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I. Introducción: .............................................................................................................. 2
8.1. GENERALIDADES......................................................................................... 30
I. INTRODUCCIÓN:
José Larios, Betty Alvarado y Elena Contemo, en un análisis a la descentralización en
nueve países: Argentina, Brasil, España, Colombia, Chile, Bolivia, Canadá, China y Mé-
xico, nos dicen que:
“la descentralización se centra en definir cómo se debe organizar el Estado para llevar
a cabo sus tareas y cumplir sus compromisos con la sociedad. Para ello, debe abordar
aspectos fiscales, administrativos y políticos.
El aspecto fiscal se refiere a definir temas como: qué nivel de gobierno determina la base
y la tasa de cada impuesto, que nivel de gobierno se hace responsable de la prestación
de un servicio específico -por ejemplo, agua, salud, educación- y cómo equilibrar los
desbalances horizontales –por ejemplo, diferencias de desarrollo, de ingreso, de educa-
ción y de pobreza- entre regiones”1
Es una definición abstracta la realizada por los escritores antes mencionados y tratan de
materializar el tema con los ejemplos, sin percatarse que los ejemplos solo sirven como
elementos reforzadores, y no como elementos materializadores. Por esto se concluye que
es una definición abstracta con ejemplos.
Una definición completa es aquella que te muestra la síntesis entre lo teórico y lo concreto.
La definición que hemos citado no logra ser completa, porque ella solo responde a la pre-
gunta ¿cómo? - Símbolo de “modo de expresarse”2-; cuando, para generar un definición
completa se necesita responder a la pregunta “Qué es” y luego mostrar el modo de expre-
sarse en la materialidad, a la cual no se llega mediante la pregunta “cómo”, sino en el
análisis cuántico, que se realiza mediante su método: método por el cual se utilizan datos
matematizados, los cuales los lleva a la estadística para luego contrastar su hipótesis me-
diante la probabilística.
La estadística como elemento del análisis cuántico llega a ser un elemento teórico, pero
utiliza la ciencia formal para estudiar la realidad. Las ciencias formales son denominadas
1
Descentralización Fiscal. Larios, J; Alvarado, B; Conterno, E.
2
Modo de expresarse: es la expresión de la materialización en la realidad, por ejemplo; un perro se ma-
terializa en un chihuahua o en un Viringo.
2
Descentralización fiscal en el Perú
Este trabajo es una gota más del mar que existe acerca del tema, con una introducción, un
desarrollo y las conclusiones que le ponen el punto final a este magno problema que trata
sobre el repartimiento del dinero estatal en el territorio peruano. Cada obra, cada vereda o
cada escalera realizada dependen de este tema al igual que todo un hospital o hasta una
simple camilla; ya que fiscal hace referencia a dinero, objeto que se utiliza para adquirir
cosas y pagar mano de obra para crear la infraestructura que el estado necesita.
La cultura de la descentralización es algo que el Perú aún no ha cosechado, ya que hasta
ahora no se ha sembrado, lo único que se ha recibido son respuestas mecanizadas a las
decisiones tomadas en el mundo.
La función de este trabajo es alentar a que los investigadores, y en general todo el sector
académico, empiecen a preguntarse ¿Existe descentralización en el Perú? ¿Qué es la des-
centralización?
3
Descentralización fiscal en el Perú
4
Descentralización fiscal en el Perú
5
Descentralización fiscal en el Perú
6
Descentralización fiscal en el Perú
general de dicho gobierno. Asimismo, se detalla el período presidencial del gobierno re-
gional para cuatro años, se enumeran detalladamente los asuntos de su competencia, los
bienes y rentas del mismo e incorpora la facultad de presentar iniciativa legislativa en los
asuntos que le conciernen. Además, según el Congreso de la República (2003), se indica
que se rebaja a cuatro años el período de elección de alcaldes y regidores de los gobiernos
locales, en la cual se da la participación de la sociedad civil en el gobierno regional como
en el local. Asimismo, el gobierno democrático está integrado por el gobierno central, el
gobierno regional, y el gobierno local. Según Consejo Nacional de Educación (2012), los
gobiernos regionales tienen una estructura orgánica con un órgano ejecutivo representado
por la presidencia regional y un órgano normativo y fiscalizador que es el consejo regio-
nal. También, el consejo regional es un órgano colegiado compuesto por el Presidente
Regional, el Vicepresidente Regional y los Consejeros Regionales. Además, el órgano de
consulta y coordinación conformado por los alcaldes y representantes de la sociedad civil
es el Consejo de Coordinación Regional.
• Una rápida mirada al concepto de descentralización podría conducirnos a decir que se
trata de un traspaso de competencias, a un proceso de transferencia o, a decir del Diccio-
nario de la Real Academia Española, de una “acción y efecto de descentralizar”, que, en
suma, sería el “transferir a diversas corporaciones u oficios parte de la autoridad que antes
ejercía el gobierno supremo del Estado”.
