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tributos federais
Prof. Eduardo Secchi Munhoz
Caso 1: IPI-ICMS-IRPJ
( 1) a Empresa C encomendará a industrialização da
bebida da Empresa A;
Bebuida
• A Empresa A, por sua vez, terá saldo devedor de IPI no final de cada
período. Todavia, tendo em vista que lhe foi assegurado judicialmente o
direito de manter crédito referente à compra de produtos com alíquota
zero, sendo que esses produtos representam grande parte de suas
aquisições, seu saldo devedor não será elevado.
Caso 2: IPI-ICMS-Cofins-PIS
• Industrialização e comercialização de
determinado produto objeto de patente
– Situação 1: remessa para industrialização -
paga-se IPI;
– Situação 2: afasta-se o IPI, aumento de PIS e
Cofins eventualmente;
Lentes
NF Venda ICMS e IPI
PIS e Cofins Remessa Conta
e Ordem
Cliente
L e n te s
v e n d a IC M S e IP I
P is e C o fin s
C a ix a
v e n d a IC M S e IP I
P is e C o fin s
R e m e s s a C o n ta e
E m p re sa
O rd e m A
V e n d a IC M S
P is e C o fin s
C lie n te
Caso 3: ICMS
• Empresa paranaense fornecedora de embalagens
para auto-peças. Produto beneficiado por
diferimento do ICMS na operação interna paulista
e sujeito ao imposto na operação interestadual.
• Problema: o diferimento leva a um aumento da
carga, pois o crédito anterior do ICMS transforma-
se em custo. Acumula-se o crédito em SP. Além
disso, problema diferença da alíquota interestadual
(12%) e interna (18%).
Empresa PR
Nota Fiscal
Remessa
para Indust.
Susp. ICMS NF de Venda
ICMS
NF de Retorno Simbólico
c/ dest. ICMS valor agregado
NF Remessa
conta e ordem de 3º
Empresa SP s/ destaque ICMS CLIENTE
NF c/ ICMS
VICARI VICARI
PR SP
NF s/ ICMS
PJ 1 PJ 2
Retorno Simbólico
Indust. ICMS Valor agregado
Venda c/ ICMS
Retorno
Simbólico
Indust. ICMS
Valor
agregado Remessa 2ª Indust. s/ ICMS
PJ 2 CLIENTE