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RESPUESTAS

Introducción

1. ¿Todos los auditores deben realizar su trabajo de acuerdo con las NIA?

Respuesta Actualmente, la respuesta es no. La auditoría se rige por legislación local y los auditores sólo deben seguir las normas exigidas por ley en su jurisdicción. En algunos países estas son las NIA; en otros, como en el Reino Unido, se trata de las NIA con ciertos agregados y modificaciones, otros países, como los Estados Unidos, cuentan con sus propias normas locales.

El IAASB invita a organizaciones locales encargadas de la elaboración de normas en todo el mundo a participar en sus discusiones y en el desarrollo de nuevas normas, lo que contribuye a asegurar una mayor acogida de las NIA y también implica que las modificaciones a las NIA son generalmente incorporadas en la revisión de las normas locales, lo que significa que se ha logrado un alto nivel de progreso hacia la armonización de las normas de auditoría en los últimos años.

2. Las NIA parecen ser normas muy extensas y detalladas. ¿Realizar una auditoría de acuerdo con las NIA significa que no hay lugar para el juicio profesional y que el proceso de auditoría se convierte en un proceso de "marcar casillas de verificación"?

Respuesta:

Por supuesto que no. Las NIA establecen los requisitos básicos que se deben cumplir, pero su aplicación depende en gran medida del juicio profesional. Por ejemplo, las NIA requieren que el auditor evalúe los riesgos y la materialidad; el juicio profesional y la experiencia será necesarios entonces para realizar esta evaluación y diseñar los procedimientos de auditoría adecuados a fin de obtener la evidencia de auditoría suficiente apropiada.

Marco Conceptual

1. La versión revisada del prefacio a las "normas internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, servicios de aseguramiento y otros servicios relacionados" describe el alcance y el nivel de autoridad de los documentos emanados del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.

La respuesta correcta es la A. La versión revisada del prefacio a las "normas internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, servicios de aseguramiento y otros servicios relacionados"; C describe las normas de contabilidad y D el objetivo de las declaraciones sobre prácticas de auditoría internacional (IAPSs).

2. ¿Cuál de los siguientes no es un organismo encargado de la elaboración de normas de la IFAC?

© 2016 Association of Chartered Certified Accountants

La respuesta correcta es la C. El IASB, encargado de elaborar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) no es controlado por la IFAC

3. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones no es verdadera acerca de las Normas Internacionales de Auditoría?

© 2016 Association of Chartered Certified Accountants

La respuesta correcta es la D. Las NIA no invalidan las regulaciones locales (versión revisada del prefacio a las "normas internacionales sobre control de calidad, auditoría, revisión, servicios de aseguramiento y otros servicios relacionados").

Auditoría de información financiera histórica

1. El objetivo de la auditoría de los estados financieros consiste en permitirle al auditor:

La respuesta correcta es la C. La NIA 200, "Objetivos generales de un auditor independiente y realización de la auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría".

2. Los "estados financieros" mencionados en el dictamen del auditor no incluyen:

3.

Al realizar una auditoría de acuerdo con las NIA el auditor debe tener en cuenta los requisitos emanados de cuál de las siguientes normas?

La respuesta correcta es la C. La NIA 200, "Objetivos generales de un auditor independiente y realización de la auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría". (párrafos 14 a 55)

4. ¿Cuál de los siguientes factores no constituye una limitación inherente a la auditoría, que afecta la capacidad del auditor de detectar representaciones erróneas significativas?

La respuesta correcta es la A. De acuerdo con la NIA 200, "Objetivos generales de un auditor independiente y realización de la auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría"; B, C y D contribuyen a las limitaciones inherentes.

Planeación

I. Selecciones la opción que considere más aplicable:

Pregunta 1

La respuesta correcta es la B. La NIA 300, planificación

Pregunta 2

La respuesta correcta es la A. La NIA 300, planificación

Pregunta 3

La respuesta correcta es la D. La NIA 300, planificación (A describe un cuestionario de control interno, B una lista de verificación de las normas contables,

C un manual de auditoría)

Pregunta 4

La respuesta correcta es la A.

La NIA 315 "entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea significativa (B y

C son demasiado específicas y D es el objeto principal de la planificación, no de la adquisición de conocimientos)

Pregunta 5

La respuesta correcta es la A.