• Así, este término supone el reconocimiento de organismos, creados o por crearse, que
tendrán la atribución de competencias antes reservadas al gobierno central. Entonces po-
dríamos hablar ya de una autonomía por parte de estos organismos, sea en el plano jurí-
dico, funcional o financiera.
• Teniendo como base la definición que nos da el Diccionario de la Real Academia Espa-
ñola, podríamos contemplar una concepción más precisa, a decir de Adolfo Rodríguez:
• Se considera a la descentralización como una forma de aumentar la participación demo-
crática en la solución de sus problemas más cercanos y mecanismo útil para racionalizar
la gestión pública. Es así que la descentralización presenta planteamientos de mejora ad-
ministrativa, desburocratización, lucha contra la corrupción, reducción de la intervención
del Estado y del déficit público, la privatización, el aumento de los ingresos fiscales y en
última instancia contribuir a la adaptación del modelo económico imperante a la nueva
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Descentralización fiscal en el Perú
situación del mercado mundial. No hay milagro económico posible pero si puede haber
una política local más eficiente (económica y socialmente) y participativa.3
• Asimismo, desde una perspectiva amplia, según indican Luis Carranza Ugarte y David
Tuesta Cárdenas, se puede ensayar otra definición: “El término descentralización puede
definirse, desde una perspectiva amplia, como el proceso de devolver poderes políticos,
económicos y administrativos a los órganos de gobierno local o regional, básicamente
como consecuencia de la democratización de las sociedades”4. Entonces podría ser distin-
guidas hasta cuatro tipos de descentralización: política, administrativa, fiscal y la econó-
mica, con la precisión de que no son independiente ni tampoco excluyentes entre sí, sino
que siguen la suerte de una trasladación mutua.
• No tiene menor importancia el texto constitucional cuando nos habla de este término, al
mencionar en su artículo 1885 que la descentralización es “una forma de organización
democrática y constituye una política permanente de Estado, de carácter obligatorio que
tiene como objetivo fundamental el desarrollo integral del país”
• Ahora, una vez mencionado lo que se entiende por el término descentralización, podremos
definir a la descentralización fiscal como un proceso por la que se asigna competencias a
gobiernos sub nacionales por parte de los gobiernos nacionales. O entendida también
como la transferencia del poder de financiamiento a los Gobiernos Sub nacionales, para
que puedan optar de suficiencia en cuanto a ingresos y tener mayor autonomía en su acti-
vidad; ello a decir de la Comisión de Descentralización, Regionalización, Gobiernos Lo-
cales y Modernización de la Gestión del Estado.
• En cuanto al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), la descentralización fiscal es el
“proceso por el cual se transfieren responsabilidades y competencias fiscales (ingresos y
gastos públicos) del gobierno central hacia los niveles sub nacionales (regiones y locales)
garantizando cierta autonomía financiera. Es hacer que cada nivel de gobierno sea respon-
sable de administrar sus propios ingresos y los que le transfieran el nivel de gobierno
central, asignándolos a las actividades propias de su competencia de manera responsable
y garantizando la sostenibilidad de sus finanzas”.
3
RODRIGUEZ Adolfo. (1993) Centralismo, Municipio, Regionalización y Descentralización en
Nicaragua; Fundación Ebert, Nicaragua.
4
CARRANZA Luis y TUESTA David. (2003) Consideraciones para una Descentralización Fiscal,
Convenio BCR-CIES, pg. 10
5
El anterior texto del mismo artículo decía lo siguiente: “La descentralización es un proceso permanente
que tiene como objetivo el desarrollo integral del país”.
8
Descentralización fiscal en el Perú
• Por otra parte, podemos encontrar a la Asamblea Nacional de Gobierno Regionales, para
la cual la descentralización fiscal viene a ser “un proceso que difiere de la descentraliza-
ción económica así como de la regionalización, aunque son procesos relacionados, la des-
centralización fiscal alude a la forma cómo el Estado se organiza administrativamente en
sus distintos niveles de gobierno”. Sería entonces la descentralización fiscal “un proceso
de fortalecimiento institucional que permite a los gobiernos sub nacionales generar y ad-
ministrar sus propios recursos, promover la participación ciudadana y mejorar la calidad
de los servicios públicos”6.
• La descentralización fiscal se da cuando los gobiernos sub nacionales tienen la facultad
constitucional o legal para recaudar sus propios tributos y desarrollar sus funciones de
gasto.
