Impuesto al juego

Es una norma que se crea mediante ley 060 de fecha 02 de Febrero de 2011
durante la presidencia del Presidente Evo Morales Ayma. Es el tributo que debe
pagar el Agente de Percepción (Contribuyente) al fisco por la explotación de los
juegos legalmente permitidos dentro de esta jurisdicción

 Objeto del impuesto:

Juegos de azar y sorteos.
Promociones empresariales.
 Sujetos pasivos obligados.
Personas jurídicas privadas o públicas que realicen la actividad directamente o
a través de terceros.
 Actividades económicas exentas del pago
Juego de lotería, juegos de azar y sorteos destinados íntegramente a
beneficencias o asistencias por enfermedad o accidente, por desastres
naturales o epidemias.
Rifas, sorteos u otros realizados en ferias o actividades públicas eventuales.

 Alícuotas
30% para juegos de azar o sorteos.
10% para promociones empresariales.
 Declaración jurada
Formulario 770: juegos de azar y sorteos
Formularios 772: promoción empresarial
Boleta de pago 1070
 Vencimiento de pago del impuesto
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el digito del NIT.
 LA DOCUMENTACIÓN

Cualquier persona que quiera abrir una casa de juegos debe presentar
testimonio de la escritura pública de constitución de sociedad comercial
inscrita en el registro de comercio; matrícula de comercio actualizada
emitida por el registro de comercio; cédula de identidad o pasaporte del
representante legal, directores, socios o accionistas; testimonio de poder
de administración del representante legal, inscrito en el registro de
comercio; certificado de inscripción en el padrón nacional de
contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales; declaración jurada
de los socios o accionistas señalando que su patrimonio y su capital
societario dentro de la empresa que pretende explotar el juego de azar
no esté vinculada, afectada ni comprometida directa o indirectamente
por terceros.

 DECLARACIONES
Se debe tener una autorización del área, zona y ubicación del
establecimiento otorgada por el municipio; declaración jurada notariada
de cada uno de los socios o accionistas, directores, gerentes o
administradores, apoderados, personas con funciones ejecutivas o con
facultades de decisión de la sociedad que acredite la inconcurrencia de
alguna de las prohibiciones establecidas en el artículo 13 del anexo del
D.S 0781; declaración jurada notariada del representante legal,
 administradores, gerentes y directores referente a su patrimonio antes
de ejercer la representación de la firma.

 Certificados y proyecto

La empresa debe presentar certificado del registro judicial de

antecedentes penales, de no tener sentencia ejecutoriada con condena
de prisión corporal, de los socios o accionistas, representantes legales,
administradores, gerentes y directores; un proyecto de factibilidad
económico-financiera.

IPJ (Impuesto a la Participación al Juego)

El Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ grava directamente al jugador,
el mismo es percibido y empozado al Servicio de Impuesto Nacionales (SIN)
por el operador.

 Objeto del impuesto:

Participación de personas naturales en juegos de azar y sorteos.

 Sujetos pasivos obligados.

Personas naturales que participan en juegos de azar y sorteos.
Participante que compre fichas, tickets, boletos, rifas y otros.

 Actividades económicas exentas del pago

Promociones empresariales, rifas con fines benéficos o asistencia, juegos o
competiciones de pasatiempo y recreo sin fines lucrativos.
 Alícuotas
15% a la participación en juegos.

 Formularios se utilizan

Form. 771: Agente de percepción.

Boleta de Pago 1071

 Plazo
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

 Facturación:

Los Operadores de Juegos de Azar y Sorteos que utilicen medios preimpresos

de cualquier naturaleza, sean tickets, boletos, cartones, cupones u otros que se
establezcan, deberán ser habilitados como facturas prevaloradas conforme al
procedimiento vigente, conteniendo toda la información requerida para este
efecto en la norma específica, debiendo mostrar por separado en dicha factura
el Impuesto a la Participación en Juegos, determinado conforme lo previsto en
los Artículos 13 y 14 del Anexo del Decreto Supremo Nº 0782
  Registro Auxiliar del Impuesto a la Participación en Juegos
Se habilita el Registro Auxiliar del Impuesto a la Participación en Juegos,
el cual será de uso obligatorio para aquellos Operadores de Juegos de
Azar y Sorteos que utilicen mensajes de texto o multimedia, llamadas u
otros medios de acceso no físico.
El contribuyente se encuentra obligado a registrar de forma diaria los
siguientes datos, conforme el formato establecido en Anexo 2, que forma
parte de la presente disposición.

