FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTABILIDAD

CURSO:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CICLO: VIII-C

TEMA:
Actividad 09: Responsabilidad Social II UNIDAD

TUTOR:
MAG. CPC. ELADIO G. SALINAS ROSALES

INTEGRANTES:

✓ Casas Ruesta MELANIE

✓ Cantu Giraldo JAVIER

✓ Evangelio Padilla EDICA

✓ Granados Arana OMAR

✓ Urbano Garcia FRANKLIN

HUARAZ – 2018
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 PLAN DE TRABAJO DE RESPPONSABILIDAD SOCIAL (RSU)

SEMANA FECHA Descripción detallada de las actividades del SSU

Primera 20/04/18 ¿Qué son los comprobantes de pago y para qué sirven?
Segunda 2704/18 ¿Cuáles son los tipos de comprobantes de pago que existen?

Tercera 04/05/18 ¿Qué son los libros contables y tipos?

Cuarta 11/05/18 ¿Cuándo se deben legalizar los libros y registros contables?

Quinta 18/05/18 ¿Qué es el IGV?

Sexta 25/05/18 ¿Qué es el Impuesto a la Renta?

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 INTRODUCCION

En este presente trabajo trataremos diversos temas que se desarrollara en el (RSU), la forma
más común y simple de la evasión es no entregar comprobante de pago. Quienes evaden
impuestos de esta manera encuentran a sus aliados involuntarios. Esto ocurre porque no
existe una cultura tributaria; es decir, no se comprende la real importancia de esos
comprobantes de pago que simplemente, son olvidados.
Los primeros documentos en los que se registra una compra o venta de bienes, la prestación
de un servicio, así como la entrega en uso y asimismo señalan que el impuesto que se debe
pagar por dicha operación o transacción. En consecuencia, si el vendedor no emite el
comprobante de pago respectivo, no habrá rastro de la operación o transacción realizada,
pues se carecerá de un documento que la acredite.
Siguiendo con el razonamiento al no haber prueba de la transacción no será necesario
anotarla en los registros y libros contables por lo tanto los ingresos obtenidos por el
vendedor en dichas operaciones no serán declarados periódicamente. Ello supone que este
mal ciudadano declarará ingresos menores a los reales y no pagará o pagará un tributo
menor al que le corresponde, también es muy importante que los libros y registros estén
legalizadas para iniciar cualquiera operación de la empresa.

Esto se puede apreciar con toda nitidez en el caso del Impuesto a la Renta. Así las personas
que no entregan comprobante de pago declaran menores ingresos y realizan un pago a
cuenta mensual menor al que realmente les corresponde. En el caso en que las operaciones
del vendedor están afectas al Impuesto General a las Ventas, la situación se torna más grave
aún. No sólo paga menos Impuesto a la Renta del que le corresponde, sino que además se
apropia del IGV que el comprador le ha pagado. Al no existir comprobante de pagono hay
documento que pruebe que el comprador pagó el IGV y por ello el vendedor ya no lo
entrega al fisco, sino que lo considera un “ingreso” adicional. La SUNAT cuenta con
herramientas modernas que le permiten detectar estos casos de evasión y sancionar
drásticamente a los evasores, como lo demuestran las diferentes acciones de fiscalización y
control desarrolladas últimamente.

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CONTENIDO

1.- ¿Qué son los comprobantes de pago y para qué sirven?

Un comprobante de pago es el documento mediante el que sustentas la venta de bienes o los

servicios que prestas a un tercero. Es importante que tengas en cuenta que dicho documento
debe cumplir ciertas normas para ser considerado válido.

La emisión y entrega de comprobantes de pago es una obligación formal del contribuyente

y un derecho del usuario o adquiriente

Recuerda que también es importante considerar las necesidades de tus clientes a fin de
obtener los comprobantes de pago que mejor se adapten a tu negocio.

El autor (Aguilar, 2009) en su libro nos da a conocer, que los comprobantes de

pago, deberán ser emitidos de manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el
retiro de bienes muebles, en la transferencia de los bienes inmuebles, en la transferencia de
bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un
bien y en la prestación de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y el
arrendamiento financiero. Por otro lado la (SUNAT, s.f.) nos dice que se emitirán
comprobantes de pago en caso que el constructor efectúe la primera venta de un bien
inmueble a un agente de retención, esta operación está afecta al IGV, debiéndose emitir el
comprobante de pago en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial
que se perciba, y con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Por ejemplo las personas o empresas que desarrollan negocios de mayor envergadura
requieren generalmente facturas, en lugar de boletas de venta, a fin de obtener mayores
beneficios al momento de sustentar sus gastos incurridos.