• Los elementos asociados a un sistema de descentralización fiscal son:
i. las responsabilidades de gasto
ii. las facultades en materia tributaria
iii. el régimen de transferencias y
iv. el financiamiento a través de endeudamiento. En esencia, este conjunto de elementos
corresponde a un ámbito de autonomía en el gasto y sus fuentes de financiación: ingre-
sos propios, transferencia o endeudamiento.7
• La descentralización fiscal tiene como objetivo acercar la toma de decisiones al ciuda-
dano, pero se debe tener en cuenta dos riesgos: a) la mejora de los servicios públicos que
se deben presentar; y b) la generación de desbalances entre los recursos necesarios para
que los gobiernos sub nacionales cumplan con sus competencias y los recursos que el
gobierno nacional les asigne. A este tipo de desbalances se les conoce en la literatura
económica como desbalances horizontales.8
6
ANGR. (2008) La Descentralización Fiscal en el Perú: Situación Actual y propuesta de
coparticipación tributaria, pp. 13-17.
7
CASTRO, Sandra. (2008) Descentralización Fiscal en la región andina: autonomía y crisis
económica. FCM p.2
8
INDE Consultores (2007) la descentralización fiscal en el Perú.
9
Descentralización fiscal en el Perú
sino a sus representantes en las instancias de gobierno para la toma de decisiones, se hace
referencia a:
10
Descentralización fiscal en el Perú
D. Descentralización fiscal
Según Aghón y Krause – Junk (1993), está relacionado a que las competencias fiscales
(generación de ingresos y ejercicio del gasto) se traspasen del nivel central de gobierno al
subnacional. Según Silverman (1992), con la descentralización fiscal se busca reducir los
gastos nacionales; una mejor movilización de los recursos locales y, por tanto, la depen-
dencia local a dichos recursos; mejorar la eficiencia financiera de los gobiernos locales,
tanto en la captación de los ingresos como en el ejercicio del gasto; incrementar la respon-
sabilidad financiera de las autoridades locales ante la sociedad, y, sobre todo, que los go-
biernos asuman los costos políticos que implica la tributación local.
E. Regionalización y desarrollo territorial
Según Azpur (2005), la regionalización es implementar un nuevo ordenamiento territorial
que permita reducir las profundas desigualdades espaciales que se originan en la gran
concentración del poder económico y político de nuestra sociedad. El autor indica que se
está dando un desarrollo a corto plazo y que el proceso de regionalización se proyecta en
el mediano y largo plazo. Además, la sociedad centralista peruana requiere cambios sos-
tenidos en la estructura institucional, económica, política y cultural. Debido a eso, la re-
gionalización debe llevarse adelante como una política de Estado. Además, según Azpur
(2005), un objetivo que define una forma de entender la regionalización es la modificación
del patrón político, económico, centralista y excluyente. En esa perspectiva consideramos
que la autonomía legal, política, y fiscal del estado regional debe estar en función de las
siguientes pautas:
a) Orientar hacia la conformación de nuevos espacios económicos sostenibles y com-
petitivos en el corto, mediano y largo plazo.
b) Diseñar posibilidades de impulsar la competitividad de los productores, empren-
dedores regionales y emprendedores locales para impulsar el empleo y la inclusión eco-
nómica.
c) Desarrollar las principales organizaciones políticas, sociales e institucionales lo-
cales y regionales.
d) Incrementar los recursos humanos provenientes de las localidades y regiones.
e) Afianzar los referentes culturales compartidos teniendo en cuenta que se debe po-
tenciar la diversidad.
Según CEPAL (2001), la regionalización debe orientarse a promover dinámicas económicas
de mayor escala fomentando diversas formas de asociación entre sectores empresariales
y entre los diversos niveles de gobierno. El enfoque de las cadenas productivas es una
11
Descentralización fiscal en el Perú
propuesta que puede contribuir a mejorar las condiciones de competitividad de los distin-
tos espacios económicos y regiones.
Mediante la cual sean devueltas a las autoridades locales responsabilidades y poderes sig-
nificativos para la prestación local de los servicios en concordancia con sus capacidades
de gestión.
12
Descentralización fiscal en el Perú
Que permita, por ejemplo, una combinación de impuestos locales y subsidios de los nive-
les más altos de gobierno, con el objetivo de apoyar a los gobiernos locales para que cum-
plan adecuadamente con sus responsabilidades.9
Según Parker y Serrano (2000), ya que se necesitan canales apropiados para fomentar un
esquema efectivo de rendición de cuentas entre los burócratas y los representantes electos
y entre éstos y su electorado. 10
9
ABANTO GRADOS, Cinthia Denisse.- Descentralización Fiscal y Gestión Local en el Perú 2017 – The Latin
American and Iberian Law and Economics Association. Pág. 19
10
ABANTO GRADOS, Cinthia Denisse.- Descentralización Fiscal y Gestión Local en el Perú 2017 – The La-
tin American and Iberian Law and Economics Association. Pág. 19
13
Descentralización fiscal en el Perú
Fue a partir del 2001 que se promulgaron una serie de decretos y leyes que fueron dando
paso al proceso de descentralización.
2002
2003
2004
2005
14
Descentralización fiscal en el Perú
Ninguno
2006
Ninguno
2007
-Inversión Pública.
