA ANUAL (1)
AÑO Base 1990 Base 1994 Base 1990 Base 1994
MES 1999 2000 2001 1999 2000 2001 1999 2000 2001
Enero 1662.570967 149.650497 1726.946089 155.444998 0.13 0.08 0.12 0.13 0.08 0.12 5.26 5.43 3.87
Febrero 1668.572489 150.190703 1731.033667 155.812927 1.15 0.36 0.24 1.28 0.44 0.35 5.49 4.61 3.74
Marzo 1674.926678 150.762653 1732.036717 155.903213 0.64 0.38 0.06 1.93 0.83 0.41 4.94 4.34 3.41

Abril 1682.444095 151.439307 1729.898868 155.710782 0.58 0.45 -0.12 2.52 1.28 0.29 5.23 4.21 2.82
Mayo 1684.858598 151.656640 1730.930570 155.803647 0.18 0.14 0.06 2.70 1.42 0.35 5.05 4.17 2.73
Junio 1687.595837 151.903023 1729.001871 155.630042 0.11 0.16 -0.11 2.82 1.59 0.23 4.87 4.22 2.45

Julio 1697.520148 152.796325 1717.947494 154.635021 0.56 0.59 -0.64 3.39 2.19 -0.41 4.65 4.25 1.20
Agosto 1697.888589 152.829489 1711.842363 154.085489 0.12 0.02 -0.36 3.51 2.21 -0.76 4.15 4.15 0.82
Setiembre 1710.176831 153.935572 1715.233219 154.390705 0.47 0.72 0.20 4.00 2.95 -0.56 4.17 4.41 0.30

Octubre 1715.921742 154.452680 1704.823437 153.453705 0.51 0.34 -0.61 4.53 3.29 -1.17 4.64 4.23 -0.65
Noviembre 1723.331418 155.119636 1695.600237 152.623511 0.50 0.43 -0.54 5.05 3.74 -1.70 5.10 4.16 -1.61
Diciembre 1724.955066 155.265783 1687.248371 151.871747 0.41 0.09 -0.49 5.48 3.84 -2.19 5.48 3.84 -2.19

(1) Respecto al mismo mes del año anterior.

FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.

60 ENERO 2002

Legislación Tributaria
Del 07 de diciembre de 2001 al 08 de enero de 2002
1. CÓDIGO TRIBUTARIO – Proceso Contencio-
so Administrativo (07.12.2001 – 213521).(1)
Mediante Ley Nº 27583 se regula el Proceso Con-
tencioso Administrativo aplicable a partir del 6
de enero de 2002; en tal sentido, quedan dero-
gados los artículos 157° al 161° del Título IV del
Libro Tercero del Código Tributario.
2. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – Utiliza-
ción de Fondos Previsionales (08.12.2001 -
213601).
Por Circular Nº 030-01-EF/90 se establecen los
límites individuales, específicos y globales y los
sublímites para las inversiones que efectúen las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensio-
nes.
3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – Utiliza-
ción de Fondos Previsionales (08.12.2001 -
213605).
Mediante R. de SBS Nº 947-2001 se sustituye
artículo del Subcapítulo VIII del Capítulo III del
Título VI del Compendio de Normas Reglamenta-
rias del Sistema Privado de Administración de
Fondos de Pensiones, referido a Inversiones.
4. SUNAT- Ejecutor coactivo (08.12.2001 –
213607).
Por R. de S. Nº 137-2001/SUNAT se nombra
Ejecutor Coactivo de la Intendencia Regional de
Junín.
5. HIDROCARBUROS – Distribución de Gas
Natural por Red de Ductos (09.12.2001 –
213624).
Por D. S. Nº 053-2001-EM se modifica el Regla-
mento de Distribución de Gas Natural por Red de
Ductos a fin de hacer algunas precisiones adicio-
nales a efectos de promover las inversiones en la
industria del Gas Natural.
6. HIDROCARBUROS – Transporte de Hidrocar-
buros por Ductos (09.12.2001 – 213626).
