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ULADECH CONTABILIDAD DE COSTOS APLICADO

Escuela de Contabilidad C.P.C. Julio C. Garavito Roja

MONOGRAFIA Nº 7
CONTABILIDAD MINERA

1 . La Empresa MINERA BUENAVENTURA S.A.A., dedicada a la producción de


concentrados reinicia sus operaciones con el siguiente Inventario de Activo, Pasivo y
Patrimonio neto

10 CAJA Y BANCOS 34,830


101 Caja 3,200
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 31,630
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 15,000
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 5,000
161 Prestamos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 30,000
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,963,440
212 Productos de extracción terminados
2121 Concentrado de Cobre 342,4
2122 Concentrado de Plomo 48
1,021,7
2123 Concentrado de Zinc 08599,2
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 1,022,200
252 Suministros
2521 Combustibles
2521 Petróleo diesel 2 122,6
1
2522 Lubricantes 64
2522 Aceites 81,7
1
2524 Otros suministros 76
2524 Dinamita 61,3
1
253 Repuestos 32
2531 Rodajes 128,7
2532 Llantas 97
157,4
2533 Madera 19
207,5
2534 Planchas de acero 07
150,2
2535 Bolas de acero 63
40,8
2536 Transformadores 88
71,5
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,603,900
332 Edificaciones 328,2
333 Maquinarias y equipos de explotación 43
8,190,1
334 Equipo de transporte 57 60,0
335 Muebles y enseres 00
22,0
336 Equipos diversos 00
3361 Equipo para procesamiento informático 3,5
39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
3913 Edificaciones 131,2
1
3914 Maquinarias y equipos de explotación 97
3,276,0
2
3914 Equipo de transporte 64 24,0
3
3914 Muebles y enseres 00
8,8
4 00
39145 Equipos diversos 1,400
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
4017 Renta tercera categoría 5,0
1
403 Instituciones Públicas 00
4031 ESSALUD 5,1
4035 SCTR 43
1,0
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 51
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
4111 Sueldos 3,5
1
4111 Salarios 71
10,0
2
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 00
4151 CTS
4151 CTS - Empleados 5
1
4151 CTS - Obreros 4
2,1
42
2
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 90
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
4692 Sistema privado de pensiones - AFP
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de años anteriores

2 . Se compran durante el ejercicio los siguientes suministros:


Costo
Petróleo diesel 2 S/. 91,5
Aceites 70
61,0
Dinamita 46
45,7
Rodajes 85
117,5
Llantas 14
133,5
Madera 39
160,2
Planchas de acero 47
122,8
Bolas de acero 56
30,5
TOTAL S/. 23
763,0
80
3 . El consumo y la distribución de los suministros, es como sigue:
Suministros Importe Distribución
Petróleo diesel 2 S/. 102,000 90 Minado S
Aceites 68,000 91 Concentración /
Dinamita 51,000 92 Lixiviación
Rodajes 107,100 95 Generación
eléctrica
Llantas 130,9
Madera 00
172,5
Planchas de acero 50
124,9
Bolas de acero 50
34,0
Transformadores 00
59,5
TOTAL S/. 00
850,0
00
4. La planilla de sueldos y salarios en el ejercicio fue la que corresponde a:
Monto Bruto
Sueldos S/. 120,000 Leyes sociales:
Supervisores 60,000 AFP 12.40% SC
Salarios 300,000 ESSALUD 9% TR

La planilla más las cargas sociales, se distribuyen a los Centros de Costos:

90 Minado 23% 96 Costos indirectos de


91 Concentración 5% producción
92 Lixiviación 8% 99 distribuibles
Gastos generales
95 Generación eléctrica 3%

5 . La provisión por los depósitos de CTS, se pagó el 15 de mayo (de noviembre a abril)
y e 15 de noviembre (de mayo a octubre) quedando como saldo a la fecha del
balance las CTS correspondiente a los meses de noviembre y diciembre.
La CTS, se distribuye a los Centros de Costos conforme a la planilla de sueldos y
salario en los mismos porcentajes.

6 . Los servicios diversos del ejercicio, sin IGV, y la distribución a los Centros de Costos
corresponden a:
Servicios Importe Centro de Costos
Transporte y almacenamiento 80,000 90 Minado
Producción encargada a treceros 600,000 91 Concentración
Mantenimiento y reparación 160,000 92 Lixiviación
Alquileres 50,000 95 Generación eléctrica
Servicios de personal 100,000 96 Costos indirectos de
Comisiones y corretaje 120,000 producción
Servicios profesionales 60,000 98 distribuibles
Gastos de venta
TOTAL 1,170,000 99 Gastos generales
7 . El monto de las obligaciones que corresponden a las concesiones en el ejerccicio
fuero S/. 38,000 , aplicándose la
totalidad al Centro de Costo: 90 Minado.