-Difusión amplia de propuestas y alternativas de regiones macro, así como de las ventajas
y beneficios para el desarrollo nacional y regional.
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Descentralización fiscal en el Perú
La razón por la que el Perú es uno de los países más centralizados de la región, es quizás
la relación que tiene con los gobiernos autocráticos, además de los fracasos económicos y
políticos de los anteriores intentos de descentralización11.
Las primeras Constituciones del Perú dieron la división territorial en departamentos, pro-
vincias y distritos, en base a factores de administración durante la época del virreinato.
Medio siglo después de la vida republicana se caracterizó por la inestabilidad política, con
la sucesión de numerosos gobiernos militares que se basaron en fuertes centralismos.
Aunque hubo un intento en 1873 de una descentralización con la cuarta Ley de Munici-
palidades, ello no prosperó debido a los problemas financieros que lo sucedieron un año
después, a lo que se sumó la guerra con Chile. Todo ello generó que se vuelva a la centra-
lización como una suerte de respuesta a la inestabilidad.
Aunque ello diera cierto avance a la descentralización, durante el período del oncenio de
Augusto B. Leguía (1919-1930) se perdería lo avanzado con la Ley de Municipalidades.
Con esto se eliminaron las juntas departamentales y los concejos municipales se modifi-
caron por juntas nombradas por el gobierno.
11
CARRANZA, Luis y TUESTA, David; Op. Cit.
17
Descentralización fiscal en el Perú
Luego de esta crisis, las economías regionales pierden su efectividad y, por ende, la pre-
dominancia económica de Lima se acentúa aún más, dando fortalecimiento al centralismo
político y económico.
Tres años después de este gobierno, en el año 1933, se promulgó la Ley de descentraliza-
ción administrativa N° 7809, la que implementaba los consejos departamentales. Pese al
intento, la ley nunca se aplicó. Luego de ello siguieron apareciendo leyes para las eleccio-
nes municipales, pero no se concretaron sino hasta 1953-1968.
Se está viviendo un momento de constante déficit fiscal y donde el gobierno está suma-
mente endeudado.
En los últimos años la presión tributaria ha sido del 12% que, incluso en comparación con
otros países de la región latinoamericana, resulta bajísimo.
18
Descentralización fiscal en el Perú
En términos de estructura dentro de las finanzas del gobierno central, el principal impuesto
en el año 2002 fue el IGV (52.17%), seguido por el impuesto a la renta (24.87%) y el
selectivo al consumo (17.31%)12.
En cuanto a los gobiernos locales, el principal ingreso viene de las transferencias del
Fondo de Compensación Municipal – Foncomun.
A nivel municipal destaca el impuesto predial, con una estimada recaudación del 0.2% del
PBI para el 2004.
En una economía con la diversidad geográfica y de ingresos como la del Perú, la mayor
recaudación se dará en aquellos lugares en donde exista una mayor economía formal. Los
departamentos de Lima y Arequipa son los que generan mayores ingresos en el país. De
acuerdo a la Nota Tributaria de la Sunat del mes de marzo del 2003, en el período com-
prendido de enero a marzo 2003 se recaudaron 5,113.0 millones nuevos soles. De ellos,
el 89% se recaudó en el departamento de Lima, el 3% en Arequipa y el 8% en el resto de
departamentos. Si te toman los ingresos según fuente de generación de ingresos, Lima
concentra el 50% de los ingresos y el 33% de los gastos; los siguientes 11 departamentos
con mayores ingresos explican el 40% de los ingresos y aproximadamente el 41% de los
gastos, en tanto que los restantes 12 departamentos explican el 10% de los ingresos y el
26% de los gastos (Exposición de Motivos del Proyecto de Ley de Presupuesto 2004)-
Con el panorama señalado, el Perú enfrenta el reto de definir cómo financiar a los gobier-
nos regionales y locales para que cumplan con las responsabilidades que el marco norma-
tivo les establece, en un proceso gradual y neutral de asignación de competencias y recur-
sos que no debe perder de vista la estabilidad macroeconómica del país.13
12
SUNAT, Boletín Setiembre 2003. No se incluye seguridad social.
13
Documento Técnico N°7, PRODES “Pro-descentralización”. USAID, enero, 2004, p. 580.
19
Descentralización fiscal en el Perú
Se hace evidente que el Estado peruano, a principios del nuevo milenio, se encontraba
mucho más desconcentrado que descentralizado. Existía una clara diferencia entre lo que
dispone la legislación en materia de competencias sectoriales y el ejercicio efectivo de
esas funciones. En la práctica, en muchos sectores, el marco legal había sido relegado a
un segundo plano y el gobierno central ejercía de facto una serie de funciones y compe-
tencias. Los esfuerzos por descentralizar algunos sectores importantes durante la última
década, no dejaron de ser más que intenciones.