Mediante D. S. Nº 054-2001-EM se modifica el
Reglamento de Transporte de Hidrocarburos por
Ductos a fin de unificar en una sola norma el pro-
cedimiento de servidumbres para el transporte de
hidrocarburos por ductos para poder lograr ma-
yor celeridad y garantía en la constitución de los
derechos de servidumbre.
7. LABORAL – Día feriado no laborable
(09.12.2001 - 213634).
Por D. S. Nº 026-2001-TR se declara el día 10
de diciembre de 2001 como no laborable en el
departamento de Ayacucho.
8. MINERÍA – Fiscalización de Actividades Mi-
neras (10.12.2001 – 213667).
Mediante R. M. Nº 548-2001-EM/VMM se aprue-
ban los criterios de evaluación para efectos de la
calificación y clasificación de fiscalizadores ex-
ternos a que se refiere el Reglamento de Fiscali-
zación de las Actividades Mineras.
9. SISTEMA FINANCIERO – Normas reglamen-
tarias (11.12.2001 – 213725).
Por R. de SBS Nº 950-2001 se modifican artícu-
los del Reglamento de los Consejos de Acreedo-
res de las Empresas del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros en Liquidación, a fin de pre-
cisar el esquema aplicable a la constitución de
los Consejos de Acreedores y promover una ma-
yor transparencia en los procesos liquidatorios.
10. ADUANAS – Factor de conversión moneta-
ria (11.12.2001 – 213726).
Mediante R. I. N. ADUANAS Nº 000241 se fijan
nuevos factores de conversión monetaria a utili-
zarse en la declaración de la base imponible en
ADUANAS.
11. SUNAT- Auxiliares coactivos (12.12.2001 –
213764).
Por R. de I. Nº 100-00-000021 se designan Auxi-
liares Coactivos de la Intendencia Regional de Ica.
12. SECTOR PÚBLICO – Funcionarios y servido-
res públicos (13.12.2001 – 213798).
Mediante Ley Nº 27588 se establecen las prohi-
biciones e incompatibilidades de funcionarios y
servidores públicos, así como de las personas que
presten servicios al Estado bajo cualquier moda-
lidad contractual.
13. TRABAJO – Beneficios por lactancia
(13.12.2001 – 213799).
Por Ley Nº 27591 se equipara la duración del
permiso por lactancia de la madre trabajadora
del régimen privado con el régimen público.
14. SANCIONES PENALES – Represión de deli-
tos monetarios (13.12.2001 – 213800).
Mediante Ley Nº 27593 se modifican los artícu-
los 254º, 255º y 257º del Código Penal a fin de
plantear un nuevo esquema de represión de los
delitos monetarios. Adicionalmente, se incorpora
el artículo 257º-A al referido Código Penal.
15. ADUANAS – Procedimientos Aduaneros
(13.12.2001 – 213826).
Por D. S. Nº 229-2001-EF se precisa que se en-
cuentran derogadas las disposiciones que se opon-
gan a la libertad de comercio relativas a caracte-
rísticas de productos y normas aplicables en ma-
teria de terminología, símbolos, embalaje, mar-
cado o etiquetado.
16. ADUANAS – Beneficios Tributarios
(13.12.2001 – 213851).
Mediante R. I. N. ADUANAS Nº 0218 se sustitu-
ye disposición del Procedimiento Específico INRA-
ENERO 2002
LEGISLACIÓN SUMILLADA
PE.19 Aplazamiento y/o Fraccionamiento Art.
36° del Código Tributario, a fin de mejorar el
control sobre las deudas pendientes de cobro.
17. CONTABILIDAD – Normas contables
(13.12.2001 – 213851)(2) .
Por Resolución Nº 025-2001-EF/93.01, el Con-
sejo Normativo de Contabilidad ha precisado cri-
terios de aplicación de Factores de Actualización
menores a la unidad para efectos de realizar el
Ajuste Integral de Estados Financieros.
