COOPERATIVAS DE AHORRO Y CREDITO AUTORIZADAS A CAPTAR

RECURSOS DEL PUBLICO

Definición

Según definición de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las
Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público son
aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurídica de sociedades
cooperativas con acciones, pueden operar con recursos del público, entendiéndose
como tal a las personas ajenas a sus accionistas.

Características

Las características de estas entidades son las siguientes:

1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley
N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades;
2. Están obligadas, al igual que las demás entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;
4. Su administración se rige por lo dispuesto en el régimen de sociedades anónimas de
la Ley General de Sociedades;
5. Se rigen por lo dispuesto en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y
del Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisión directa de la SBS;
7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas.

Operaciones realizables
Las Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público
pueden llevar a cabo las siguientes operaciones:
1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como depósitos en custodia.
2. Otorgar créditos directos, con o sin garantía;
3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos
probatorios de deuda;
4. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero;
5. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos
en ellas;
6. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales;
7. Operar en moneda extranjera;
8. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales;
9. Actuar como fiduciarias en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento
separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos
de mandato (comisiones de confianza).

Diferencias entre cooperativas

Las cooperativas señaladas en esta página se diferencian totalmente de las
denominadas Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos del
Público, púes éstas, como lo indica su nombre, no están facultadas para recibir
depósitos ni otorgar créditos al público, sino únicamente a sus asociados.

Además, estas últimas no se rigen por lo que establecen la Ley General del Sistema
Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley General de
Cooperativas. Por otra parte, su supervisión está a cargo de la Federación Nacional de
Cooperativas de Ahorro y Crédito (FENACREP) o de otras federaciones de
cooperativas a las que se afilien voluntariamente, aunque de todas maneras estas
entidades son supervisadas por la SBS.

Contabilidad
Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicandose
La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para
los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros.

CASOS PRÁCTICOS
A: La Cooperativa de Ahorro y Crédito San José realiza transacciones en el mes de
junio del 2007, algunas de ellas son las siguientes:
1. Crea fondo fijo por S/. 2.000 y compra 1.000 Dólares Americanos T/C de cada
dólar S/. 3.00
2. Transfiere S/.10.000 de la cuenta corriente disponible en el Banco Chimbote a su
Cuenta Corriente Ordinaria que mantiene en el BCRP.
3. Recepciona nota de debito Nº 56 por mantenimiento de Cuenta Corriente que
tiene en Banco chimbote por S/. 50.
4. En oficina principal ha recibido de un cliente en efectivo S/. 12.000 para que se
deposite en su Cuenta de ahorros.
5. Otorga un Fondo Interbancario a cooperativa de ahorro el Palomar y crèdito por
S/. 400.000 mediante el BCRP con vencimiento 30 días con interés mensual del
1.5 %, al vencimiento, la cooperativa de ahorro y crèdito el palomar paga dicho
fondo con intereses generados.
6. Otorga un crédito de consumo a su cliente Homero Ruiz por S/. 10.000 en
efectivo mediante pagaré con vencimiento 30 días con 3 % de interés mensual,
comisión S/. 150 y portes S/.15, al vencimiento, el cliente pagara el crédito con
intereses, comisiones y portes.
7. La planilla de sueldos totaliza S/. 30.000 a afecto al 9 % ESSALUD y 13 % ONP.
SE SOLICITA REGISTRAR EN LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO JUNIO DEL 2007

11 Disponible 2,000
1107
1117,01 Fondos Fijos
11 Disponible 2,000
1101 Caja
1111,01 Oficina Principal
Creacion de fondo fijo
-1-
11 Disponible 3,000
1121 Caja
112,1,01 Oficina Principal
11 Disponible 3,000
1101 Caja
1111,01 Oficina principal
Por la compra de 1,000 dolares al T/C S/. 3.00
cada dólar.
11 Disponible
1102 Banco Central de Reserva del Peru 10,000
1112,01 Cuenta Ordinaria
11 Disponible 10,000
1103 Bcos. Y otras Emp. Del Sistema Financiero del País
1113,01 Bancos
Por la transferencia de la Cuenta Corriente que dispone
en el Bco. Chimbote a la Cuenta Corriente Ordinaria en el BCRP.
3
42 Gastos por Servicios Financieros 50
4202 Gastos por Servicios Financieros directos
4202,01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.
11 Disponible 50
1103 Bancos y Otras Emp. Del Sistema Financiero del País
1113,01 Bancos
Por el mantenimiento de la Cta. Cte. Según nota
debito Nº 46
4
11 Disponible 12,000
1101 Caja
1111,01Oficina principal
21 Obligaciones con Publico 12,000
2102 Obligaciones por cuentas de ahorros
2112,01 Depósitos de ahorros activos
Por el depósito en la Cta. Cte. De un cheque al orden del