20
Descentralización fiscal en el Perú
Asimismo, la norma constitucional señala que, los Gobiernos Regionales y los Gobier-
nos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer
la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona.
La norma constitucional garantiza que ningún tributo puede tener carácter confiscatorio,
y que las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre
materia tributaria. También ha previsto que las leyes relativas a tributos de periodicidad
anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación.
Nuestra constitución expresamente ha señalado que no surten efecto las normas tributarias
dictadas en violación de lo que establece el artículo 74.
a) No duplicidad de funciones:
21
Descentralización fiscal en el Perú
a los Gobiernos Regionales y Locales debe tener efectos fiscales neutros, es decir, el pro-
ceso de transferencia de responsabilidades de gasto deberá ser financiado por las transfe-
rencias de recursos y los recursos propios de cada Gobierno Regional Local.
c) Gradualidad:
d) Transparencia y Predictibilidad:
e) Responsabilidad fiscal:
f) Equidad:
Con el objetivo de permitir reducir los desbalances regionales y lograr una mejor redistri-
bución del ingreso nacional
El artículo 4 del Decreto Legislativo comentado, establece las reglas generales a las que
se sujeta la descentralización fiscal: Reglas para la asignación de competencias y gastos,
Reglas para la asignación de ingresos con esquemas de incentivos que reconozcan el es-
fuerzo fiscal, así como el uso eficiente y transparente de recursos, Reglas de transferencias
presupuestales y Reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.
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Descentralización fiscal en el Perú
Este decreto en su artículo 8 instituye 2 etapas para las transferencias de recursos ordina-
rios y la asignación de impuestos:
Primera etapa: comprende la asignación de recursos por medio de dos fuentes, las trans-
ferencias presupuestales realizadas por el Gobierno Nacional a favor de los gobiernos re-
gionales y la asignación de los recursos del Fondo de Compensación Regional (FON-
COR).
Segunda etapa: está supeditada a la creación de regiones, comprende transferencias pre-
supuestales, asignación de los recursos directamente recaudados en cada región e incenti-
vos al esfuerzo fiscal.
Artículo 8º.- Etapas
Los Gobiernos Regionales obtendrán ingresos de manera gradual conforme a las Etapas
siguientes:
a) Primera Etapa: Transferencias presupuestales y asignación de los recursos del Fondo de
Compensación Regional - FONCOR.
b) Segunda Etapa: Transferencias presupuestales, asignación de los recursos efectivamente
recaudados en cada Región por determinados impuestos del Gobierno Nacional, incenti-
vos al esfuerzo fiscal y celebración de convenios de cooperación interinstitucional.
De esta manera, el Decreto Legislativo 955 determina dos etapas en las que los Gobiernos
Regionales obtendrán ingresos. Los artículos 5 y 16 determinan las reglas de cada etapa.
Artículo 5º.- Reglas de Asignación de Competencias y Gastos
La asignación de competencias y gastos se establece gradualmente y por Etapas, de
acuerdo con las normas que rigen el proceso de descentralización, así como con la Ley
del Sistema Nacional de Acreditación.
23
Descentralización fiscal en el Perú
16. 1 La Segunda Etapa comprende la asignación a cada Región de los recursos efectiva-
mente recaudados en ellas por determinados impuestos del Gobierno Nacional, así como
la cooperación de la Región con la SUNAT en el cumplimiento de las funciones de esta
última sobre dichos impuestos, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 22°.
16.2. Los impuestos internos nacionales cuya recaudación se asignarán a la Región, son:
a) El Impuesto General a las Ventas, sin comprender el Impuesto de Promoción Municipal
(IPM).
b) El Impuesto Selectivo al Consumo.
c) El Impuesto a la Renta de Personas Naturales, correspondientes a rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categoría.
16.3. La asignación a cada Región de los recursos efectivamente recaudados en ellas por
determinados impuestos del Gobierno Nacional a que se refiere el presente Decreto Le-
gislativo, no modifica la calidad de acreedor tributario otorgada por las disposiciones es-
pecíficas de dichos impuestos.
24
Descentralización fiscal en el Perú
14 Fuente: Castro, J. (2008). Análisis del Proceso de Descentralización Fiscal en el Perú. Pontificia Universidad Cató-
lica del Perú.
Elaboración: Área de Servicios de Investigación.
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Descentralización fiscal en el Perú
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Descentralización fiscal en el Perú
llevan contabilidad y generan pocos ingresos. Cabe mencionar que también existe el Im-
puesto Extraordinario de Solidaridad (IES) que grava las planillas y los ingresos de traba-
jadores independientes. El IGV es el mayor recaudador de ingresos tributarios. Ello es
consistente con la idea de que impuestos indirectos tienen mayores ventajas de flujo de
caja para el gobierno, una base más amplia y menores efectos negativos en la inversión.