18. SECTOR PÚBLICO – Funcionarios y servido-
res públicos (14.12.2001 – 213874).
Mediante Ley Nº 27594 se regula la participa-
ción del Poder Ejecutivo en el nombramiento y
designación de funcionarios públicos.
19. ADUANAS – Lucha contra el contrabando
(14.12.2001 – 213875).
Por Ley Nº 27595 se crea la Comisión de Lucha
contra el Contrabando y Defraudación de Rentas
de Aduana.
20. AVIACIÓN – Cobertura de riesgo de opera-
ciones (14.12.2001 – 213878).
Mediante Decreto de Urgencia Nº 132-2001 se
autoriza al MEF a garantizar montos no cubier-
tos por las pólizas de responsabilidad civil co-
rrespondientes a la cobertura por riesgo de ope-
raciones aeroportuarias.
21. MINERÍA – Fiscalización de Actividades Mi-
neras (14.12.2001 – 213891).
Por R. D. Nº 238-2001-EM/DGM se crea el “Re-
gistro de Fiscalizadores Externos” en la Dirección
General de Minería.
22. LABORAL – Día feriado no laborable
(14.12.2001 - 213906).
Mediante D. S. Nº 028-2001-TR se declaran días
feriados no laborables para el sector público al
24 y 31 de diciembre de 2001, posteriormente,
mediante D. S. Nº 029-2001-TR se precisa que
para fines tributarios dichos días serán conside-
rados hábiles.
23. ADUANAS – Procedimientos Aduaneros
(14.12.2001 – 213916).
Por Circular Nº INTA-CR.073-2001 se estable-
cen disposiciones respecto al Control de los Ofi-
ciales de Aduana para las solicitudes de Movili-
zación a Muro.
––––––––
(1) Publicada en Informe Tributario Nº127, diciem-
bre de 2001.
(2) Publicada en el presente número de Análisis Tri-
butario.
61
LEGISLACIÓN SUMILLADA
24. PROTECCIÓN AL CONSUMIDOR – Normas
modificatorias (15.12.2001 – 213949).
Mediante Ley Nº 27598 se adicionan los artícu-
los 24-A y 24-B al Decreto Legislativo Nº 716,
Ley de Protección al Consumidor.
25. PESQUERIA – Normas reglamentarias
(17.12.2001 – 214031).
Por D. S. Nº 040-2001-PE se aprueban las dis-
posiciones sanitarias para las actividades pesque-
ras y acuícolas.
26. ADUANAS – Domicilio Fiscal (18.12.2001 –
214084).
Mediante R. de S. de Aduanas Nº 001356 se es-
tablece como domicilio fiscal de los operadores
del comercio el indicado en el Registro Único de
Contribuyentes.
27. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES – Apor-
taciones (19.12.2001 – 214087).
Por Ley Nº 27601 se prorroga hasta el 31 de
diciembre de 2002 el aporte de los trabajadores
al Sistema Privado de Pensiones en ocho por ciento
de la remuneración asegurable.
28. ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO –
Normas operativas (19.12.2001 – 214108).
Mediante Acuerdo Nº 002-2001/020-FONAFE
se aprueba la Directiva de Gestión y Proceso Pre-
supuestario de las Entidades bajo el ámbito del
FONAFE para el año 2002.
29. ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO –
Normas operativas (19.12.2001 – 214135).
Mediante Acuerdo Nº 003-2001/020-FONAFE
se aprueba la Directiva de Difusión de Informa-
ción Presupuestal y Financiera de las Empresas y
Entidades bajo el ámbito del FONAFE.
30. ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO –
Banco Agropecuario (21.12.2001 –
214245).
Por Ley Nº 27603 se crea el Banco Agropecua-
rio, estableciéndose sus objetivos, funciones y or-
ganización.
31. CÓDIGO TRIBUTARIO – Proceso Contencio-
so Administrativo (21.12.2001 – 214249)(2).