8 . En el ejercicio se devengan los seguros pagados por adelantado para una cobertura
de 15 meses, distibuyéndose el gasto a los siguientes Centros de Costos:

90 Minado 50% 95 Generación


91 Concentración 22% eléctrica
99 Gastos generales
92 Lixiviación 5%

9 . La depreciación del ejercicio corresponde a los siguientes porcentajes y se distribuyen


a los Centros de Costos señalados:
Activo inmovilizado Distribuci
Edificaciones 3% 90 ón
Minado
Maquinarias y equipos 10% 91 Concentración
Equipo de transporte 20% 92 Lixiviación
Muebles y enseres 10% 95 Generación
Equipo de cómputo 25% eléctrica
99 Gastos generales
10 . La distribución de los costos de la energía eléctrica (Cuenta 95) generada, se distribuye
a los Centros de Costos Minado, Concentración y Lixiviación, en función de la energía
utilizada y que corresponde a:
Distribución
90 Minado 15%
91 Concentración 20%
92 Lixiviación 65%

11. La distribución de los Costos indirectos de producción distribuibles (Cuenta 96), se


distribuye a los Centros de Costos en función al costo directo del material
(Suministros) utilizado.
Distribución
90 Minado
91 Concentración
92 Lixiviación

12 . La producción del ejercicio y la distribución de los costos a los concentrados


fue el siguiente:
La distribución de los costos conjuntos, se realiza en función a los porcentajes de
los precios del mercado

Volumenes de Valor
Concentrados producción-TM unitario
de mercado
Cobre 3,863.48 S/. 844.
Plomo 2,015.08 62
829.
Zinc 5,988.84 82
652.
11,867.40 16

El Minado se distribuye en los mismos porcentajes que a los costos conjuntos. La


concentración se distribuye:
Costos conjuntos 79
Costos directos %
21
Cobre 33.72% %
Plomo 31.09%
Zinc 35.19%

13 . Los valores de venta al exterior y en el país de los concentrados corresponde a:

Exterior País
Concentrado de Cobre S/ 1,733,8 281,7
Concentrado de Plomo . 71
1,598,851 54
259,8
Concentrado de Zinc 1,809,178 13
293,9
TOTAL S/ 5,141,900 92
835,5
. 59
El costo de venta de los Concentrados
es:
Exteri País
Concentrado de Cobre S/ or 133,5
. 821,7 33
Concentrado de Plomo 757,749 123,1
Concentrado de Zinc 857,430 34
139,3
TOTAL 2,436,919 33
396,0
00

14 . Se prestaron servicios de alquiler de una máquina por S/. 5,000

15 . Los intereses generados en el ejercicio por el préstamo bancario recibido, asciende a:


S/. 360,000 .

16 . El impuesto a la renta del ejercicio anterior y los pagos a cuenta del ejercicio fueron:

Ingres Porcenta
os je/ Obligación
Saldo del ejercicio anterior Neto coeficie 5,0
Ingresos netos de enero a febrero 857,63 0.020 00
Ingresos netos de marzo a diciembre 7
5,127,82 0
0.001
TOTAL 2
5,985,45 0
9
17 . Las salidas de Caja y Banco en el ejercicio fueron las siguientes:

S/.
Pago con cheque los tributos por pagar
EESALUD 42,172
SCTR 5,782
Pago con cheque la remuneración de los trabajadores
Sueldos 158,435
Salarios 268,107
Pago con cheque los proveedores por compra de suministros

Cargo a nuestra cuenta corriente por el pago del préstamo bancario


Original 1,200,000
Intereses 120,000
Pago con cheque a la AFP

Pago con cheque las CTS de los trabajadores


Empleados 12,327
Obreros 21,833

18 . Los ingresos recibidos son depositados en nuestra Cuenta Corriente:

S/.
Cobro a los clientes
Cobro a terceros
Préstamos a contratistas 5,000
Alquileres de maquinaria 5,950
Devolución de IGV exportador

Se pide:
. Realizar cálculos previos, correspondiente a las operaciones realizadas.
. Registrar en el libo diario las operaciones del ejercicio y mayorizar.
. Elaborar la Hoja de trabajo.
Realizar la distribución legal de la utilidad del ejercicio en:
Participación de los trabajadores 8%
Impuesto a la renta 30%
Reserva legal 10%
. Elaborar los Estados Financieros.