5
12 Fondos Interbancarios 400,000
1201 Fondos Interbancarios
1211.06 Cooperativa de Ahorro y Crédito
11 Disponibles 400,000
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112,01 Cuenta Ordinaria
Por el Otorgamiento del Fondo Interbancario
5
11 Disponibles 406,000
1102 Banco Central de Reserva del Perú
1112,01 Cuenta Ordinaria
12 Fondos Interbancarios 406,000
1201 Fondos Interbancarios 400,000
1211,06 Cooperativa de Ahorro y Crédito
1208 Rendimientos devengados de fondos. Interb.. 6,000
1218,06 Cooperativa de Ahorro y Crédito
Por pago de fondos Interbancarios mes intereses
devengados por parte del banco de Arequipa
5
12 Fondos Interbancarios 6,000
1208 Rend. Devergente de Fdos. Interb.
1218,01 Bancos
51 Ingresos Financieros 6,000
5102 Intereses por Fondos Interbancarios
5112,06 Fondos Interbancarios
Por los ingresos de intereses devengados
6
14 Creditos 10,000
 1401 Creditos Vigentes
1411,03 Creditos por Consumo
11 Disponible 10,000
1101.01 Caja
1111.01 Oficina Principal
Por el otorgamiento del cretido
6
81 Cuentas de orden Deudoras 10,000
8102 Valores Propiso en cobranza
8112,01 Valores Propios en cobranza
82 Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras 10,000
Por el control del pagaré

6
11 Disponible 10,450
1101 Caja
1111,01 Oficina Principal
51 Ingresos financieros 450
5104 Intereses por Credito 300
5114,01,03 Int. Por Cred. De consumo
5107 Comisiones por Credito 150
5117,04 Creditos
52 Ingresos Por Servicios Financieros
5202 Ingresos Por Servicios diversos
5212,29 Otros Ingr. Por servicios

14 Creditos 10,000
1401 Creditos Vigentes
1411,01,03 Creditos de Consumo
Por la cancelacion del credito mediante con
intereses, comisiones y partes.
6
82 Contra Cta. De Ctas de orden Deudoras 10,000
81 Cuentas de orden Deudoras 10,000
8102 Valores Propios en Cobranza
8112,01 Valores propios en Cobranza
Por la liberacion del Pagaré
45 Gastos de Administracion 32,700
4501 Gastos de Personal 30,000
4511,01 Remuneracieones
4511,01 Seguridad y Prev. Social 2,700
21 Obligaciones con el Publico 6,600
2104 Obligaciones con recaud. De tributo
2114,01 Trib por Cta Propia 2,700
2114,01,03 Otra. Contrib.
2114 Tributos retenidos 3,900
25 Cuentas por Pagar 26,100
2505 Divid., Partico y rem. Por pagar
2515,04 Rem. Por Pagar
Por la provicion de planilla de sueldos