De acuerdo al Marco Macroeconómico Multianual, el IGV (incluyendo el Impuesto de
Promoción Municipal - IPM) representó el 6.4% del PBI en el año 2000, el 6.2% en el
2001 y el 6.3% en el 2002.
El siguiente impuesto en importancia es el Impuesto sobre la Renta de
Personas Naturales y Jurídicas cuya combinación representó el 2.7% del PBI en el año
2000, 3.0% en el 2001 y 3.0% del PBI en el 2002. En términos de estructura dentro de las
finanzas del gobierno central, el principal impuesto en el año 2002 fue el IGV (52.17%),
seguido por el impuesto a la renta (24.87%) y el selectivo al consumo (17.31%),2 sin
considerar las contribuciones sociales. El cuadro 1 muestra la estructura en forma deta-
llada. En el ámbito de los gobiernos locales, su principal ingreso proviene de transferen-
cias del Fondo de Compensación Municipal - Foncomun, el cual se financia con impuestos
de nivel municipal que son recaudados centralmente, con una recaudación estimada en
0.9% del PBI para el 2004.
Entre los impuestos del nivel municipal cuya cobranza está a cargo de los gobiernos loca-
les, destaca el impuesto predial, con una recaudación estimada en 0.2% del PBI para el
2004.
Una característica del sistema tributario peruano es la existencia de diversas exoneracio-
nes fiscales. Resaltan las establecidas para las personas naturales y jurídicas que habitan,
hacen negocio e invierten en la amazonía, así como las exoneraciones al IGV a negocios
que comercian abarrotes, medicinas y productos de consumo básico en la zona de selva.
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), entidad autó-
noma, es la encargada de administrar los impuestos nacionales y las aduanas en Perú. La
SUNAT es un caso de éxito, estudiado y replicado por otros países en América Latina,
cuenta con personal altamente calificado y con sistemas de información que le permiten
validar información proporcionada por un mismo contribuyente en diferentes declaracio-
nes de impuestos.
Según algunos analistas, la estrategia de administración de la SUNAT sería concentrarse
en los grandes contribuyentes, que mayoritariamente declaran su domicilio en Lima, aun
27
Descentralización fiscal en el Perú
cuando su producción se desarrolla en otra parte del territorio peruano. Es importante no-
tar que los grandes contribuyentes, además de declarar y pagar los impuestos que les co-
rresponden, también actúan como agentes retenedores del Estado de los impuestos sobre
la Renta de Personas Naturales de sus trabajadores en planilla e independientes, del IGV
de los consumidores de sus productos y servicios, y del IES de los profesionales indepen-
dientes que les prestan servicios. Ciertas empresas calificadas por la Sunat retienen, ade-
más, el IGV de sus proveedores.
En una economía con la diversidad geográfica y de ingresos como la del
Perú, la mayor recaudación se dará en aquellos lugares en donde exista una mayor econo-
mía formal. Los departamentos de Lima y Arequipa son los que generan mayores ingresos
en el país. De acuerdo a la Nota Tributaria de la SUNAT del mes de marzo del 2003, en
el periodo comprendido de enero a marzo 2003 se recaudaron 5,113.0 millones nuevos
soles; de ellos, el 89% se recaudó en el departamento de Lima, el 3% en Arequipa y 8%
en el resto de departamentos. Si se toman los ingresos según fuente de generación de in-
gresos, Lima concentra el 50% de los ingresos y el 33% de los gastos; los siguientes 11
departamentos con mayores ingresos explican el 40% de los ingresos y aproximadamente
el 41% de los gastos, en tanto que los restantes 12 departamentos explican el 10% de los
ingresos y el 26% de los gastos (Exposición de Motivos del Proyecto de Ley de Presu-
puesto 2004).
Con el panorama señalado, el Perú enfrenta el reto de definir cómo financiar a los gobier-
nos regionales y locales para que cumplan con las responsabilidades que el marco norma-
tivo les establece, en un proceso gradual y neutral de asignación de competencias y recur-
sos que no debe perder de vista la estabilidad macroeconómica del país.
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Descentralización fiscal en el Perú
15 Vega, J. (2008). Análisis del proceso de descentralización fiscal en el Perú. Pontificia Universidad Cató-
lica del Perú. Consorcio de Investigación Económica y Social
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Descentralización fiscal en el Perú
8.1. GENERALIDADES
16
Carranza Ugarte, Luis (2002). Consideraciones para una descentralización fiscal: Pautas para la ex-
periencia peruana. Estudios económicos.
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Descentralización fiscal en el Perú
Gálvez, Humberto (2002) en “Sobre el Perú: Homenaje a José Agustín de la Puente Can-
damo”, Tomo II, Fondo Editorial Pontificia Universidad Católica del Perú, Lima, pág.
