Colegio de Contadores Privados de Costa Rica

Seminario de Actualización Profesional

Control Presupuestal

La siguiente información se relaciona con Atticus Manufacturing Co.:

Precio de ventas promedio: US$56

Ventas por territorio (unidades):

1 2 3 4 5
Enero 67,500 80,000 35,000 101,000 91,500
Febrero 64,000 89,500 41,000 97,500 87,500
Marzo 70,500 86,000 29,500 112,000 110,500

Inventarios deseados de artículos terminados (unidades):

1 de enero…………………………………….. 204,650 (costo US$9, 618,550)

31 de enero…………………………………….. 201,500
28 de febrero………………………………….. 195,900
31 de marzo……………………………………. 206,100

1. Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada
2. Costo de los materiales directos por unidad: US$44
3. Inventario final deseado de materiales directos: 55% de la producción del mes
siguiente
4. Producción, abril: 216,710 (unidades)

Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa
por hora para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa
disponibilidad de trabajadores capacitados. Éstas son como sigue:

HORAS COSTO
POR POR HORA
UNIDAD
Enero 0.834409 US$3.595359
Febrero 0.830115 3.613957
Marzo 0.856078 3.504352

Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano

de obra directa:
 Mano de obra indirecta………………………………. US$ 0.50
Impuestos sobre la nómina…………………………. 0.20
Mantenimiento…………………………………………… 0.25
Calefacción y luz…………………………………………. 0.05
Energía……………………………………………………….. 0.10
Varios………………………………………………………….. 0.02

Gastos de venta variables como un porcentaje del total de ventas en dólares:

Comisiones…………………………………………………. 0.04%
Viajes……………………………….…………………………. 0.02%
Publicidad……….…………………………………………… 0.03%
Cuentas incobrables…………………………………….. 0.01%

Costos y gastos fijos por mes:

Salarios (ventas)…………..………………………………. US$ 3,400

Salarios (oficina)……………….………………………….. 650
Salarios (ejecutivos)………………………………………. 2,800
Depreciación…………………………………………………. US$ 2,500 (fábrica)
Impuestos……………………………………………………… 250
(administrativos)
Seguros…………………………………………………………. 500
(administrativos)
Impuestos……………………………………………………… 1,000
(fábrica)
Seguros…………………………………………………………. 700
Materiales indirectos……………………………………. 1,500
Mano de obra indirecta………………………………… 700
Supervisión……………………………………………………. 950
Mantenimiento…………………………………………….. 600
Calefacción…………………………………………………… 400
Energía…………………………………………………………. 350

Suponga que:

 Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.

 Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
 Todas las ventas se hacen en efectivo.
 Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
 El saldo de caja al 1 de enero es de US$500,000.

Dada la información anterior, prepare los siguientes presupuestos para Atticus

Manufacturing Co. Para el primer trimestre de 20XX:
a. Ventas en unidades y en dólares
b. Producción
c. Compra de materiales directos
d. Consumo de materiales directos
e. Mano de obra directa
f. Costos indirectos de fabricación
g. Costo de los artículos vendidos
h. Gasto de ventas
i. Gastos administrativos
j. Estado de ingresos presupuestado, suponiendo una tasa de impuestos del
40%
k. Presupuesto de caja