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INTRODUTÓRIAS
EXCLUSÃO DO ESPÉCIES
CRÉDITO TRIBUTÁRIO TRIBUTÁRIAS
EXTINÇÃO DO LIMITAÇÕES AO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO PODER DE TRIBUTAR
SUSPENSÃO DA
COMPETÊNCIA
EXIGIBILIDADE DO
TRIBUTÁRIA
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
GARANTIAS E
PRIVILÉGIOS DO IMUNIDADES
CRÉDITO TRIBUTÁRIO
CRÉDITO TRIBUTÁRIO OBRIGAÇÃO
E LANÇAMENTO TRIBUTÁRIA
TRIBUTÁRIO
RESPONSABILIDADE
TRIBUTÁRIA
Bibliografia
Periscope
Josiane Minardi
Eduardo Sabbag
Ricardo Alexandre
1ª 2ª 3ª
Empréstimo Compulsório
Sociais
Tributos
Contribuição de Melhoria
Princípio da Uniformidade
Competência Tributária
Competência para É o poder constitucionalmente atribuído para editar
legislar sobre leis que versem sobre tributos e relações jurídicas a
Direito Tributário eles pertinentes.
Todos os tributos de
competência do ente federado Competência Tributária
devem ser efetivamente
instituídos e arrecadados
Lei Complementar 101/1999
Lei de Responsabilidade Fiscal
Faculdade
Poder constitucionalmente atribuído de
editar leis que instituam tributos.
Art. 7º, CTN A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das
funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
serviços, atos ou decisões administrativas em matéria
tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito
público a outra, nos termos do § 3.º do art. 18 da
Constituição.
Arrecadar
Fiscalizar
Delegável Capacidade Tributária Ativa
Art. 154, CF
Impostos Extraordinários
Art. 154, CF
Taxas e Contribuições de
Melhoria
Quem presta o serviço é quem
cobra
Cumulativa
Art. 147, CF
• Está na Constituição.
• Leis Infraconstitucionais.
• Não há nascimento da
• Há o nascimento da obrigação
obrigação tributária.
tributária.
• É a renúncia fiscal ou vedação
• É a dispensa do pagamento de
de cobrança de tributo
um tributo devido em face da
estabelecida em sede
ocorrência de seu fato gerador.
constitucional.
Não Incidência
A regra jurídica de tributação não incide porque não se
realiza a sua hipótese de incidência, ou seja, não se
configura seu suporte fático.
Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
Art. 150, CF
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios:
VI - instituir impostos sobre: Autarquias e Fundações Públicas
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; Empresas Públicas e Sociedades
b) templos de qualquer culto; de Economia Mista
c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos,
inclusive suas fundações, das entidades sindicais dos Imunidade Religiosa
trabalhadores, das instituições de educação e de
assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os Imunidade Condicional - Subjetiva
requisitos da lei; (art. 14 CTN)
d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua
impressão;
e) ) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos
no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de
autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por
artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicação industrial de mídias ópticas de leitura a laser.
Banco Central, INSS FUNAI, IBGE
Vale ressaltar que o STF fez a seguinte distinção: Os requisitos (exigências, normas de
regulação) para que a entidade goze da imunidade devem estar previstos em lei
complementar, com base no art. 195, § 7º c/c art. 146, II, da CF/88. Ex: como as
entidades deverão atuar para serem consideradas beneficentes, as contrapartidas que
deverão oferecer etc. Por outro lado, as regras sobre o procedimento de habilitação
dessas entidades nos órgãos da Administração Pública poderão ser disciplinadas por
meio de lei ordinária.
Ex: previsão de que a entidade deverá obter, junto ao Conselho Nacional de
Assistência Social, o Certificado e o Registro.
Sujeito Ativo Art. 113, CTN
Art. 150, VI, CTN Contribuinte
Sujeito Passivo Principal
Imunidade Tributária Responsável
Art. 119 a 123 CTN Acessória
Art. 131 a 135, CTN
Lançamento
Interpretação da Cobrar
norma tributária
Art. 107 a 112, CTN
IPTU e IPVA
Direto ou de Oficio Art. 149, I, do CTN
II, IE e ITBI
Misto ou Por Declaração Art.147 do CTN
Fato Gerador
Obrigação
Sujeito Ativo Sujeito Passivo
Tributária
Responsável
É a terceira pessoa, escolhida por lei, para
pagar o tributo/multa, sem ter realizado
o fato gerador.
A lei elege pessoas que não são contribuintes
para responder pelo recolhimento do tributo.
Arts. 131 e 135, CTN Arts. 134 e 124, p.ú, CTN Art. 133, II, CTN
Arts. 130, 131, 132 e 133, CTN Arts. 134 e 135, CTN
Espólio Pais
Responsabilidade Responsabilidade
Por Transferência Por Substituição
Arts. 130, 131, 132, 133 e 134, Legislação Esparsa e Art. 135,
CTN CTN
Espólio Laticínios
Substituição Tributária no ICMS
FG lá atrás FG lá na frente
ICMS ICMS
Base de Cálculo:
ICMS Valor que o Leiteiro Vendeu o Leite
Substituição Tributária Para Frente
Refinaria Distribuidora Posto de Gasolina Consumidor
FG FG FG
FG FG FG
Lançamento
Interpretação da Cobrar
norma tributária
Art. 107 a 112, CTN
IPTU e IPVA
Direto ou de Oficio Art. 149, I, do CTN
II, IE e ITBI
Misto ou Por Declaração Art.147 do CTN
Lançamento
Cobrar
IPTU e IPVA
Direto ou de Oficio Art. 149, I, do CTN
II, IE e ITBI
Misto ou Por Declaração Art.147 do CTN
Bens Impenhoráveis