912,200 912,200
B. La Cooperativa de Ahorro y Crèdito “ el Ebano” realiza transacciones del 15 al 31
de diciembre del 2007, algunas de ellas son las siguientes:
1. Vende al contado una camionera marca Datsun por S/. 4.000 mas 19 % IGV a un
cliente.
2. Abona en Cta. Ahorros de SUNAT S/. 1.000 por intereses moratorios de pagar
de seguridad y provisión social a ESSALUD.
3. Un cliente recibió un crédito de consumo por S/. 2.000 que a la fecha está en
cobranza judicial, el cliente, cancela el crèdito recibo.
4. Paga tributos municipales del año anterior por S/.300.
5. El Libro Mayor del 01-12-2,005 al 15-12-2,005 presenta saldos de Gastos
e Ingresos siguientes(En nuevos soles):
4111.01 Inter. Por obligaciones con el público 7,000
4212.01 Mantenimiento en cuenta corriente 500
4312.01 Prov. Para créditos comerciales 2,000
4411.02 Deprec. Edificios e instalaciones 1,500
4511.01 Remuneraciones 15,000
5114.01 Inter. Por créditos vigentes 40,000
5212.01 Mantenimiento en cuenta corriente 3,000
5711 Venta de bienes 1,000
Se solicita: Contabilizar las operaciones del 1 al 4 y el procedimiento
del resultado considerando todos los gastos e Ingresos incluyendo los del
numeral 5.
 LIBRO DIARIO DE DICIEMBRE 2007
15 Cuentas por Cobrar 4,760
1504 Cuentas por Cobrar
15,14,01 Ctas por Cob. P. Vta. De Bienes
62 Ingresos Extraordinarios 4,000
6201 Ingresos Extraordinarios
6211,02 Vta. De bienes Fuera de Uso
21 Obligaciones con el Publico 760
2104 obli. Con inst. recaud. De tributo
2114,01,02, Tributos por Cta. Propia
Por la venta de camioneta
1
21 Obligaciones con el Publico 4,760
2102 Oblig. por Ctas. De Ahorros
15 Cuentas por Cobrar 4,760
1504 Ctas. por Cob. Por Venta
1514,01 Ctas. por Vta. De bienes
Por la Cobranza de la venta de camioneta
2
63 Gastos Extraordinarios 1,000
6301 Gastos Extraordinarios
611,03 Sanciones Administrativas, y Fiscales
21 Obligaciones con el Publico 1,000
2102 Oblig. por Ctas. De Ahorros
2112,01
Por deposito en Cta. Cte. De SUNAT por intereses
moratorios
3
11 Disponible 2,000
1101 Caja
2111,01 Oficina Principal
14 Creditos 2,000
1406 Creditos en Cobranza Judicial
1416,03 Creditos de Consumo
Por la cancelacion de credito en cobranza Judicial
4
65 Gastos de Ejercicios Anteriores 300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores
0511,06 Tributos
21 Obligaciones con el Publico 300

2102 Obligaciones por Cuentas de Ahorros

2112.01 Depòsitos de Ahorros Activos
Por la Cancelacion los tributos municipales

61 Resultados de Operación 26,000

Resultado de operación
 6101

41 Gastos Financieros 7,000

4101 Int. Por Oblig. Con el publico
4111,1,01 Int. Por oblig. Con el publico a la vista
42 Gastos por Servicios Financieros 500
4202 Gastos por Servicios Financieros Diversos
4212,01 Mantenimiento de Cta. Cte.
43 Provic. Para desvalorizar e incobrabilidad 2,000
4302 Provis. Para Incobrabilidad de Creditos
74312,01 Prov. Para creditos Comerc. Especif.
44 Deprec. De Inm, mobiliario y Equipo 1,500
4401 Deprec. De Inm. Mob. Y Equipo
4411,02 Deprec. de Edific. E Instalac.
45 Gastos de Administracion 15,000
4501 Gastos de Personal
4511,01 Remuneraciones
Para saldar cuentas de clase 4 y determinar resultado
de ejercicio
5
51 Ingresos Financieros 40,000
5104 Intereses por Credito
5114,01 Int. Por Creditos Vigentes
52 Ingresos por Servicios Financieros 3,000
5202 Ingresos por Servicios Diversos
5114,01 Mantenimientos de ctas. Ctes.
57 Ventas 1,000
5701 Bienes
5711 Bienes
61 Resultado de Operación 44,000
6101 Resultado de Operación
6111 Resultado de Operación
Para saldar Ctas, Clases 6 y Determinar Resultado de
Operación
5
61 Resultado de Operación 18,000
6101 Resultado de Operación
6111 Resultado de Operación
62 Ingresos Extraordinarios 4,000
6201 Ingresos Extraordinarios
6211,02 Ventas de Bienes fuera de uso
63 Gastos Extraordinarios 1,000
6301 Gastos Extraordinarios
6511,03 Sanciones Adm. Y Fiscales
65 Gastos de Ejercios Anteriores 300
6501 Gastos de Ejercios Anteriores
6511,06 Tributos
66 Resultado del Ejercicio Antes de Particip. e Impot. 20,700
A la Renta
6601 Result. Del Ejerc. Ant.e I.R
6611 Result. Del Ejercicio Ant. De Parte e I. R