En cambio las personas quienes son considerados consumidores finales (quienes compran
para consumir, no para vender) prefieren las boletas de venta, en tanto sólo requieren
acreditar la propiedad de su compra realizada.

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  Comunicación de robo o pérdida de los comprobantes de pago

El robo o pérdida de tus comprobantes de pago deberá comunicarse a la SUNAT dentro de

los quince (15) días hábiles siguientes de producidos los hechos, adjuntando a dicha
declaración una copia certificada de la denuncia policial respectiva.

El robo o pérdida de tus comprobantes de pago entregados no ocasionarán la pérdida del

crédito fiscal, o costo o gasto para efecto tributario que estén sustentados en dichos
comprobantes de pago, siempre que hayas realizado la comunicación indicada en el párrafo
anterior, tengas como sustento la copia certificada de la denuncia policial respectiva, y que
esta denuncia haya sido realizada con anterioridad a la presentación de la declaración de
baja de los documentos robados o perdidos efectuada ante la SUNAT

Comprobante de pago que puedes emitir según tu régimen que te encuentres:

Régimen único simplificado (NRUS): Se emite las Boletas de Venta, Tickets (o cintas de
máquinas registradoras).

Régimen especial del impuesto a la renta (RER): Se emite Factura (físicas o electrónicas),
Boleta de venta (física o electrónica), Tickets y cintas, Notas de crédito y débito (físicas o
electrónicas), Guías de remisión (físicas o electrónicas)

Régimen MYPE tributario: Se emite Factura (físicas o electrónicas), Boleta de venta

(física o electrónica), Tickets y cintas, Notas de crédito y débito (físicas o electrónicas),
Guías de remisión (físicas o electrónicas)

Régimen general: Se emite Factura (físicas o electrónicas), Boleta de venta (física o

electrónica), Tickets y cintas, Notas de crédito y débito (físicas o electrónicas), Guías de
remisión (físicas o electrónicas)

¿Para qué sirven tus Comprobantes de Pago?

A las empresas les sirve para:

 Sustentar la posesión de su mercadería.

 Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras.
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  Sustentar su costo o gasto para efecto tributario.

A los consumidores finales les sirve para:

 Demostrar la titularidad del bien.

 Contar una constancia de haber realizado el pago por un bien o un servicio.

 Presentar un reclamo, solicitar el cambio de un artículo que compró o la mejora de

un servicio contratado.

2.- ¿Cuáles son los tipos de comprobantes de pago que existen?

Según (Aguilar, 2009, p. 3), considera que los comprobantes de pago, son aquellos
documentos, que cumplen con todas las características y requisitos establecidos en la
norma, de acuerdo al reglamento de los comprobantes de pago (RCP);entre los cuales
tenemos: facturas, boleta de ventas, liquidaciones de compra, tickets, recibo por honorarios
y las notas de débito, crédito y las guías de remisión, siempre que hayan sido impresos por
empresas inscritas en el registro de Imprentas. Por tanto todo comprobante de pago, es un
documento que nos permite acreditar la entrega de los bienes u/o servicios, el cual es
exigido por la SUNAT (Superintendencia de unidad tributaria).Todos estos documentos
para ser considerados comprobantes de pago, deberán tener características y lo requisitos
expuestos por la institución que los exige, SUNAT.

FACTURA

¿En qué casos debe emitirse facturas?

En todas las operaciones que se realicen con personas naturales o jurídicas, que estén
sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crédito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante de pago pueda sustentar su gasto
o costo para efecto tributario.

Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Régimen Único Simplificado lo

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 solicita, por la compra de bienes y la prestación de servicios.
En las operaciones de exportación.
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en
relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior siempre que el
comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro
no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.
Las Facturas sólo se emitirán y entregarán al adquiriente o usuario que posea número de
RUC, salvo en los casos de operaciones de exportación y servicios de comisión mercantil
señalados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Público
Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N° 053-97-PCM y normas modificatorias,
cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artículo 1° del citado
Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efectúen a sujetos del Nuevo
Régimen Único Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de
Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado.

