“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

COMERCIALES

ESPECIALIDAD:
Contabilidad
CURSO:
Derecho tributario
TEMA:
Información importante acerca del Impuesto a la Renta
DOCENTE:
Lafosse Masías, Jorge Luis
ESTUDIANTE:
Rojas Arévalo, María Margarita
CICLO:
5to
TURNO Y SECCIÓN:
Mañana - 501

2018
Índice

Información importante acerca del Impuesto a la Renta ....................................................................... 3

Definición ............................................................................................................................................ 3
Clasificación de los impuestos ............................................................................................................ 3
i. Impuestos directos.................................................................................................................. 3
ii. Impuestos indirectos............................................................................................................... 4
Características del Impuesto a la Renta .............................................................................................. 4
i. Primera característica ............................................................................................................. 4
ii. Segunda característica. ........................................................................................................... 4
iii. Tercera característica. ............................................................................................................. 4
iv. Cuarta característica. .............................................................................................................. 4
Teorías que regulan el tema de la afectación en el Impuesto a la Renta ........................................... 5
i. La teoría de la renta................................................................................................................. 5
ii. La teoría del flujo de la riqueza .............................................................................................. 5
iii. La teoría del consumo más incremento patrimonial ........................................................... 5
Categorías ........................................................................................................................................... 5
i. Persona jurídica....................................................................................................................... 5
ii. Empresa .................................................................................................................................. 6
Bibliografía .............................................................................................................................................. 7

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Información importante acerca del Impuesto a la Renta

Definición
Para saber que es el Impuesto a la Renta, se ha recopilado las definiciones del abogado Jorge

Bravo Cucci y del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF del Perú.

Según Bravo Cucci “el Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre

la renta como manifestación de riqueza”; es decir, el contribuyente deberá pagar tributo al

Estado, entregando un porcentaje de su renta por su trabajo (persona natural) o actividades

operativas (empresas) desde el 01 de enero hasta el último día del año recaudándose una vez

al año con la finalidad de que el acreedor, en este caso el Estado, logre financiar los gastos

públicos, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.

Es importante mencionar que el artículo 6° del vigente Texto Único Ordenado de la Ley

del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF menciona lo

siguiente: “Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los

contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta ley, se consideran domiciliados en el

país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitución de

las jurídicas, ni la ubicación de la fuente productora. En caso de contribuyentes no

domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el

impuesto recae solo sobre las rentas gravadas de fuente peruana”.

Clasificación de los impuestos

Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. La

clasificación que se debe conocer sería la diferencia entre impuestos directos e indirectos ya

que el Impuesto a la Renta es un impuesto directo.

i. Impuestos directos. Son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad,

empresa, ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un patrimonio y obtención

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de rentas. Entre los impuestos directos tenemos el Impuesto sobre la Renta de las personas

físicas, el impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

ii. Impuestos indirectos. Los impuestos indirectos se imponen a bienes y servicios y a

las transacciones que se realizan con ellos, es decir, cuando se realiza una compra de bienes o

servicios. El impuesto no recae sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo abona,

sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere, como por ejemplo: el IGV.

Características del Impuesto a la Renta

i. Primera característica. Tiene el carácter de ser no trasladable, ello por el hecho que

afecta de manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del Impuesto a la

Renta determine. De este modo, será el propio contribuyente quien debe soportar la carga

económica por sí mismo.

ii. Segunda característica. Se contempla la aplicación del principio de equidad al

estar relacionada con la capacidad contributiva.

iii. Tercera característica. Se busca neutralizar los ciclos de la economía. En épocas de

alza de precios el impuesto congela mayores fondos de los particulares y en épocas de

recesión, se liberan mayores recursos al mercado, sobre todo, por ubicarse la afectación en

escalas menores.

iv. Cuarta característica. El Impuesto a la Renta puede ser de tipo global (toma como

referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar en cuenta el origen de la

renta) o tipo cedular, donde se tributa por cada de los gravámenes manera independiente, sea

de este modo por trabajo o por capital.

Según Alva Matteucc, Mario; el Impuesto a la Renta del Perú cuenta con la combinación de

estos dos tipos considerándose como un impuesto dual.

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Teorías que regulan el tema de la afectación en el Impuesto a la Renta

i. La teoría de la renta
Determina que la renta es un producto, el cual debe ser periódico y provenir de una fuente

durable y ser susceptible de generar ingresos periódicos. Se trata de un producto porque el

mismo es distinto y a la vez se puede separar de la fuente que lo produce.

ii. La teoría del flujo de la riqueza

Se considera renta todo aumento de la riqueza que proviene de operaciones con terceros.

iii. La teoría del consumo más incremento patrimonial

Aquí se debe analizar las variaciones patrimoniales y los consumos realizados, se toma en

cuenta para efectos de la afectación al impuesto a la renta los cambios de valor patrimonial,

que son propiedad del individuo, obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo. Ejemplos,

signos exteriores de riqueza, variaciones patrimoniales, las inversiones, los consumo,

adquisición y transferencia de bienes.

Categorías

Este tributo es de carácter obligatorio y se paga de acuerdo a escalas establecidas por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y se divide en dos tipos de

contribuyentes: persona natural y empresa.

i. Persona jurídica

Para la determinación del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan

actividad empresarial, corresponde lo siguiente:

Rentas de Capital - Primera Categoría. Generadas por el arrendamiento, subarrendamiento o

cualquier tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles. El pago corresponde al 6.25% sobre

el monto obtenido por la renta.

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Rentas de Capital - Segunda Categoría. Corresponde a los intereses por colocación de

capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría. Las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o

negocios.

Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera. Si eres

trabajador independiente o dependiente y su ingreso anual es superior a 7UIT o

S/. 29,050.00 deberás pagar impuesto a la renta.

ii. Empresa

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes: Régimen General, Régimen

Especial, Nuevo RUS cuya diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la

actividad.

R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos

a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. Usted deberá

utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el

ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el año (porcentaje).

R Especial del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir

con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de

acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen especial) 1.5%

del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción

Municipal.

Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos

autorizados, este Régimen reúne en un solo pago al Impuesto a la Renta, el Impuesto General

a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal, así sustituye con un único tributo, de

liquidación mensual, tres impuestos, con una carga tributaria bastante reducida.

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Bibliografía

ABC De La Tributación: ¿Qué Es El Impuesto a La Renta? El Portal De Los Emprendedores.

Extraido de: www.pqs.pe/economia/abc-de-la-tributacion-que-es-el-impuesto-la-
renta.
Alva Matteucc, M. (2018). El Impuesto a la Renta y las teorías que determinan su afectación.
Extraído de: http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_13402_43602.pdf
Bravo Cucci, Jorge. La renta como materia imponible en el caso de actividades empresariales
y su relación con la contabilidad. Tema II: Implicancia de las NIC en la aplicación
del Impuesto a la Renta. VII Jornadas Nacionales de Tributación. Páginas 63 y 64.
Esta información puede consultarse en la siguiente página web: http://
www.ifaperu.org/publicaciones/8_03_CT28_JABC.pdf de equidad
Características del impuesto de renta y complementarios. (n.d.). Extraído de:
https://actualicese.com/2014/04/08/caracteristicas-del-impuesto-de-renta-y-
complementarios/
Pérez Porto, Julián y Gardey (2012). Concepto de impuesto. Extraído de:
https://definicion.de/impuesto/