Para Saldar Ctas. de clase 6 y Transferencia

a Cta. 6601
66 Res. De Ejerc. Ant. De Part. I.R 20,700
 6601 Result. Del Ejerc. Ant.de Part. e I.R
6611 Result. Del Ejercicio Ant. d Prt.e I. R
69 Resultado Neto del Ejercicio 20,700
6901 Resultado del Ejercicio
6911 Resultado de Ejercicio
Por la Trnsferencia a resultados Neto del Ejercicio
69 Resultado Neto de Ejercicio 6,934.50
6901 Result. Neto del Ejercicio
6911 Resultado Neto del Ejercicio
67 Distrib. Legal de la Renta 1,035.00
6701 Part. De los Trabajadores
6711 Particip.de los Trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,899.50
6801 Impuesto a la Renta
6811 Impuesto a la Renta
Por Particp. A los Trabajadores e I.R
al cierre del ejercicio economico
5
67 Dist. Legal de la Renta 1,035.00
6701 Dist. Legal de la Renta
6711 Dist. Legal de la Renta
68 Impuesto a la Renta 5,899.50
6801 Impuesto a la Renta
6811 Impuesto a la Renta
21 Obligacion con el Publico 5,899.50
2104 Oblig. Con Inst. Recaud, de Tributos
2114,01,01 Impuesto a la Renta
25 Cuentas por Pagar 1,035.00
2505 Div. Participaciones y Rem. Por Pagar
2515,02 Participac. Por Pagar
Por la Provision de la Distribucion Legal de la Renta
e Impueto a la Renta
5
69 Resultado Neto del Ejercicio 13,765.50
6901 Resultado Neto del Ejercicio
6911 Result. Neto del Ejercicio
39 Resultado Neto del Ejercicio 13,765.50
3901 Resultado Neto de Ejercicio
3911 Result. Neto del Ejercicio
Transferencia
39 Resultado Neto de Ejercicio 1,375.55
3901 Result. Neto del Ejercicio
3911 Resultado Neto del Ejercicio
33 Reservas 1,375.55
3301 Reservas Legal
3311,02 Utilidades
Por la Creacion de la Reserva Legal
154,530.05 154,530.05
 DETRACCIONES

Resultado Neto del Ejercicio S/. 20,700.00

Distribución legal de la Renta .5% de S/.20,700 ( 1,035.00)

( partic. al trabajador) ___________
Resultado antes de Impuesto a la Renta 19,665.00

Impuesto a la Renta: 30% de S/. 19,665.00 (5,899.50)

___________
13,765.50
Reserva Legal. 10% de S/. 13,765.50 ( 1,376.55
___________
Resultado Neto del Ejertcicio 12,388.95
===========
.

LIBRO MAYOR DE DICIEMBRE 2007

41 GASTOS 42 GASTOS POR 43 PROV. P. DESV.

FINANCIEROS SERV. FINANC. E INCOBRABILIDAD

7,000 7,000 500 500 2,000 2,000

44 DEP. DE I. MOB. 45 GASTOS DE 51 ING. FINANC.

Y EQ. Y AMORT. ADMINIST.
1,500 1,500 15,000 15,000 40,000 40,000
 52 ING. POR SERV. 57VENTAS 61 RES. DE
FINANC. OPERACIÓN
3,000 3,000 1,000 1,000 26,0000 44,0000
18,000

62 ING. EXTRAORD. 63 GASTOS EXTRAORD.

4,000 4,000 1,000 1,000

66 RESULT. DEL
65 GASTOS DE EJERC. EJERC. 67 DIST. LEG. DE LA
ANTERIORES ANT DE PART. E.I.R. RENTA
300 300 20,700 20,700 1,035 1,035

68 IMPUESTO A LA 69 RESULT. NETO 21 OBLIG. CON EL

RENTA DEL EJERC. PUBLICO
5,899.50 5,899.50 6,934.50 20,700.00 5,899.50
 13,765.50
20,700.00 20,700.00

25 CUENTAS POR PAG. 39 RESULT. NETO 33 RESERVAS

DEL EJERCICIO ANTERIORES
1,035 1,375.55 13,765.50 1,375.55
12,389.95
13,765.50 13,765.50