BOLETA DE VENTA

¿Quiénes deben entregar Boleta de Venta?

 Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc.
 Aquellos comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado.

¿Existe un monto mínimo para la emisión de Boletas de Venta?

En efecto, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00 ) no hay
obligación de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite. En estos casos,
el vendedor deberá llevar un control diario, emitiendo una Boleta de Venta al final del día
por el importe total de estas operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de
la Boleta.

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¿Permiten estos comprobantes ejercer el derecho al crédito fiscal?

No. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario, salvo en los casos señalados expresamente por la ley.

TICKETS

¿En qué caso se emiten los Tickets?

 En operaciones con consumidores finales.
 En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
 Además sólo pueden ser emitidos en moneda nacional.

¿Se exigen requisitos para las máquinas registradoras que expidan los Tickets?

Sí, las máquinas registradoras deben ser de "programa cerrado"; es decir, aquel que no
permita modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica, tales como modificación
de datos en la fecha y hora de la emisión, número de máquina registradora, número
correlativo autogenerado, número correlativo de totales ( total ventas del día ) y gran total (
total de ventas desde que se inició el uso de la máquina registradora ).

GUIA DE REMISIÓN

Se denomina guía de remisión a aquel documento creado y regulado por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que sustenta el traslado
de bienes.
La guía de remisión forma parte del sistema de control tributario que permite la
identificación de actividades que se pueden estar realizando al margen de la legalidad y por
consiguiente evadiendo tributos. Este documento lucha a favor del incremento de la
recaudación fiscal. La obligación de su emisión complica los sistemas organizados de
evasión tributaria, por ello castiga con igual severidad los casos en los que la guía de

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remisión se confeccione con errores, ya que los requisitos obligatorios que esta debe
contener son los que la Administración Tributaria ha establecido como los mínimos a
observar e impedir que con una informalidad se entorpezca el control del desplazamiento
de bienes que realizan los contribuyentes.

¿Quiénes son los obligados a emitir Guías de Remisión?

Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la guía de remisión
deberá ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos que se consideran como
remitentes, en esta modalidad de traslado, y deberán emitir una Guía de Remisión por cada
destino (GUIA DE REMISION REMITENTE):

¿Cuándo el traslado se realice bajo la modalidad del transporte público?

Se emitirán dos guías de remisión:

 Una por el transportista (guía de remisión transportista), en los casos señalados en

los puntos anteriores.
 Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte
privado) al inicio del traslado (guía de remisión remitente)

RECIBO POR HONORARIOS

Es un comprobante de pago que deben emitir las personas naturales por cada servicio que
prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica como rentas de
cuarta categoría, inclusive en el caso que el servicio se haya realizado en forma gratuita
como los profesionales y técnicos independientes ya sean los abogados, contadores,
médicos y odontólogos entregan Recibo por Honorarios a sus clientes y pacientes. Lo
mismo hacen los ingenieros cuando preparan los planos de una edificación y los arquitectos
cuando diseñan una casa o un edificio. Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores
independientes emitirán sólo Recibos por Honorarios en forma electrónica (RHE).

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Excepcionalmente, si un contribuyente no puede emitir el recibo por honorarios electrónico
o nota de crédito en forma electrónica, por causas no imputables a él, podrá emitir el recibo
por honorarios en formato impreso obtenido de una imprenta autorizada por la SUNAT. En
este caso dichos comprobantes deberán ser registrados a través de la opción Sistema de
Emisión Electrónico SOL – Recibo por Honorarios Electrónico - Registro del Recibo por
Honorarios Físico o Registro de Nota de Crédito Física.

¿En qué casos deben emitirse los Recibos por Honorarios?

 Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.

Retención por recibo por honorarios

Si emites un Recibo por Honorarios por importe mayor a S/ 1,500 soles a una empresa que
pertenezca al Régimen General o Régimen MYPE Tributario, esta te deberá retener el 8%
del importe que recibas, al momento de efectuarte el pago.

¿Estos comprobantes tienen efectos tributarios?

Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

LIQUIDACION DE COMPRA

La liquidación de compra es un comprobante de pago, en consecuencia es un documento

que acredita la transferencia de bienes

Base Legal:

 R.S. N° 007-99/SUNAT, artículo 1°, artículo 2° inciso

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  R.S. N° 234-2005/SUNAT, artículo 1° inciso

Casos en los que se emitirán Liquidación de Compra:

Serán emitidas por las personas naturales y jurídicas por las adquisiciones que efectúen a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel
y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es
preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que el
impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención.

¿Quiénes pueden emitir Liquidaciones de Compra?

Los contribuyentes del Régimen General y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no están inscritos en el RUC.

¿En qué casos se permite la emisión de Liquidaciones de Compra?

Únicamente se permite la emisión cuando el vendedor es una persona natural productora

y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y de extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal,
artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho.

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¿Estos comprobantes permiten ejercer el derecho a crédito fiscal?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crédito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones ) quien actúa
como agente de retención.

3.- ¿Qué son los libros contables y tipos?

Libros contables

Definición: Los libros contables son aquellos archivos o documentos donde se plasma la
información financiera de la empresa, operaciones que se realizan durante un periodo de
tiempo determinado, y los cuales hay que legalizar de manera periódica.

Según Ayala (2002) define a los libros de contabilidad como: “libros especiales,
diseñados para anotar las operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida”.

Rojas (2002) nos brinda otra definición: “los libros de contabilidad son unos
cuadernos especiales de mayor tamaño que los corrientes en los que se registra las
operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa o institución”.

IMPORTANCIA.-
Según (Zeballos, Erly, Marzo 2013), nos dice que los libros de contabilidad son de
suma importancia para la vida económica del país. Desde el punto de vista jurídico permite
registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas; en lo
económico en base a los datos que nos proporcionarse podrán realizar proyecciones de
acuerdo a una toma de decisiones coherente.(

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Libros Contables obligatorios según régimen

Los tipos de libros o registros contables que estarás obligado a llevar dependerá del
Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o en el
que se encuentre la Persona Jurídica (empresa) que hayas formado. Inclusive dependerá del
volumen de los ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad
empresarial. La SUNAT ha implementado el llevado de libros en forma electrónica,
generando beneficios a tu negocio por ahorro de costos de legalización, impresión y
almacenaje de los libros y registros.

Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

No habrá obligación de llevar libros ni registros contables. Solo debes conservar los
comprobantes de pago que se hubieran emitido y aquellos que sustenten las adquisiciones
realizadas, en orden cronológico.

Régimen Especial de Renta – RER

Los únicos libros contables a que estarás obligado a llevar son: Registro de Compras y
Registro de Ventas.

Régimen MYPE Tributario – RMT

Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

Límite de ingresos: Hasta 300 UIT de ingresos netos.

Libros Obligados a llevar

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado

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Límite de ingresos: Con ingresos netos anuales Superiores a 300 hasta 500 ingresos brutos.
Libros Obligados a llevar

 Registro de Ventas e Ingresos

 Registro de Compras
 Libro Mayor
 Libro Diario
Límite de ingreso: De 500 Ingresos Brutos a 1700 Ingresos Netos.
Libros Obligados a llevar

 Registro de Ventas
 Registro de Comprar
 Libro Mayor
 Libro Diario
 Libro de Inventarios y Balances

Régimen General – RG
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos
anuales: Hasta 300 UIT.
Libros y Registros obligados a llevar

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Volumen de Ingresos Anuales

 Mas de 300 UIT hasta 500 UIT

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Libros y Registros obligados a llevar

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor

Volumen de Ingresos Anuales

 Más de 500 UIT hasta 1700 UIT

Libros y Registros obligados a llevar

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Inventarios y Balances

Volumen de Ingresos Anuales

 Más de 1,700 UIT
Libros y Registros obligados a llevar

 Contabilidad Completa, que comprende todos los libros indicados en el rango y los
que corresponde de acuerdo su actividad

4.- ¿Cuáles son los tipos de libros contables existentes?

Entre los libros principales tenemos:

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El Registro de Compras: Es un libro obligatorio en el que se anotan en orden cronológico
y correlativo todos los comprobantes de pago por las adquisiciones tanto de bienes o
servicios, que tú o tu empresa realicen en el desarrollo de sus operaciones.