Mediante Decreto de Urgencia Nº 136-2001 se
amplía en 180 días el plazo de entrada en vigen-
cia de la Ley Nº 27583, que regula el Proceso
Contencioso Administrativo.
32. CONTABILIDAD – Normas Internacionales de
Contabilidad (21.12.2001 – 214272).
Por Resolución Nº 024-2001-EF/93.01, el Con-
sejo Normativo de Contabilidad oficializa la NIC
41 “Agricultura” aplicable para los estados finan-
cieros que cubran períodos que se inician a par-
tir del 1 de enero de 2003. Optativamente, pue-
de ser aplicada a partir del 1 de enero de 2002.
33. CONTABILIDAD – Normas Internacionales de
Contabilidad (21.12.2001 – 214272)(2).
Mediante Resolución Nº 026-2001-EF/93.01, el
Consejo Normativo de Contabilidad ha oficiali-
zado las Interpretaciones SIC 17, 18, 19, 20, 21,
22, 23, 24 y 25 aplicables para los estados fi-
nancieros que cubran períodos que se inicien a
partir del 1 de enero de 2002.
62
34. CONTABILIDAD – Normas Internacionales de
Contabilidad (21.12.2001 – 214273)(2).
Por Resolución Nº 027-2001-EF/93.01, el Con-
sejo Normativo de Contabilidad ha precisado los
títulos, versión y fechas de vigencia de las Nor-
mas Internacionales de Contabilidad que han sido
oficializadas.
35. SISTEMA DE PENSIONES – Liquidación anual
de aportes (22.12.2001 – 214321)(2).
Mediante Ley Nº 27605 se señala que los em-
pleadores están obligados a entregar a la enti-
dad administradora una liquidación anual de
aportes y retenciones de la seguridad social por
cada afiliado en el mes de enero del año siguien-
te al que corresponde la contribución. Asimismo,
se encontrarán obligados a entregar a sus traba-
jadores el certificado de retenciones correspon-
diente.
36. IGV, IPM Y DERECHOS ARANCELARIOS –
Inafectación en caso de medicamentos para
el tratamiento oncológico y del VIH/SIDA
(22.12.2001 – 214326)(2).
Por D. S. Nº 236-2001-EF se aprueba la relación
de medicamentos e insumos para el tratamiento
oncológico y VIH/SIDA, cuya venta y/o importa-
ción se encuentra inafecta del IGV, IPM y Dere-
chos Arancelarios.
37. ADUANAS – Disposición de mercaderías
(22.12.2001 – 214337).
Mediante R. I. N. ADUANAS Nº 000326 se mo-
difica el Procedimiento General INAR-PG.04 DIS-
POSICIÓN DE MERCADERÍAS a fin de agilizar,
operativizar, reducir sobrecostos y descongestio-
nar los Almacenes.
38. CONASEV – Fondos de Inversión
(22.12.2001 – 214339).
Por R. de CONASEV Nº 074-2001-EF/94.10 se
aprueba el Reglamento de Fondos de Inversión y
sus Sociedades Administradoras.
39. SUNAT – Directorio de Contribuyentes
(22.12.2001 - 214368).
Mediante R. de S. Nº 140-2001/SUNAT se mo-
difican Directorios de la Intendencia Nacional de
PRICOS, y de PRICOS de las Intendencias Regio-
nales y de las Oficinas Zonales.
40. TRABAJO – Descanso por natalidad
(23.12.2001 – 214376).
Por Ley Nº 27606 se modifica la Ley Nº 26644,
estableciendo la extensión del descanso postna-
tal por 30 días
41. TRABAJO – Régimen del Por teador
(24.12.2001 – 214408).
Mediante Ley Nº 27607 se establece el Régimen
aplicable al trabajador porteador.
42. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Explotación del
Atún (24.12.2001 - 214408)(2).
Por Ley Nº 27608 se establecen medidas para
promover la globalización de la pesca de atún y
de la industria conservera y de congelado de esta
especie, respecto al Impuesto a la Renta, IGV y a
tributos de Aduanas.