2 Compra de los suministros


.
Costo de Total
Adquisición IGV precio
de compra
Petróleo diesel 2 91,570 17,3 108,9
Aceites 61,046 98
11,5 6872,6
Dinamita 45,785 99
8,6 45
54,4
Rodajes 117,514 99
22,3 84
139,8
Llantas 133,539 28
25,3 42
158,9
Madera 160,247 72
30,4 11
190,6
Planchas de acero 122,856 47
23,3 94
146,1
Bolas de acero 30,523 43
5,7 9936,3
TOTAL S 763,080 99
144,9 22
908,0
/. 85 65
S II LIBRO DIARIO
s --------------------- 1 -----------------------
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161 Prestamos
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
212 Productos de extracción terminados
2121 Concentrado de Cobre
2122 Concentrado de Plomo
2123 Concentrado de Zinc
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros
2521 Combustibles
25211 Petróleo diesel 2
2522 Lubricantes
25221 Aceites
2524 Otros suministros
25241 Dinamita
253 Repuestos
2531 Rodajes
2532 Llantas
2533 Madera
2534 Planchas de acero
2535 Bolas de acero
2536 Transformadores
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotación
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento informático
39 DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39131 Edificaciones
39142 Maquinarias y equipos de explotación
39143 Equipo de transporte
39144 Muebles y enseres
3,441,561 39145 Equipos diversos
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta tercera categoría
403 Instituciones Públicas
4031 ESSALUD
---------------------- VAN ----------------------
11,194
------------------- VIENEN ---------------------
4035 SCTR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
41111 Sueldos
16,302 41112 Salarios
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
4151 CTS
41511 CTS - Empleados
41512 CTS - Obreros
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
250,000 4511 Instituciones financieras
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
3,600,000 469 Otras cuentas por pagar diversas
4692 Sistema privado de pensiones - AFP
50 CAPITAL
7,086 501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
4,000,000 582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
200,000 5912 Ingresos de años anteriores
P/ el activo, pasivo y patrimonio neto al reiniciar las opera-
148,227 ciones, durante el pte. Ejercicio.
--------------------- 2 -----------------------
60 COMPRAS
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6032 Suministros
60321 Petróleo diesel 2
60322 Aceites
60323 Dinamita
60324 Rodajes
60325 Llantas
60326 Madera
60327 Planchas de acero
60328 Bolas de acero
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta propia
Importe 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
455,909 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
208,636 P/ la compra de suministros para las activida-
108,182 des de operación.
77,273 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
850,000 252 Suministros
---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


2521 Combustibles
25211 Petróleo diesel 2 91,5
2522 Lubricantes 70
25221 Aceites
2524 Otros suministros 61,0
46
25241 Dinamita
1.84% 253 Repuestos
2531 Rodajes 117,5
14
2532 Llantas
133,5
2533 Madera
39
2534 Planchas de acero 160,2
2535 Bolas de acero 47
30% 6
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 122,8
31% 1
613 Materiales auxiliares, suministros y 56
repuestos 30,5
6132 Suministros 23
l Repuestos
6133
P/ el almacenmiento de los suministros y
repuestos.
s, --------------------- 2 -----------------------

41.75%
9.84%
7.27%
11.80%

20.84%
5.01%
3.49%

3%
20%

15%
22%
5%
3%
20% ---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------
, más
IGV. ------------------- VIENEN ---------------------

4
7
,
9
5
4

426,542

1,005,434

1,320,000

6
1
,
2
9
2

3
4
,
1
6
0
6,135,164
1
0
,
9
5
0
---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------

------------------- VIENEN ---------------------


---------------------- VAN ----------------------
1

34,8
3,2 30
00
31,6
30 15,0
00
5,0
00
30,0
00
1,963,4
40
342,4
48
1,021,7
08 1,022,2
00

122,6
64

81,7
76

61,3
32

128,7
97
157,4
19
8,603,9
328,2 00
43
8,190,1
57 60,0
00
22,0
00
3,5
00 3,441,5
61

131,2
97
3,276,0
64
24,0
00
11,1
94

5,0
00

5,1
2

1,0
51 16,3
02

3,5
71
10,0
00

541
2,1
90
250,0
00

3,600,0
00

7,0
86

4,000,0
00

200,0
00

148,2
27
763,0
80
91,5
70
61,0
46
45,7
85
117,5
14
30,5
23 144,9
85

908,0
65

763,0
80
198,401

564,6
79

763,0
80
198,4
01
564,6
79
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15