El Registro de Ventas e Ingresos: es un libro obligatorio en el que se anotan en orden

cronológico y correlativo todos los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, etc.)
que tú o tu empresa emitan en el desarrollo de sus operaciones.
¿Para qué sirven los libros contables?

Los libros contables te sirven para:

 Llevar en orden tu actividad empresarial.

 Tomar decisiones sobre tu negocio en base a tus ventas y compras realizadas.
 Registrar las entradas y salidas de recursos de tu empresa, permitiéndote conocer
cómo va en un período determinado. Quedan registradas todas las transacciones
realizadas y la fecha en que se efectuaron en forma cronológica y ordenada. En ellos
se anotan los comprobantes emitidos como los recibidos.
 Permitir a la SUNAT conocer la información sobre las operaciones o actividades
que vienes realizando y verificar el pago de los tributos que correspondan.

Requisitos
Legalización de los Libros Contables llevados en forma manual o computarizada

Tus libros o registros contables deberán estar legalizados antes de su uso. La legalización se
efectúa ante el Notario Público de tu jurisdicción o Juez de Paz (en caso no haber Notario),
quienes deberán sellar todas las hojas del libro o registro debidamente foliadas, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

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Si agotas las hojas del libro legalizado u hojas sueltas puedes legalizar nuevos libros u
hojas y continuar con el registro de tus operaciones. En caso de pérdida o destrucción,
tendrás que acreditar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así ha sucedido,
a fin que puedan autorizarte nuevos libros contables.

5.- Que es el Impuesto General a las Ventas (IGV)

Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrándose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Burmester, F. (2010), en su tesis titulada: “Pago de Impuesto General a las Ventas

y a cuenta del Impuesto a la Renta y su incidencia en el desarrollo económico de las Pymes
Sector Comercio, Provincia de Trujillo” para obtener el grado de maestro, señala que
cuando las ventas de bienes y/o prestación de servicios que realizan son al crédito ya están
cancelando un tributo no recibido totalmente, más aun siendo estos pagos mensuales
tienen su incidencia en la liquidez de las empresas, motivando que estas recurran al capital
de trabajo a efecto de cumplir con la obligación. La política tributaria de los impuestos
mencionados que rige nuestro país no es la más acertada, pues cuenta con defectos en lo
que se refiere a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta y el pago del Impuesto General a
las Ventas. En éste último, tienen que detraer el efectivo que disponen para cumplir con
dicho pago originándoles de esta manera un desequilibrio financiero.

Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). De tal modo a cada operación
gravada se le aplica un total de 18% , IGV + IPM.

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Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el
ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto
(débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que
se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.

¿Qué bienes y servicios están afectos al IGV?

 La venta en el Perú de bienes muebles.

 La prestación o utilización de servicios en el Perú.
 Los contratos de construcción.
 La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
 La importación de bienes.

6.- ¿Qué es el Impuesto a la Renta?

Concepto:
El Impuesto a la Renta, es clasificado como un impuesto directo.
Desde el punto de vista subjetivo (sujeto gravado) es un tributo que grava directamente a
quien tiene renta, es decir, no se trata de un tributo trasladable a otras personas. Desde el
punto de vista objetivo (objeto gravado) se denomina directo, porque incide directamente
en la ganancia, renta, remanente o utilidad, a diferencia de los impuestos indirectos en los
que también se grava la posesión de riqueza pero expresada en actos de consumo.
El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual que grava las rentas que
provienen del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores siempre que
tengan una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos. En otras palabras, se trata
de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión
o de la rentabilidad de cierto capital. Se puede tratar también del producto de un trabajo
dependiente o independiente. En términos más sencillos, el impuesto a la renta es un tributo

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que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos ingresos que se configuran como
utilidades o beneficios. Éstos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyéndose
la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

La Doctrina en general ha atribuido al Impuesto a la Renta, determinados caracteres

generales que han servido de postulados para su defensa y en los que se basa el juicio
favorable que ha merecido.
Los caracteres generales que se les atribuye son:

 El no ser trasladable:
 De acuerdo con este criterio, el impuesto no es susceptible de traslación, por lo que
afecta directa y definitivamente a aquel sobre el cual la ley lo hace recaer. El
contemplar la equidad a través del principio de capacidad contributiva, al ser global,
personal y progresiva.