ENERO 2002
43. ESSALUD – Normas reglamentarias
(25.12.2001 – 214438).
Mediante R. G. G. Nº 654-GG-ESSALUD-2001
se aprueba la Directiva “Procedimiento para Dis-
tribución, Emisión, Registro y Control de Certifi-
cados de Incapacidad Temporal para el Trabajo
– CITT”.
44. AVIACIÓN – Aeronáutica Civil (26.12.2001
– 214461).
Por D. S. Nº 050-2001-MTC se aprueba el Re-
glamento de la Ley de Aeronáutica Civil.
45. IMPUESTO PREDIAL – Planos Básicos Aran-
celarios (27.12.2001 – 214499).
Mediante R. M. Nº 600-2001-MTC/15.04 se
aprueban los planos básicos arancelarios de te-
rrenos urbanos de la provincia de Lima y la Pro-
vincia Constitucional del Callao.
46. IMPUESTO PREDIAL – Planos Básicos Aran-
celarios (27.12.2001 – 214500).
Por R. M. Nº 601-2001-MTC/15.04 se aprue-
ban los planos básicos arancelarios de terrenos
urbanos en diversos departamentos del país.
47. IMPUESTO PREDIAL – Valores Arancelarios
(27.12.2001 – 214502).
Mediante R. M. Nº 602-2001-MTC/15.04 se
aprueban los valores arancelarios de terrenos
rústicos.
48. IMPUESTO PREDIAL – Valores Arancelarios
(27.12.2001 – 214503).
Por R. M. Nº 603-2001-MTC/15.04 se aprue-
ban los valores arancelarios de terrenos urbanos
de centros poblados menores.
49. IMPUESTO PREDIAL – Valores Unitarios Ofi-
ciales (27.12.2001 – 214503) (2).
Mediante R. M. Nº 605-2001-MTC/15.04 se
aprueban las “Norma para determinar los Valo-
res Unitarios Oficiales de Terrenos Urbanos”.
50. IMPUESTO PREDIAL – Valores Unitarios Ofi-
ciales (27.12.2001 – 214503) (2).
Por R. M. Nº 604-2001-MTC/15.04 se aprue-
ban los Valores Unitarios Oficiales de Edificacio-
nes para la Costa, Sierra y Selva.
51. ADUANAS – Procedimientos aduaneros
(27.12.2001 – 214512).
Mediante R. I. N. ADUANAS Nº 000-ADT/2001-
002739 se modifica el Procedimiento Específico
INTA-PE.01-16 (Versión 1) “Verificación de Mer-
cancías”.
52. IGV E IPM – Recuperación anticipada del
Impuesto (27.12.2001 – 214515)(2).
Por R. de S. Nº 142-2001/SUNAT se establece el
procedimiento a seguir por los contribuyentes que
actúen bajo la forma de contratos de colabora-
ción empresarial, para acreditar su acogimiento
al Régimen de Recuperación Anticipada del IGV.
53. SOCIEDADES – Modificación de la Ley
(28.12.2001 - 214522)(2).
Mediante Ley Nº 27610 se prorroga la suspen-
––––––––
(2) Publicada en el presente número de Análisis Tri-
butario.

sión prevista en la Octava Disposición Transitoria
de la Ley General de Sociedades.
54. ADQUISICIONES ESTATALES – Normas Re-
glamentarias (28.12.2001 – 214523).
Por D. S. Nº 128-2001-PCM se adiciona texto al
D. S. Nº 071-2001-PCM, norma que modificó el
artículo 111° del Reglamento de la Ley de Con-
trataciones y Adquisiciones del Estado.
55. ADUANAS – Sobretasas arancelarias
(28.12.2001 – 214556).
Mediante Circular Nº INTA-CR.074-2001 se
aprueba Circular sobre la aplicación de sobreta-
sa adicional ad valorem CIF a cinco productos
originarios y procedentes de Venezuela.
56. SUNAT – Ejecución Coactiva (28.12.2001 –
214559).