743-745), nos dice que el centralismo y el abandono de las provincias, así como los plan-
teamientos para superarlo, fueron tratados tanto por políticos como por intelectuales desde
la misma época de la creación de la República. Menciona entre los intelectuales del siglo
XX a Belaúnde, Mariátegui, Haya de la Torre, Romero, Castro Pozo, Basadre, Sánchez,
entre otros.
Se sabe que las Constituciones Políticas de 1823, 1826, 1828, 1856, 1860, 1920 y 1933
consagraron importantes aportes a la descentralización administrativa del Estado, aunque
con diferentes nombres: Juntas Departamentales, Concejos Departamentales, Congresos
Regionales y Gobiernos Regionales. No obstante los mandatos constitucionales e impera-
tivos, esas instituciones no llegaron a funcionar como era de esperarse, por razones polí-
ticas, financieras y económicas.
Para suplir esa carencia de implementación, se anota que las Municipalidades Provinciales
y Distritales fueron las que real y predominantemente ejercieron hasta casi las dos prime-
ras décadas del siglo XX, la función de gobierno local y la prestación de los servicios en
sus jurisdicciones; sin embargo, con la llegada de la autocracia de Leguía, y los posteriores
gobiernos autocráticos de Sánchez Cerro, Benavides, Prado y Odría, la autonomía muni-
cipal fue desplazada, fortaleciéndose los diversos organismo del gobierno central en des-
medro del proceso de descentralización.
En 1942, se promulga la Ley N° 9577, que facultó al Ejecutivo a constituir las Juntas o
Corporaciones Departamentales de Desarrollo, personas jurídicas de derecho público in-
terno, con autonomía económica y administrativa, que estaban dedicadas a promover la
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Descentralización fiscal en el Perú
explotación de los recursos de las regiones del país, implantar y desarrollar medios de
transportes y ejecutar obras públicas. Por Ley N° 12075 (1956) se dispuso el estableci-
miento de Juntas Departamentales de obras públicas en todo el territorio nacional.
32
Descentralización fiscal en el Perú
Puede afirmarse que, al finalizar el gobierno militar, no logró optar políticamente por un
solo modelo de administración de desarrollo de nuestra República, por el contrario, an-
duvo entre una opción política por la regionalización y otra por la departamentalización.
La principal norma que reguló el inicio del proceso de regionalización fue la Constitución
Política, sancionada y promulgada por la Asamblea Constituyente el 12 de julio de 1979.
Sin embargo, al existir criterios equivocados o interesados de los gobernantes y políticos
de turno, respecto a la forma de implementar el proceso de regionalización, fue necesaria
la presión de las provincias y organizaciones civiles para que nuestros políticos se vieran
forzados a buscar consensos y aprobar determinadas leyes que viabilizaran la añorada
regionalización.
Para que el lector tenga una idea de la voluntad política de los constituyentes de la época,
se consignan los artículos contenidos en la Carta Magna de 1979, normas que han sido
modificadas según los nuevos criterios surgidos entre las autoridades políticas, como se
verá más adelante:
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Luego de las concertaciones con los miembros de las Comisiones Dictaminadoras de Des-
centralización de la Cámara de Senadores y de Diputados, el Plan Nacional de Regionali-
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zación fue aprobado por el Congreso, en su sesión de fecha 30 de mayo de 1984, convir-
tiéndose en la Ley N° 23878 que previó para los Gobiernos Regionales la “autonomía para
la toma de decisiones en materia normativa y ejecutiva, así como en lo económico y ad-
ministrativo” (Klauer, Alfonso (2002) La República Federal de los Andes, Primera Edi-
ción, Lima, pág.11-12).
Los estudiosos de la regionalización, sostienen que la ley eludió la definición de las re-
giones y sus respectivas sedes, consideradas como elementos básicos para el proceso, lo
que generó un retraso de tres años al derivar la delimitación a la Ley N° 24650, Ley de
Bases de la Regionalización, que tampoco la asumió.
Dentro de ese contexto, surge la Constitución Política de 1993, que fue elaborada por el
apócrifo Congreso Constituyente Democrático, cuyos artículos dan cuenta de lo que se
dispuso para descentralizar el país:
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Acorde con tal reforma, se convino en aprobar toda una normatividad que hiciera posible
el proceso de regionalización, el mismo que debería ser por etapas y gradual, para efectuar
una adecuada transferencia de competencias y recursos a los gobiernos regionales y loca-
les.
X. LEY MARCO
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igualdad de oportunidades de sus habitantes, de acuerdo con los planes y programas na-
cionales, regionales y locales de desarrollo.
Consejo Regional.- Es el órgano normativo y fiscalizador del gobierno regional. Está in-
tegrado por el Presidente Regional, el vicepresidente Regional y los Consejeros Regiona-
les.
Presidencia Regional.- Es el órgano ejecutivo del Gobierno Regional y recae en el Presi-
dente Regional, quien es la máxima autoridad de su jurisdicción y representante legal y
titular del Pliego Presupuestal del Gobierno Regional.