 El segundo carácter destacable en que el Impuesto a la Renta contempla la equidad,

se basa en el postulado de la capacidad contributiva, entendida esta como la facultad
que tiene cada quien para soportar el impuesto

LA IMPORTANCIA DEL IMPUESTO A LA RENTA: Se puede resumir en dos puntos

de vista:
 Desde un ángulo doctrinario este tipo de imposición representa la implantación de
un impuesto moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser gravada a
las rentas provenientes de todas las actividades humanas, sean producto de capital
de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal, el impuesto a la renta es el
más justo, equitativo y eficaz. ( María Dagni Reátegui Torres 11 dicicembre 2012)

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  Desde un punto de vista social, el impuesto a la renta satisface la conciencia soda!,
que inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada individuo aporte
al estado una contribución pecuniaria que esté en relación con la posición
económica que ocupa.( María Dagni Reátegui Torres 11 dicicembre 2012)

RENTAS GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta peruano grava no solo las rentas provenientes de la explotación de
una fuente, sino también cualquier otro ingreso con alcances distintos a esta, como son las
ganancias de capital originadas por la enajenación de bienes, así como los ingresos
provenientes de operaciones con terceros. Las Rentas provenientes del Capital, del Trabajo
y de la aplicación conjunta de ambos factores:
Son las rentas que provienen del Capital, que son la Primera y Segunda Categoría, del
Trabajo, Cuarta y Quinta Categoría, y de la aplicación conjunta de ambos factores como es
las Rentas Empresariales, Rentas de Tercera Categoría, entiéndase como tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos tal y como lo
cita la Teoría Renta - Producto
 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la
realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la
inversión del capital y el trabajo.
Teoría de la Renta Producto
segun Juan García (1980) en el cual indica que también se le conoce como la
teoría de la fuente, establece una acepción restringida (económica) del concepto de renta, al
requerir que se trata de un ingreso o riqueza nueva que califique como un producto que
provenga de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. En otras
palabras esta concepción es sostenida por los financistas que en gran medida siguen la
doctrina económica, en el cual conciben a la renta como el producto o riqueza nueva que
proviene de una fuente durable en estado de explotación y para que cumpla esta posición
debe cumplir con algunos atributos como:

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  Sea un producto, es decir debe ser una riqueza nueva, distinta y separable de la
fuente es decir del capital.

 Fuente Productora Durable. Entendiéndose que la renta debe provenir de una fuente
productora del capital y del trabajo o la combinación de ambos.

 Sea Periódica. El producto que se obtenga debe ser factible y repetirse que es muy
distinta de la periodicidad.

 La fuente sea Puesta en Explotación. En este caso la fuente debe haber sido
habilitado racionalmente por la voluntad del hombre para la producción de la renta,

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos
factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
 Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la
enajenación.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta. Cada una tiene distintas
facilidades para el pago de impuestos. Las más conocidas son la cuarta y la quinta en qué
consiste cada una de estas categorías y qué implican:

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1. Primera categoría
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido pagada. Se
produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o inmuebles. Ejemplo: alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etcétera.

2. Segunda categoría
Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que provienen de
ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido o ganancias
en la transferencia de inmuebles. Ejemplo: acciones, bonos, participaciones de fondos
mutuos, regalías, intereses, etcétera.

3. Tercera categoría
Es para empresas y negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los ingresos que
obtienen las personas y empresas que desarrollan actividades empresariales. Durante el año
se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los
ingresos netos.

4. Cuarta categoría
Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen por los
ingresos que perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales y las retribuciones de los
trabajadores del estado.

5. Quinta categoría
El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de una entidad o
empresa, una retención mensual del impuesto a la renta.

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Referencias bibliográficas

La importancia del impuesto a la renta: ( María Dagni Reátegui Torres 11 dicicembre

2012.

Recuperado de: https://www.deperu.com/contabilidad/tipos-de-comprobante-de-pago-303

Recuperado de: http://mrtidat.blogspot.pe/2012/12/concepto-del-impuesto-la-renta-el.html

Los libros y registros contables :(Zeballos,Erly, (Marzo 2013) “Contabilidad General”).

Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/revista_tributemos/tribut114/analisis_1
.htm

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