a) Número de NIT.
b) Periodo fiscal.
c) Nombre del Juego o Sorteo.
d) Duración del Juego de Azar o Sorteo.
e) Número correlativo.
f) Fecha de participación.
g) Identificación del participante: número teléfono o dirección electrónica.
h) Nombre del operador de telecomunicaciones.
i) Precio de venta.
j) Costo del servicio del operador de telecomunicaciones.
k) Importe del servicio prestado por el operador de telecomunicaciones.
l) Impuesto al Valor Agregado (IVA)
m) Base Imponible para Impuesto a la Participación en Juegos.
n) impuesto a la Participación en Juego (IPJ) (15%).
o) Total pagado.

IVME (Impuesto a la Venta a la Moneda Extranjera)

 Objeto del impuesto:

El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar el Impuesto a la
Venta de Moneda Extranjera - IVME establecido en las Disposiciones
Adicionales Novena y Décima de la Ley Nº 291, de 22 de septiembre de 2012,
para su aplicación en todo el territorio nacional.

 Sujetos pasivos obligados.

Entidades Financieras bancarias y no bancarias
Las casas de cambio.

 Exenciones
La venta de Moneda extranjera realizada por el Banco Central de
Bolivia.
La venta de moneda extranjera realizada por el sujeto pasivo del
Impuesto al BCB.

 Alícuotas
0.70% se aplica sobre el total de cada operación para Entidades
Financieras bancarias y no bancarias, para Casas de Cambio se aplica sobre el
50% de cada operación
  Formularios se utilizan
Form. 779
Boleta de Pago 1090
 Plazo
Mensual de acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

 Tipos de cambio
En la venta y compra de dólares estadounidenses, el sujeto pasivo del
impuesto operará dentro de los límites máximo y mínimo que establezca el
Banco Central de Bolivia - BCB, en función del tipo de cambio oficial de venta y
tipo de cambio de compra, respectivamente.
Para la venta de monedas extranjeras distintas al dólar estadounidense, de
manera referencial, el BCB publicará las cotizaciones de éstas con respecto a
la moneda nacional.

 Liquidación y pago del impuesto

I. Para la liquidación del IVME se efectuará la sumatoria de todos los

importes resultantes de la aplicación de la alícuota sobre la base
imponible prevista en el Artículo 5 del presente Decreto Supremo. El
impuesto determinado se abonará mediante una declaración jurada,
efectuada en formulario oficial aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales, por períodos mensuales, constituyendo cada mes un
período fiscal.
II. El plazo para la presentación de la declaración jurada y pago del
impuesto vencerá en las fechas establecidas por el Decreto Supremo Nº
25619, de 17 de diciembre de 1999.

 (Destino de los recursos)

I. La totalidad de la recaudación del IVME será de disposición del Tesoro General

de la Nación -TGN.
II. La recaudación de este impuesto, obtenida por el Servicio de Impuestos
Nacionales, será transferida a una cuenta del TGN.
III. El Viceministerio del Tesoro y Crédito Público, aperturará una cuenta fiscal
específica para este propósito.

 Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles

Es el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles se debe pagar al

Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.
El IPBI fue creado mediante Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) que en su Art.
52º establece: Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el
territorio nacional.
Según el Art. 1º D.S. Nº 24204 El impuesto creado por la Ley 843 grava a la
propiedad inmueble urbana y rural, ubicada dentro de la jurisdicción municipal
respectiva, cualquiera sea el uso que se le de o el fin al que estén destinadas.
  Objeto del Impuesto).- Crease el Impuesto Anual a la Propiedad de
Bienes Inmuebles situada en el territorio que comprende el municipio
de la ciudad de Santa Cruz, que se regirá por las disposiciones de
este Capítulo.

 Sujetos pasivos obligados.