Consejo de Coordinación Regional.- Es el órgano consultivo y de coordinación del Go-
bierno Regional con las municipalidades. Lo preside el Presidente Regional y lo integran
los Alcaldes Provinciales y los representantes de la sociedad civil.
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i) Actos del Presidente Regional.- El Presidente Regional ejecuta sus actos de gobierno me-
diante Decretos Regionales. Los actos administrativos son suscritos con el Gerente Gene-
ral Regional y/o los Gerentes Regionales.
k) Gerencias Regionales.- Las funciones administrativas del Gobierno Regional son desarro-
lladas por las Gerencias Regionales. Los Gerentes Regionales son responsables legal y
administrativamente por los actos que ejecutan en el ejercicio de sus funciones y por los
que suscriben junto con el Presidente Regional.
m) Sesiones y Acuerdos.- Los Gerentes Regionales sesionan bajo la presidencia del Presi-
dente Regional. El Gerente General Regional y los Gerentes Regionales son responsables
de los acuerdos que adopten y de su ejecución.
Fallecimiento.
Incapacidad física o mental permanente debidamente acreditada.
Condena consentida o ejecutoriada por delito doloso con pena privativa de libertad.
Dejar de residir de manera injustificada hasta un máximo de 180 días en la Región o por
un término igual al máximo permitido por Ley para hacer uso de licencia (80 horas men-
suales).
Inasistencia injustificada al Consejo Regional, a tres sesiones consecutivas o cuatro alter-
nadas durante un año.
p) Gestión Regional.- La gestión del Gobierno Regional se rige por el Plan de Desarrollo
Regional Concertado de mediano y largo plazo, así como el Plan Anual y el Presupuesto
Participativo Regional, aprobados de conformidad con Políticas Nacionales y en cumpli-
miento del ordenamiento jurídico.
La dirección del Gobierno Regional está a cargo de la Presidencia Regional y las funcio-
nes ejecutivas y administrativas corresponden al Gerente General Regional y a los Geren-
tes Regionales, según la ley y su Reglamento de Organización y Funciones.
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z) Estructura del Régimen Especial de Lima Metropolitana.- Para el ejercicio de sus compe-
tencias y funciones regionales la estructura básica de la Municipalidad Metropolitana de
Lima es la siguiente:
El Concejo Metropolitano de Lima.- Tiene las competencias y funciones del Consejo Re-
gional, como órgano normativo y fiscalizador y las estipuladas en la Ley Orgánica de
Municipalidades. Está integrado por el Alcalde Metropolitano y los Regidores Metropo-
litanos.
La Alcaldía Metropolitana.- Tiene las competencias y funciones de la Presidencia Regio-
nal como órgano ejecutivo y las que señala la Ley Orgánica de Municipalidades.
La Asamblea Metropolitana de Lima.- Tiene las competencias y funciones del Consejo de
Coordinación Regional, como órgano consultivo y de coordinación de la Municipalidad
Metropolitana de Lima. Es presidida por el Alcalde Metropolitano e integrada por los
Alcaldes Distritales y por los representantes de la sociedad civil.
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No cabe duda que en los últimos años el proceso de regionalización ha avanzado signifi-
cativamente, pero para consolidar lo ya logrado, es necesario que se tenga en cuenta que
se trata de una reforma del Estado que es de largo alcance, por lo que es conveniente que
se revise permanentemente lo avanzado, para insertar las modificaciones que sean nece-
sarias, convocando para ello a la población organizada para que participe en el desarrollo
de su región.
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XI. CONCLUSIONES.-
El proceso de descentralización es un proceso dinámico, impulsado endógenamente por
la sociedad, como parte del proceso de su democratización. Si bien este proceso de devo-
lución de poderes del gobierno central a los gobiernos subnacionales aporta grandes be-
neficios potenciales en términos de mayor eficiencia y equidad en el gasto público, im-
plica también grandes riesgos de desestabilización fiscal asociados al posible sobreendeu-
damiento subnacional.
Del análisis antes realizado podemos concluir que el proceso de regionalización de la ad-
ministración pública, ha avanzado significativamente, y además constituye una gran re-
forma del Estado, pero debe revisarse detenidamente su estructura para insertar las modi-
ficaciones que sean necesarias.
Las transferencias de mayores recursos recaudados presupuestarios del gobierno nacional
a los gobiernos regionales deben coordinarse con la asignación de responsabilidades y
funciones a los mismos, así como con una demostrada eficiencia de ejecución presupues-
taria por parte de ellos.
Debido a que el proceso de descentralización fiscal implica tomar en cuenta a los nuevos
actores políticos, económicos, culturales e institucionales. Por este motivo el proceso de
descentralización fiscal podrá consolidarse en el Perú aplicando mejores mecanismos de
participación ciudadana, contenido técnico y proyectos de largo plazo.
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XII. BIBLIOGRAFIA
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