Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo

Escuela de Contabilidad
PRACTICA DE AUDITORIA III

EJERCICIO 1.

Estamos realizando la auditoría del ejercicio 2015 de la empresa AMAR, S.A. dedicada a la
distribución de cerveza, que fue constituida el 1 de enero de 2015, comenzando su
funcionamiento normal desde dicha fecha. La sociedad, no cuenta con procesos adecuados
de control interno lo que ha motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de
pruebas sustantivas para poder emitir nuestra opinión de auditoría. En el trabajo de
auditoría, se han encontrado los siguientes puntos de atención:

Al constituirse la empresa se incurrió en unos gastos de constitución por importe de S/.

14.800,00. La empresa no ha saneado estos gastos por considerarlo innecesario. Como
inmovilizado material, tiene los siguientes elementos:

 Los elementos de transporte, adquiridos el 2 de enero, por 120.000,00. Se decide una

depreciación por km recorrido, previendo una vida de 600.000 km y habiendo
realizado en el ejercicio 100.000 km.

 Mobiliario, adquirido también el 2 de enero por 20.000,00. La vida útil se considera 10

años.

 Equipos informáticos, puestos en funcionamiento el 30 de junio. La inversión

supuso 40.000,00, y se decide una depreciación en 4 años por la suma de los dígitos.
No ha depreciado estos elementos puesto que se trata del primer año de
funcionamiento de la empresa.
Se pide se propongan los ajustes necesarios, suponiendo significativas todas las
diferencias que se encuentren, así como la repercusión en el informe de auditoría de la
información obtenida por el auditor. Igualmente, establecer las actuaciones a llevar a cabo
por el auditor en el problema detectado sobre el control interno y sus repercusiones en el
informe de auditoría.

SOLUCIÓN

Para el problema del control interno, haremos las recomendaciones de implantación del mismo
correspondientes.

 Por el saneamiento de los gastos de constitución por un importe de 14,800 propondremos

el asiento:
63 GTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERC. 12,542.00
632 Asesoría y consultoría
6322 Legal y tributaria

40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SIST. 2,258.00

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
 40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 14,800.00
421 Fact. Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

x/x Por los gastos notariales para la constitución de la

empresa.
X
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 12,542.00
79 CARGA IMPUTABLE A LA CUENTA DE GASTO 12,542.00
Y COSTOS
791 Cargas imputables a la cta. De gastos y costos

x/x Por el destino de los gastos notariales.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 14,800.00

421 Fact. Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes en operativas

x/x Por la cancelación de los gastos notariales.

 Por la amortización de los activos fijos:

Para los elementos de transporte,

120,000
Ct = x 100,000 = 20,000.00
600,000

 La depreciación del mobiliario, será:

20,000
C= = 2,000.00
10

 Y la de las instalaciones informáticas:

S = 4 + 3 + 2 + 1 = 10
40,000
C= = 4,000 𝑋 4 = 16,000.00
10

16,000 𝑋 6
C4meses = = 8,000.00
12

 Y el asiento de la depreciación por el total, sería:

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS 30,000.00

Y PROVISIONES
681 Depreciación 30,000.00

6814 Deprec. de inmueb. maq. Y equip.-Costo 30,000.00

68143 Equipos de transporte 20,000.00

 68144 Muebles y enseres 2,000.00

68145 Equipos diversos 8,000.00

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO 30,000.00
391 Depreciación Acumulada 30,000.00
3913 Inmueb., Maq. y Equip. – Costo 30,000.00
39133 Equipo de Transporte 20,000.00
39134 Muebles y Enseres 2,000.00
39135 Equipos Diversos 8,000.00
391351 Equipos Informativos 8,000.00

x/x Por la depreciación del ejercicio

X

En consecuencia, de no ser aceptados los ajustes, el informe tendrá una opinión con salvedades
por incumplimiento de los principios contables.

EJERCICIO 2.

La empresa ARROBA, posee una máquina envasadora que se adquirió en julio de 2006 por S/.
10.000.000. La depreciación que se practica sobre ella es lineal y la vida útil estimada es de 10
años. En la auditoría que se realiza en el año 2010 se pone de manifestó que se ha realizado una
mala estimación de su vida útil, reduciéndola a 7 años. El asiento que hace la empresa el 31 de
diciembre de 2010 es el siguiente:

(68) 560,000.00
(39) 560,000.00

Proponer los ajustes necesarios, suponiendo significativas las diferencias.

Solución del Ejercicio 2.