Por R. de S. Nº 143-2001/SUNAT se nombran
Ejecutores Coactivos de las Intendencias Regio-
nales de Lima y Lambayeque.
57. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – Facilidades para
importación de vehículos (29.12.2001 –
214573)(2).
Mediante Ley Nº 27612 se deroga la Ley Nº
27502, Ley que estableció facilidades para la
importación de vehículos nuevos destinados a la
prestación de servicios públicos de transporte te-
rrestre de pasajeros.
58. CANON – Utilización de fondos (29.12.2001
– 214573).
Por Ley Nº 27613 se establecen las disposiciones
normativas aplicables a la participación en las
Rentas de Aduanas.
59. IGV E IPM – Exoneraciones (29.12.2001 –
214574)(2).
Mediante Ley Nº 27614 se prorroga el plazo de
la exoneración establecida en el artículo 7º de la
Ley del IGV. Asimismo se modifican partidas aran-
celarias del Apéndice I y el numeral 4 del Apén-
dice II de dicha norma. La fe de erratas de esta
norma se publicó el 6 de enero de 2002 en la
pág. 215148
60. IMPUESTO A LA RENTA – Modificaciones le-
gales (29.12.2001 - 214575)(2).
Por Ley Nº 27615 se modifican los numerales 3 y
4 del inciso a) y el inciso e) del artículo 56º de la
Ley del Impuesto a la Renta referido a la alícuota
del Impuesto aplicable a créditos externos. La fe
de erratas de esta norma se publicó el 6 de enero
de 2002 en la pág. 215149
61. TRIBUTOS MUNICIPALES – Modificaciones
legales (29.12.2001 – 214576)(2).
Mediante Ley Nº 27616 se establecen modifica-
ciones al Dec. Leg. Nº 776, Ley de Tributación
Municipal, entre otros, en el Impuesto Predial,
Impuesto de Alcabala, Impuesto a la Propiedad
Vehicular, con la finalidad de restituir recursos a
los gobiernos locales.
62. ADUANAS – Arancel de Aduanas
(29.12.2001 – 214579).
Por D. S. Nº 239-2001-EF se aprueba el nuevo
Arancel de Aduanas basado en la Nomenclatura
Arancelaria Común de los Países Miembros de la
LEGISLACIÓN SUMILLADA
Comunidad Andina – NANDINA, que rige a par- de Promoción de la Inversión en la Amazonía, y
tir del 1 de enero de 2002. en el artículo 48° de la Ley del IGV e ISC sobre
reintegro tributario.
63. CÓDIGO TRIBUTARIO – Unidad Impositiva
Tributaria (29.12.2001 – 214777) (2). 72. CANON – Disposiciones Legales
Mediante D. S. Nº 241-2001-EF se determina el (05.01.2002 – 215098).
valor de la Unidad Impositiva Tributaria para el Por Decreto de Urgencia Nº 001-2002 se modifi-
año 2002 en S/. 3,100. can artículos de la Ley Nº 27506, Ley del Canon,
a fin de aclarar determinados aspectos vincula-
64. DECLARACIONES TRIBUTARIAS – Cronogra- dos al régimen correspondiente.
ma de presentación y pago (29.12.01 -
214804) (2). 73. IGV E IPM – Devolución del Impuesto
Por R. de S. Nº 144-2001/SUNAT se establece el (08.01.2002 - 215256)(2).
cronograma para la declaración y pago de obli- Mediante Ley Nº 27623 se dispone la devolución
gaciones tributarias correspondientes al año del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
2002. Promoción Municipal a los titulares de la activi-
dad minera durante la fase de exploración.
65. ADUANAS – Importación de vehículos usa-
dos (31.12.2001 - 214908). 74. IGV E IPM – Devolución del Impuesto
Mediante Decreto de Urgencia Nº 140-2001 se (08.01.2002 - 215257)(2).
suspende la importación de vehículos automoto- Mediante Ley Nº 27624 se dispone la devolución
res usados de peso bruto mayor a 3,000 kilogra- del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
mos y de motores, partes, piezas y repuestos usa- Promoción Municipal para la exploración de Hi-
dos para uso automotor. drocarburos.