Las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias

del cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotaci6n, consolidaci6n, adjudicaci6n y por
compra u otra forma de adquisici6n.
II.Los copropietarios de inmuebles quienes deberán pagar solidariamente
Este impuesto, excepto en los regímenes de copropiedad en los que existan
áreas o construcciones de propiedad exclusiva. En este último caso, cada
propietario responderá por el impuesto aplicable a su propiedad
y la fracción que Ie corresponde sobre el área común.

 Exenciones

Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, de las Gobernaciones

Departamentales, de los Gobiernos Municipales y de las Instituciones
Públicas y las tierras de propiedad del Estado. Esta exención no alcanza a
los inmuebles de las empresas públicas.

II. Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales,

propiedad de asociaciones, fundaciones 0 instituciones no lucrativas
autorizadas legalmente, como ser: religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativas, científicas, ecológicas, artísticas, literarias,
deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.

Esta franquicia procederá siempre que por disposición expresa de sus

estatutos, la totalidad de los ingresos y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines enumerados precedentemente, qué en ningún
caso se distribuyan directa 0 indirectamente entre sus asociados y que, en
caso de liquidaci6n, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual
objeto 0 se done a instituciones públicas. Como condici6n para el goce de
esta exenci6n, las entidades beneficiarias deberán solicitar su
reconocimiento como entidades exentas ante la Administraci6nTributaria
Municipal, fecha desde la cual corre la exenci6n.

III. Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras acreditadas en el país, así como los pertenecientes a
organismos internacionales.

IV. Los inmuebles de propiedad de los beneméritos de la Guerra del Chaco

o sus viudas que les sirva de vivienda permanente, exención que alcanza
hasta el año de su fallecimiento y hasta el tope del primer rango
contemplado en la escala establecida en el artículo 10, de la presente Ley.

V. Las personas de 60 o más años, propietarias de inmuebles de interés

social o de tipo ccon6mico que Ie sirva de vivienda permanente, tendrán
una rebaja del 20% en el en el Impuesto Anual, hasta el límite del primer
rango contemplado en la escala establecida en el artículo 10, de esta Ley.

 Alícuotas
El Impuesto a pagar se determinara aplicando a la base
Imponible, las alícuotas previstas en la escala contenida en el artículo 10 de la
presente Ley Municipal.

 Formularios que se utilizan:

Declaración jurada de datos de bienes e inmuebles formulario (DJ-101)

 Plazos
Este impuesto se pagará en forma anual en una sola cuota hasta la fecha de
vencimiento fijado en la respectiva Resolución Suprema, en las entidades
recaudadoras.

El pago total de este impuesto, en oportunidad del vencimiento señalado, será

beneficiado con un descuento del diez por ciento (10%) de su monto.

El ente recaudador podrá disponer sistemas automáticos para la otorgación de

los planes de pago autorizados por el Artículo 46º del Código Tributario, sin el
beneficio establecido en el párrafo precedente citado el artículo “(Alícuota). Es
el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la base
imponible para determinar el tributo a pagar.”

 Exclusiones

La pequeña propiedad agraria y la propiedad comunitaria 0 colectiva y los

bienes que se encuentren en elIas, de conformidad al artículo
394°,paragrafos II y III, de la Constitución Política del Estado y al artículo 8",
inciso a), de la Ley de Clasificación y Definición de Impuestos y de
Regulación Nº154

Desafectación de Tributos por 10s inmuebles, construcciones e

instalaciones de la Concesión. En ningún caso estarán afectados a
gravamen tributario alguno, general o especial, los inmuebles,
construcciones e instalaciones de la concesión, los inmuebles, las
construcciones e instalaciones des de que queden comprendidas en el
derecho de vía o dentro de las áreas de operación que integren la
concesión, según la naturaleza de cada una de ellas y de sus áreas de
servicios adicionales, conforme a 10 establecido en el artículo 60°,de la Ley
General de Concesiones de Obras Publicas de Transporte N°1874,del 22 de
junio de1998.
  Base Imponible
La base imponible de este impuesto estará constituida
por el avaluó fiscal establecido en Ia jurisdicci6n municipal de Santa Cruz de Ia
Sierra, en aplicación de las normas catastrales y técnico - tributarias urbanas y
rurales emitidas par el Gobierno Autónomo Municipal de la ciudad de Santa
Cruz.