El juicio con respecto a B, C y D corresponde a cuestiones específicas del cliente (y por lo tanto del negocio).

Pregunta 6

La respuesta correcta es la A. Vea el glosario y la NIA 320 "Materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría" (B, C y D pueden resultar acertadas en algunas pero no en todas las circunstancias; D también describe cuestiones más allá de la materialidad, p.ej. evaluaciones de riesgo).

Pregunta 7

La respuesta correcta es la B. En total, la ganancia neta y los activos netos corrientes han sido sobrestimados por un valor de $ 89,000, lo que resulta significativo; por lo tanto, será necesario un ajuste mínimo de $ 39,000.

II. Responda las siguientes preguntas:

1. ¿Al adquirir una comprensión acerca de la entidad y su entorno, a fin de respaldar la auditoría, el auditor probablemente se fiará de diversos tipos de información. Esta actividad requiere que usted categorice cada tipo de información de acuerdo con su fuente más probable:

Modelo de respuesta a. Cliente b. Cliente c. Cliente d. Externa e. Cliente f. Cliente
Modelo de respuesta
a. Cliente
b. Cliente
c. Cliente
d. Externa
e. Cliente
f. Cliente
g. Cliente
h. Cliente
i. Externa

Presupuestos y pronósticos financieros

Estados financieros del año anterior

Registros de control créditos

Información del gobierno

Los hallazgos de las investigaciones realizadas por los

Los hallazgos de las investigaciones realizadas por los

reguladores de la industria

Los hallazgos de las investigaciones realizadas por los reguladores de la industria

Auditoría interna

Correspondencia con asesores legales

Actas de reuniones

Los papeles de trabajo del auditor anterior

j.

Externa
Externa

Artículos relacionados en publicaciones de la industria

 

2.

Analice le siguiente ejercicio: Bajo los siguientes encabezados, sugiere hasta cinco clases de información que necesitará para un nuevo cliente:

Modelo de respuesta General económico Recesión/crecimiento Tasas de interés Fuentes de financiamiento Inflación
Modelo de respuesta
General económico
Recesión/crecimiento
Tasas de interés
Fuentes de financiamiento
Inflación
Políticas de gobierno
Gerencia y propiedad de la entidad
Estructura corporativa
Dueños y partes relacionadas
Local/extranjera
Estructura de capital
Estructura organizacional
Desempeño financiero
Ratios principales
Tendencias
Políticas contables
Ganancias/flujo de fondos
Compromisos de arrendamiento
Industria
Mercado/competencia
Cíclico/por temporadas
Tecnología/métodos
Ratios principales
Prácticas contables específicas
Actividad comercial
Naturaleza (fabricante, exportador)
Emplazamientos (oficina, depósito)
Empleo (acuerdos con los sindicatos)
Productos/servicios/mercados
Proveedores
Entorno de la presentación de la información
Legislación
Regulaciones y requisitos
Normas impositivas
Requisitos de presentación de la información de auditoría
Usuarios de los estados financieros

3.

Analice el siguiente ejercicio:

Respuesta sugerida

 

1.

 

a.

$ 20,000 - Es probable que este monto resulte demasiado bajo, dado que está por debajo de los límites inferiores para

 

los ingresos, total de activos y ganancias antes de impuestos.

 

b.

$ 40,000 - Este monto es más adecuado, dado que se encuentra dentro del rango porcentual para los ingresos y las

 

ganancias antes de impuestos. Sin embargo, puede aún ser considerado demasiado bajo en relación con el estado de

situación financiera.

 

c.

$ 100,000 - Si bien es adecuado para una auditoría del estado de situación financiera, es probable que sea considerado

 

demasiado alto para las clases de transacciones, y es posible que los errores significativos en el estado de pérdidas y

ganancias no sean detectados mediante los procedimientos de auditoría.

 

2.