66. ADUANAS – Empresas Super visoras 75. IGV E IPM – Operaciones de Exportación
(31.12.2001 – 214922). (08.01.2002 - 215257)(2).
Por R. I. N. ADUANAS Nº 000-ADT/2001- Mediante Ley Nº 27625 se sustituye el numeral 2
002744 se aprueba el Procedimiento Específico del artículo 33º de la Ley del IGV e ISC referido al
INTA-PE.00.10 (Versión 2) “Control de Empresas Swap como modalidad de exportación.
Supervisoras/Verificadoras”.
76. CONTABILIDAD – Normas contables
67. SISTEMA DE PENSIONES - Modificaciones (08.01.2002 – 215285)
legales (01.01.2002 – 214980). Por R. de C. Nº 147-2002-EF/93.01 se aprue-
Mediante Ley Nº 27617 se dispone la reestructu- ban las Tablas de Factores de Actualización para
ración del Sistema Nacional de Pensiones del De- el Ajuste Integral en los Estados Financieros por
creto Ley Nº 19990 y se modifica el Decreto Ley efecto de la inflación.
Nº 20530 y la Ley del Sistema Privado de Admi-
nistración de Fondos de Pensiones. La fe de erra- –––––––––––––
tas de esta norma se publicó el 5 de enero de ABREVIATURAS
2002 en la página 215098 D. S. :Decreto Supremo
Dec. Leg. :Decreto Legislativo
68. ADUANAS – Beneficios Arancelarios R. Adm. :Resolución Administrativa
(04.01.2002 - 215063). R. D. :Resolución Directoral
Por D. S. Nº 001-2002-ITINCI se suspende la R. G.G. :Resolución de Gerencia Gene-
aplicación del Protocolo Modificatorio del Con- ral
R. I. N. ADUANAS : Resolución de Intendencia Na-
venio de Cooperación Aduanera Peruano Colom-
cional de Aduanas
biano para las importaciones de diversas subpar-
R. J. : Resolución Jefatural
tidas nacionales. R. Leg. : Resolución Legislativa
R. M. : Resolución Ministerial
69. IGV, IPM Y DERECHOS ARANCELARIOS – R.P.C.E.N. : Resolución del Presidente del
Inafectación en caso de medicamentos para Consejo Ejecutivo Nacional
el tratamiento oncológico y del VIH/SIDA R.P.D.I. : Resolución de la Presidencia
(04.01.2002 – 215083). del Directorio de INDECOPI
Mediante Circular Nº INTA.CR.01-2002 se esta- R. S. : Resolución Suprema
blecen disposiciones sobre la exoneración del IGV R. de A. : Resolución de Alcaldía
e inafectación de derechos arancelarios de medi- R. de Cons. Direc. : Resolución de Consejo Direc-
camentos e insumos para el tratamiento oncoló- tivo
gico y VIH/SIDA. R. de C. : Resolución de Contaduría
R. de CONASEV : Resolución de CONASEV
70. SECTOR PÚBLICO – Autorización de viajes R. de I. : Resolución de Intendencia
R. de Pres. Ejec. : Resolución de Presidencia Eje-
al exterior de funcionarios y servidores
cutiva
(05.01.2002 - 215097).
R. de S. : Resolución de Superintendencia
Por Ley Nº 27619 se regula la autorización de R. de SBS : Resolución de Superintenden-
viajes al exterior de servidores y funcionarios pú- cia de Banca y Seguros
blicos. R. VM. : Resolución Viceministerial
71. IGV E IPM – Reintegro Tributario y Régimen
de Amazonía (05.01.2002 – 215097)(2).
––––––––
Mediante Ley Nº 27620 se prorrogan los plazos (2) Publicada en el presente número de Análisis Tri-
y beneficios establecidos en la Ley Nº 27037, Ley butario.
ENERO 2002 63