Maquina Envasadora = S/ 10,000,000.00

Vida Útil 7 años

Depreciación = S/ 10,000,000.00 = S/ 1,428,571.43

7
 Depreciación.
Periodo Depreciación. Anual Valor En Libros Años
Acumulada
0 S/. 10,000,000.00
1 S/ 416,666.67 S/. 416,666.67 S/. 9,583,333.33 2006
2 S/ 1,428,571.43 S/. 1,845,238.10 S/. 8,154,761.90 2007
3 S/. 1,428,571.43 S/. 3,273,809.52 S/. 6,726,190.48 2008
4 S/. 1,428,571.43 S/. 4,702,380.95 S/. 5,297,619.05 2009
5 S/. 1,428,571.43 S/. 6,130,952.38 S/. 3,869,047.62 2010
6 S/. 1,428,571.43 S/. 7,559,523.81 S/. 2,440,476.19 2011
7 S/. 583,333.33 S/. 8,142,857.14 S/. 1,857,142.86 2012

ASIENTO:

DEBE HABER

59 Resultados acumulados 3,309,047.62

592 Pérdidas Acumuladas

5922 Gastos de años anteriores
Valuación y Deterioro de Activos y
39 3,309,047.62
Provisiones
391 Depreciación Acumulada
3911 Inversiones Inmobiliarias

EJERCICIO 3.

Estamos auditando las cuentas anuales a 31 de diciembre de 2015 de una empresa

concesionaria de automóviles que se constituyó el 1 de julio de 2014, y es la primera vez
que se audita. Disponemos de la siguiente información:

a) Durante el ejercicio, se amplió el capital recibiéndose unos terrenos registrados por S/.
50.000,00, importe que se ha verificado correctamente según las valoraciones de expertos
independientes. Al cierre del ejercicio, dichos terrenos se han depreciado en S/. 10.000,00
debido a especulaciones inmobiliarias. Ante este hecho, la empresa ha efectuado el
siguiente asiento en su contabilidad:

capital 10,000.00
terrenos 10,000.00

b) La empresa adquirió el 1 de julio de 2014 un solar cuyo precio al contado fue de S/.
620.000,00 a cuyo costo se añadieron las escrituras pagadas por S/. 30.000,00. Además,
también se pagaron S/. 100.000,00 en concepto de acondicionamiento del terreno, que la
empresa registró como gasto del ejercicio 2014.La empresa sigue la política de depreciar
este terreno a un 20% anual constante. Al 31 de diciembre de 2015, el valor de mercado del
terreno, asciende a S/. 500.000,00 como consecuencia de la posible construcción de un
vertedero en las cercanías del solar. Al 31 de diciembre de 2015, aparece la siguiente
información en las cuentas anuales de la empresa en relación a los terrenos:

Saldo al 31/12/2015

Terreno 620,000.00
Depreciación acumulada de terrenos 248,000.00

El importe de depreciación acumulada de terrenos por S/. 248.000, corresponden al gasto de

depreciación contabilizado en los ejercicios 2014 y 2015 por partes iguales.

Proponer los ajustes necesarios suponiendo significativas todas las diferencias

encontradas, así como la repercusión en el informe de auditoría de la información obtenida
por el auditor. Indicar expresamente el tipo de opinión que emitirá el auditor en su informe.

SOLUCIÓN

A.

SEGÚN EMPRESA SEGÚN AUDITORÍA VARIACION

COSTO 50,000.00 50,000.00 -
TERRENOS
DEPRECIACION (10,000.00) - 10,000.00
VALOR EN 40,000.00 50,000.00 10,000.00
LIBROS

ASIENTOS

DEBE HABER

39 DEPRECIACION,AMORTIZACION Y AGOT. 10,000.00

391 DEPRECIACION ACUMULADA

59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,000.00

5912 INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES

X/X POR LA DEPRECIACIÓN DE TERRENOS POR ESPECULACIONES

INMOBILIARIAS
B. SEGÚN SEGÚN VARIACION
EMPRESA AUDITORIA
COSTO 620,000.00 720,000.00 100,000.00
TERRENOS
DEPRECIACION (248,000.00) - 248,000.00
VALOR EN 372,000.00 720,000.00 348,000.00
LIBROS

ASIENTOS

DEBE HABER

33 INMUEBLES,MAQUINARIAS Y EQUIPO 100,000.00

331TERRENOS

33111COSTO

39 DEPRECIACION,AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 248,000.00

391 DEPRECIACION ACUMULADA 348,000.00

39111 EDIFICACIONES-COSTO DE ADQUISICION

59 RESULTADOS ACUMULADOS

5912 INGRESOS DE AÑOS ANTERIORES

X/X POR LA DEPRECIACION ACUMULADA DE TERRENOS

C. VALOR EN VALOR DE MERCADO VARIACION

LIBROS
20,000.00 500,000.00 220,000.00
- -
720,000.00 500,000.00 (720,000.00)
ASIENTO

DEBE HABER

57 EXCEDENTE DE REVALUACION 220,000.00

5712 INMUEB.MAQ Y EQUIPOS

33 INMUEBLES,MAQ Y EQUIPOS 220,000.00

33112 REVALUACION

X/X POR LA REVALUACIÓN DE INMUEBLES