Se trata claramente de una cuestión de juicio. Sin embargo, dado que las ganancias antes

Se trata claramente de una cuestión de juicio. Sin embargo, dado que las ganancias antes de impuestos son una función de la composición de los saldos y transacciones (y a esta altura de la auditoría, son sólo preliminares), resulta más probable que la materialidad preliminar sea determinada en relación con la facturación y/o el total de activos. Dado que estos rangos no se superponen, ninguna de ellos satisfará ambos. Por lo tanto, puede establecerse un monto para satisfacer uno de ellos, sobre la base de las necesidades de los usuarios (por ejemplo, si los usuarios están más interesados en los ingresos y el estado de pérdidas y ganancias que en el estado de situación financiera, $ 50,000 sería

apropiado).

los ingresos y el estado de pérdidas y ganancias que en el estado de situación financiera,

4. Analice el siguiente ejercicio:

Modelo de respuesta

Cuentas por cobrar comerciales

 

Si bien no hay ningún saldo de cuentas por cobrar comerciales que supere los $ 25,000, los 8 saldos mayores generan un total de $63,800 y presentan la mayor probabilidad de contener errores significativos (de sobrestimación). Es probable que

estos saldos individuales sean evaluados en detalle.

 

El saldo promedio dentro del rango de $ 1,000 $ 5,000 es de $ 2,000, y el saldo promedio dentro del rango menor a $ 1,000 es $ 670. Si el perfil de estos saldos es similar al ejercicio anterior, es probable que las pruebas de auditoría no sean

detalladas, sino que se utilicen procedimientos sustantivos.

 

Prepagos

 

El saldo total de prepagos se encuentra por debajo del límite de materialidad. Existe, sin embargo, un riesgo de representación errónea, por ejemplo, si los prepagos están subestimados en una cantidad que resulta material. Deberán realizarse

procedimientos analíticos sustantivos a fin de obtener aseguramiento respecto de la razonabilidad del saldo

 

5. Analice el siguiente ejercicio:

Modelo de respuesta

1.

En total, las ganancias netas y los activos netos corrientes han sido sobrestimados en $ 178,000, lo que es

significativo. Es necesario entonces un ajuste mínimo de $ 78,000. Por ejemplo, si la subestimación de las cuentas comerciales por pagar se debe a pasivos por compras que han sido omitidos, entonces si la gerencia está dispuesta a ajustar las cuentas comerciales por pagar a fin de corregir la subestimación de $ 80,000, el total del ajuste restante, $ 98,000 se

encuentra por debajo del límite de materialidad.

 

2.

Las representaciones erróneas en las cuentas por cobrar y por pagar comerciales deben reflejarse en otra parte

del balance. Por ejemplo, es posible que el efectivo en el banco esté sobrestimado (o que el sobregiro bancario esté subestimado) si los errores se deben a una fecha de corte incorrecta con respecto a los cobros y pagos en efectivo. El efecto

sobre los activos y las ganancias netas es por lo tanto de sólo $ 58,000, lo que no resulta significativo.

 
Sin embargo, si, por ejemplo, la fecha de corte utilizada era incorrecta , la gerencia

Sin embargo, si, por ejemplo, la fecha de corte utilizada era incorrecta, la gerencia debe estar dispuesta a realizar los

ajustes correspondientes; en caso contrario, esto podría generar dudas acerca de si el "error" fue involuntario o planeado.

en caso contrario, esto podría generar dudas acerca de si el "error" fue involuntario o planeado.

6. ¿En qué casos pueden utilizarse porcentajes para determinar la materialidad?

Respuesta sugerida

Siempre se debe tener cuidado al utilizar porcentajes para establecer la materialidad. Como regla general,

Siempre se debe tener cuidado al utilizar porcentajes para establecer la materialidad. Como regla general, el siguiente

cuadro proporciona una guía aproximada:

porcentajes para establecer la materialidad. Como regla general, el siguiente cuadro proporciona una guía aproximada:
Ganancias antes de Conclusión probable Facturación Total de activos impuestos Baja probabilidad de <5% <
Ganancias antes de
Conclusión probable
Facturación
Total de activos
impuestos
Baja probabilidad de
<5%
< 0,5%
<1%
materialidad
Posibilidad
de
>5% y<10%
>0,5% y <1%
>1% y < 2%
materialidad
Probabilidad
de
>10%
>1%
>2%
materialidad
Sin embargo, cuando las ganancias son reducidas (o se traducen en pérdida) la medición de las ganancias no debe
ser utilizada. Recuerde también que algunas cuestiones son significativas, independientemente de las sumas monetarias
correspondientes (y por lo tanto su %), p.ej. cuestiones que deben ser reveladas en las notas a los estados financieros, como
transacciones que involucran a directores y otros terceros.